安徽省巢湖市中級(jí)會(huì)計(jì)職稱經(jīng)濟(jì)法知識(shí)點(diǎn)匯總（含答案）

安徽省巢湖市中級(jí)會(huì)計(jì)職稱經(jīng)濟(jì)法知識(shí)點(diǎn)匯總（含答案）學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(20題)1.票據(jù)金額以中文大寫和數(shù)碼同時(shí)記載，如二者不一致的，則（）。

A.以中文大寫為準(zhǔn)B.以數(shù)碼為準(zhǔn)C.以中文大寫和數(shù)碼較小者為準(zhǔn)D.票據(jù)無效

2.下列關(guān)于委托合同的說法中，錯(cuò)誤的是（）。

A.有償?shù)奈泻贤?，因受托人的過錯(cuò)給委托人造成損失的，委托人可以要求賠償損失

B.無償?shù)奈泻贤?，因受托人的過錯(cuò)給委托人造成損失的，委托人可以要求賠償損失

C.委托人經(jīng)受托人同意，可以在受托人之外委托第三人處理委托事務(wù)

D.兩個(gè)以上的受托人共同處理委托事務(wù)的，對(duì)委托人承擔(dān)連帶責(zé)任

3.某化妝品廠為增值稅一般納稅人，設(shè)有一非獨(dú)立核算的門市部，2009年5月該廠將生產(chǎn)的一批香水交門市部銷售，計(jì)價(jià)140萬元。銷售柜臺(tái)將其零售，取得含稅銷售額177．22萬元。該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅額為()。

A.45．44萬元B.46萬元C.45．13萬元D.47．72萬元

4.某債務(wù)人將房產(chǎn)作為債權(quán)的擔(dān)保。該種擔(dān)保方式在法律上稱為（）。

A.抵押B.質(zhì)押C.保證D.留置

5.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于增值稅納稅人（非“營改增”試點(diǎn)地區(qū)）放棄免稅權(quán)的表述中，正確的是（）

A.納稅人可以根據(jù)不同的銷售對(duì)象選擇部分貨物放棄免稅權(quán)

B.納稅人應(yīng)以書面形式提出放棄免稅權(quán)申請(qǐng)，報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審批

C.納稅人自稅務(wù)機(jī)關(guān)受理其放棄免稅權(quán)聲明的當(dāng)月起12個(gè)月內(nèi)不得再申請(qǐng)免稅

D.納稅人自提交備案資料的次月起，其生產(chǎn)銷售的全部增值稅應(yīng)稅貨物或勞務(wù)均應(yīng)按照適用稅率征稅

6.甲將一工藝品寄存乙處，2011年2月10日，乙告知甲寄存的工藝品丟失。2011年8月2日，乙找到了丟失的工藝品并將其歸還給甲，甲發(fā)現(xiàn)工藝品損毀嚴(yán)重。根據(jù)《民法通則》的規(guī)定，甲向人民法院請(qǐng)求保護(hù)其民事權(quán)利的訴訟時(shí)效期間為()。

A.自2011年2月11日至2012年2月10日

B.自2011年8月3日至2012年8月2日

C.自2011年2月11日至2013年2月10日

D.自2011年8月3日至2013年8月2日

7.下列選項(xiàng)中，不屬于宏觀調(diào)控行為中財(cái)稅調(diào)控行為的是()。

A.預(yù)算調(diào)控行為B.國債調(diào)控行為C.價(jià)格調(diào)控行為D.稅收調(diào)控行為

8.某居民企業(yè)2013年度產(chǎn)品銷售收入4800萬元，銷售成本3600萬元，材料銷售收入400萬元，分回的投資收益761萬元（被投資方稅率為15％），實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)15萬元，該企業(yè)2013年度所得稅前可以扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)用為（）萬元。

A.26B.9C.15D.18

9.力達(dá)公司于3月5日向及時(shí)雨企業(yè)發(fā)出簽訂合同的要約信函。3月8日及時(shí)雨企業(yè)收到力達(dá)公司聲明該要約作廢的傳真。3月10日及時(shí)雨公司收到該要約的信函。根據(jù)《合同法》的規(guī)定，力達(dá)公司發(fā)出傳真聲明要約作廢的行為屬于（）。

A.要約撤回B.要約撤銷C.要約生效D.要約失效

10.甲為合伙企業(yè)的合伙人,乙為甲個(gè)人債務(wù)的債權(quán)人。當(dāng)甲某無力用自己的個(gè)人財(cái)產(chǎn)清償乙的債務(wù)時(shí),乙可以按照法律規(guī)定行使的權(quán)利是()。

A.代位行使甲在合伙企業(yè)中的權(quán)利

B.自行接管甲在合伙企業(yè)中的財(cái)產(chǎn)份額

C.依法請(qǐng)求人民法院強(qiáng)制執(zhí)行甲在合伙企業(yè)中的財(cái)產(chǎn)份額用于清償

D.以該債權(quán)抵銷其對(duì)合伙企業(yè)的債務(wù)

11.國外投資人甲擬在中國境內(nèi)與投資人乙設(shè)立合營企業(yè)。投資總額為300萬美元，均分期出資，其中甲控股60％。根據(jù)法律規(guī)定，投資人甲的第一期出資不應(yīng)少于（）美元，且自營業(yè)執(zhí)照簽發(fā)之日起3個(gè)月內(nèi)繳清。

A.18．9萬B.27萬C.36萬D.45萬

12.某上市公司股本總額為5億元，2009年擬增發(fā)股票2億股，其中一部分采用配售的方式發(fā)售，那么該配售股份數(shù)量最多不應(yīng)超過()。

A.10000萬股B.15000萬股C.12000萬股D.20000萬股

13.

第

23

題

對(duì)虛報(bào)注冊資本構(gòu)成犯罪的，處3年以下有期徒刑或者拘役，并可以并處或者單處的罰金為（）。

A.未繳納的注冊資本額B.已經(jīng)繳納的注冊資本額C.虛報(bào)注冊資本金額的1%以上5%以下D.虛報(bào)注冊資本金額的3%

14.下列有關(guān)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)設(shè)立條件的表述中，不符合法律規(guī)定的是（）。

A.企業(yè)名稱中不得使用“有限”字樣

B.投資人可以個(gè)人財(cái)產(chǎn)或者家庭共有財(cái)產(chǎn)作為個(gè)人出資

C.企業(yè)必須有符合規(guī)定的最低注冊資本

D.投資人只能是中國公民

15.

第

16

題

外國投資者以并購股權(quán)方式設(shè)立外商投資企業(yè)，并購后所設(shè)外商投資企業(yè)的注冊資本為450萬美元，該外商投資企業(yè)投資總額不得超過（）美元。

A.900萬B.1125萬C.315萬D.1350萬

16.

第

17

題

下列屬于證券投資基金上市的條件是（）。

17.

18.

第

16

題

關(guān)于反擔(dān)保，下列表述正確的是（）。

19.陳某因?yàn)樯頌榧坠竟蓶|未及時(shí)履行出資義務(wù)，被公司訴諸法院，下列說法中符合公司法律制度規(guī)定的是（）。

A.陳某以訴訟時(shí)效為由進(jìn)行抗辯，人民法院不予支持

B.陳某以訴訟時(shí)效為由進(jìn)行抗辯，人民法院就應(yīng)當(dāng)駁回公司的訴訟請(qǐng)求

C.法院應(yīng)當(dāng)直接判決公司勝訴

D.公司提起的該訴訟不符合法律規(guī)定

20.根據(jù)《民法典》的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于民事法律行為的是（）。

A.劉某食用新鮮草莓B.王某與機(jī)器人對(duì)弈C.張某觀測宇宙黑洞D.李某購買考試教材

二、多選題(15題)21.甲借款給乙l萬元，甲與丙之間簽訂了一份保證合同，此后乙與甲協(xié)商變更借款數(shù)額為1．5萬元。合同到期時(shí)，乙無力償還該借款。根據(jù)《擔(dān)保法解釋》的規(guī)定，下列說法不正確的有()。

A.丙應(yīng)承擔(dān)l．5萬元的保證債務(wù)B.丙應(yīng)承擔(dān)1萬元的保證債務(wù)C.丙不承擔(dān)該保證債務(wù)D.丙承擔(dān)保證債務(wù)后有權(quán)向乙追償

22.根據(jù)《證券法》的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于證券市場主體的有()。

A.證券發(fā)行人B.證券投資者C.證券中介機(jī)構(gòu)D.證券交易場所

23.根據(jù)《票據(jù)法》的規(guī)定，下列屬于支票絕對(duì)應(yīng)記載事項(xiàng)的有()。

A.付款人名稱B.確定的金額C.付款地D.付款日期

24.根據(jù)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)法律制度的規(guī)定，下列表述中，正確的有（）。

A.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)不是獨(dú)立的民事主體，也不能獨(dú)立承擔(dān)民事責(zé)侄

B.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)分支機(jī)構(gòu)的民事責(zé)任由個(gè)人獨(dú)資企業(yè)承擔(dān)

C.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的全部財(cái)產(chǎn)不足以清償?shù)狡趥鶆?wù)時(shí)．應(yīng)當(dāng)首先以投資人的個(gè)人財(cái)產(chǎn)清償，個(gè)人財(cái)產(chǎn)：仍不足時(shí)，以投資人的家庭共有財(cái)產(chǎn)清償

D.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)不具有法人資格

25.

第

29

題

根據(jù)票據(jù)法律制度規(guī)定，下列選項(xiàng)中，屬于匯票持票人行使追索權(quán)時(shí)可以請(qǐng)求被追索人清償?shù)目铐?xiàng)有（）。

A.匯票金額自到期日起至清償日止，按照中國人民銀行規(guī)定的相關(guān)利率計(jì)算的利息

B.發(fā)出通知書的費(fèi)用

C.因匯票金額被拒絕支付而導(dǎo)致的利潤損失

D.因匯票金額被拒絕支付導(dǎo)致追索人對(duì)他人違約而支付的違約金

26.依照法律規(guī)定，以下各項(xiàng)股份轉(zhuǎn)讓交易中不符合規(guī)定的有（）。

A.為股票發(fā)行出具審計(jì)報(bào)告的人員，在該股票承銷期滿后3個(gè)月內(nèi)購買了該種股票

B.為上．市公司出具年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告的人員，在有關(guān)文件公開后5日后買了該種股票

C.公司成立剛滿2年時(shí)，發(fā)起人將其持有的本公司股票賣出

D.公司董事辭去職務(wù)后4個(gè)月時(shí)．將其持有的本公司股票賣出

27.根據(jù)合伙企業(yè)法律制度的規(guī)定，合伙企業(yè)存續(xù)期間，下列行為中，必須經(jīng)全體合伙人一致同意的有()。

A.合伙人之間轉(zhuǎn)讓其在合伙企業(yè)中的財(cái)產(chǎn)份額

B.合伙人向合伙人以外的人轉(zhuǎn)讓其在合伙企業(yè)中的財(cái)產(chǎn)份額

C.合伙人以其在合伙企業(yè)中的財(cái)產(chǎn)份額出質(zhì)

D.執(zhí)行合伙企業(yè)事務(wù)的合伙人向企業(yè)登記機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理變更登記手續(xù)

28.根據(jù)票據(jù)法律制度的規(guī)定，下列票據(jù)中，經(jīng)票據(jù)權(quán)利人申請(qǐng)并提供擔(dān)保。人民法院可以依法采取保全措施和執(zhí)行措施的有（）。

A.持票人惡意取得的票據(jù)

B.應(yīng)付而未付對(duì)價(jià)的持票人持有的票據(jù)

C.記載有“不得轉(zhuǎn)讓”字樣而用于貼現(xiàn)的票據(jù)

D.記載有“不得轉(zhuǎn)讓”字樣而用于質(zhì)押的票據(jù)

29.下列選項(xiàng)中，可以作為政府采購當(dāng)事人中采購人的有（）。

A.中華人民共和國商務(wù)部B.人民教育出版社C.中國紅十字會(huì)D.甲個(gè)人獨(dú)資企業(yè)

30.根據(jù)合伙企業(yè)法律制度的規(guī)定，在普通合伙企業(yè)中，當(dāng)合伙企業(yè)的財(cái)產(chǎn)不足以清償其債務(wù)時(shí)，下列人員中，應(yīng)對(duì)合伙企業(yè)的債務(wù)承擔(dān)無限連帶責(zé)任的有（）

A.合伙企業(yè)債務(wù)發(fā)生后入伙的新合伙人

B.合伙企業(yè)債務(wù)發(fā)生后自愿退伙的合伙人

C.合伙企業(yè)聘用的經(jīng)營管理人員

D.不執(zhí)行合伙企業(yè)事務(wù)的合伙人

31.某股份有限公司發(fā)行新股，其實(shí)施的下列行為中，不符合公司法律制度關(guān)于股票發(fā)行規(guī)定的有（）。

A.以低于其他投資者的價(jià)格向公司原股東發(fā)行股票

B.以超過股票票面金額的價(jià)格發(fā)行股票

C.向公司發(fā)起人發(fā)行無記名股票

D.向某法人股東發(fā)行記名股票．并將該法人法定代表人的姓名記載于股東名冊

32.下列各項(xiàng)中，屬于股份有限公司申請(qǐng)股票上市，應(yīng)當(dāng)符合的條件有()。

A.股票經(jīng)國務(wù)院證券監(jiān)，督管理機(jī)構(gòu)核準(zhǔn)已公開發(fā)行

B.公司股本總額不少于人民幣5000萬元

C.公開發(fā)行的股份達(dá)到公司股份總數(shù)的25%以上；公司股本總額超過人民幣4億元的，公開發(fā)行股份的比例為10%以上

D.公司最近3年無重大違法行為，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告無虛假記載

33.

34.甲公司在實(shí)施對(duì)乙上市公司收購行為過程中，下列與甲公司構(gòu)成－致行動(dòng)人的有（）。

A.丙公司是甲公司控股的全資子公司

B.為甲公司實(shí)施收購行為提供融資安排的丁銀行

C.張某是甲公司財(cái)務(wù)總監(jiān)的姐夫，其持有乙上市公司股份5000股

D.甲公司董事陳某，持有乙上市公司股份10000股

35.根據(jù)《票據(jù)法》的有關(guān)規(guī)定，持票人行使最初追索權(quán)，可以請(qǐng)求被追索人就下列金額和費(fèi)用予以清償?shù)挠校ǎ?/p>

A.被拒絕付款后。給持票人造成的經(jīng)濟(jì)損失

B.被拒絕付款的匯票金額

C.匯票金額自到期日或者提示付款日起至清償日止的利息

D.取得有關(guān)拒絕證明和發(fā)出通知書的有關(guān)費(fèi)用

三、判斷題(15題)36.

A.是B.否

37.

A.是B.否

38.依照我國《公司法》設(shè)立的有限責(zé)任公司和股份有限公司，都應(yīng)向社會(huì)公開披露財(cái)務(wù)、生產(chǎn)、經(jīng)營管理等信息。（）

A.是B.否

39.第

54

題

采取要約收購方式的，收購人在收購期限內(nèi)，可以賣出被收購公司的股票。（）

A.是B.否

40.納稅人應(yīng)稅服務(wù)混業(yè)經(jīng)營的，應(yīng)分別核算適用不同稅率和征收率以及免稅和免抵退稅應(yīng)稅服務(wù)項(xiàng)目的含稅銷售額、扣除項(xiàng)目金額和計(jì)稅銷售額。()

A.是B.否

41.基金管理人應(yīng)當(dāng)在每個(gè)工作日辦理基金申購、贖回業(yè)務(wù)，基金合同另行約定的辦理時(shí)間無效。()

A.是B.否

42.

第

55

題

破產(chǎn)費(fèi)用和共益?zhèn)鶆?wù)由債務(wù)人財(cái)產(chǎn)隨時(shí)對(duì)清償，債務(wù)人財(cái)產(chǎn)不足以清償所有破產(chǎn)費(fèi)用和共益?zhèn)鶆?wù)的，應(yīng)先行清償破產(chǎn)費(fèi)用。（）

A.是B.否

43.在政府采購中，采購文件的保存期限自采購結(jié)束之日起至少保存10年。()

A.是B.否

44.合伙人發(fā)生與合伙企業(yè)無關(guān)的債務(wù)，相關(guān)債權(quán)人可以代位行使該合伙人在合伙企業(yè)中的權(quán)利。（）

A.是B.否

45.在破產(chǎn)宣告后，破產(chǎn)債權(quán)人對(duì)破產(chǎn)企業(yè)發(fā)生的債務(wù)，不得抵銷。()

A.是B.否

46.自2008年12月15日起，對(duì)臺(tái)灣航運(yùn)公司從事海峽兩岸海上直航業(yè)務(wù)取得的來源于大陸的所得，免征企業(yè)所得稅。（）

A.是B.否

47.在法院受理破產(chǎn)案件并通知債權(quán)人和發(fā)布公告后，債權(quán)人應(yīng)當(dāng)在收到通知后的1個(gè)月內(nèi)向法院申報(bào)債權(quán)，逾期未申報(bào)的，可以延長3個(gè)月，到期后仍未申報(bào)的，視為自動(dòng)放棄債權(quán)，在破產(chǎn)程序中不再予以清償。()

A.是B.否

48.仲裁裁決后，當(dāng)事人就同－糾紛再申請(qǐng)仲裁或向法院起訴，仲裁委員會(huì)不受理，人民法院可以受理。（）

A.是B.否

49.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，8月份銷售一批貨物，取得不含稅收入100萬元，同時(shí)收取包裝物租金11.7萬元。則甲企業(yè)8月份的銷項(xiàng)稅額是17萬元。（）

A.是B.否

50.外國投資者股權(quán)并購的，并購后所設(shè)外商投資企業(yè)承繼被并購境內(nèi)公司的債權(quán)債務(wù)。（）

A.是B.否

四、簡答題(5題)51.2012年6月1日，A市甲公司與B市乙公司簽訂了一份機(jī)床轉(zhuǎn)讓合同。合同約定：機(jī)床作價(jià)1000萬元，甲公司于6月30日之前交貨，乙公司在收貨后15日內(nèi)付清貨款；若甲公司的機(jī)床有質(zhì)量問題，應(yīng)按合同總價(jià)款的30%向乙公司交付違約金。在交貨之前，甲公司有確切證據(jù)證明乙公司的經(jīng)營狀況嚴(yán)重惡化，遂通知乙公司中止履行合同并要求乙公司提供擔(dān)保。乙公司請(qǐng)求丙公司為其提供保證，6月20日，甲公司與丙公司簽訂保證合同，但未對(duì)保證期間作出約定。此外，乙公司還以其小汽車為甲公司設(shè)定質(zhì)押擔(dān)保，雙方于6月21日簽訂了質(zhì)押合同，并于6月22日將該車交付甲公司。隨后，甲公司如約交付了機(jī)床，但乙公司未能按期支付貨款，甲公司直接要求丙公司承擔(dān)保證責(zé)任。丙公司則主張，甲公司應(yīng)先實(shí)現(xiàn)質(zhì)權(quán)，對(duì)未獲清償?shù)牟糠衷僬?qǐng)求丙公司履行保證責(zé)任。要求：根據(jù)上述內(nèi)容，分別回答下列問題：(1)甲公司通知乙公司中止履行合同的做法是否符合規(guī)定?并說明理由。(2)丙公司的保證期間如何界定?(3)甲公司與乙公司之間的質(zhì)押合同何時(shí)生效?甲公司的質(zhì)權(quán)何時(shí)設(shè)立?并分別說明理由。(4)丙公司關(guān)于甲公司應(yīng)先行實(shí)現(xiàn)質(zhì)權(quán)的主張是否符合規(guī)定?并說明理由。52.(簡答題)某酒廠為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)白酒和果酒。2009年8月生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：

(1)購進(jìn)業(yè)務(wù)：從國內(nèi)購進(jìn)生產(chǎn)用原材料，取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款80萬元、增值稅13.60萬元，由于運(yùn)輸途中保管不善，原材料丟失3％；從國內(nèi)購進(jìn)一臺(tái)生產(chǎn)用機(jī)器設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款10萬元、增值稅1.70萬元；從小規(guī)模納稅人購進(jìn)勞保用品，取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款2萬元、增值稅0.06萬元。

(2)材料領(lǐng)用情況：單位幼兒園領(lǐng)用以前月份購進(jìn)的已經(jīng)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的材料，成本5萬元，該材料適用的增值稅稅率為17％。

(3)銷售業(yè)務(wù)：采用分期收款方式銷售白酒，合同規(guī)定，不含稅銷售額共計(jì)200萬元，本月應(yīng)收回60％貨款，其余貨款萬元，于9月10日前收回，本月實(shí)際收回貨款50萬元。銷售果酒取得不含稅銷售額15萬元，另收取優(yōu)質(zhì)費(fèi)3.51萬元。假定本月取得的相關(guān)票據(jù)符合稅法規(guī)定并在本月認(rèn)證抵扣。

該酒廠財(cái)務(wù)人員在申報(bào)增值稅時(shí)計(jì)算過程如下：

準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=13.60+1.70+0.06=15.36(萬元)

當(dāng)期銷項(xiàng)稅額=(200+15)×17％=36.55(萬元)

當(dāng)期應(yīng)納增值稅額=36.55—15.36=21.19(萬元)

要求：

根據(jù)上述資料和增值稅法律制度的規(guī)定，分析指出該酒廠財(cái)務(wù)人員申報(bào)增值稅時(shí)存在哪些問題，并簡要說明理由。

53.某居民企業(yè)于2011年5月注冊成立進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營，2013年度生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：

(1)銷售產(chǎn)品取得不含稅收入9000萬元；

(2)產(chǎn)品銷售成本3500萬元、營業(yè)稅金及附加200萬元、銷售費(fèi)用1000萬元；財(cái)務(wù)費(fèi)用200萬元；管理費(fèi)用1200萬元；

(3)與銷售產(chǎn)品有關(guān)的營業(yè)外支出800萬元(其中直接捐贈(zèng)支出60萬元)；

(4)全年計(jì)入成本費(fèi)用并實(shí)際支付工資是1000萬元，發(fā)生的工會(huì)經(jīng)費(fèi)17．5萬元，職工福利費(fèi)90萬元，職工教育經(jīng)費(fèi)45萬元；經(jīng)過稅務(wù)機(jī)關(guān)的核定，該企業(yè)當(dāng)年合理的工資支出標(biāo)準(zhǔn)是800萬元。

要求：計(jì)算企業(yè)2013年企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅額。

54.

55.北京一家運(yùn)輸企業(yè)，2009年1月成立，2009年度相關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：

(1)當(dāng)年公路運(yùn)輸收入700萬元，國債利息收入10萬元，取得對(duì)境內(nèi)非上市公司的投資收益46．8萬元。

(2)全年?duì)I業(yè)成本為320萬元；營業(yè)稅金及附加23.1萬元。

(3)全年發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用50萬元，其中10萬元為在建工程的資本化利息支出。

(4)管理費(fèi)用共計(jì)90萬元，其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)25萬元；銷售費(fèi)用共計(jì)40萬元。

(5)營業(yè)外支出有兩項(xiàng)，通過青少年基金發(fā)展會(huì)向農(nóng)村義務(wù)教育捐款30萬，向關(guān)聯(lián)企業(yè)支付管理費(fèi)用10萬元。

要求：計(jì)算2009年該企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。

五、綜合題(3題)56.2013年1月15日，甲出資5萬元設(shè)立A個(gè)人獨(dú)資企業(yè)(下稱“A企業(yè)”)，主要從事鐵皮的加工。甲聘請(qǐng)乙管理企業(yè)事務(wù)，同時(shí)規(guī)定，凡乙對(duì)外簽訂標(biāo)的超過l萬元以上的合同，須經(jīng)甲同意。2月10日，乙未經(jīng)甲同意，以A企業(yè)名義向善意第三人丙購入價(jià)值2萬元的貨物。3月15日，乙未經(jīng)甲的同意，自己同該企業(yè)訂立了一份材料供應(yīng)合同。另外，乙還設(shè)立了一家鐵皮加工的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)。

2013年7月4日，A企業(yè)虧損，不能支付到期的丁的債務(wù)，甲決定解散該企業(yè)，債權(quán)人請(qǐng)求人民法院指定清算人。7月10日，人民法院指定戊作為清算人對(duì)A企業(yè)進(jìn)行清算。

經(jīng)查，A企業(yè)和甲的資產(chǎn)及債權(quán)債務(wù)情況如下：

(1)A企業(yè)欠繳稅款2000元，欠乙工資5000元，欠社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用5000元，欠丁10萬元；

(2)A企業(yè)的銀行存款10000元，實(shí)物折價(jià)8萬元；

(3)甲在B普通合伙企業(yè)出資6萬元，占50%的出資額，B合伙企業(yè)每年可向合伙人分配利潤；

(4)甲個(gè)人其他可執(zhí)行的財(cái)產(chǎn)價(jià)值2萬元。

要求：根據(jù)上述事實(shí)及有關(guān)規(guī)定，回答下列問題：

(1)乙于2月10日以A企業(yè)名義向丙購買價(jià)值2萬元貨物的行為是否有效?并說明理由。

(2)乙在3月15日訂立的合同是否有效?

(3)乙另外設(shè)立鐵皮加工企業(yè)的行為是否合法?

(4)甲是否可以自行清算?說明理由。

(5)試述A企業(yè)的財(cái)產(chǎn)清償順序。

(6)如何滿足丁的債權(quán)請(qǐng)求?

57.(簡答題)甲有限責(zé)任公司2013年5月發(fā)生下列事實(shí)：

(1)5月8日，甲公司向乙公司購買一批鋼材，雙方簽訂的合同約定：鋼材總價(jià)款100萬元；甲公司在合同簽訂后10日內(nèi)支付定金20萬元作為履行合同的擔(dān)保；乙公司于合同簽訂后1個(gè)月內(nèi)交付全部貨物；甲公司于乙公司交付貨物后10日內(nèi)支付全部貨款。5月16日，甲公司支付給乙公司10萬元定金，乙公司接受并未提出異議。

(2)5月20日，甲公司與丙公司的租賃合同到期，但丙公司尚未支付50萬元到期租金。5月30日，因欠丁公司的債務(wù)到期，甲公司將其對(duì)丙公司的50萬元的債權(quán)轉(zhuǎn)讓給丁公司，但未通知丙公司。

(3)5月26日，甲公司所在地發(fā)生自然災(zāi)害，當(dāng)?shù)卣M織救災(zāi)募捐活動(dòng)，甲公司當(dāng)場承諾捐款20萬元，但一直未履行。其后甲公司因業(yè)務(wù)不景氣，欲撤銷該項(xiàng)贈(zèng)與。

要求：

根據(jù)上述內(nèi)容，分別回答下列問題：

(1)本案例中，支付的定金數(shù)額與約定的定金數(shù)額不符，有效定金數(shù)額應(yīng)為多少?簡要說明理由。

(2)甲公司轉(zhuǎn)讓債權(quán)的行為對(duì)丙公司是否生效?簡要說明理由。

(3)甲公司是否有權(quán)撤銷贈(zèng)與?簡要說明理由。

58.中國證監(jiān)會(huì)于2011年7月在在對(duì)甲上市公司(以下簡稱“甲公司”)進(jìn)行例行檢查時(shí)，發(fā)現(xiàn)該公司存在以下事實(shí)：

(1)甲公司報(bào)送的2010年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告顯示：截至2010年12月31日，該公司經(jīng)審計(jì)的凈資產(chǎn)額為40000萬元。2011年1月，未經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)，甲公司為A企業(yè)(非股東)5000萬元的銀行貸款提供了擔(dān)保。

(2)2011年2月，未經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)，甲公司為B公司(非股東)3000萬元的銀行貸款提供了擔(dān)保。已知，B公司的資產(chǎn)負(fù)債率為75％。

(3)2011年3月，甲公司擬為股東C公司8000萬元的銀行貸款提供擔(dān)保。甲公司召開股東大會(huì)對(duì)該項(xiàng)擔(dān)保議案進(jìn)行審議時(shí)，出席股東大會(huì)的股東所持的表決權(quán)為15000萬股(含C公司所持的3000萬股)，在表決時(shí)，C公司未參與該項(xiàng)表決，贊成票為7000萬股，反對(duì)票為5000萬股。

(4)2011年5月，甲公司擬為E公司(非股東)7000萬元的銀行貸款提供擔(dān)保。已知，甲公司1年內(nèi)對(duì)外擔(dān)保額已達(dá)到資產(chǎn)總額的35％。甲公司召開股東大會(huì)對(duì)該項(xiàng)擔(dān)保議案進(jìn)行審議時(shí)，出席股東大會(huì)的股東所持的表決權(quán)為12000萬股，在表決時(shí)，贊成票為7000萬股，反對(duì)票為5000萬股。

(5)2011年6月，甲公司董事會(huì)根據(jù)經(jīng)理的提議，解聘了公司副經(jīng)理王某的職務(wù)，該信息未以臨時(shí)報(bào)告的方式披露。

要求：

根據(jù)上述內(nèi)容，分別回答以下問題：

(1)根據(jù)本題要點(diǎn)(1)所提示的內(nèi)容，甲公司為A企業(yè)的擔(dān)保是否符合有關(guān)規(guī)定?并說明理由。

(2)根據(jù)本題要點(diǎn)(2)所提示的內(nèi)容，甲公司為B公司的擔(dān)保是否符合有關(guān)規(guī)定?并說明理由。

(3)根據(jù)本題要點(diǎn)(3)所提示的內(nèi)容，甲公司股東大會(huì)能否通過為C公司的擔(dān)保?并說明理由。

(4)根據(jù)本題要點(diǎn)(4)所提示的內(nèi)容。甲公司股東大會(huì)能否通過為E公司的擔(dān)保?并說明理由。

(5)根據(jù)本題要點(diǎn)(5)所提示的內(nèi)容，甲公司是否應(yīng)當(dāng)以臨時(shí)報(bào)告的方式披露解聘王某的信息?并說明理由。

參考答案

1.D本題考核票據(jù)記載事項(xiàng)的規(guī)定。票據(jù)金額以中文大寫和數(shù)碼同時(shí)記載，二者必須一致，二者不一致的，票據(jù)無效。

2.BB【解析】根據(jù)規(guī)定，無償?shù)奈泻贤?，因受托人的“故意或者重大過失”給委托人造成損失的，委托人可以要求賠償損失。有償?shù)奈泻贤蚴芡腥说倪^錯(cuò)給委托人造成損失的，委托人可以要求賠償損失。受托人超越權(quán)限給委托人造成損失的，應(yīng)當(dāng)賠償損失。

3.A解析：本題考核消費(fèi)稅的特殊計(jì)稅規(guī)定。納稅人通過自設(shè)非獨(dú)立核算門市部銷售的自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)按照門市部對(duì)外銷售額或者銷售數(shù)量計(jì)算征收消費(fèi)稅。所以應(yīng)納消費(fèi)稅一177．22÷(1+17％)×30％=45．44(萬元)。

4.A本題考核抵押與質(zhì)押的區(qū)別。抵押，是指債務(wù)人或者第三人不轉(zhuǎn)移對(duì)其確定的財(cái)產(chǎn)的占有，將該財(cái)產(chǎn)作為債權(quán)的擔(dān)保。不動(dòng)產(chǎn)不適用質(zhì)押和留置。

5.D【答案】D

【解析】(1)選項(xiàng)A：納稅人不得根據(jù)不同的銷售對(duì)象選擇部分貨物或勞務(wù)放棄免稅權(quán)；(2)選項(xiàng)B：納稅人應(yīng)當(dāng)以書面形式提交放棄免稅權(quán)聲明，報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)“備案”(而非審批)；(3)選項(xiàng)C：納稅人放棄免稅后、36個(gè)月內(nèi)不得再申請(qǐng)免稅。

6.B本題考核短期訴訟時(shí)效期間和訴訟時(shí)效期間起算的規(guī)定。訴訟時(shí)效期間從當(dāng)事人知道或者應(yīng)當(dāng)知道權(quán)利被侵害時(shí)起算，寄存財(cái)物被丟失或者毀損的，適用1年的訴訟時(shí)效期間。本題中2011年8月2日，甲知道工藝品嚴(yán)重毀損，所以從2011年8月3日開始計(jì)算訴訟時(shí)效l年，則訴訟時(shí)效期間為2011年8月3日至2012年8月2日。

7.C【答案解析】：本題考核調(diào)制行為的分類。價(jià)格調(diào)控行為屬于宏觀調(diào)控行為中的計(jì)劃調(diào)控行為。

【該題針對(duì)“經(jīng)濟(jì)法主體的行為”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

8.B本題考核企業(yè)所得稅業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額。企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60％扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰。業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額＝（4800＋400）×5‰＝26（萬元）>15×60％＝9（萬元），可以扣除9萬元?！咎崾尽慨?dāng)年超標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)不能結(jié)轉(zhuǎn)以后年度繼續(xù)抵免。

9.A本題考核要約的撤銷、撤回與失效的關(guān)系。要約人在發(fā)出要約后、要約生效前，可以撤回要約，使要約不發(fā)生法律效力。因此，撤回要約的通知應(yīng)當(dāng)在要約到達(dá)受要約人之前或者與要約同時(shí)到達(dá)受要約人。

10.C解析：合伙企業(yè)中某一合伙人的債權(quán)人,不得以該債權(quán)抵消其對(duì)合伙企業(yè)的債務(wù)。合伙人個(gè)人負(fù)有債務(wù),其債權(quán)人不得代位行使該合伙人在合伙企業(yè)中的權(quán)利。合伙人個(gè)人財(cái)產(chǎn)不足清償其個(gè)人所負(fù)債務(wù)的,該合伙人只能以其從合伙企業(yè)中分取的收益用于清償。債權(quán)人也可以依法請(qǐng)求人民法院強(qiáng)制執(zhí)行該合伙人在合伙企業(yè)中的財(cái)產(chǎn)份額用于清償。

11.A此題暫無解析

12.B

13.C虛報(bào)注冊資本構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。處3年以下有期徒刑或者拘役，并處或者單處虛報(bào)注冊資本金1%以上5%以下的罰金。

14.C本題考查個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的設(shè)立。個(gè)人獨(dú)資企業(yè)設(shè)立條件中并沒有最低注冊資本的要求，因此選項(xiàng)C錯(cuò)誤。

15.A解析：外國投資者以并購股權(quán)方式設(shè)立外商投資企業(yè)，并購后注冊資本在2lo萬美元以上至500萬美元的，投資總額不得超過注冊資本的2倍。

16.D本題考核證券投資基金上市的條件。根據(jù)規(guī)定，證券投資基金上市的，基金合同期限為5年以上，因此選項(xiàng)A是錯(cuò)誤的?；鹉技痤~不低于2億元人民幣；因此選項(xiàng)B錯(cuò)誤?；鸪钟腥瞬簧儆?000人，因此選項(xiàng)C錯(cuò)誤。

17.D

18.D本題考核反擔(dān)保。反擔(dān)保人可以是債務(wù)人，也可以是債務(wù)人之外的其他人，選項(xiàng)A錯(cuò)誤。反擔(dān)保方式可以是債務(wù)人提供的抵押或者質(zhì)押，也可以是其他人提供的保證、抵押或者質(zhì)押；定金與留置不能作為反擔(dān)保方式；選項(xiàng)C錯(cuò)誤。債務(wù)人親自向原擔(dān)保人提供反擔(dān)保的，保證不得作為反擔(dān)保方式；選項(xiàng)B錯(cuò)誤。

19.A本題考核公司與股東之間的訴訟問題。根據(jù)《公司法司法解釋(三)》的規(guī)定，公司股東未履行或者未全面履行出資義務(wù)或者抽逃出資，公司或者其他股東請(qǐng)求其向公司全面履行出資義務(wù)或者返還出資，被告股東以訴訟時(shí)效為由進(jìn)行抗辯的，人民法院不予支持。所以本題中選項(xiàng)A正確。

20.D民事法律行為以達(dá)到一定的民事法律后果為目的。選項(xiàng)ABC都不產(chǎn)生民事法律后果，沒有權(quán)利義務(wù)關(guān)系發(fā)生，因此不是民事法律行為。選項(xiàng)D屬于買賣合同，是民事法律行為。

21.AC本題考核保證責(zé)任。保證期間債權(quán)人與債務(wù)人對(duì)主合同變動(dòng)的，未經(jīng)保證人同意的，如果減輕債務(wù)人的債務(wù)的，保證人仍應(yīng)當(dāng)對(duì)變更后的合同承擔(dān)保證責(zé)任。如果加重債務(wù)人的債務(wù)的，保證人對(duì)加重的部分不承擔(dān)保證責(zé)任。

22.ABCD

23.AB解析：支票的絕對(duì)必要記載事項(xiàng)包括：①表明“支票”的字樣；②無條件支付的委托；③確定的金額；④付款人名稱；⑤出票日期；⑥出票人簽章。選項(xiàng)C，付款地是支票的相對(duì)必要記載事項(xiàng)；選項(xiàng)D，支票限于見票即付，不得另行記載付款日期，否則，該記載無效。

24.BD(1)選項(xiàng)A：個(gè)人獨(dú)資企業(yè)是獨(dú)立的民事主體，可以自己的名義從事民事活動(dòng)；(2)選項(xiàng)C：以個(gè)人財(cái)產(chǎn)出資設(shè)立的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，僅以個(gè)人財(cái)產(chǎn)對(duì)企業(yè)債務(wù)承擔(dān)無限責(zé)任。

25.AB追索金額包括匯票金額、利息和費(fèi)用，但不包括持票人的間接損失。

26.AD本題考核證券交易的－般規(guī)則?！蹲C券法》規(guī)定，為股票發(fā)行出具審計(jì)報(bào)告、資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告或者法律意見書等文件的專業(yè)機(jī)構(gòu)和人員，在該股票承銷期內(nèi)和期滿后6個(gè)月內(nèi)，不得買賣該種股票；為上市公司出具審計(jì)報(bào)告和法律意見書等文件的專業(yè)機(jī)構(gòu)和人員．自接受上市公司委托之日起至上述文件公開后5日內(nèi)．不得買賣該種股票；發(fā)起人持有的本公司股份，自公司成立之日起1年內(nèi)不得轉(zhuǎn)讓；公司董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員在離職后半年內(nèi)，不得轉(zhuǎn)讓其所持有的本公司股份。

27.BCD合伙人之間轉(zhuǎn)讓在合伙企業(yè)中的全部或者部分財(cái)產(chǎn)份額時(shí)，應(yīng)當(dāng)通知其他合伙人，而不必經(jīng)全體合伙人的一致同意。

28.ABCD解析：本題考核人民法院依法對(duì)匯票采取保全措施和執(zhí)行措施的情形。根據(jù)《高法審理票據(jù)糾紛案司法解釋》第八條之規(guī)定，經(jīng)當(dāng)事人申請(qǐng)并提供擔(dān)保，對(duì)具有下列情形之一的票據(jù)，可以依法采取保全措施和執(zhí)行措施：(1)不履行約定義務(wù)，與票據(jù)債務(wù)人有直接債權(quán)債務(wù)關(guān)系的票據(jù)當(dāng)事人所持有的票據(jù)；(2)持票人惡意取得的票據(jù)；(3)應(yīng)付對(duì)價(jià)而未付對(duì)價(jià)的持票人持有的票據(jù)；(4)記載有“不得轉(zhuǎn)讓”字樣而用于貼現(xiàn)的票據(jù)；(5)記載有“不得轉(zhuǎn)讓”字樣而用于質(zhì)押的票據(jù)；(6)法律或者司法解釋規(guī)定有其他情形的票據(jù)。

29.ABC[答案]ABC

【解析】本題考核政府采購人的范圍。根據(jù)規(guī)定，采購人是指依法進(jìn)行政府采購的國家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位和團(tuán)體組織。

30.ABD選項(xiàng)A，普通合伙企業(yè)的新合伙人對(duì)入伙前合伙企業(yè)的債務(wù)承擔(dān)無限連帶責(zé)任；

選項(xiàng)B，普通合伙企業(yè)的退伙人對(duì)基于其退伙前的原因發(fā)生的合伙企業(yè)債務(wù)，承擔(dān)無限連帶責(zé)任；

選項(xiàng)C，合伙企業(yè)聘用的經(jīng)營管理人員，僅是合伙企業(yè)的管理人員，不是企業(yè)的合伙人，因此，對(duì)合伙企業(yè)的債務(wù)不承擔(dān)無限連帶責(zé)任；

選項(xiàng)D，普通合伙企業(yè)的所有合伙人（無論是否執(zhí)行企業(yè)事務(wù)）均應(yīng)對(duì)合伙企業(yè)的債務(wù)承擔(dān)無限連帶責(zé)任。

綜上，本題應(yīng)選ABD。

31.ACD本題考核股份有限公司發(fā)行股票的相關(guān)規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，股份有限公司每次發(fā)行股份每股的發(fā)行條件、發(fā)行價(jià)格應(yīng)當(dāng)相同，即遵循“同股同價(jià)”的原則，因此選項(xiàng)A的說法是錯(cuò)誤的；股票發(fā)行價(jià)格可以按票據(jù)金額，也可以超過票面金額，但不得低于票據(jù)金額，因此選項(xiàng)B的說法是正確的，不應(yīng)該選；公司向發(fā)起人、法人發(fā)行的股票，應(yīng)當(dāng)為記名股票，并應(yīng)當(dāng)記載該發(fā)起人、法人的名稱或者姓名，不得“另立戶名“或者以“代表人姓名“記名，因此選項(xiàng)C和D的說法是錯(cuò)誤的。

32.ACD解析：B項(xiàng)為公司股本總額不少于人民幣3000萬元。

33.BD

34.ACD本題考核－致行動(dòng)人的規(guī)定。銀行以外的其他法人、其他組織和自然人為投資者取得相關(guān)股份提供融資安排，與投資者構(gòu)成－致行動(dòng)人。選項(xiàng)B是銀行，則與A公司不構(gòu)成－致行動(dòng)人。

35.BCD本題考核追索金額。持票人行使最初追索權(quán)時(shí)，其追索金額包括：（1）被拒絕付款的匯票金額；（2）匯票金額自到期日或者提示付款日起至清償日止，按照中國人民銀行規(guī)定的同檔次流動(dòng)資金貸款利率計(jì)算的利息；（3）取得有關(guān)拒絕證明和發(fā)出通知書的費(fèi)用。

36.N本題考核對(duì)合伙企業(yè)債權(quán)人的限制。合伙人發(fā)生與合伙企業(yè)無關(guān)的債務(wù)，相關(guān)債權(quán)人不得以其債權(quán)抵銷其對(duì)合伙企業(yè)的債務(wù)。

37.N

38.N本題考核有限責(zé)任公司和股份有限公司的區(qū)別。股份有限公司是開放性公司，其生產(chǎn)經(jīng)營以及財(cái)務(wù)應(yīng)向社會(huì)公開：有限責(zé)任公司是封閉性公司，不必向社會(huì)公開披露財(cái)務(wù)、生產(chǎn)、經(jīng)營管理等信息。

39.N采取要約收購方式的，收購人在收購期限內(nèi)，不得賣出被收購公司的股票.

40.Y本題考核“營改增"增值稅的計(jì)算的核算要求。

41.N本題考核基金申購與贖回業(yè)務(wù)的相關(guān)規(guī)定?；鸸芾砣藨?yīng)當(dāng)在每個(gè)工作日辦理基金申購、贖回業(yè)務(wù)；基金合同另有約定的，按其約定辦理。

42.Y本題的表述是正確的。

試題點(diǎn)評(píng)：本題考核破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)和共益?zhèn)鶆?wù)的清償。

43.N采購文件的保存期限自采購結(jié)束之日起至少保存15年。

44.N本題考核合伙人的債務(wù)與合伙企業(yè)的關(guān)系。根據(jù)規(guī)定，合伙人發(fā)生與合伙企業(yè)無關(guān)的債務(wù)，相關(guān)債權(quán)人不得代位行使合伙人在合伙企業(yè)中的權(quán)利。

45.Y(1)在破產(chǎn)宣告前，債權(quán)人對(duì)破產(chǎn)企業(yè)負(fù)有債務(wù)的，可以在破產(chǎn)清算前抵銷。(2)在破產(chǎn)宣告后，債權(quán)人對(duì)破產(chǎn)企業(yè)發(fā)生的債務(wù)，禁止抵銷。

46.Y本題考核臺(tái)灣航運(yùn)公司海峽兩岸海上直航的優(yōu)惠政策。

47.N

48.N本題考核仲裁的基本原則。當(dāng)事人就同－糾紛再申請(qǐng)仲裁或向法院起訴，仲裁委員會(huì)和人民法院均不予受理。

49.N本題考核包裝物租金的處理。收取的包裝物租金屬于價(jià)外收入，應(yīng)并入銷售額計(jì)算納稅。因此甲企業(yè)8月份的銷項(xiàng)稅額=[100+11.7÷（1＋17%）]×17%=18.7萬元。

50.Y51.(1)甲公司中止履行合同的做法符合規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，應(yīng)當(dāng)先履行債務(wù)的當(dāng)事人，有確切證據(jù)證明對(duì)方經(jīng)營狀況嚴(yán)重惡化的，可以行使不安抗辯權(quán)，中止合同履行。(2)保證期間為主債務(wù)履行期屆滿之日起6個(gè)月。(3)質(zhì)押合同于6月21日生效，質(zhì)權(quán)自6月22日設(shè)立。根據(jù)規(guī)定，質(zhì)押合同自成立時(shí)生效，質(zhì)權(quán)自出質(zhì)人交付質(zhì)押財(cái)產(chǎn)時(shí)設(shè)立。(4)丙公司的主張符合規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，被擔(dān)保的債權(quán)既有物的擔(dān)保又有人的擔(dān)保，債務(wù)人不履行到期債務(wù)時(shí)，債權(quán)人應(yīng)當(dāng)按照約定實(shí)現(xiàn)債權(quán)；沒有約定或者約定不明確，債務(wù)人自己提供物的擔(dān)保的，債權(quán)人應(yīng)當(dāng)先就該物的擔(dān)保實(shí)現(xiàn)債權(quán)。52.(1)運(yùn)輸途中因保管不善丟失3％的原材料的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。根據(jù)規(guī)定，因管理不善造成的非正常損失，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

(2)單位幼兒園領(lǐng)用以前月份購進(jìn)的已經(jīng)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的材料未作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。根據(jù)規(guī)定，已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的購進(jìn)貨物(不含固定資產(chǎn))、勞務(wù)、服務(wù)，發(fā)生稅法規(guī)定的不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣情形(簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目除外)的，應(yīng)當(dāng)將該進(jìn)項(xiàng)稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減。

(3)分期收款方式銷售貨物不應(yīng)按照銷售額的全部價(jià)款計(jì)算銷項(xiàng)稅額。根據(jù)規(guī)定，以分期收款方式銷售貨物的，增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天；無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天。

(4)銷售果酒取得的優(yōu)質(zhì)費(fèi)未作為價(jià)外費(fèi)用計(jì)算繳納增值稅。根據(jù)規(guī)定，優(yōu)質(zhì)費(fèi)屬于價(jià)外費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)并人銷售額計(jì)征增值稅。

【解析】

(1)準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=13.60×(1-3％)+1.70+0.06-5×17％=14.10(萬元)。

(2)當(dāng)期銷項(xiàng)稅額=200~60％~17％+15~17％+3.51÷(1+17％)×17％=23.46(萬元)。

(3)當(dāng)期應(yīng)納增值稅=23.46-14.10=9.36(萬元)。

53.(1)直接捐贈(zèng)支出60萬元，不能扣除。營業(yè)外支出可扣除金額＝800－60＝740(萬元)；

(2)工會(huì)經(jīng)費(fèi)限額＝800×2％＝16(萬元)，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額＝17．5—16＝1．5(萬元)；

(3)職工福利費(fèi)限額＝800×14％＝112(萬元)，實(shí)際發(fā)生90萬元，可以據(jù)實(shí)扣除；

(4)職工教育經(jīng)費(fèi)限額＝800×2．5％＝20(萬元)，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額＝45－20＝25(萬元)；

(5)工資及三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)納稅調(diào)增＝1000—800＋1．5＋25＝226．5(萬元)；

(6)應(yīng)納稅所得額＝9000—3500—200—1000—200—1200—740＋226．5＝2386．5(萬元)；

該企業(yè)2013年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅＝2386．5×25％＝596．625(萬元)。

54.

55.答案：

(1)資本化的利息，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

可扣除的財(cái)務(wù)費(fèi)用=50-10=40（萬元）

(2)營業(yè)收入=700（萬元）

業(yè)務(wù)招待費(fèi)的扣除限額=700×5‰=3.5（萬元）<25×60%=15（萬元），稅前可以扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)是3.5萬元。準(zhǔn)予扣除的管理費(fèi)用=90-25+3.5=68.5（萬元）

(3)會(huì)計(jì)利潤=(700+10+46.8)（收入）-23.1（稅金）-320（成本）-（50-10）（財(cái)務(wù)費(fèi)用）-90（管理費(fèi)用）-40（銷售費(fèi)用）-(30+10)（營業(yè)外支出）=203.7（萬元）捐贈(zèng)限額=203.7×12%=24.44（萬元），實(shí)際捐贈(zèng)為30萬，按照限額扣除；企業(yè)之間支付的管理費(fèi)不可以稅前扣除。

可扣除的營業(yè)外支出=24.44（萬元）

(4)應(yīng)納稅所得額=(700+10+46.8)（收入總額）-