內(nèi)部控制案例分析三鹿演示文稿

內(nèi)部控制案例分析三鹿演示文稿當(dāng)前第1頁\共有20頁\編于星期二\2點內(nèi)部控制案例分析三鹿當(dāng)前第2頁\共有20頁\編于星期二\2點CONTENTS1三鹿集團簡介2三鹿奶粉事件回放3三鹿集團破產(chǎn)原因分析4啟示與反思當(dāng)前第3頁\共有20頁\編于星期二\2點三鹿集團簡介1956年，成立“幸福乳業(yè)生產(chǎn)合作社”，經(jīng)過幾代人半個世紀(jì)的奮斗,在同行業(yè)創(chuàng)造了多項奇跡和“五個率先”1983年率先研制、生產(chǎn)母乳化奶粉（嬰兒配方奶粉），1986年率先創(chuàng)造并推廣“奶牛下鄉(xiāng)、牛奶進城”城鄉(xiāng)聯(lián)合模式，1993年率先實施品牌運營及集團化戰(zhàn)略運作，在全國多個省市進行低成本擴張，迅速崛起1996年，成立三鹿集團，田文華擔(dān)任董事長2006年，三鹿集團引進全球最大乳制品原料出口商新西蘭恒天然集團當(dāng)前第4頁\共有20頁\編于星期二\2點三鹿集團簡介石家莊三鹿集團股份有限公司是中國食品工業(yè)百強、中國企業(yè)500強、農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化國家重點龍頭企業(yè)，也是省、市重點支持的企業(yè)集團。

三鹿集團先后榮獲全國“五一”勞動獎狀、全國先進基層黨組織、全國輕工業(yè)十佳企業(yè)、全國質(zhì)量管理先進企業(yè)、科技創(chuàng)新型星火龍頭企業(yè)、中國食品工業(yè)優(yōu)秀企業(yè)等省以上榮譽稱號二百余項。當(dāng)前第5頁\共有20頁\編于星期二\2點三鹿奶粉事件回放2008年9月，三鹿集團因其嬰幼兒配方奶粉中摻雜致毒物質(zhì)三聚氰胺被迅速推向破產(chǎn)的邊緣，2009年2月12日，法院正式宣布三鹿集團破產(chǎn)。當(dāng)前第6頁\共有20頁\編于星期二\2點三鹿奶粉事件回放當(dāng)前第7頁\共有20頁\編于星期二\2點三鹿破產(chǎn)原因分析內(nèi)部環(huán)境風(fēng)險評估內(nèi)部監(jiān)督信息與溝通控制活動內(nèi)部控制五要素當(dāng)前第8頁\共有20頁\編于星期二\2點一、內(nèi)部環(huán)境內(nèi)部環(huán)境是內(nèi)部控制框架的基礎(chǔ)。涵蓋治理結(jié)構(gòu)、機構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、內(nèi)部審計、人力資源政策、企業(yè)文化、誠信與道德觀等多方面內(nèi)容。當(dāng)前第9頁\共有20頁\編于星期二\2點一、內(nèi)部環(huán)境道德上不法分子誠信缺失，道德淪喪，只顧自己利益，不顧消費者身體健康。道德使之不愿、法律使之不敢、制度使之不能道德上不法分子誠信缺失，道德淪喪，只顧自己利益，不顧消費者身體健康。道德上不法分子誠信缺失，道德淪喪，只顧自己利益，不顧消費者身體健康。道德上不法分子誠信缺失，道德淪喪，只顧自己利益，不顧消費者身體健康。道德上不法分子誠信缺失，道德淪喪，只顧自己利益，不顧消費者身體健康。道德上企業(yè)文化企業(yè)沒有做好文化建設(shè)工作，沒有培育好員工的價值觀和社會責(zé)任感治理結(jié)構(gòu)不合理。表面三鹿乳業(yè)56%股權(quán)，新西蘭恒天然43%股權(quán)，實際96%股權(quán)掌握在900名老職工手中，實際控制人相當(dāng)分散。人力資源政策企業(yè)聘用員工考核不嚴(yán)，標(biāo)準(zhǔn)適當(dāng)。耿氏兄弟等人才得以為非作歹。內(nèi)部審計環(huán)境不嚴(yán)格。早在發(fā)現(xiàn)問題之初沒有及時糾正。并在三年多里隱瞞和縱容問題直至東窗事發(fā)。當(dāng)前第10頁\共有20頁\編于星期二\2點二、風(fēng)險評估識別和分析風(fēng)險的過程是一種持續(xù)及反復(fù)的過程，是有效內(nèi)部控制額關(guān)鍵組成要素。這個要素要求企業(yè)及時識別、系統(tǒng)分析經(jīng)營活動中與實現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險，并合理確定風(fēng)險應(yīng)對策略。當(dāng)前第11頁\共有20頁\編于星期二\2點在內(nèi)部風(fēng)險方面未對管理層、經(jīng)營層及關(guān)鍵崗位人員的職業(yè)操守進行分析，以防止因為個人偏好而給企業(yè)帶來重大損失的風(fēng)險。三鹿風(fēng)險評估分析AB在外部風(fēng)險方面企業(yè)面臨奶源短缺的風(fēng)險，三鹿集團在原奶的爭奪大戰(zhàn)中，弱化了對原奶的質(zhì)量控制，加大了經(jīng)營風(fēng)險。在內(nèi)外風(fēng)險夾擊下，三鹿缺少應(yīng)有的風(fēng)險預(yù)警機制，而建立風(fēng)險預(yù)警機制是企業(yè)風(fēng)險管理的基礎(chǔ)，可以使企業(yè)在面臨風(fēng)險的時候立即做出應(yīng)對措施。當(dāng)前第12頁\共有20頁\編于星期二\2點三鹿風(fēng)險評估分析一般的企業(yè)內(nèi)部控制都是針對常規(guī)事項進行設(shè)計的（如奶粉的營養(yǎng)成分是否達標(biāo)等），而對例外事項（如添加三聚氰胺）則重視不足。這對內(nèi)部控制的設(shè)計提出了挑戰(zhàn)。顯然，食品加工企業(yè)除了對原料采購、產(chǎn)品加工、存儲儲藏、物流配送等各個環(huán)節(jié)進行風(fēng)險評價、分析之外，還應(yīng)該就最可能產(chǎn)生風(fēng)險的環(huán)節(jié)設(shè)立應(yīng)對措施。例如風(fēng)險評估時針對生產(chǎn)的奶粉原料中可能會含有哪些有害物質(zhì)，原料提供者添加這些物質(zhì)的可能性以及消費者食用這些物質(zhì)的后果嚴(yán)重性等進行評價、排序，并從原料采購、產(chǎn)成品的檢測驗收等方面設(shè)定有針對性的指標(biāo)，以提高內(nèi)部控制的效率和效果。當(dāng)前第13頁\共有20頁\編于星期二\2點三、控制活動控制活動是指企業(yè)根據(jù)風(fēng)險評估結(jié)果，采取相應(yīng)的控制措施，將風(fēng)險控制在可接受的程度之內(nèi)。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)內(nèi)部控制目標(biāo)，結(jié)合風(fēng)險應(yīng)對策略，綜合運用控制措施，對各種業(yè)務(wù)和事項實施有效控制。當(dāng)前第14頁\共有20頁\編于星期二\2點三鹿控制活動分析②如果三鹿集團的管理者能對日?？刂苹顒又邪l(fā)現(xiàn)的一些不良信息進行收集、整理，并對異?，F(xiàn)象（屢次不合格的原料提供者后來提供的都是合格原料）尋找合理解釋，以進一步提高控制活動的效率效果，就不會發(fā)現(xiàn)不了類似“耿某”的伎倆了。①從事實看，三鹿集團能夠在2007年前“屢次”查出耿某提供的牛奶不合格，說明企業(yè)擁有嚴(yán)格的采購驗收制度并得到切實執(zhí)行。當(dāng)前第15頁\共有20頁\編于星期二\2點三鹿信息與溝通分析信息的收集和傳遞上應(yīng)做到，能夠很好的將企業(yè)的精神、職業(yè)道德傳遞到?jīng)]每一位員工的身上并貫徹執(zhí)行。內(nèi)部溝通上應(yīng)做到，公司的管理層定期或者不定期召開各種會議，及時與相關(guān)職能部門的領(lǐng)導(dǎo)、下屬單位負責(zé)人就生產(chǎn)、運營等情況進行溝通、交流。

從現(xiàn)有的報道看，早在2008年3月三鹿集團就已經(jīng)接到消費者的投訴，6月份反映的人越來越多，但直到2008年8月2日，三鹿集團才將相關(guān)信息上報給石家莊市政府。這中間已存在信息與溝通不及時、不全面的問題。根據(jù)有關(guān)規(guī)定，地方人民政府和食品安全綜合監(jiān)管部門接到重大食品安全事故報告后，應(yīng)當(dāng)立即向上級人民政府和上級食品安全綜合監(jiān)管部門報告，并在2小時內(nèi)報告至?。▍^(qū)、市）人民政府，也可以直接向國務(wù)院和藥監(jiān)局及相關(guān)部門報告。但三鹿的實際情況是，石家莊市政府直到9月8日才將有關(guān)情況的書面報告提交給河北省政府。這種信息與溝通的延遲在一定程度上加大了毒奶粉的危害后果。當(dāng)前第16頁\共有20頁\編于星期二\2點五、內(nèi)部監(jiān)督該要素要求企業(yè)對內(nèi)部控制建立與實施情況進行監(jiān)督檢查，評價內(nèi)部控制的有效性，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)當(dāng)及時加以改進。監(jiān)督可分為內(nèi)部和外部兩種。內(nèi)部控制有效實施和運行的重要保證，外部監(jiān)督主要是指質(zhì)檢部門、藥監(jiān)局等的監(jiān)督檢查。*內(nèi)部監(jiān)督分為日常監(jiān)督和專項監(jiān)督。當(dāng)前第17頁\共有20頁\編于星期二\2點

三鹿內(nèi)部監(jiān)督分析企業(yè)的監(jiān)控活動中，除了日常的監(jiān)控活動外，還應(yīng)該有一些專項的、非常規(guī)的監(jiān)控活動，從而達到發(fā)現(xiàn)控制缺陷的目的。

在獲取了免檢證書后可以在有效期內(nèi)不受各地質(zhì)檢部門的監(jiān)督檢查，這顯然也不符合內(nèi)部控制的持續(xù)監(jiān)控原則。對于沒有檢測出三聚氰胺，排除去技術(shù)上的限制問題，三聚氰胺微溶于水，完全可以通過沉淀物的異常來推斷存在質(zhì)量問題。三鹿集團內(nèi)部監(jiān)控中重要一環(huán)是通過向養(yǎng)殖區(qū)派出駐站員，監(jiān)督原奶整個生產(chǎn)過程，但是三鹿集團的駐站員并沒有盡到監(jiān)督的責(zé)任，使不符合質(zhì)量要求的原奶大量進入三鹿集團的生產(chǎn)企業(yè)。作為中國食品工業(yè)百強、農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化國家重點龍頭企業(yè)，三鹿對內(nèi)部監(jiān)督不能說不重視，因為其產(chǎn)品是經(jīng)過“1100道檢測”的。當(dāng)前第18頁\共有20頁\編于星期二\2點四、三鹿事件的啟示與反思①改進企業(yè)公司治理結(jié)構(gòu)。三鹿集團公司治理存在的最大問題是以田文華為代表的大股東形成嚴(yán)重的內(nèi)部人控制，使公司各組織之間未能發(fā)揮應(yīng)有的制衡作用。改進公司治理結(jié)構(gòu)迫在眉睫。②強化企業(yè)風(fēng)險意識，建立有效的風(fēng)險管理機制。三鹿集團管理層缺乏應(yīng)有的風(fēng)險意識，未建立有效的風(fēng)險管理預(yù)警機制。另外，企業(yè)應(yīng)建立風(fēng)險管理機制，控制企業(yè)的戰(zhàn)略風(fēng)險、經(jīng)營風(fēng)險、財務(wù)風(fēng)險。

三鹿破產(chǎn)為我國上市公司敲響了警鐘，使企業(yè)所有者、管理層清晰認識到建立完善的企業(yè)內(nèi)部控制的重要性。完善企業(yè)內(nèi)部控制，應(yīng)從以下幾方面入手：當(dāng)前第19頁\共有20頁\編于星期二\2點③加強企業(yè)信息傳遞與溝通。企業(yè)規(guī)模不斷擴大，使信息在各級之間的傳遞存在越來越多的問題。為了應(yīng)對信息傳遞不暢，企業(yè)應(yīng)改