財(cái)務(wù)分析制度

浙江新農(nóng)化工股份有限公司內(nèi)部控制制度內(nèi)部資料，不得外傳PAGEPAGE1第頁浙江新農(nóng)化工股份有限公司財(cái)務(wù)分析制度1.目的為了規(guī)范公司財(cái)務(wù)分析工作，強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理，充分利用財(cái)務(wù)報(bào)告反映的綜合信息，全面分析公司經(jīng)營管理狀況和存在的問題，不斷提高企業(yè)經(jīng)營管理水平，制定本制度。2.適用范圍本制度適用于浙江新農(nóng)化工股份有限公司及各分公司、子公司的財(cái)務(wù)分析活動(dòng)。3.術(shù)語與定義3.1財(cái)務(wù)分析是以會(huì)計(jì)核算、財(cái)務(wù)報(bào)表和相關(guān)信息資料為依據(jù)，運(yùn)用比較分析法、比率分析法、趨勢(shì)分析法、因素分析法、實(shí)地調(diào)查法和經(jīng)驗(yàn)判斷法等方法，對(duì)公司財(cái)務(wù)狀況、籌資活動(dòng)、投資活動(dòng)、經(jīng)營活動(dòng)及其經(jīng)營成果進(jìn)行的分析與評(píng)價(jià)的經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)。3.2財(cái)務(wù)分析報(bào)告是依據(jù)財(cái)務(wù)分析的結(jié)果及其他相關(guān)信息，對(duì)影響公司財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等的事項(xiàng)作出客觀、全面、系統(tǒng)的分析和評(píng)價(jià)，并提出改進(jìn)意見和建議，進(jìn)而形成的書面報(bào)告。4.職責(zé)與權(quán)限4.1公司財(cái)務(wù)總監(jiān)負(fù)責(zé)企業(yè)財(cái)務(wù)分析工作的組織與領(lǐng)導(dǎo)，審批財(cái)務(wù)部門撰寫的財(cái)務(wù)分析報(bào)告。4.2各財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)組織所在公司、部門的財(cái)務(wù)分析工作，撰寫的財(cái)務(wù)分析報(bào)告。4.3財(cái)務(wù)分析崗位會(huì)計(jì)人員具體負(fù)責(zé)所在公司、部門的財(cái)務(wù)分析工作。4.4各會(huì)計(jì)崗位負(fù)責(zé)各自核算、管理范圍或業(yè)務(wù)模塊的財(cái)務(wù)分析工作。具體分工如下：（1）資金主管負(fù)責(zé)資金分析；（2）材料會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)材料、采購價(jià)格及應(yīng)付賬款分析；（3）銷售會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)銷售收入、銷售費(fèi)用、產(chǎn)成品存貨及應(yīng)收賬款分析；（4）成本會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)成本、制造費(fèi)用及在產(chǎn)品存貨分析；（5）費(fèi)用會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用分析；（6）其他會(huì)計(jì)崗位負(fù)責(zé)各自分管業(yè)務(wù)的財(cái)務(wù)分析。4.5各公司、職能部門有責(zé)任配合財(cái)務(wù)部門的財(cái)務(wù)分析活動(dòng)，積極為財(cái)務(wù)部門提供真實(shí)、全面、及時(shí)的信息資料和分析證據(jù)。5.財(cái)務(wù)分析的內(nèi)容5.1績(jī)效指標(biāo)完成情況分析主要是對(duì)公司總體經(jīng)營指標(biāo)和下達(dá)給職能部門的經(jīng)營績(jī)效指標(biāo)進(jìn)行分析，確定實(shí)際完成情況，并通過實(shí)際與計(jì)劃（預(yù)算）、去年同期對(duì)比分析，確認(rèn)計(jì)劃（預(yù)算）完成率和同期變動(dòng)率，揭示公司主要經(jīng)營績(jī)效指標(biāo)完成中存在的問題和發(fā)展趨勢(shì)，提出改進(jìn)企業(yè)經(jīng)營管理的措施及建議。5.2資金分析主要分析資金來源的構(gòu)成及其合理性；資金分布情況及各類資金占用的結(jié)構(gòu)比例；資金使用的效果及其合理性。同時(shí)，分析本期貨幣資金收支計(jì)劃的完成情況。資金分析要著重指出資金在籌集、使用、管理等方面存在的問題和潛力，通過對(duì)本期貨幣資金收支情況的綜合評(píng)價(jià)，提出進(jìn)一步改善資金管理的建議和措施，并對(duì)下期的資金形勢(shì)作出預(yù)測(cè)，促使公司提高貨款回收率，壓縮資金占用量，減少資金使用量，加速資（4）固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率＝銷售收入凈額/固定資產(chǎn)平均凈值（5）總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率＝銷售收入凈額/總資產(chǎn)平均值5.（1）凈資產(chǎn)收益率＝（凈利潤(rùn)/平均凈資產(chǎn)）×100％（2）總資產(chǎn)報(bào)酬率＝息稅前利潤(rùn)/平均資產(chǎn)總額×100％（3）資本保值增值率=（扣除客觀因素后的年末所有者權(quán)益/年初所有者權(quán)益）×100％（4）主營業(yè)務(wù)利潤(rùn)率＝（主營業(yè)務(wù)利潤(rùn)/主營業(yè)務(wù)收入）×100％（5）盈余現(xiàn)金保障倍數(shù)＝經(jīng)營現(xiàn)金流量/凈利潤(rùn)（6）成本費(fèi)用利潤(rùn)率＝（利潤(rùn)總額/成本費(fèi)用總額）×100％（7）毛利率＝（銷售收入－成本）/銷售收入5.10財(cái)務(wù)報(bào)表分析主要通過資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表和現(xiàn)金流量表的分析，綜合評(píng)價(jià)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況。5（1）總體分析：分析企業(yè)的規(guī)模和變化趨勢(shì)。（2）結(jié)構(gòu)分析：通過資產(chǎn)結(jié)構(gòu)分析，分析資產(chǎn)的利用效果；通過負(fù)債結(jié)構(gòu)分析，分析企業(yè)經(jīng)營的安全性；通過資本結(jié)構(gòu)分析，分析資本的保值增值情況。（3）財(cái)務(wù)比率分析：利用財(cái)務(wù)比率指標(biāo)進(jìn)行分析。（4）具體項(xiàng)目分析：對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況產(chǎn)生較大影響的項(xiàng)目和變化幅度較大的項(xiàng)目進(jìn)行具體分析。5.（1）總體分析：分析企業(yè)的盈利狀況和變化趨勢(shì)。（2）結(jié)構(gòu)分析：通過利潤(rùn)構(gòu)成的結(jié)構(gòu)分析，分析企業(yè)持續(xù)產(chǎn)生盈利的能力和利潤(rùn)形成的合理性。（3）財(cái)務(wù)比率分析：利用財(cái)務(wù)比率指標(biāo)進(jìn)行分析。（4）具體項(xiàng)目分析：對(duì)企業(yè)經(jīng)營成果產(chǎn)生較大影響的項(xiàng)目和變化幅度較大的項(xiàng)目進(jìn)行具體分析。5（1）總體分析：分析企業(yè)現(xiàn)金凈流量的情況，為經(jīng)營管理決策提供依據(jù)。（2）結(jié)構(gòu)分析：通過經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生現(xiàn)金流量、投資活動(dòng)產(chǎn)生現(xiàn)金流量、籌資活動(dòng)產(chǎn)生現(xiàn)金流量分別占現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額的比重以及各自結(jié)構(gòu)的分析，揭示企業(yè)產(chǎn)生現(xiàn)金流量的能力。（3）財(cái)務(wù)比率分析：利用財(cái)務(wù)比率指標(biāo)進(jìn)行分析。①流動(dòng)比分析現(xiàn)金到期的債務(wù)比＝經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金凈流量/本期到期的債務(wù)現(xiàn)金流動(dòng)負(fù)債比＝經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金凈流量/流動(dòng)負(fù)債現(xiàn)金債務(wù)總額比＝經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金凈流量/債務(wù)總額②獲取現(xiàn)金能力分析銷售現(xiàn)金比率＝經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金凈流量/銷售額每股營業(yè)現(xiàn)金凈流量＝經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金凈流量/普通股股數(shù)全部資產(chǎn)現(xiàn)金回收率＝經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金凈流量/資產(chǎn)總額③財(cái)務(wù)彈性分析現(xiàn)金滿足投資比率＝近五年經(jīng)營現(xiàn)金流量/（近5年資本支出+存貨增加+現(xiàn)金股利）股利保障倍數(shù)＝經(jīng)營現(xiàn)金凈流量/股利總額④收益質(zhì)量分析營運(yùn)指數(shù)＝經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金凈流量/經(jīng)營所得現(xiàn)金經(jīng)營所得現(xiàn)金＝凈利潤(rùn)－非經(jīng)營收益+非付現(xiàn)費(fèi)用（4）具體項(xiàng)目分析，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)產(chǎn)生較大影響的項(xiàng)目和變化幅度較大的項(xiàng)目進(jìn)行具體分析。6.財(cái)務(wù)分析的程序6.1明確分析目的只有明確了分析目的，才能有的放矢的收集整理財(cái)務(wù)報(bào)告和有關(guān)信息資料，才能選擇恰當(dāng)?shù)姆治龇椒?，才能得出正確的分析結(jié)論。6.2制訂分析計(jì)劃計(jì)劃的內(nèi)容主要包括分析人員的組成與分工、分析內(nèi)容、分析對(duì)象、分析方法、分析形式、資料收集、質(zhì)量要求、工作進(jìn)度等。分析計(jì)劃的具體形式一般根據(jù)分析的規(guī)模而定，大規(guī)模的分析活動(dòng)涉及人員比較多、時(shí)間長(zhǎng)，需要制訂、下達(dá)正式的書面文件；中小規(guī)模的分析活動(dòng)涉及人員較少、時(shí)間較短，可以制訂計(jì)劃草案；只需少數(shù)人或一個(gè)人進(jìn)行的分析活動(dòng)可以制訂一個(gè)口頭計(jì)劃或者制訂一個(gè)腹稿。6.3收集信息資料收集信息資料是進(jìn)行財(cái)務(wù)分析的重要基礎(chǔ)，而且信息資料是否翔實(shí)、是否準(zhǔn)確、是否完整、是否客觀、是否及時(shí)、是否具有針對(duì)性，都直接關(guān)系到企業(yè)財(cái)務(wù)分析活動(dòng)能否順利進(jìn)行。6.4選擇分析方法財(cái)務(wù)分析要定量分析與定性分析結(jié)合，綜合分析與專題分析結(jié)合。常用的定量分析方法主要有對(duì)比分析法、結(jié)構(gòu)分析法、比率分析法、趨勢(shì)分析法、因素分析法、差額分析法等；常用的定性分析方法主要有綜合分析法、歸納和演繹等。分析的目的不同、信息資料不同，所選用的分析方法也會(huì)有所不同。因此，分析人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)分析的目的和信息資料選擇恰當(dāng)?shù)姆治龇椒ā?.5確定比較標(biāo)準(zhǔn)比較標(biāo)準(zhǔn)是指通過與分析指標(biāo)的相互比較，從而確定差異或發(fā)展趨勢(shì)的某一指標(biāo)。比較標(biāo)準(zhǔn)一般包括計(jì)劃標(biāo)準(zhǔn)、預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)、去年同期標(biāo)準(zhǔn)、歷史標(biāo)準(zhǔn)、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)、同類企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)等。比較標(biāo)準(zhǔn)的確定需要根據(jù)分析目的來確定。6.6實(shí)施分析研究實(shí)施分析研究是指分析主體根據(jù)分析目的，對(duì)所收集的信息資料進(jìn)行計(jì)算、對(duì)比、研究，尋找項(xiàng)目之間、數(shù)據(jù)之間的因果關(guān)系，并結(jié)合公司經(jīng)營活動(dòng)客觀情況，解釋有關(guān)指標(biāo)形成的原因，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，揭示經(jīng)營活動(dòng)中存在的問題和不足，為分析結(jié)論的形成提供依據(jù)。分析研究的步驟一般采取先指標(biāo)分析，再因素分析；先定量分析，再定性分析的方法。6.7作出分析結(jié)論分析人員要將定量分析結(jié)果和定性分析結(jié)果結(jié)合起來，通過演繹推理、歸納總結(jié)，對(duì)分析對(duì)象作出分析結(jié)論。分析結(jié)論是財(cái)務(wù)分析的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，分析結(jié)論是否正確，不僅關(guān)系到財(cái)務(wù)分析的質(zhì)量、決定著分析報(bào)告的撰寫基調(diào)，也將對(duì)公司經(jīng)營決策產(chǎn)生有利或不利影響。因此，分析結(jié)論的作出要慎之又慎，要集思廣益，反復(fù)斟酌。6.8撰寫分析報(bào)告撰寫財(cái)務(wù)分析報(bào)告是指分析人員將財(cái)務(wù)分析的內(nèi)容、結(jié)論、發(fā)現(xiàn)的問題，以及解決問題的措施、建議等事項(xiàng)通過書面形式表現(xiàn)出來。財(cái)務(wù)分析報(bào)告可分為綜合分析報(bào)告、專題分析報(bào)告、簡(jiǎn)要分析報(bào)告等形式。具體形式的確定取決于分析目的和分析報(bào)告使用者的需要。財(cái)務(wù)分析流程圖如圖1所示。圖1：財(cái)務(wù)分析流程圖7.財(cái)務(wù)分析的時(shí)間與要求7.1每月5日前，財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人召集由財(cái)務(wù)、銷售及各用款部門負(fù)責(zé)人參加的資金分析會(huì)，通報(bào)上月貨幣資金收支預(yù)算完成情況，分析資金狀況，預(yù)測(cè)資金形勢(shì)，下達(dá)本月貨幣資金收支預(yù)算，提出加強(qiáng)資金管理的措施和要求。7.2每月8日前，各會(huì)計(jì)核算崗位將各自分管的業(yè)務(wù)活動(dòng)分析完畢，并將分析報(bào)告提交財(cái)務(wù)分析主管。7.3每月10日前，財(cái)務(wù)分析主管將財(cái)務(wù)分析初稿提交財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人，財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人完善后編制財(cái)務(wù)分析報(bào)告。7.4編寫財(cái)務(wù)分析報(bào)告，應(yīng)遵循如下原則：7.4.1反映問題實(shí)事求是；7.4.2定量分析與定性分析并舉；7.