國(guó)家電網(wǎng)招聘之財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)類模擬考試B卷提分附答案

國(guó)家電網(wǎng)招聘之財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)類模擬考試B卷提分附答案

單選題（共50題）1、2011年3月20日，甲公司以銀行存款1000萬(wàn)元及一項(xiàng)土地使用權(quán)取得乙公司80%的股權(quán)，并于當(dāng)日起能夠?qū)σ夜緦?shí)施控制。合并前，甲公司和乙公司及乙公司原股東之間不具有關(guān)聯(lián)方關(guān)系。購(gòu)買(mǎi)日，該土地使用權(quán)的賬面價(jià)值為2200萬(wàn)元，公允價(jià)值為3000萬(wàn)元；乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為6000萬(wàn)元，公允價(jià)值為6300萬(wàn)元。假定甲公司與乙公司的會(huì)計(jì)年度和采用的會(huì)計(jì)政策均相同，不考慮所得稅和其他因素，則甲公司的下列會(huì)計(jì)處理中，正確的是()。A.確認(rèn)長(zhǎng)期股權(quán)投資4000萬(wàn)元，確認(rèn)營(yíng)業(yè)外收入800萬(wàn)元B.確認(rèn)長(zhǎng)期股權(quán)投資3600萬(wàn)元，確認(rèn)資本公積400萬(wàn)元C.確認(rèn)長(zhǎng)期股權(quán)投資4000萬(wàn)元，確認(rèn)資本公積800萬(wàn)元D.確認(rèn)長(zhǎng)期股權(quán)投資3600萬(wàn)元，確認(rèn)營(yíng)業(yè)外收入800萬(wàn)元【答案】A2、某投資項(xiàng)目運(yùn)營(yíng)期某年的外購(gòu)原材料、燃料和動(dòng)力費(fèi)估算額為450萬(wàn)元，折舊100萬(wàn)元，長(zhǎng)期資產(chǎn)攤銷費(fèi)30萬(wàn)元，工資及福利費(fèi)估算額為230萬(wàn)元，修理費(fèi)估算額為20萬(wàn)元，其他費(fèi)用(不含財(cái)務(wù)費(fèi)用)為80萬(wàn)元、則該投資項(xiàng)目該年的經(jīng)營(yíng)成本估算額為()萬(wàn)元。A.910B.810C.780D.830【答案】C3、甲公司是乙公司的母公司，持股比例為100%。甲公司20×9年4月2日從乙公司購(gòu)進(jìn)一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)，該無(wú)形資產(chǎn)的原值為90萬(wàn)元，已攤銷20萬(wàn)元，售價(jià)100萬(wàn)元。甲公司購(gòu)入后作為無(wú)形資產(chǎn)并于當(dāng)月投入使用，預(yù)計(jì)尚可使用5年，凈殘值為零，采用直線法攤銷。稅法規(guī)定無(wú)形資產(chǎn)預(yù)計(jì)尚可使用5年，凈殘值為零，采用直線法攤銷。甲公司和乙公司適用的所得稅稅率均為25%。不考慮其他因素，下列有關(guān)甲公司20×9年末編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)的抵銷處理，不正確的是（）。A.抵銷營(yíng)業(yè)收入和營(yíng)業(yè)成本30萬(wàn)元B.抵銷無(wú)形資產(chǎn)價(jià)值包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)30萬(wàn)元C.確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)6.375萬(wàn)元D.抵銷多計(jì)提的累計(jì)攤銷4.5萬(wàn)元【答案】A4、下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)政策變更的是（）。A.將一項(xiàng)固定資產(chǎn)的凈殘值由20萬(wàn)變更為5萬(wàn)B.將一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的攤銷方法由產(chǎn)量法改為直線法C.將發(fā)出存貨的計(jì)價(jià)方法由移動(dòng)加權(quán)平均法變更為個(gè)別計(jì)價(jià)法D.將一臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備的折舊方法由年限平均法變更為雙倍余額遞減法【答案】C5、甲公司2×17年銷售原材料收入為300萬(wàn)元，結(jié)轉(zhuǎn)成本270萬(wàn)元，發(fā)生管理部門(mén)的固定資產(chǎn)維修費(fèi)5萬(wàn)元，計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備2萬(wàn)元，因持有聯(lián)營(yíng)企業(yè)長(zhǎng)期股權(quán)投資確認(rèn)現(xiàn)金股利3萬(wàn)元，因持有交易性金融資產(chǎn)確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)上升10萬(wàn)元。假定甲公司未發(fā)生其他業(yè)務(wù)。2×17年度終了時(shí)，甲公司“本年利潤(rùn)”科目余額為（）。A.0B.貸方余額36萬(wàn)元C.貸方余額33萬(wàn)元D.貸方余額23萬(wàn)元【答案】A6、下列籌資方式中，沒(méi)有籌資費(fèi)用，但是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)較小，資本成本較高的籌資方式是()。A.留存收益B.發(fā)行債券C.銀行借款D.發(fā)行股票【答案】A7、某企業(yè)本月生產(chǎn)完工甲產(chǎn)品200件，乙產(chǎn)品300件，月初月末均無(wú)在產(chǎn)品，該企業(yè)本月發(fā)生直接人工成本6萬(wàn)元，按定額工時(shí)比例在甲乙產(chǎn)品之間分配，甲乙產(chǎn)品的單位工時(shí)分別為7小時(shí)、2小時(shí)，本月甲產(chǎn)品應(yīng)分配的直接人工成本為()萬(wàn)元。A.2.4B.1.8C.3.6D.4.2【答案】D8、某公司業(yè)務(wù)人員的固定工資為800元/月，在此基礎(chǔ)上，業(yè)務(wù)人員還可以按業(yè)務(wù)收入的2%提成，則業(yè)務(wù)人員的工資屬于()。A.半固定成本B.半變動(dòng)成本C.酌量性固定成本D.約束性固定成本【答案】B9、在確定審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性時(shí)，下列表述中錯(cuò)誤的是（）。（審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性）A.特定的審計(jì)程序可能只為某些認(rèn)定提供相關(guān)的審計(jì)證據(jù)，而與其他認(rèn)定無(wú)關(guān)B.只與特定認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)證據(jù)并不能替代與其他認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)證據(jù)C.針對(duì)某項(xiàng)認(rèn)定從不同來(lái)源獲取的審計(jì)證據(jù)存在矛盾，表明審計(jì)證據(jù)不存在說(shuō)服力D.針對(duì)同一項(xiàng)認(rèn)定可以從不同來(lái)源獲取審計(jì)證據(jù)或獲取不同性質(zhì)的審計(jì)證據(jù)【答案】C10、甲公司2017年發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）生產(chǎn)用設(shè)備發(fā)生日常維護(hù)支出40萬(wàn)元；（2）廠房所在地塊的土地使用權(quán)攤銷200萬(wàn)元；（3）收到聯(lián)營(yíng)企業(yè)分派的現(xiàn)金股利150萬(wàn)元；（4）因出租房屋取得租金收入120萬(wàn)元；（5）持有的以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)（債務(wù)工具）公允價(jià)值上升50萬(wàn)元：（6）處置無(wú)形資產(chǎn)取得凈收益300萬(wàn)元；（7）因存貨市價(jià)上升轉(zhuǎn)回上年計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備140萬(wàn)元。不考慮其他因素，上述事項(xiàng)影響甲公司營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的金額為（）萬(wàn)元。A.320B.70C.20D.-20【答案】A11、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)，獲取的下列信息屬于其他信息的是（）。A.支票存根B.銀行存款單C.與競(jìng)爭(zhēng)者的比較數(shù)據(jù)D.記賬憑證【答案】C12、下列不屬于風(fēng)險(xiǎn)管理基本流程的是()A.收集風(fēng)險(xiǎn)管理初始信息B.構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)管理的組織職能體系C.進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估D.制定風(fēng)險(xiǎn)管理策略【答案】B13、期權(quán)買(mǎi)方按照一定的價(jià)格，在規(guī)定的期限內(nèi)享有向期權(quán)賣(mài)方購(gòu)入某種商品或期貨合約的權(quán)利，但不負(fù)擔(dān)必須買(mǎi)進(jìn)的義務(wù)。這種期權(quán)是()。A.看漲期權(quán)B.看跌期權(quán)C.空頭期權(quán)D.賣(mài)方期權(quán)【答案】A14、下列關(guān)于戰(zhàn)略導(dǎo)向原則的說(shuō)法中正確的是()。A.管理會(huì)計(jì)應(yīng)嵌入單位相關(guān)領(lǐng)域、層次、環(huán)節(jié)，以業(yè)務(wù)流程為基礎(chǔ)，利用管理會(huì)計(jì)工具方法，將財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)等有機(jī)融合B.管理會(huì)計(jì)的應(yīng)用應(yīng)以戰(zhàn)略規(guī)劃為導(dǎo)向，以持續(xù)創(chuàng)造價(jià)值為核心，促進(jìn)單位可持續(xù)發(fā)展C.管理會(huì)計(jì)的應(yīng)用應(yīng)與單位應(yīng)用環(huán)境和自身特征相適應(yīng)。單位自身特征包括單位性質(zhì)、規(guī)模、發(fā)展階段、管理模式、治理水平等D.管理會(huì)計(jì)的應(yīng)用應(yīng)權(quán)衡實(shí)施成本和預(yù)期效益，合理、有效地推進(jìn)管理會(huì)計(jì)應(yīng)用【答案】B15、下列各項(xiàng)中屬于實(shí)物證據(jù)的是()。A.存貨總分類賬B.存貨控制制度C.存貨明細(xì)分類賬D.存貨盤(pán)點(diǎn)表【答案】D16、中國(guó)公民程某2014年每月工資5000元，12月份除當(dāng)月工資以外，還取得全年一次性獎(jiǎng)金48000元。則程某2014年年終獎(jiǎng)金應(yīng)繳納個(gè)人所得稅()元。A.1500B.4695C.5975D.8875【答案】B17、下列賬戶中，用于財(cái)政授權(quán)支付的是()。A.國(guó)庫(kù)單一賬戶B.財(cái)政部門(mén)零余額賬戶C.特殊專戶D.預(yù)算單位零余額賬戶【答案】D18、2×18年1月1日，A公司購(gòu)入一項(xiàng)管理用無(wú)形資產(chǎn)，雙方協(xié)議采用分期付款方式支付價(jià)款，合同價(jià)款為1600萬(wàn)元，每年年末付款400萬(wàn)元，4年付清。假定銀行同期貸款年利率為6%，另以現(xiàn)金支付相關(guān)稅費(fèi)13.96萬(wàn)元。該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)購(gòu)入當(dāng)日即達(dá)到預(yù)定用途，預(yù)計(jì)使用壽命為10年，無(wú)殘值，采用直線法攤銷。已知4年期利率為6%的年金現(xiàn)值系數(shù)為3.4651，假定不考慮其他因素，該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的有關(guān)事項(xiàng)影響2×18年度損益的金額為（）萬(wàn)元。（計(jì)算結(jié)果保留兩位小數(shù)）A.223.16B.140C.213.96D.353.96【答案】A19、根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》的規(guī)定，負(fù)責(zé)組織實(shí)施對(duì)全國(guó)的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查，并對(duì)違反《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》的行為實(shí)施行政處罰的國(guó)家行政機(jī)關(guān)是()。A.國(guó)家稅務(wù)總局B.財(cái)政部C.審計(jì)署D.證券監(jiān)督委員會(huì)【答案】B20、企業(yè)出售無(wú)形資產(chǎn)發(fā)生的凈損失，應(yīng)計(jì)入()。A.營(yíng)業(yè)外支出B.其他業(yè)務(wù)成本C.銷售費(fèi)用D.管理費(fèi)用【答案】A21、某投資方于2×18年1月1日取得對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)30%的股權(quán)，能夠?qū)Ρ煌顿Y單位施加重大影響。取得投資時(shí)被投資單位的某項(xiàng)固定資產(chǎn)公允價(jià)值為500萬(wàn)元，賬面價(jià)值為300萬(wàn)元，預(yù)計(jì)尚可使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，按照年限平均法計(jì)提折舊。被投資單位2×18年度利潤(rùn)表中的凈利潤(rùn)為1000萬(wàn)元。不考慮所得稅和其他因素的影響，2×18年投資方對(duì)該項(xiàng)股權(quán)投資應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（）萬(wàn)元。A.300B.291C.294D.240【答案】C22、某運(yùn)輸公司與甲公司2020年2月簽訂了一份運(yùn)輸合同，注明運(yùn)費(fèi)45萬(wàn)元；以價(jià)值60萬(wàn)元的倉(cāng)庫(kù)作抵押，從銀行取得抵押貸款80萬(wàn)元，并在合同中規(guī)定了還款日期，到期后，該運(yùn)輸公司由于資金周轉(zhuǎn)困難而無(wú)力償還貸款，按合同規(guī)定將抵押的倉(cāng)庫(kù)的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移給銀行，簽訂了產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)，并用現(xiàn)金20萬(wàn)元償還貸款。該運(yùn)輸公司以上經(jīng)濟(jì)行為應(yīng)繳納印花稅（）元。A.265B.575C.580D.565【答案】D23、下列有關(guān)實(shí)質(zhì)性程序的時(shí)間安排的說(shuō)法中，正確的是（）。A.如果重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較高時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮在期中實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序B.實(shí)質(zhì)性程序的時(shí)間安排受被審計(jì)單位控制環(huán)境的影響C.針對(duì)賬戶余額的實(shí)質(zhì)性程序應(yīng)當(dāng)在接近資產(chǎn)負(fù)債表日實(shí)施D.應(yīng)對(duì)舞弊風(fēng)險(xiǎn)的實(shí)質(zhì)性程序應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日后實(shí)施【答案】B24、當(dāng)企業(yè)銷售貨物不合格或存在瑕疵申請(qǐng)銷售退回時(shí)，企業(yè)經(jīng)過(guò)審批同意，應(yīng)開(kāi)具的相應(yīng)憑證是（）。A.壞賬審批表B.貸項(xiàng)通知單C.應(yīng)收賬款明細(xì)賬D.主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬【答案】B25、針對(duì)生產(chǎn)與存貨循環(huán)主要單據(jù)與會(huì)計(jì)記錄，下列說(shuō)法中不正確的是（）。A.產(chǎn)成品入庫(kù)單是產(chǎn)品生產(chǎn)完成并經(jīng)檢驗(yàn)合格后從生產(chǎn)部門(mén)轉(zhuǎn)入倉(cāng)庫(kù)的憑證B.產(chǎn)成品出庫(kù)單是根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的銷售單發(fā)出產(chǎn)成品的憑證C.在存貨盤(pán)點(diǎn)過(guò)程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常會(huì)使用盤(pán)點(diǎn)表記錄盤(pán)點(diǎn)結(jié)果，使用盤(pán)點(diǎn)標(biāo)簽對(duì)已盤(pán)點(diǎn)存貨及數(shù)量作出標(biāo)識(shí)D.對(duì)于管理具有保質(zhì)期的存貨（如食物、藥品、化妝品等）通過(guò)編制存貨賬齡分析表確定是否需要計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備尤其重要【答案】C26、東大公司銷售的電子產(chǎn)品得到了消費(fèi)者的廣泛認(rèn)可，由于在市場(chǎng)上供不應(yīng)求，公司現(xiàn)決定追加投資一項(xiàng)專業(yè)設(shè)各來(lái)擴(kuò)大生產(chǎn)量，購(gòu)置該固定資產(chǎn)的預(yù)算屬于A.業(yè)務(wù)預(yù)算B.專門(mén)決策預(yù)算C.財(cái)務(wù)預(yù)算D.短期預(yù)算【答案】B27、下列各項(xiàng)中，屬于“直接人工標(biāo)準(zhǔn)工時(shí)”組成內(nèi)容的是()A.由于設(shè)備意外故障產(chǎn)生的停工工時(shí)B.由于更換產(chǎn)品產(chǎn)生的設(shè)備調(diào)整工時(shí)C.由于生產(chǎn)作業(yè)計(jì)劃安排不當(dāng)產(chǎn)生的停工工時(shí)D.由于外部供電系統(tǒng)故障產(chǎn)生的停工工時(shí)【答案】B28、以賬簿記錄為起點(diǎn)的細(xì)節(jié)測(cè)試不適用于針對(duì)各類交易、賬戶余額和列報(bào)的（）認(rèn)定。A.發(fā)生.截止B.準(zhǔn)確性C.完整性D.計(jì)價(jià)和分?jǐn)偂敬鸢浮緾29、企業(yè)月末在產(chǎn)品數(shù)量較多、各月在產(chǎn)品數(shù)量變化不大時(shí)，最適宜將產(chǎn)品生產(chǎn)費(fèi)用在完工產(chǎn)品和月末在產(chǎn)品之間分配的方法是()。A.定額比例法B.不計(jì)算在產(chǎn)品成本法C.約當(dāng)產(chǎn)量比例法D.在產(chǎn)品按固定成本計(jì)算法【答案】D30、在一般情況下，廠商得到的價(jià)格若低于()成本就停止?fàn)I業(yè)。A.平均B.平均可變C.邊際D.平均固定【答案】B31、處理沖突過(guò)程中，必須對(duì)重大事件進(jìn)行迅速處理時(shí)，可采用()的方法。A.強(qiáng)制B.遷就C.回避D.妥協(xié)【答案】A32、2×18年1月1日，甲公司以1019.33萬(wàn)元購(gòu)入財(cái)政部于當(dāng)日發(fā)行的3年期、到期一次還本付息的國(guó)債一批。該批國(guó)債票面金額1000萬(wàn)元，票面年利率6%，實(shí)際年利率為5%。甲公司將該批國(guó)債作為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)，至年末該項(xiàng)以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)未發(fā)生預(yù)期信用損失。不考慮其他因素，2×18年12月31日，該以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為（）萬(wàn)元。A.1019.33B.1070.30C.0D.1000【答案】B33、預(yù)期損失融資-般作為運(yùn)營(yíng)資本的一部分，而非預(yù)期損失融資則是屬于()的范疇。A.融資資本B.風(fēng)險(xiǎn)資本C.投資資本D.運(yùn)營(yíng)資本【答案】B34、從管理學(xué)的角度來(lái)看，激勵(lì)所包含的三個(gè)關(guān)鍵要素是()。A.需要、動(dòng)機(jī)、個(gè)人目標(biāo)B.需要、努力、個(gè)人目標(biāo)C.需要、動(dòng)機(jī)、組織目標(biāo)D.需要、努力、組織目標(biāo)【答案】D35、下列關(guān)于識(shí)別收入確認(rèn)舞弊風(fēng)險(xiǎn)運(yùn)用分析程序的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。A.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位大量的銷售因不能收現(xiàn)而導(dǎo)致應(yīng)收賬款大量增加，需要對(duì)銷售收入的完整性予以額外關(guān)注B.分析程序是一種識(shí)別收入確認(rèn)舞弊風(fēng)險(xiǎn)的較為有效的方法C.將銷售毛利率.應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率.存貨周轉(zhuǎn)率等關(guān)鍵財(cái)務(wù)指標(biāo)與可比期間數(shù)據(jù).預(yù)算數(shù)或同行業(yè)其他企業(yè)數(shù)據(jù)進(jìn)行比較D.將本期銷售收入金額與以前可比期間的預(yù)算數(shù)進(jìn)行比較，分析差異原因【答案】A36、以下屬于變動(dòng)成本的是()。A.廣告費(fèi)用B.職工培訓(xùn)費(fèi)C.直接材料D.房屋租金【答案】C37、下列有關(guān)采購(gòu)業(yè)務(wù)涉及的主要單據(jù)和會(huì)計(jì)記錄的說(shuō)法中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?。A.請(qǐng)購(gòu)單是由生產(chǎn)等相關(guān)部門(mén)的有關(guān)人員填寫(xiě)，送交采購(gòu)部門(mén)，是申請(qǐng)購(gòu)買(mǎi)商品、勞務(wù)或其他資產(chǎn)的書(shū)面憑據(jù)B.訂購(gòu)單是由倉(cāng)儲(chǔ)部門(mén)填寫(xiě)，經(jīng)適當(dāng)?shù)墓芾韺訉徍撕蟀l(fā)送供應(yīng)商，是向供應(yīng)商購(gòu)買(mǎi)訂購(gòu)單上所指定的商品和勞務(wù)的書(shū)面憑據(jù)C.驗(yàn)收單是收到商品時(shí)所編制的憑據(jù)，列示通過(guò)質(zhì)量檢驗(yàn)的、從供應(yīng)商處收到的商品的種類和數(shù)量等內(nèi)容D.付款憑單是采購(gòu)方企業(yè)的應(yīng)付憑單部門(mén)編制的，載明已收到的商品、資產(chǎn)或接受的勞務(wù)、應(yīng)付款金額和付款日期的憑證【答案】B38、有效控制要求計(jì)劃與()相適應(yīng)。A.組織B.目標(biāo)C.戰(zhàn)略D.制度【答案】A39、注冊(cè)會(huì)計(jì)師基于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，確定被審計(jì)單位存貨的賬面價(jià)值可能無(wú)法實(shí)現(xiàn)，涉及項(xiàng)目及認(rèn)定為：存貨/計(jì)價(jià)和分?jǐn)?，風(fēng)險(xiǎn)程度為特別風(fēng)險(xiǎn)，擬不信賴控制，確定的進(jìn)一步審計(jì)程序的總體方案為實(shí)質(zhì)性方案，擬從實(shí)質(zhì)性程序中獲取的保證程度為高，則需從控制測(cè)試中獲取的保證程度應(yīng)為（）。A.高B.部分C.無(wú)D.中【答案】C40、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為16%，2×18年與其有關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：A.35萬(wàn)元B.26萬(wàn)元C.46萬(wàn)元D.15萬(wàn)元【答案】A41、甲公司訂立一項(xiàng)以100元的價(jià)格銷售產(chǎn)品A的合同。作為合同的一部分，甲公司向客戶提供一張40%的折扣券，可以用于在未來(lái)30天內(nèi)不超過(guò)100元的任何購(gòu)買(mǎi)。作為季度促銷的一部分，甲公司計(jì)劃在未來(lái)30天內(nèi)對(duì)所有銷售提供10%的折扣。該10%的折扣不得與40%的折扣券同時(shí)使用。假定甲公司估計(jì)客戶兌現(xiàn)折扣券的可能性為80%且每位客戶將平均購(gòu)買(mǎi)50元的額外產(chǎn)品。不考慮其他因素，則甲公司銷售產(chǎn)品A確認(rèn)的收入為（）元。A.100B.60C.89.29D.86.96【答案】C42、對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，成本管理對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的意義不包括()。A.降低成本，為企業(yè)擴(kuò)大再生產(chǎn)創(chuàng)造條件B.增加企業(yè)利潤(rùn)，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益C.提高銷售收入，實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤(rùn)D.幫助企業(yè)取得競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，增強(qiáng)企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)能力和抗壓能力【答案】C43、下列關(guān)于市盈率的說(shuō)法中，不正確的是()。A.債務(wù)比重大的公司市盈率相對(duì)較低B.市盈率很高則風(fēng)險(xiǎn)很大C.預(yù)期將發(fā)生通貨膨脹時(shí)市盈率會(huì)普遍下降D.市盈率很低則風(fēng)險(xiǎn)很小【答案】D44、根據(jù)規(guī)定，有權(quán)制定稅收法律的是()。A.全國(guó)人民代表大會(huì)及其常委會(huì)B.國(guó)務(wù)院C.財(cái)政部D.國(guó)家稅務(wù)總局【答案】A45、適合精密儀器制造企業(yè)采用的成本計(jì)算方法的是()。A.品種法B.分批法C.逐步結(jié)轉(zhuǎn)分步法D.平行結(jié)轉(zhuǎn)分步法【答案】B46、根據(jù)車船稅法規(guī)定，下列理解正確的是()。A.車船稅的納稅對(duì)象是指依法應(yīng)當(dāng)在車船登記管理部門(mén)登記的機(jī)動(dòng)車輛和船舶B.依法不需要在車船登記管理部門(mén)登記的在單位內(nèi)部場(chǎng)所行駛或者作業(yè)的機(jī)動(dòng)車輛和船舶不是車船稅的征稅對(duì)象C.燃料電池汽車減半征收車船稅D.拖船按照發(fā)動(dòng)機(jī)功率每千瓦折合凈噸位0.67噸計(jì)算征收車船稅【答案】D47、2×17年6月1日，華貿(mào)公司將其擁有的某項(xiàng)專利技術(shù)出售給科貿(mào)公司，該專利技術(shù)于2×15年3月1日自主研發(fā)形成，該專利技術(shù)的入賬價(jià)值為500萬(wàn)元，該專利技術(shù)用于生產(chǎn)產(chǎn)品.至出售日，已計(jì)提累計(jì)攤銷50萬(wàn)元，計(jì)提減值準(zhǔn)備50萬(wàn)元，出售取得價(jià)款為600萬(wàn)元，假定該專利技術(shù)生產(chǎn)的產(chǎn)品均尚未銷售。不考慮其他因素，華貿(mào)公司從持有到出售期間影響利潤(rùn)總額的金額為（）萬(wàn)元。A.170B.150C.200D.100【答案】B48、小張2015年5月取得工資6000元，則小張本月應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為()元。(全月應(yīng)納稅所得額1500元以下的稅率3%；超過(guò)1500元不超過(guò)4500元的稅率10%，速算扣除數(shù)為105)A.0B.125C.145D.245【答案】C49、適用于需要計(jì)算半成品成本的多步驟生產(chǎn)的成本計(jì)算方法是()A.品種法B.分步法C.分批法D.分類法【答案】B50、甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師正在對(duì)A上市公司2015年度的存貨進(jìn)行計(jì)價(jià)測(cè)試，被審計(jì)單位期末對(duì)存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)價(jià)。2015年12月31日W材料的實(shí)際成本為100萬(wàn)元，市場(chǎng)售價(jià)為80萬(wàn)元，該原材料是專為生產(chǎn)甲產(chǎn)品而持有的，市場(chǎng)上甲產(chǎn)品的銷售價(jià)格由200萬(wàn)元降為180萬(wàn)元。將W材料加工成甲產(chǎn)品預(yù)計(jì)進(jìn)一步加工所需費(fèi)用為40萬(wàn)元，預(yù)計(jì)銷售費(fèi)用及稅金為20萬(wàn)元。假定A公司2015年初W材料“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”科目貸方余額為0萬(wàn)元。2015年12月31日該項(xiàng)存貨應(yīng)計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備為（）萬(wàn)元。A.0B.20C.60D.40【答案】A多選題（共20題）1、下列各項(xiàng)費(fèi)用中，不應(yīng)計(jì)入產(chǎn)品生產(chǎn)成本的有（）。A.銷售費(fèi)用B.管理費(fèi)用C.財(cái)務(wù)費(fèi)用D.制造費(fèi)用【答案】ABC2、下列關(guān)于投資項(xiàng)目營(yíng)業(yè)現(xiàn)金凈流量的計(jì)算中，正確的有()。A.營(yíng)業(yè)現(xiàn)金凈流量等于稅后營(yíng)業(yè)利潤(rùn)加上非付現(xiàn)成本B.營(yíng)業(yè)現(xiàn)金凈流量等于營(yíng)業(yè)收入減去付現(xiàn)成本再減去所得稅C.營(yíng)業(yè)現(xiàn)金凈流量等于稅后收入減去稅后付現(xiàn)成本再加上非付現(xiàn)成本引起的稅負(fù)減少額D.營(yíng)業(yè)現(xiàn)金凈流量等于營(yíng)業(yè)收入減去營(yíng)業(yè)成本再減去所得稅【答案】ABC3、預(yù)算工作的組織包括()A.決策層B.管理層C.執(zhí)行層D.考核層【答案】ABCD4、國(guó)際稅收協(xié)定就所涉及的締約國(guó)數(shù)量來(lái)劃分，可以分為()。A.單項(xiàng)的國(guó)際稅收協(xié)定B.雙邊國(guó)際稅收協(xié)定C.多邊稅收協(xié)定D.綜合性的國(guó)際稅收協(xié)定【答案】BC5、關(guān)于可轉(zhuǎn)換公司債券的會(huì)計(jì)處理，下列說(shuō)法中正確的有（）。A.企業(yè)發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券，應(yīng)當(dāng)在初始確認(rèn)時(shí)將其包含的負(fù)債成分和權(quán)益成分進(jìn)行分拆，將負(fù)債成分確認(rèn)為應(yīng)付債券，將權(quán)益成分確認(rèn)為其他權(quán)益工具B.可轉(zhuǎn)換公司債券在進(jìn)行分拆時(shí)，應(yīng)當(dāng)對(duì)負(fù)債成分的未來(lái)現(xiàn)金流量進(jìn)行折現(xiàn)確定負(fù)債成分的初始確認(rèn)金額C.發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)生的交易費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)直接計(jì)入當(dāng)期損益D.可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)換股份前負(fù)債成分計(jì)提的利息費(fèi)用均應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益【答案】AB6、會(huì)計(jì)工作的社會(huì)監(jiān)督主要包括()。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所依法實(shí)施的監(jiān)督B.審計(jì)、稅務(wù)和人民銀行依法實(shí)施的監(jiān)督C.縣級(jí)以上財(cái)政部門(mén)依法實(shí)施的監(jiān)督D.單位和個(gè)人對(duì)會(huì)計(jì)違法行為的檢舉【答案】AD7、更正錯(cuò)賬時(shí)，紅字更正法的適用范圍是（）。A.記賬憑證上會(huì)計(jì)科目或記賬方向錯(cuò)誤，導(dǎo)致賬簿記錄錯(cuò)誤B.記賬憑證正確，在記賬時(shí)發(fā)生錯(cuò)誤，導(dǎo)致賬簿記錄錯(cuò)誤C.記賬憑證上會(huì)計(jì)科目或記賬方向正確，所記金額大于應(yīng)記金額，導(dǎo)致賬簿記錄錯(cuò)誤D.記賬憑證上會(huì)計(jì)科目或記賬方向正確，所記金額小于應(yīng)記金額，導(dǎo)致賬簿記錄錯(cuò)誤【答案】AC8、管理的兩重性是指()。A.一般性和特殊性B.簡(jiǎn)單性和復(fù)雜性C.科學(xué)性和藝術(shù)性D.理論性和實(shí)踐性【答案】AC9、下列各項(xiàng)中，屬于非貨幣性資產(chǎn)的有()。A.應(yīng)收賬款B.無(wú)形資產(chǎn)C.在建工程D.長(zhǎng)期股權(quán)投資【答案】BCD10、下列有關(guān)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的表述中，不恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師考慮各類交易、賬戶余額和披露認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的結(jié)果直接有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定認(rèn)定層次上實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)合理設(shè)計(jì)審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，并有效執(zhí)行審計(jì)程序，以控制重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)合理設(shè)計(jì)審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，并有效執(zhí)行審計(jì)程序，以消除檢查風(fēng)險(xiǎn)D.在既定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施審計(jì)程序，將重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平【答案】BCD11、經(jīng)濟(jì)全球化可以具體劃分為()。A.貿(mào)易全球化B.生產(chǎn)全球化C.金融全球化D.物流全球化【答案】ABC12、在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型中，以下有關(guān)檢查風(fēng)險(xiǎn)的說(shuō)法中恰當(dāng)?shù)挠?)。A.在既定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平下，可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)與財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果呈正向關(guān)系B.檢查風(fēng)險(xiǎn)的控制效果取決于設(shè)計(jì)的審計(jì)程序的合理性′和執(zhí)行審計(jì)程序的有效性C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師將可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平降低會(huì)影響其審計(jì)程序D.在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)確定的情況下，財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)呈反向關(guān)系【答案】BCD13、下列關(guān)于資產(chǎn)收益的說(shuō)法中，正確的有()A.資產(chǎn)收益可以用金額表示，也可以用百分比表示B.資產(chǎn)的收益額主要是利息、紅利或股息收益C.一般情況下，我們都用收益率的方式來(lái)表示資產(chǎn)的收益D.資產(chǎn)的收益率指的是資產(chǎn)增值量與期初資產(chǎn)價(jià)值的比值【答案】ACD14、下列有關(guān)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的理解，正確的有()。A.按照利潤(rùn)最大化目標(biāo)，企業(yè)價(jià)值=企業(yè)利潤(rùn)B.按照股東財(cái)富最大化目標(biāo)，企業(yè)價(jià)值=股東權(quán)益C.按照企業(yè)價(jià)值最大化目標(biāo)，企業(yè)價(jià)值=股東權(quán)益+債權(quán)人權(quán)益D.按照相關(guān)者利益最大化目標(biāo)，企業(yè)價(jià)值=股東權(quán)益+其他相關(guān)者權(quán)益【答案】ABCD15、下列關(guān)于馬爾科夫分析法的說(shuō)法正確的有()。A.適合對(duì)存在多種狀態(tài)的系統(tǒng)進(jìn)行分析，屬于一種定性的風(fēng)險(xiǎn)分析方法B.能夠計(jì)算出具有維修能力和多重降級(jí)狀態(tài)的系統(tǒng)的概率C.該方法的計(jì)算比較直觀，便于理解D.適用于對(duì)復(fù)雜系統(tǒng)中不確定性事件及其狀態(tài)改變的定量分析【答案】BC16、下列各項(xiàng)中，屬于制定總體審計(jì)策略時(shí)需要考慮的內(nèi)容的有（）。A.信息技術(shù)對(duì)審計(jì)程序的影響B(tài).被審計(jì)單位對(duì)外報(bào)告的時(shí)間表C.被審計(jì)單位關(guān)鍵管理人員的變化D.項(xiàng)目組預(yù)備會(huì)和總結(jié)會(huì)的召開(kāi)時(shí)間【答案】ABCD17、ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師作為項(xiàng)目合伙人，接受委托審計(jì)A公司2012年度的財(cái)務(wù)報(bào)表，制定總體應(yīng)對(duì)措施時(shí)，針對(duì)選擇的進(jìn)一步審計(jì)程序，應(yīng)當(dāng)注意使某些程序不被A公司管理層預(yù)見(jiàn)或事先了解，以下列示的程序中，能夠增強(qiáng)審計(jì)程序不可預(yù)見(jiàn)性的方法有（）。A.向以前審計(jì)過(guò)程中接觸不多或未曾接觸過(guò)的A公司員工進(jìn)行詢問(wèn)B.對(duì)收入按細(xì)類進(jìn)行分析C.在期末或是接近期末時(shí)對(duì)存貨進(jìn)行監(jiān)盤(pán)D.測(cè)試交易并不頻繁但金額為零的應(yīng)收賬款賬戶【答案】ABD18、甲乙二人打靶，每人10次，平均成績(jī)都是7.4環(huán)，甲的方差是3，乙的方差是6.以下說(shuō)法中正確的有()。A.甲的成績(jī)更好B.乙的成績(jī)更好C.甲發(fā)揮更穩(wěn)定D.乙發(fā)揮更穩(wěn)定E.以上只有一個(gè)是對(duì)的【答案】C19、下列對(duì)于會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求中實(shí)質(zhì)重于形式的表述，正確的有()。A.應(yīng)按實(shí)際發(fā)生的交易或事項(xiàng)為依據(jù)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告B.應(yīng)按照交易或事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告C.不應(yīng)僅以交易或者事項(xiàng)的法律形式為依據(jù)D.應(yīng)僅以交易或者事項(xiàng)的法律形式為依據(jù)【答案】BC20、某企業(yè)預(yù)測(cè)年度銷售收入為1800萬(wàn)元，信用政策為2/20,N/40,預(yù)計(jì)占銷售額30%的客戶享受現(xiàn)金折扣，60%的客戶會(huì)在信用期內(nèi)付款，剩余客戶會(huì)在信用期滿后10天支付(平均數(shù))，邊際貢獻(xiàn)率為30%，資本成本率為10%，一年按360天計(jì)算，下列計(jì)算正確的有A.應(yīng)收賬款平均周轉(zhuǎn)天數(shù)35天B.應(yīng)收賬款平均余額175萬(wàn)元C.應(yīng)收賬款應(yīng)計(jì)利息12.25萬(wàn)元D.應(yīng)收賬款應(yīng)計(jì)利息17.5萬(wàn)元【答案】ABC大題（共10題）一、明星會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托審計(jì)A公司20×4年度財(cái)務(wù)報(bào)表，在審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)項(xiàng)目組對(duì)A公司銷售主管進(jìn)行了訪談。銷售主管表示，A公司產(chǎn)品銷售主要采用以下四種交貨方式：（1）以A公司倉(cāng)庫(kù)為交貨地點(diǎn)，由客戶自提產(chǎn)品；（2）以A公司倉(cāng)庫(kù)為交貨地點(diǎn)，由客戶委托A公司安排外部專業(yè)運(yùn)輸公司將產(chǎn)品發(fā)運(yùn)至客戶倉(cāng)庫(kù)，并有客戶承擔(dān)運(yùn)費(fèi)；（3）由A公司將產(chǎn)品發(fā)運(yùn)至客戶指定地點(diǎn)交貨；（4）A公司將產(chǎn)品發(fā)運(yùn)至客戶倉(cāng)庫(kù)，在客戶實(shí)際使用A公司產(chǎn)品時(shí)確認(rèn)交貨。針對(duì)上述第1項(xiàng)至第4項(xiàng)交貨方式，假定不考慮其他條件，針對(duì)不同交貨方式下?tīng)I(yíng)業(yè)收入截止認(rèn)定，逐項(xiàng)設(shè)計(jì)應(yīng)實(shí)施的進(jìn)一步實(shí)質(zhì)性程序?！敬鸢浮浚?）從營(yíng)業(yè)收入明細(xì)賬中選取資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天的銷售記錄，與出庫(kù)憑證核對(duì)。選取資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天的出庫(kù)憑證，與營(yíng)業(yè)收入明細(xì)賬核對(duì)。（2）從營(yíng)業(yè)收入明細(xì)賬中選取資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天的銷售記錄，與發(fā)運(yùn)憑證核對(duì)。選取資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天的發(fā)運(yùn)憑證，與營(yíng)業(yè)收入明細(xì)賬核對(duì)。（3）從營(yíng)業(yè)收入明細(xì)賬中選取資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天的銷售記錄，與客戶收貨記錄核對(duì)。選取資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天的收貨記錄，與營(yíng)業(yè)收入明細(xì)賬核對(duì)。（4）從營(yíng)業(yè)收入明細(xì)賬中選取資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天的銷售記錄，與客戶實(shí)際使用產(chǎn)品的確認(rèn)記錄核對(duì)。選取資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天的客戶實(shí)際使用產(chǎn)品的確認(rèn)記錄，與營(yíng)業(yè)收入明細(xì)賬核對(duì)。二、A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)X公司2016年度財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)施審計(jì)。審計(jì)工作反映的與存貨監(jiān)盤(pán)相關(guān)的資料如下：鑒于X公司存貨存放地點(diǎn)繁多，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師要求其提供了一份完整的存貨存放地點(diǎn)清單，直接據(jù)此制定了相關(guān)的監(jiān)盤(pán)計(jì)劃。由于X公司盤(pán)點(diǎn)期間無(wú)法停止部分存貨的入庫(kù)與出庫(kù)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師非常關(guān)注管理層采取的控制措施能否確保截止日之前入庫(kù)的原材料以及截止日期之后出庫(kù)的產(chǎn)成品都不被納入盤(pán)點(diǎn)范圍。針對(duì)X公司多處存放存貨的情況，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師除了在金額較大或風(fēng)險(xiǎn)較高的存放地點(diǎn)實(shí)施監(jiān)盤(pán)外，還對(duì)從無(wú)法實(shí)施現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)盤(pán)的其他存放地點(diǎn)中隨機(jī)抽取的若干存放地點(diǎn)的存貨實(shí)施了替代審計(jì)程序。針對(duì)監(jiān)盤(pán)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的部分存貨毀損、變質(zhì)和過(guò)時(shí)等導(dǎo)致可變現(xiàn)凈值降低的情況，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師要求X公司按可變現(xiàn)凈值降低的金額計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。監(jiān)盤(pán)結(jié)束時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師再次觀察盤(pán)點(diǎn)現(xiàn)場(chǎng)，確定應(yīng)納入盤(pán)點(diǎn)范圍的存貨是否已經(jīng)適當(dāng)整理和排列，防止遺漏或重復(fù)盤(pán)點(diǎn)。觀察結(jié)束后，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師取得并檢查已填用、作廢及未使用盤(pán)點(diǎn)表單的號(hào)碼記錄，確定其是否連續(xù)編號(hào)，并與存貨盤(pán)點(diǎn)匯總記錄進(jìn)行核對(duì)。對(duì)于擬監(jiān)盤(pán)的存放在外地倉(cāng)庫(kù)的存貨，由于惡劣的天氣致使A注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法觀察存貨，實(shí)施了相應(yīng)的替代程序，如詢問(wèn)了保管人員，以及檢查了相關(guān)的文件記錄等。要求：針對(duì)資料所述情況，指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師制定的監(jiān)盤(pán)計(jì)劃或在執(zhí)行監(jiān)盤(pán)的過(guò)程中存在的不當(dāng)之處，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由?！敬鸢浮浚?）獲取存貨存放地點(diǎn)清單直接制定監(jiān)盤(pán)計(jì)劃不妥。需要考慮存貨存放地點(diǎn)清單的完整性。（2）將截止日之前入庫(kù)的原材料以及截止日期之后裝運(yùn)出庫(kù)的產(chǎn)成品排除在納入盤(pán)點(diǎn)范圍之外不妥。任何在截止日之前入庫(kù)的原材料以及截止日期以后裝運(yùn)出庫(kù)的存貨項(xiàng)目均應(yīng)包括在盤(pán)點(diǎn)范圍內(nèi)。（3）從無(wú)法實(shí)施現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)盤(pán)的存放地點(diǎn)中隨機(jī)選取若干地點(diǎn)實(shí)施替代審計(jì)程序的做法不妥。對(duì)于所有無(wú)法實(shí)施現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)盤(pán)的存放地點(diǎn)的存貨，都應(yīng)當(dāng)實(shí)施替代審計(jì)程序。以獲取有關(guān)存貨存在和狀況的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。（4）要求按可變現(xiàn)凈值降低的金額計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備不妥。按規(guī)定，僅當(dāng)可變現(xiàn)凈值低于賬面成本的情況下才可能將兩者的差額計(jì)提為跌價(jià)準(zhǔn)備。（5）監(jiān)盤(pán)結(jié)束時(shí)觀察存貨的目的不妥。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在存貨監(jiān)盤(pán)結(jié)束時(shí)再次觀察盤(pán)點(diǎn)現(xiàn)場(chǎng)的目的是確定所有應(yīng)納入盤(pán)點(diǎn)范圍的存貨是否均已盤(pán)點(diǎn)。（6）由于惡劣天氣無(wú)法觀察存貨，實(shí)施了相應(yīng)的替代程序不妥。由于不可預(yù)見(jiàn)的情況無(wú)法在存貨盤(pán)點(diǎn)現(xiàn)場(chǎng)實(shí)施監(jiān)盤(pán)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)另?yè)袢掌趯?shí)施監(jiān)盤(pán)，并對(duì)間隔期內(nèi)發(fā)生的交易實(shí)施審計(jì)程序。三、新發(fā)公司為上市公司，2×17年相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及會(huì)計(jì)處理如下：（1）2×17年12月31日，與甲公司簽訂了一份銷售合同，約定新發(fā)公司采用分期收款方式向甲公司銷售設(shè)備1套，價(jià)款為2000萬(wàn)元，分4次于以后的4年內(nèi)等額收?。磕昴昴┦湛钜淮危?。該設(shè)備生產(chǎn)成本為1200萬(wàn)元，在現(xiàn)銷方式下，該設(shè)備的銷售價(jià)格為1700萬(wàn)元。2×17年12月31日，新發(fā)公司將該設(shè)備運(yùn)抵甲公司且經(jīng)甲公司驗(yàn)收合格。新發(fā)公司在2×17年財(cái)務(wù)報(bào)表中確認(rèn)收入2000萬(wàn)元和結(jié)轉(zhuǎn)已售商品成本1200萬(wàn)元。（2）2×17年12月1日，與丙公司簽訂銷售合同，將成本為850萬(wàn)元的一批產(chǎn)品，以1100萬(wàn)元的價(jià)格銷售給丙公司，同時(shí)約定于2×18年4月1日以1300萬(wàn)元的價(jià)格回購(gòu)。新發(fā)公司于當(dāng)日將該批產(chǎn)品交付丙公司，丙公司驗(yàn)收合格并入庫(kù)。新發(fā)公司在2×17年財(cái)務(wù)報(bào)表中確認(rèn)收入1100萬(wàn)元和結(jié)轉(zhuǎn)已售商品成本850萬(wàn)元。（3）2×17年11月1日與丁公司簽訂合同建造一項(xiàng)設(shè)備，合同總價(jià)款為200萬(wàn)元支付條款如下：①在合同簽訂之初支付10%的合同價(jià)款；②50%的合同對(duì)價(jià)在整個(gè)建造期間逐步收??；至2×17年12月31日，收取已收取合同價(jià)款60萬(wàn)元，發(fā)生成本為40萬(wàn)元；③剩余40%合同對(duì)價(jià)在建造完成并且設(shè)備已通過(guò)測(cè)試后支付；④除非新發(fā)公司違約，否則已支付的合同價(jià)款不可退回；⑤如果丁公司終止合同，新發(fā)公司只能獲得客戶按照相應(yīng)進(jìn)度已支付的價(jià)款；⑥新發(fā)公司沒(méi)有向丁公司要求獲取合同規(guī)定以外的進(jìn)一步補(bǔ)償?shù)臋?quán)利。新發(fā)公司在2×17年財(cái)務(wù)報(bào)表中確認(rèn)收入60萬(wàn)元和結(jié)轉(zhuǎn)成本40萬(wàn)元。假定不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)及其他因素。要求：根據(jù)資料（1）至（3），逐項(xiàng)判斷新發(fā)公司的會(huì)計(jì)處理是否正確，并說(shuō)明理由，如果會(huì)計(jì)處理不正確，編制更正新發(fā)公司2×17年度財(cái)務(wù)報(bào)表的會(huì)計(jì)分錄?！敬鸢浮渴马?xiàng)（1）新發(fā)公司的會(huì)計(jì)處理不正確。理由：該項(xiàng)業(yè)務(wù)系具有融資性質(zhì)分期收款銷售，應(yīng)按現(xiàn)銷價(jià)1700萬(wàn)元確認(rèn)收入。更正分錄：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入300貸：未實(shí)現(xiàn)融資收益300事項(xiàng)（2）新發(fā)公司的會(huì)計(jì)處理不正確。理由：售后回購(gòu)且回購(gòu)價(jià)格大于原售價(jià)，應(yīng)視同融資交易進(jìn)行處理，不應(yīng)確認(rèn)收入。更正分錄：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1100貸：其他應(yīng)付款1100借：發(fā)出商品850貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本850借：財(cái)務(wù)費(fèi)用50貸：其他應(yīng)付款50（200/4）四、甲公司是乙公司的母公司，雙方均采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅，適用的所得稅稅率為25%。乙公司2×12年將其成本為600萬(wàn)元的一批A產(chǎn)品銷售給甲公司，銷售價(jià)格為800萬(wàn)元（不含增值稅），至2×12年年末甲公司本期購(gòu)入A產(chǎn)品未實(shí)現(xiàn)對(duì)外銷售全部形成存貨，2×12年12月31日可變現(xiàn)凈值為750萬(wàn)元。至2×13年12月31日，甲公司上期從乙公司購(gòu)入的產(chǎn)品僅對(duì)外銷售了40%，另外60%依然為存貨。由于商品陳舊預(yù)計(jì)結(jié)存存貨的可變現(xiàn)凈值進(jìn)一步下跌為300萬(wàn)元。要求：根據(jù)上述資料分別編制2×12年12月31日和2×13年12月31日與合并財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的抵銷分錄?！敬鸢浮?×12年12月31日合并報(bào)表相關(guān)抵銷分錄：借：營(yíng)業(yè)收入800貸：營(yíng)業(yè)成本800借：營(yíng)業(yè)成本200貸：存貨200借：存貨——存貨跌價(jià)準(zhǔn)備50（800-750）貸：資產(chǎn)減值損失50合并報(bào)表上該存貨的計(jì)稅基礎(chǔ)為800萬(wàn)元，賬面價(jià)值為600萬(wàn)元，應(yīng)該確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的金額=（800-600）×25%=50（萬(wàn)元）。個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表上因?yàn)闇p值已經(jīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)12.5萬(wàn)元（50×25%），因此合并財(cái)務(wù)報(bào)表角度補(bǔ)確認(rèn)37.5萬(wàn)元（50-12.5）。借：遞延所得稅資產(chǎn)37.5貸：所得稅費(fèi)用37.52×13年12月31日編制合并報(bào)表時(shí)相關(guān)抵銷分錄為：①實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易利潤(rùn)：借：未分配利潤(rùn)——年初200貸：營(yíng)業(yè)成本200五、甲公司是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶，主要從事a、b和c三類石化產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售，甲公司2016年度稅前利潤(rùn)是50萬(wàn)元。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2016年度財(cái)務(wù)報(bào)表，確定的財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性為80萬(wàn)元。資料一：A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了所了解的甲公司情況及其環(huán)境，部分內(nèi)容摘錄如下：（1）甲公司利用ERP系統(tǒng)核算生產(chǎn)成本，在以前年度，利用ERP系統(tǒng)之外的G軟件手工輸入相關(guān)數(shù)據(jù)后進(jìn)行存貨賬齡的統(tǒng)計(jì)和分析。2016年，信息技術(shù)部門(mén)在ERP系統(tǒng)中開(kāi)發(fā)了存貨賬齡分析子模塊，于每月末自動(dòng)生成存貨賬齡報(bào)告。甲公司會(huì)計(jì)政策規(guī)定，應(yīng)當(dāng)結(jié)合存貨賬齡等因素確定存貨期末可變現(xiàn)凈值，計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。（2）與以前年度相比，甲公司2016年度固定資產(chǎn)未大幅變動(dòng)，與折舊相關(guān)的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)未發(fā)生變更。（3）甲公司委托第三方加工生產(chǎn)a產(chǎn)品。自2016年2月起，新增乙公司為委托加工方。甲公司支付給乙公司的單位產(chǎn)品委托加工費(fèi)較其他加工方高20%。管理層解釋，由于乙公司加工的產(chǎn)品質(zhì)量較高，因此委托乙公司加工a產(chǎn)品并向其支付較高的委托加工費(fèi)。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)，2016年a產(chǎn)品的退貨大部分由乙公司加工。（4）b產(chǎn)品5月至8月的直接人工成本總額較其他月份有明顯增加，單位人工成本沒(méi)有明顯變化，銷售部、生產(chǎn)部和人力資源部經(jīng)理均解釋由于b產(chǎn)品有季節(jié)性生產(chǎn)的特點(diǎn)，需要雇用大量臨時(shí)工。這與A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在以前年度了解的情況一致。（5）為方便安排盤(pán)點(diǎn)人員，甲公司將a和b產(chǎn)品的年度盤(pán)點(diǎn)時(shí)間確定為2016年12月31日，將c產(chǎn)品的年度盤(pán)點(diǎn)時(shí)間確定為2016年12月20日。自2016年12月25日起，由新入職的存貨管理員負(fù)責(zé)管理c產(chǎn)品并在ERP系統(tǒng)中記錄其數(shù)量變動(dòng)。（6）甲公司租用丙公司獨(dú)立倉(cāng)庫(kù)儲(chǔ)存部分產(chǎn)成品。2016年12月31日，該部分產(chǎn)成品的賬面價(jià)值為300萬(wàn)元。甲公司與丙公司在年末對(duì)賬時(shí)發(fā)現(xiàn)80萬(wàn)元的差異，丙公司解釋，該差異是由于甲公司客戶于2016年12月30日已提貨，而相關(guān)單據(jù)尚未傳至甲公司所致。資料二：A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了有關(guān)制造費(fèi)用的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，部分內(nèi)容摘錄如下：金額單位：萬(wàn)元【答案】針對(duì)要求（1）：針對(duì)要求（2）：針對(duì)要求（3）：審計(jì)報(bào)告意見(jiàn)類型：否定意見(jiàn)理由：雖然錯(cuò)報(bào)未超過(guò)整體重要性水平80萬(wàn)元，但是高于稅前利潤(rùn)50萬(wàn)元，將導(dǎo)致甲公司由盈轉(zhuǎn)虧，掩蓋了損益變化的趨勢(shì)，錯(cuò)報(bào)重大且具有廣泛性，所以應(yīng)出具否定意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告。六、ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2016年的財(cái)務(wù)報(bào)表，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師是項(xiàng)目合伙人，審計(jì)項(xiàng)目組在審計(jì)工作底稿中記錄了函證相關(guān)的審計(jì)情況，部分內(nèi)容如下：（1）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在函證應(yīng)收賬款時(shí)，在詢證函中沒(méi)有列出賬戶余額，而是要求被詢證者提供余額信息，是為了發(fā)現(xiàn)應(yīng)收賬款低估的錯(cuò)報(bào)（2）對(duì)于甲公司的關(guān)聯(lián)方交易，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師僅函證關(guān)聯(lián)方交易的交易金額。（3）以郵寄方式發(fā)出的詢證函，未使用甲公司的郵寄設(shè)施，由甲公司的會(huì)計(jì)人員直接在郵局寄出。（4）出于出具審計(jì)報(bào)告時(shí)限的考慮，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師要求部分債務(wù)人直接向甲公司回函，但收到回函的人員應(yīng)立即將詢證函回函交給注冊(cè)會(huì)計(jì)師，并且不允許私自拆封詢證函。（5）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)跟函方式獲取了乙公司的回函。要求：（1）針對(duì)上述(1)-(4)項(xiàng)，逐項(xiàng)指出上述做法是否恰當(dāng)，如果不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。（2）針對(duì)事項(xiàng)(5)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以實(shí)施哪些審計(jì)程序?！敬鸢浮酷槍?duì)要求（1）：（1）恰當(dāng)。（2）不恰當(dāng)。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師不僅應(yīng)對(duì)賬戶余額或交易金額作出函證，還應(yīng)當(dāng)考慮對(duì)交易或合同的條款實(shí)施函證，以確定是否存在重大口頭協(xié)議，客戶是否有自由退貨的權(quán)利，付款方式是否有特殊安排等。（3）不恰當(dāng)。通過(guò)郵寄方式發(fā)出的詢證函，應(yīng)由注冊(cè)會(huì)計(jì)師親自發(fā)出。（4）不恰當(dāng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該在詢證函中指明直接向接受審計(jì)業(yè)務(wù)委托的會(huì)計(jì)師事務(wù)所回函，不能將詢證函直接寄回被審計(jì)單位。針對(duì)要求（2）：對(duì)于通過(guò)跟函方式獲取的回函，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以實(shí)施以下審計(jì)程序：①了解被詢證者處理函證的通常流程和處理人員；②確認(rèn)處理詢證函人員的身份和處理詢證函的權(quán)限，如索要名片、觀察員工卡或姓名牌等；③觀察處理詢證函的人員是否按照處理函證的正常流程認(rèn)真處理詢證函。七、某公司在A、B、C三地?fù)碛腥曳止荆渲?，C分公司是上年吸收合并的公司。由于A、B、C三家分公司均能產(chǎn)生獨(dú)立于其他分公司的現(xiàn)金流入，所以該公司將這三家分公司確定為三個(gè)資產(chǎn)組。2×18年12月1日，該公司經(jīng)營(yíng)所處的技術(shù)環(huán)境發(fā)生了重大不利變化，出現(xiàn)減值跡象，需要進(jìn)行減值測(cè)試。減值測(cè)試時(shí)，C分公司資產(chǎn)組的賬面價(jià)值為520萬(wàn)元（含合并商譽(yù)20萬(wàn)元）。該公司計(jì)算C分公司資產(chǎn)的可收回金額為400萬(wàn)元。假定C分公司資產(chǎn)組中包括甲設(shè)備、乙設(shè)備和一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)，其賬面價(jià)值分別為250萬(wàn)元、150萬(wàn)元和100萬(wàn)元。要求：計(jì)算C分公司商譽(yù)、甲設(shè)備、乙設(shè)備和無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備并編制有關(guān)會(huì)計(jì)分錄?！敬鸢浮勘纠校珻資產(chǎn)組的賬面價(jià)值=520（萬(wàn)元），可收回金額=400（萬(wàn)元），發(fā)生減值120萬(wàn)元。C資產(chǎn)組中的減值額先沖減商譽(yù)20萬(wàn)元，余下的100萬(wàn)元分配給甲設(shè)備、乙設(shè)備和無(wú)形資產(chǎn)。甲設(shè)備應(yīng)承擔(dān)的減值損失=100÷（250+150+100）×250=50（萬(wàn)元）乙設(shè)備應(yīng)承擔(dān)的減值損失=100÷（250+150+100）×150=30（萬(wàn)元）無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)承擔(dān)的減值損失=100÷（250+150+100）×100=20（萬(wàn)元）會(huì)計(jì)分錄：借：資產(chǎn)減值損失120貸：商譽(yù)減值準(zhǔn)備20固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備80無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備20八、A公司為上市公司。2×17年12月31日，A公司收購(gòu)B公司60%的股權(quán)，完成非同一控制下的企業(yè)合并。（1）收購(gòu)定價(jià)的相關(guān)約定如下：①2×17年12月31日支付5000萬(wàn)元；②自B公司經(jīng)上市公司指定的會(huì)計(jì)師事務(wù)所完成2×18年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)后1個(gè)月內(nèi)，A公司支付第二期收購(gòu)價(jià)款，該價(jià)款按照B公司2×18年稅后凈利潤(rùn)的2倍為基礎(chǔ)計(jì)算。（2）業(yè)績(jī)承諾：B公司承諾2×18年實(shí)現(xiàn)稅后凈利潤(rùn)人民幣1000萬(wàn)元，若2×18年B公司實(shí)際完成凈利潤(rùn)不足1000萬(wàn)元，B公司原股東承諾向A公司支付其差額的60%。要求：（1）假定A公司在購(gòu)買(mǎi)日判斷，B公司2×18年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1200萬(wàn)元為最佳估