黑龍江省佳木斯市中級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)

黑龍江省佳木斯市中級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(20題)1.

第

12

題

甲上市公司2007年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2008年4月25日。公司在2008年1月1日至4月25日發(fā)生的下列事項(xiàng)中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的是（）。

A.發(fā)生重大企業(yè)合并

B.2008年1月10日銷(xiāo)售的商品100萬(wàn)元，因產(chǎn)品質(zhì)量問(wèn)題，客戶(hù)于2008年2月8日退貨

C.處置子公司

D.2008年4月1日發(fā)現(xiàn)2005年漏提了一項(xiàng)固定資產(chǎn)折舊100萬(wàn)元

2.

第

2

題

某公司申請(qǐng)其已經(jīng)公開(kāi)發(fā)行的公司債券上市，按照規(guī)定，該已經(jīng)發(fā)行的公司債券的實(shí)際發(fā)行額應(yīng)不少于人民幣（）萬(wàn)元。

3.第

8

題

下列有關(guān)無(wú)形資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理，正確的是（）。

A.將自創(chuàng)商譽(yù)確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)

B.將轉(zhuǎn)讓使用權(quán)的無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)價(jià)值計(jì)人營(yíng)業(yè)外支出

C.將轉(zhuǎn)讓所有權(quán)的無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值計(jì)人其他業(yè)務(wù)成本

D.將預(yù)期不能為企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值轉(zhuǎn)銷(xiāo)

4.下列對(duì)或有事項(xiàng)的處理中，不正確的是（）。

A.因或有事項(xiàng)而確認(rèn)的負(fù)債應(yīng)通過(guò)“預(yù)計(jì)負(fù)債”科目核算，并予以披露

B.預(yù)計(jì)負(fù)債應(yīng)當(dāng)按照履行相關(guān)現(xiàn)時(shí)義務(wù)所需支出的最佳估計(jì)數(shù)進(jìn)行初始計(jì)量

C.對(duì)于因或有事項(xiàng)形成的潛在資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)分別不同情況確認(rèn)或披露

D.對(duì)于因或有事項(xiàng)形成的潛在資產(chǎn)，不能加以確認(rèn)，一般也不加以披露，除非很可能導(dǎo)致未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益流入企業(yè)

5.第

9

題

某企業(yè)出售一項(xiàng)3年前取得的專(zhuān)利權(quán)，該專(zhuān)利取得時(shí)的成本為40萬(wàn)元，按10年攤銷(xiāo)，出售時(shí)取得收人為80萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)稅稅率為5%。不考慮城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加，則出售該項(xiàng)專(zhuān)利時(shí)影響當(dāng)期的損益為（）萬(wàn)元。

A.48B.52C.30D.32

6.

第

2

題

甲公司2008年9月lO日增加小轎車(chē)一輛，該項(xiàng)設(shè)備原值176000元，預(yù)計(jì)使用年限為8年，預(yù)計(jì)凈殘值為16000元，采用直線(xiàn)法計(jì)提折舊。至2010年年末，對(duì)該項(xiàng)設(shè)備進(jìn)行檢查后，估計(jì)其可收回金額為119500元，減值測(cè)試后，該固定資產(chǎn)的折舊方法、年限和凈殘值等均不變。則2011年應(yīng)計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊額為（）元。

A.20000B.18000C.22782.6D.16500

7.某事業(yè)單位實(shí)行國(guó)庫(kù)集中收付制度，2018年3月向同級(jí)財(cái)政部門(mén)申請(qǐng)財(cái)政授權(quán)支付用款額度100萬(wàn)元，4月6日財(cái)政部門(mén)經(jīng)審核后，以財(cái)政授權(quán)支付方式下達(dá)了90萬(wàn)元的用款額度。4月8日，該單位收到了代理銀行轉(zhuǎn)來(lái)的“授權(quán)支付到賬通知書(shū)”。下列關(guān)于該單位所做賬務(wù)處理不正確的是（）。

A.4月8日，預(yù)算會(huì)計(jì)中確認(rèn)財(cái)政撥款預(yù)算收入90萬(wàn)元

B.4月8日，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中確認(rèn)財(cái)政撥款收入90萬(wàn)元

C.4月8日，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中借記零余額賬戶(hù)用款額度90萬(wàn)元

D.4月6日，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中借記資金結(jié)存90萬(wàn)元

8.

第

8

題

把企業(yè)集團(tuán)作為會(huì)計(jì)主體并編制合并報(bào)表主要體現(xiàn)了會(huì)計(jì)核算一般原則中的（）。

A.謹(jǐn)慎性原則B.實(shí)質(zhì)重于形式原則C.明晰性原則D.可比性原則

9.某上市公司財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為次年4月30日，該公司在資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)生的以下事項(xiàng)中，不屬于非調(diào)整事項(xiàng)的是（）A.董事會(huì)通過(guò)的資本公積轉(zhuǎn)增股本的方案

B.資產(chǎn)負(fù)債表日后期間處置了某子公司

C.上年度售出產(chǎn)品發(fā)生的銷(xiāo)售折讓

D.次年第一季度發(fā)生巨額虧損

10.2014年2月3日，甲公司以銀行存款2003萬(wàn)元（其中含相關(guān)交易費(fèi)用3萬(wàn)元）從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入乙公司股票100萬(wàn)元股，作為交易性金融資產(chǎn)核算。2014年7月10日，甲公司收到乙公司于當(dāng)年5月25日宣告分派的現(xiàn)金股利40萬(wàn)元，2014年12月31日，上述股票的公允價(jià)值為2800萬(wàn)元，不考慮其他因素，該項(xiàng)投資使甲公司2014年?duì)I業(yè)利潤(rùn)增加的金額為（）萬(wàn)元。

A.797B.800C.837D.840

11.甲企業(yè)在2013年1月1日以3200萬(wàn)元的價(jià)格收購(gòu)了乙企業(yè)80%股權(quán)，購(gòu)買(mǎi)日，乙企業(yè)可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為3000萬(wàn)元。假定乙企業(yè)的所有資產(chǎn)被認(rèn)定為一個(gè)資產(chǎn)組，而且乙企業(yè)的所有可辨認(rèn)資產(chǎn)均未發(fā)生減值跡象，未進(jìn)行過(guò)減值測(cè)試。2013年年末，甲企業(yè)確定該資產(chǎn)組的可收回金額為2100萬(wàn)元，按購(gòu)買(mǎi)日公允價(jià)值持續(xù)計(jì)算的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為2700萬(wàn)元。甲企業(yè)2013年12月31日在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)計(jì)提的商譽(yù)減值準(zhǔn)備為（）萬(wàn)元。

A.1000B.1600C.800D.0

12.甲公司于2011年1月1日發(fā)行5年期、一次還本、分期付息的一般公司債券，每年12月31日支付利息。該公司債券票面利率為5％，面值總額為300000萬(wàn)元，發(fā)行價(jià)格總額為313497萬(wàn)元，含發(fā)行費(fèi)用120萬(wàn)元，債券發(fā)行的實(shí)際利年率為4％。2011年12月31日該應(yīng)付債券的賬面余額為()萬(wàn)元。

A.313377B.310912．08C.308348．56D.324．536．88

13.

第

11

題

A公司2006年5月購(gòu)人一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)，當(dāng)月達(dá)到預(yù)定用途，實(shí)際成本360萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用壽命5年，采用直線(xiàn)法進(jìn)行攤銷(xiāo)。2007年該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)出現(xiàn)減值跡象，A公司于2007年末對(duì)其進(jìn)行減值測(cè)試，估計(jì)其可收回金額為160萬(wàn)元，則至2008年年末該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值為（）萬(wàn)元。

A.48B.88C.160D.112

14.

第

3

題

2010年1月1日，A公司購(gòu)入一臺(tái)需要安裝的生產(chǎn)設(shè)備，支付價(jià)款900萬(wàn)元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為153萬(wàn)元，另支付保險(xiǎn)費(fèi)20萬(wàn)元，裝卸費(fèi)2萬(wàn)元。安裝過(guò)程中領(lǐng)用一批自產(chǎn)產(chǎn)品，成本為30萬(wàn)元，售價(jià)為45萬(wàn)元，另支付專(zhuān)業(yè)人員服務(wù)費(fèi)8萬(wàn)元。2010年4月30日，該項(xiàng)設(shè)備達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，預(yù)計(jì)使用壽命為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為15萬(wàn)元，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。不考慮其他因素，則A公司2010年對(duì)上述資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提的折舊額為（）萬(wàn)元。

15.2011年3月2日，甲公司董事會(huì)作出決議將其持有的一項(xiàng)土地使用權(quán)停止自用，待其增值后轉(zhuǎn)讓以獲取增值收益。該項(xiàng)土地使用權(quán)的成本為1200萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，甲公司對(duì)其采用直線(xiàn)法進(jìn)行攤銷(xiāo)，至轉(zhuǎn)換時(shí)已使用了5年。甲公司對(duì)其投資性房地產(chǎn)采用成本模式計(jì)量，該項(xiàng)土地使用權(quán)轉(zhuǎn)換前后其預(yù)計(jì)使用年限、預(yù)計(jì)凈殘值以及攤銷(xiāo)方法相同。則2011年度甲公司該項(xiàng)土地使用權(quán)應(yīng)計(jì)提的攤銷(xiāo)額為（）萬(wàn)元。

A.60B.100C.120D.240

16.第

3

題

甲公司2003年12月1日購(gòu)入并投入管理部門(mén)使用的設(shè)備一臺(tái)，原價(jià)為150萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為10萬(wàn)元。采用直線(xiàn)法計(jì)提折舊。2008年1月1日考慮到技術(shù)進(jìn)步因素，將原估計(jì)的使用年限改為6年，凈殘值改為6萬(wàn)元。甲公司所得稅率為25%，則由于上述會(huì)計(jì)估計(jì)變更對(duì)2008年凈利潤(rùn)的影響金額為（）萬(wàn)元。

A.-22.5B.-18.76C.+22.5D.-28

17.

第

10

題

以修改其他債務(wù)條件進(jìn)行債務(wù)重組時(shí)，債務(wù)人應(yīng)將或有支出計(jì)入（）。

A.預(yù)提費(fèi)用B.管理費(fèi)用C.營(yíng)業(yè)外支出D.未來(lái)應(yīng)付金額

18.A公司于2013年12月29日以1000萬(wàn)元取得對(duì)B公司80％的股權(quán)，能夠?qū)公司實(shí)施控制，形成非同一控制下的企業(yè)合并，合并當(dāng)日B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值總額為800萬(wàn)元。2014年12月25日A公司又出資100萬(wàn)元自B公司的其他股東處取得B公司l0％的股權(quán)，交易日B公司有關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債以購(gòu)買(mǎi)日開(kāi)始持續(xù)計(jì)算的金額（對(duì)母公司的價(jià)值）為950萬(wàn)元。A公司、B公司及B公司的少數(shù)股東在交易前不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。不考慮其他因素，則A公司在編制2014年的合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，因購(gòu)買(mǎi)少數(shù)股權(quán)而調(diào)整的資本公積金額為（）萬(wàn)元。

A.5B.10C.15D.20

19.

第

6

題

A公司與B銀行就借款事宣達(dá)成協(xié)議簽訂了一份書(shū)面借款合同，后又以A公司的一幢房屋作為抵押簽訂了抵押合同并依法辦理了登記。該抵押權(quán)的設(shè)立為（）。

20.下列各項(xiàng)中，不屬于企業(yè)收入要素范疇的是（）。

A.銷(xiāo)售商品收入B.提供勞務(wù)取得的收入C.出租固定資產(chǎn)取得的收入D.出售無(wú)形資產(chǎn)取得的收益

二、多選題(20題)21.企業(yè)當(dāng)年發(fā)生的下列事項(xiàng)中，可產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的有()。

A.本期超標(biāo)的廣告宣傳費(fèi)

B.年末以公允價(jià)值計(jì)量的投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值高于其賬面余額并按公允價(jià)值調(diào)整

C.年末交易性金融負(fù)債的公允價(jià)值小于其賬面成本并按公允價(jià)值調(diào)整

D.年初投入使用的一臺(tái)機(jī)器設(shè)備，會(huì)計(jì)上采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，而稅法上要求采用年限平均法計(jì)算折舊

22.下列關(guān)于無(wú)形資產(chǎn)處置表述中，正確的有（）。

A.企業(yè)轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)使用權(quán)，攤銷(xiāo)的無(wú)形資產(chǎn)成本應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本

B.企業(yè)轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)所有權(quán)，應(yīng)當(dāng)將取得的價(jià)款與無(wú)形資產(chǎn)賬面凈值和相關(guān)稅費(fèi)之和的差額計(jì)入當(dāng)期損益

C.企業(yè)出售無(wú)形資產(chǎn)取得的價(jià)款，應(yīng)當(dāng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入，并將無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值結(jié)轉(zhuǎn)計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本

D.企業(yè)出售無(wú)形資產(chǎn)的凈損失，應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出

23.預(yù)計(jì)負(fù)債的計(jì)量應(yīng)考慮的因素有（）。

A.資產(chǎn)負(fù)債表日對(duì)預(yù)計(jì)負(fù)債賬面價(jià)值的復(fù)核B.風(fēng)險(xiǎn)和不確定性C.貨幣時(shí)間價(jià)值D.未來(lái)事項(xiàng)

24.下列有關(guān)收入確認(rèn)和計(jì)量的表述中，正確的是（）。

A.合同開(kāi)始日，企業(yè)應(yīng)識(shí)別合同所包含的各單項(xiàng)履約義務(wù)，并確定各單項(xiàng)履約義務(wù)是在某一時(shí)段內(nèi)履行，還是在某一時(shí)點(diǎn)履行，然后，在履行了各單項(xiàng)履約義務(wù)時(shí)分別確認(rèn)收入

B.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在履行了合同中的履約義務(wù)，即客戶(hù)取得相關(guān)商品控制權(quán)時(shí)確認(rèn)收入

C.企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際情況，首先判斷履約義務(wù)是否滿(mǎn)足在某一時(shí)段內(nèi)履行的條件，如不滿(mǎn)足，則該履約義務(wù)屬于在某一時(shí)點(diǎn)履行的履約義務(wù)

D.對(duì)于在某一時(shí)段內(nèi)履行的履約義務(wù)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)選取恰當(dāng)?shù)姆椒▉?lái)確定履約進(jìn)度；對(duì)于在某一時(shí)點(diǎn)履行的履約義務(wù)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)綜合分析控制權(quán)轉(zhuǎn)移的跡象，判斷其轉(zhuǎn)移時(shí)點(diǎn)

25.下列事項(xiàng)中，最終不會(huì)引起所有者權(quán)益減少的有（）。

A.以低于成本價(jià)銷(xiāo)售產(chǎn)品B.用盈余公積彌補(bǔ)虧損C.宣告分配利潤(rùn)D.宣布發(fā)放股票股利

26.關(guān)于股份支付的計(jì)量，下列說(shuō)法中，正確的有()。

A.以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，應(yīng)按資產(chǎn)負(fù)債表日當(dāng)日權(quán)益工具的賬面價(jià)值計(jì)量

B.以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，應(yīng)按資產(chǎn)負(fù)債表日權(quán)益工具的公允價(jià)值重新計(jì)量

C.以權(quán)益結(jié)算的股份支付，應(yīng)按授予日權(quán)益工具的公允價(jià)值計(jì)量，不確認(rèn)其后續(xù)公允價(jià)值變動(dòng)

D.無(wú)論是以權(quán)益結(jié)算的股份支付，還是以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，均應(yīng)按資產(chǎn)負(fù)債表日權(quán)益工具的公允價(jià)值重新計(jì)量

27.2013年11月2日，某民辦學(xué)校獲得一筆200萬(wàn)元的政府補(bǔ)助收入，該補(bǔ)助在2013年12月10日按撥款部門(mén)規(guī)定資助給了貧困學(xué)生。對(duì)于該事項(xiàng)的核算，下列說(shuō)法中正確的有()。

A.該筆收入屬于限定性收入

B.該筆收入屬于交換交易收入

C.該筆收入在12月10日轉(zhuǎn)為非限定性收入

D.該筆收入在12月31日轉(zhuǎn)入到限定性?xún)糍Y產(chǎn)

28.

第

25

題

下列表述中，按企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，不正確的有（）。

A.無(wú)形資產(chǎn)的出租收入應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為其他業(yè)務(wù)收入

B.無(wú)形資產(chǎn)的成本應(yīng)自取得當(dāng)月按直線(xiàn)法攤銷(xiāo)

C.無(wú)形資產(chǎn)的后續(xù)支出應(yīng)在發(fā)生時(shí)予以資本化

D.無(wú)形資產(chǎn)的研究與開(kāi)發(fā)費(fèi)用應(yīng)在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益

29.

第

25

題

企業(yè)在按照公允價(jià)值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)作為換人資產(chǎn)成本的情況下，發(fā)生補(bǔ)價(jià)的，下列說(shuō)法中正確的有（）。

A.支付補(bǔ)價(jià)的，換入資產(chǎn)成本與換出資產(chǎn)賬面價(jià)值加支付的補(bǔ)價(jià)、應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)之和的差額，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益

B.支付補(bǔ)價(jià)的，換入資產(chǎn)成本與換出資產(chǎn)賬面價(jià)值加支付的補(bǔ)價(jià)、應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)之和的差額，應(yīng)當(dāng)計(jì)入資本公積

C.收到補(bǔ)價(jià)的，換入資產(chǎn)成本加收到的補(bǔ)價(jià)之和與換出資產(chǎn)賬面價(jià)值加應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)之和的差額，應(yīng)當(dāng)計(jì)入資本公積

D.收到補(bǔ)價(jià)的，換人資產(chǎn)成本加收到的補(bǔ)價(jià)之和與換出資產(chǎn)賬面價(jià)值加應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)之和的差額，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益

30.以下屬于非正常原因停工的情況有（）。

A.工程施工中發(fā)生安全事故導(dǎo)致工程中斷

B.因與工程建設(shè)有關(guān)的勞動(dòng)糾紛而停工

C.施工期間遇到冰凍季節(jié)而中斷

D.與施工方發(fā)生質(zhì)量糾紛而停工

31.依據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，下列有關(guān)合并報(bào)表的表述中正確的有()。

A．以控制為基礎(chǔ)確定合并財(cái)務(wù)報(bào)表的合并范圍

B．小規(guī)模的子公司可以不納入合并范圍

C．少數(shù)股東權(quán)益在合并資產(chǎn)負(fù)債表的所有者權(quán)益中單獨(dú)列示，少數(shù)股東損益在合并利潤(rùn)表的凈利潤(rùn)中單獨(dú)列示

D．子公司發(fā)生的超額虧損根據(jù)公司章程或協(xié)議規(guī)定，應(yīng)當(dāng)沖減少數(shù)股東權(quán)益

32.下列各項(xiàng)中，會(huì)引起事業(yè)單位年末資產(chǎn)負(fù)債表中事業(yè)基金總額發(fā)生變化的有（）

A.購(gòu)入國(guó)庫(kù)券B.以銀行存款購(gòu)入固定資產(chǎn)C.提取職工福利基金D.將閑置固定資產(chǎn)對(duì)外投資

33.

第21題關(guān)于租賃業(yè)務(wù)中的初始直接費(fèi)用，下列說(shuō)法中正確的有（）。

A.承租人融資租賃業(yè)務(wù)發(fā)生的初始直接費(fèi)用，應(yīng)計(jì)入租入資產(chǎn)的價(jià)值

B.承租人融資租賃業(yè)務(wù)發(fā)生的初始直接費(fèi)用，應(yīng)計(jì)人管理費(fèi)用

C.承租人經(jīng)營(yíng)租賃業(yè)務(wù)發(fā)生的初始直接費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)計(jì)人當(dāng)期損益

D.承租人經(jīng)營(yíng)租賃業(yè)務(wù)發(fā)生的初始直接費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)計(jì)入長(zhǎng)期待攤費(fèi)用

34.交易費(fèi)用是指可直接歸屬于購(gòu)買(mǎi)、發(fā)行或處置金融工具新增的外部費(fèi)用，它包括（）

A.為發(fā)行金融工具支付的差旅費(fèi)B.支付給代理機(jī)構(gòu)的手續(xù)費(fèi)C.融資費(fèi)用D.支付給咨詢(xún)公司的手續(xù)費(fèi)

35.下列關(guān)于存貨會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有()。

A.存貨采購(gòu)過(guò)程中發(fā)生的入庫(kù)前挑選整理費(fèi)用應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用

B.存貨跌價(jià)準(zhǔn)備通常應(yīng)當(dāng)按照單個(gè)存貨項(xiàng)目計(jì)提，也可分類(lèi)計(jì)提

C.債務(wù)重組業(yè)務(wù)用存貨抵債時(shí)不結(jié)轉(zhuǎn)已計(jì)提的相關(guān)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

D.非正常原因造成的存貨凈損失計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出

36.

第

21

題

企業(yè)發(fā)生的下列事項(xiàng)中，不影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的有（）。

A.交易性金融資產(chǎn)持有期間收到不屬于包含在買(mǎi)價(jià)中的現(xiàn)金股利

B.期末交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值大于賬面余額

C.期末可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值小于賬面余額

D.交易性金融資產(chǎn)持有期間收到包含在買(mǎi)價(jià)中的現(xiàn)金股利

37.

第

22

題

下列有關(guān)售后回購(gòu)處理正確的有（）。

A.采用售后回購(gòu)方式銷(xiāo)售商品的，一般情況下收到的款項(xiàng)應(yīng)確認(rèn)為負(fù)債；回購(gòu)價(jià)格大于原售價(jià)的，差額應(yīng)在回購(gòu)期間按期計(jì)提利息，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用

B.有確鑿證據(jù)表明售后回購(gòu)交易滿(mǎn)足銷(xiāo)售商品收入確認(rèn)條件的，銷(xiāo)售的商品按售價(jià)確認(rèn)收入，回購(gòu)的商品作為購(gòu)進(jìn)商品處理

C.有確鑿證據(jù)表明售后回購(gòu)交易滿(mǎn)足銷(xiāo)售商品收入確認(rèn)條件的，仍然將回購(gòu)價(jià)格大于原售價(jià)的差額在回購(gòu)期間按期計(jì)提利息，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用

D.售后回購(gòu)在任何情況下都不確認(rèn)收入

38.DUIA公司為上市公司，在2016年8月28日發(fā)現(xiàn)的下列差錯(cuò)中，應(yīng)調(diào)整2016年度期初留存收益的有（）

A.發(fā)現(xiàn)2015年少計(jì)管理費(fèi)用450萬(wàn)元

B.2015年對(duì)乙公司持股比例為30％的投資誤用了成本法核算，少確認(rèn)投資收益300萬(wàn)元

C.發(fā)現(xiàn)2016年2月份少計(jì)財(cái)務(wù)費(fèi)用50元

D.發(fā)現(xiàn)2014年度漏記了一項(xiàng)管理用固定資產(chǎn)的折舊20萬(wàn)元

39.下列項(xiàng)目中不會(huì)產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異的有（）。

A.超標(biāo)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)

B.國(guó)債利息收入

C.超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售收入15%部分的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出

D.期末固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)

40.下列資產(chǎn)中，屬于本企業(yè)資產(chǎn)的有（）

A.經(jīng)營(yíng)租賃方式租出設(shè)備B.盤(pán)虧的存貨C.盤(pán)盈的固定資產(chǎn)D.融資租入設(shè)備

三、判斷題(20題)41.政府與企業(yè)之間的債務(wù)豁免、直接減征、免征、增加計(jì)稅抵扣額、抵免部分稅額等不涉及資產(chǎn)直接轉(zhuǎn)移的經(jīng)濟(jì)資源，不適用政府補(bǔ)助準(zhǔn)則。（）

A.是B.否

42.

A.是B.否

43.符合資本化條件的資產(chǎn)，是指需要經(jīng)過(guò)半年以上的購(gòu)建或者生產(chǎn)活動(dòng)才能達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷(xiāo)售狀態(tài)的固定資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)和存貨等資產(chǎn)。（）

A.正確B.錯(cuò)誤

44.與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助在相關(guān)資產(chǎn)使用壽命結(jié)束前被處置的，尚未分?jǐn)偟倪f延收益余額應(yīng)按原預(yù)計(jì)年限繼續(xù)分?jǐn)偂＃ǎ?/p>

A.是B.否

45.債務(wù)重組中，債務(wù)人以現(xiàn)金清償債務(wù)的，債權(quán)人實(shí)際收到的金額小于應(yīng)收債權(quán)賬面價(jià)值的差額，計(jì)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外支出。（）

A.是B.否

46.以成本和可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量的存貨，如果其可變現(xiàn)凈值是以外幣確定的，則在計(jì)算存貨期末價(jià)值時(shí)，仍然采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，不改變其記賬本位幣的金額。（）

A.是B.否

47.事業(yè)單位取得固定資產(chǎn)時(shí)，若取得的發(fā)票金額不包括質(zhì)量保證金的，應(yīng)當(dāng)同時(shí)按照不包括質(zhì)量保證金的支出金額，借記“事業(yè)支出”等科目，貸記“財(cái)政補(bǔ)助收入”、“零余額賬戶(hù)用款額度”、“銀行存款”等科目。質(zhì)保期滿(mǎn)支付質(zhì)量保證金時(shí)，按照實(shí)際支付的金額，借記“事業(yè)支出”等科目，貸記“財(cái)政補(bǔ)助收入”、“零余額賬戶(hù)用款額度”、“銀行存款”等科目。（）

A.是B.否

48.與子公司、聯(lián)營(yíng)企業(yè)、合營(yíng)企業(yè)投資等相關(guān)的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，均應(yīng)確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債。（）

A.是B.否

49.若材料用于生產(chǎn)產(chǎn)品，無(wú)論所生產(chǎn)的產(chǎn)品是否發(fā)生減值，材料均應(yīng)按成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量。（）

A.是B.否

50.

第

34

題

在實(shí)際利率法下，公司債的利息費(fèi)用呈逐年下降趨勢(shì)。（）

A.是B.否

51.企業(yè)將發(fā)生的固定資產(chǎn)后續(xù)支出計(jì)入固定資產(chǎn)成本時(shí)，應(yīng)當(dāng)終止確認(rèn)被替換部分的賬面價(jià)值，并將被替換部分的變價(jià)收入與其賬面價(jià)值的差額計(jì)入當(dāng)期損益。()

A.是B.否

52.

A.是B.否

53.企業(yè)購(gòu)入的準(zhǔn)備在兩個(gè)月后轉(zhuǎn)讓的股票投資屬于貨幣性資產(chǎn)（）

A.是B.否

54.對(duì)于企業(yè)合并交易的所得稅處理，通常情況下，將被合并企業(yè)視為按賬面價(jià)值轉(zhuǎn)讓、處置全部資產(chǎn)，計(jì)算資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓所得，依法繳納所得稅。（）

A.是B.否

55.合同性權(quán)利或其他法定權(quán)利在到期時(shí)因續(xù)約等延續(xù)、且有證據(jù)表明企業(yè)續(xù)約不需要付出大額成本的，續(xù)約期應(yīng)當(dāng)包括在使用壽命中。()

A.是B.否

56.年度終了，“經(jīng)營(yíng)結(jié)余”科目一定不能有余額。()

A.是B.否

57.對(duì)于子公司相互之間發(fā)生的內(nèi)部交易，在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)不需要進(jìn)行抵銷(xiāo)處理。（）

A.是B.否

58.企業(yè)應(yīng)當(dāng)以對(duì)外提供的財(cái)務(wù)報(bào)表為基礎(chǔ)披露分部信息，對(duì)外提供合并財(cái)務(wù)報(bào)表的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)以合并財(cái)務(wù)報(bào)表為基礎(chǔ)披露分部信息。（）

A.是B.否

59.歸屬于少數(shù)股東應(yīng)分擔(dān)的外幣報(bào)表折算差額，在合并資產(chǎn)負(fù)債表和合并所有者權(quán)益變動(dòng)表中所有者權(quán)益項(xiàng)目下單獨(dú)作為“其他綜合收益——少數(shù)股東部分”項(xiàng)目列示。（）

A.是B.否

60.無(wú)形資產(chǎn)的殘值重新估計(jì)以后，如果高于其賬面價(jià)值，則無(wú)形資產(chǎn)仍應(yīng)繼續(xù)攤銷(xiāo)。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.甲公司、乙公司2021年有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：資料一：1月1日，甲公司向乙公司控股股東丙公司定向增發(fā)本公司普通股股票1400萬(wàn)股(每股面值為1元，市價(jià)為15元)，以取得丙公司持有的乙公司70％股權(quán)，實(shí)現(xiàn)對(duì)乙公司財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)決策的控制，股權(quán)登記手續(xù)于當(dāng)日辦理完畢，交易后丙公司擁有甲公司發(fā)行在外普通股的5％。甲公司為定向增發(fā)普通股股票，支付券商傭金及手續(xù)費(fèi)300萬(wàn)元；為核實(shí)乙公司資產(chǎn)價(jià)值，支付資產(chǎn)評(píng)估費(fèi)20萬(wàn)元；相關(guān)款項(xiàng)已通過(guò)銀行支付。當(dāng)日，乙公司凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為24000萬(wàn)元，其中：股本6000萬(wàn)元、資本公積5000萬(wàn)元、盈余公積1500萬(wàn)元、未分配利潤(rùn)11500萬(wàn)元；乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為27000萬(wàn)元。乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值與公允價(jià)值的差額系由一棟辦公樓所致，成本為20000萬(wàn)元，累計(jì)折舊6000萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，公允價(jià)值為17000萬(wàn)元。上述辦公樓預(yù)計(jì)自2021年1月1日起剩余使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。資料二：2月5日，乙公司向甲公司銷(xiāo)售產(chǎn)品一批，銷(xiāo)售價(jià)格為1000萬(wàn)元，產(chǎn)品成本為800萬(wàn)元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。至年末，甲公司已對(duì)外銷(xiāo)售70％，另外30％形成存貨，未發(fā)生跌價(jià)損失，款項(xiàng)尚未收到。資料三：6月20日，甲公司以1000萬(wàn)元的價(jià)格將其生產(chǎn)的產(chǎn)品銷(xiāo)售給乙公司，銷(xiāo)售成本為600萬(wàn)元，款項(xiàng)已于當(dāng)日收存銀行。乙公司取得該產(chǎn)品后作為管理用固定資產(chǎn)并于當(dāng)月投入使用，采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。至當(dāng)年末，該項(xiàng)固定資產(chǎn)未發(fā)生減值。資料四：12月31日，乙公司應(yīng)收賬款賬面余額為1000萬(wàn)元，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備50萬(wàn)元。該應(yīng)收賬款系2月份向甲公司賒銷(xiāo)產(chǎn)品形成。資料五：2021年度，乙公司利潤(rùn)表中實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)8460萬(wàn)元，提取盈余公積846萬(wàn)元，因投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換產(chǎn)生其他綜合收益500萬(wàn)元。當(dāng)年，乙公司向股東分配現(xiàn)金股利4000萬(wàn)元，其中甲公司分得現(xiàn)金股利2800萬(wàn)元。其他有關(guān)資料：①2021年1月1日前，甲公司與乙公司、丙公司均不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。②甲公司與乙公司均以公歷年度作為會(huì)計(jì)年度，采用相同的會(huì)計(jì)政策。③假定不考慮所得稅、增值稅及其他因素，甲公司和乙公司均按當(dāng)年凈利潤(rùn)的10％提取法定盈余公積，不提取任意盈余公積。要求：(1)計(jì)算甲公司取得乙公司70％股權(quán)的成本，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。(2)計(jì)算甲公司在編制購(gòu)買(mǎi)日合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)因購(gòu)買(mǎi)乙公司股權(quán)應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)。(3)編制甲公司2021年12月31日合并乙公司財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)按照權(quán)益法調(diào)整對(duì)乙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的會(huì)計(jì)分錄。(4)編制甲公司2021年12月31日合并乙公司財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的抵銷(xiāo)分錄。

62.甲上市公司于2012年1月設(shè)立，采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅費(fèi)用，適用的所得稅稅率為25％，該公司2012年利潤(rùn)總額為6000萬(wàn)元，當(dāng)年發(fā)生的交易或事項(xiàng)中，會(huì)計(jì)規(guī)定與稅法規(guī)定存在差異的項(xiàng)目如下：（1）2012年12月31日，甲公司應(yīng)收賬款余額為5000萬(wàn)元，對(duì)該應(yīng)收賬款計(jì)提了500萬(wàn)元壞賬準(zhǔn)備。稅法規(guī)定，企業(yè)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備不得稅前扣除，應(yīng)收款項(xiàng)發(fā)生實(shí)質(zhì)性損失時(shí)允許稅前扣除。（2）按照銷(xiāo)售合同規(guī)定，甲公司承諾對(duì)銷(xiāo)售的X產(chǎn)品提供3年免費(fèi)售后服務(wù)。甲公司2012年銷(xiāo)售的X產(chǎn)品預(yù)計(jì)在售后服務(wù)期間將發(fā)生的費(fèi)用為400萬(wàn)元，已計(jì)入當(dāng)期損益。稅法規(guī)定，與產(chǎn)品售后服務(wù)相關(guān)的支出在實(shí)際發(fā)生時(shí)允許稅前扣除。甲公司2012年沒(méi)有發(fā)生售后服務(wù)支出。（3）甲公司2012年以4000萬(wàn)元取得到期一次還本付息的國(guó)債投資，作為持有至到期投資核算，該投資實(shí)際利率與票面利率相差較小，甲公司采用票面利率計(jì)算確定利息收入，當(dāng)年確認(rèn)國(guó)債利息收入200萬(wàn)元，計(jì)入持有至到期投資賬面價(jià)值，該國(guó)債投資在持有期間未發(fā)生減值。稅法規(guī)定，國(guó)債利息收入免征所得稅。（4）2012年12月31日，甲公司Y產(chǎn)品的賬面余額為2600萬(wàn)元，根據(jù)市場(chǎng)情況對(duì)Y產(chǎn)品計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備400萬(wàn)元，計(jì)人當(dāng)期損益。稅法規(guī)定，該類(lèi)資產(chǎn)在發(fā)生實(shí)質(zhì)性損失時(shí)允許稅前扣除。（5）2012年4月，甲公司自公開(kāi)市場(chǎng)購(gòu)入基金，作為交易性金融資產(chǎn)核算，取得成本為2000萬(wàn)元，2012年12月31日該基金的公允價(jià)值為4100萬(wàn)元，公允價(jià)值相對(duì)賬面價(jià)值的變動(dòng)已計(jì)入當(dāng)期損益，持有期間基金未進(jìn)行分配，稅法規(guī)定。該類(lèi)資產(chǎn)在持有期間公允價(jià)值變動(dòng)不計(jì)入應(yīng)納稅所得額，待處置時(shí)一并計(jì)算應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額的金額。其他相關(guān)資料：（1）假定預(yù)期未來(lái)期間甲公司適用的所得稅稅率不發(fā)生變化。（2）甲公司預(yù)計(jì)未來(lái)期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。要求：（1）確定甲公司上述交易或事項(xiàng)中資產(chǎn)、負(fù)債在2012年12月31日的計(jì)稅基礎(chǔ)，同時(shí)比較其賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)，計(jì)算所產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異或可抵扣暫時(shí)性差異的金額。（2）計(jì)算甲公司2012年應(yīng)納稅所得額、應(yīng)交所得稅、遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債和所得稅費(fèi)用。（3）編制甲公司2012年確認(rèn)所得稅費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄。（答案中的金額單位用萬(wàn)元表示）

63.第

39

題

A股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)A公司）成立于20×6年1月1日，20×7年起執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，該公司按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積，適用的所得稅稅率為25%。20×8年2月9日，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)A公司20×7年度會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，就以下會(huì)計(jì)事項(xiàng)的處理向A公司會(huì)計(jì)部門(mén)提出疑問(wèn)：（1）20×7年1月，A公司執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，將公司所得稅的核算方法自當(dāng)年起由應(yīng)付稅款法改為資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法。A公司會(huì)計(jì)人員考慮到公司以前年度的所得稅匯算清繳已經(jīng)基本完成，因此僅將該方法運(yùn)用于。20×7年及以后年度發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。20×6年年報(bào)顯示，A公司在20×6年只發(fā)生一項(xiàng)納稅調(diào)整事項(xiàng)，即公司于20×6年年末計(jì)提的無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備100萬(wàn)元。該無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金額至20×7年12月31日未發(fā)生變動(dòng)。

（2）A公司于籌建期發(fā)生開(kāi)辦費(fèi)用1000萬(wàn)元，在發(fā)生時(shí)作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用處理，并將該筆開(kāi)辦費(fèi)用自開(kāi)始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)當(dāng)月（20×6年1月）起分5年攤銷(xiāo)，計(jì)人管理費(fèi)用。

（3）20×7年3月，A公司為研制新產(chǎn)品，共發(fā)生新產(chǎn)品研究期間材料費(fèi)、人員工資等計(jì)50萬(wàn)元，會(huì)計(jì)部門(mén)將其作為無(wú)形資產(chǎn)核算，并于當(dāng)年攤銷(xiāo)10萬(wàn)元。對(duì)于涉及的所得稅影響，公司作了以下會(huì)計(jì)處理：

借：所得稅費(fèi)用10

貸：遞延所得稅負(fù)債10

（4）A公司于20×7年12月31日交易性金融資產(chǎn)賬面價(jià)值為1000萬(wàn)元，公允價(jià)值為1200萬(wàn)元，A公司年末未按公允價(jià)值調(diào)整。

（5）20×7年12月1日，A公司與丁公司簽訂銷(xiāo)售合同，向丁公司銷(xiāo)售一批D商品。合同規(guī)定，D商品的銷(xiāo)售價(jià)格為500萬(wàn)元（包括安裝費(fèi)用）；A公司負(fù)責(zé)D商品的安裝工作，且安裝工作是銷(xiāo)售合同的重要組成部分。20×7年12月5日，A公司發(fā)出D商品，開(kāi)出的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的D商品銷(xiāo)售價(jià)格為500萬(wàn)元，增值稅額為85萬(wàn)元，款項(xiàng)已收到并存入銀行。該批D商品的實(shí)際成本為350萬(wàn)元。至20×7年12月31日，A公司的安裝工作尚未結(jié)束。A公司的會(huì)計(jì)處理如下：

借：銀行存款585

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入500

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）85

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本350

貸：庫(kù)存商品350

（6）20×7年12月1日，甲公司盤(pán)盈一項(xiàng)固定資產(chǎn)，同類(lèi)固定資產(chǎn)的重置完全價(jià)值為100萬(wàn)元，甲公司會(huì)計(jì)處理如下：

借：固定資產(chǎn)100

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢100

期末經(jīng)過(guò)批轉(zhuǎn)后：

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢100

貸：營(yíng)業(yè)外收入100

（7）20×7年末持有的當(dāng)年取得的可供出售金融資產(chǎn)賬面價(jià)值為500萬(wàn)元，公允價(jià)值為580萬(wàn)元，

甲公司會(huì)計(jì)處理如下：

借：可供出售金融資產(chǎn)80

貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益80

對(duì)于涉及的所得稅影響，甲公司作了如下會(huì)計(jì)處理：

借：所得稅費(fèi)用20

貸：遞延所得稅負(fù)債20

（8）其他有關(guān)資料如下：

①A公司20×7年度所得稅匯算清繳于20×8年2月28日完成。假定經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)：對(duì)于企業(yè)發(fā)生的開(kāi)辦費(fèi)自開(kāi)始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)當(dāng)月起分5年攤銷(xiāo)；對(duì)于資產(chǎn)減值損失，只允許在損失實(shí)際發(fā)生時(shí)才能在稅前抵扣；對(duì)于研究費(fèi)用，按照其實(shí)際發(fā)生額準(zhǔn)予稅前抵扣；對(duì)于交易性金融資產(chǎn)，在處置時(shí)計(jì)算交納所得稅；對(duì)于附有安裝條件的商品銷(xiāo)售，在商品發(fā)出后即承擔(dān)納稅義務(wù)；對(duì)于盤(pán)盈的固定資產(chǎn)按同類(lèi)固定資產(chǎn)的重置完全價(jià)值作為計(jì)稅基礎(chǔ)。

②A(yíng)公司20×7年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)報(bào)告出具日為20×8年3月20日，會(huì)計(jì)報(bào)表對(duì)外報(bào)出日為20×8年3月22日。

③假定上述事項(xiàng)均為重大事項(xiàng)，并且不考慮除所得稅以外其他相關(guān)稅費(fèi)的影響。

④預(yù)計(jì)A公司在未來(lái)轉(zhuǎn)回暫時(shí)性差異的期間（3年內(nèi)）能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。

⑤20×7年12月31日，A公司資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項(xiàng)目調(diào)整前金額如下：

A公司資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項(xiàng)目

20×7年12月31日單位：萬(wàn)元項(xiàng)目調(diào)整前交易性金融資產(chǎn)l000（借方）存貨6000（借方）無(wú)形資產(chǎn)180（借方）長(zhǎng)期待攤費(fèi)用600（借方）遞延所得稅資產(chǎn)30（借方）遞延所得稅負(fù)債30（貸方）未分配利潤(rùn)3000（貸方）盈余公積750（貸方）要求：

（1）分別判斷注冊(cè)會(huì)計(jì)師提出疑問(wèn)的會(huì)計(jì)事項(xiàng)中，A公司的會(huì)計(jì)處理是否正確，并說(shuō)明理由。

（2）對(duì)于A(yíng)公司不正確的會(huì)計(jì)處理，編制調(diào)整分錄。涉及調(diào)整利潤(rùn)分配項(xiàng)目的，合并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄，其中涉及調(diào)整法定盈余公積的，計(jì)入“盈余公積”科目。

（3）根據(jù)要求（2）的調(diào)整結(jié)果，填寫(xiě)調(diào)整后的A公司20×7年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項(xiàng)目金額。（答案中的金額單位用萬(wàn)元表示）

64.

65.甲公司和乙公司2010年度和2011年度發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：(1)2010年5月10日，乙公司的客戶(hù)(丙公司)因產(chǎn)品質(zhì)量問(wèn)題向法院提起訴訟，請(qǐng)求法院裁定乙公司賠償損失120萬(wàn)元，截至2010年6月30日，法院尚未對(duì)上述案件作出判決，在向法院了解情況并向法院顧問(wèn)咨詢(xún)后．乙公司判斷該產(chǎn)品質(zhì)量訴訟案件發(fā)生賠償損失的可能性小于50％，2010年12月31日法院尚未對(duì)該案件作出判決，乙公司對(duì)丙公司產(chǎn)品質(zhì)量訴訟案件重新進(jìn)行了評(píng)估，認(rèn)定該訴訟案狀況與2010年6月30日相同。2011年6月5日，法院對(duì)丙公司產(chǎn)品質(zhì)量訴訟案件作出判決，駁回丙公司的訴訟請(qǐng)求。(2)因丁公司無(wú)法支付甲公司貨款2500萬(wàn)元，甲公司2010年6月2日與丁公司達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議。協(xié)議約定：雙方同意丁公司以其持有乙公司的60％股權(quán)按照公允價(jià)值2310萬(wàn)元，用以抵償其欠甲公司貨款2500萬(wàn)元。甲公司對(duì)上述應(yīng)收賬款已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備500萬(wàn)元。上述債務(wù)重組協(xié)議于2010年6月20日經(jīng)甲公司、丁公司董事會(huì)和乙公司股東會(huì)批準(zhǔn)。2010年6月30日，辦理完成了乙公司的股東變更登記手續(xù)。同日，乙公司的董事會(huì)進(jìn)行了改選，改選后董事會(huì)由7名董事組成，其中甲公司委派5名董事。乙公司章程規(guī)定，其財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)決策需經(jīng)董事會(huì)1／2以上成員通過(guò)才能實(shí)施。在此之前甲公司與乙公司無(wú)關(guān)聯(lián)方關(guān)系。2010年6月30日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為3400萬(wàn)元。除一項(xiàng)固定資產(chǎn)外，其他可辨認(rèn)資產(chǎn)和負(fù)債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值相同。該固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值為600萬(wàn)元，公允價(jià)值為800萬(wàn)元，原預(yù)計(jì)使用年限為30年，截至2010年6月30日已使用20年，預(yù)計(jì)尚可使用10年。乙公司對(duì)上述固定資產(chǎn)采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為零。(3)2010年12月31日，甲公司對(duì)乙公司的商譽(yù)進(jìn)行減值測(cè)試。在進(jìn)行商譽(yù)減值測(cè)試時(shí)，甲公司將乙公司的所有資產(chǎn)認(rèn)定為一個(gè)資產(chǎn)組，而且判斷該資產(chǎn)組的所有可辨認(rèn)資產(chǎn)不存在減值跡象。甲公司估計(jì)乙公司資產(chǎn)組的可收回金額為3900萬(wàn)元。(4)2011年6月28日，甲公司與戊公司簽訂股權(quán)置換合同，合同約定：甲公司以其持有乙公司股權(quán)與戊公司所持有辛公司30％，股權(quán)進(jìn)行置換；甲公司所持有乙公司60％股權(quán)的公允價(jià)值為4000萬(wàn)元，戊公司所持有辛公司30％股權(quán)的公允價(jià)值為2800萬(wàn)元。戊公司另支付補(bǔ)價(jià)1200萬(wàn)元。2011年6月30日，辦理完成了乙公司、辛公司的股東變更登記手續(xù)，同時(shí)甲公司收到了戊公司支付的補(bǔ)價(jià)1200萬(wàn)元。(5)其他資料如下：①甲公司與丁公司、戊公司均不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。甲公司通過(guò)債務(wù)重組取得乙公司股權(quán)前，未持有乙公司股權(quán)。乙公司未持有任何公司的股權(quán)。⑦乙公司2010年7月1日到12月31日期間實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)200萬(wàn)元。2011年1月至6月30日期間實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)260萬(wàn)元。除實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)外，乙公司未發(fā)生其他影響所有者權(quán)益變動(dòng)的事項(xiàng)。③本題不考慮所得稅及其他相關(guān)事項(xiàng)影響。要求：

對(duì)丙公司產(chǎn)品質(zhì)量訴訟案件，判斷乙公司在其2010年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中是否應(yīng)當(dāng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債，并說(shuō)明判斷依據(jù)。

參考答案

1.D調(diào)整事項(xiàng)的特點(diǎn)是：①在資產(chǎn)負(fù)債表日或以前已經(jīng)存在，在資產(chǎn)負(fù)債表日后得以證實(shí)的事項(xiàng)；②對(duì)按資產(chǎn)負(fù)債表日存在狀況編制的會(huì)計(jì)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的事項(xiàng)。選項(xiàng)D符合其特點(diǎn)，所以應(yīng)該選擇D。

2.B本題考核公司債券上市交易的條件。根據(jù)規(guī)定，公司申請(qǐng)公司債券上市交易的，其公司債券實(shí)際發(fā)行額應(yīng)不少于人民幣5000萬(wàn)元。

3.D自創(chuàng)商譽(yù)不能確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)；轉(zhuǎn)讓使用權(quán)的無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)價(jià)值應(yīng)計(jì)人其他業(yè)務(wù)成本；轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)的所有權(quán)，將無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值轉(zhuǎn)銷(xiāo)，無(wú)形資產(chǎn)出售凈損益計(jì)入營(yíng)業(yè)外收支。

4.C【解析】選項(xiàng)C，因或有事項(xiàng)形成的潛在資產(chǎn)不應(yīng)當(dāng)確認(rèn)和披露。

5.A出售該項(xiàng)專(zhuān)利時(shí)影響當(dāng)期的損益=80-[40-(40÷10×3)]-80×5%=48(萬(wàn)元)。

6.B年折舊額=(176000—16000)/8=20000(元)；2008年折舊額=20000×3/12=5000(元)；至2010年末該固定資產(chǎn)的賬面凈值=176000-(5000+20000×2)=131000(元)，高于估計(jì)可收回金額119500元，則應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備11500元，并重新按原折舊方法將估計(jì)可收回金額在剩余5年零9個(gè)月的時(shí)間內(nèi)折舊，因此，2011年的折舊額=(119500—16000)/(5×12+9)×12=18000(元)。

7.D在財(cái)政授權(quán)支付方式下，4月8日收到“授權(quán)支付到賬通知書(shū)”時(shí)，在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中借記“零余額賬戶(hù)用款額度”科目，貸記“財(cái)政撥款收入”科目；同時(shí)在預(yù)算會(huì)計(jì)中借記“資金結(jié)存——零余額賬戶(hù)用款額度”科目，貸記“財(cái)政撥款預(yù)算收入”科目。

8.B整個(gè)企業(yè)集團(tuán)實(shí)質(zhì)上是一個(gè)利益共同體。

9.C選項(xiàng)ABD與資產(chǎn)負(fù)債表日存在狀況無(wú)關(guān)，但對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況具有重大影響，所以均屬于非調(diào)整事項(xiàng)；選項(xiàng)C，報(bào)告年度銷(xiāo)售的商品發(fā)生銷(xiāo)售折讓?zhuān)瑢儆谡{(diào)整事項(xiàng)。

綜上，本題應(yīng)選C。

10.C相關(guān)分錄如下：

2014年2月3日：借：交易性金融資產(chǎn)——成本2000

投資收益3

貸：銀行存款2003

2014年5月25日：借：應(yīng)收股利40

貸：投資收益40

2014年7月10日：借：銀行存款40

貸：應(yīng)收股利40

2014年12月31日：借：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)800

貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益800

所以該項(xiàng)投資使甲公司2014年?duì)I業(yè)利潤(rùn)增加的金額=-3+40+800=837（萬(wàn)元）。

11.C合并報(bào)表中商譽(yù)計(jì)提減值準(zhǔn)備前的賬面價(jià)值=3200-3000×80%=800(萬(wàn)元)，合并報(bào)表中包含完全商譽(yù)的乙企業(yè)資產(chǎn)的賬面價(jià)值=2700+800÷80%=3700(萬(wàn)元)，該資產(chǎn)組的可收回金額為2100萬(wàn)元，該資產(chǎn)組應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備的金額=3700-2100=1600(萬(wàn)元)，因完全商譽(yù)的價(jià)值為1000萬(wàn)元，所以減值損失應(yīng)沖減商譽(yù)1000萬(wàn)元，但合并財(cái)務(wù)報(bào)表中反映的是歸屬于母公司的商譽(yù)，未反映歸屬于少數(shù)股東的商譽(yù)，因此合并報(bào)表中應(yīng)計(jì)提的商譽(yù)減值準(zhǔn)備=1000×80%=800(萬(wàn)元)。

12.B2011年1月1日應(yīng)付債券的賬面余額=313497-120=313377(萬(wàn)元)，2011年12月31日應(yīng)付債券的賬面余額=313377+313377×4％-300000×5％=310912．08(萬(wàn)元)。

13.D2007年末進(jìn)行減值測(cè)試前，該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值=360一[360/(5×12)]X20=240(萬(wàn)元)，2007年末的估計(jì)可收回金額為160萬(wàn)元，應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備為240-160=80(萬(wàn)元)；2008年度應(yīng)攤銷(xiāo)的金額=160÷(12×5-20)×12=48(萬(wàn)元)，因此，2008年年末該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值=160—48=112(萬(wàn)元)。

14.A該設(shè)備的入賬價(jià)值=900+20+2+30+8=960(萬(wàn)元)

應(yīng)計(jì)提的折舊額=960×(2/10)×(8/12)=128(萬(wàn)元)

15.C該項(xiàng)土地使用權(quán)轉(zhuǎn)換前后其預(yù)計(jì)使用年限、預(yù)計(jì)凈殘值以及攤銷(xiāo)方法相同，故其2011年度應(yīng)計(jì)提的攤銷(xiāo)額=1200÷10=120（萬(wàn)元）。注意題目若問(wèn)投資性房地產(chǎn)應(yīng)計(jì)提的攤銷(xiāo)額，則投資性房地產(chǎn)應(yīng)計(jì)提的攤銷(xiāo)額=1200÷10×10/12=100（萬(wàn)元）。

16.A由于上述會(huì)計(jì)估計(jì)的變更對(duì)2008年凈利潤(rùn)的影響金額(減少)={[150一(150—10)÷10×4—6]÷2—14)×(1—25%)=22.5(萬(wàn)元)

17.D根據(jù)謹(jǐn)慎性原則，債務(wù)人應(yīng)將或有支出計(jì)入未來(lái)應(yīng)付金額。

18.A應(yīng)調(diào)整的資本公積金額=100-950×10％=5（萬(wàn)元）。

19.D本題考核抵押權(quán)的設(shè)立。當(dāng)事人以法律規(guī)定的特定財(cái)產(chǎn)抵押，應(yīng)當(dāng)辦理抵押物登記，抵押權(quán)自登記之日起設(shè)立。房屋屬于該法定財(cái)產(chǎn)，故該抵押權(quán)于登記之日起設(shè)立。

20.D解析：本題考核收入要素的范疇。選項(xiàng)D，是企業(yè)在偶發(fā)事件中產(chǎn)生的。它與企業(yè)日?；顒?dòng)無(wú)關(guān)，不屬于收入的內(nèi)容，而屬于直接計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)的利得。

21.BC選項(xiàng)A和D產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異。

22.AD選項(xiàng)B，應(yīng)當(dāng)將取得的價(jià)款與無(wú)形資產(chǎn)賬面價(jià)值和相關(guān)稅費(fèi)之和的差額計(jì)入當(dāng)期損益；選項(xiàng)C，出售無(wú)形資產(chǎn)的凈損益計(jì)入營(yíng)業(yè)外收支，不通過(guò)其他業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)成本科目核算。

23.ABCD

24.ABCD

25.BD選項(xiàng)BD是所有者權(quán)益內(nèi)部項(xiàng)目的增減變動(dòng)，不會(huì)引起所有者權(quán)益總額的變動(dòng)。

26.BC以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，應(yīng)按資產(chǎn)負(fù)債表日權(quán)益工具的公允價(jià)值重新計(jì)量。以權(quán)益結(jié)算的股份支付，應(yīng)按授予日權(quán)益工具的公允價(jià)值計(jì)量，不確認(rèn)其后續(xù)公允價(jià)值變動(dòng)。

27.AC【答案】AC

【解析】該筆收入是政府補(bǔ)助收入，屬于非交換交易收入。因補(bǔ)助已經(jīng)實(shí)現(xiàn)用途，應(yīng)在實(shí)現(xiàn)時(shí)轉(zhuǎn)入到“政府補(bǔ)助收入一非限定性收入”科目，在期末時(shí)轉(zhuǎn)入到非限定性?xún)糍Y產(chǎn)。

28.BCD本題的考核點(diǎn)是無(wú)形資產(chǎn)的核算。選項(xiàng)B，無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)自無(wú)形資產(chǎn)可供使用時(shí)起開(kāi)始攤銷(xiāo)，攤銷(xiāo)方法的選擇應(yīng)當(dāng)反映與該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期實(shí)現(xiàn)_方式。無(wú)法靠確定預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式的。應(yīng)采用直線(xiàn)法攤銷(xiāo)。選項(xiàng)C，發(fā)生無(wú)形資產(chǎn)的后續(xù)支出，僅僅是為了確保已確認(rèn)的無(wú)形資產(chǎn)能夠?yàn)槠髽I(yè)帶來(lái)預(yù)定的經(jīng)濟(jì)利益，因而應(yīng)當(dāng)在發(fā)生當(dāng)期確認(rèn)為費(fèi)用，不增加無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值。選項(xiàng)D，無(wú)形資產(chǎn)的研究費(fèi)用應(yīng)于發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益，開(kāi)發(fā)支出在符合資本化條件的情況下應(yīng)予以資本化，計(jì)人無(wú)形資產(chǎn)成本。

29.AD企業(yè)在按照公允價(jià)值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)作為換人資產(chǎn)成本的情況下，發(fā)生補(bǔ)價(jià)的，應(yīng)當(dāng)分別下列情況處理：（1）支付補(bǔ)價(jià)的，換入資產(chǎn)成本與換出資產(chǎn)賬面價(jià)值加支付的補(bǔ)價(jià)、應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)之和的差額，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益。（2）收到補(bǔ)價(jià)的，換人資產(chǎn)成本加收到的補(bǔ)價(jià)之和與換出資產(chǎn)賬面價(jià)值加應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)之和的差額，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益。

30.ABD暫無(wú)解析，請(qǐng)參考用戶(hù)分享筆記

31.ACD【答案】ACD

【解析】只要是由母公司控制的子公司，不論子公司的規(guī)模大小都應(yīng)納入合并范圍；依據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則解釋第4號(hào)，在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中，子公司少數(shù)股東分擔(dān)的當(dāng)期虧損超過(guò)了少數(shù)股東在該子公司期初所有者權(quán)益中所享有的份額的，其余額仍應(yīng)當(dāng)沖減少數(shù)股東權(quán)益。

32.ABC選項(xiàng)A的分錄如下：借：長(zhǎng)期投資

貸：銀行存款

同時(shí)：借：事業(yè)基金

貸：事業(yè)基金—長(zhǎng)期投資

選項(xiàng)B的分錄如下：借：固定資產(chǎn)

貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金—固定資產(chǎn)

同時(shí)：借：事業(yè)支出

貸：財(cái)政補(bǔ)助收入

“事業(yè)支出”期末轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”，年末“事業(yè)結(jié)余”轉(zhuǎn)入“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配”，最后“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配”轉(zhuǎn)入“事業(yè)基金”。

選項(xiàng)C的分錄如下：借：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配

貸：專(zhuān)用基金-職工福利基金

期末，“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配“轉(zhuǎn)入”事業(yè)基金“。

選項(xiàng)D的分錄如下：借：長(zhǎng)期投資

貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金-長(zhǎng)期投資

同時(shí)：借：非流動(dòng)資產(chǎn)基金—長(zhǎng)期投資

累計(jì)折舊

貸：固定資產(chǎn)

33.AC選項(xiàng)C，應(yīng)記入“管理費(fèi)用”等科目，貸記“銀行存款”等科目。

34.BD選項(xiàng)AC不屬于,選項(xiàng)BD屬于，交易費(fèi)用包括支付給代理機(jī)構(gòu)、咨詢(xún)公司、券商等的手續(xù)費(fèi)和傭金及其他必要支出，不包括債券溢價(jià)、折價(jià)、融資費(fèi)用、內(nèi)部管理成本及其他與交易不直接相關(guān)的費(fèi)用。

企業(yè)為發(fā)行金融工具所發(fā)生的差旅費(fèi)等，不屬于本章涉及的交易費(fèi)用。

綜上，本題應(yīng)選BD。

35.BD選項(xiàng)A應(yīng)計(jì)入存貨成本；選項(xiàng)C應(yīng)將存貨跌價(jià)準(zhǔn)備結(jié)轉(zhuǎn)計(jì)入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本或其他業(yè)務(wù)成本。

36.CD選項(xiàng)A，會(huì)計(jì)處理應(yīng)是借記銀行存款，貸記投資收益，影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。選項(xiàng)B，會(huì)計(jì)處理應(yīng)是借記交易性金融資產(chǎn)，貸記公允價(jià)值變動(dòng)損益，影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。選項(xiàng)C，借記資本公積，貸記可供出售金融資產(chǎn)，不影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)，符合題意。選項(xiàng)D，借記銀行存款，貸記應(yīng)收股利，不影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)，也符合題意。

37.AB采用售后回購(gòu)方式銷(xiāo)售商品的，收到的款項(xiàng)應(yīng)確認(rèn)為負(fù)債；回購(gòu)價(jià)格大于原售價(jià)的，差額應(yīng)在回購(gòu)期間按期計(jì)提利息，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。有確鑿證據(jù)表明售后川購(gòu)交易滿(mǎn)足銷(xiāo)售商品收入確認(rèn)條件的，銷(xiāo)售的商品按售價(jià)確認(rèn)收入，回購(gòu)的商品作為購(gòu)進(jìn)商品處理。因此C、D不正確。

38.ABD選項(xiàng)ABD應(yīng)調(diào)整，屬于重要的前期差錯(cuò)，金額重大，累積影響數(shù)可確定，采用追溯重述法調(diào)整；

選項(xiàng)C不應(yīng)調(diào)整，屬于發(fā)現(xiàn)當(dāng)期的非重要差錯(cuò)，直接調(diào)整當(dāng)期的相關(guān)項(xiàng)目；而對(duì)于會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正，應(yīng)調(diào)整變更當(dāng)年財(cái)務(wù)報(bào)表的年初數(shù)或上年數(shù)。

綜上，本題應(yīng)選ABD。

39.ABD超標(biāo)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)和國(guó)債利息收入都不產(chǎn)生暫時(shí)性差異;超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售收入15%部分的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異;期末固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異。

40.ACD資產(chǎn)是指企業(yè)過(guò)去的交易或事項(xiàng)形成的、由企業(yè)擁有或控制的、預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的資源。

選項(xiàng)AC屬于，均符合資產(chǎn)的定義，屬于企業(yè)的資產(chǎn)；

選項(xiàng)B不屬于，盤(pán)虧的存貨不能再給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的流入，不再符合資產(chǎn)的定義，不屬于企業(yè)的資產(chǎn)；

選項(xiàng)D屬于，融資租入固定資產(chǎn)從法律形式看屬于租出方的資產(chǎn)，但實(shí)質(zhì)上與資產(chǎn)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)與報(bào)酬已經(jīng)轉(zhuǎn)移到租入方，故融資租入固定資產(chǎn)應(yīng)視同自有固定資產(chǎn)。

綜上，本題應(yīng)選ACD。

41.Y政府補(bǔ)助是指企業(yè)從政府無(wú)償取得貨幣性資產(chǎn)或非貨幣性資產(chǎn)。政府補(bǔ)助主要形式包括政府對(duì)企業(yè)的無(wú)償撥款、稅收返還、財(cái)政貼息，以及無(wú)償給予非貨幣性資產(chǎn)等。通常情況下，直接減征、免征、增加計(jì)稅抵扣額、抵免部分稅額等不涉及資產(chǎn)直接轉(zhuǎn)移的經(jīng)濟(jì)資源，不適用政府補(bǔ)助準(zhǔn)則。

42.N

43.N本題考核的是符合資本化條件的資產(chǎn)。符合資本化條件的資產(chǎn)是指需要經(jīng)過(guò)相當(dāng)長(zhǎng)時(shí)間(1年或l年以上)的購(gòu)建或者生產(chǎn)活動(dòng)才能達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷(xiāo)售狀態(tài)的固定資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)和存貨等資產(chǎn)。

44.Y尚未分?jǐn)偟倪f延收益余額應(yīng)一次性轉(zhuǎn)入處置當(dāng)期的損益。

45.N

46.N如果其可變現(xiàn)凈值是以外幣確定的，則在計(jì)算存貨期末價(jià)值時(shí)，應(yīng)先將可變現(xiàn)凈值按資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率折算為記賬本位幣，再與以記賬本位幣反映的存貨成本進(jìn)行比較，從而確定該項(xiàng)存貨的期末價(jià)值。

47.Y本題考核事業(yè)單位購(gòu)入固定資產(chǎn)扣留質(zhì)量保證金的會(huì)計(jì)處理。

題目表述正確。

48.N與子公司、聯(lián)營(yíng)企業(yè)、合營(yíng)企業(yè)投資等相關(guān)的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，一般應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債，但同時(shí)滿(mǎn)足以下兩個(gè)條件的除外：一是投資企業(yè)能夠控制暫時(shí)性差異轉(zhuǎn)回的時(shí)間;二是該暫時(shí)性差異在可預(yù)見(jiàn)的未來(lái)很可能不會(huì)轉(zhuǎn)回。

49.N用材料生產(chǎn)的產(chǎn)品沒(méi)有發(fā)生減值，則材料期末按成本計(jì)量。

50.N只有在溢價(jià)發(fā)行公司債的情況下，實(shí)際利率法下（北京安通學(xué)校提供試卷）的利息費(fèi)用才會(huì)呈遞減趨勢(shì)排列。在折價(jià)前提下，實(shí)際利率法下的利息費(fèi)用呈遞增趨勢(shì)排列。

51.Y

52.N

53.Y股票投資不是以固定或可確定的貨幣收取的資產(chǎn)，不符合貨幣性資產(chǎn)的定義。

54.N對(duì)于企業(yè)合并交易的所得稅處理，通常情況下，將被合并企業(yè)視為按公允價(jià)值轉(zhuǎn)讓、處置全部資產(chǎn)，計(jì)算資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓所得，依法繳納所得稅。

55.Y

56.N年度終了，經(jīng)營(yíng)結(jié)余通常應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)入“結(jié)余分配”，但如為虧損，則不予結(jié)轉(zhuǎn)，因此“經(jīng)營(yíng)結(jié)余”科目可能出現(xiàn)借方余額。

57.N對(duì)于子公司相互之間發(fā)生的內(nèi)部交易，在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)也需要進(jìn)行抵銷(xiāo)處理。

因此，本題表述錯(cuò)誤。

58.Y本題考核的是分部信息的披露。

59.N歸屬于少數(shù)股東應(yīng)分擔(dān)的外幣報(bào)表折算差額，應(yīng)并入“少數(shù)股東權(quán)益”項(xiàng)目列示。

因此，本題表述錯(cuò)誤。

60.N暫無(wú)解析，請(qǐng)參考用戶(hù)分享筆記

61.(1)甲公司對(duì)乙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的成本=15×1400=21000(萬(wàn)元)。借：長(zhǎng)期股權(quán)投資21000管理費(fèi)用20貸：股本1400資本公積——股本溢價(jià)19300銀行存款320(2)甲公司購(gòu)買(mǎi)日因購(gòu)買(mǎi)乙公司股權(quán)合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)=21000-27000×70％=2100(萬(wàn)元)。(3)調(diào)整后的乙公司2021年度凈利潤(rùn)=8460-[17000-(20000-6000)]÷10=8160(萬(wàn)元)。借：長(zhǎng)期股權(quán)投資5712貸：投資收益5712(8160×70％)借：長(zhǎng)期股權(quán)投資350貸：其他綜合收益350(500×70％)借：投資收益2800貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資2800(4)相關(guān)分錄：①借：營(yíng)業(yè)收入1000貸：營(yíng)業(yè)成本1000借：營(yíng)業(yè)成本60貸：存貨60[(1000-800)×30％]借：少數(shù)股東權(quán)益18(60×30％)貸：少數(shù)股東損益18②借：營(yíng)業(yè)收入1000貸：營(yíng)業(yè)成本600固定資產(chǎn)——原價(jià)400借：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊40(400／5×6／12)貸：管理費(fèi)用40③借：應(yīng)付賬款1000貸：應(yīng)收賬款1000借：應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備50貸：信用減值損失50借：少數(shù)股東損益15(50×30％)貸：少數(shù)股東權(quán)益15④借：股本6000資本公積8000(5000+3000)其他綜合收益500盈余公積2346(846+1500)年末未分配利潤(rùn)14814(11500+8160-846-4000)商譽(yù)2100貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資24262少數(shù)股東權(quán)益9498[(6000+8000+500+2346+14814)×30％]⑤借：投資收益5712少數(shù)股東損益2448年初未分配利潤(rùn)11500貸：提取盈余公積846對(duì)股東(所有者)的分配4000年末未分配利潤(rùn)14814(1)甲公司對(duì)乙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的成本=15×1400=21000(萬(wàn)元)。借：長(zhǎng)期股權(quán)投資21000管理費(fèi)用20貸：股本1400資本公積——股本溢價(jià)19300銀行存款320(2)甲公司購(gòu)買(mǎi)日因購(gòu)買(mǎi)乙公司股權(quán)合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)=21000-27000×70％=2100(萬(wàn)元)。(3)調(diào)整后的乙公司2021年度凈利潤(rùn)=8460-[17000-(20000-6000)]÷10=8160(萬(wàn)元)。借：長(zhǎng)期股權(quán)投資5712貸：投資收益5712(8160×70％)借：長(zhǎng)期股權(quán)投資350貸：其他綜合收益350(500×70％)借：投資收益2800貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資2800(4)相關(guān)分錄：①借：營(yíng)業(yè)收入1000貸：營(yíng)業(yè)成本1000借：營(yíng)業(yè)成本60貸：存貨60[(1000-800)×30％]借：少數(shù)股東權(quán)益18(60×30％)貸：少數(shù)股東損益18②借：營(yíng)業(yè)收入1000貸：營(yíng)業(yè)成本600固定資產(chǎn)——原價(jià)400借：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊40(400／5×6／12)貸：管理費(fèi)用40③借：應(yīng)付賬款1000貸：應(yīng)收賬款1000借：應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備50貸：信用減值損失50借：少數(shù)股東損益15(50×30％)貸：少數(shù)股東權(quán)益15④借：股本6000資本公積8000(5000+3000)其他綜合收益500盈余公積2346(846+1500)年末未分配利潤(rùn)14814(11500+8160-846-4000)商譽(yù)2100貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資24262少數(shù)股東權(quán)益9498[(6000+8000+500+2346+14814)×30％]⑤借：投資收益5712少數(shù)股東損益2448年初未分配利潤(rùn)11500貸：提取盈余公積846對(duì)股東(所有者)的分配4000年末未分配利潤(rùn)14814

62.（1）①應(yīng)收賬款賬面價(jià)值=5000-500=4500（萬(wàn)元）應(yīng)收賬款計(jì)稅基礎(chǔ)=5000萬(wàn)元應(yīng)收賬款形成的可抵扣暫時(shí)性差異=5000-4500=500（萬(wàn)元）②預(yù)計(jì)負(fù)債賬面價(jià)值=400萬(wàn)元預(yù)計(jì)負(fù)債計(jì)稅基礎(chǔ)=400-400=0預(yù)計(jì)負(fù)債形成的可抵扣暫時(shí)性差異=400萬(wàn)元③持有至到期投資賬面價(jià)值=4200萬(wàn)元計(jì)稅基礎(chǔ)=4200萬(wàn)元國(guó)債利息收入形成的暫時(shí)性差異=0【思路點(diǎn)撥】對(duì)于國(guó)債利息收入屬于免稅收入，說(shuō)明計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)是要稅前扣除的。故持有至到期投資的計(jì)稅基礎(chǔ)是4200萬(wàn)元，不是4000萬(wàn)元。④存貨賬面價(jià)值=2600-400=2200（萬(wàn)元）存貨計(jì)稅基礎(chǔ)=2600萬(wàn)元存貨形成的可抵扣暫時(shí)性差異=400萬(wàn)元⑤交易性金融資產(chǎn)賬面價(jià)值=4100萬(wàn)元交易性金融資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)=2000萬(wàn)元交易性金融資產(chǎn)形成的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異=4100-2000=2100（萬(wàn)元）（2）①應(yīng)納稅所得額：6000+500+400-200+400-2100=5000（萬(wàn)元）②應(yīng)交所得稅：5000×25％=1250（萬(wàn)元）③遞延所得稅資產(chǎn)：（500+400+400）×25％=325（萬(wàn)元）④遞延所得稅負(fù)債：2100×25％=525（萬(wàn)元）⑤所得稅費(fèi)用：1250+525-325=1450（萬(wàn)元）（3）分錄：借：所得稅費(fèi)用1450遞延所得稅資產(chǎn)325貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交所得稅1250遞延所得稅負(fù)債525

63.(1)判斷A公司的會(huì)計(jì)處理是否正確，并說(shuō)明理由：

①處理不對(duì)。因執(zhí)行新準(zhǔn)則由應(yīng)付稅款法改為資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法時(shí)應(yīng)進(jìn)行追溯調(diào)整，計(jì)提的無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備形成可抵扣暫時(shí)性差異，影響所得稅費(fèi)用和遞延所得稅資產(chǎn)。由于當(dāng)時(shí)未按會(huì)計(jì)政策變更處理，因此現(xiàn)在應(yīng)按會(huì)計(jì)差錯(cuò)對(duì)其進(jìn)行更正。

②處理不對(duì)。按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，開(kāi)辦費(fèi)應(yīng)于實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)人當(dāng)期管理費(fèi)用。

③處理不對(duì)。因?yàn)檠芯科陂g的費(fèi)用不能計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)，而應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益；同時(shí)不影響遞延所得稅負(fù)債。

④處理不對(duì)。按準(zhǔn)則規(guī)定年末應(yīng)按公允價(jià)值調(diào)整。

⑤處理不對(duì)。應(yīng)在安裝完成時(shí)確認(rèn)收入，結(jié)轉(zhuǎn)成本。

⑥處理不對(duì)。盤(pán)盈固定資產(chǎn)應(yīng)按照會(huì)計(jì)差錯(cuò)處理，通過(guò)以前年度損益調(diào)整核算，不通過(guò)待處理財(cái)產(chǎn)損溢和營(yíng)業(yè)外收入核算。

⑦處理不對(duì)。可供出售金融資產(chǎn)期末公允價(jià)值變動(dòng)通過(guò)資本公積核算，不通過(guò)公允價(jià)值變動(dòng)損益核算，同時(shí)對(duì)確認(rèn)的暫時(shí)性差異調(diào)整資本公積，不調(diào)整所得稅費(fèi)用。

(2)調(diào)整分錄

①借：遞延所得稅資產(chǎn)25(100×25%)

貸：以前年度損益調(diào)整25

②借：以前年度損益調(diào)整600

貸：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用600(1000—1000/5×2)

借：遞延所得稅資產(chǎn)150

貸：以前年度損益調(diào)整150

(分析：開(kāi)辦費(fèi)在稅法上是分五年攤銷(xiāo)的，會(huì)計(jì)上是在發(fā)生計(jì)人當(dāng)期損益，到20×8年初，長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的賬面價(jià)值為O，計(jì)稅基礎(chǔ)為600萬(wàn)元，所以形成可抵扣暫時(shí)性差異600萬(wàn)元。)

③借：以前年度損益調(diào)整40

累計(jì)攤銷(xiāo)10

貸：無(wú)形資產(chǎn)50

借：遞延所得稅負(fù)債10

貸：以前年度損益調(diào)整10

④借：交易性金融資產(chǎn)200

貸：以前年度損益調(diào)整200

借：以前年度損益調(diào)整50

貸：遞延所得稅負(fù)債50

⑤借：以前年度損益調(diào)整500

貸：預(yù)收賬款500

借：發(fā)出商品350

貸：以前年度損益調(diào)整350

借：遞延所得稅資產(chǎn)37.5(150×25%)

貸：以前年度損益調(diào)整37.5

⑥借：以前年度損益調(diào)整一營(yíng)業(yè)外收入100

貸：以前年度損益調(diào)整100

注：因?yàn)樵摲咒浗栀J方均為“以前年度損益調(diào)整”科目，所以該筆分錄可以不做。

⑦借：以前年度損益調(diào)整60

貸：資本公積60

將上述調(diào)整分錄中的“以前年度損益調(diào)整”科目余額轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配一未分配利潤(rùn)”科目，并調(diào)整盈余公積。

借：利潤(rùn)分配一未分配利潤(rùn)477.5

貸：以前年度損益凋整477.5

借：盈余公積47.75

貸：利潤(rùn)分配一未分配利潤(rùn)47.75

(3)調(diào)整報(bào)表項(xiàng)目調(diào)整前調(diào)整后交易性金融資產(chǎn)1000(借方)1200(借方)存貨6000(借方)6350(借方)無(wú)形資產(chǎn)180(借方)140(借方)長(zhǎng)期待攤費(fèi)用600(借方)O遞延所得稅資產(chǎn)30(借方)242.5(借方)遞延所得稅負(fù)債30(貸方)70(貸方)未分配利潤(rùn)3000(貸方)2570.25(貸方)盈余公積750(貸方)702.25(貸方)

64.(1)編制該公司2008年12月份與商品購(gòu)銷(xiāo)業(yè)務(wù)有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

①購(gòu)進(jìn)丙商品時(shí)：

借：庫(kù)存商品——丙商品2000000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)340000

貸：應(yīng)付賬款——s公司2340000

②銷(xiāo)售丙商品時(shí)：

借：應(yīng)收賬款——T公司1170000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1000000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)170000

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本800000

貸：庫(kù)存商品——丙商品800000

③銷(xiāo)售甲商品時(shí)：

借：銀行存款702000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)