2022年遼寧省錦州市注冊會計會計模擬考試(含答案)

2022年遼寧省錦州市注冊會計會計模擬考試(含答案)學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(30題)1.

第

12

題

某企業(yè)“應(yīng)付賬款”科目月末貸方余額20000元，其中：“應(yīng)付甲公司賬款”明細(xì)科目貸方余額15000元，“應(yīng)付乙公司賬款”明細(xì)科目貸方余額5000元，“預(yù)付賬款”科目月末貸方余額30000元，其中：“預(yù)付A工廠賬款”明細(xì)科目貸方余額40000元，“預(yù)付B工廠賬款”明細(xì)科目借方余額10000元。該企業(yè)月末資產(chǎn)負(fù)債表中“預(yù)付賬款”項目的金額為（）元。

A.10000B.30000C.－30000D.－10000

2.

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列8～9題。

第

8

題

甲公司換入辦公設(shè)備的入賬價值是（）萬元。

3.在同一控制下企業(yè)控股合并中，下列會計處理方法正確的是（）

A.對于因未來存在一定不確定性項而發(fā)生的或有對價，合并日因或有對價確認(rèn)預(yù)計負(fù)債或資產(chǎn)的，該預(yù)計負(fù)債或資產(chǎn)金額與后續(xù)或有對價結(jié)算金額的差額不影響當(dāng)期損益，應(yīng)當(dāng)調(diào)整資本公積

B.對于因未來存在一定不確定性項而發(fā)生的或有對價，合并日因或有對價確認(rèn)預(yù)計負(fù)債或資產(chǎn)的，該預(yù)計負(fù)債或資產(chǎn)金額與后續(xù)或有對價結(jié)算金額的差額計入營業(yè)外收支

C.合并方確認(rèn)的初始投資成本與其付出合并對價賬面價值的差額，計入當(dāng)期損益

D.對于被合并方在合并日以前實現(xiàn)的留存收益中歸屬于合并方部分，無需調(diào)整

4.20×8年5月6日，A企業(yè)以銀行存款5000萬元對B公司進(jìn)行吸收合并，并于當(dāng)日取得8公司凈資產(chǎn)，當(dāng)日8公司存貨的公允價值為1600萬元，計稅基礎(chǔ)為1000萬元；其他應(yīng)付款的公允價值為500萬元，計稅基礎(chǔ)為0，其他資產(chǎn)、負(fù)債的公允價值與計稅基礎(chǔ)一致。B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為4200萬元。假定合并前A公司和B公司屬于非同一控制下的兩家公司，假定該項合并符合稅法規(guī)定的免稅合并條件，所得稅稅率為25％，則A企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債和商譽分別為（）萬元。

A.0，800B.150，825C.150，800D.25，775

5.我國會計電算化工作由（）統(tǒng)一管理。

A.中國注冊會計師協(xié)會B.國務(wù)院C.財政部D.國資委

6.2010年12月20日，A公司董事會做出決議，準(zhǔn)備購買甲公司股份；2011年1月1日，A公司取得甲公司30％的股份，能夠?qū)坠臼┘又卮笥绊懀?012年1月1日，A公司又取得甲公司30％的股份，從而能夠?qū)坠緦嵤┛刂疲?013年1月1日，A公司又取得甲公司l0％的股份，持股比例達(dá)到70％。在上述A公司對甲公司所進(jìn)行的股權(quán)交易資料中，購買日為（）。

A.2010年12月20日B.2011年1月1日C.2012年1月1日D.2013年1月1日

7.企業(yè)在委托其他單位代銷商品的情況下，在收取手續(xù)費代銷方式下，商品銷售收入確認(rèn)的時間是()。

A.發(fā)出商品日期B.受托方發(fā)出商品日期C.收到代銷單位的代銷清單日期D.全部收到款項

8.第

5

題

下列各項關(guān)于甲公司20×8年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表項目列報金額的表述中，正確的是（）。

9.甲公司2013年1月1日將－臺賬面價值為1300萬元的生產(chǎn)用設(shè)備出售給乙公司，售價為1600萬元，同時簽訂經(jīng)營租賃合同，從乙公司租回該設(shè)備，租期5年，每年年末支付租金150萬元，當(dāng)日此設(shè)備公允價值為1450萬元，尚可使用年限為10年，期滿后歸還設(shè)備。甲公司當(dāng)年用該設(shè)備生產(chǎn)的產(chǎn)品已全部對外出售，假定不考慮其他因素，則甲公司因此業(yè)務(wù)對當(dāng)年損益的影響為（）。

A.30萬元B.－30萬元C.－270萬元D.－180萬元

10.在不涉及補價的情況下，下列各項交易中，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換的是（）。

A.以應(yīng)收票據(jù)換入投資性房地產(chǎn)

B.以應(yīng)收賬款換入一項土地使用權(quán)

C.以可供出售權(quán)益工具投資換入固定資產(chǎn)

D.以長期股權(quán)投資換入持有至到期債券投資

11.第

17

題

報告年度所售商品于資產(chǎn)負(fù)債表日后期問退回時，正確的處理方法是（）。

A.沖減發(fā)生退貨當(dāng)期的主營業(yè)務(wù)收入

B.調(diào)整報告年度年初未分配利潤

C.調(diào)整企業(yè)報告年度的主營業(yè)務(wù)收入和主營業(yè)務(wù)成本

D.計入前期損益調(diào)整項目

12.要求：根據(jù)下述資料，不考慮其他因素，回答下列問題：

甲公司持有在境外注冊的乙公司100％股權(quán)，能夠?qū)σ夜镜呢攧?wù)和經(jīng)營政策實施控制。甲公司以人民幣為記賬本位幣，乙公司以港幣為記賬本位幣，發(fā)生外幣交易時甲公司和乙公司均采用交易日的即期匯率進(jìn)行折算。

（1）20X9年10月20日，甲公司以每股2美元的價格購入丙公司B股股票20萬股，支付價款40萬美元，另支付交易費用0．5萬美元。甲公司將購入的上述股票作為交易性金融資產(chǎn)核算，當(dāng)日即期匯率為l美元=6．84元人民幣。20×9年12月31目，丙公司B股股票的市價為每股2．5美元。

（2）20×9年12月31日，除上述交易性金融資產(chǎn)外，甲公司其他有關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債項目的期末余額如下：

下列各項中，不屬于外幣貨幣性項目的是（）。查看材料

A.應(yīng)付賬款B.預(yù)收款項C.長期應(yīng)收款D.持有至到期投資

13.甲公司持有乙公司20％有表決權(quán)股份，采用權(quán)益法核算。2011年12月20日，甲公司將一批賬面價值為l000萬元的商品，以600萬元的價格出售給乙公司(假設(shè)交易損失中有300萬元是減值造成的)。至2011年資產(chǎn)負(fù)債表日，該批商品對外部第三方出售40％。假定甲企業(yè)取得該項投資時，乙公司各項可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價值與其賬面價值相同，兩者在以前期間未發(fā)生內(nèi)部交易。乙公司2011年凈利潤為2000萬元，不考慮所得稅因素。則2011年甲公司因該項投資應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（）萬元。

A.300B.0C.420D.412

14.下列關(guān)于政府補助的說法中，符合企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定的是（）

A.增值稅的出口退稅屬于政府補助

B.企業(yè)與政府發(fā)生銷售商品業(yè)務(wù)取得的收入屬于政府補助

C.政府作為所有者投入的資本屬于政府補助

D.企業(yè)從政府無償取得的貨幣性資產(chǎn)

15.根據(jù)企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定，關(guān)于發(fā)現(xiàn)的非日后期間重大前期差錯，正確的會計處理是（）。

A.不作處理B.直接調(diào)整本年度的會計科目C.更正以前年度已對外報出的報表D.調(diào)整本年度財務(wù)報表的年初余額和上期金額

16.甲公司發(fā)生的下列交易或事項中，相關(guān)會計處理將影響發(fā)生當(dāng)年凈利潤的是（）

A.因重新計算設(shè)定受益計劃凈負(fù)債產(chǎn)生的保險精算收益

B.因聯(lián)營企業(yè)，企業(yè)投資方單方增資導(dǎo)致應(yīng)享有聯(lián)營企業(yè)凈資產(chǎn)份額的變動

C.根據(jù)確定的利潤分享計劃，基于當(dāng)年度實現(xiàn)利潤計算確定應(yīng)支付給職工的利潤分享款

D.將自用房屋轉(zhuǎn)為采用公允價值進(jìn)行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)時，公允價值大于賬面價值的差額

17.甲公司2018年和2019年歸屬于普通股股東的凈利潤分別為2400萬元和2500萬元，2018年1月1日發(fā)行在外的普通股為600萬股，2018年7月1日按市價新發(fā)行普通股400萬股，2019年1月1日分派股票股利，以2018年12月31日總股本1000萬股為基數(shù)每10股送2股，假設(shè)不存在其他股數(shù)變動因素。2019年度比較利潤表中2018年和2019年基本每股收益分別為（）A.2元/股和2.08元/股

B.2.48元/股和2.02元/股

C.2.5元/股和2.08元/股

D.5.0元/股和2.02元/股

18.甲公司下列各項外幣資產(chǎn)發(fā)生的匯兌差額，不應(yīng)計入當(dāng)期損益的是（）。

A.應(yīng)收賬款B.交易性金融資產(chǎn)C.持有至到期投資D.以公允價值計量的可供出售權(quán)益工具投資

19.甲公司持有乙公司30%的股權(quán)，對乙公司具有重大影響。甲公司于20×7年12月1日與丙公司簽訂了股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，根據(jù)該協(xié)議，甲公司將其持有的乙公司30%的股權(quán)以4500萬元的價格轉(zhuǎn)讓給丙公司，該項股權(quán)投資在該日的賬面價值為3000萬元，其中，損益調(diào)整為500萬元，其他權(quán)益變動為300萬元，未發(fā)生減值損失。在不考慮相關(guān)稅費的情況下，甲公司因處置該項投資所產(chǎn)生的投資收益為()萬元。

A.1500B.1800C.2000D.2300

20.下列項目中，通過“應(yīng)付股利”科目核算的是（）。

A.董事會宣告分派的股票股利B.董事會宣告分派的現(xiàn)金股利C.股東大會宣告分派的股票股利D.股東大會宣告分派的現(xiàn)金股利

21.下列有關(guān)收入確認(rèn)的表述，不正確的是（）。

A.附有商品退回條件的商品銷售可能在退貨期滿時確認(rèn)收入

B.銷售并購回協(xié)議下，應(yīng)當(dāng)按銷售收入的款項高于商品賬面價值的差額確認(rèn)收入

C.有確鑿證據(jù)表明認(rèn)定為經(jīng)營租賃的售后租回交易是按照公允價值達(dá)成的，銷售的商品可按售價確認(rèn)收入

D.分期收款銷售商品，如延期收款具有融資性質(zhì)，則企業(yè)應(yīng)當(dāng)按應(yīng)收的合同或協(xié)議價款的公允價值確認(rèn)收人

22.第

3

題

與固定資產(chǎn)有關(guān)的后續(xù)支出，可能使流入企業(yè)的經(jīng)濟利益超過了原先的估計，其增計的金額為（）。

A.實際后續(xù)支出B.固定資產(chǎn)凈值C.不應(yīng)超過該固定資產(chǎn)的可收回金額D.累計折舊

23.要求：根據(jù)下述資料，不考慮其他因素，回答下列問題：

甲公司20×8年度發(fā)生的有關(guān)交易或事項如下：

（1）1月13，與乙公司簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，以發(fā)行權(quán)益性證券方式取得乙公司持有的丙公司80％股權(quán)。購買日，甲公司所發(fā)行權(quán)益性證券的公允價值為12000萬元，丙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價值為13000萬元，公允價值為16000萬元。購買13前，甲公司、乙公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。購買日，丙公司有一項正在開發(fā)并符合資本化條件的生產(chǎn)工藝專有技術(shù)，已資本化金額為560萬元，公允價值為650萬元。甲公司取得丙公司80％股權(quán)后，丙公司繼續(xù)開發(fā)該項目，購買日至年末共發(fā)生開發(fā)支出1000萬元。該項目年末仍在開發(fā)中。

（2）2月5日，甲公司以1800萬元的價格從產(chǎn)權(quán)交易中心競價獲得一項專利權(quán)，另支付相關(guān)稅費90萬元。為推廣由該專利權(quán)生產(chǎn)的產(chǎn)品，甲公司發(fā)生宣傳廣告費用25萬元、展覽費15萬元。該專利權(quán)預(yù)計使用5年，預(yù)計凈殘值為零，采用直線法攤銷。

（3）7月1日，甲公司與丁公司簽訂合同，自丁公司購買管理系統(tǒng)軟件，合同價款為5000萬元，款項分五次支付，其中合同簽訂之日支付購買價款的20％，其余款項分四次自次年起每年7月1日支付1000萬元。管理系統(tǒng)軟件購買價款的現(xiàn)值為4546萬元，折現(xiàn)率為5％。該軟件預(yù)計使用5年，預(yù)計凈殘值為零，采用直線法攤銷。

下列各項關(guān)于甲公司對取得丙公司股權(quán)會計處理的表述中，正確的是（）。查看材料

A.取得丙公司股權(quán)作為同一控制下企業(yè)合并處理

B.對丙公司長期股權(quán)投資的初始投資成本按12000萬元計量

C.在購買日合并財務(wù)報表中合并取得的無形資產(chǎn)按560萬元計量

D.合并成本大于購買日丙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價值份額的差額確認(rèn)為商譽

24.A公司2010年度發(fā)生的有關(guān)交易或事項如下：

（1）A公司為甲公司的子公司。2010年1月1日，甲公司從本集團外部購入B公司80%的股權(quán)并能夠控制B公司的財務(wù)和經(jīng)營政策。購買日，B公司可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價值為12000萬元，賬面價值為10000萬元。2010年4月1日，A公司以賬面價值為10000萬元、公允價值為16000萬元的一項無形資產(chǎn)作為對價從甲公司處取得B公司60％的股權(quán)。2010年1月1日至2010年4月1日，B公司按照購買日凈資產(chǎn)公允價值計算實現(xiàn)的凈利潤為3000萬元；按照購買日凈資產(chǎn)賬面價值計算實現(xiàn)的凈利潤為2000萬元。無其他所有者權(quán)益變動。A公司的資本公積（股本溢價）總額為5000萬元。

（2）2010年5月1日A公司以自身權(quán)益工具和一項作為固定資產(chǎn)核算的廠房作為對價，取得C公司30%股權(quán)。6月1日A公司定向增發(fā)500萬股普通股，每股面值為1元，每股公允價值為10元；支付承銷商傭金、手續(xù)費50萬元；廠房的賬面價值為1000萬元，公允價值為1200萬元。當(dāng)日辦理完畢相關(guān)法律手續(xù)，C公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價值為21000萬元。

（3）2010年7月1日B公司宣告分配2009年度的現(xiàn)金股利1000萬元。

（4）C公司2010年未實現(xiàn)凈利潤，也沒有分配現(xiàn)金股利。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。

<1>、下列有關(guān)A公司2010年4月1日的會計處理中，不正確的是（）。

A.長期股權(quán)投資初始投資成本為9000萬元

B.長期股權(quán)投資初始投資成本為7200萬元

C.無形資產(chǎn)的賬面價值與初始投資成本的差額1000萬元調(diào)整資本公積

D.不確認(rèn)商譽

25.

第

6

題

甲公司從購入到出售該交易性金融資產(chǎn)的累計損益為（）萬元。

26.第

10

題

甲企業(yè)2005年1月1日以銀行存款購入B公司10%股份，按成本法核算。初始投資成本為400000元。B公司2005年3月1日宣告分派2004年度的現(xiàn)金股利200000元。假設(shè)B公司2005年實現(xiàn)凈利潤600000元，2006年3月1日B公司宣告分派2005年度的現(xiàn)金股利700000元，則2006年3月1日甲企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（）元。

A.40000B.50000C.60000D.70000

27.下列關(guān)于會計政策變更的表述中，不正確的是（）。

A.一般情況下，企業(yè)采用的會計政策前后期間應(yīng)當(dāng)保持一致，不能隨意變更

B.如果變更之后的會計政策能夠提供更可靠的會計信息，企業(yè)可以進(jìn)行會計政策變更

C.本期發(fā)生的交易或事項與以前相比具有本質(zhì)差別而采用新的會計政策，屬于會計政策變更

D.會計政策變更具有選擇性、應(yīng)在會計準(zhǔn)則規(guī)定的范圍內(nèi)選擇和層次性

28.計算甲公司2012年因債務(wù)重組而確認(rèn)損益的金額為（）。查看材料

A.451．875萬元B.196萬元C.644．59萬元D.843．875萬元

29.2012年12月20日，甲公司以每股10元的價格從二級市場購人乙公司股票10萬股，支付價款100萬元，另支付相關(guān)交易費用0．2萬元。甲公司將購入的乙公司股票作為交易性金融資產(chǎn)核算。2012年12月31日，乙公司股票市場價格為每股15元。2013年3月15日，甲公司收到乙公司3月5日分派的現(xiàn)金股利5萬元。2013年4月4日，甲公司將所持有乙公司股票以每股16元的價格全部出售，在支付相關(guān)交易費用0．3萬元后，實際取得款項159．7萬元。甲公司因購買乙公司股票2013年累計應(yīng)確認(rèn)的投資收益是（）萬元。

A.64．5B.64．7C.59．5D.59．7

30.京華公司為其子公司簽訂了債務(wù)擔(dān)保協(xié)議。子公司因到期無力償還債務(wù)被起訴，京華公司根據(jù)有關(guān)情況預(yù)計很可能承擔(dān)相關(guān)擔(dān)保責(zé)任。京華公司需要賠償100萬元并承擔(dān)20萬元的訴訟費。同時，京華公司基本確定從保險公司獲得賠償130萬元，則京華公司應(yīng)確認(rèn)其他應(yīng)收款的金額為（）萬元

A.0B.10C.120D.130

二、多選題(15題)31.以下關(guān)于同一控制下控股合并在合并日的會計處理中不正確的有（）

A.需要編制合并資產(chǎn)負(fù)債表、合并利潤表，但不需要編制合并現(xiàn)金流量表

B.既需要確認(rèn)被合并方原有商譽，又需要確認(rèn)新形成的商譽

C.不確認(rèn)作為合并對價的資產(chǎn)的處置損益

D.不確認(rèn)新的商譽

32.資產(chǎn)負(fù)債表日至財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日之間發(fā)生的下列事項中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項的有（）

A.支付審計費用B.發(fā)現(xiàn)了財務(wù)報表舞弊C.發(fā)行5年期公司債券D.日后訴訟案件結(jié)案，需要調(diào)整原先確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債

33.甲公司所得稅稅率為25%。假定甲公司各年稅前會計利潤為5000萬元。不考慮其他納稅調(diào)整。2009年財務(wù)會計報告于2010年4月30日批準(zhǔn)報出，2009年度所得稅匯算清繳于2010年4月20日完成。

（1）2009年12月1日A公司起訴甲公司侵犯該公司的專利權(quán)，至2009年12月31日法院尚未判決。甲公司的法律顧問認(rèn)為，估計敗訴的可能性為60%，如敗訴，賠償金額估計為100萬元。甲公司實際確認(rèn)預(yù)計負(fù)債100萬元。甲公司經(jīng)過反復(fù)測試認(rèn)為其核心技術(shù)是委托丙公司研究開發(fā)的，丙公司應(yīng)承擔(dān)連帶責(zé)任對甲公司進(jìn)行賠償，甲公司與其很可能從丙公司處獲得的補償，最有可能獲得的補償金額為40萬元。2010年3月14日法院作出判決，甲公司向A公司支付賠償140萬元。假定甲公司不再上訴，賠償和訴訟費用已經(jīng)支付。假定稅法規(guī)定該訴訟在實際發(fā)生時允許稅前扣除。

（2）2009年12月10日甲公司狀告B公司違約，要求B公司賠償經(jīng)濟損失300萬元。至2009年12月31日法院尚未判決。甲公司的法律顧問認(rèn)為，估計勝訴的可能性為90%，如勝訴，獲得賠償金額估計為300萬元至320萬元。2010年3月20日法院作出判決，甲公司勝訴，獲得賠償260萬元。賠款已經(jīng)收到。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。

<1>、2009年12月31日，下列有關(guān)或有事項列報和披露內(nèi)容的表述中，正確的有（）。

A.A公司起訴甲公司侵犯專利權(quán)事項，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表中“預(yù)計負(fù)債”項目反映

B.A公司從丙公司很可能獲得的補償，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表中“其他應(yīng)收款”項目反映

C.甲公司狀告B公司違約估計勝訴的可能性為90%，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表中“其他應(yīng)收款”項目反映

D.甲公司狀告B公司違約估計勝訴的可能性為90%，應(yīng)在披露其信息

E.在涉及未決訴訟、未決仲裁的情況下，如果披露全部或部分信息預(yù)期對企業(yè)造成重大不利影響的，企業(yè)只需披露該未決訴訟、未決仲裁的性質(zhì)，以及沒有披露這些信息的事實和原因

34.下列甲公司對有關(guān)事項的會計處理中，正確的有（）。

A.對事項(4)在20×2年度利潤表上確認(rèn)資產(chǎn)減值損失500萬元

B.對事項(4)在20×2年財務(wù)報表附注中披露

C.對事項(5)在20×2年財務(wù)報表附注中披露

D.對事項(6)確認(rèn)為20×3年3月31日實現(xiàn)營業(yè)收入和結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)成本

E.對事項(7)在20×2年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表上增加預(yù)計負(fù)債50萬元

35.重要性原則是企業(yè)編制中期財務(wù)報告的一項十分重要的原則，下列有關(guān)中期財務(wù)報告在遵循重要性原則時的注意事項中表述正確的有()。

A.重要性程度的判斷應(yīng)當(dāng)以中期財務(wù)數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，而不得以預(yù)計的年度財務(wù)數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)

B.重要性原則的運用應(yīng)當(dāng)保證中期財務(wù)報告包括與理解企業(yè)中期財務(wù)狀況和中期經(jīng)營成果及其現(xiàn)金流量相關(guān)的信息

C.企業(yè)在運用重要性原則時，應(yīng)當(dāng)避免在中期財務(wù)報告中由于不確認(rèn)、不披露或者忽略某些信息而對信息使用者的決策產(chǎn)生誤導(dǎo)

D.重要性程度的判斷需要根據(jù)具體情況作具體分析和職業(yè)判斷

36.甲公司委托證券公司發(fā)行普通股股票3000萬股，每股面值1元，按每股5.8元的價格發(fā)行，受托單位按照發(fā)行價格的1.5%收取手續(xù)費用。下列相關(guān)表述中正確的有（）

A.確認(rèn)股本貸方金額3000萬元

B.確認(rèn)資本公積（股本溢價）貸方金額14400萬元

C.確認(rèn)資本公積（股本溢價）貸方金額14139萬元

D.確認(rèn)銀行存款借方金額17400萬元

37.在租賃合同中沒有規(guī)定優(yōu)惠購買選擇權(quán)的情況下，下列項目中，構(gòu)成出租人的租賃收款額的有（）。

A.租賃期內(nèi)，承租人支付的固定租金之和

B.租賃期屆滿時，由承租人擔(dān)保的資產(chǎn)余值

C.租賃期屆滿時，與承租人有關(guān)的第三方擔(dān)保的資產(chǎn)余值

D.取決于指數(shù)或比率的可變租賃付款額

38.下列關(guān)于會計估計變更的表述中，正確的有（）。

A.會計估計變更應(yīng)采用未來適用法進(jìn)行會計處理

B.會計估計變更既影響變更當(dāng)期又影響未來期間的，其影響數(shù)應(yīng)當(dāng)在變更當(dāng)期予以確認(rèn)

C.會計估計變更既影響變更當(dāng)期又影響未來期間的，其影響數(shù)應(yīng)當(dāng)在變更當(dāng)期和未來期間予以確認(rèn)

D.會計估計變更僅影響變更當(dāng)期的，其影響數(shù)應(yīng)當(dāng)在變更當(dāng)期予以確認(rèn)

39.下列各項關(guān)于A公司土地使用權(quán)會計處理的表述中，正確的有（）。

A.2013年1月10日購入的一宗土地使用權(quán)及地上建筑物，土地使用權(quán)取得時按照20000萬元確認(rèn)為無形資產(chǎn)

B.2013年1月20日取得一宗土地使用權(quán)用于建造酒店，其土地使用權(quán)取得時按照實際成本40000萬元確認(rèn)為無形資產(chǎn)

C.2013年2月1日，A公司取得一宗土地使用權(quán)用于建造住宅小區(qū)，其土地使用權(quán)取得時按照實際成本80000萬元確認(rèn)為無形資產(chǎn)

D.住宅小區(qū)在2013年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”項目列示的金額為104000萬元

E.2013年12月31日，A公司以債務(wù)重組方式取得一宗土地使用權(quán)及其地上的在建寫字樓，其土地使用權(quán)按照實際成本120000萬元確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)

40.甲公司2017年期初資本公積（股本溢價）貸方余額為3000萬元，本期發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

（1）經(jīng)董事會批準(zhǔn)以每股5.8元回購本公司股票500萬股并注銷；

（2）將應(yīng)付賬款700萬元以債轉(zhuǎn)股的形式償付，轉(zhuǎn)換為200萬股普通股，股票的面值為每股1元，公允價值為每股2.8元，應(yīng)付賬款的公允價值為580萬元。

根據(jù)上述資料判斷，下列說法中正確的有（）

A.上述資料中直接計入當(dāng)期損益的利得為140萬元

B.上述資料中直接計入所有者權(quán)益的利得為140萬元

C.期末資本公積（股本溢價）的余額是960萬元

D.期末資本公積（股本溢價）的余額是2400萬元

41.甲公司持有乙公司80％的股權(quán)，能夠控制乙公司。該投資的初始投資成本為8000萬元，自購買日到2012年末，乙公司以購買日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為基礎(chǔ)實現(xiàn)的凈利潤總額為5000萬元，實現(xiàn)其他綜合收益總額500萬元。2013年1月1日，甲公司出售乙公司5％的股權(quán)，取得價款1500萬元。假定購買日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為9000萬元。不考慮其他因素，則下列關(guān)于該出售行為對合并報表項目的影響說法正確的有（）。

A.合并報表中調(diào)增資本公積775萬元

B.合并報表中調(diào)增商譽775萬元

C.合并報表中調(diào)減長期股權(quán)投資725萬元

D.合并報表中調(diào)增營業(yè)外收入775萬元

42.下列關(guān)于長期應(yīng)付款的相關(guān)表述中，正確的有（）

A.企業(yè)購入有關(guān)資產(chǎn)超過正常信用條件延期支付價款，實質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，應(yīng)按購買價款的現(xiàn)值，借記“財務(wù)費用”“在建工程”“研發(fā)支出”等科目。

B.融資租入固定資產(chǎn)等確認(rèn)的“未確認(rèn)融資費用”，后續(xù)按照直線法在租賃期內(nèi)攤銷。

C.企業(yè)在計算最低租賃付款額的現(xiàn)值時，只能應(yīng)采用租賃合同規(guī)定的利率作為折現(xiàn)率。

D.企業(yè)融資租入固定資產(chǎn)時，應(yīng)當(dāng)在租賃開始日，按租賃開始日租賃資產(chǎn)公允價值與最低租賃付款額的現(xiàn)值兩者中的較低者作為租賃資產(chǎn)入賬價值的核算基礎(chǔ)。

43.甲股份有限公司2002年年度財務(wù)報告經(jīng)董事會批準(zhǔn)對外公布的日期為2003年3月30日,實際對外公布的日期為2003年4月3日。該公司2003年1月1日至4月3日發(fā)生的下列事項中,應(yīng)當(dāng)作為資產(chǎn)負(fù)債表日后事項中的調(diào)整事項的有()。

A.3月1日發(fā)現(xiàn)2002年10月接受捐贈獲得的一項固定資產(chǎn)尚未入賬

B.3月11日臨時股東大會決議購買乙公司51%的股權(quán)并于4月2日執(zhí)行完畢

C.4月2日甲公司為從丙銀行借入8000萬元長期借款而簽訂重大資產(chǎn)抵押合同

D.2月1日與丁公司簽訂的債務(wù)重組協(xié)議執(zhí)行完畢,該債務(wù)重組協(xié)議系甲公司于2003年1月5日與丁公司簽訂

E.3月10日甲公司被法院判決敗訴并要求支付賠款1000萬元,對此項訴訟甲公司已于2002年末確認(rèn)預(yù)計負(fù)債800萬元

44.下列各項中，應(yīng)計入制造企業(yè)存貨成本的有（）。

A.進(jìn)口原材料支付的關(guān)稅

B.采購原材料發(fā)生的運輸費

C.自然災(zāi)害造成的原材料凈損失

D.用于生產(chǎn)產(chǎn)品的固定資產(chǎn)修理期間的停工損失

45.我國財務(wù)報告的目標(biāo)是向財務(wù)報告使用者提供（）。A.與企業(yè)有關(guān)的所有信息

B.與企業(yè)財務(wù)狀況有關(guān)的會計信息

C.與企業(yè)經(jīng)營成果有關(guān)的會計信息

D.與企業(yè)現(xiàn)金流量有關(guān)的會計信息

E.與企業(yè)股權(quán)變化有關(guān)的會計信息

三、判斷題(3題)46.9.變更固定資產(chǎn)折舊年限時，只影響變更當(dāng)期和該項資產(chǎn)未來使用期間的折舊費用，而不影響變更前已計提的折舊費用。（）

A.是B.否

47.4.合并價差是指納入合并范圍的子公司的凈資產(chǎn)與母公司對其股權(quán)投資成本之間的差額。（）

A.是B.否

48.下列各項屬于離職后福利的有（）

A.因解除與職工的勞動關(guān)系給予的補償B.職工繳納的養(yǎng)老保險C.失業(yè)保險D.醫(yī)療保險

四、綜合題(5題)49.根據(jù)資料(2)，計算下列項目：

①甲公司個別報表中因處置對丙公司的長期股權(quán)投資確認(rèn)的投資收益；

②合并財務(wù)報表中對丙公司的剩余長期股權(quán)投資列報的金額；

③合并財務(wù)報表中因處置該項投資應(yīng)確認(rèn)的投資收益。

50.甲公司為－家機械設(shè)備制造企業(yè)，按照當(dāng)年實現(xiàn)凈利潤的10%提取法定盈余公積。2014年3月，新華會計師事務(wù)所對甲公司20×3年度財務(wù)報表進(jìn)行審計時，現(xiàn)場審計人員關(guān)注到其2013年以下交易或事項的會計處理：

(1)2012年1月1日，甲公司以每股25元的價格購入乙公司股票100萬股，占乙公司有表決權(quán)股份的3%。對乙公司不具有重大影響。該股票在活躍市場存在報價，因此甲公司將上述股票投資劃分為可供出售金融資產(chǎn)。乙公司因投資決策失誤發(fā)生嚴(yán)重財務(wù)困難，至20×2年12月31日，乙公司股票公允價值下降為每股20元，甲公司認(rèn)為乙公司股票公允價值的下跌為非暫時性下跌，對其計提減值損失合計500萬元。20×3年，乙公司成功進(jìn)行了戰(zhàn)略重組，財務(wù)狀況大為好轉(zhuǎn)，至2013年12月31日，乙公司股票的公允價值上升為每股28元，甲公司作如下會計處理：

借：可供出售金融資產(chǎn)－公允價值變動500

貸：資產(chǎn)減值損失500

(2)1月10日，甲公司與丙公司簽訂建造合同，為丙公司建造－項大型設(shè)備。合同約定，設(shè)備總造價為450萬元，工期自2013年1月10日起1年半。如果甲公司能夠提前3個月完工，丙公司承諾支付獎勵款60萬元。當(dāng)年，受材料和人工成本上漲等因素影響，甲公司實際發(fā)生建造成本350萬元，預(yù)計為完成合同尚需發(fā)生成本150萬元，工程結(jié)算合同價款280萬元，實際收到價款270萬元。假定工程完工進(jìn)度按累計實際發(fā)生的合同成本占合同預(yù)計總成本的比例確定。年末，工程能否提前完工尚不確定。

甲公司會計處理：2013年確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入357萬元，結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本350萬元，“工程施工”科目余額357萬元與“工程結(jié)算”科目余額280萬元的差額77萬元列入資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”項目中。

(3)10月22日，甲公司與戊公司合作生產(chǎn)銷售N設(shè)備，戊公司提供專利技術(shù)，甲公司提供廠房及機器設(shè)備，N設(shè)備研發(fā)和制造過程中所發(fā)生的材料和人工費用由甲公司和戊公司根據(jù)合同規(guī)定各自承擔(dān)，甲公司具體負(fù)責(zé)項目的運作，但N設(shè)備研發(fā)、制造及銷售過程中的重大決策由甲公司和戊公司共同決定。N設(shè)備由甲公司統(tǒng)－銷售，銷售后甲公司需按銷售收入的30%支付給戊公司，當(dāng)年，N設(shè)備共實現(xiàn)銷售收入2000萬元。甲公司會計處理：2013年，確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入2000萬元，并將支付給戊公司的600萬元作為生產(chǎn)成本結(jié)轉(zhuǎn)至主營業(yè)務(wù)成本。

(4)2013年6月25日，甲公司與己公司簽訂土地經(jīng)營租賃協(xié)議。協(xié)議約定，甲公司從已公司租入－塊土地用于建設(shè)銷售中心；該土地租賃期限為20年，租賃期開始日為2013年7月1日，年租金固定為100萬元.以后年度不再調(diào)整，甲公司于租賃期開始日－次性支付20年租金2000萬元。2013年7月1日，甲公司向己公司支付租金2000萬元。甲公司對上述交易或事項的會計處理為：

借：無形資產(chǎn)2000

貸：銀行存款2000

借：銷售費用50

貸：累計攤銷50

(5)甲公司設(shè)立全資子公司庚公司，從事公路的建設(shè)和經(jīng)營。2013年3月5日，甲公司(合同投資方)、庚公司(項目公司)與某地政府(合同授予方)簽訂特許經(jīng)營協(xié)議，該政府將－條公路的特許經(jīng)營權(quán)授予甲公司。協(xié)議約定，甲公司采用建設(shè)－經(jīng)營－移交方式進(jìn)行公路的建設(shè)和經(jīng)營，建設(shè)期3年，經(jīng)營期30年；建設(shè)期內(nèi)，甲公司按約定的工期和質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)建設(shè)公路，所需資金自行籌集；公路建造完成后，甲公司負(fù)責(zé)運行和維護(hù)，按照約定的收費標(biāo)準(zhǔn)收取通行費；經(jīng)營期滿后，甲公司應(yīng)按協(xié)議約定的性能和狀態(tài)將公路無償移交給政府。項目運行中.建造及經(jīng)營、維護(hù)均由庚公司實際執(zhí)行。

庚公司采用自行建造的方式建造公路，截至20×3年12月31日，累計實際發(fā)生建造成本20000萬元(其中，原材料13000萬元.職工薪酬3000萬元，機械作業(yè)4000萬元)，預(yù)計完成建造尚需發(fā)生成本60000萬元。庚公司預(yù)計應(yīng)收對價的公允價值為項目建造成本加上10%的利潤并已結(jié)算合同價款。庚公司對上述交易或事項的會計處理為：

借：工程施工20000

貸：原材料13000應(yīng)付職工薪酬3000累計折舊4000

假定甲公司2013年度財務(wù)報表于2014年3月31日對外報出。上述所涉及公司均為增值稅－般納稅人，適用的增值稅稅率均為17%。除增值稅外，不考慮其他相關(guān)稅費。

要求：

(1)根據(jù)資料(1)至(4)，逐項判斷甲公司2013年的會計處理是否正確，并簡要說明判斷依據(jù)。對于不正確的會計處理，編制相應(yīng)的調(diào)整分錄。

(2)根據(jù)資料(6)，判斷庚公司2013年的會計處理是否正確.并簡要說明判斷依據(jù)。若庚公司的會計處理不正確，編制相應(yīng)的調(diào)整分錄。

(3)計算甲公司2013年度財務(wù)報表中可供出售金融資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、資產(chǎn)減值損失、營業(yè)收入、營業(yè)成本項目的調(diào)整金額(減少數(shù)以“－”號表示)。

51.甲公司是－家股份有限公司，為增值稅－般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。甲公司2014年、2015年發(fā)生以下業(yè)務(wù)。

(1)2014年6月初甲公司賒銷－批商品給乙公司，該商品的賬面成本為2400萬元，售價為3000萬元(不包含增值稅)，銷售合同約定乙公司應(yīng)于9月1日前付款。乙公司2014年下半年發(fā)生嚴(yán)重財務(wù)困難，至年底無法償付上述貨款，12月31日雙方經(jīng)協(xié)商決定進(jìn)行債務(wù)重組，有關(guān)條款如下：

①首先豁免乙公司10萬元的債務(wù)；

②乙公司以其－項對A公司15%的長期股權(quán)投資和－項投資性房地產(chǎn)抵償剩余債務(wù)。用于抵債的長期股權(quán)投資成本為1500萬元，乙公司持有期間采用成本法核算，債務(wù)重組日的公允價值為1600萬元；用于抵債的投資性房地產(chǎn)賬面價值為1600萬元(成本為1400萬元，公允價值變動為200萬元)，公允價值為1800萬元。

③甲、乙公司于2014年12月31日解除了債權(quán)債務(wù)關(guān)系。

(2)甲公司將債務(wù)重組獲取的投資性房地產(chǎn)當(dāng)日即出租給B公司，租期三年，每年租金200萬元，于每年末支付。甲公司預(yù)計此投資性房地產(chǎn)使用年限為30年，預(yù)計凈殘值為0，會計上采用直線法計提折舊。2015年末該房地產(chǎn)的可收回金額為1600萬元。

(3)甲公司取得A公司股權(quán)投資后不能對A公司的生產(chǎn)經(jīng)營決策產(chǎn)生重大影響或共同控制，且此股權(quán)在公開市場無報價。

(4)2015年6月28日出于對A公司發(fā)展前景的信心，甲公司又以銀行存款7000萬元從A公司其他股東處取得其55%的股權(quán)。7月1日相關(guān)股權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)辦理完畢，甲公司當(dāng)日即取得對A公司的控制權(quán)。

增資日，甲公司原持有的A公司股權(quán)的公允價值為1700萬元，A公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價值為13000萬元，賬面價值為12500萬元，除－項固定資產(chǎn)公允價值高于賬面價值500萬元以外，其他資產(chǎn)的公允價值與賬面價值均相等。

(5)其他資料：甲公司未對該應(yīng)收貨款計提減值；甲公司采用成本模式對投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計量；乙公司持有期間對投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式進(jìn)行后續(xù)計量。不考慮其他因素。

要求：

(1)根據(jù)資料(1)計算甲公司的債務(wù)重組損失，并編制相關(guān)會計分錄。

(2)根據(jù)資料(2)判斷甲公司2015年末對投資性房地產(chǎn)是否應(yīng)計提減值損失，如果不需要計提，請說明理由；如果需要計提，請計算需要計提的減值金額，并編制相關(guān)會計分錄。(3)根據(jù)資料(3)、(4)計算甲公司合并報表中應(yīng)確認(rèn)的商譽，編制甲公司個別報表的會計分錄，并說明合并報表中對于此業(yè)務(wù)應(yīng)進(jìn)行的賬務(wù)處理。

52.中南公司屬于增值稅－般納稅人，該企業(yè)購進(jìn)生產(chǎn)經(jīng)營用動產(chǎn)相關(guān)的增值稅額可以抵扣，適用的增值稅稅率為17％。中南公司2009年至2012年與固定資產(chǎn)有關(guān)的業(yè)務(wù)資料如下。

(1)2009年11月1日，中南公司在生產(chǎn)經(jīng)營期間以自營方式建造一條生產(chǎn)線。購人工程物資，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為2000萬元，增值稅額為340萬元；發(fā)生保險費50萬元，款項均以銀行存款支付；工程物資已經(jīng)入庫。

(2)2009年11月15日，中南公司開始以自營方式建造該生產(chǎn)線。工程領(lǐng)用工程物資1900萬元。安裝期間領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料實際成本為150萬元，發(fā)生安裝工人工資105．6萬元，沒有發(fā)生其他相關(guān)稅費。該原材料未計提存貨跌價準(zhǔn)備。工程建造過程中，由于非正常原因造成部分毀損，該部分工程實際成本為75萬元(不考慮增值稅問題)，未計提在建工程減值準(zhǔn)備；應(yīng)從保險公司收取賠償款15萬元，該賠償款尚未收到。工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前進(jìn)行試運轉(zhuǎn)，領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料實際成本為30萬元。未對該批原材料計提存貨跌價準(zhǔn)備。工程試運轉(zhuǎn)生產(chǎn)的產(chǎn)品完工轉(zhuǎn)為庫存商品，該庫存商品的估計售價(不含增值稅)為60萬元。

(3)2009年12月31日，該生產(chǎn)線達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，當(dāng)日投入使用。該生產(chǎn)線預(yù)計使用年限為6年，預(yù)計凈殘值為250．6萬元，采用直線法計提折舊。

(4)2010年12月31日，中南公司在對該生產(chǎn)線進(jìn)行檢查時發(fā)現(xiàn)其已經(jīng)發(fā)生減值。中南公司預(yù)計該生產(chǎn)線在未來4年內(nèi)每年產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額分別為200萬元、250萬元、400萬元、500萬元，2015年產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額以及該生產(chǎn)線使用壽命結(jié)束時處置形成的現(xiàn)金流量凈額合計為300萬元；假定按照5％的折現(xiàn)率和相應(yīng)期間的時間價值系數(shù)計算該生產(chǎn)線未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值；該生產(chǎn)線的公允價值減去處置費用后凈額為1200萬元。

計提減值準(zhǔn)備以后，該生產(chǎn)線的預(yù)計尚可使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為9．15萬元，采用直線法計提折舊。

已知部分時間價值系數(shù)如下：1年2年3年4年5年5％的復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)0．95240．90700．86380．82270．7835(5)2011年6月30日，中南公司采用出包方式對該生產(chǎn)線進(jìn)行改良。當(dāng)日，該生產(chǎn)線停止使用，開始進(jìn)行改良。在改良過程中，中南公司以銀行存款支付工程總價款330．85萬元。

(6)2011年9月20日，改良工程完工驗收合格并于當(dāng)日投入使用，預(yù)計尚可使用年限為8年，預(yù)計凈殘值為0，采用直線法計提折舊。2011年12月31日，該生產(chǎn)線未發(fā)生減值。

(7)2012年3月31日，中南公司與丁公司達(dá)成協(xié)議，將該固定資產(chǎn)出售給丁公司，不含增值稅的價款為1400萬元，增值稅稅率為17％。預(yù)計處置費用為7．5萬元。

(8)2012年6月30日，中南公司與丁公司辦理完畢財產(chǎn)移交手續(xù)，開出增值稅發(fā)票并收到款項1638萬元，另發(fā)生清理費用為7．5萬元。全部款項通過銀行收付。

要求：

(1)根據(jù)資料(1)～(3)計算固定資產(chǎn)的初始入賬價值，并作出相應(yīng)的賬務(wù)處理。

(2)根據(jù)資料(4)判斷該固定資產(chǎn)是否減值，并作出相應(yīng)的會計處理。

(3)根據(jù)資料(5)～(6)計算改良后該固定資產(chǎn)的人賬價值，并做出相關(guān)會計分錄。

(4)根據(jù)資料(7)～(8)做出相關(guān)的會計分錄。

53.A股份有限公司(以下簡稱“A公司”)系－家上市公司，增值稅稅率為17%，其2010年至2013年的股權(quán)投資業(yè)務(wù)資料如下。

(1)2010年1月1日，A公司以1000萬元作為對價，取得B公司(非上市公司)10%的股份。A公司取得該部分股權(quán)后，對B公司的財務(wù)和經(jīng)營決策不具有重大影響或共同控制，A公司準(zhǔn)備長期持有該股份。當(dāng)日，B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價值(等于其公允價值)為12000萬元。

(2)2010年3月1日，B公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利700萬元；2010年4月10日，A公司實際收到相關(guān)現(xiàn)金股利。

(3)2010年12月10日，A公司與C公司簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，該股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議規(guī)定：A公司以－項土地使用權(quán)及－臺生產(chǎn)設(shè)備作為對價，取得c公司所持有的B公司股權(quán)，該部分股權(quán)占B公司股權(quán)的20%，股權(quán)轉(zhuǎn)讓日為2011年4月1日。

(4)2010年度，B公司實現(xiàn)凈利潤600萬元。

(5)2011年4月1日，A公司與C公司辦理了相關(guān)資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)手續(xù)。當(dāng)日，A公司付出的土地使用權(quán)原價為1200萬元，已計提攤銷300萬元，公允價值為1100萬元；付出的設(shè)備原價為1500萬元，已計提折舊400萬元，公允價值為1400萬元。A公司取得該部分股權(quán)后，對B公司的財務(wù)和經(jīng)營決策具有重大影響，并準(zhǔn)備長期持有該股份。

(6)為核實B公司資產(chǎn)價值，A公司聘請專業(yè)評估機構(gòu)對B公司資產(chǎn)進(jìn)行評估，經(jīng)評估確定，2011年4月1日B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價值為12500萬元，除下列項目外，B公司其他資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價值與其公允價值相同。(單位：萬元)

項目

賬面原價

累計折舊

公允價值

存貨－z產(chǎn)品

300

500

固定資產(chǎn)

1000

500

600

小計

1300

500

1100

B公司該項固定資產(chǎn)預(yù)計使用年限為10年，截至2011年3月31日，已使用5年，預(yù)計凈殘值為0，采用直線法計提折舊，折舊費計入當(dāng)期管理費用。B公司2011年第1季度實現(xiàn)凈利潤300萬元。

(7)2011年9月，B公司將其成本為800萬元的Y產(chǎn)品以1100萬元的價格出售給了A公司，A公司將取得的產(chǎn)品作為存貨管理，當(dāng)期對外出售60%。

(8)截至2011年底，B公司2011年4月1日庫存的2產(chǎn)品已對外出售80%。

(9)2011年度，B公司共實現(xiàn)凈利潤700萬元。B公司因2011年5月份購入的可供出售金融資產(chǎn)公允價值上升而在期末確認(rèn)增加資本公積150萬元。

(10)2012年4月2日，B公司召開股東大會，審議董事會于2012年3月1日提出的2011年度利潤分配方案。審議通過的利潤分配方案為：按凈利潤的10%提取法定盈余公積；按凈利潤的5%提取任意盈余公積；分配現(xiàn)金股利120萬元。該利潤分配方案于當(dāng)日對外公布。

(11)截至2012年底，A公司于2011年購自B公司的Y產(chǎn)品已全部對外出售。B公司2011年4月1日庫存的2產(chǎn)品也已全部對外出售。

(12)2012年12月31日，B公司由于管理部門內(nèi)部結(jié)構(gòu)調(diào)整，將自用的建筑物改為出租，會計上將其轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)核算，并采用公允價值模式計量。轉(zhuǎn)換日該建筑物的公允價值為2000萬元，成本為2200萬元，已計提折舊300萬元，已計提減值準(zhǔn)備100萬元。

(13)2012年，B公司發(fā)生凈虧損700萬元。

(14)2013年1月1日，A公司與B公司的第－大股東D公司簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，以－幢房屋及－批庫存商品換取D公司所持有的B公司40%的股權(quán)。A公司換出的房屋賬面原價為2200萬元，已計提折舊300萬元，已計提減值準(zhǔn)備100萬元，公允價值為2160萬元；換出的庫存商品實際成本為1800萬元，未計提存貨跌價準(zhǔn)備，該部分庫存商品的市場價格(不含增值稅)為2000萬元。假定雙方股權(quán)過戶手續(xù)當(dāng)日完成。A公司增資后，持有B公司70%的股權(quán)，能夠控制B公司，核算方法由權(quán)益法改為成本法。2013年1月1日，B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價值為10500萬元。A公司原持有的B公司30%股權(quán)于購買日的公允價值為3375萬元。

(15)2013年4月20日，B公司股東大會審議決定不分配現(xiàn)金股利。2013年度，B公司實現(xiàn)凈利潤1000萬元。

(16)其他相關(guān)資料：A公司盈余公積的提取比例為10%；不考慮其他因素的影響。

要求：

(1)判斷2010年1月1日、2011年4月1日、2013年1月1日發(fā)生的交易是否形成企業(yè)合并，并說明理由；計算上述各項交易的投資成本。

(2)計算合并(購買)日合并財務(wù)報表中應(yīng)確認(rèn)的商譽金額。

(3)編制A公司2011年度對B公司長期股權(quán)投資核算的會計分錄。

(4)編制A公司2012年度對B公司長期股權(quán)投資核算的會計分錄。

(5)編制A公司2013年度對B公司長期股權(quán)投資核算的會計分錄，并計算年末長期股權(quán)投資的賬面價值。(“長期股權(quán)投資”和“資本公積”科目要求寫出明細(xì)科目；答案中的金額單位用“萬元”表示)

五、3.計算及會計處理題(5題)54.A公司2007年和2008年有關(guān)資料如下：

(1)A公司2007年1月2日以一組資產(chǎn)交換甲公司持有B公司60%的股份作為長期股權(quán)投資。該組資產(chǎn)包括銀行存款、庫存商品、一臺設(shè)備、一項無形資產(chǎn)和一項可供出售金融資產(chǎn)。該組資產(chǎn)的公允價值和賬面價值有關(guān)資料如下：

(2)2007年1月2日，B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為8000萬元，假定B公司除一項固定資產(chǎn)外，其他資產(chǎn)的公允價值與賬面價值相等。該固定資產(chǎn)的賬面價值為500萬元，公允價值為400萬元，預(yù)計尚可使用年限為5年，采用年限平均法計提折舊，無殘值。

(3)2007年度B公司實現(xiàn)凈利潤980萬元。

(4)2007年B公司因自用房地產(chǎn)改為投資性房地產(chǎn)使資本公積增加120萬元。

(5)2008年1月2日，A公司將其持有的對B公司長期股權(quán)投資中的1/2出售給乙公司，收到2750萬元存入銀行。同日，B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為9200萬元。

(6)2008年度B公司實現(xiàn)凈利潤880萬元。

(7)2008年B公司分配現(xiàn)金股利500萬元。

假定：

(1)A公司適用的增值稅稅率為17%，按凈利潤的10%提取法定盈余公積。

(2)合并前，A公司和B公司不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。

(3)不考慮所得稅的影響。

要求：

(1)編制A公司2007年1月2日取得B公司60%股權(quán)投資的會計分錄。

(2)編制A公司2008年1月2日出售B公司1/2股權(quán)投資的會計分錄。

(3)編制A公司2008年1月2日長期股權(quán)投資由成本法改為權(quán)益法核算的會計分錄。

(4)編制A公司2008年度與長期股權(quán)投資有關(guān)的會計分錄。(金額單位用萬元表示)

55.甲公司于20×5年1月1日從資本市場購入乙公司當(dāng)日發(fā)行的5年期公司債券。甲公司所購入債券的面值總額為5000萬元，票面年利率為5%，市場實際利率為6%，甲公司以4789.38萬元購入(含相關(guān)交易費用)。經(jīng)甲公司管理當(dāng)局研究決定將該項債券投資持有至到期。

該債券按年支付利息，債券到期償還本金和最后一期利息。甲公司在債券持有期間內(nèi)每年1月10日收到乙公司發(fā)放的債券利息，債券到期后的下一年度1月10日收到償還的本金和最后一期利息。

要求：

(1)編制甲公司購買乙公司債券的相關(guān)的會計分錄；

(2)按年計算甲公司持有該債券的攤余成本、當(dāng)期分?jǐn)偟睦⒄{(diào)整金額，以及應(yīng)攤銷的利息調(diào)整金額(填入下表)，并編制20×5年和20×9年與計提利息、攤銷利息調(diào)整金額相關(guān)的會計分錄。

56.20×5年年初，乙公司經(jīng)董事會通過并經(jīng)股東大會批準(zhǔn)，決定授予120名管理人員每人200份現(xiàn)金股票增值權(quán)，所附條件為：第一年年末可行權(quán)的條件為當(dāng)年度企業(yè)稅后利潤增長10%；第二年年末可行權(quán)的條件為企業(yè)稅后利潤兩年平均增長12%；第三年年末可行權(quán)的條件為企業(yè)稅后利潤三年平均增長11%。其他有關(guān)資料如下：

(1)稅后利潤增長及離開人員情況

①20×5年12月31日，稅后利潤增長9%，同時，有3名管理人員離開。乙公司預(yù)計20×6年的利潤將仍會增長，且能達(dá)到兩年稅后利潤平均增長12%的目標(biāo)，并預(yù)計20×6年會有2名管理人員離開。

②20×6年12月31日，稅后利潤增長10%，同時，有4名管理人員離開。乙公司預(yù)計20×7年的利潤將仍會增長，且能達(dá)到三年稅后利潤平均增長11%的目標(biāo)，并預(yù)計20×7年會有2名管理人員離開。

③20×7年12月31日，稅后利潤增長了解15%，同時，有1名管理人員離開。

④20×7年年末，有80名管理人員行權(quán)；20×8年年末，有20名管理人員行權(quán)；20×9年剩余的管理人員全部行權(quán)。

(2)增值權(quán)在負(fù)債結(jié)算之前的每一資產(chǎn)負(fù)債表日以及結(jié)算日的公允價值和可行權(quán)后的每份增值權(quán)現(xiàn)金支出額如下表所示。

要求：

計算乙公司每年度應(yīng)確認(rèn)費用和負(fù)債金額，以及應(yīng)支付的現(xiàn)金金額(填入下表)：

57.甲股份有限公司(以下簡稱“甲公司”)有關(guān)無形資產(chǎn)業(yè)務(wù)如下：

(1)2009年1月，甲公司以銀行存款1200萬元購入一項土地使用權(quán)(不考慮相關(guān)稅費)。該土地使用年限為50年。

(2)2009年6月，甲公司研發(fā)部門準(zhǔn)備研究開發(fā)一項專有技術(shù)。在研究階段，企業(yè)以銀行存款支付了相關(guān)費用400萬元。

(3)2009年8月，上述專有技術(shù)研究成功，轉(zhuǎn)入開發(fā)階段。企業(yè)將研究成果應(yīng)用于該項專有技術(shù)的設(shè)計，直接發(fā)生的研發(fā)人員工資、材料費，以及相關(guān)設(shè)備折舊費等分別為500萬元、300萬元和200萬元，同時以銀行存款支付了其他相關(guān)費用200萬元。以上開發(fā)支出均滿足無形資產(chǎn)的確認(rèn)條件。

(4)2009年9月，上述專有技術(shù)的研究開發(fā)項目達(dá)到預(yù)定用途，形成無形資產(chǎn)。甲公司預(yù)計該專有技術(shù)的預(yù)計使用年限為10年。甲公司無法可靠確定與該專有技術(shù)有關(guān)的經(jīng)濟利益的預(yù)期實現(xiàn)方式。假定稅法攤銷方法和預(yù)計使用年限與會計相同。

(5)2010年4月，甲公司利用上述外購的土地使用權(quán)，自行開發(fā)建造廠房。廠房于2010年10月達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，累計所發(fā)生的必要支出3650萬元(不包含土地使用權(quán))。該廠房預(yù)計使用壽命為5年，預(yù)計凈殘值為50萬元。假定甲公司對其采用年數(shù)總和法計提折舊。

(6)2012年5月，甲公司研發(fā)的專有技術(shù)預(yù)期不能為企業(yè)帶來經(jīng)濟利益，經(jīng)批準(zhǔn)將其予以轉(zhuǎn)銷。

要求：

編制甲公司2009年1月購入該項土地使用權(quán)的會計分錄。

58.

計算甲公司20×9年度應(yīng)確認(rèn)的投資損益、應(yīng)恢復(fù)投資賬面價值的金額，并編制與長期股權(quán)投資相關(guān)的會計分錄；

參考答案

1.A資產(chǎn)負(fù)債表中的預(yù)付賬款項目應(yīng)根據(jù)預(yù)付賬款所屬明細(xì)賬借方余額合計和應(yīng)付賬款所屬明細(xì)賬借方余額合計數(shù)之和填列。

2.C甲公司換入辦公設(shè)備的入賬價值=換出資產(chǎn)的公允價值+支付的補價-可抵扣的增值稅進(jìn)項稅額=32+3.1-30×17%=30(萬元)。

3.A選項A正確，B錯誤，在同一控制下企業(yè)控股合并中，因或有對價確認(rèn)預(yù)計負(fù)債或資產(chǎn)的，該預(yù)計負(fù)債或資產(chǎn)金額與后續(xù)或有對價結(jié)算金額的差額不影響當(dāng)期損益，應(yīng)當(dāng)調(diào)整資本公積（資本溢價或股本溢價），資本公積（資本溢價或股本溢價）不足沖減的，調(diào)整留存收益。

選項C、D錯誤，同一控制下，合并方確認(rèn)的初始投資成本與其付出合并對價賬面價值的差額，應(yīng)當(dāng)調(diào)整資本公積：資本公積不足的，調(diào)整盈余公積和未分配利潤。進(jìn)行上述處理后，在合并日的合并財務(wù)報表中，對于被合并方在合并日以前實現(xiàn)的留存收益中歸屬于合并方的部分，應(yīng)根據(jù)不同情況進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，自資本公積轉(zhuǎn)入留存收益。

綜上，本題應(yīng)選A。

4.B存貨的賬面價值=1600萬元，計稅基礎(chǔ)=1000萬元．產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異600萬元，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債=600×25％=150(萬元)。其他應(yīng)付款的賬面價值=500萬元，計稅基礎(chǔ)=0．產(chǎn)生可抵扣暫時性差異500萬元，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=500X25％=125(萬元)；因此考慮遞延所得稅后的可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價值=4200+125—150=4175(萬元)應(yīng)確認(rèn)的商譽=5000-4175=825(萬元)。

5.C選C,我國會計電算化工作由財政部統(tǒng)一管理,相關(guān)文件由財政部頒布。

6.C投資方對被投資方的投資，在達(dá)到控制的日期為購買日。本題中，A公司在2012年1月1日取得甲公司的股權(quán)比例達(dá)到60％，可以控制甲公司，所以該項企業(yè)合并的購買日為2012年1月1日。

7.C

8.DAC存貨的金額和固定資產(chǎn)金額應(yīng)該是0；在建工程的金額是3500；投資性房地產(chǎn)的金額是9000-9000/50/12*11+（4500-300+1500）=14535。

9.A甲公司因此業(yè)務(wù)對當(dāng)年損益的影響＝－150+（1450－1300）+（1600－1450）/5=30（萬元）

10.C【考點】非貨幣性資產(chǎn)交換的認(rèn)定

【名師解析】應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款與持有至到期投資屬于貨幣性項目，所以選擇A、B和D錯誤，選項C正確。

【說明】本題與A卷單選題第6題完全相同。

11.C如果報告期內(nèi)銷售的商品在資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)生了退貨，應(yīng)作資產(chǎn)負(fù)債表日后事項處理，即調(diào)整報告年度的主營業(yè)務(wù)收入和主營業(yè)務(wù)成本。

12.B貨幣性項目是企業(yè)持有的貨幣和將以固定或可確定金額的貨幣收取的資產(chǎn)或者償付的負(fù)債，預(yù)收款項不屬于貨幣性項目。

13.D甲公司在該項內(nèi)部交易中虧損400萬元(1000—600)，其中300萬元是因為商品減值引起的，不予調(diào)整；另外該商品已對外出售40％，所以l2萬元(100X60％×20％)是未實現(xiàn)內(nèi)部交易損益屬于投資企業(yè)的部分，在采用權(quán)益法計算確認(rèn)投資損益時應(yīng)予抵銷，即甲企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的投資收益=(2000+100×60％)X20％=412(萬元)。

14.D選項A錯誤，增值稅出口退稅不屬于政府補助。根據(jù)稅法規(guī)定，在對出口貨物取得的收入免征增值稅的同時，退付出口貨物前道環(huán)節(jié)發(fā)生的進(jìn)項稅額，增值稅出口退稅實際上是政府退回企業(yè)事先墊付的進(jìn)項稅額，所以不屬于政府補助；

選項B錯誤，企業(yè)從政府取得的經(jīng)濟資源，如果與企業(yè)銷售商品或提供勞務(wù)等活動密切相關(guān)，且來源于政府的經(jīng)濟資源是企業(yè)商品或服務(wù)的對價或者是對價的組成部分，應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則第14號——收入》規(guī)定進(jìn)行會計處理；

選項C錯誤，政府作為所有者投入資本，將擁有企業(yè)相應(yīng)的所有權(quán)，分享企業(yè)利潤，屬于互惠交易，不屬于政府補助；

選項D正確，企業(yè)從政府無償取得的貨幣性資產(chǎn)屬于政府補助準(zhǔn)則。

綜上，本題應(yīng)選D。

15.D對于發(fā)現(xiàn)的非日后期間的重大前期差錯，應(yīng)采用追溯重述法，調(diào)整本年度財務(wù)報表的年初余額和上期金額，故選項D的說法正確。

16.C選項A不符合題意，設(shè)定受益凈負(fù)債或凈資產(chǎn)的重新計量應(yīng)當(dāng)計入其他綜合收益，且后續(xù)期間不應(yīng)重分類計入損益，但是企業(yè)可以在權(quán)益范圍內(nèi)轉(zhuǎn)移這些在其他綜合收益中確認(rèn)的金額；影響的所有者權(quán)益，不影響當(dāng)年凈利潤；

選項B不符合題意，采用權(quán)益法核算時，投資企業(yè)對于被投資單位除凈損益、其他綜合收益以及利潤分配以外所有者權(quán)益的其他變動，應(yīng)按照持股比例與被投資單位所有者權(quán)益的其他變動計算的歸屬于本企業(yè)的部分，相應(yīng)調(diào)整長期股權(quán)投資的賬面價值，同時增加或減少資本公積（其他資本公積），不影響當(dāng)年利潤；

選項C符合題意，屬于短期利潤分享計劃，企業(yè)應(yīng)確認(rèn)相關(guān)的應(yīng)付職工薪酬，并按受益原則計入當(dāng)期損益或相關(guān)資產(chǎn)成本。故影響當(dāng)年的凈利潤；

選項D不符合題意，自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日的公允價值大于賬面價值的，按其差額，計入其他綜合收益，不影響當(dāng)年利潤。

綜上，本題應(yīng)選C。

17.C2018年度發(fā)行在外普通股加權(quán)平均數(shù)＝600×1.2×12/12＋400×1.2×6/12＝960（萬股）

2018年度基本每股收益＝2400/960＝2.5（元/股）

2019年度發(fā)行在外普通股加權(quán)平均數(shù)＝（600＋400＋1000/10×2）×12/12＝1200（萬股）

2019年度基本每股收益＝2500/1200＝2.08（元/股）

綜上，本題應(yīng)選C。

企業(yè)派發(fā)股票股利、公積金轉(zhuǎn)增資本、拆股或并股等，會增加或減少其發(fā)行在外普通股或潛在普通股的數(shù)量，但并不影響所有者權(quán)益金額，這既不影響企業(yè)所擁有或控制的經(jīng)濟資源，也不改變企業(yè)的盈利能力，即意味著同樣的損益現(xiàn)在要由擴大或縮小了的股份規(guī)模來享有或分擔(dān)。因此，為了保持會計指標(biāo)的前后期可比性，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在相關(guān)報批手續(xù)全部完成后，按調(diào)整后的股數(shù)重新計算各列報期間的每股收益。上述變化發(fā)生于資產(chǎn)負(fù)債表日至財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日之間的，應(yīng)當(dāng)以調(diào)整后的股數(shù)重新計算各列報期間的每股收益。

18.D以公允價值計量的可供出售權(quán)益工具投資為非貨幣性項目，期末的公允價值變動與匯兌差額均計入資本公積。

19.B解析：在長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算的情況下，長期股權(quán)投資的賬面價值隨著被投資單位所有者權(quán)益的變動而變動，即被投資單位所有者權(quán)益變動時，投資企業(yè)按照其持股比例計算應(yīng)享有或應(yīng)分擔(dān)的部分，并確認(rèn)為投資收益或直接計入權(quán)益。處置該項長期股權(quán)投資時，對于原直接計入權(quán)益的部分轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。本題計算為：4500-3000+300=1800(萬元)。

20.D應(yīng)付股利，是指企業(yè)經(jīng)股東大會或類似機構(gòu)審議批準(zhǔn)分配的現(xiàn)金股利或利潤。企業(yè)股東大會或類似機構(gòu)審議批準(zhǔn)的利潤分配方案、宣告分派的現(xiàn)金股利或利潤，在實際支付前，形成企業(yè)的負(fù)債。企業(yè)董事會或類似機構(gòu)通過的利潤分配方案中擬分配的現(xiàn)金股利或利潤，不應(yīng)確認(rèn)為負(fù)債，但應(yīng)在附注中披露。

21.B【解析】售后回購一般情況下不應(yīng)確認(rèn)收入，但有確鑿證據(jù)表明售后回購交易滿足銷售商品收入確認(rèn)條件的，銷售的商品按售價確認(rèn)收入，回購的商品作為購進(jìn)商品處理。因此，選項B不正確。

22.C

23.B選項A，甲公司和乙公司不具有關(guān)聯(lián)方關(guān)系，所以取的丙公司的股權(quán)作為非同一控制下的企業(yè)合并處理；選項B，非同一控制下的企業(yè)合并．應(yīng)該按照合并成本作為長期股權(quán)投資的初始投資成本；選項C，非同一控制下的企業(yè)合并，所以購買日合并財務(wù)報表中合并取得的無形資產(chǎn)按公允價值650萬元計量；選項D，商譽是指長期股權(quán)投資初始投資成本大于享有的被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額的差額，所以此選項是不正確的。

24.B【正確答案】：B

【答案解析】：合并日B公司所有者權(quán)益相對于甲公司而言的賬面價值=12000+3000=15000（萬元），故長期股權(quán)投資的初始投資成本=15000×60%=9000（萬元）。

25.C甲公司從購入到出售該交易性金融資產(chǎn)的累計損益=-8+20-108+60-108+108=-36(萬元)本題賬務(wù)處理如下：

借：交易性金融資產(chǎn)—成本708

投資收益8

貸：銀行存款716

借：應(yīng)收股利20

貸：投資收益20

借：銀行存款20

貸：應(yīng)收股利20

借：公允價值變動損益108

貸：交易性金融資產(chǎn)—公允價值變動108

借：銀行存款660

交易性金融資產(chǎn)—公允價值變動108

貸：交易性金融資產(chǎn)—成本708

投資收益60

借：投資收益108

貸：公允價值變動損益108

26.C根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則——長期股權(quán)投資》第五條規(guī)定，投資企業(yè)對被投資單位具有共同控制或重大影響時，長期股權(quán)投資應(yīng)采用權(quán)益法核算。對子公司投資的日常核算采用成本法是與原先相比變化最大的方面之一。

27.C選項C，是企業(yè)為新的交易或事項而選擇新的會計政策，并沒有改變原有的會計政策，不屬于會計政策變更。

28.C因債務(wù)重組影響損益的金額包括資產(chǎn)的處置損益和債務(wù)重組收益兩部分。2012年12月31日設(shè)備的賬面價值=1145-143．125-143．125-(1145～143．125×2)X2／8X6／12=751．41(萬元)處置收益=1200—751．41=448．59(萬元)債務(wù)重組收益l600-1200-12000X17％=196(萬元)所以，重組事項對2012年的損益的影響金額是448．59+196=644．59(萬元)。

29.B甲公司取得該項交易性金融資產(chǎn)時的成本為100萬元，甲公司2013年出售乙公司股票時確認(rèn)的投資收益=159.7-100=59.7(萬元)，甲公司2013年因分得現(xiàn)金股利而確認(rèn)的投資收益為5萬元，因此甲公司2013年因投資乙公司股票累計確認(rèn)的投資收益=59.7+5=64.7(萬元)。

30.C本題中，京華公司很可能承擔(dān)相關(guān)擔(dān)保責(zé)任。京華公司需要賠償100萬元并承擔(dān)20萬元的訴訟費。故應(yīng)確認(rèn)預(yù)計負(fù)債＝100＋20＝120（萬元），因確認(rèn)的補償金額不能超過所確認(rèn)負(fù)債的賬面價值，則應(yīng)確認(rèn)其他應(yīng)收款120萬元。

綜上，本題應(yīng)選C。

借：其他應(yīng)收款120

貸：預(yù)計負(fù)債120

31.AB選項A表述錯誤，同一控制下控股合并，在合并日需要編制合并資產(chǎn)負(fù)債表、合并利潤表和合并現(xiàn)金流量表；

選項B表述錯誤，選項C、D表述正確，同一控制下的控股合并，從最終控制方的角度，其在企業(yè)合并發(fā)生前后能夠控制的凈資產(chǎn)價值量并沒有發(fā)生變化，一般不產(chǎn)生新的商譽因素，也不確認(rèn)作為合并對價的資產(chǎn)的處置損益。

綜上，本題應(yīng)選AB。

32.BD選項A不符合題意，屬于當(dāng)年正常事項，不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項；

選項B符合題意，資產(chǎn)負(fù)債表日后至財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日之前發(fā)生的屬于資產(chǎn)負(fù)債表期間或以前期間存在的財務(wù)報表舞弊或差錯，應(yīng)作為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項處理；

選項C不符合題意，資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)行股票和債券以及其他巨額舉債，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項；

選項D符合題意，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日前存在狀況，并在資產(chǎn)負(fù)債表日后得到進(jìn)一步證實的事項，為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項。

綜上，本題應(yīng)選BD。

33.ADE

34.BCD事項(4)屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項，應(yīng)在20×2年財務(wù)報表附注中披露，選項A錯誤；事項(7)甲公司應(yīng)當(dāng)沖減20×2年的預(yù)計負(fù)債150萬元，確認(rèn)其他應(yīng)付款200萬元，選項E錯誤。

35.ABCD

36.AC企業(yè)發(fā)行股票增加資本，應(yīng)按實際收到的款項確認(rèn)收款，發(fā)行價格與面值的差額計入資本公積（股本溢價）；故本題應(yīng)計入銀行存款的金額＝3000×5.8×（1－1.5%）＝17139（萬元），確認(rèn)的股本＝3000×1＝3000（萬元），計入資本公積（股本溢價）的金額＝17139－3000＝14139（萬元）。

綜上，本題應(yīng)選AC。

借：銀行存款17139[3000×5.8×（1－1.5%）]

貸：股本3000

資本公積——股本溢價14139

37.ABCD租賃收款額，是指出租人因讓渡在租賃期內(nèi)使用租賃資產(chǎn)的權(quán)利而應(yīng)向承租人收取的款項，包括：（1）承租人需支付的固定付款額及實質(zhì)固定付款額。存在租賃激勵的，應(yīng)當(dāng)扣除租賃激勵相關(guān)金額。（2）取決于指數(shù)或比率的可變租賃付款額。該款項在初始計量時根據(jù)租賃期開始日的指數(shù)或比率確定（3）購買選擇權(quán)的行權(quán)價格，前提是合理確定承租人將行使該選擇權(quán)。（4）承租人行使終止租賃選擇權(quán)需支付的款項，前提是租賃期反映出承租人將行使終止租賃選擇權(quán)。（5）由承租人、與承租人有關(guān)的一方以及有經(jīng)濟能力履行擔(dān)保義務(wù)的獨立第三方向出租人提供的擔(dān)保余值。

38.ACD企業(yè)對會計估計變更應(yīng)當(dāng)采用未來適用法處理。即在會計估計變更當(dāng)期及以后期間，采用新的會計估計，不改變以前期間的會計估計，也不調(diào)整以前期間的報告結(jié)果。會計估計變更僅影響變更當(dāng)期的，其影響數(shù)應(yīng)當(dāng)在變更當(dāng)期予以確認(rèn)；既影響變更當(dāng)期又影響未來期間的，其影響數(shù)應(yīng)當(dāng)在變更當(dāng)期和未來期間予以確認(rèn)，選項B表述錯誤。

39.ABDE選項C，因為土地使用權(quán)用于建造住宅小區(qū)，所以土地使用權(quán)取得時按照實際成本80000萬元確認(rèn)為開發(fā)成本，不確認(rèn)無形資產(chǎn)。

40.AC選項A正確，債轉(zhuǎn)股時計入營業(yè)外收入的140萬元（700－200×2.8）屬于直接計入利潤表中的利得；

選項B錯誤，直接計入所有者權(quán)益中的利得為“其他綜合收益”，本題中的利得應(yīng)計入營業(yè)外收入；

選項C正確，選項D錯誤，期末資本公積（股本溢價）的余額＝3000－（5.8－1）×500＋（2.8－1）×200＝960（萬元）；

綜上，本題應(yīng)選AC。

回購股票：

借：庫存股2900

貸：銀行存款2900

注銷時：

借：股本500

資本公積——股本溢價2400

貸：庫存股2900

債轉(zhuǎn)股：

借：應(yīng)付賬款700

貸：股本200

資本公積——股本溢價360

營業(yè)外收入——債務(wù)重組利得140

41.AC自購買日持續(xù)計算的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值＝9000+5000+500＝14500(萬元)，處置價款與自購買日持續(xù)計算的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值的份額之間的差額＝1500－14500×5%＝775(萬元)，此業(yè)務(wù)在合并報表中的相關(guān)分錄為：

借：銀行存款1500

貸：長期股權(quán)投資725資本公積775

42.AD選項A正確，企業(yè)購入有關(guān)資產(chǎn)延期支付價款超過正常信用條件，實質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，所購資產(chǎn)的成本應(yīng)當(dāng)以延期支付購買價款的現(xiàn)值作為基礎(chǔ)確定。

選項B錯誤，企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用實際利率法攤銷未確認(rèn)融資費用，借記“財務(wù)費用”“在建工程”“研發(fā)支出”等科目，貸記“未確認(rèn)融資費用”科目；

選項C錯誤，企業(yè)在計算最低租賃付款額的現(xiàn)值時，能取得出租人租賃內(nèi)含利率的，應(yīng)采用租賃內(nèi)含利率作為折現(xiàn)率，否則，應(yīng)采用租賃合同規(guī)定的利率作為折現(xiàn)率。若兩者均無法取得，應(yīng)采用同期銀行貸款利率。

選項D正確，融資租入固定資產(chǎn)時，應(yīng)當(dāng)在租賃開始日，按租賃開始日租賃資產(chǎn)公允價值與最低租賃付款額的現(xiàn)值兩者中的較低者作為租賃資產(chǎn)入賬價值的核算基礎(chǔ)，加上初始直接費用，作為租入資產(chǎn)的入賬價值。

綜上，本題應(yīng)選AD。

43.AE3月1日發(fā)現(xiàn)2002年10月接受捐贈獲得的一項固定資產(chǎn)尚未入賬，屬于調(diào)整事項；3月10日甲公司被法院判決敗訴并要求支付賠償1000萬元，對此項訴訟甲公司已于2002年末確認(rèn)預(yù)計負(fù)債800萬元，屬于調(diào)整事項。

44.ABD存貨的采購成本，包括購買價款、相關(guān)稅費、運輸費、裝卸費、保險費以及其他可歸屬于存貨采購成本的費用。選項A，選項B正確。自然災(zāi)害造成的存貨凈損失經(jīng)批準(zhǔn)應(yīng)記入“營業(yè)外支出”科目，選項C不正確。修理期間的停工屬于正常損失，或者說是與經(jīng)營相關(guān)（營業(yè)內(nèi)）的，因此要計入制造費用，參與成本核算,選項D正確。

45.BCDE【正確答案】

BCDE【答案解析】

46.Y

47.N

48.BC選項A不屬于，辭退福利是指企業(yè)在職工勞動合同到期之前解除與職工的勞動關(guān)系，或者為鼓勵職工自愿接受裁減而給予職工的補償，因此因解除與職工的勞動關(guān)系給予的補償屬于辭退福利；

選項B、C均屬于，離職后福利包括退休福利（如養(yǎng)老金和一次性的退休支付）及其他離職后福利（如離職后人壽保險和離職后醫(yī)療保障）。因此職工繳納的養(yǎng)老保險和失業(yè)保險屬于離職后福利；

選項D不屬于，醫(yī)療保險費、工傷保險費用和生育保險費等社會保險費，屬于短期職工薪酬。

綜上，本題應(yīng)選BC。

49.①甲公司個別財務(wù)報表中因處置對丙公司20%的股權(quán)投資應(yīng)確認(rèn)投資收益=2400－6000×1/3=400(萬元)。

②合并財務(wù)報表中剩余長期股權(quán)投資應(yīng)當(dāng)按照其在處置日(即喪失控制權(quán)日)的公允價值計量，即4800萬元。

③合并財務(wù)報表中因處置該項投資應(yīng)確認(rèn)的投資收益=(2400+4800)一[12000X60%+(6000—9500×60%)]+200×60%=－180(萬元)。

50.(1)①資料(1)：甲公司的會計處理不正確。判斷依據(jù)：對于可供出售權(quán)益工具投資發(fā)生的減值損失，不得通過損益轉(zhuǎn)回。另外，2013年12月31日股票的公允價值已超出購買時的價值，除轉(zhuǎn)回原計提的減值損失外，甲公司還應(yīng)進(jìn)行確認(rèn)公允價值上升的處理。

調(diào)整分錄如下：

借：可供出售金融資產(chǎn)－公允價值變動300以前年度損益調(diào)整－調(diào)整資產(chǎn)減值損失500

貸：資本公積－其他資本公積800

②資料(2)：會計處理不正確。判斷依據(jù)：獎勵款能否收取具有不確定性，不構(gòu)成合同收入；建造合同預(yù)計總成本超過合同總收入形成合同預(yù)計損失的，應(yīng)提取損失準(zhǔn)備。

調(diào)整分錄為：

借：以前年度損益調(diào)整－調(diào)整主營業(yè)務(wù)收入42

貸：工程施工－合同毛利42

借：以前年度損益調(diào)整－調(diào)整資產(chǎn)減值損失[50×(1-70%)]15

貸：存貨跌價準(zhǔn)備15

③資料(3)：會計處理不正確。

判斷依據(jù)：甲公司與戊公司共同控制經(jīng)營，應(yīng)按各自享有的份額確認(rèn)收入。

調(diào)整分錄：

借：以前年度損益調(diào)整－調(diào)整主營業(yè)務(wù)收入600

貸：以前年度損益調(diào)整－調(diào)整主營業(yè)務(wù)成本

④資料(4)：會計處理不正確。

判斷依據(jù)：對于經(jīng)營租入的無形資產(chǎn)，企業(yè)不應(yīng)確認(rèn)為自身的資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)將租金計入長期待攤費用，然后在租賃期內(nèi)分期攤銷。相關(guān)調(diào)整分錄如下：

借：長期待攤費用1950累計攤銷50

貸：無形資產(chǎn)2000

(2)資料(5)：庚公司的會計處理不正確。

判斷依據(jù)：對于該項BOT項目，庚公司能夠預(yù)計未來收取款項的公允價值，應(yīng)當(dāng)相應(yīng)的確認(rèn)合同收入與合同成本，相關(guān)調(diào)整分錄為：完工百分比＝20000/(20000+60000)＝25%，應(yīng)確認(rèn)的主營業(yè)務(wù)成本＝(20000+60000)×25%＝20000(萬元)，應(yīng)確認(rèn)的主營業(yè)務(wù)收入＝(20000+60000)×25%×(1+10%)＝22000(萬元)

借：以前年度損益調(diào)整－調(diào)整主營業(yè)務(wù)成本20000工程施工－合同毛利2000

貸：以前年度損益調(diào)整－調(diào)整主營業(yè)務(wù)收