貴州省貴陽市中級會計職稱中級會計實務模擬考試(含答案)

貴州省貴陽市中級會計職稱中級會計實務模擬考試(含答案)學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.A公司與B公司在合并前不存在關聯方關系，A公司2013年1月1日投資1000萬元購入B公司70％的股權，合并當日B公司所有者權益賬面價值為1000萬元，可辨認凈資產公允價值為1200萬元，差額為B公司一項無形資產公允價值大于其賬面價值引起的。不考慮其他因素，則在2013年末A公司編制合并報表時，抵銷分錄中應確認的商譽為（）萬元。

A.200B.100C.160D.90

2.第

6

題

某外商投資企業(yè)收到外商作為實收資本投入的固定資產一臺，協議作價100萬美元，當日的市場匯率為l美元=7.50元人民幣。投資合同約定匯率為1美元=8.00元人民幣。另發(fā)生運雜費2萬元人民幣，進口關稅5萬元人民幣，安裝調試費3萬元人民幣。該設備的入賬價值為（）萬元人民幣。

A.760B.750C.810D.800

3.2010年10月12日，甲公司以每股8元的價格從二級市場購入乙公司股票100萬股，支付價款800萬元，另支付相關交易費用16萬元。甲公司將購入的乙公司股票作為交易性金融資產核算。2010年12月31日，乙公司股票市場價格為每股9．4元。2011年2月18日，甲公司收到乙公司分派的現金股利40萬元。2011年3月20日，甲公司將所持有乙公司股票以每股12元的價格全部出售，在支付相關交易費用24萬元后，實際取得款項1176萬元。假定不考慮其他因素,則該項股票投資對甲公司2011年度利潤總額的影響金額為（）萬元。

A.260B.400C.276D.416

4.A公司擁有B公司100%的股份，A公司擁有C公司30%的股份，B公司擁有C公司25%的股份，則A公司直接和間接方式合計擁有C公司的股份份額為（）。

A.43%B.60%C.30%D.55%

5.

第

4

題

2009年1月1日，甲公司對外披露其股票期權計劃，主要內容為：甲公司向其50名管理人員每人授予2萬份股票期權，這些管理人員自2009年1月1日起在該公司連續(xù)服務3年，即可以每股3元的價格購買2萬股股票，授予日為2009年1月1日。公司估計此期權在授予日的公允價值為每份12元。第一年有5名管理人員離開企業(yè)，預計未來兩年內還將有10名管理人員離開。不考慮其他因素，則該項期權計劃對甲公司2009年的資本公積的影響金額為（）萬元。

6.下列有關資產負債表日后事項表述正確的是()。

A．資產負債表日至財務報告批準報出日之間，由董事會制訂的財務報告所屬期間利潤分配方案中的法定盈余公積的提取，應作為調整事項處理

B．資產負債表日后發(fā)生的調整事項如涉及現金收支項目的，均可以調整報告年度資產負債表的貨幣資金項目，但不調整報告年度現金流量表正表各項目的數字

C．資產負債表日后事項，作為調整事項調整財務報表有關項目數字后，還需要在會計報表附注中進行披露

D．資產負債表日至財務報告批準報出日之間，由董事會制訂的財務報告所屬期間利潤分配方案中的現金股利，應作為調整事項處理

7.甲公司應收乙公司賬款1400萬元已逾期，甲公司為該筆應收賬款計提了20萬元壞賬準備，經協商決定進行債務重組。內容是：①乙公司以銀行存款償付甲公司賬款200萬元；②乙公司以一項長期股權投資償付所欠部分賬款。長期股權投資的賬面價值為550萬元，公允價值為1100萬元。假定不考慮相關稅費。甲公司應確認的債務重組損失為（）萬元。

A.0B.100C.30D.80

8.某小規(guī)模納稅人本月購入原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票上標明的價款為100萬元，增值稅17萬元。商品到達驗收時發(fā)現數量短缺20％，其中5％屬于途中合理損耗，另外15％的短缺原因待查，則該材料入庫的實際成本是()萬元。

A.117B.93．6C.99．45D.100

9.

第

9

題

某個人獨資企業(yè)違反法律規(guī)定，應當對甲承擔20000元民事賠償責任，同時又被處以18000元罰款、15000元罰金、沒收財產10000元，而此時該個人獨資企業(yè)僅有財產12000元。根據規(guī)定，該個人獨資企業(yè)的財產應先（）。

10.A公司持有B公司80％的股權。2012年度，A公司和B公司個別現金流量表中“分配股利、利潤或償付利息支付的現金”項目的金額分別為2000萬元和1000萬元，不考慮其他因素，A公司2012年編制合并現金流量表中“分配股利、利潤或償付利息支付的現金”項目的金額為（）萬元。

A.3000B.2200C.1000D.1200

11.下列各項交易或事項的會計處理中，不體現實質重于形式要求的是（）。

A.將發(fā)行的附有強制付息義務的優(yōu)先股確認為負債

B.將企業(yè)未持有權益但能夠控制的結構化主體納入合并范圍

C.將附有追索權的商業(yè)承兌匯票出售確認為質押貸款

D.計提產品質量保修費用

12.甲公司于2013年1月1日發(fā)行5年期、一次還本、分期付息的公司債券，每年12月31日支付利息。該公司債券票面年利率為5％，面值總額為300000萬元，發(fā)行價格總額為313317萬元；支付發(fā)行費用120萬元，發(fā)行期間凍結資金利息為150萬元。甲公司每年年末采用實際利率法攤銷債券溢折價，實際年利率為4％。2013年12月31日該應付債券的賬面余額為()萬元。

A.313347B.325912．08C.315813．12D.310880．88

13.下列各項中，屬于政府補助的是（）。

A.先征后返的的稅款B.政府與企業(yè)間的債務豁免C.抵免部分稅額D.直接減征的稅款

14.

第

1

題

甲公司為增值稅一般納稅人，采用自營方式建造一條生產線，實際領用工程物資234萬元（含增值稅）。另外領用本公司所生產的產品一批，賬面價值為240萬元，該產品適用的增值稅稅率為17%，計稅為260萬元；發(fā)生的在建工程人員工資和應付福利費分別為130萬元和18.2萬元。假定該生產線已達到預定可使用狀態(tài)；不考慮除增值稅以外的其他相關稅費。該生產線的入賬價值為（）萬元。

A.622.2B.648.2C.666.4D.686.4

15.收到與收益相關的政府補助用于補償企業(yè)以后期間相關費用或損失的，在實際收到且滿足政府補助所附條件時，借記“銀行存款”科目，貸記（）。

A.“遞延收益”科目B.“管理費用”科目C.“營業(yè)外收入”科目D.“其他綜合收益”科目

16.下列有關會計政策變更的處理中，正確的是（）。

A.將經營性租賃的固定資產通過變更合同轉為融資租賃資產，不屬于會計政策變更

B.會計計量基礎的變更屬于會計估計變更

C.首次執(zhí)行會計準則時，原計入在建工程和固定資產的土地使用權，符合條件的應單獨確認為無形資產

D.對初次承接的建造合同采用完工百分比法核算

17.下列會計科目中，不屬于負債類的是（）。

A.應付賬款B.長期借款C.預收賬款D.預付賬款

18.甲企業(yè)以融資租賃方式租人一臺A設備，該設備的公允價值為2000萬元，最低租賃付款額的現值為1900萬元，甲企業(yè)在租賃談判和簽訂租賃合同過程中發(fā)生手續(xù)費、律師費等合計為5萬元，甲企業(yè)支付途中運雜費和保險費合計6萬元。甲企業(yè)該項融資租入A設備的入賬價值為()萬元。A.A.1911B.1905C.1900D.1906

19.

第

1

題

某事業(yè)單位2008年年初事業(yè)基金中，一般基金結余為450萬元。2008年該單位事業(yè)收入為15000萬元，事業(yè)支出為13500萬元；撥入?？顬?500萬元，專款支出為1200萬元，結余的資金60%上交，40%留歸企業(yè)，該項目年末已完成；對外投資為900萬元。假定不考慮計算交納所得稅和計提專用基金，則該單位2008年年末事業(yè)基金中，一般基金結余為（）萬元。

A.1000B.1490C.1690D.1170

20.

第

3

題

甲公司和乙公司同為A集團的子公司，2007年6月1日甲公司以銀行存款1750萬元取得乙公司所有者權益的90%，同日乙公司所有者權益的賬面價值為2000萬元，可辨認凈資產公允價值為2200萬元。2007年6月1日，長期股權投資的人賬價值為（）萬元。

A.1800B.1750C.1980D.2000

二、多選題(20題)21.債務人以非現金資產清償債務時，影響債權人債務重組損失的項目有（）

A.債權人計提的壞賬準備

B.債務人計提的該資產的減值準備

C.可抵扣的增值稅進項稅額

D.債權人為取得受讓資產而支付的除增值稅以外的相關稅費

22.下列各情況中，屬于非正常停工的情況有()。

A.因可預見的不可抗力因素而停工B.因資金周轉困難而停工C.與施工方發(fā)生質量糾紛而停工D.因質量檢查而停工

23.下列事項中,將會同時影響資產交換雙方換入資產的入賬成本的確定的是()。A.A.一方支付補價或收到補價

B.一方為換出資產而交納營業(yè)稅

C.一方為換出存貨而交納增值稅,另一方換入資產作固定資產管理

D.雙方換出資產的公允價值

24.下列事項中，符合會計準則規(guī)定的會計政策變更的有()。

A.按照會計準則的要求采用新的會計政策

B.為提供更可靠、更相關的信息采用新的會計政策

C.對不重要的事項采用新的會計政策

D.對初次發(fā)生的事項采用新的會計政策

25.

第

18

題

下列說法中，錯誤的有（）。

A.會計估計變更應采用未來適用法進行會計處理

B.會計估計變更應采用追溯調整法進行會計處理

C.如果會計估計變更僅影響變更當期，有關估計變更的影響應予當期確認

D.某項變更難以區(qū)分為會計政策變更或會計估計變更的，應將其作為會計政策變更

26.企業(yè)對境外經營的財務報表進行折算時，可以按交易發(fā)生日的即期匯率折算的有（）。

A.資產減值損失B.固定資產C.投資性房地產D.投資收益

27.企業(yè)在確定合同完工進度時，可以選用的方法有（）

A.根據累計實際發(fā)生的合同成本占合同預計總成本的比例

B.根據已經完成的合同工作量占合同預計總工作量的比例

C.根據實際測定的完工進度

D.根據實際經驗進行估算

28.對于因產品質量保證而確認的預計負債，下列表述中正確的有（）。

A.如果企業(yè)針對特定批次產品確認預計負債，則在保修期結束時，應將該項預計負債的余額沖銷，不留余額

B.如果發(fā)現保證費用的實際發(fā)生額與預計數相差較大，應及時對預計金額進行調整

C.保修期結束或確認預計負債的產品不再生產了，應將相關預計負債余額轉入其他產品對應的預計負債項下，不需要沖銷

D.已對其確認預計負債的產品，如不再生產了，應在相應產品的質量保證期滿后，將相關預計負債余額沖銷

29.

30.債券發(fā)行時確認的利息調整金額，在債券存續(xù)期間攤銷時可能計入的會計科目有（）。

A.財務費用B.在建工程C.制造費用D.研發(fā)支出

31.甲公司將持有的乙公司20%有表決權的股份作為長期股權投資，并采用權益法核算。該投資系甲公司2012年購入，取得投資當日，乙公司各項可辨認資產、負債的公允價值與其賬面價值均相同。2013年12月25日，乙公司以銀行存款1000萬元從甲公司購入一批產品，作為存貨核算，至12月31日尚未出售。甲公司生產該批產品的實際成本為800萬元，2013年度乙公司利潤表列示的凈利潤為3000萬元。甲公司在2013年度因存在全資子公司丙公司需要編制合并財務報表，假定不考慮其他因素，下列關于甲公司會計處理的表述中，正確的有（）。A.合并財務報表中抵銷存貨40萬元

B.個別財務報表中確認投資收益560萬元

C.合并財務報表中抵銷營業(yè)成本160萬元

D.合并財務報表中抵銷營業(yè)收入1000萬元

32.下列關于共同控制經營的說法中，正確的有（）。A.A.合營方運用本企業(yè)的資產及其他經濟資源進行合營活動,視共同控制經營的情況,應當對發(fā)生的與共同控制經營的有關支出進行歸集

B.合營方應在生產成本中歸集合營中發(fā)生的所有費用支出

C.共同控制經營生產的產品對外出售時，合營方應按享有的部分確認收入

D.按照合營合同或協議約定，合營方將本企業(yè)資產用于共同經營，合營期結束后合營方將收回該資產不再用于共同控制，則合營方應將該資產作為本企業(yè)的資產確認

33.乙公司是甲公司的母公司，2014年9月30日，乙公司向甲公司銷售一件產品，銷售價格為1000萬元(不含稅)，實際成本為800萬元，相關款項已收存銀行。甲公司將購入的該產品確認為管理用固定資產當日投入使用，預計使用年限為10年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。乙公司采用資產負債表債務法核算所得稅，適用的所得稅稅率為25％，不考慮其他因素。乙公司編制2014年合并財務報表時的抵銷調整中正確的有()。

A.抵銷營業(yè)收入1000萬元B.抵銷營業(yè)成本800萬元C.抵銷管理費用5萬元D.調增遞延所得稅資產48．75萬元

34.關于成本模式下的投資性房地產的轉換，下列說法中不正確的有（）

A.投資性房地產轉為自用房地產時，應將房地產轉換日的公允價值作為轉換后的入賬價值

B.自用房地產轉為投資性房地產時，應將房地產轉換日的賬面價值作為轉換后的入賬價值

C.投資性房地產轉為自用房地產時，應將房地產轉換日的賬面價值作為轉換后的入賬價值

D.自用房地產轉為投資性房地產時，應將房地產轉換日的變現價值作為轉換后的入賬價值

35.下列各項中，應構成外購原材料采購成本的有（）。

A.進口關稅B.入庫后發(fā)生的倉儲費C.運輸途中合理損耗D.不得抵扣的增值稅進項稅額

36.下列各項資產負債表日后事項中，屬于調整事項的有（）。

A.資本公積轉增資本

B.以前期間銷售的商品發(fā)生退回

C.發(fā)現的以前期間財務報表的重大差錯

D.資產負債表日存在的訴訟案件結案對原預計負債金額的調整

37.某公司2014年3月(日后期間)在對2013報表審計時發(fā)現其2013年末庫存商品賬面余額為205萬元。經檢查，該批產品的預計售價為170萬元，預計銷售費用和相關稅金為15萬元。當時，由于疏忽，將預計售價誤記為240萬元，未計提存貨跌價準備。關于該事項下列處理中正確的有()。

A.調減2013年存貨項目金額50萬元

B.調增2013年遞延所得稅資產項目金額12．5萬元

C.調減2013年存貨項目金額35萬元

D.調增2013年遞延所得稅資產項目金額8．75萬元

38.售后回購，是指企業(yè)銷售商品的同時承諾或有權選擇日后再將該商品購回的銷售方式，其會計處理表述正確的有（）。

A.在銷售時點，客戶并沒有取得該商品的控制權，不應確認收入

B.回購價格低于原售價的，應當視為租賃交易，按照《企業(yè)會計準則第21號——租賃》的相關規(guī)定進行會計處理

C.回購價格不低于原售價的，應當視為融資交易，在收到客戶款項時確認金融負債，而不是終止確認該資產，并將該款項和回購價格的差額在回購期間內確認為利息費用等

D.企業(yè)負有應客戶要求回購商品義務的，應當在合同開始日確認收入

39.下列收入中，屬于民間非營利組織收入范圍的有（）

A.預算收入B.會費收入C.事業(yè)收入D.捐贈收入

40.下列項目中，不應計入當期損益的有（）。

A.符合資本化條件的外幣一般借款匯兌差額

B.外幣兌換業(yè)務的折算差額

C.外幣財務報表的折算差額

D.符合資本化條件的外幣專門借款匯兌差額

三、判斷題(20題)41.在預期信用損失法下，減值準備的計提不以減值的實際發(fā)生為前提，而是以未來可能的違約事件造成的損失的期望值來計量當前(資產負債表日)應當確認的減值準備。（）

A.是B.否

42.與投資性房地產有關的后續(xù)支出，不滿足投資性房地產確認條件的，應當在發(fā)生時計入當期損益，借記“其他業(yè)務成本”等科目，貸記“銀行存款”等科目。（）

A.是B.否

43.

第

27

題

企業(yè)對投資性房地產的計量模式一經確定，不得隨意變更。成本模式轉為公允價值模式的，應當作為會計估計變更，按照《企業(yè)會計準則第28號——會計政策、會計估計變更和差錯更正》處理。（）

A.是B.否

44.

第26題一般企業(yè)將土地使用權用于自行開發(fā)建造廠房等地上建筑物時，應將土地使用權的賬面價值和地上建筑物合并金額確定固定資產的初始成本。（）

A.是B.否

45.企業(yè)在資產負債表日對預計負債的賬面價值進行復核時，如果有確鑿證據表明該賬面價值不能真實反映當前最佳估計數的，應當進行追溯調整。（）

A.正確B.錯誤

46.在借款費用允許資本化的期間內發(fā)生的外幣一般借款匯兌差額，應當計人以該外幣一般借款所購建資產的成本。()

A.是B.否

47.

A.是B.否

48.

A.是B.否

49.如果變更會計政策能夠提供更相關、更可靠的財務狀況、經營成果和現金流量的信息時，企業(yè)應變更會計政策。（）

A.是B.否

50.企業(yè)集團內的母公司直接向其子公司高管人員授予子公司股份的，母公司應在結算前的每個資產負債表日重新計量相關負債的公允價值，并將其公允價值的變動額計入當期損益。（）

A.是B.否

51.對于受托代理資產，民間非營利組織對于資產以及資產帶來的收益具有控制權。

A.是B.否

52.

第

27

題

年度終了，事業(yè)結余科目均不能有余額。（）

A.是B.否

53.在企業(yè)負債金額既定的情況下，企業(yè)本期所有者權益的增減額就是企業(yè)當期實現的利潤額或（）

A.是B.否

54.企業(yè)合并業(yè)務發(fā)生時確認的資產、負債初始計量金額與其計稅基礎不同所形成的應納稅暫時性差異，不確認遞延所得稅負債。（）

A.是B.否

55.

A.是B.否

56.

第

27

題

增值稅條例中規(guī)定的視同銷售行為是指會計上不作銷售處理，只是對增值稅的處理等同于正常銷售。（）

A.是B.否

57.企業(yè)在處置境外經營時，應當將外幣財務報表折算差額轉入其他綜合收益。（）

A.是B.否

58.投資性房地產在資產負債表日后期間公允價值嚴重下跌，公司應將其視為資產負債表日后調整事項進行處理。（）

A.是B.否

59.因同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，在合并當期期末編制合并利潤表時，只需將該子公司合并日至報告期末的收入、費用、利潤納入合并利潤表。（）

A.是B.否

60.資產負債表日后事項涵蓋的期間是自資產負債表日次日起至財務報告實際報出日止的一段時間。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.計算仁達公司可轉換公司債券負債成份和權益成份應分攤的發(fā)行費用。

62.

第

38

題

華興股份有限公司（以下簡稱華興公州）2008年2月2日從其擁有80%股份的被投資企業(yè)華達公司購進其生產的設備—臺。華達公司銷售該產品的銷售成本為84萬元，銷售價款為120萬元，銷售毛利率為30%。華興公司支付價款總額為140.4萬元（含增值稅），另支付運雜費1萬冗、保險費O.6萬元、發(fā)生安裝調試費用8萬元，于2008年5月20日竣工驗收交付使用。華興公司采用直線法計提折舊，該設備用于行政管理，使用年限為3年，預計凈殘值為原價的4%（注：抵銷該固定資產包含的未實現內部銷售利潤時不考慮凈殘值）。

要求：

（1）計算確定華興公司購入該設備的人賬價值

（2）計算確定華興公司該設備每月應計提的折舊額

（3）假定該設備在使用期滿時進行清理，編制華興公司2008年度、2009年度、2010年度、2011年度合并會計報表中有關該設備的抵銷分錄

（4）假定該設備于2010年5月10日提前進行清理，在清理中發(fā)生清理費用5萬元。設備變價收入74萬元（為簡化核算，有關稅費略）編制華興公司2010年度合并會計報表中有關購買、使用該設備的抵銷分錄。

63.2013年1月1日，甲公司從市場上購入乙公司于2012年1月1日發(fā)行的5年期債券，劃分為可供出售金融資產，面值為2000萬元，票面年利率為5%，實際年利率為4%，每年1月5日支付上年度的利息，到期日一次歸還本金和最后一次利息。實際支付價款2172.60萬元(含交易費用6萬元)，假定按年計提利息。其他交易如下：(1)2013年1月5日收到利息100萬元。(2)2013年12月31日，該債券的公允價值為2030萬元。(3)2014年1月5日收到利息100萬元。(4)2014年12月31日，該債券的預計未來現金流量現值為1900萬元并將繼續(xù)下降。(5)2015年1月5日收到利息100萬元。(6)2015年12月31日，該債券的公允價值回升至1910萬元。(7)2016年1月5日收到利息100萬元。(8)2016年1月20日，甲公司將該債券全部出售，收到款項1920萬元存入銀行。要求：編制甲公司從2013年1月1日至2016年1月20日上述有關業(yè)務的會計分錄。

64.

65.甲上市公司于2012年1月設立，采用資產負債表債務法核算所得稅費用，適用的所得稅稅率為25％，該公司2012年利潤總額為6000萬元，當年發(fā)生的交易或事項中，會計規(guī)定與稅法規(guī)定存在差異的項目如下：（1）2012年12月31日，甲公司應收賬款余額為5000萬元，對該應收賬款計提了500萬元壞賬準備。稅法規(guī)定，企業(yè)計提的壞賬準備不得稅前扣除，應收款項發(fā)生實質性損失時允許稅前扣除。（2）按照銷售合同規(guī)定，甲公司承諾對銷售的X產品提供3年免費售后服務。甲公司2012年銷售的X產品預計在售后服務期間將發(fā)生的費用為400萬元，已計入當期損益。稅法規(guī)定，與產品售后服務相關的支出在實際發(fā)生時允許稅前扣除。甲公司2012年沒有發(fā)生售后服務支出。（3）甲公司2012年以4000萬元取得到期一次還本付息的國債投資，作為持有至到期投資核算，該投資實際利率與票面利率相差較小，甲公司采用票面利率計算確定利息收入，當年確認國債利息收入200萬元，計入持有至到期投資賬面價值，該國債投資在持有期間未發(fā)生減值。稅法規(guī)定，國債利息收入免征所得稅。（4）2012年12月31日，甲公司Y產品的賬面余額為2600萬元，根據市場情況對Y產品計提跌價準備400萬元，計人當期損益。稅法規(guī)定，該類資產在發(fā)生實質性損失時允許稅前扣除。（5）2012年4月，甲公司自公開市場購入基金，作為交易性金融資產核算，取得成本為2000萬元，2012年12月31日該基金的公允價值為4100萬元，公允價值相對賬面價值的變動已計入當期損益，持有期間基金未進行分配，稅法規(guī)定。該類資產在持有期間公允價值變動不計入應納稅所得額，待處置時一并計算應計入應納稅所得額的金額。其他相關資料：（1）假定預期未來期間甲公司適用的所得稅稅率不發(fā)生變化。（2）甲公司預計未來期間能夠產生足夠的應納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。要求：（1）確定甲公司上述交易或事項中資產、負債在2012年12月31日的計稅基礎，同時比較其賬面價值與計稅基礎，計算所產生的應納稅暫時性差異或可抵扣暫時性差異的金額。（2）計算甲公司2012年應納稅所得額、應交所得稅、遞延所得稅資產、遞延所得稅負債和所得稅費用。（3）編制甲公司2012年確認所得稅費用的會計分錄。（答案中的金額單位用萬元表示）

參考答案

1.C2013年年末A公司編制抵銷分錄中應確認的商譽=1000-1200×70％=160(萬元)。

2.A該設備的入賬價值=100×7.50+2+5+3=760(萬元)。

3.C該項股票投資對甲公司2011年度利潤總額的影響金額=40+（1176-9．4×100）=276（萬元），因為處置時將持有期間的公允價值變動損益結轉至投資收益屬于損益內部之間的結轉，不影響利潤總額。

4.D因為A公司控制B公司，B公司擁有的C公司股份屬于A公司間接擁有比例。因此，A公司總共擁有C公司的股份份額=30%+25%=55%。注：如A公司不能控制B公司，則B公司擁有C公司的股份不屬于A公司的間接擁有比例。

5.A

6.A【答案】A【解析】選項B，資產負債表日后發(fā)生的調整事項如涉及現金收支項目的，均不調整報告年度資產負債表的貨幣資金項目和現金流量表正表各項目數字。選項C，資產負債表日后事項，已經作為調整事項調整會計報表有關項目數字的，除去法律．法規(guī)以及其他會計準則另有規(guī)定外，不需要在財務報表附注中進行披露。選項D，資產負債表日至財務報告批準報出日之間，由董事會制訂的財務報告所屬期間利潤分配方案中的現金股利和股票股利，均應作為非調整事項處理。

7.D甲公司債務重組損失＝應收賬款賬面價值(1400－20)－受讓資產公允價值(200＋1100)＝80(萬元)。

8.C材料入庫的實際成本=117×(1-15％)=99．45(萬元)。

9.A本題考核個人獨資企業(yè)的法律責任。違反《個人獨資企業(yè)法》的規(guī)定，應當承擔民事賠償責任和繳納罰款、罰金，其財產不足以支付的，或者被判處沒收財產的，應當先承擔民事賠償責任。

10.B【解析】合并現金流量表中“分配股利、利潤或償付利息支付的現金”項目的金額=2000+1000×20％=2200(萬元)。

11.D計提產品質量保修費用體現謹慎性要求。

12.D2013年1月1日該應付債券攤余成本=313317-120+150=313347(萬元)，2013年12月31日攤余成本=313347+313347×4％=300000×5％=310880．88(萬元)。

13.A選項BCD并不是企業(yè)從政府直接取得的資產，不屬于政府補助。

14.C該生產線的入賬價值＝234+240+260×17%+130+18.2＝666.4(萬元)。

15.A企業(yè)取得的用于彌補以后期間的相關成本費用或損失的與收益相關的政府補助，在收到時應當先判斷企業(yè)能否滿足政府補助所附條件，如果收到時有客觀悄況表明企業(yè)能夠滿足政府補助所附條件的，應在收到時確認為遞延收益，即：借：銀行存款貸：遞延收益在以后實際發(fā)生成本費用或損失的期間，再分攤計入當期損益或沖減相關成本費用。

16.C暫無解析，請參考用戶分享筆記

17.D預付賬款屬于資產類會計科目。

18.A在租賃期開始日，承租人應當將租賃開始日租賃資產公允價值與最低租賃付款額現值兩者中較低者加上初始直接費用作為租人資產的入賬價值。因此，融資租入A設備的入賬價值=1900+5+6=1911(萬元)。

19.D一般基金結余＝450+(15000—13500)+(1500－1200)×40%一900＝1170(萬元)

20.A長期股權投資的入賬價值=2000×90%=1800（萬元）。

21.AC選項AC影響；

選項B不影響，債務人以非現金資產清償債務時，債權人應當對受讓的非現金資產按其公允價值入賬，重組債券的賬面余額與非現金資產資產的公允價值之間的差額，確認為債務重組損失，作為營業(yè)外支出，計入當期損益。因此債務人計提的資產減值損失不影響債權人債務損失的項目；

選項D不影響，債權人為取得受讓資產而支付的除增值稅以外的相關稅費應該計入換入資產的入賬價值，貸方對應的是銀行存款，所以不影響債權人債務重組損失。

綜上，本題應選AC。

本題要求選出“影響”的選項。

22.BC可預見的不可抗力、質量檢查造成的停工均屬于正常情況。

23.ACD

24.AB【答案】AB

【解析】以下兩種情形不屬于《企業(yè)會計準則》所定義的會計政策變更：(1)當期發(fā)生的交易或事項與以前相比具有本質差別，而采用新的會計政策；(2)對初次發(fā)生的或不重要的交易或事項采用新的會計政策。因此，選項C和D不屬于會計政策變更。

25.BD對于會計估計變更，企業(yè)應采用未來適用法處理；某項變更難以區(qū)分為會計政策變更或會計估計變更的，應將其作為會計估計變更。

26.AD資產負債表中的資產和負債項目，采用資產負債表日的即期匯率折算；利潤表中的收入和費用項目，采用交易發(fā)生日的即期匯率或采用按照系統合理方法確定的、與交易發(fā)生日即期匯率近似的匯率折算。所以，固定資產和投資性房地產均采用資產負債表目的即期匯率折算，答案應該選擇A、D。

27.ABC選項A可以選用，合同完工進度＝累計實際發(fā)生的合同成本÷合同預計總成本×100%；

選項B可以選用，合同完工進度＝已經完成的合同工作量÷合同預計總工作量×100%；

選項C可以選用，該方法是在無法根據上述兩種方法確定合同完工進度時，所采用的一種特殊的技術測量方法。這種技術測量并不是由建造承包商自行隨意測定，而應由專業(yè)人員現場進行科學測定，適用于一些特殊的建造合同，如水下施工工程等；

選項D不可以選用。

綜上，本題應選ABC。

28.ABD

29.ACD

30.ABCD利息調整的攤銷影響實際利息費用，根據發(fā)行債券籌集資金的不同用途分別計入財務費用或相關資產成本。如果是籌建期間，則計入管理費用或相關資產成本。故四個選項都符合題意。

31.BC【答案】BC

【解析】個別財務報表確認投資收益=3000×20%-40=560(萬元)，甲公司合并財務報表的會計分錄如下：

借：營業(yè)收入200(1000×20%)

貸：營業(yè)成本160(800×20%)

投資收益40

綜上，選項B和選項C正確。

32.ACD對于合營中發(fā)生的某些支出需要各合營方共同負擔的,合營方應將本企業(yè)應承擔的份額計入生產成本。所以選項B不正確。

【該題針對“共同控制經營和共同控制資產”知識點進行考核】

33.ABCD正確處理為：①抵銷營業(yè)收入1000萬元；②抵銷營業(yè)成本800萬元；③抵銷管理費用=(1000—800)÷10×3／12=5(萬元)；④調增遞延所得稅資產=(200—5)×25％=48．75(萬元)。附相關會計分錄：借：營業(yè)收入1000貸：營業(yè)成本800固定資產——原價200借：固定資產——累計折舊5貸：管理費用5借：遞延所得稅資產48．75貸：所得稅費用48．75

34.AD成本模式下的投資性房地產與自用房地產的互相轉換時，應當將房地產轉換日的賬面價值作為轉換后的入賬價值。

綜上，本題應選AD。

35.ACD選項B,一般情況計入當期損益。如果在生產過程中為達到下一個生產階段所必須的倉儲費用則應計入存貨加工成本中,而不是采購成本。

36.BCD【考點】資產負債表日后事項的內容

【名師解析】以資本公積轉增資本屬于資產負債表日后非調整事項。

37.AB存貨的可變現凈值一預計售價170一預計銷售費用和相關稅金15=155(萬元)，小于存貨成本205萬元，應計提存貨跌價準備50萬元。借：以前年度損益調整——調整資產減值損失50貸：存貨跌價準備50借：遞延所得稅資產12．5(50×25％)貸：以前年度損益調整——調整所得稅費用12．5

38.ABC選項D，企業(yè)負有應客戶要求回購商品義務的，應當在合同開始日評估客戶是否具有行使該要求權的重大經濟動因。客戶具有行使該要求權的重大經濟動因的，企業(yè)應當將回購價格與原售價進行比較，將該售后回購作為租賃交易或融資交易進行相應的會計處理；否則，企業(yè)應當將該售后回購作為附有銷售退回條款的銷售交易進行相應的會計處理。

39.BD民間非營利組織收入指民間非營利組織開展業(yè)務活動取得的、導致本期凈資產增加的經濟利益或者服務潛力的流入。包括捐贈收入、會費收入、提供服務收入、政府補助收入、投資收益、商品銷售收入等主要業(yè)務活動收入和其他收入。

選項A，預算收入屬于財政預算收入；

選項BD，會費收入、捐贈收入屬于民間非營利組織的收入；

選項C，事業(yè)收入屬于事業(yè)單位的收入。

綜上，本題應選BD。

40.CD選項A，外幣一般借款產生的匯兌差額不允許資本化，一律計入財務費用；選項B，外幣兌換業(yè)務的折算差額，計入財務費用。

41.Y在預期信用損失法下，減值準備的計提不以減值的實際發(fā)生為前提，而是以未來可能的違約事件造成的損失的期望值來計量當前(資產負債表日)應當確認的減值準備。

42.Y

43.N企業(yè)對投資性房地產的計量模式一經確定，不得隨意變更。成本模式轉為公允價值模式的，應當作為會計政策變更，按照《企業(yè)會計準則第28號——會計政策、會計估計變更和差錯更正》處理。

44.N土地使用權用于自行開發(fā)建造廠房等地上建筑物時，土地使用權的賬面價值不與地上建筑物合并計算其成本，而仍作為無形資產單獨進行核算。

45.N這種情況，一般不需要進行追溯調整，只需要按照當前最佳估計數調整預計負債的金額，同時計入當期損益即可。

46.N外幣一般借款在資本化期間的匯兌差額，不計入所購建資產的成本，應計入當期損益。

47.N

48.N

49.Y在下述兩種情形下，企業(yè)可以變更會計政策（1）法律法規(guī)以及國家統一的會計制度等要求變更（2）變更后能使提供的關于企業(yè)財務狀況、經營成果和現金流量的信息更可靠、更相關。

50.Y【答案】√

【解析】針對企業(yè)集團股份支付，母公司向子公司的高管人員授予子公司股份的，母公司應將其作為現金結算的股份支付，應當按照每個資產負債表日當日的公允價值確認長期股權投資和應付職工薪酬，且要考慮后續(xù)公允價值變動。

51.N受托代理業(yè)務中，民間非營利組織并不是受托代理資產的最終受益人，只是代受益人保管這些資產。而對于接受捐贈的資產，民間非營利組織對于資產以及資產帶來的收益具有控制權。

52.Y

53.N所有者權益主要包括實收資本(或股本)、資本公積、盈余公積、未分配利潤。除了實現利潤或發(fā)生虧損外，吸收投資、減少投資或分紅等，都會使所有者權益發(fā)生增減變動，所以即使負債金額既定，企業(yè)本期所有者權益的增減額也不一定等于企業(yè)當期的利潤額或發(fā)生的虧損額。

54.N對于企業(yè)合并初始確認的資產和負債的初始計量金額與計稅基礎之間不相等的，符合條件的應確認遞延所得稅資產或者遞延所得稅負債。

因此，本題表述錯誤。

55.N

56.N在視同銷售的行為中，企業(yè)以自有的、委托加工的和購買的物資用于分紅的行為在會計和稅務上均作銷售處理;其余行為在會計上不作銷售處理僅在稅法上作銷售處理。

57.N企業(yè)在處置境外經營時，外幣財務報表折算差額應自所有者權益項目轉入處置當期損益。因此，本題表述錯誤。

58.N資產負債表日后投資性房地產的公允價值發(fā)生嚴重下跌，作為資產負債表日后非調整事項處理。

59.N因同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，在合并當期期末編制合并利潤表時，應當將該子公司合并當期期初而非合并日至報告期末的收入、費用、利潤納入合并利潤表。

因此，本題表述錯誤。

因非同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，在合并當期期末編制合并利潤表時，應將該子公司或業(yè)務自購買日至報告期末的收入、費用、利潤納入合并利潤表。

60.N資產負債表日后事項涵蓋的期間是自資產負債表日次日起至財務報告批準報出日止的一段時間。

61.0負債成份應分攤的發(fā)行費用=40×4586．89／5100=35．98(萬元)權益成份應分攤的發(fā)行費用=40-35．98=4．02(萬元)

62.(1)該設備人賬價值(或原價)=140.4+1+0.6+8=150(萬元)

(2)該設備每月應計提的折舊額=150×(1—4%)/36=4(萬元)

(3)使用期滿時進行清理的情況下，華興公司編制各年度合并會計報表中有關購買使用設備的抵銷分錄

①2008年度

借：營業(yè)收入120

貸：營業(yè)成本84

固定資產——原價36

借：固定資產——累計折舊7

貸：管理費用7

②2009年度

借：未分配利潤——年初36

貸：固定資產——原價36

借：固定資產——累計折舊7

貸：未分配利潤——年初7

借：固定資產——累計折舊12

貸：管理費用12

③2010年度

借：未分配利潤——年初36

貸：固定資產——原價36

借：固定資產——累計折11319

貸：未分配利潤——年初19

借：固定資產——累計折11312

貸：管理費用12

④2011年度

借：未分配利潤——年初5

貸：管理費用5

(4)2010年5月10H提前進行清理的情況下，華興公司編制2010年度合并會計報表時有關該設備的抵銷分錄。

借：未分配利潤——年初36

貸：營業(yè)外收入36

借：營業(yè)外收入19

貸：未分配利潤——年初19

借：營業(yè)外收入5

貸：管理費用5

63.(1)2013年1月1日借：可供出售金融資產——成本2000應收利息100(2000×5%)可供出售金融資產——利息調整72.60貸：銀行存款2172.6(2)2013年1月5日借：銀行存款100貸：應收利息100(3)2013年12月31日應確認的投資收益=期初攤余成本×實際利率=(2000+72.60)×4%=82.9(萬元)借：應收利息100貸：投資收益82.9可供出售金融資產——利息調整17.1可供出售金融資產賬面價值=2000+72.60-17.1=2055.5(萬元)，公允價值為2030萬元，應確認公允價值變動損失=2055.5-2030=25.5(萬元)借：資本公積——其他資本公積25.5貸：可供出售金融資產——公允價值變動25.5(4)2014年1月5日借：銀行存款100貸：應收利息100(5)2014年12月31日應確認的投資收益=期初攤余成本×實際利率=(2000+72.60-17.1)×4%=82.22(萬元)，注意這里不考慮2013年末的公允價值暫時性變動。借：應收利息100貸：投資收益82.22可供出售金融資產——利息調整17.78可供出售金融資產賬面價值=2030-17.78=2012.22(萬元)，公允價值為1900萬元，由于預計未來現金流量會持續(xù)下降，所以公允價值變動損失=2012.22-1900=112.22(萬元)，并將原計入資本公積的累計損失轉出：借：資產減值損失137.72貸：可供出售金融資產——減值準備112.22資本公積——其他資本公積25.5(6)2015年1月5日借：銀行存款100貸：應收利息100(7)2015年12月31日應確認的投資收益=期初攤余成本×實際利率=1900×4%=76(萬元)借：應收利息100貸：投資收益76可供出售金融資產——利息調整24可供出售金融資產賬面價值=1900-24=1876(萬元)，公允價值為1910萬元，應該轉回原確認的資產減值損失=1910-1876=34(萬元)。借：可供出售金融資產——減值準備34貸：資產減值損失34(8)2016年1月5日借：銀行存款100貸：應收利息100(9)2016年1月20日借：銀行存款1920可供出售金融資產——公允價值變動25.5——減值準備78.22(112.22-34)貸：可供出售金融資產——成本2000——利息調整13.72(72.6-17.1-17.78-24)投資收益10

64.

65.（1）①應收賬款賬面價值=5000-500=4500（萬元）應收賬款計稅基礎=5000萬元應收賬款形成的可抵扣暫時性差異=5000-4500=500（萬元）②預計負債賬面價值=400萬元預計負債計稅基礎=400-400=0預計負債形成的可抵扣暫時性差異=400萬元③持有至到期投資賬面價值=4200萬元計稅基礎=4200萬元國債利息收入形成的暫時性差異=0【思路點撥】對于國債利息收入屬于免稅收入，說明計算應納稅所得額時是要稅前扣除的。故持有至到期投資的計稅基礎是4200萬元，不是4000萬元。④存貨賬面價值=2600-400=2200（萬元）存貨計稅基礎=2600萬元存貨形成的可抵扣暫時性差異=400萬元⑤交易性金融資產賬面價值=4100萬元交易性金融資產計稅基礎=2000萬元交易性金融資產形成的應納稅暫時性差異=4100-2000=2100（萬元）（2）①應納稅所得額：6000+500+400-200+400-2100=5000（萬元）②應交所得稅：5000×25％=1250（萬元）③遞延所得稅資產：（500+400+400）×25％=325（萬元）④遞延所得稅負債：2100×25％=525（萬元）⑤所得稅費用：1250+525-325=1450（萬元）（3）分錄：借：所得稅費用1450遞延所得稅資產325貸：應交稅費一應交所得稅1250遞延所得稅負債525貴州省貴陽市中級會計職稱中級會計實務模擬考試(含答案)學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.A公司與B公司在合并前不存在關聯方關系，A公司2013年1月1日投資1000萬元購入B公司70％的股權，合并當日B公司所有者權益賬面價值為1000萬元，可辨認凈資產公允價值為1200萬元，差額為B公司一項無形資產公允價值大于其賬面價值引起的。不考慮其他因素，則在2013年末A公司編制合并報表時，抵銷分錄中應確認的商譽為（）萬元。

A.200B.100C.160D.90

2.第

6

題

某外商投資企業(yè)收到外商作為實收資本投入的固定資產一臺，協議作價100萬美元，當日的市場匯率為l美元=7.50元人民幣。投資合同約定匯率為1美元=8.00元人民幣。另發(fā)生運雜費2萬元人民幣，進口關稅5萬元人民幣，安裝調試費3萬元人民幣。該設備的入賬價值為（）萬元人民幣。

A.760B.750C.810D.800

3.2010年10月12日，甲公司以每股8元的價格從二級市場購入乙公司股票100萬股，支付價款800萬元，另支付相關交易費用16萬元。甲公司將購入的乙公司股票作為交易性金融資產核算。2010年12月31日，乙公司股票市場價格為每股9．4元。2011年2月18日，甲公司收到乙公司分派的現金股利40萬元。2011年3月20日，甲公司將所持有乙公司股票以每股12元的價格全部出售，在支付相關交易費用24萬元后，實際取得款項1176萬元。假定不考慮其他因素,則該項股票投資對甲公司2011年度利潤總額的影響金額為（）萬元。

A.260B.400C.276D.416

4.A公司擁有B公司100%的股份，A公司擁有C公司30%的股份，B公司擁有C公司25%的股份，則A公司直接和間接方式合計擁有C公司的股份份額為（）。

A.43%B.60%C.30%D.55%

5.

第

4

題

2009年1月1日，甲公司對外披露其股票期權計劃，主要內容為：甲公司向其50名管理人員每人授予2萬份股票期權，這些管理人員自2009年1月1日起在該公司連續(xù)服務3年，即可以每股3元的價格購買2萬股股票，授予日為2009年1月1日。公司估計此期權在授予日的公允價值為每份12元。第一年有5名管理人員離開企業(yè)，預計未來兩年內還將有10名管理人員離開。不考慮其他因素，則該項期權計劃對甲公司2009年的資本公積的影響金額為（）萬元。

6.下列有關資產負債表日后事項表述正確的是()。

A．資產負債表日至財務報告批準報出日之間，由董事會制訂的財務報告所屬期間利潤分配方案中的法定盈余公積的提取，應作為調整事項處理

B．資產負債表日后發(fā)生的調整事項如涉及現金收支項目的，均可以調整報告年度資產負債表的貨幣資金項目，但不調整報告年度現金流量表正表各項目的數字

C．資產負債表日后事項，作為調整事項調整財務報表有關項目數字后，還需要在會計報表附注中進行披露

D．資產負債表日至財務報告批準報出日之間，由董事會制訂的財務報告所屬期間利潤分配方案中的現金股利，應作為調整事項處理

7.甲公司應收乙公司賬款1400萬元已逾期，甲公司為該筆應收賬款計提了20萬元壞賬準備，經協商決定進行債務重組。內容是：①乙公司以銀行存款償付甲公司賬款200萬元；②乙公司以一項長期股權投資償付所欠部分賬款。長期股權投資的賬面價值為550萬元，公允價值為1100萬元。假定不考慮相關稅費。甲公司應確認的債務重組損失為（）萬元。

A.0B.100C.30D.80

8.某小規(guī)模納稅人本月購入原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票上標明的價款為100萬元，增值稅17萬元。商品到達驗收時發(fā)現數量短缺20％，其中5％屬于途中合理損耗，另外15％的短缺原因待查，則該材料入庫的實際成本是()萬元。

A.117B.93．6C.99．45D.100

9.

第

9

題

某個人獨資企業(yè)違反法律規(guī)定，應當對甲承擔20000元民事賠償責任，同時又被處以18000元罰款、15000元罰金、沒收財產10000元，而此時該個人獨資企業(yè)僅有財產12000元。根據規(guī)定，該個人獨資企業(yè)的財產應先（）。

10.A公司持有B公司80％的股權。2012年度，A公司和B公司個別現金流量表中“分配股利、利潤或償付利息支付的現金”項目的金額分別為2000萬元和1000萬元，不考慮其他因素，A公司2012年編制合并現金流量表中“分配股利、利潤或償付利息支付的現金”項目的金額為（）萬元。

A.3000B.2200C.1000D.1200

11.下列各項交易或事項的會計處理中，不體現實質重于形式要求的是（）。

A.將發(fā)行的附有強制付息義務的優(yōu)先股確認為負債

B.將企業(yè)未持有權益但能夠控制的結構化主體納入合并范圍

C.將附有追索權的商業(yè)承兌匯票出售確認為質押貸款

D.計提產品質量保修費用

12.甲公司于2013年1月1日發(fā)行5年期、一次還本、分期付息的公司債券，每年12月31日支付利息。該公司債券票面年利率為5％，面值總額為300000萬元，發(fā)行價格總額為313317萬元；支付發(fā)行費用120萬元，發(fā)行期間凍結資金利息為150萬元。甲公司每年年末采用實際利率法攤銷債券溢折價，實際年利率為4％。2013年12月31日該應付債券的賬面余額為()萬元。

A.313347B.325912．08C.315813．12D.310880．88

13.下列各項中，屬于政府補助的是（）。

A.先征后返的的稅款B.政府與企業(yè)間的債務豁免C.抵免部分稅額D.直接減征的稅款

14.

第

1

題

甲公司為增值稅一般納稅人，采用自營方式建造一條生產線，實際領用工程物資234萬元（含增值稅）。另外領用本公司所生產的產品一批，賬面價值為240萬元，該產品適用的增值稅稅率為17%，計稅為260萬元；發(fā)生的在建工程人員工資和應付福利費分別為130萬元和18.2萬元。假定該生產線已達到預定可使用狀態(tài)；不考慮除增值稅以外的其他相關稅費。該生產線的入賬價值為（）萬元。

A.622.2B.648.2C.666.4D.686.4

15.收到與收益相關的政府補助用于補償企業(yè)以后期間相關費用或損失的，在實際收到且滿足政府補助所附條件時，借記“銀行存款”科目，貸記（）。

A.“遞延收益”科目B.“管理費用”科目C.“營業(yè)外收入”科目D.“其他綜合收益”科目

16.下列有關會計政策變更的處理中，正確的是（）。

A.將經營性租賃的固定資產通過變更合同轉為融資租賃資產，不屬于會計政策變更

B.會計計量基礎的變更屬于會計估計變更

C.首次執(zhí)行會計準則時，原計入在建工程和固定資產的土地使用權，符合條件的應單獨確認為無形資產

D.對初次承接的建造合同采用完工百分比法核算

17.下列會計科目中，不屬于負債類的是（）。

A.應付賬款B.長期借款C.預收賬款D.預付賬款

18.甲企業(yè)以融資租賃方式租人一臺A設備，該設備的公允價值為2000萬元，最低租賃付款額的現值為1900萬元，甲企業(yè)在租賃談判和簽訂租賃合同過程中發(fā)生手續(xù)費、律師費等合計為5萬元，甲企業(yè)支付途中運雜費和保險費合計6萬元。甲企業(yè)該項融資租入A設備的入賬價值為()萬元。A.A.1911B.1905C.1900D.1906

19.

第

1

題

某事業(yè)單位2008年年初事業(yè)基金中，一般基金結余為450萬元。2008年該單位事業(yè)收入為15000萬元，事業(yè)支出為13500萬元；撥入?？顬?500萬元，?？钪С鰹?200萬元，結余的資金60%上交，40%留歸企業(yè)，該項目年末已完成；對外投資為900萬元。假定不考慮計算交納所得稅和計提專用基金，則該單位2008年年末事業(yè)基金中，一般基金結余為（）萬元。

A.1000B.1490C.1690D.1170

20.

第

3

題

甲公司和乙公司同為A集團的子公司，2007年6月1日甲公司以銀行存款1750萬元取得乙公司所有者權益的90%，同日乙公司所有者權益的賬面價值為2000萬元，可辨認凈資產公允價值為2200萬元。2007年6月1日，長期股權投資的人賬價值為（）萬元。

A.1800B.1750C.1980D.2000

二、多選題(20題)21.債務人以非現金資產清償債務時，影響債權人債務重組損失的項目有（）

A.債權人計提的壞賬準備

B.債務人計提的該資產的減值準備

C.可抵扣的增值稅進項稅額

D.債權人為取得受讓資產而支付的除增值稅以外的相關稅費

22.下列各情況中，屬于非正常停工的情況有()。

A.因可預見的不可抗力因素而停工B.因資金周轉困難而停工C.與施工方發(fā)生質量糾紛而停工D.因質量檢查而停工

23.下列事項中,將會同時影響資產交換雙方換入資產的入賬成本的確定的是()。A.A.一方支付補價或收到補價

B.一方為換出資產而交納營業(yè)稅

C.一方為換出存貨而交納增值稅,另一方換入資產作固定資產管理

D.雙方換出資產的公允價值

24.下列事項中，符合會計準則規(guī)定的會計政策變更的有()。

A.按照會計準則的要求采用新的會計政策

B.為提供更可靠、更相關的信息采用新的會計政策

C.對不重要的事項采用新的會計政策

D.對初次發(fā)生的事項采用新的會計政策

25.

第

18

題

下列說法中，錯誤的有（）。

A.會計估計變更應采用未來適用法進行會計處理

B.會計估計變更應采用追溯調整法進行會計處理

C.如果會計估計變更僅影響變更當期，有關估計變更的影響應予當期確認

D.某項變更難以區(qū)分為會計政策變更或會計估計變更的，應將其作為會計政策變更

26.企業(yè)對境外經營的財務報表進行折算時，可以按交易發(fā)生日的即期匯率折算的有（）。

A.資產減值損失B.固定資產C.投資性房地產D.投資收益

27.企業(yè)在確定合同完工進度時，可以選用的方法有（）

A.根據累計實際發(fā)生的合同成本占合同預計總成本的比例

B.根據已經完成的合同工作量占合同預計總工作量的比例

C.根據實際測定的完工進度

D.根據實際經驗進行估算

28.對于因產品質量保證而確認的預計負債，下列表述中正確的有（）。

A.如果企業(yè)針對特定批次產品確認預計負債，則在保修期結束時，應將該項預計負債的余額沖銷，不留余額

B.如果發(fā)現保證費用的實際發(fā)生額與預計數相差較大，應及時對預計金額進行調整

C.保修期結束或確認預計負債的產品不再生產了，應將相關預計負債余額轉入其他產品對應的預計負債項下，不需要沖銷

D.已對其確認預計負債的產品，如不再生產了，應在相應產品的質量保證期滿后，將相關預計負債余額沖銷

29.

30.債券發(fā)行時確認的利息調整金額，在債券存續(xù)期間攤銷時可能計入的會計科目有（）。

A.財務費用B.在建工程C.制造費用D.研發(fā)支出

31.甲公司將持有的乙公司20%有表決權的股份作為長期股權投資，并采用權益法核算。該投資系甲公司2012年購入，取得投資當日，乙公司各項可辨認資產、負債的公允價值與其賬面價值均相同。2013年12月25日，乙公司以銀行存款1000萬元從甲公司購入一批產品，作為存貨核算，至12月31日尚未出售。甲公司生產該批產品的實際成本為800萬元，2013年度乙公司利潤表列示的凈利潤為3000萬元。甲公司在2013年度因存在全資子公司丙公司需要編制合并財務報表，假定不考慮其他因素，下列關于甲公司會計處理的表述中，正確的有（）。A.合并財務報表中抵銷存貨40萬元

B.個別財務報表中確認投資收益560萬元

C.合并財務報表中抵銷營業(yè)成本160萬元

D.合并財務報表中抵銷營業(yè)收入1000萬元

32.下列關于共同控制經營的說法中，正確的有（）。A.A.合營方運用本企業(yè)的資產及其他經濟資源進行合營活動,視共同控制經營的情況,應當對發(fā)生的與共同控制經營的有關支出進行歸集

B.合營方應在生產成本中歸集合營中發(fā)生的所有費用支出

C.共同控制經營生產的產品對外出售時，合營方應按享有的部分確認收入

D.按照合營合同或協議約定，合營方將本企業(yè)資產用于共同經營，合營期結束后合營方將收回該資產不再用于共同控制，則合營方應將該資產作為本企業(yè)的資產確認

33.乙公司是甲公司的母公司，2014年9月30日，乙公司向甲公司銷售一件產品，銷售價格為1000萬元(不含稅)，實際成本為800萬元，相關款項已收存銀行。甲公司將購入的該產品確認為管理用固定資產當日投入使用，預計使用年限為10年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。乙公司采用資產負債表債務法核算所得稅，適用的所得稅稅率為25％，不考慮其他因素。乙公司編制2014年合并財務報表時的抵銷調整中正確的有()。

A.抵銷營業(yè)收入1000萬元B.抵銷營業(yè)成本800萬元C.抵銷管理費用5萬元D.調增遞延所得稅資產48．75萬元

34.關于成本模式下的投資性房地產的轉換，下列說法中不正確的有（）

A.投資性房地產轉為自用房地產時，應將房地產轉換日的公允價值作為轉換后的入賬價值

B.自用房地產轉為投資性房地產時，應將房地產轉換日的賬面價值作為轉換后的入賬價值

C.投資性房地產轉為自用房地產時，應將房地產轉換日的賬面價值作為轉換后的入賬價值

D.自用房地產轉為投資性房地產時，應將房地產轉換日的變現價值作為轉換后的入賬價值

35.下列各項中，應構成外購原材料采購成本的有（）。

A.進口關稅B.入庫后發(fā)生的倉儲費C.運輸途中合理損耗D.不得抵扣的增值稅進項稅額

36.下列各項資產負債表日后事項中，屬于調整事項的有（）。

A.資本公積轉增資本

B.以前期間銷售的商品發(fā)生退回

C.發(fā)現的以前期間財務報表的重大差錯

D.資產負債表日存在的訴訟案件結案對原預計負債金額的調整

37.某公司2014年3月(日后期間)在對2013報表審計時發(fā)現其2013年末庫存商品賬面余額為205萬元。經檢查，該批產品的預計售價為170萬元，預計銷售費用和相關稅金為15萬元。當時，由于疏忽，將預計售價誤記為240萬元，未計提存貨跌價準備。關于該事項下列處理中正確的有()。

A.調減2013年存貨項目金額50萬元

B.調增2013年遞延所得稅資產項目金額12．5萬元

C.調減2013年存貨項目金額35萬元

D.調增2013年遞延所得稅資產項目金額8．75萬元

38.售后回購，是指企業(yè)銷售商品的同時承諾或有權選擇日后再將該商品購回的銷售方式，其會計處理表述正確的有（）。

A.在銷售時點，客戶并沒有取得該商品的控制權，不應確認收入

B.回購價格低于原售價的，應當視為租賃交易，按照《企業(yè)會計準則第21號——租賃》的相關規(guī)定進行會計處理

C.回購價格不低于原售價的，應當視為融資交易，在收到客戶款項時確認金融負債，而不是終止確認該資產，并將該款項和回購價格的差額在回購期間內確認為利息費用等

D.企業(yè)負有應客戶要求回購商品義務的，應當在合同開始日確認收入

39.下列收入中，屬于民間非營利組織收入范圍的有（）

A.預算收入B.會費收入C.事業(yè)收入D.捐贈收入

40.下列項目中，不應計入當期損益的有（）。

A.符合資本化條件的外幣一般借款匯兌差額

B.外幣兌換業(yè)務的折算差額

C.外幣財務報表的折算差額

D.符合資本化條件的外幣專門借款匯兌差額

三、判斷題(20題)41.在預期信用損失法下，減值準備的計提不以減值的實際發(fā)生為前提，而是以未來可能的違約事件造成的損失的期望值來計量當前(資產負債表日)應當確認的減值準備。（）

A.是B.否

42.與投資性房地產有關的后續(xù)支出，不滿足投資性房地產確認條件的，應當在發(fā)生時計入當期損益，借記“其他業(yè)務成本”等科目，貸記“銀行存款”等科目。（）

A.是B.否

43.

第

27

題

企業(yè)對投資性房地產的計量模式一經確定，不得隨意變更。成本模式轉為公允價值模式的，應當作為會計估計變更，按照《企業(yè)會計準則第28號——會計政策、會計估計變更和差錯更正》處理。（）

A.是B.否

44.

第26題一般企業(yè)將土地使用權用于自行開發(fā)建造廠房等地上建筑物時，應將土地使用權的賬面價值和地上建筑物合并金額確定固定資產的初始成本。（）

A.是B.否

45.企業(yè)在資產負債表日對預計負債的賬面價值進行復核時，如果有確鑿證據表明該賬面價值不能真實反映當前最佳估計數的，應當進行追溯調整。（）

A.正確B.錯誤

46.在借款費用允許資本化的期間內發(fā)生的外幣一般借款匯兌差額，應當計人以該外幣一般借款所購建資產的成本。()

A.是B.否

47.

A.是B.否

48.

A.是B.否

49.如果變更會計政策能夠提供更相關、更可靠的財務狀況、經營成果和現金流量的信息時，企業(yè)應變更會計政策。（）

A.是B.否

50.企業(yè)集團內的母公司直接向其子公司高管人員授予子公司股份的，母公司應在結算前的每個資產負債表日重新計量相關負債的公允價值，并將其公允價值的變動額計入當期損益。（）

A.是B.否

51.對于受托代理資產，民間非營利組織對于資產以及資產帶來的收益具有控制權。

A.是B.否

52.

第

27

題

年度終了，事業(yè)結余科目均不能有余額。（）

A.是B.否

53.在企業(yè)負債金額既定的情況下，企業(yè)本期所有者權益的增減額就是企業(yè)當期實現的利潤額或（）

A.是B.否

54.企業(yè)合并業(yè)務發(fā)生時確認的資產、負債初始計量金額與其計稅基礎不同所形成的應納稅暫時性差異，不確認遞延所得稅負債。（）

A.是B.否

55.

A.是B.否

56.

第

27

題

增值稅條例中規(guī)定的視同銷售行為是指會計上不作銷售處理，只是對增值稅的處理等同于正常銷售。（）

A.是B.否

57.企業(yè)在處置境外經營時，應當將外幣財務報表折算差額轉入其他綜合收益。（）

A.是B.否

58.投資性房地產在資產負債表日后期間公允價值嚴重下跌，公司應將其視為資產負債表日后調整事項進行處理。（）

A.是B.否

59.因同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，在合并當期期末編制合并利潤表時，只需將該子公司合并日至報告期末的收入、費用、利潤納入合并利潤表。（）

A.是B.否

60.資產負債表日后事項涵蓋的期間是自資產負債表日次日起至財務報告實際報出日止的一段時間。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.計算仁達公司可轉換公司債券負債成份和權益成份應分攤的發(fā)行費用。

62.

第

38

題

華興股份有限公司（以下簡稱華興公州）2008年2月2日從其擁有80%股份的被投資企業(yè)華達公司購進其生產的設備—臺。華達公司銷售該產品的銷售成本為84萬元，銷售價款為120萬元，銷售毛利率為30%。華興公司支付價款總額為140.4萬元（含增值稅），另支付運雜費1萬冗、保險費O.6萬元、發(fā)生安裝調試費用8萬元，于2008年5月20日竣工驗收交付使用。華興公司采用直線法計提折舊，該設備用于行政管理，使用年限為3年，預計凈殘值為原價的4%（注：抵銷該固定資產包含的未實現內部銷售利潤時不考慮凈殘值）。

要求：

（1）計算確定華興公司購入該設備的人賬價值

（2）計算確定華興公司該設備每月應計提的折舊額

（3）假定該設備在使用期滿時進行清理，編制華興公司2008年度、2009年度、2010年度、2011年度合并會計報表中有關該設備的抵銷分錄

（4）假定該設備于2010年5月10日提前進行清理，在清理中發(fā)生清理費用5萬元。設備變價收入74萬元（為簡化核算，有關稅費略）編制華興公司2010年度合并會計報表中有關購買、使用該設備的抵銷分錄。

63.2013年1月1日，甲公司從市場上購入乙公司于2012年1月1日發(fā)行的5年期債券，劃分為可供出售金融資產，面值為2000萬元，票面年利率為5%，實際年利率為4%，每年1月5日支付上年度的利息，到期日一次歸還本金和最后一次利息。實際支付價款2172.60萬元(含交易費用6萬元)，假定按年計提利息。其他交易如下：(1)2013年1月5日收到利息100萬元。(2)2013年12月31日，該債券的公允價值為2030萬元。(3)2014年1月5日收到利息100萬元。(4)2014年12月31日，該債券的預計未來現金流量現值為1900萬元并將繼續(xù)下降。(5)2015年1月5日收到利息100萬元。(6)2015年12月31日，該債券的公允價值回升至1910萬元。(7)2016年1月5日收到利息100萬元。(8)2016年1月20日，甲公司將該債券全部出售，收到款項1920萬元存入銀行。要求：編制甲公司從2013年1月1日至2016年1月20日上述有關業(yè)務的會計分錄。

64.

65.甲上市公司于2012年1月設立，采用資產負債表債務法核算所得稅費用，適用的所得稅稅率為25％，該公司2012年利潤總額為6000萬元，當年發(fā)生的交易或事項中，會計規(guī)定與稅法規(guī)定存在差異的項目如下：（1）2012年12月31日，甲公司應收賬款余額為5000萬元，對該應收賬款計提了500萬元壞賬準備。稅法規(guī)定，企業(yè)計提的壞賬準備不得稅前扣除，應收款項發(fā)生實質性損失時允許稅前扣除。（2）按照銷售合同規(guī)定，甲公司承諾對銷售的X產品提供3年免費售后服務。甲公司2012年銷售的X產品預計在售后服務期間將發(fā)生的費用為400萬元，已計入當期損益。稅法規(guī)定，與產品售后服務相關的支出在實際發(fā)生時允許稅前扣除。甲公司2012年沒有發(fā)生售后服務支出。（3）甲公司2012年以4000萬元取得到期一次還本付息的國債投資，作為持有至到期投資核算，該投資實際利率與票面利率相差較小，甲公司采用票面利率計算確定利息收入，當年確認國債利息收入200萬元，計入持有至到期投資賬面價值，該國債投資在持有期間未發(fā)生減值。稅法規(guī)定，國債利息收入免征所得稅。（4）2012年12月31日，甲公司Y產品的賬面余額為2600萬元，根據市場情況對Y產品計提跌價準備400萬元，計人當期損益。稅法規(guī)定，該類資產在發(fā)生實質性損失時允許稅前扣除。（5）2012年4月，甲公司自公開市場購入基金，作為交易性金融資產核算，取得成本為2000萬元，2012年12月31日該基金的公允價值為4100萬元，公允價值相對賬面價值的變動已計入當期損益，持有期間基金未進行分配，稅法規(guī)定。該類資產在持有期間公允價值變動不計入應納稅所得額，待處置時一并計算應計入應納稅所得額的金額。其他相關資料：（1）假定預期未來期間甲公司適用的所得稅稅率不發(fā)生變化。（2）甲公司預計未來期間能夠產生足夠的應納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。要求：（1）確定甲公司上述交易或事項中資產、負債在2012年12月31日的計稅基礎，同時比較其賬面價值與計稅基礎，計算所產生的應納稅暫時性差異或可抵扣暫時性差異的金額。（2）計算甲公司2012年應納稅所得額、應交所得稅、遞延所得稅資產、遞延所得稅負債和所得稅費用。（3）編制甲公司2012年確認所得稅費用的會計分錄。（答案中的金額單位用萬元表示）

參考答案

1.C2013年年末A公司編制抵銷分錄中應確認的商譽=1000-1200×70％=160(萬元)。

2.A該設備的入賬價值=100×7.50+2+5+3=760(萬元)。

3.C該項股票投資對甲公司2011年度利潤總額的影響金額=40+（1176-9．4×100）=276（萬元），因為處置時將持有期間的公允價值變動損益結轉至投資收益屬于損益內部之間的結轉，不影響利潤總額。

4.D因為A公司控制B公司，B公司擁有的C公司股份屬于A公司間接擁有比例。因此，A公司總共擁有C公司的股份份額=30%+25%=55%。注：如A公司不能控制B公司，則B公司擁有C公司的股份不屬于A公司的間接擁有比例。

5.A

6.A【答案】A【解析】選項B，資產負債表日后發(fā)生的調整事項如涉及現金收支項目的，均不調整報告年度資產負債表的貨幣資金項目和現金流量表正表各項目數字。選項C，資產負債表日后事項，已經作為調整事項調整會計報表有關項目數字的，除去法律．法規(guī)以及其他會計準則另有規(guī)定外，不需要在財務報表附注中進行披露。選項D，資產負債表日至財務報告批準報出日之間，由董事會制訂的財務報告所屬期間利潤分