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四川省達(dá)州市中級(jí)會(huì)計(jì)職稱財(cái)務(wù)管理真題(含答案)學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________
一、單選題(25題)1.B生產(chǎn)線項(xiàng)目預(yù)計(jì)壽命為8年,該生產(chǎn)線只生產(chǎn)一種產(chǎn)品,假定該產(chǎn)品的單位營(yíng)業(yè)現(xiàn)金凈流量始終保持為80元/件的水平,預(yù)計(jì)投產(chǎn)后各年的產(chǎn)銷(xiāo)量數(shù)據(jù)如下:第1至6年每年為1500件,第7至8年每年為2000件,擬購(gòu)建生產(chǎn)線項(xiàng)目的固定資產(chǎn)在終結(jié)期的預(yù)計(jì)凈殘值為8萬(wàn)元,全部營(yíng)運(yùn)資金22萬(wàn)元在終結(jié)期一次回收,則該項(xiàng)目第8年現(xiàn)金凈流量為()萬(wàn)元。
A.35B.20C.30D.46
2.甲公司預(yù)計(jì)2019年各季度的銷(xiāo)售量分別為100件、150件、120件、160件,預(yù)計(jì)年初產(chǎn)成品存貨15件,年末留存30件,年度內(nèi)每季度末產(chǎn)成品存貨量為下一季度銷(xiāo)售量的20%。甲公司第四季度預(yù)計(jì)生產(chǎn)量為()件。
A.166B.154C.160D.158
3.下列有關(guān)稀釋每股收益的說(shuō)法,不正確的是()。
4.出租人既出租某項(xiàng)資產(chǎn),又以該項(xiàng)資產(chǎn)為擔(dān)保借入資金的租賃方式是()。
A.直接租賃B.售后回租C.杠桿租賃D.經(jīng)營(yíng)租賃
5.財(cái)務(wù)績(jī)效定量評(píng)價(jià)指標(biāo)由反映企業(yè)盈利能力狀況、資產(chǎn)質(zhì)量狀況、債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)狀況和經(jīng)營(yíng)增長(zhǎng)狀況等四方面的基本指標(biāo)和修正指標(biāo)構(gòu)成。下列說(shuō)法正確的是()。
A.資本收益率屬于反映企業(yè)盈利能力狀況的基本指標(biāo)
B.應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率屬于反映資產(chǎn)質(zhì)量狀況的修正指標(biāo)
C.資本保值增值率屬于反映經(jīng)營(yíng)增長(zhǎng)狀況的修正指標(biāo)
D.現(xiàn)金流動(dòng)負(fù)債比率屬于反映債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)狀況的修正指標(biāo)
6.
7.在集權(quán)與分權(quán)相結(jié)合型的財(cái)務(wù)管理體制下,不應(yīng)該()。
A.分散制度制定權(quán)B.集中收益分配權(quán)C.集中投資權(quán)D.分散經(jīng)營(yíng)自主權(quán)
8.某企業(yè)正在進(jìn)行2020年的總預(yù)算,其最先應(yīng)該編制的是()。
A.生產(chǎn)預(yù)算B.銷(xiāo)售預(yù)算C.銷(xiāo)售及管理費(fèi)用預(yù)算D.專(zhuān)門(mén)決策預(yù)算
9.某企業(yè)需使用資金300000元。由于貸款銀行要求將貸款數(shù)額的20%作為補(bǔ)償性余額,故企業(yè)需向銀行申請(qǐng)的貸款數(shù)額為()元。
A.300000B.360000C.375000D.336000
10.某公司原有資本700萬(wàn)元,其中債務(wù)資本200萬(wàn)元(每年負(fù)擔(dān)利息24萬(wàn)元),普通股資本500萬(wàn)元(發(fā)行普通股10萬(wàn)股,每股面值50元),所得稅稅率為25%。由于擴(kuò)大業(yè)務(wù),需追加籌資200萬(wàn)元,其籌資方式有兩個(gè):一是全部按面值發(fā)行普通股:增發(fā)4萬(wàn)股,每股面值50元;二是全部籌借長(zhǎng)期債務(wù):債務(wù)利率為8%,則兩種籌資方式每股收益無(wú)差別點(diǎn)的息稅前利潤(rùn)為()萬(wàn)元。
A.110B.60C.100D.80
11.
第12題某企業(yè)年賒銷(xiāo)收入為360萬(wàn)元,信用條件為“2/10,n/30”時(shí),預(yù)計(jì)有20%的客戶選擇現(xiàn)金折扣優(yōu)惠,其余客戶在信用期付款,變動(dòng)成本率為60%,資金成本率為10%,則應(yīng)收賬款占用資金應(yīng)計(jì)利息為()元。(一年按360天計(jì)算)
12.
第
11
題
某公司發(fā)行債券,債券面值為1000元,票面利率5%,每年付息一次,到期還本,債券發(fā)行價(jià)1010元,籌資費(fèi)為發(fā)行價(jià)的2%,企業(yè)所得稅稅率為40%,則該債券的資本成本為()。(不考慮時(shí)間價(jià)值)
13.在交貨期內(nèi),如果存貨需求量增加或供應(yīng)商交貨時(shí)間延遲,就可能發(fā)生缺貨。為此,企業(yè)應(yīng)保持的最佳保險(xiǎn)儲(chǔ)備量是()。
A.使保險(xiǎn)儲(chǔ)備的訂貨成本與儲(chǔ)存成本之和最低的存貨量
B.使缺貨損失和保險(xiǎn)儲(chǔ)備的儲(chǔ)存成本之和最低的存貨量
C.使保險(xiǎn)儲(chǔ)備的持有成本最低的存貨量
D.使缺貨損失最低的存貨量
14.我國(guó)上市公司“管理層討論與分析”信息披露遵循的原則是()。
A.資源原則B.強(qiáng)制原則C.不定期披露原則D.強(qiáng)制與自愿相結(jié)合原則
15.下列關(guān)于定期預(yù)算方法的表述中,不正確的是()。
A.定期預(yù)算是在編制預(yù)算時(shí)以固定會(huì)計(jì)期間作為預(yù)算期的一種預(yù)算編制方法
B.定期預(yù)算使預(yù)算期間與會(huì)計(jì)期間相對(duì)應(yīng),便于對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析和評(píng)價(jià)
C.定期預(yù)算使管理人員只考慮預(yù)算期之內(nèi)的事情,缺乏長(zhǎng)遠(yuǎn)打算,導(dǎo)致短期行為出現(xiàn)
D.定期預(yù)算方法與彈性預(yù)算方法相對(duì)應(yīng)
16.某投資組合的風(fēng)險(xiǎn)收益率為10%,市場(chǎng)組合的平均收益率為12%,無(wú)風(fēng)險(xiǎn)收益率為8%,則該投資組合的β系數(shù)為()。
A.2B.2.5C.1.5D.5
17.
第
19
題
下列不屬于財(cái)務(wù)管理環(huán)節(jié)的是()。
A.財(cái)務(wù)預(yù)算B.財(cái)務(wù)報(bào)告C.財(cái)務(wù)決策D.業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)
18.
第
22
題
關(guān)于留存收益的下列說(shuō)法,不正確的是()。
19.關(guān)于寬松的流動(dòng)資產(chǎn)投資策略,下列說(shuō)法中不正確的是()。
A.企業(yè)維持較高的流動(dòng)資產(chǎn)與銷(xiāo)售收入比率B.投資收益率較低C.投資收益率較高D.運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)較小
20.
第
5
題
已知某完整工業(yè)投資項(xiàng)目的固定資產(chǎn)投資為2000萬(wàn)元,無(wú)形資產(chǎn)為200萬(wàn)元,開(kāi)辦費(fèi)投資為100萬(wàn)元。預(yù)計(jì)投產(chǎn)后第二年的總成本費(fèi)用為1000萬(wàn)元,同年的折舊額為200萬(wàn)元、無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)額為40萬(wàn)元,計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的利息支出為60萬(wàn)元,則投產(chǎn)后第二年用于計(jì)算凈現(xiàn)金流量的經(jīng)營(yíng)成本為()萬(wàn)元。
A.1300B.760C.700D.300
21.股票本期收益率的年現(xiàn)金股利是指發(fā)放的()。
A.本年每股股利B.明年每股股利C.上年每股股利D.預(yù)期每股股利
22.
第
25
題
下列預(yù)算中不是在生產(chǎn)預(yù)算的基礎(chǔ)上編制的是()。
A.直接材料預(yù)算B.直接人工預(yù)算C.產(chǎn)品成本預(yù)算D.管理費(fèi)用預(yù)算
23.下列關(guān)于股利支付形式的說(shuō)法中,不正確的是()。
A.財(cái)產(chǎn)股利和負(fù)債股利實(shí)際上是現(xiàn)金股利的替代
B.發(fā)放股票股利會(huì)引起所有者權(quán)益內(nèi)部結(jié)構(gòu)發(fā)生變化
C.以公司所擁有的其他公司的債券支付股利,屬于支付負(fù)債股利
D.發(fā)放股票股利可能導(dǎo)致資本公積增加
24.某企業(yè)生產(chǎn)B產(chǎn)品,本期計(jì)劃銷(xiāo)售量為20000件,應(yīng)負(fù)擔(dān)的固定成本總額為460000元,單位產(chǎn)品變動(dòng)成本為240元,適用的消費(fèi)稅稅率為5%,根據(jù)上述資料,運(yùn)用保本點(diǎn)定價(jià)法測(cè)算的單位B產(chǎn)品的價(jià)格應(yīng)為()元。
A.276.15B.263C.249.85D.276.84
25.
第
1
題
下列指標(biāo)中,屬于效率比率的是()。
二、多選題(20題)26.甲利潤(rùn)中心常年向乙利潤(rùn)中心提供勞務(wù),在其他條件不變的情況下,如果提高勞務(wù)的內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格,可能出現(xiàn)的結(jié)果有()
A.甲利潤(rùn)中心內(nèi)部利潤(rùn)增加B.乙利潤(rùn)中心內(nèi)部利潤(rùn)減少C.企業(yè)利潤(rùn)總額增加D.企業(yè)利潤(rùn)總額不變
27.
第
35
題
財(cái)務(wù)分析的主要方法包括()。
A.趨勢(shì)分析法B.系統(tǒng)分析法C.結(jié)構(gòu)分析法D.因素分析法
28.下列有關(guān)貨幣市場(chǎng)的表述中,錯(cuò)誤的有()。
A.交易金融工具有較強(qiáng)的流動(dòng)性B.交易金融工具的價(jià)格平穩(wěn)、風(fēng)險(xiǎn)較小C.其主要功能是實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)期資本融通D.資本借貸量大
29.下列特性中,屬于預(yù)算最主要的特征有()。
A.客觀性B.數(shù)量化C.可監(jiān)督性D.可執(zhí)行性
30.在估算現(xiàn)金凈流量時(shí),下列計(jì)算公式中不正確的有()。
A.某年墊支的營(yíng)運(yùn)資金=追加的流動(dòng)資產(chǎn)擴(kuò)大量-結(jié)算性流動(dòng)負(fù)債擴(kuò)大量
B.營(yíng)業(yè)現(xiàn)金凈流量=稅后營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+非付現(xiàn)成本
C.營(yíng)業(yè)現(xiàn)金凈流量=稅后收入-稅后成本+非付現(xiàn)成本抵稅
D.營(yíng)業(yè)現(xiàn)金凈流量=稅后收入-稅后付現(xiàn)成本+非付現(xiàn)成本
31.
第
31
題
認(rèn)股權(quán)證籌資的缺點(diǎn)包括()。
A.財(cái)務(wù)負(fù)擔(dān)重B.稀釋普通股收益C.分散企業(yè)控制權(quán)D.存在回售風(fēng)險(xiǎn)
32.根據(jù)稅法規(guī)定,下列說(shuō)法正確的有()
A.子公司由總公司匯總計(jì)算繳納所得稅
B.“三新”研究項(xiàng)目,未形成無(wú)形資產(chǎn)的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用在據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上再按照研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除
C.納稅人發(fā)生年度虧損,可以用下一納稅年度所得彌補(bǔ),并且逐年延續(xù)彌補(bǔ),但最長(zhǎng)不得超過(guò)5年
D.個(gè)人從公開(kāi)發(fā)行市場(chǎng)取得上市股票,持股期限在1個(gè)月以內(nèi),股息紅利所得全額計(jì)入應(yīng)納稅所得額
33.一般認(rèn)為,股份回購(gòu)所產(chǎn)生的影響有()。
A.有利于提升公司調(diào)整股權(quán)結(jié)構(gòu)和管理風(fēng)險(xiǎn)的能力
B.有利于防止操縱市場(chǎng)、內(nèi)幕交易等利益輸送行為
C.因?qū)嵤┏止捎?jì)劃和股權(quán)激勵(lì)的股票回購(gòu),有利于形成資本所有者和勞動(dòng)者的利益共同體
D.在公司沒(méi)有合適的投資項(xiàng)目又持有大量現(xiàn)金的情況下,回購(gòu)股份不利于公司的后續(xù)發(fā)展
34.確定企業(yè)資本結(jié)構(gòu)時(shí),()。
A.如果企業(yè)產(chǎn)銷(xiāo)業(yè)務(wù)穩(wěn)定,則可適度增加債務(wù)資本比重
B.若企業(yè)處于初創(chuàng)期,可適度增加債務(wù)資本比重
C.若企業(yè)處于發(fā)展成熟階段,應(yīng)逐步降低債務(wù)資本比重
D.若企業(yè)處于收縮階段,應(yīng)逐步降低債務(wù)資本比重
35.
第
33
題
某企業(yè)只生產(chǎn)一種產(chǎn)品,2005年產(chǎn)銷(xiāo)量為5000件,每件售價(jià)為240元,成本總額為850000元,在成本總額中,固定成本為235000元,變動(dòng)成本為495000元,混合成本為120000元,混合成本的習(xí)性方程為y=40000+16×,2006年度固定成本降低5000元,2006年產(chǎn)銷(xiāo)量為5600件,其余成本和單價(jià)不變。則()。
36.下列各項(xiàng)中,可以縮短經(jīng)營(yíng)周期的有()。
A.存貨周轉(zhuǎn)率(次數(shù))上升
B.應(yīng)收賬款余額減少
C.提供給顧客的現(xiàn)金折扣增加,對(duì)他們更具吸引力
D.供應(yīng)商提供的現(xiàn)會(huì)折扣降低了,所以提前付款
37.
第
35
題
公司治理是有關(guān)公司控制權(quán)和剩余索取權(quán)分配的一套法律、制度以及文化的安排,涉及()等之間權(quán)力分配和制衡關(guān)系。
A.所有者B.債權(quán)人C.董事會(huì)D.高級(jí)執(zhí)行人員
38.
第
30
題
下列關(guān)于期權(quán)的說(shuō)法,正確的有()。
A.期權(quán)是一種能在未來(lái)某特定時(shí)間以特定價(jià)格買(mǎi)入或賣(mài)出一定數(shù)量的某種特定商品的權(quán)利
B.按所賦予的權(quán)利不同,期權(quán)主要有看漲期權(quán)和看跌期權(quán)兩種類(lèi)型
C.看漲期權(quán)又稱認(rèn)售期權(quán)
D.在進(jìn)行期權(quán)投資時(shí),可以買(mǎi)進(jìn)看跌期權(quán)同時(shí)買(mǎi)入期權(quán)標(biāo)的物,也可以買(mǎi)進(jìn)看漲期權(quán)同時(shí)賣(mài)出期權(quán)標(biāo)的物
39.
第
31
題
公司治理機(jī)制是治理結(jié)構(gòu)在經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中的具體表現(xiàn),包括內(nèi)部治理機(jī)制和外部治理機(jī)制。內(nèi)部治理機(jī)制具體表現(xiàn)為()。
A.公司章程B.董事會(huì)議事規(guī)則C.法律法規(guī)D.決策權(quán)力分配
40.作業(yè)成本管理的一個(gè)重要內(nèi)容是尋找非增值作業(yè),將非增值成本降至最低,下列各項(xiàng)中,屬于非增值作業(yè)的有()。
A.從倉(cāng)庫(kù)到車(chē)間的材料運(yùn)輸作業(yè)B.零部件加工作業(yè)C.零部件組裝作業(yè)D.產(chǎn)成品質(zhì)量檢驗(yàn)作業(yè)
41.
第
32
題
集權(quán)與分權(quán)相結(jié)合型財(cái)務(wù)管理體制的一般內(nèi)容包括()。
42.
第
33
題
以下關(guān)于法定盈余公積金說(shuō)法正確的有()。
43.財(cái)務(wù)管理中杠桿原理的存在,主要是由于企業(yè)()。
A.約束性固定成本的存在B.酌量性固定成本的存在C.債務(wù)利息D.優(yōu)先股股利
44.
第
27
題
存貨的功能有()。
A.降低進(jìn)貨成本B.適應(yīng)市場(chǎng)變化C.維持均衡生產(chǎn)D.防止停工待料
45.用因素分析法計(jì)算資金需要量,需要考慮的因素有()。
A.基期資金平均占用額B.不合理資金占用額C.預(yù)期銷(xiāo)售增長(zhǎng)率D.預(yù)期資金周轉(zhuǎn)變動(dòng)率
三、判斷題(10題)46.
A.是B.否
47.
A.是B.否
48.經(jīng)營(yíng)杠桿能夠擴(kuò)大市場(chǎng)和生產(chǎn)等不確定性因素對(duì)利潤(rùn)變動(dòng)的影響。()
A.是B.否
49.相關(guān)者利益最大化目標(biāo)強(qiáng)調(diào)股東的首要地位,并強(qiáng)凋企業(yè)與股東之問(wèn)的協(xié)調(diào)關(guān)系。()
A.是B.否
50.在通貨膨脹率很低的情況下,公司債券的利率可視為貨幣時(shí)間價(jià)值。()
A.是B.否
51.銷(xiāo)售預(yù)算是編制全面預(yù)算的起點(diǎn)。()
A.是B.否
52.
A.是B.否
53.第
43
題
企業(yè)進(jìn)行資金結(jié)構(gòu)調(diào)整時(shí),通過(guò)提前歸還借款進(jìn)行調(diào)整的方法是存量調(diào)整。()
A.是B.否
54.
第
41
題
為了提高營(yíng)運(yùn)資金周轉(zhuǎn)效率,企業(yè)應(yīng)該主要靠流動(dòng)負(fù)債來(lái)支持其存貨和應(yīng)收賬款。()
A.是B.否
55.預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表中現(xiàn)金余額項(xiàng)目的期末數(shù)不一定等于現(xiàn)金預(yù)算中的期末現(xiàn)金余額。()
A.是B.否
四、綜合題(5題)56.要求:
(1)計(jì)算因更新改造每年增加的不含稅銷(xiāo)售收入;
(2)計(jì)算因更新改造每年增加的應(yīng)交增值稅和應(yīng)交消費(fèi)稅;
(3)計(jì)算因更新改造每年增加的城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加;
(4)計(jì)算因更新改造每年增加的營(yíng)業(yè)稅金及附加;
(5)計(jì)算因更新改造每年增加的折舊額;
(6)計(jì)算因更新改造每年增加的不含財(cái)務(wù)費(fèi)用的總成本費(fèi)用;
(7)計(jì)算因更新改造每年增加的息稅前利潤(rùn);
(8)計(jì)算使用新設(shè)備比繼續(xù)使用舊設(shè)備增加的投資額;
(9)計(jì)算舊設(shè)備提前報(bào)廢發(fā)生的凈損失;
(10)計(jì)算項(xiàng)目計(jì)算期內(nèi)各年的增量?jī)衄F(xiàn)金流量;
(11)計(jì)算該更新改造項(xiàng)目的差額內(nèi)含收益率;
(12)判斷是否應(yīng)該進(jìn)行更新改造。
57.第
51
題
甲股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱甲公司)發(fā)生有關(guān)業(yè)務(wù)如下:
(1)2004年1月1日以貨幣資金購(gòu)買(mǎi)乙公司390萬(wàn)元的股票,取得了乙公司10%的股權(quán),對(duì)乙公司沒(méi)有重大影響,采用成本法核算。乙公司成立于2003年1月1日,至2004年1月1日,其股東權(quán)益為4000萬(wàn)元,其中股本3800萬(wàn)元,盈余公積30萬(wàn)元,未分配利潤(rùn)170萬(wàn)元。2004年乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)800萬(wàn)元,甲公司和乙公司所得稅率均為33%,所得稅采用應(yīng)付稅款法核算,兩公司均按凈利潤(rùn)的15%提取盈余公積。
(2)甲公司于2005年1月1日又以土地使用權(quán)從丙公司換入了丙公司持有的乙公司的股票,使甲公司對(duì)乙公司的持股比例由10%增至40%,投資的核算方法由成本法改為權(quán)益法。已知甲公司土地使用權(quán)的攤余價(jià)值為1400萬(wàn)元(假設(shè)不考慮相關(guān)稅費(fèi))。需要攤銷(xiāo)的股權(quán)投資差額按5年攤銷(xiāo)。2005年乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)700萬(wàn)元。
(3)甲公司從2004年1月1日起執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度,按照會(huì)計(jì)制度規(guī)定,對(duì)不需用固定資產(chǎn)由原來(lái)不計(jì)提折舊改為計(jì)提折舊,并按追溯調(diào)整法進(jìn)行處理。假定按稅法規(guī)定,不需用固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊不得從應(yīng)納稅所得額中扣除,待出售該固定資產(chǎn)時(shí),再?gòu)膽?yīng)納稅所得額中扣除,在所得稅會(huì)計(jì)處理時(shí)作為可抵減時(shí)間性差異處理。甲公司對(duì)固定資產(chǎn)均按平均年限法計(jì)提折舊,下列有關(guān)管理用固定資產(chǎn)的情況如下表(單位:萬(wàn)元):
假定上述固定資產(chǎn)的折舊方法、預(yù)計(jì)使用年限和預(yù)計(jì)凈殘值與稅法規(guī)定相同,折舊方法、預(yù)計(jì)使用年限和預(yù)計(jì)凈殘值均未發(fā)生變更;上述固定資產(chǎn)至2004年12月31日仍未出售,以前年度均未計(jì)提減值準(zhǔn)備。
(4)甲公司在2005年1月1日根據(jù)技術(shù)進(jìn)步越來(lái)越快的形勢(shì),對(duì)2002年12月購(gòu)入的一臺(tái)大型管理用電子設(shè)備的折舊方法由直線法改為年數(shù)總和法。已知設(shè)備的原值為560萬(wàn)元,預(yù)計(jì)凈殘值率為4%,預(yù)計(jì)使用年限為5年。改變折舊方法后,原預(yù)計(jì)凈殘值率和預(yù)計(jì)使用年限不變。
要求:
(1)對(duì)甲公司2004年、2005年的投資業(yè)務(wù)做出賬務(wù)處理;
(2)對(duì)甲公司2004年執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度對(duì)固定資產(chǎn)折舊作的政策變更進(jìn)行賬務(wù)處理;
(3)計(jì)算2005年折舊方法變更后2005、2006和2007年的折舊額,并對(duì)甲公司2005年折舊做出賬務(wù)處理。
58.第
52
題
甲公司現(xiàn)有一臺(tái)舊設(shè)備,尚能繼續(xù)使用4年,預(yù)計(jì)4年后凈殘值為3000元,目前出售可獲得現(xiàn)金30000元。使用該設(shè)備每年可獲得收入600000元,經(jīng)營(yíng)成本400000元。市場(chǎng)上有一種同類(lèi)新型設(shè)備,價(jià)值100000元,預(yù)計(jì)4年后凈殘值為6000元。使用新設(shè)備將使每年經(jīng)營(yíng)成本減少30000元。企業(yè)適用所得稅稅率為33%,基準(zhǔn)折現(xiàn)率為19%。(按直線法計(jì)提折舊)
要求:
(1)確定新、舊設(shè)備的原始投資及其差額;
(2)計(jì)算新、舊設(shè)備的年折舊額及其差額;
(3)計(jì)算新、舊設(shè)備的年凈利潤(rùn)及其差額;
(4)計(jì)算新、舊設(shè)備凈殘值的差額;
(5)計(jì)算新、舊設(shè)備的年凈現(xiàn)金流量NCF;
(6)對(duì)該企業(yè)是否更新設(shè)備做出決策。
59.(6)計(jì)算2004年度的所得稅費(fèi)用和應(yīng)交的所得稅,并編制有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。
60.A公司是一個(gè)生產(chǎn)和銷(xiāo)售通訊器材的股份公司。假設(shè)該公司適用的所得稅稅率為25%。對(duì)于明年的預(yù)算出現(xiàn)三種意見(jiàn):方案一:維持目前的生產(chǎn)和財(cái)務(wù)政策。預(yù)計(jì)銷(xiāo)售45000件,售價(jià)為240元/件,單位變動(dòng)成本為200元,固定成本為120萬(wàn)元。公司的資本結(jié)構(gòu)為負(fù)債400萬(wàn)元(利息率5%),普通股20萬(wàn)股。方案二:更新設(shè)備并用負(fù)債籌資。預(yù)計(jì)更新設(shè)備需投資600萬(wàn)元,生產(chǎn)和銷(xiāo)售量不會(huì)變化,但單位變動(dòng)成本將降低至180元/件,固定成本將增加至150萬(wàn)元。借款籌資600萬(wàn)元,預(yù)計(jì)新增借款的年利率為6.25%。方案三:更新設(shè)備并用股權(quán)籌資。更新設(shè)備的情況與方案二相同,不同的只是用發(fā)行新的普通股籌資。預(yù)計(jì)新股發(fā)行價(jià)為每股30元,需要發(fā)行20萬(wàn)股,以籌集600萬(wàn)元資金。要求:(1)計(jì)算三個(gè)方案下的每股收益、經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)、財(cái)務(wù)杠桿系數(shù)和總杠桿系數(shù)。(2)計(jì)算每股收益相等的銷(xiāo)售量。(3)計(jì)算三個(gè)方案下,每股收益為零的銷(xiāo)售量。(4)根據(jù)上述結(jié)果分析:哪個(gè)方案的風(fēng)險(xiǎn)最大?哪個(gè)方案的收益最高?如果公司銷(xiāo)售量下降至30000件,方案二和方案三哪一個(gè)更好些?請(qǐng)分別說(shuō)明理由。
參考答案
1.D終結(jié)期回收額=8+22=30(萬(wàn)元),項(xiàng)目在第8年的營(yíng)業(yè)現(xiàn)金凈流量=80×2000/10000=16(萬(wàn)元),該項(xiàng)目在第8年的現(xiàn)金凈流量=16+30=46(萬(wàn)元)。故選項(xiàng)D正確,選項(xiàng)A、B、C不正確。
2.D第四季度預(yù)計(jì)生產(chǎn)量=第四季度銷(xiāo)售量+第四季度期末(即年末)產(chǎn)成品存貨一第四季度期初(即第三季度期末)產(chǎn)成品存貨=160+30—160×20%=158(件)。
3.B本題考核的是稀釋每股收益的有關(guān)內(nèi)容。對(duì)于可轉(zhuǎn)換公司債券,計(jì)算稀釋每股收益時(shí),分子的調(diào)整項(xiàng)目為可轉(zhuǎn)換公司債券當(dāng)期已確認(rèn)為費(fèi)用的利息等的稅后影響額。所以,選項(xiàng)B的說(shuō)法不正確。選項(xiàng)B中沒(méi)有強(qiáng)調(diào)是“稅后”影響額。
4.C解析:杠桿租賃,從承租程序看,與其他形式無(wú)多大差別,所不同的是,對(duì)于出租人而言,出租人只墊支購(gòu)置資產(chǎn)設(shè)備所需現(xiàn)金的一部分(一般為20%~40%),其余部分則以該資產(chǎn)為擔(dān)保向貸款機(jī)構(gòu)借入款項(xiàng)支付。因此,在這種情況下,出租人既是資產(chǎn)的出借人,同時(shí)又是貸款的借入人,通過(guò)租賃既要收取租金,又要支付借貸債務(wù)。由于租賃收益大于借款成本,出租人借此而獲得財(cái)務(wù)杠桿好處,因此,這種租賃形式被稱為杠桿租賃。通常,采用杠桿租賃形式一般涉及金額較大的設(shè)備項(xiàng)目。
5.D資本收益率屬于反映企業(yè)盈利能力狀況的修正指標(biāo),應(yīng)收款周轉(zhuǎn)率屬于反映資產(chǎn)質(zhì)量狀況的基本指標(biāo),資本保值增值率屬于反映經(jīng)營(yíng)增長(zhǎng)狀況的基本指標(biāo),現(xiàn)金流動(dòng)負(fù)債比率屬于反映債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)狀況的修正指標(biāo),所以選項(xiàng)D正確。
6.B
7.A集權(quán)與分權(quán)相結(jié)合型財(cái)務(wù)管理體制的核心內(nèi)容是企業(yè)總部應(yīng)做到制度統(tǒng)-、資金集中、信息集成和人員委派。具體應(yīng)集中制度制定權(quán),籌資、融資權(quán),投資權(quán)。用資、擔(dān)保權(quán),固定資產(chǎn)購(gòu)置權(quán),財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置權(quán),收益分配權(quán);分散經(jīng)營(yíng)自主權(quán)、人員管理權(quán)、業(yè)務(wù)定價(jià)權(quán)、費(fèi)用開(kāi)支審批權(quán)。
8.B由于企業(yè)其他預(yù)算的編制都以銷(xiāo)售預(yù)算為基礎(chǔ),因此,銷(xiāo)售預(yù)算是整個(gè)預(yù)算的編制起點(diǎn)。
9.C【答案】C
【解析】因?yàn)榻杩罱痤~=申請(qǐng)貸款的數(shù)額×(1-補(bǔ)償性余額比率),所以,本題中需要向銀行申請(qǐng)的貸款數(shù)額=300000/(1-20%)=375000(元),所以C正確。
10.D借款籌資方式的每股收益=[(EBIT-24-200×8%)×(1-25%)]/10,權(quán)益籌資方式的每股收益=[(EBIT-24)×(1-25%)]/(10+4),令兩者相等,解得EBIT=80(萬(wàn)元)。所以選項(xiàng)D是答案。
11.D應(yīng)收賬款平均收賬期=10×20%+30×80%=26天,則應(yīng)收賬款占用資金應(yīng)計(jì)利息=3600000/360×26×60%×10%=15600(元)。
12.C本題考核的是債券籌資成本的計(jì)算。
債券資本成本=1000×5%×(1-40070)/[1010×(1-2%)1×100%=3.03%
13.B最佳的保險(xiǎn)儲(chǔ)備應(yīng)該是使缺貨損失和保險(xiǎn)儲(chǔ)備的儲(chǔ)存成本之和達(dá)到最低的存貨量。
14.D管理層討論與分析信息大多涉及“內(nèi)部性”較強(qiáng)的定性型軟信息,無(wú)法對(duì)其進(jìn)行詳細(xì)的強(qiáng)制規(guī)定和有效監(jiān)控,因此,西方國(guó)家的披露原則是強(qiáng)制與自愿相結(jié)合,企業(yè)可以自主決定如何披露這類(lèi)信息。我國(guó)也基本實(shí)行這種原則。所以選項(xiàng)D正確。
15.D定期預(yù)算法是指在編制預(yù)算時(shí),以固定會(huì)計(jì)期間(如日歷年度)作為預(yù)算期的一種預(yù)算編制方法。選項(xiàng)A正確。這種方法的優(yōu)點(diǎn)是能夠使預(yù)算期間與會(huì)計(jì)期間相對(duì)應(yīng),便于將實(shí)際數(shù)與預(yù)算數(shù)進(jìn)行對(duì)比,也有利于對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析和評(píng)價(jià)。選項(xiàng)B正確。但這種方法以固定會(huì)計(jì)期間(如1年)為預(yù)算期,在執(zhí)行一段時(shí)期之后,往往使管理人員只考慮剩下時(shí)間的業(yè)務(wù)量,缺乏長(zhǎng)遠(yuǎn)打算,導(dǎo)致一些短期行為的出現(xiàn)。選項(xiàng)C正確。定期預(yù)算方法與滾動(dòng)預(yù)算方法相對(duì)應(yīng),所以D選項(xiàng)不正確。
16.B本題考核的是風(fēng)險(xiǎn)收益率的推算。據(jù)題意,E(Rp)=10%,Rm=12%,RF=8%,則
投資組合的βp=E(Rp)/(Rm-RF)=10%/(12%-8%)=2.5。
17.B一般而言,財(cái)務(wù)管理的環(huán)節(jié)包括:(1)規(guī)劃和預(yù)測(cè);(2)財(cái)務(wù)決策;(3)財(cái)務(wù)預(yù)算;(4)財(cái)務(wù)控制;(5)財(cái)務(wù)分析、業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)與激勵(lì)。
18.C本題考核的是利用留存收益籌資。留存收益是股東對(duì)企業(yè)進(jìn)行的追加投資,股東對(duì)這部分投資也要求有一定的報(bào)酬,企業(yè)支付給股東的報(bào)酬就是留存收益成本,所以c選項(xiàng)是不正確的。
19.C在寬松的流動(dòng)資產(chǎn)投資策略下,企業(yè)通常會(huì)維持高水平的流動(dòng)資產(chǎn)與銷(xiāo)售收入比率,所以,選項(xiàng)A的說(shuō)法正確;在這種策略下,由于較高的流動(dòng)性,企業(yè)的財(cái)務(wù)與經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)較小,所以,選項(xiàng)D的說(shuō)法正確;但是,過(guò)多的流動(dòng)資產(chǎn)投資,無(wú)疑會(huì)承擔(dān)較大的流動(dòng)資產(chǎn)持有成本,提高企業(yè)的資金成本,降低企業(yè)的收益水平,選項(xiàng)C的說(shuō)法不正確。
20.C
21.C
22.D直接材料預(yù)算、直接人工預(yù)算、產(chǎn)品成本預(yù)算的編制均需要以生產(chǎn)預(yù)算為基礎(chǔ),管理費(fèi)用預(yù)算的編制與生產(chǎn)預(yù)算無(wú)關(guān)。
23.C財(cái)產(chǎn)股利是以現(xiàn)金以外的其他資產(chǎn)支付的股利。負(fù)債股利是以負(fù)債方式支付的股利。公司所擁有的其他公司的債券屬于公司的財(cái)產(chǎn),以公司所擁有的其他公司的債券支付股利,屬于支付財(cái)產(chǎn)股利。發(fā)行公司債券導(dǎo)致應(yīng)付債券增加,導(dǎo)致負(fù)債增加,以發(fā)行公司債券的方式支付股利,屬于支付負(fù)債股利。
24.D單位價(jià)格-單位成本-單位稅金=單位利潤(rùn)單位價(jià)格-(240+460000/20000)-單位價(jià)格×5%=0
25.B效率比率指標(biāo)是所費(fèi)和所得的比率,反映投入與產(chǎn)出的關(guān)系。如成本利潤(rùn)率、銷(xiāo)售利潤(rùn)率以及資本金利潤(rùn)率等。
26.ABD內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格的變化,會(huì)使買(mǎi)賣(mài)雙方或供求雙方的收入或內(nèi)部利潤(rùn)呈相反方向變化,但是,從整個(gè)企業(yè)角度看,一方增加的收入或利潤(rùn)正是另一方減少的收入或利潤(rùn),一增(選項(xiàng)A)一減(選項(xiàng)B),數(shù)額相等,方向相反。從整個(gè)企業(yè)來(lái)看,內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格無(wú)論怎樣變動(dòng),企業(yè)利潤(rùn)總額不變(選項(xiàng)D),變動(dòng)的只是企業(yè)內(nèi)部各責(zé)任中心的收入或利潤(rùn)的分配份額。
綜上,本題應(yīng)選ABD。
內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格是指企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責(zé)任單位之間提供產(chǎn)品或勞務(wù)的結(jié)算價(jià)格。
27.AD財(cái)務(wù)分析的方法主要有:趨勢(shì)分析法、比率分析法和因素分析法。
28.CD貨幣市場(chǎng)的主要功能是調(diào)節(jié)短期資金融通,資本借貸量大是資本市場(chǎng)的特點(diǎn)。
29.BD數(shù)量化和可執(zhí)行性是預(yù)算最主要的特征。
30.CD營(yíng)業(yè)現(xiàn)金凈流量=稅后收入-稅后付現(xiàn)成本+非付現(xiàn)成本抵稅,所以選項(xiàng)CD的表達(dá)式不正確。
31.BC認(rèn)股權(quán)證籌資的優(yōu)點(diǎn):(1)為公司籌集額外的資金;(2)促進(jìn)其他籌資方式的的資本結(jié)構(gòu)。
32.BCD選項(xiàng)A說(shuō)法錯(cuò)誤,分公司由總公司匯總計(jì)算繳納所得稅,而子公司獨(dú)立申報(bào)企業(yè)所得稅。
選項(xiàng)BCD說(shuō)法正確。
綜上,本題應(yīng)選BCD。
科技型中小企業(yè)的實(shí)際研發(fā)費(fèi),未形成無(wú)形資產(chǎn)的,限期內(nèi)按費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的175%加計(jì)扣除;形成無(wú)形資產(chǎn)的,按照無(wú)形資產(chǎn)成本的175%攤銷(xiāo)。
33.ABC股票回購(gòu)若用大量資金支付回購(gòu)成本,容易造成資金緊張,降低資產(chǎn)流動(dòng)性,影響公司的后續(xù)發(fā)展;但在公司沒(méi)有合適的投資項(xiàng)目又持有大量現(xiàn)金的情況下回購(gòu)股份能更好地發(fā)揮貨幣資金的作用,選項(xiàng)D表述不正確。
34.AD本題的考點(diǎn)是影響資本結(jié)構(gòu)的因素。如果企業(yè)產(chǎn)銷(xiāo)業(yè)務(wù)穩(wěn)定,企業(yè)可較多地負(fù)擔(dān)固定的財(cái)務(wù)費(fèi)用;企業(yè)初創(chuàng)階段,經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)高,在資本結(jié)構(gòu)安排上應(yīng)控制負(fù)債比例;企業(yè)發(fā)展成熟階段,產(chǎn)品產(chǎn)銷(xiāo)業(yè)務(wù)量穩(wěn)定和持續(xù)增長(zhǎng),經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)低,可適度增加債務(wù)資本比重,發(fā)揮財(cái)務(wù)杠桿效應(yīng);企業(yè)收縮階段,產(chǎn)品市場(chǎng)占有率下降,經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)逐步加大,應(yīng)逐步降低債務(wù)資本比重。
35.BCD單位變動(dòng)成本=(495000/5000)+16=115(元),固定成本總額=235000+
40000-5000=270000(元),邊際貢獻(xiàn)=5600×(240-115)=700000(元),2006年息稅前利潤(rùn)=700000-270000=430000(元),經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)=700000/430000=1.63,息稅前利潤(rùn)增長(zhǎng)率=1.63×12%=19.56%。
36.ABC經(jīng)營(yíng)周期=存貨周期+應(yīng)收賬款周期,選項(xiàng)A、B、c均可加速存貨或應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn);而選項(xiàng)D涉及的是應(yīng)付賬款,與經(jīng)營(yíng)周期無(wú)關(guān),所以不正確。
37.ACD公司治理是有關(guān)公司控制權(quán)和剩余索取權(quán)分配的一套法律、制度以及文化的安排,涉及所有者、董事會(huì)和高級(jí)執(zhí)行人員等之間權(quán)力分配和制衡關(guān)系。
38.ABD看漲期權(quán)又稱認(rèn)購(gòu)期權(quán),看跌期權(quán)又稱認(rèn)售期權(quán),所以,選項(xiàng)C的說(shuō)法不正確。
39.ABD內(nèi)部治理機(jī)制具體表現(xiàn)為公司章程、董事會(huì)議事規(guī)則、決策權(quán)力分配等一系列內(nèi)部控制制度;外部治理機(jī)制是通過(guò)企業(yè)外部主體如政府、中介機(jī)構(gòu)和市場(chǎng)監(jiān)督約束發(fā)生作用的,這些外部的約束包括法律、法規(guī)、合同、協(xié)議等條款。
40.AD非增值作業(yè),是指即便消除也不會(huì)影響產(chǎn)品對(duì)顧客服務(wù)的潛能,不必要的或可消除的作業(yè)。從倉(cāng)庫(kù)到車(chē)間的材料運(yùn)輸作業(yè)(選項(xiàng)A),可以通過(guò)將原料供應(yīng)商的交貨方式改變?yōu)橹苯铀瓦_(dá)原料使用部門(mén)從而消除,所以屬于非增值作業(yè);產(chǎn)成品質(zhì)量檢驗(yàn)作業(yè)(選項(xiàng)D),只能驗(yàn)證產(chǎn)品是否符合標(biāo)準(zhǔn),只要產(chǎn)品質(zhì)量過(guò)硬,該項(xiàng)作業(yè)完全可以消除,所以屬于非增值作業(yè)。
41.ABCD集權(quán)與分權(quán)相結(jié)合型的財(cái)務(wù)管理體制的具體內(nèi)容包括:(1)集中制度制定權(quán);(2)集中籌資、融資權(quán);(3)集中投資權(quán);(4)集中用資、擔(dān)保權(quán);(5)集中固定資產(chǎn)購(gòu)置權(quán);(6)集中財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置權(quán);(7)集中收益分配權(quán);(8)分散經(jīng)營(yíng)自主權(quán);(9)分散人員管理權(quán);(10)分散業(yè)務(wù)定價(jià)權(quán);(11)分散費(fèi)用開(kāi)支審批權(quán)。
42.ABD本題考核法定盈余公積金的基礎(chǔ)知識(shí)。法定盈余公積可以用于彌補(bǔ)虧損或轉(zhuǎn)增資本,目的是為了增加企業(yè)內(nèi)部積累,以便企業(yè)擴(kuò)大再生產(chǎn),但企業(yè)用盈余公積金轉(zhuǎn)增資本后,法定盈余公積金的余額不得低于轉(zhuǎn)增前公司注冊(cè)資本的25%。
43.ABCD解析:財(cái)務(wù)管理中的杠桿原理,是指固定費(fèi)用(包括生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)方面的固定費(fèi)用和財(cái)務(wù)方面的固定費(fèi)用)的存在,當(dāng)業(yè)務(wù)量發(fā)生較小的變化時(shí),利潤(rùn)會(huì)產(chǎn)生較大的變化。
44.ABCD企業(yè)持有存貨的主要功能是:(1)防止停工待料;(2)適應(yīng)市場(chǎng)變化;(3)降低進(jìn)貨成本;(4)維持均衡生產(chǎn)。
45.ABCD因素分析法下,資金需要量=(基期資金平均占用額-不合理資金占用額)×(1±預(yù)測(cè)期銷(xiāo)售增減率)×(1-預(yù)測(cè)期資金周轉(zhuǎn)速度增長(zhǎng)率)。
46.N固定資產(chǎn)更新決策利用差額投資內(nèi)部收益率法,當(dāng)更新改造項(xiàng)目的差額內(nèi)部收益率指標(biāo)大于或等于基準(zhǔn)折現(xiàn)率或設(shè)定折現(xiàn)率時(shí),應(yīng)當(dāng)進(jìn)行更新;反之,就不應(yīng)當(dāng)進(jìn)行此項(xiàng)更新。
47.N
48.Y企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)反映的是息稅前利潤(rùn)的波動(dòng)性,引起息稅前利潤(rùn)波動(dòng)的主要原因是市場(chǎng)需求和生產(chǎn)成本等因素的不確定性。經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)程度的高低主要通過(guò)經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)來(lái)計(jì)量,經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)等于息稅前利潤(rùn)變動(dòng)率與產(chǎn)銷(xiāo)量變動(dòng)率的比值。通常,經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)大于等于1,因此,經(jīng)營(yíng)杠桿能夠擴(kuò)大市場(chǎng)和生產(chǎn)等不確定性因素對(duì)利潤(rùn)變動(dòng)的影響。
49.Y股東作為企業(yè)所有者,在企業(yè)中承擔(dān)著最大的權(quán)利、義務(wù)、風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬,所以相關(guān)者利益最大化目標(biāo)強(qiáng)調(diào)股東的首要地位,并強(qiáng)調(diào)企業(yè)與股東之問(wèn)的協(xié)調(diào)關(guān)系。
50.N貨幣時(shí)間價(jià)值,是指在沒(méi)有風(fēng)險(xiǎn)和沒(méi)有通貨膨脹的情況下,貨幣經(jīng)歷一定時(shí)間的投資和再投資所增加的價(jià)值,也稱為資金的時(shí)間價(jià)值。一般情況下,為了方便起見(jiàn),通常用短期國(guó)債的利率(而非公司債券的利率)近似地代替無(wú)風(fēng)險(xiǎn)收益率。
因此,本題表述錯(cuò)誤。
51.Y【正確答案】對(duì)
【答案解析】由于企業(yè)其他預(yù)算的編制都必須以銷(xiāo)售預(yù)算為基礎(chǔ),因此,銷(xiāo)售預(yù)算是編制全面預(yù)算的起點(diǎn)。
【該題針對(duì)“業(yè)務(wù)預(yù)算和專(zhuān)門(mén)決策預(yù)算的編制”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
52.N信貸額度是借款人與銀行在協(xié)議中規(guī)定的允許借款人借款的最高限額。周轉(zhuǎn)信貸協(xié)定是銀行從法律上承諾向企業(yè)提供不超過(guò)某一最高限額的貸款協(xié)定。
53.N通過(guò)減少資產(chǎn)總額的方式來(lái)調(diào)整資金結(jié)構(gòu)是減量調(diào)整,如提前歸還借款,收回發(fā)行在外的可提前收回債券等。
54.N為提高營(yíng)運(yùn)資金周轉(zhuǎn)效率,企業(yè)的營(yíng)運(yùn)資金應(yīng)維持在既沒(méi)有過(guò)度資本化又沒(méi)有過(guò)量交易的水平上。過(guò)度資本化是指一個(gè)企業(yè)的營(yíng)運(yùn)資金遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過(guò)其經(jīng)營(yíng)規(guī)模實(shí)際需要的營(yíng)運(yùn)資金水平。過(guò)量交易是指一個(gè)企業(yè)主要靠流動(dòng)負(fù)債來(lái)支持其存貨和應(yīng)收賬款,而出現(xiàn)投放在營(yíng)運(yùn)資金上的長(zhǎng)期資金不足的情況。
55.N預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表中現(xiàn)金項(xiàng)目的期末數(shù)一定等于現(xiàn)金預(yù)算中的期末現(xiàn)金余額,這是預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表與現(xiàn)金預(yù)算之間的重要勾稽關(guān)系。
56.(1)因更新改造每年增加的不含稅銷(xiāo)售收入;增加的含稅銷(xiāo)售收入/(1+增值稅稅率)=117000/(1+17%)=100000(元)
(2)因更新改造每年增加的應(yīng)交增值稅一增加的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額-增加的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=增加的不合稅銷(xiāo)售收入×增值稅稅率-增加的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=100000×17%-7000=10000(元)
因更新改造每年增加的應(yīng)交消費(fèi)稅=增加的不含稅銷(xiāo)售收入×消費(fèi)稅稅率=100000×5%=5000(元).
(3)因更新改造每年增加的城市維護(hù)建設(shè)稅=(增加的應(yīng)交增值稅+增加的應(yīng)交消費(fèi)稅)×7%=(10000+5000)×7%=1050(元)
因更新改造每年增加的教育費(fèi)附加=(增加的應(yīng)交增值稅+增加的應(yīng)交消費(fèi)稅)×3%=(10000+5000)×3%=450(元)
(4)因更新改造每年增加的營(yíng)業(yè)稅金及附加=5000+1050+450=6500(元)
(5)如果繼續(xù)使用舊設(shè)備則年折舊額=(100000-30000)/5=14000(元)
如果使用新設(shè)備則年折舊額=(200000-50000)/5=30000(元)
因更新改造而增加的年折舊額=30000-14000=16000(元)
(6)因更新改造每年增加的不含財(cái)務(wù)費(fèi)用的總成本費(fèi)用=增加的經(jīng)營(yíng)成本+增加的折舊=40000+16000=56000(元)
57.(1)對(duì)甲公司2004年、2005年的投資業(yè)務(wù)做出財(cái)務(wù)處理。
2004年:
甲公司2004年1月1日投資于乙公司,按成本法核算:
借:長(zhǎng)期股權(quán)投資-乙公司390
貸:銀行存款390
2005年:
①甲公司2005年1月1日再次投資時(shí),由成本法改為權(quán)益法核算。
A.對(duì)原按成本法核算的對(duì)乙公司投資采用追溯調(diào)整法,調(diào)整原投資賬面價(jià)值:
2004年1月1日投資時(shí)產(chǎn)生的股權(quán)投資差額=390-(4000×10%)=-10(萬(wàn)元)
2004年應(yīng)確認(rèn)的投資收益=800×10%=80(萬(wàn)元)
成本法改為權(quán)益法的累積影響數(shù)=80(萬(wàn)元)
將計(jì)算結(jié)果調(diào)整到賬面:
借:長(zhǎng)期股權(quán)投資-乙公司(投資成本)400
長(zhǎng)期股權(quán)投資-乙公司(損益調(diào)整)80
貸:長(zhǎng)期股權(quán)投資-乙公司390
利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)80
資本公積-股權(quán)投資準(zhǔn)備10
將損益調(diào)整調(diào)入投資成本:
借:長(zhǎng)期股權(quán)投資-乙公司(投資成本)80
貸:長(zhǎng)期股權(quán)投資-乙公司(損益調(diào)整)80
B.再追加投資:
借:長(zhǎng)期股權(quán)投資-乙公司(投資成本)1400
貸:無(wú)形資產(chǎn)-土地使用權(quán)1400
C.計(jì)算再次投資時(shí)產(chǎn)生的股權(quán)投資差額:
股權(quán)投資差額=投資成本-再投資時(shí)擁有的份額=1400-(4000+800)×30%=1400-1440=-40(萬(wàn)元)
借:長(zhǎng)期股權(quán)投資-乙公司(投資成本)40
貸:資本公積-股權(quán)投資準(zhǔn)備40
②甲公司2005年年末的會(huì)計(jì)處理。
確認(rèn)2005年應(yīng)享有的投資收益=700×40%=280(萬(wàn)元)
借:長(zhǎng)期股權(quán)投資-乙公司(損益調(diào)整)280
貸:投資收益280
(2)對(duì)甲公司2004年執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度對(duì)固定資產(chǎn)折舊作的政策變更進(jìn)行賬務(wù)處理。
①折舊政策變更累積影響數(shù)計(jì)算:
注:會(huì)計(jì)政策變更前已提折舊。
2002年:
A設(shè)備折舊額=[(500-25)/5]*(6/12)=47.5(萬(wàn)元)
B設(shè)備折舊額=0
小計(jì):47.5萬(wàn)元。
2003年:
A設(shè)備折舊額=[(500-25)/5]*(6/12)=47.5(萬(wàn)元)
B設(shè)備折舊額=(198/6)*(1/12)=2.75(萬(wàn)元)
小計(jì):50.25萬(wàn)元。
會(huì)計(jì)政策變更后應(yīng)提折舊:
2002年:
A設(shè)備折舊額=[(500-25)/5]*(6/12)=47.5(萬(wàn)元)
B設(shè)備折舊額=0
小計(jì):47.5萬(wàn)元。
2003年:
A設(shè)備折舊額=(500-25)/5=95(萬(wàn)元)
B設(shè)備折舊額=(198/6)*(1/12)=2.75(萬(wàn)元)
小計(jì):97.75萬(wàn)元。
由于所得稅采用應(yīng)付稅款法核算,不確認(rèn)時(shí)間性差異影響額,所得稅影響為0。
②有關(guān)折舊政策變更的會(huì)計(jì)分錄:
借:利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)47.5
貸:累計(jì)折舊47.5
借:盈余公積(47.5×15%)7.13
貸:利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)7.13
(3)對(duì)甲公司2005年變更折舊方法做出財(cái)務(wù)處理。
甲公司在2005年1月1日固定資產(chǎn)折舊方法變更,應(yīng)作為會(huì)計(jì)估計(jì)變更,采用未來(lái)適用法:
2003年1月~2004年12月按直線法計(jì)提的折舊額=[(560-560×4%)/5]×2
=[537.6/5]×2=215.04(萬(wàn)元)
2005年1月1日改為年數(shù)總和法計(jì)提折舊后,每年折舊額如下:
2005年折舊額=(560-215.04-560×4%)×(3/6)=322.56×(3/6)=161.28(萬(wàn)元)
2006年折舊額=(560-215.04-560×4%)×(2/6)=322.56×(2/6)=107.52(萬(wàn)元)
2007年折舊額=(560-215.04-560×4%)×(1/6)=322.56×(1/6)=53.76(萬(wàn)元)
2005年折舊的賬務(wù)處理:
借:管理費(fèi)用161.28
貸:累計(jì)折舊161.28
58.①新設(shè)備原始投資=100000元
舊設(shè)備原始投資=30000元
二者原始投資差額=100000-30000=70000元
②新設(shè)備年折舊額=(100000-6000)÷4=23500元
舊設(shè)備年折舊額外=(30000-3000)÷4=6750元
二者年折舊額差額=23500-6750=16750元
③新設(shè)備年凈利潤(rùn)額=[600000-(400000-30000+23500)]×(1-33%)=138355元
舊設(shè)備年凈利潤(rùn)額=[600000-(400000+6750)]×(1-33%)=129477.50元
二者年凈利潤(rùn)差額=138355-129477.50=8877.5元
④新、舊設(shè)備凈殘值差額=6000-3000=3000元
⑤新設(shè)備年凈現(xiàn)金流量:
NCF0=-100000元
NCF1-3=138355+23500=161855元
NCF4=138355+23500+3000=167855元
舊設(shè)備年凈現(xiàn)金流量:
NCF0=-30000元
NCF1-3=129477.50+6750=136227.5元
NCF4=129477.5+6750+3000=139227.5元
二者年凈現(xiàn)金流量差額:
△NCF0=―100000―(―30000)=-70000元
△NCF1-3=161855-136227.5=25627.5元
△NCF4=167855-139227.5=28627.5元
⑥計(jì)算△IRR
測(cè)試r=18%
NPV=―70000+25627.5×(P/A,18%,3)+28627.5×(P/F,18%,4)=487.93元
測(cè)試r=20%
NPV=―70000+25627.5×(P/A,20%,3)+28627.5×(P/F,20%,4)=―2208.63元
△IRR=18%+[(487.93-0)÷(487.93+2208.63)]×2%=18.36%
由于△IRR<19%,故應(yīng)繼續(xù)使用舊設(shè)備
59.(1)甲公司2004年度生產(chǎn)設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊額=4000÷8=500(萬(wàn)元)
2004年末該項(xiàng)生產(chǎn)設(shè)備的賬面價(jià)值=6000—(600×2+500)—800=3500(萬(wàn)元)
2004年末不計(jì)提減值準(zhǔn)備情況下,該項(xiàng)生產(chǎn)設(shè)備的賬面凈值6000—600×3=4200(萬(wàn)元),該項(xiàng)固定資產(chǎn)的可收回金額為4000萬(wàn)元,按兩者孰低確定4000萬(wàn)元為比較的基礎(chǔ)。
2004年年末甲公司應(yīng)計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備=3500—4000=—500(萬(wàn)元)
2003年計(jì)提減值準(zhǔn)備后,2004年計(jì)提的折舊為500萬(wàn)元,與不考慮減值因素情況下每年計(jì)提的折舊600萬(wàn)元的差異100萬(wàn)元,調(diào)整累計(jì)折舊金額,并從減值準(zhǔn)備直接轉(zhuǎn)入累計(jì)折舊。轉(zhuǎn)回固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄為:
借:固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備6000000
貸:營(yíng)業(yè)外支出—計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備5000000
累計(jì)折舊1000000
(2)應(yīng)更正少計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備=2400—1600—200=600(萬(wàn)元)
借:以前年度損益調(diào)整-營(yíng)業(yè)外支出4020000
遞延稅款1980000
貸:固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備6000000
借:利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)4020000
貸:以前年度損益調(diào)整4020000
借:盈余公積—法定盈余公積402000
—法定公益金201000
貸:利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)603000
2004年該管理用固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提折舊=1600÷4=400(萬(wàn)元)
(3)2004年無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)=2100/(10-3)=300(萬(wàn)元)
2004年末專(zhuān)利權(quán)的賬面價(jià)值=5000—(500×3+300)—1400=1800(萬(wàn)元)
2004年末按不計(jì)提減值準(zhǔn)備情況下該項(xiàng)專(zhuān)利權(quán)的賬面余額=5000—500×4=3000(萬(wàn)元),該項(xiàng)專(zhuān)利權(quán)的可收回金額為2600萬(wàn)元,按兩者孰低確定2600萬(wàn)元為比較的基礎(chǔ)
2004年年末甲公司應(yīng)計(jì)提的無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備=1800—2600=—800(萬(wàn)元)
借:無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備8000000
貸:營(yíng)業(yè)外支出—計(jì)提的無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備8000000
(4)①有合同約定的庫(kù)存A產(chǎn)品:
可變現(xiàn)凈值
=0.75×8000—0.1×8000
=5200(萬(wàn)元)
成本
=0.6×8000=4800(萬(wàn)元)
可變現(xiàn)凈值>成本,有合同約定的庫(kù)存A產(chǎn)品未發(fā)生減值,其賬面價(jià)值應(yīng)為4800萬(wàn)元。
②沒(méi)有合同約定的庫(kù)存A產(chǎn)品:
可變現(xiàn)凈值
=0.5×2000—0.1×2000
=800(萬(wàn)元)
成本
=0.6×2000=1200(萬(wàn)元)
可變現(xiàn)凈值<成本,沒(méi)有合同約定的庫(kù)存A產(chǎn)品發(fā)生減值,應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備=1200—800=400(萬(wàn)元),其賬面價(jià)值應(yīng)為800萬(wàn)元。
借:管理費(fèi)用400
貸:存貨跌價(jià)準(zhǔn)備400
庫(kù)存A產(chǎn)品年末賬面價(jià)值
=6000—400
=5600(萬(wàn)元)
或=4800+800=5600(萬(wàn)元)
③庫(kù)存原材料由于用于出售,
因此可變現(xiàn)凈值=估計(jì)售價(jià)-估計(jì)稅金=1200—100=1100(萬(wàn)元)
成本1000(萬(wàn)元)
成本<可變現(xiàn)凈值,庫(kù)存原材料未發(fā)生減值,庫(kù)存原材料的年末賬面價(jià)值為1000萬(wàn)元
(5)①2004年度甲公司計(jì)提的生產(chǎn)設(shè)備的折舊金額=4000÷8=500(萬(wàn)元)
按稅法規(guī)定2004年
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