旅游企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)的核算概述

第四章旅游企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)的核算第一節(jié)貨幣資金一、庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金是指通常存放于企業(yè)財(cái)會(huì)部門、由出納人員經(jīng)管的貨幣。(一)現(xiàn)金管理制度根據(jù)國務(wù)院發(fā)布的《現(xiàn)金管理暫行條例》的規(guī)定，現(xiàn)金管理制度主要包括以下內(nèi)容。1.現(xiàn)金的使用范圍企業(yè)可用現(xiàn)金支付的款項(xiàng)有如下幾項(xiàng)。(1) 職工工資、津貼。(2) 個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬。(3) 根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個(gè)人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎(jiǎng)金。(4) 各種勞保、福利費(fèi)用以及國家規(guī)定對(duì)個(gè)人的其他支出。(5) 向個(gè)人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的款項(xiàng)。(6) 出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)。(7) 結(jié)算起點(diǎn)以下的零星支出。(8) 中國人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。除上述情況可用現(xiàn)金支付外，其他款項(xiàng)的支付應(yīng)通過銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算。2.現(xiàn)金的限額現(xiàn)金的限額是指為了保證企業(yè)日常零星開支需要，允許單位留存現(xiàn)金的最高數(shù)額。這一限額由開戶銀行根據(jù)單位的實(shí)際需要核定，3.現(xiàn)金收支的規(guī)定開戶單位在業(yè)務(wù)經(jīng)營中所獲得的現(xiàn)金收入，要按時(shí)送存銀行，不得從本單位的現(xiàn)金收入中直接支付，即不得“坐支”現(xiàn)金。因特殊情況需要坐支現(xiàn)金的單位，應(yīng)事先報(bào)有關(guān)部門審查批準(zhǔn)，并在核定的范圍和限額內(nèi)進(jìn)行，同時(shí)，收支的現(xiàn)金必須入賬。開戶單位從開戶銀行提取現(xiàn)金時(shí)，應(yīng)如實(shí)寫明提取現(xiàn)金的用途，由本單位財(cái)會(huì)部門負(fù)責(zé)人簽字蓋章，并經(jīng)開戶銀行審查批準(zhǔn)后予以支付。(二)庫存現(xiàn)金的核算為了反映旅游企業(yè)庫存現(xiàn)金的收支和結(jié)存情況，旅游企業(yè)應(yīng)設(shè)置“庫存現(xiàn)金”科目，借方登記現(xiàn)金的增加，貸方登記現(xiàn)金的減少，期末余額在借方，反映企業(yè)實(shí)際持有的庫存現(xiàn)金金額。企業(yè)內(nèi)部各部門周轉(zhuǎn)使用的備用金，可用單獨(dú)設(shè)置“備用金”科目進(jìn)行核算。旅游企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置現(xiàn)金總賬和現(xiàn)金日記賬，分別進(jìn)行企業(yè)庫存現(xiàn)金的總分類核算和明細(xì)分類核算，“現(xiàn)金日記賬”的格式見表3-1。表3-1現(xiàn)金日記賬2007年憑證號(hào)數(shù)摘要對(duì)方科目收入支出收或支結(jié)存月日1) 基本存款賬戶基本存款賬戶是指存款人辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付的賬戶。存款人的工資、獎(jiǎng)金等現(xiàn)金的支取只能通過本賬戶辦理。二、銀行存款(一)銀行賬戶的設(shè)立和常用的結(jié)算方式1.銀行賬戶的設(shè)立根據(jù)《銀行賬戶管理辦法》的規(guī)定，銀行賬戶分為基本存款賬戶、一般存款賬戶、專用存款賬戶和臨時(shí)存款賬戶。2)一般存款賬戶一般存款賬戶是指存款人在基本存款賬戶以外的銀行借款轉(zhuǎn)存，與基本存款賬戶的存款人不在同一地點(diǎn)的附屬非獨(dú)立核算單位開設(shè)的賬戶。3)臨時(shí)存款賬戶臨時(shí)存款賬戶是指存款人因臨時(shí)經(jīng)營活動(dòng)需要開立的賬戶。4)專用存款賬戶專用存款賬戶是指存款人因特定用途需要開立的賬戶。2.常用的結(jié)算方式旅游企業(yè)發(fā)生的貨幣資金收付業(yè)務(wù)可以采用支票、本票、匯票、匯兌、委托收款、托收承付、信用證和信用卡等方式進(jìn)行結(jié)算。被簡稱作“三票三式一證一卡”。企業(yè)間銀行結(jié)算基本關(guān)系如圖4-1所示。圖4-1企業(yè)間銀行結(jié)算基本關(guān)系1) 銀行支票銀行支票是銀行存款人簽發(fā)給收款人辦理結(jié)算或委托開戶銀行將款項(xiàng)支付給收款人的收據(jù)。支票是旅游企業(yè)結(jié)算方式中采用最多的形式之一，目前多用于同城結(jié)算。支票必須記載以下事項(xiàng)：①表明“支票”的字樣；②無條件支付的委托；③確定的金額；④付款人名稱；⑤出票日期；⑥出票人簽章。未記載以上事項(xiàng)之一的，支票無效。第一、使用支票要建立健全支票管理制度，要組織有關(guān)人員學(xué)習(xí)掌握《支付結(jié)算辦法》和《中華人民共和國票據(jù)法》及有關(guān)規(guī)定，使用《轉(zhuǎn)賬支票手冊(cè)》，加強(qiáng)內(nèi)部空白支票購領(lǐng)、使用、登記、銷號(hào)監(jiān)控管理。第二、空白支票必須與印章分開存放，并指定專人分別保管和簽發(fā)，不得隨意攜帶空白支票外出購物，不得在空白支票上預(yù)先蓋好印鑒備用，更不得出租、出借支票或轉(zhuǎn)讓支票給其他單位和個(gè)人使用。第三、由于銀行清分機(jī)對(duì)清理、分揀的支票在平整、直挺等方面要求較高，且單聯(lián)式支票未裝訂成本，因此應(yīng)使用人民銀行統(tǒng)一制作的支票盒和支票夾，對(duì)支票進(jìn)行妥善保管，保證支票的干燥，切口邊緣的齊整，外出攜帶支票時(shí)，保持支票的平整，以避免因計(jì)算機(jī)無法識(shí)別而影響資金的及時(shí)清算。2) 銀行本票銀行本票是銀行簽發(fā)的，承諾自己在見票時(shí)無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。用于同城結(jié)算。銀行本票是銀行提供的一種銀行信用，見票即付，可當(dāng)場抵用。銀行本票分為：轉(zhuǎn)賬和現(xiàn)金兩種。申請(qǐng)人或收款人為單位的，不得申請(qǐng)現(xiàn)金銀行本票；申請(qǐng)人和收款人均為個(gè)人時(shí)，才能申請(qǐng)現(xiàn)金銀行本票。銀行本票的提示付款期限自出票日起一個(gè)月。在銀行開立存款賬戶的持票人向開戶銀行提示付款時(shí)，應(yīng)在銀行本票背面“背書人簽章”欄簽章，簽章應(yīng)與預(yù)留銀行簽章相同，并將銀行本票、進(jìn)賬單送交開戶銀行，銀行審查無誤后辦理轉(zhuǎn)賬。3) 匯票匯票是指發(fā)票人委托付款人于到期日無條件支付一定金額給收款人的票據(jù)。匯票根據(jù)不同劃分標(biāo)準(zhǔn)分為數(shù)種，即銀行匯票、商業(yè)匯票等。(1) 銀行匯票，是出票銀行簽發(fā)的，由其在見票時(shí)按照實(shí)際結(jié)算金額無條件支付給收款人或者持票人的票據(jù)。銀行匯票分為：轉(zhuǎn)賬和現(xiàn)金兩種。申請(qǐng)人或收款人為單位的，不得申請(qǐng)現(xiàn)金銀行匯票；申請(qǐng)人和收款人均為個(gè)人時(shí)，才能申請(qǐng)現(xiàn)金銀行匯票。持票人向銀行提示付款時(shí)，在銀行匯票背面“持票人向銀行提示付款簽章”處簽章，簽章應(yīng)與預(yù)留銀行簽章相同。并將銀行匯票、解訖通知和填制的進(jìn)賬單一并送交開戶銀行。銀行匯票的提示付款期限自出票日起一個(gè)月。填明“現(xiàn)金”字樣和代理付款銀行的銀行匯票喪失，由失票人通知匯票上記載的代理付款行辦理掛失止付。銀行受理掛失止付，按票面金額千分之一向掛失止付人收取手續(xù)費(fèi)；手續(xù)費(fèi)不足五元的，按五元計(jì)收。(2) 商業(yè)匯票，商業(yè)匯票是由出票人簽發(fā)的，委托付款人在指定日期無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。商業(yè)匯票分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。在銀行開立存款賬戶的法人以及其他組織之間，必須具有真實(shí)的交易關(guān)系或債權(quán)關(guān)系，才能使用商業(yè)匯票。商業(yè)匯票可以流通轉(zhuǎn)讓。商業(yè)匯票付款期限，最長不得超過六個(gè)月；商業(yè)匯票的提示付款期限，自匯票到期日起十日。商業(yè)承兌匯票由銀行以外的付款人承兌，是由出票人簽發(fā)經(jīng)付款人承兌，或由付款人簽發(fā)并承兌，或由收款人簽發(fā)經(jīng)付款人承兌的票據(jù)。銀行承兌匯票是由出票人簽發(fā)并由其開戶銀行承兌的票據(jù)。持票人應(yīng)在提示付款期限內(nèi)作成委托收款背書，并將匯票和填制的進(jìn)賬單送交開戶銀行，通過同城票據(jù)交換收妥后入賬。承兌人為異地的，持票人可匡算郵程，提前通過開戶銀行辦理委托收款。符合條件的商業(yè)匯票持票人需要資金時(shí)，可持未到期的商業(yè)匯票連同貼現(xiàn)憑證向銀行申請(qǐng)貼現(xiàn)。已承兌的商業(yè)承兌匯票喪失，可以由失票人通知承兌人和承兌人開戶銀行掛失止付。已承兌的銀行承兌匯票喪失，可以由失票人通知承兌銀行掛失止付。銀行受理掛失止付，按票面金額千分之一向掛失止付人收取手續(xù)費(fèi)；手續(xù)費(fèi)不足五元的，按五元計(jì)收。4) 匯兌匯兌是付款人委托銀行將其款項(xiàng)支付給收款人的結(jié)算方式，單位和個(gè)人的各種款項(xiàng)結(jié)算，可使用匯兌結(jié)算。匯兌分為信匯、電匯兩種方式，由匯款人在填寫匯兌憑證時(shí)選擇。自1996年1月1日起在全國各聯(lián)行點(diǎn)實(shí)行了電子匯兌。無論采用信匯還是電匯，均可在24小時(shí)內(nèi)到賬抵用。5) 委托收款委托收款是收款人委托銀行向付款人收取款項(xiàng)的結(jié)算方式。委托收款結(jié)算憑證按款項(xiàng)劃回的方式不同，分為郵寄和電劃兩種，由收款人選用。單位和個(gè)人憑已承兌的商業(yè)匯票、債券、存單等付款債務(wù)證明辦理款項(xiàng)的結(jié)算，均可使用委托收款結(jié)算方式。委托收款便于收款人主動(dòng)收款，該結(jié)算方式適用范圍十分廣泛。無論是同城還是異地都可以使用。收款人辦理委托收款應(yīng)向開戶銀行填寫委托收款憑證，提供收款依據(jù)、付款人開戶銀行寄來的委托收款憑證，經(jīng)審查無誤，應(yīng)即時(shí)通知付款人，付款人接到通知和有關(guān)的附件，應(yīng)在規(guī)定的付款期內(nèi)付款。付款期為三天，付款人開戶銀行發(fā)出付款通知的次日算起(付款期內(nèi)遇例假日順延)。付款人在付款期內(nèi)未向銀行提出異議，銀行視作同意付款，并在付款期滿的次日(例假日順延)上銀行開始營業(yè)時(shí)，將款項(xiàng)主動(dòng)劃給收款人。如提付款，屬于全部提付的，不做賬務(wù)處理；屬于部分拒付的，旅游企業(yè)應(yīng)在付款期內(nèi)出具部分拒付理由書并退回有關(guān)單位。6) 托收承付托收承付是根據(jù)購銷合同由收款人發(fā)貨后，委托開戶銀行向異地付款人收取款項(xiàng)，由付款人向銀行承認(rèn)付款的結(jié)算方式。按劃回方式的不同，托收承付結(jié)算憑證有郵寄和電劃兩種，由收款人選用，每筆結(jié)算起點(diǎn)金額為一萬元。采用托收承付的適用范圍有兩個(gè)：一是使用結(jié)算方式的單位，必須是國有旅游企業(yè)，供銷合作社以及生產(chǎn)經(jīng)營管理較好，并經(jīng)開戶銀行審查同意的城鄉(xiāng)集體所有制工業(yè)、旅游企業(yè)；二是辦理結(jié)算的款項(xiàng)必須是商品交易以及因商品交易而產(chǎn)生的業(yè)務(wù)供應(yīng)款項(xiàng)。除符合前述適用范圍的規(guī)定外，還必須具備以下兩個(gè)前提條件：一是收付雙方使用托收承付結(jié)算必須簽有符合《經(jīng)濟(jì)合同法》的購銷合同，并在合同上訂明使用異地托收承付結(jié)算方式；二是收款人辦理托收，必須具有商品確已發(fā)運(yùn)的證件(包括鐵路、航運(yùn)、公路等運(yùn)輸部門簽發(fā)的運(yùn)單、運(yùn)單副本和郵局包裹回執(zhí))。采用異地托收承付結(jié)算方式，結(jié)算過程包括托收和承付兩個(gè)階段。7) 國內(nèi)信用證國內(nèi)信用證是一家銀行(開證行)依據(jù)其客戶(開證申請(qǐng)人)的請(qǐng)求或批示，向另一人(受益人)開立的一種書面約定，根據(jù)這一約定，如果受益人滿足了信用證中規(guī)定的要求，開證行將向受益人支付信用證中約定的金額。簡單地說，信用證是開證行應(yīng)開證申請(qǐng)人的請(qǐng)求向受益人所做的一種有條件的付款保證。適用于國內(nèi)企業(yè)之間商品交易的信用證結(jié)算。業(yè)務(wù)特點(diǎn)：①一家銀行做出的付款、議付或履行信用證項(xiàng)下其他義務(wù)的承諾不受申請(qǐng)人與開證行、申請(qǐng)人與受益人之間關(guān)系的制約；②受益人在任何情況下，不得利用銀行之間或申請(qǐng)人與開證行之間的契約關(guān)系；③在信用證結(jié)算中，各有關(guān)當(dāng)事人處理的只是單據(jù)，而不是與單據(jù)有關(guān)的貨物及勞務(wù)。使用范圍：①國內(nèi)信用證只限于辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算，不得支取現(xiàn)金；②信用證與作為其依據(jù)的購銷合同相互獨(dú)立，銀行在處理信用證業(yè)務(wù)時(shí)，不受購銷合同的約束。8) 信用卡信用卡是銀行、金融機(jī)構(gòu)向信譽(yù)良好的單位、個(gè)人提供的，能在指定的銀行提取現(xiàn)金，或在指定的商店、飯店、賓館場所等購物和享受勞務(wù)時(shí)進(jìn)行記賬結(jié)算的一種信用憑證。其基本形式是一張附有證明的卡片，通常用特殊塑料制成，其標(biāo)準(zhǔn)為：卡片長85.72mm，寬53.975mm，厚0.762mm(國內(nèi)標(biāo)準(zhǔn)與國際標(biāo)準(zhǔn)一致)，上面印有發(fā)行銀行的名稱、有效期、號(hào)碼、持卡人姓名等內(nèi)容。我國目前發(fā)行的信用卡主要有：牡丹卡、長城卡、萬事達(dá)卡、維薩卡、金穗卡、龍卡、太平洋卡等。使用信用卡結(jié)算具有如下特點(diǎn)：一是方便，可以憑卡在全國各地大中城市的有關(guān)銀行提取、存入現(xiàn)金或在同城、異地的特約商場、商店、飯店、賓館購物和消費(fèi)。二是通用性，它可用于支取現(xiàn)金，進(jìn)行現(xiàn)金結(jié)算，也可以辦理同城、異地的轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)，代替支票、匯票等結(jié)算工具，具有銀行戶頭的功能。三是在存款余額內(nèi)消費(fèi)，可以善意透支。信用卡的持卡人取現(xiàn)或消費(fèi)以卡內(nèi)存款余額為限度，當(dāng)存款余額減少到一定限度時(shí)，應(yīng)及時(shí)補(bǔ)充存款。一般不透支，如急需，允許在規(guī)定限額內(nèi)小額善意透支，并計(jì)付透支利息。(二)銀行存款的核算1.銀行存款總賬和日記賬旅游企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)立銀行存款總賬和銀行存款日記賬，分別進(jìn)行銀行存款的總分類核算和明細(xì)分類核算。按開戶銀行和其他金融機(jī)構(gòu)、存款種類等，旅游企業(yè)可設(shè)置“銀行存款日記賬”，根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記。每日終了，應(yīng)結(jié)出余額，見表4-2。旅游企業(yè)在不同結(jié)算方式下，根據(jù)有關(guān)原始憑證編制銀行存款收付款憑證，記入旅游企業(yè)的“銀行存款日記賬”。旅游企業(yè)將款項(xiàng)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記“現(xiàn)金”或有關(guān)科目；提取或支付在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)中的存款時(shí)，借記“現(xiàn)金”或其他有關(guān)科目，貸記“銀行存款”科目。2.銀行存款余額調(diào)節(jié)表“銀行存款日記賬”應(yīng)定期與“銀行對(duì)賬單”核對(duì)。至少每月核對(duì)一次。旅游企業(yè)銀行存款賬面余額與銀行對(duì)賬單之間如有差額，應(yīng)編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”調(diào)節(jié)，使之相符，如沒有記賬錯(cuò)誤，調(diào)節(jié)后的雙方余額應(yīng)相等。表4-2銀行存款日記賬2007年憑證號(hào)數(shù)摘要結(jié)算憑證收入付出結(jié)存月日種類號(hào)數(shù)325略余額83

000.0026匯處郵購款匯兌45

000.0038

000.0027購辦公用品轉(zhuǎn)支#221711

050.0036

950.0028營業(yè)款解行轉(zhuǎn)支#221728

500.005

606.0045

450.0029支付火車款轉(zhuǎn)支#5672639

844.0030營業(yè)款解行匯票#1032110

100.0043

504.0030支付貨款現(xiàn)支3

660.00500.0033

404.0031提現(xiàn)32

904.00企業(yè)賬與銀行賬不一致的原因主要有：企業(yè)記賬或結(jié)賬錯(cuò)誤；銀行記賬或結(jié)賬錯(cuò)誤；存在未達(dá)賬項(xiàng)。未達(dá)賬項(xiàng)是指企業(yè)與銀行之間由于結(jié)算憑證傳遞存在著時(shí)間上的先后，形成一方已經(jīng)入賬，而另一方尚未入賬的款項(xiàng)。未達(dá)賬項(xiàng)有四種情況：銀行已經(jīng)收賬，而企業(yè)尚未收賬的款項(xiàng)；銀行已經(jīng)付賬，而企業(yè)尚未付賬的款項(xiàng)；企業(yè)已經(jīng)收賬，而銀行尚未收賬的款項(xiàng)；企業(yè)已經(jīng)付賬，而銀行尚未付賬的款項(xiàng)。核對(duì)的步驟：第一步，將銀行日記賬與銀行對(duì)賬單逐筆核對(duì)勾銷；第二步，發(fā)現(xiàn)差錯(cuò)立即更正，如果銀行差錯(cuò)應(yīng)立即通知銀行；第三步，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表?！纠?.1】某旅游企業(yè)2007年5月31日銀行存款日記賬的余額為32

904元，銀行轉(zhuǎn)來對(duì)賬單的余額為34

456元。經(jīng)逐筆核對(duì)，發(fā)現(xiàn)以下未達(dá)賬項(xiàng)：①企業(yè)送轉(zhuǎn)賬支票3

660元，并已經(jīng)登記入賬，銀行尚未記賬。②企業(yè)開出轉(zhuǎn)賬支票5

606元，但持票單位尚未到銀行辦理轉(zhuǎn)賬，銀行尚未記賬。③銀行已收存款利息136元，但企業(yè)尚未入賬。④電業(yè)公司委托銀行收款530元，銀行已登記企業(yè)銀行存款減少，但企業(yè)尚未記賬。計(jì)算結(jié)果見表4-3。表3-3銀行存款余額調(diào)節(jié)表項(xiàng)目金額項(xiàng)目金額銀行存款日記賬余額32

904.00銀行對(duì)賬單余額34

456.00加：銀行已收企業(yè)未收款項(xiàng)利息清單存款利息136.00加：企業(yè)已收銀行未收款項(xiàng)轉(zhuǎn)支#56726營業(yè)款3

660.00減：銀行已付企業(yè)未付款項(xiàng)委托收款，電費(fèi)530.00減：企業(yè)已付銀行未付款項(xiàng)轉(zhuǎn)支#22172付火車票款5

606.00調(diào)節(jié)后余額32

510.00調(diào)節(jié)后余額32

510.00三、其他貨幣資金其他貨幣資金是指旅游企業(yè)除庫存現(xiàn)金、銀行存款以外的各種貨幣資金，主要包括銀行本票存款、銀行匯票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、外埠存款、存出投資款等。此類資金在旅游企業(yè)的經(jīng)營資金中，因其存款地點(diǎn)和用途都與庫存現(xiàn)金和銀行存款不同，在會(huì)計(jì)上稱為其他貨幣資金。其他貨幣資金核算是通過“其他貨幣資金賬戶”進(jìn)行的。“其他貨幣資金”賬戶是一個(gè)資產(chǎn)類賬戶。借方反映其他貨幣資金的增加數(shù)額，貸方反映其他貨幣資金的減少數(shù)額，余額在借方，反映其他貨幣資金的結(jié)存額。為了準(zhǔn)確核算其他貨幣資金收付和結(jié)存的詳細(xì)內(nèi)容，應(yīng)設(shè)置“其他貨幣資金”科目，并按外埠存款的開戶銀行、銀行匯票、銀行本票、信用證的收款單位等設(shè)置明細(xì)賬。有信用卡業(yè)務(wù)的企業(yè)應(yīng)當(dāng)在信用卡明細(xì)科目中按開出信用卡的銀行和信用卡的種類設(shè)置明細(xì)賬。(一)銀行本票存款當(dāng)旅游企業(yè)采用銀行本票結(jié)算方式時(shí)，向銀行提出申請(qǐng)，并將款項(xiàng)提交銀行，開出銀行本票。【例4.2】某飯店申請(qǐng)辦理銀行本票10

000元，在取得銀行本票時(shí)，編制會(huì)計(jì)分錄如下。借：其他貨幣資金——

銀行本票存款10

000

貸：銀行存款10

000使用銀行本票后，應(yīng)根據(jù)發(fā)票賬單等憑證，編制會(huì)計(jì)分錄如下。借：原材料(或有關(guān)科目)9

360.00

貸：其他貨幣資金——

銀行本票存款9

360.00(二)銀行匯票存款當(dāng)旅游企業(yè)采用銀行本票結(jié)算方式時(shí)，向銀行提出申請(qǐng)，并將款項(xiàng)提交銀行，開出銀行本票?！纠?.3】

某飯店要求銀行辦理銀行匯票10

000元，填送銀行匯票委托書，并將10

000元交存銀行，取得銀行匯票后，根據(jù)銀行退回的委托書存根，編制會(huì)計(jì)分錄如下。借：其他貨幣資金——

銀行匯票存款10

000

貸：銀行存款10

000某飯店使用銀行匯票后，編制會(huì)計(jì)分錄如下。借：原材料8

190

貸：其他貨幣資金——

銀行匯票存款8

190銀行匯票使用完畢轉(zhuǎn)銷，編制會(huì)計(jì)分錄如下。借：銀行存款1

810

貸：其他貨幣資金——

銀行匯票存款1

810(三)信用卡存款旅游企業(yè)應(yīng)按規(guī)定填制信用卡申請(qǐng)表，連同支票和有關(guān)資料一并送交發(fā)卡銀行，根據(jù)銀行蓋章退回的進(jìn)賬單第一聯(lián)，借記“其他貨幣資金——

信用卡”科目，貸記“銀行存款”科目。旅游企業(yè)用信用卡購物或支付有關(guān)費(fèi)用，借記有關(guān)科目，貸記“其他貨幣資金——

信用卡”科目。旅游企業(yè)在信用卡使用過程中，需要向其賬戶續(xù)存資金的，按實(shí)際續(xù)存的金額，借記“其他貨幣資金——

信用卡”科目，貸記“銀行存款”科目。(四)信用證保證金存款信用證保證金存款是指采用信用證結(jié)算方式的旅游企業(yè)，為取得信用證按規(guī)定存入銀行信用證保證金專戶的款項(xiàng)。信用證是指開證行依照申請(qǐng)人的申請(qǐng)開出的，憑符合信用證條款的單據(jù)支付的付款承諾，并明確規(guī)定該信用證為不可撤銷、不可轉(zhuǎn)讓的跟單信用證?！纠?.4】某旅游企業(yè)到銀行開出信用證60

000元，編制會(huì)計(jì)分錄如下。借；其他貨幣資金——

信用證保證金60

000

貸：銀行存款60

000旅游企業(yè)收到貨物及所附發(fā)票賬單，經(jīng)核對(duì)無誤后，編制會(huì)計(jì)分錄如下。借：原材料4

6800

貸：其他貨幣資金——

信用證保證金4

6800旅游企業(yè)未用完的信用證保證金余額1

3200元，轉(zhuǎn)回開戶銀行旅游企業(yè)戶頭，編制會(huì)計(jì)分錄如下。借：銀行存款1

3200

貸：其他貨幣資金——

信用證保證金1

3200(五)外埠存款外埠存款是指旅游企業(yè)為了到外地進(jìn)行臨時(shí)或零星采購，而匯往采購地銀行開立采購專戶的款項(xiàng)。該賬戶的存款不計(jì)利息、只付不收、付完清戶，除了采購人員可以從中提取少量現(xiàn)金外，一律采用轉(zhuǎn)賬結(jié)算?！纠?.5】某飯店采購人員到外地進(jìn)行臨時(shí)或零星采購時(shí)，用信匯匯往采購地銀行，開立采購專戶的款項(xiàng)40000元，編制會(huì)計(jì)分錄如下。借：其他貨幣資金——

外埠存款40000

貸：銀行存款40000使用采購專戶款項(xiàng)時(shí)，根據(jù)采購員交來的供應(yīng)單位發(fā)票等報(bào)銷憑證30

000元時(shí)，編制會(huì)計(jì)分錄如下。借：原材料30000

貸：其他貨幣資金——

外埠存款30000采購?fù)戤叄瑢⒍嘤嗟耐獠捍婵钷D(zhuǎn)回當(dāng)?shù)劂y行時(shí)，編制會(huì)計(jì)分錄如下。借：銀行存款10000

貸：其他貨幣資金——

外埠存款10000(六)存出投資款存出投資款是指企業(yè)已存入證券企業(yè)但尚未進(jìn)行投資的資金。旅游企業(yè)向證券企業(yè)劃出資金時(shí)，應(yīng)按實(shí)際劃出的金額，借記“其他貨幣資金——

存出投資款”科目，貸記“銀行存款”科目；購買股票債券等時(shí)，借記“交易性金融資產(chǎn)”等科目，貸記“其他貨幣資金——

存出投資款”科目。四、外幣核算(一)外幣管理旅游企業(yè)作為涉外經(jīng)營企業(yè)，隨著改革開放和現(xiàn)代旅游企業(yè)制度的不斷完善，在其經(jīng)營活動(dòng)中，越來越多地涉及到外幣業(yè)務(wù)。因此旅游企業(yè)對(duì)外匯資金的管理已經(jīng)成為其財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容。1.外匯外匯是指以外國貨幣表示的用于國際結(jié)算的支付手段。根據(jù)我國的外匯管理?xiàng)l例規(guī)定，外匯的具體內(nèi)容包括如下幾方面。(1) 外國貨幣，含紙幣和鑄幣。(2) 外幣有價(jià)證券，包括政府公債、國庫券、企業(yè)債券、股票、息票等。(3) 外幣支付憑證，包括票據(jù)(支票、匯票、期票)、銀行存款憑證、郵政儲(chǔ)蓄憑證等。(4) 其他外匯資金。2.外匯匯率外匯匯率又稱匯價(jià)，指兩種貨幣之間的比價(jià)，也就是用一種貨幣單位表示另一種貨幣單位的價(jià)格。兩種貨幣的兌換，在銀行稱為外匯買賣。外匯有買入價(jià)、賣出價(jià)及中間價(jià)。外匯中間價(jià)是以人民幣計(jì)算的外匯買入價(jià)和外幣賣出價(jià)的平均價(jià)。一個(gè)國家的外匯匯率，是以外國貨幣來表示本國貨幣的價(jià)格還是以本國貨幣來表示外國貨幣的價(jià)格，稱為匯率的標(biāo)價(jià)法。目前國際上有兩種匯率標(biāo)價(jià)方法，一種是直接標(biāo)價(jià)方法，另一種是間接標(biāo)價(jià)方法。直接標(biāo)價(jià)法用一定單位的外國貨幣為標(biāo)準(zhǔn)來計(jì)算折合若干單位的本國貨幣。例如2007年×月×日1美元=7.8728元人民幣。目前我國的匯價(jià)是采用直接標(biāo)價(jià)法。間接標(biāo)價(jià)法是以一定單位的本國貨幣來計(jì)算折合若干單位的外國貨幣，例如紐約外匯市場2007年×月×日1英鎊=1.8724美元。(二)外幣存款的核算制度規(guī)定涉及外匯業(yè)務(wù)的旅游企業(yè)分為兩類。一類是允許開立現(xiàn)匯賬戶的旅游企業(yè)，如境內(nèi)外資旅游企業(yè)和允許開立現(xiàn)匯賬戶的其他旅游企業(yè)，有外幣業(yè)務(wù)時(shí)，需要進(jìn)行外幣現(xiàn)金和銀行存款以及外幣債權(quán)債務(wù)的核算。另一類是不允許開立現(xiàn)匯賬戶的旅游企業(yè)，如境內(nèi)其他旅游企業(yè)，有外幣業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)進(jìn)行外幣兌換。允許開立現(xiàn)匯賬戶的旅游企業(yè)，在銀行賬戶下除分設(shè)人民幣外，還應(yīng)設(shè)有關(guān)外幣的銀行存款日記賬，進(jìn)行明細(xì)核算，其格式見表3-4。旅游企業(yè)發(fā)生外幣業(yè)務(wù)時(shí)，可以采用業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)時(shí)的市場匯率作為折合率，也可以采用業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)期期初的市場匯率作為折合匯率。期末(月末、季末或年末)各外幣賬戶的余額按期末匯率進(jìn)行調(diào)整，按照期末市場匯率折合的人民幣金額與賬面人民幣金額之間的差額，作為匯兌損益，記入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”等科目，其他非外幣賬戶不做調(diào)整，仍以歷史匯率反映。需要按期末匯率進(jìn)行調(diào)整的外幣賬戶包括外幣現(xiàn)金、外幣銀行存款、以外幣結(jié)算的債權(quán)債務(wù)(如應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、短期借款、長期借款、應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)付股利等)。外幣賬戶以外的賬戶為非外幣賬戶，如固定資產(chǎn)、原材料、實(shí)收資本等科目。調(diào)整公式如下。調(diào)整額=期末外幣金額×(期末匯率-期初匯率)調(diào)整額為正數(shù)時(shí)，表明增值，借：銀行存款，貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用；調(diào)整額為負(fù)數(shù)時(shí)，表明減值，借：財(cái)務(wù)費(fèi)用，貸：銀行存款。【例4.6】某飯店外幣業(yè)務(wù)以7月1日人民幣匯率的中間價(jià)7.8245元/美元作為記賬匯率，該飯店7月份外幣余額為4000美元，發(fā)生下列外匯業(yè)務(wù)。(1) 7月2日，客房收入8000美元，當(dāng)日存入銀行，編制會(huì)計(jì)分錄如下。US$8000×7.8245元/美元=62596元借：銀行存款——

美元戶US$800062596

貸：主營業(yè)務(wù)收入——

客房62596(2) 7月8日，購進(jìn)廚房設(shè)備一臺(tái)，計(jì)20

000美元，以支票支付，撥交廚房使用。編制會(huì)計(jì)分錄如下。US$20

000×7.8245元/美元=156490元借：固定資產(chǎn)156490

貸：銀行存款——

美元戶US$20000工156490(3) 7月12日發(fā)放外籍管理人員工資8

000美元，以外幣轉(zhuǎn)賬支付。編制會(huì)計(jì)分錄如下。US$8000×7.8245元/美元=62596元借：應(yīng)付職工薪酬——

外籍人員US$800062596

貸：銀行存款——

美元戶US$800062596(4) 7月18日，以外幣存款4000美元，支付前欠W企業(yè)貨款。編制會(huì)計(jì)分錄如下。US$4000×7.8245元/美=31298元借：應(yīng)付賬款——

W企業(yè)SU$400031298

貸：銀行存款——

美元戶US$400031298(5) 7月31日，當(dāng)日人民幣匯價(jià)中間價(jià)為7.8000元/美元，按規(guī)定將外幣存款賬戶余額16

000美元按期末人民幣匯價(jià)折合人民幣，作為外幣賬戶的期末人民幣余額，調(diào)整銀行存款(美元戶)賬戶余額。調(diào)整額=16

000×(7.8000-7.8245)=-392(元)編制會(huì)計(jì)分錄如下。借：財(cái)務(wù)費(fèi)用——

匯兌損失392.00

貸：銀行存款——

美元戶392.00該飯店7月份銀行存款(美元戶)日記賬登記見表3-4。外幣現(xiàn)金及外幣債權(quán)、債務(wù)賬均應(yīng)比照銀行存款(外幣戶)的方法記賬。第二節(jié)應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)是指旅游企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營管理過程中發(fā)生的各項(xiàng)債權(quán)，包括應(yīng)收款項(xiàng)和預(yù)付款項(xiàng)。應(yīng)收款項(xiàng)包括應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款項(xiàng)；預(yù)付款項(xiàng)是指旅游企業(yè)按照合同規(guī)定預(yù)付的款項(xiàng)。一、應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù)，是指企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等而收到的商業(yè)匯票。商業(yè)匯票分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。為了反映和監(jiān)督企業(yè)應(yīng)收票據(jù)的取得和回收情況、企業(yè)應(yīng)設(shè)置“應(yīng)收票據(jù)”科目進(jìn)行核算，借方登記取得的應(yīng)收票據(jù)面值，貸方登記到期收回票款或到期前向銀行貼現(xiàn)的應(yīng)收票據(jù)票面余額，期末余額在借方，反映企業(yè)持有的商業(yè)匯票票面金額。本科目可按照開出、承兌商業(yè)匯票的單位進(jìn)行核算，并設(shè)置“應(yīng)收票據(jù)備查簿”，逐筆登記商業(yè)匯票的種類、號(hào)數(shù)和出票日、票面金額、交易合同號(hào)和付款人、承兌人、背書人的姓名或單位名稱、到期日、背書轉(zhuǎn)讓日、貼現(xiàn)日、貼現(xiàn)率和貼現(xiàn)凈額以及收款日和回收金額、退票取款等資料。商業(yè)匯票到期結(jié)清票款或退票后，在備查簿中應(yīng)予注銷。二、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)(一)應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款指企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營活動(dòng)，應(yīng)收取的款項(xiàng)。如旅游企業(yè)應(yīng)收取的綜合服務(wù)費(fèi)、應(yīng)收的房費(fèi)、餐費(fèi)、交通費(fèi)，應(yīng)收銷售商品的各種款項(xiàng)，在相互拖欠嚴(yán)重的企業(yè)里，加強(qiáng)應(yīng)收款項(xiàng)的核算十分必要。應(yīng)收賬款應(yīng)當(dāng)按實(shí)際發(fā)生額記賬。即商品、產(chǎn)品已經(jīng)交付，勞務(wù)已經(jīng)提供，合同已經(jīng)履行，銷售手續(xù)已完備時(shí)，確認(rèn)應(yīng)收賬款的入賬金額。為了反映應(yīng)收賬款的增減變動(dòng)情況，應(yīng)設(shè)置“應(yīng)收賬款”戶。企業(yè)發(fā)生應(yīng)收賬款時(shí)，借記本科目，貸記“營業(yè)收入”科目；收回款項(xiàng)時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。期末余額在借方，表示尚未收回的應(yīng)收賬款數(shù)。“應(yīng)收賬款”賬戶應(yīng)按不同的結(jié)算單位設(shè)置明細(xì)分類賬進(jìn)行核算?！纠?.7】某飯店部為Z企業(yè)提供客房服務(wù)，價(jià)款8

000元，以轉(zhuǎn)賬結(jié)算。依據(jù)有關(guān)憑證編制會(huì)計(jì)分錄：收到該企業(yè)劃來的款項(xiàng)時(shí)，編制會(huì)計(jì)分錄：企業(yè)的小額預(yù)收款項(xiàng)，也可以在本賬戶貸方核算?！纠?.8】某商城來飯店預(yù)訂宴席10桌，每桌600元，共計(jì)6

000元，收到預(yù)定金3

000元轉(zhuǎn)賬支票，存入銀行，編制會(huì)計(jì)分錄如下。借：銀行存款3

000

貸：應(yīng)收賬款——

某商城宴席訂金3

000宴席結(jié)束，10桌宴席價(jià)款6

000元，外加酒水400元，共計(jì)6

400元，扣除預(yù)訂金之后，收到支票3

400元，存入銀行，編制會(huì)計(jì)分錄如下。借：銀行存款3

400

應(yīng)收賬款——

某商城定金3

000

貸：主營業(yè)務(wù)收入——

餐廳——

食品6

000

——

餐廳——

酒水

400預(yù)收款項(xiàng)較多的企業(yè)，也可單設(shè)“預(yù)收賬款”賬戶，單獨(dú)核算。(二)預(yù)付賬款預(yù)付賬款是指企業(yè)按照合同規(guī)定預(yù)付的款項(xiàng)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“預(yù)付賬款”科目，核算預(yù)付賬款的增減變動(dòng)及其結(jié)存情況。預(yù)付款項(xiàng)情況不多的企業(yè)，可以不設(shè)置“預(yù)付賬款”科目，而直接通過“應(yīng)付賬款”科目核算。旅游企業(yè)根據(jù)購貨合同的規(guī)定向供應(yīng)單位預(yù)付款項(xiàng)時(shí)，借記“預(yù)付款項(xiàng)”科目，貸記“銀行存款”科目。旅游企業(yè)收到所購物資，按應(yīng)計(jì)入購入物資成本的金額，借記“原材料”、“庫存商品”、“應(yīng)交費(fèi)稅——

應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”等科目，貸記“預(yù)付賬款”科目。預(yù)付賬款與應(yīng)收賬款都屬于企業(yè)的債權(quán)，但兩者產(chǎn)生的原因不同，應(yīng)收賬款是企業(yè)應(yīng)收的銷售款，預(yù)付賬款是企業(yè)的購貨款，即預(yù)先付給供貨方客戶的款項(xiàng)。三、其他應(yīng)收款(一)其他應(yīng)收款的內(nèi)容其他應(yīng)收款是指企業(yè)發(fā)生除應(yīng)收貨款及應(yīng)收勞務(wù)款以外的其他應(yīng)收債權(quán)。包括企業(yè)發(fā)生應(yīng)收的各種賠款、罰款；應(yīng)收的出租包裝物租金；保證金、備用金以及應(yīng)向職工收取的各項(xiàng)墊付款項(xiàng)等。(二)其他應(yīng)收賬款賬務(wù)處理為了反映其他應(yīng)收賬款的增減變動(dòng)及其結(jié)存情況，旅游企業(yè)應(yīng)設(shè)置“其他應(yīng)收款”科目進(jìn)行核算。這是個(gè)資產(chǎn)類賬戶，借方登記其他應(yīng)收款的增加，貸方登記其他應(yīng)收款的減少，期末余額一般在借方，反映旅游企業(yè)尚未收回的其他應(yīng)收款項(xiàng)。其他應(yīng)收款明細(xì)賬按應(yīng)收的結(jié)算單位或個(gè)人來設(shè)置，采用三欄式賬，主要項(xiàng)目舉例如下。1.賠償款【例4.9】某飯店采購中發(fā)生材料毀損，根據(jù)保險(xiǎn)合同規(guī)定，應(yīng)由保險(xiǎn)公司賠償損失2

000元，編制會(huì)計(jì)分錄：收到上述賠款時(shí)，編制會(huì)計(jì)分錄：2.備用金備用金也稱零用金，是財(cái)務(wù)部門撥付給所屬有關(guān)部門或個(gè)人用于日常零星開支、零星采購、找零和小額差旅費(fèi)用等方面的現(xiàn)金。撥付備用金必須明確使用范圍，建立領(lǐng)用、保管和報(bào)銷制度，并由專人經(jīng)管。備用金有定額和非定額兩種管理方法。(1) 非定額備用金，是用款部門根據(jù)實(shí)際需要向財(cái)務(wù)部門領(lǐng)取的備用金，用后憑有關(guān)支出憑證報(bào)銷時(shí)，財(cái)務(wù)部門作減少其備用金處理，如再有需要，則另行辦理借款手續(xù)，這種方法適用于預(yù)支差旅費(fèi)等備用金管理。(2) 定額備用金，是指企業(yè)撥付給內(nèi)部用款單位或職工個(gè)人在一定限額內(nèi)周轉(zhuǎn)使用的款項(xiàng)。如果企業(yè)認(rèn)為該部門的備用金沒有繼續(xù)設(shè)置的必要而予以取消時(shí)，該部門應(yīng)在報(bào)銷的同時(shí)，交回剩余的備用金。撥付備用金時(shí)，借記“其他應(yīng)收款”，貸記“現(xiàn)金”科目。報(bào)銷或收回備用金時(shí)，借記“現(xiàn)金”，貸記“其他應(yīng)收款”科目。四、應(yīng)收款項(xiàng)減值企業(yè)應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)的賬面價(jià)值進(jìn)行檢查，有客觀證據(jù)表明該應(yīng)收款項(xiàng)發(fā)生減值的，應(yīng)當(dāng)將該應(yīng)收款項(xiàng)的賬面價(jià)值減記至預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值，減記的金額確認(rèn)減值損失，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。旅游企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“壞賬準(zhǔn)備”科目，核算應(yīng)收賬款的壞賬準(zhǔn)備計(jì)提、轉(zhuǎn)銷等情況。旅游企業(yè)當(dāng)期計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備應(yīng)當(dāng)計(jì)入“資產(chǎn)減值損失”。“壞賬準(zhǔn)備”科目的貸方登記當(dāng)期計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備金額，借方登記實(shí)際發(fā)生的壞賬損失金額和沖減的壞賬準(zhǔn)備金額，期末余額一般在貸方，反映企業(yè)已計(jì)提但尚未轉(zhuǎn)銷的壞賬準(zhǔn)備。當(dāng)期應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備=當(dāng)期按應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)算應(yīng)提壞賬準(zhǔn)備金額±“壞賬準(zhǔn)備”科目的借方(或貸方)余額【例4.10】2005年12月31日，某飯店對(duì)應(yīng)收甲公司的賬款進(jìn)行減值測試，應(yīng)收賬款余額為1

200

000元，飯店根據(jù)甲公司的資信情況確定按5%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。2005年末計(jì)提壞賬準(zhǔn)備會(huì)計(jì)分錄如下。壞賬準(zhǔn)備提取額=1

200

000×5%=60

000(元)借：資產(chǎn)減值損失——

計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備60

000

貸：壞賬準(zhǔn)備60

0002006年6月24日，企業(yè)發(fā)生壞賬損失20

000元，按管理權(quán)限審批后，進(jìn)行賬務(wù)處理。借：壞賬準(zhǔn)備20

000

貸：應(yīng)收賬款20

0002006年12月31日，該企業(yè)應(yīng)收賬款余額為1

440

000元。經(jīng)測試仍按5%的計(jì)提比例。計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備金額為：？有關(guān)賬務(wù)處理如下：2007年5月20日，接到銀行通知，企業(yè)上年度已沖銷的20

000元壞賬又收回，款項(xiàng)已存入銀行。有關(guān)賬務(wù)處理如下。借：應(yīng)收賬款20

000

貸：壞賬準(zhǔn)備20

000借：銀行存款20

000

貸：應(yīng)收賬款20

000第三節(jié)存貨一、存貨的確認(rèn)和初始計(jì)量(一)存貨的概念與確認(rèn)條件存貨是指旅游企業(yè)在日常活動(dòng)中持有以備出售的產(chǎn)成品或商品、處在生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)過程或提供勞務(wù)過程中耗用的材料或物料等，包括各類原材料、商品、低值易耗品。存貨確認(rèn)需要滿足的條件包括：①與存貨有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)。②該存貨的成本能夠可靠地計(jì)量。存貨的構(gòu)成如圖3-2所示。圖4-2存貨的構(gòu)成(二)存貨成本的初始計(jì)量存貨應(yīng)該按照成本進(jìn)行初始計(jì)量。旅游企業(yè)存貨成本主要是采購成本，原材料、商品、低值易耗品等通過購買而取得的存貨初始成本由采購成本構(gòu)成。存貨的采購成本包括購買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)以及其他可歸屬于存貨采購成本的費(fèi)用。1.購買價(jià)款購買價(jià)款是指旅游企業(yè)購入材料或商品的發(fā)票賬單上列明的價(jià)款，但不包括按規(guī)定可以抵扣的增值稅稅額等。2.相關(guān)稅費(fèi)相關(guān)稅費(fèi)是指旅游企業(yè)購買、自制或委托加工存貨所發(fā)生的消費(fèi)稅、資源稅和不能從增值稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額等。3.其他可歸屬于存貨采購成本的費(fèi)用其他可歸屬于存貨采購成本的費(fèi)用即采購成本中除上述各項(xiàng)以外的可歸屬于存貨采購成本的費(fèi)用。(三)存貨采購的核算1.原材料核算原材料是指旅游企業(yè)在經(jīng)營過程中經(jīng)加工改變其形態(tài)或性質(zhì)并構(gòu)成產(chǎn)品主要實(shí)體的各種食品原材料(包括主要材料和輔助材料)、燃料、物料用品等。為了反映這些原材料的收發(fā)存情況，應(yīng)設(shè)置“原材料”賬戶進(jìn)行實(shí)際成本核算。“原材料”賬戶是資產(chǎn)類賬戶，其借方表示各種原材料的購入及其他原因增加的數(shù)額，貸方表示各種原材料發(fā)出及其他原因減少或轉(zhuǎn)出，其余額在借方，表示各種原材料庫存的實(shí)際額。本科目可按食品原材料、酒水、燃料、物料用品等設(shè)置明細(xì)賬。

原材料明細(xì)賬格式見表3-5。食品原材料核算及賬務(wù)處理：企業(yè)購入食品原材料并驗(yàn)收入庫的，借記“原材料——

食品原材料”賬戶，購入原材料直接交廚房耗用的，則不通過“原材料——

食品原材料”賬戶核算，可直接借記“主營業(yè)務(wù)成本”賬戶。表4-5原材料明細(xì)賬年憑證號(hào)數(shù)摘要收入支出結(jié)存月日數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額【例4.11】某飯店5月2日購進(jìn)大米100千克，單價(jià)3.00元/千克，金額300元，增值稅39元，貨款以支票支付，大米已驗(yàn)收入庫，另以現(xiàn)金支付運(yùn)費(fèi)20元，編制會(huì)計(jì)分錄如下。原材料的采購成本？編制會(huì)計(jì)分錄如下：某飯店6月4日購進(jìn)活螃蟹20千克，單價(jià)50元/千克，金額1000元，以現(xiàn)金支付，螃蟹由廚房直接驗(yàn)收領(lǐng)用，編制會(huì)計(jì)分錄如下：【例4.12】某飯店7月5日購進(jìn)一批維修用配件，金額為6000元，貨款以支票支付，并以現(xiàn)金支付運(yùn)費(fèi)50元，已驗(yàn)收入庫，根據(jù)支票存根、采購計(jì)劃、發(fā)票和運(yùn)費(fèi)單據(jù)，編制會(huì)計(jì)分錄如下：2.低值易耗品核算旅游企業(yè)在業(yè)務(wù)經(jīng)營活動(dòng)中的低值易耗品是指不能作為固定資產(chǎn)核算的各種用具物品，如工具、管理用具、玻璃器皿、勞動(dòng)保護(hù)用品，以及在經(jīng)營過程中周轉(zhuǎn)使用的容器等。低值易耗品的特點(diǎn)是價(jià)值低，易損耗，品種多，數(shù)量大。有的使用期限較短，購置和報(bào)廢比較頻繁。為了方便管理和簡化核算，將低值易耗品列入流動(dòng)資產(chǎn)進(jìn)行核算。企業(yè)購進(jìn)低值易耗品，應(yīng)以低值易耗品的買價(jià)，加上可以直接認(rèn)定的運(yùn)雜費(fèi)為實(shí)際成本，記入“低值易耗品”借方，運(yùn)雜費(fèi)不易按品種劃分時(shí)，可列“營業(yè)費(fèi)用——

運(yùn)雜費(fèi)”賬戶?！纠?.13】某大飯店5月3日購入行李推車2臺(tái)，單價(jià)100元，金額200元，以轉(zhuǎn)賬支票付，同時(shí)以現(xiàn)金支付運(yùn)費(fèi)30元，行李推車已驗(yàn)收入庫，根據(jù)發(fā)票、支票存根、入庫單等憑證，編制會(huì)計(jì)分錄如下：低值易耗品要投入使用，并且在使用過程中不斷發(fā)生磨損，從而使其價(jià)值逐漸減少，直至報(bào)廢。因此，必須按一定的方法計(jì)算低值易耗品的磨損價(jià)值，一次或分次攤?cè)胗嘘P(guān)費(fèi)用。低值易耗品攤銷的方法有一次攤銷法或分期攤銷法，企業(yè)可根據(jù)低值易耗品的各種特點(diǎn)和管理的要求選用。1) 一次攤銷法一次攤銷法是指低值易耗品在領(lǐng)用時(shí)將低值易耗品的全部價(jià)值借記“營業(yè)費(fèi)用(管理費(fèi))——

低值易耗品攤銷”賬戶，貸記“低值易耗品”賬戶。采用一次攤銷法的優(yōu)點(diǎn)是核算手續(xù)簡便，缺點(diǎn)是企業(yè)費(fèi)用負(fù)擔(dān)不均衡，不利于實(shí)物管理。這種方法適用于價(jià)值低、使用期短、一次領(lǐng)用不多的低值易耗品。2) 分次攤銷法3．庫存商品核算庫存商品是指飯店商品部、餐飲部或附設(shè)商場等庫存的各種商品，以及進(jìn)行生產(chǎn)、加工、服務(wù)等，企業(yè)附設(shè)小賣部的庫存商品，如煙、酒、服裝、工藝品等。對(duì)庫存商品的核算在以后章節(jié)有詳述。二、存貨的清查存貨清查是通過對(duì)存貨的實(shí)地盤點(diǎn)，確定存貨的實(shí)有數(shù)量，并與賬面結(jié)存數(shù)核對(duì)，從而確定存貨的實(shí)存數(shù)與賬面結(jié)存數(shù)是否相符的一種專門方法。企業(yè)進(jìn)行存貨清查盤點(diǎn)，應(yīng)當(dāng)編制“存貨盤存報(bào)告單”，并將其作為存貨清查的原始憑證，其格式見表4-9。表4-9存貨盤存報(bào)告單編號(hào)名稱規(guī)格堆位單位上月庫存數(shù)本月購進(jìn)本月發(fā)出賬面結(jié)存盤存數(shù)盤存或盤虧數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額合計(jì)總經(jīng)理：食品管理部門經(jīng)理：總會(huì)計(jì)師：食品主管：材料會(huì)計(jì)：倉管員：稽核：制表：經(jīng)過存貨盤存記錄的實(shí)存數(shù)與存貨的賬面記錄核對(duì)，若賬面存貨小于實(shí)際存貨，為存貨的盤盈；反之，為存貨的盤虧。對(duì)于盤盈盤虧的存貨情況，旅游企業(yè)應(yīng)設(shè)置“待處理財(cái)產(chǎn)損益”科目，借方表示盤虧、毀損金額和盤盈轉(zhuǎn)出數(shù)額，貸方表示盤盈金額和盤虧轉(zhuǎn)出數(shù)額，旅游企業(yè)清查的各種存貨損益，應(yīng)在期末結(jié)賬之前處理完畢，期末處理后，本科目應(yīng)無余額(一)存貨的盤盈核算企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查中盤盈的存貨，根據(jù)“存貨盤存報(bào)告單”所列的金額，編制會(huì)計(jì)分錄如下。借：原材料(低值易耗品、庫存商品)

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益盤盈的存貨，通常是由企業(yè)日常收發(fā)計(jì)量差錯(cuò)造成的，其盤盈的存貨按規(guī)定手續(xù)報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，可沖減管理費(fèi)用，編制會(huì)計(jì)分錄如下。借：待處理財(cái)產(chǎn)損益貸：管理費(fèi)用(二)存貨的盤虧核算企業(yè)對(duì)于盤虧的存貨，根據(jù)“存貨盤存報(bào)告單”編制會(huì)計(jì)分錄如下。借：待處理財(cái)產(chǎn)損益貸：原材料(低值易耗品、庫存商品)對(duì)于盤虧的存貨應(yīng)根據(jù)造成盤虧的原因，分別情況進(jìn)行轉(zhuǎn)賬處理。(1) 屬于定額內(nèi)損耗以及存貨日常收發(fā)計(jì)量上的差錯(cuò)，經(jīng)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)作管理費(fèi)用。借：管理費(fèi)用貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益(2) 屬于應(yīng)由過失人賠償?shù)膿p失，應(yīng)做其他應(yīng)收款處理。借：其他應(yīng)收款貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益(3) 屬于自然災(zāi)害等不可抗拒的原因而發(fā)生的存貨損失，應(yīng)做營業(yè)外支出處理。借：營業(yè)外支出——

非常損失貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益(4) 屬于無法收回的其他損失，經(jīng)批準(zhǔn)后記入“管理費(fèi)用”科目，編制會(huì)計(jì)分錄如下。借：管理費(fèi)用貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益上述賬務(wù)處理如圖3-3所示。圖4-3盤盈盤虧賬務(wù)處理旅游企業(yè)存貨的清查盤點(diǎn)，可分為定期盤點(diǎn)和不定期盤點(diǎn)兩種，定期盤點(diǎn)一般在月末，季末、年終進(jìn)行。不定期盤點(diǎn)是指臨時(shí)性的盤點(diǎn)以及發(fā)生事故損失、會(huì)計(jì)交接、存貨調(diào)價(jià)等進(jìn)行的盤點(diǎn)清查。四、存貨的期末計(jì)量(一)存貨期末計(jì)量原則資產(chǎn)負(fù)債表日，存貨應(yīng)當(dāng)按照成本與可變現(xiàn)凈值低的計(jì)量。存貨成本高于其可變現(xiàn)凈值的，應(yīng)當(dāng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，計(jì)入當(dāng)期損益。其中，可變現(xiàn)凈值，是指在日?；顒?dòng)中，存貨的估計(jì)售價(jià)減去至完工時(shí)估計(jì)將要發(fā)生的成本、估計(jì)的銷售費(fèi)用以及相關(guān)稅費(fèi)后的金額；存貨成本，是指期末存貨的實(shí)際成本。如企業(yè)在存貨成本的日常核算中采用計(jì)劃成本法、售價(jià)金額核算法等簡化核算方法，則成本應(yīng)為經(jīng)調(diào)整后的實(shí)際成本。旅游企業(yè)預(yù)計(jì)的銷售存貨現(xiàn)金流量，不完全等于存貨的可變現(xiàn)凈值。存貨在銷售過程中可能發(fā)生的銷售費(fèi)用和相關(guān)稅費(fèi)，以及為達(dá)到預(yù)定可銷售狀態(tài)還可能發(fā)生的加工成本等相關(guān)支出，構(gòu)成現(xiàn)金流入的抵減項(xiàng)目。旅游企業(yè)預(yù)計(jì)的銷售存貨現(xiàn)金流量，扣除這些抵減項(xiàng)目后，才能確定存貨的可變現(xiàn)凈值。旅游企業(yè)應(yīng)以確鑿證據(jù)為基礎(chǔ)計(jì)算確定存貨的可變現(xiàn)凈現(xiàn)值。(二)存貨期末計(jì)量方法1.存貨減值跡象的判斷存貨存在如下情況，即可表明存貨的可變現(xiàn)凈值低于成本。①該存貨的市場價(jià)格持續(xù)下跌，并且在可預(yù)見的未來無回升的希望；②旅游企業(yè)使用該項(xiàng)原材料生產(chǎn)的產(chǎn)品成本大于產(chǎn)品銷售價(jià)格；③旅游企業(yè)因產(chǎn)品更新?lián)Q代，原有庫存原材料已經(jīng)不適應(yīng)新產(chǎn)品的需要，而該原材料的市場價(jià)格又低于其賬面成本；④因旅游企業(yè)所提供的商品或勞務(wù)過時(shí)或消費(fèi)者偏好改變而使市場需求發(fā)生變化，導(dǎo)致市場價(jià)格逐漸下跌；⑤其他足以證明該項(xiàng)存貨實(shí)質(zhì)上已經(jīng)發(fā)生減值的情形。存貨存在下列情況時(shí)，表明存貨的可變現(xiàn)凈值為零。①已經(jīng)霉?fàn)€變質(zhì)的存貨；②已過期且無轉(zhuǎn)讓價(jià)值的存貨；③生產(chǎn)中已經(jīng)不再需要，并且已無使用價(jià)值和轉(zhuǎn)讓價(jià)值的存貨；④其他足以證明已無使用價(jià)值和轉(zhuǎn)讓價(jià)值的存貨。2.可變現(xiàn)凈值的確定旅游企業(yè)確定存貨的可變現(xiàn)凈值時(shí)應(yīng)考慮如下因素。旅游企業(yè)確定存貨的可變現(xiàn)凈值，應(yīng)當(dāng)以取得的確鑿證據(jù)為基礎(chǔ)，并且考慮持有存貨的目的、資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的影響等因素。存貨可變現(xiàn)凈值的確鑿證據(jù)，是指對(duì)確定存貨的可變現(xiàn)凈值有直接影響的客觀證明，如產(chǎn)成品或商品的市場銷售價(jià)格、與產(chǎn)成品或商品相同或類似商品的市場銷售價(jià)格、銷售方提供的有關(guān)資料和生產(chǎn)成本資料等。在確定資產(chǎn)負(fù)債表日存貨的可變現(xiàn)凈值時(shí)，不僅要考慮資產(chǎn)負(fù)債表日與該存貨相關(guān)的價(jià)格與成本波動(dòng)，而且還應(yīng)考慮未來的相關(guān)事項(xiàng)。即不僅限于財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之前發(fā)生的相關(guān)價(jià)格與成本波動(dòng)，還應(yīng)考慮以后期間發(fā)生的相關(guān)事項(xiàng)。3.存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的核算旅游企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”科目，核算存貨的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，貸方登記計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額；借方登記實(shí)際發(fā)生的存貨跌價(jià)損失金額和沖減的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額，期末余額一般在貸方，反映企業(yè)已計(jì)提但尚未轉(zhuǎn)銷的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。(1) 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的計(jì)提。資產(chǎn)負(fù)債表日，存貨的成本高于其可變現(xiàn)凈值的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。借：資產(chǎn)減值損失貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備(2) 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的轉(zhuǎn)回。當(dāng)以前減記存貨價(jià)值的影響因素已經(jīng)消失，減記的金額 應(yīng)當(dāng)予以恢復(fù)，并在原已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額內(nèi)轉(zhuǎn)回，轉(zhuǎn)回的金額計(jì)入當(dāng)期損益(資產(chǎn)減值損失)。借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備貸：資產(chǎn)減值損失旅游企業(yè)員工的心理保健在深圳市寶安區(qū)龍華街道富士康公司，一名24歲河南籍女子從8樓樓頂跳下，當(dāng)場身亡。據(jù)稱，此女子是富士康集團(tuán)的一名員工，該公司是從事電腦、通訊、電子等高新科技的一家大型企業(yè)。自今年1月份以來，富士康公司已經(jīng)接連發(fā)生多起員工跳樓事件。

引例：富士康員工跳樓事件富士康員工跳樓事件心理分析一是年輕員工抗壓能力差、心理脆弱。二是密集型工作磨損心理。三是統(tǒng)一管理缺乏心靈關(guān)懷。

大學(xué)生心理健康問題目前大學(xué)生自殺的事情時(shí)有發(fā)生，大學(xué)生承受的壓力越來越大，也讓社會(huì)對(duì)于大學(xué)生的心理健康問題尤為關(guān)注。大學(xué)生從某種意義上說就像一個(gè)“產(chǎn)品”，不能在最后發(fā)現(xiàn)不合格，大家就責(zé)備大學(xué)教育不好，其實(shí)很可能在培養(yǎng)過程中就已經(jīng)出了問題?！皫缀踉诟髂昙?jí)段的大學(xué)生中，都發(fā)現(xiàn)部分群體存在值得關(guān)注的心理異常問題，且心理異常學(xué)生檢出比例有逐年上升趨勢?！鄙鲜鼋Y(jié)論來自對(duì)南京大學(xué)等25所江蘇省高校大學(xué)生心理健康狀況的一項(xiàng)調(diào)研報(bào)告。在此次調(diào)查過程中，據(jù)各校心理普查和日常心理咨詢記錄提供的資料，心理異常學(xué)生檢出的比例，雖然差異很大，但平均達(dá)到5%～7%，有些學(xué)校高達(dá)14%以上。參與此次調(diào)研的蘇州大學(xué)蘇南地區(qū)大學(xué)生心理健康教育研究中心副主任王靜，近日接受記者采訪時(shí)表示，這些心理健康問題以學(xué)習(xí)、適應(yīng)、人際關(guān)系、戀愛與性、挫折應(yīng)對(duì)、畢業(yè)擇業(yè)等發(fā)展性問題為主，強(qiáng)迫癥、焦慮癥、抑郁癥、成癮、物質(zhì)依賴、神經(jīng)癥等障礙性問題次之。心理疾?。?0%）

心理問題（20%）心理健康（70%）

一種動(dòng)態(tài)的調(diào)適過程

0（5%）抑郁100（5%）（10%）（10%）（70%）心理健康的基本界定心理健康反應(yīng)軸躁狂神經(jīng)癥大腦神經(jīng)系統(tǒng)發(fā)生的語言、行為等病變；如:神經(jīng)衰弱、癔癥、強(qiáng)迫癥、恐怖癥等；人格障礙感知、氣質(zhì)、性格、能力等異常變態(tài)；如:偏執(zhí)、敏感、焦慮、癲癇、混合等；心身疾病由心理因素引發(fā)的長期不愈的周期性病變；如:腦中毒、腦代謝障礙、潰瘍、疼痛、慢性病等；精神病感情刺激及情感調(diào)適不當(dāng)造成的偏執(zhí)性病變；如:精神分裂癥、躁狂癥、抑郁癥、更年期憂郁癥等；心理疾病的表現(xiàn)形式（10%）

亞健康狀態(tài)(生理、心理不適反應(yīng))

工作倦怠感(認(rèn)識(shí)能力、工作滿意度受損)

慢性疲勞綜合癥(肌體、器官病變)

焦慮狀態(tài)(情感、行為過度反應(yīng))心理問題的表現(xiàn)形式（20%）亞健康------身心的一種臨界狀態(tài)心血管癥狀口腔及呼吸、消化系統(tǒng)癥狀皮膚、骨關(guān)節(jié)癥狀神經(jīng)系統(tǒng)、精神心理及睡眠癥狀泌尿生殖及性功能系統(tǒng)癥狀免疫系統(tǒng)癥狀情緒、意志、個(gè)性及人際交往等癥狀眼疾病、手機(jī)腕、鍵盤肘、屏幕臉、骨痛群、怒車族輕度抑郁癥----工作、生活倦怠感的產(chǎn)物表現(xiàn)為比較恐懼、幻覺、愛鉆牛角尖、自卑、煩躁、健忘、易怒、逆反、悲觀、怨天尤人。戴安娜、崔永元、金喜善、張國榮皆屬于此類（抑郁癥有時(shí)稱為貴族?。o興趣、無動(dòng)力、無情感、無目的過勞死-----長期慢性疲勞過度所致頭痛、眩暈、惡心、乏力、注意力不集中等癥狀頻現(xiàn)，最終導(dǎo)致突發(fā)性疾病。多發(fā)在公安、新聞、IT界、文化演藝、企業(yè)、科教界、國家公務(wù)員等行業(yè)；根據(jù)國家科研部門統(tǒng)計(jì)：知識(shí)分子平均壽命僅為58歲，比普通人平均壽命少10余歲。愛力信中國總裁楊邁、電影演員古月、畫家陳逸飛等均屬于過勞死；第二章旅游者的感知第一節(jié)員工的心理健康第二節(jié)心理障礙第三節(jié)員工心理健康的維護(hù)

旅游企業(yè)員工的心理保健

一、心理健康的概念健康是體格上、精神上、社會(huì)上的完全安逸狀態(tài)，而不只是沒有疾病、身體不適或不衰弱。-----“既沒有身體上的疾病與缺陷，又有完整的生理、心理狀態(tài)和社會(huì)適應(yīng)能力”。（一）心理健康的概念1.世界衛(wèi)生組織章程序言中1、心理學(xué)家和精神病學(xué)家們的標(biāo)準(zhǔn)直接的標(biāo)準(zhǔn)：是否具有對(duì)自身和社會(huì)產(chǎn)生直接傷害的行為表現(xiàn)；是否具有會(huì)造成個(gè)人內(nèi)在心理傷害的消極情緒基本標(biāo)準(zhǔn)：

同等條件下大多數(shù)人的心理和行為的一般模式，即社會(huì)常模。心理健康的標(biāo)準(zhǔn)一、心理健康的概念“心理健康,是指人們對(duì)于環(huán)境以及人們相互之間具有最高效率及快樂的適應(yīng)情況。不只是要有效率,也不只是要能有滿足之感,或是能愉快地接受生活的變故,而要三者都具備。心理健康的人應(yīng)能保持平靜的情緒,有敏銳的智能,適合于社會(huì)環(huán)境的行為和愉快的氣質(zhì)?！?.心理學(xué)家麥靈格美國學(xué)者坎布斯（A.W.Combs）的觀點(diǎn)坎布斯認(rèn)為為一個(gè)心理健康、人格健全的人應(yīng)有四種特質(zhì)：1.積極的自我觀；2.恰當(dāng)?shù)卣J(rèn)同他人；3.面對(duì)和接受現(xiàn)實(shí)；4.主觀經(jīng)驗(yàn)豐富，可供取用馬斯洛和密特爾曼認(rèn)為人的心理是否健康有十條標(biāo)準(zhǔn)：1.是否有充分的安全感；2.是否對(duì)自己有較充分的了解，并能恰當(dāng)?shù)卦u(píng)價(jià)自己的能力；3.自己的生活理想和目標(biāo)能否切合實(shí)際；4.能否與周圍環(huán)境保持良好的接觸；5.能否保持自身人格的完整與和諧；6.是否具備從經(jīng)驗(yàn)中學(xué)習(xí)的能力；7.能否保持適當(dāng)和良好的人際關(guān)系；8.能否適度地表達(dá)和控制自己的情緒；9.能否在集體允許的前提下，有限度地發(fā)揮自己的個(gè)性；10.能否在社會(huì)規(guī)范的范圍內(nèi)，適度地滿足個(gè)人的基本需要?！堵糜涡睦韺W(xué)>>第八章旅游企業(yè)員工的心理保健奧爾波特認(rèn)為人的心理健康有七種標(biāo)志：1.自我意識(shí)廣延；2.良好的人際關(guān)系；3.情緒上的安全感；4.知覺客觀；5.具有各種技能，并專注于工作；6.現(xiàn)實(shí)的自我形象；7.內(nèi)在統(tǒng)一的人生觀。適合我國人民特點(diǎn)的心理健康標(biāo)準(zhǔn)：1.了解自我，悅納自我；2.接受他人，善與人處；3.正視現(xiàn)實(shí)，接受現(xiàn)實(shí)；4.熱愛生活，樂于工作；5.能適當(dāng)?shù)乇憩F(xiàn)情緒；6.人格完整和諧；7.心理行為符合年齡與性別特征；8.智力發(fā)展正常。根據(jù)前面的標(biāo)準(zhǔn)？您的是否健康？亞健康——華南農(nóng)業(yè)大學(xué)注意：心理健康標(biāo)準(zhǔn)的相對(duì)性心理健康或正常的標(biāo)準(zhǔn)是隨時(shí)代的變遷而變化的。文化背景不同，判斷心理健康與否的標(biāo)準(zhǔn)也不同。心理健康標(biāo)準(zhǔn)還要考慮年齡、性別、社會(huì)身份、情境等各種因素。注意：心理健康水平是一個(gè)連續(xù)體，心理健康與心理病態(tài)或心理異常之間沒有明確界限。

心理健康狀態(tài)是動(dòng)態(tài)的，一個(gè)心理健康的人并不意味著完全沒有不健康的心理和行為。無論從外顯的行為表現(xiàn)，還是從內(nèi)在的情感體驗(yàn)上講，心理障礙患者與我們正常人之間并沒有質(zhì)的不同。心理健康的標(biāo)準(zhǔn)具有相對(duì)性，心理健康與心理病態(tài)之間并沒有鮮明的分野。心理健康水平是一個(gè)連續(xù)體，心理健康與心理病態(tài)或心理異常之間沒有明確界限的概念是非常重要的。我國最新心理健康標(biāo)準(zhǔn)：健全的認(rèn)知能力；適度的情感反應(yīng)；堅(jiān)強(qiáng)的意志品質(zhì)；和諧的人格結(jié)構(gòu)；良好的社會(huì)適應(yīng)及人際關(guān)系；我國最新的心理健康標(biāo)準(zhǔn)一、心理健康的概念員工心理健康，就是企業(yè)員工有一種高效而滿意的、持續(xù)的心理狀態(tài)。主要體現(xiàn)在企業(yè)員工五大心理狀態(tài)，職業(yè)壓力感、職業(yè)倦怠感、職業(yè)方向感、組織歸屬感、人際親和感都是積極均衡的。（二）員工心理健康1.自我診斷：工作壓力知多少請(qǐng)你根據(jù)當(dāng)前情況，對(duì)問題做出回答，并評(píng)分，然后計(jì)算分?jǐn)?shù)：計(jì)分法：是，3分；不好說，1分；不是；-1分（）單位對(duì)我的工作要求清晰，我知道應(yīng)該做什么，怎么做（）我知道自己的職責(zé)范圍，目前完全勝任（）我有合理的工作目標(biāo)，基本能夠達(dá)到（）我的業(yè)績能夠得到反饋（）我目前的工作內(nèi)容比較豐富（）我對(duì)職業(yè)發(fā)展路徑比較明確（）我的工作時(shí)間相對(duì)彈性（）我的家庭和工作關(guān)系比較協(xié)調(diào)（）我對(duì)目前的單位有明顯的責(zé)任感（）我現(xiàn)在的團(tuán)隊(duì)會(huì)給我及時(shí)的支持和協(xié)助如果你的分?jǐn)?shù)大于16分，說明你目前的工作壓力源較少，你會(huì)持有比較輕松的心態(tài)。如果你的分?jǐn)?shù)10分（包括10分）和16分（包括16分）之間，說明你目前的工作壓力源一般，你會(huì)有一定的壓力感受；如果你的分?jǐn)?shù)小于10分，說明你目前的工作壓力源較多，你會(huì)有明顯的壓力感受。《旅游心理學(xué)>>第八章旅游企業(yè)員工的心理保?。ㄒ唬┞殬I(yè)壓力感適度的“壓力”過輕——使人過于放松，忽略了防范風(fēng)險(xiǎn)；可能使人長期回避責(zé)任。過重——對(duì)身體、心理、行為帶來消極影響。（二）職業(yè)倦怠感定義

：職業(yè)倦怠就是在以人為服務(wù)對(duì)象的職業(yè)領(lǐng)域中，個(gè)體由于長期遭受到情緒和人際關(guān)系緊張?jiān)炊a(chǎn)生的反應(yīng)，主要表現(xiàn)為情感枯竭、去人性化和成就感降低等癥狀。

1.自我診斷：職業(yè)方向在哪里？下面10個(gè)問題，請(qǐng)你根據(jù)當(dāng)前情況，對(duì)問題做出回答，并評(píng)分，然后計(jì)算分?jǐn)?shù)：計(jì)分法：是，3分；不好說，1分；不是；-1分（）我知道自己的工作目標(biāo)是什么（）我認(rèn)為自己可以達(dá)到制定的工作目標(biāo)（）我可以在一個(gè)崗位上工作3年以上（）我知道自己適合做什么工作（）我對(duì)目前的工作很感興趣（）我正在全力以赴向工作目標(biāo)努力（）現(xiàn)在做的工作比較喜歡也很感興趣（）我對(duì)自己的工作目標(biāo)有足夠的信心（）我在工作中能找到很多樂趣（）我覺得認(rèn)真工作在哪里都有發(fā)展如果你的分?jǐn)?shù)大于16分，說明你目前的工作處于積極狀態(tài)，職業(yè)方向感比較明晰。如果你的分?jǐn)?shù)在10分(包括10分)和16分(包括16分)之間，說明你目前有自己的職業(yè)追求，但是還沒有確定清晰的方向。如果你的分?jǐn)?shù)小于10分，說明你目前的工作目標(biāo)不明確，不知道自己想要什么.（三）職業(yè)方向感2、迷失職業(yè)方向感沒有明確的立場和追求。導(dǎo)游？酒店？景區(qū)？3、找回自己的職業(yè)方向感——我能做什么？想做什么？還缺什么？——資源積累——理性理想很豐滿，現(xiàn)實(shí)卻很骨感。

（四）組織歸屬感

1、定義

：“組織歸屬感”又叫“組織承諾”、“組織忠誠”等。一般是指個(gè)體認(rèn)同并參與一個(gè)組織的強(qiáng)度。它不同于個(gè)人與組織簽訂的工作任務(wù)和職業(yè)角色方面的合同，而是一種“心理合同”，或“心理契約”。

（四）組織歸屬感

2、員工組織歸屬感的影響因素(1)管理性因素(2)文化價(jià)值觀(3)心理因素(4)個(gè)體因素(5)環(huán)境因素（五）人際親和感

人際親和的理論

1.本能論2.生存論3.需要層次理論4.人際需要的三維理論《旅游心理學(xué)>>第八章旅游企業(yè)員工的心理保?。ㄒ唬?duì)于個(gè)人而言意義重大三、員工心理健康的作用（二）對(duì)于企業(yè)而言意義重大（三）對(duì)于社會(huì)而言意義重大（一）個(gè)人原因四、引起員工心理健康原因（二）企業(yè)原因（三）社會(huì)歷史原因心理障礙末年初可忙壞了職場人，而由于受年終總結(jié)、下年度工作變動(dòng)、年終獎(jiǎng)金等問題的困擾，很多職場人士都患上了心理疾病。有關(guān)數(shù)據(jù)也顯示，每年11月至12月是抑郁癥高發(fā)期，患者主要集中在20歲至50歲之間的人群。也就是說，我們這些奮斗在職場中的人正是抑郁癥的高發(fā)群體。中華英才網(wǎng)的在2007年年底的對(duì)來自于IT、金融、制造業(yè)等15個(gè)行業(yè)的1500名企事業(yè)職員做的調(diào)查，結(jié)果顯示有91.7％的人表示在新年來臨之際感到焦慮。其中28.40％的人是因?yàn)椤耙荒曷德禑o為”而感到焦慮；還有26.70％的人認(rèn)為“計(jì)劃的目標(biāo)沒有實(shí)現(xiàn)”感到焦慮；其余有17.1％的人認(rèn)為是因?yàn)檫^去一年工作不順，擔(dān)憂年齡的有14.5％，感到意外過多而焦慮的比例為11.8％?！奥德禑o為”等焦慮的產(chǎn)生都與年初目標(biāo)的設(shè)定有關(guān)。在受調(diào)查者年初制定的計(jì)劃中，有高達(dá)45.6％的人將工作目標(biāo)定為“薪水獲得滿意的提高”，往往高于“業(yè)績獲得提高”的21.3％，“做幾件漂亮的事”的18.3％，以及“職位提高”的14.8％。有37.20％的職員表示，“自我要求及期待過高”使得自己在年終自評(píng)時(shí)對(duì)自己不滿意；公司的企業(yè)管理是讓他們產(chǎn)生焦慮的一個(gè)重要因素。其中，17.7％的白領(lǐng)認(rèn)為“績效考核不合理”是造成他們陷入焦慮的主要理由；有20.4％的人認(rèn)為“公司效益不佳”讓他們對(duì)未來一年自身前途產(chǎn)生擔(dān)憂。引入案例一、心理障礙心理障礙的英文名稱psychologicaldisorder。指一個(gè)人由于生理、心理或社會(huì)原因而導(dǎo)致的各種異常，在臨床上，常采用“心理病理學(xué)”的概念，將范圍廣泛的心理異常或行為異常統(tǒng)稱為“心理障礙”，或稱為異常行為。心理障礙：指影響個(gè)體正常行為和活動(dòng)效能的心理因素或心理狀態(tài)。二、心理障礙的引發(fā)因素

（一）遺傳因素（二）心理社會(huì)因素（三）機(jī)體狀態(tài)三、判斷有否心理障礙常用下述方法：（一）比較（二）心理活動(dòng)性質(zhì)的改變（三）社會(huì)適應(yīng)標(biāo)準(zhǔn)（四）統(tǒng)計(jì)學(xué)標(biāo)準(zhǔn)自我判斷一下吧！目前，職業(yè)心理障礙主要表現(xiàn)為：

抑郁、

焦慮、

疑病、

強(qiáng)迫、

恐怖、

神經(jīng)衰弱、

癔癥等。四、職業(yè)心理障礙問題

了解：1、神經(jīng)衰弱

精神易興奮和精神易疲勞二者相結(jié)合的各種癥狀情緒癥狀：易激惹、煩惱、情緒緊張心理生理癥狀：睡眠障礙和肌肉緊張性疼痛2、焦慮神經(jīng)癥

焦慮和煩惱以經(jīng)常的、持續(xù)的、無確定對(duì)象或固定內(nèi)容的緊張不安或?qū)ΜF(xiàn)實(shí)生活中某些問題過分擔(dān)心或煩惱為特征。病人總的表現(xiàn)就是終日心煩意亂、憂心忡忡、坐立不安；致使注意力不易集中，對(duì)日常生活事物沒有興趣，嚴(yán)重干擾了其學(xué)習(xí)、工作和生活。運(yùn)動(dòng)不安是指病人焦慮時(shí)，常伴有坐立不安、來回踱步、緊張不安，甚至搓手頓足或感嘆不已。自主神經(jīng)功能亢進(jìn)，如心悸、氣促、胸痛、頭痛或頭暈、多汗、面色發(fā)紅或蒼白、口干、吞咽困難、胃部不適、惡心、嘔吐、脹氣、腸鳴、腹瀉、呼吸困難或呼吸急促及尿頻、尿急、陽痿、性感缺乏、月經(jīng)時(shí)不適或無月經(jīng)等癥狀，甚至有窒息感。引例李先生是一位年近三十的酒店員工，患有令人頭疼的恐高癥。他在兩年前乘坐“晨風(fēng)”號(hào)二等臥鋪車前往東京出差，由于車顛簸得厲害，從臥鋪的上層滾下來。當(dāng)時(shí)他完全處于毫無防備的酣睡狀態(tài)。沒有想到，這一突然的打擊對(duì)他造成了嚴(yán)重影響。從那以后，李先生開始懼怕高處，二層樓還可以勉強(qiáng)上去，但再往高處走，就會(huì)感到害怕。即便身處三樓一個(gè)大房間的中央，他也會(huì)覺得焦慮不安。家人都很奇怪，到底李先生怎么了？3、恐懼癥指接觸到特定事物或處境時(shí)具有的強(qiáng)烈的恐懼情緒，患者采取回避行為，并有焦慮癥狀和植物性神經(jīng)功能障礙的一類心理學(xué)障礙?；颊叩目植琅c正常人的恐怖是不一樣的，他們的恐懼是非理性的、耗費(fèi)性的。形式：社交恐懼、學(xué)?？植腊Y、動(dòng)物恐怖癥、境遇恐怖癥等?！八貏e怕臟”是什么病？尊敬的醫(yī)生：我是一名高中學(xué)生，最近兩年不知什么原因變得特別怕臟，總覺得周圍都是細(xì)菌，甚至有時(shí)想到艾滋病。別人碰了我的衣服我就要馬上脫下來，而且非要洗了才踏實(shí)。如果不得已用手摸了人家的東西，比如找的錢什么的，馬上就得洗手，而且要洗二三十次，有時(shí)甚至洗1個(gè)小時(shí)。我家就住在離縣城20多里的農(nóng)村，家里也沒那么干凈，我也知道這樣做沒有必要，而且浪費(fèi)好多學(xué)習(xí)時(shí)間，有時(shí)還怕別人看見笑話自己，可就是控制不住，心理特別痛苦，不知道這是怎么回事？有人說我患了“潔癖”癥，是這樣嗎？一個(gè)痛苦的人4、強(qiáng)迫癥強(qiáng)迫觀念：患者會(huì)不自覺地一直想某種對(duì)心理上有傷害性的觀念或思想。強(qiáng)迫行為：患者不能自覺控制自己一