會計手工賬講解培訓講義

會計手工賬講解蘇22438321當前第1頁\共有52頁\編于星期四\19點一、什么是會計個人觀點，請勿模仿會計是信息處理系統，處理以貨幣為單位的財務信息。當前第2頁\共有52頁\編于星期四\19點會計信息處理過程原始憑證業(yè)務發(fā)生取得原始憑證記賬憑證根據原始憑證編制記賬憑證，對會計信息進行分類記賬根據記賬憑證登記總賬明細賬會計報表根據總賬明細賬編制會計報表，發(fā)布會計信息當前第3頁\共有52頁\編于星期四\19點二、原始憑證原始憑證是業(yè)務發(fā)生的憑據，證明業(yè)務發(fā)生真實性。原始憑證說明業(yè)務發(fā)生的內容。原始憑證分為內部憑證和外部憑證。當前第4頁\共有52頁\編于星期四\19點銷售貨物，購進貨物，增值稅專用發(fā)票當前第5頁\共有52頁\編于星期四\19點各種消費取得的普通發(fā)票當前第6頁\共有52頁\編于星期四\19點當前第7頁\共有52頁\編于星期四\19點當前第8頁\共有52頁\編于星期四\19點當前第9頁\共有52頁\編于星期四\19點收款業(yè)務的收據當前第10頁\共有52頁\編于星期四\19點當前第11頁\共有52頁\編于星期四\19點現金支付的支票存根當前第12頁\共有52頁\編于星期四\19點當前第13頁\共有52頁\編于星期四\19點銀行的各種收付憑證當前第14頁\共有52頁\編于星期四\19點當前第15頁\共有52頁\編于星期四\19點商品出入庫的出入庫單當前第16頁\共有52頁\編于星期四\19點當前第17頁\共有52頁\編于星期四\19點當前第18頁\共有52頁\編于星期四\19點發(fā)放工資的工資表當前第19頁\共有52頁\編于星期四\19點會計在賬務處理前要審核憑證的真實性，審核其內容是否符合要求，查看是否有必要的審批程序。注：原始憑證的具體要求可查看《會計基礎工作規(guī)范》第三章第二節(jié)當前第20頁\共有52頁\編于星期四\19點三、記賬憑證有些公司把記賬憑證分為三種：付款憑證、收款憑證、轉賬憑證有些公司記賬憑證分為五種：銀行收款憑證、銀行付款憑證、現金收款憑證、現金付款憑證、轉賬憑證有些公司沒有細分，只有一種：記賬憑證。當前第21頁\共有52頁\編于星期四\19點記賬憑證當前第22頁\共有52頁\編于星期四\19點付款記賬憑證當前第23頁\共有52頁\編于星期四\19點收款記賬憑證當前第24頁\共有52頁\編于星期四\19點轉賬憑證當前第25頁\共有52頁\編于星期四\19點記賬憑證根據原始憑證，對每筆業(yè)務原始憑證進行復核、整理和歸類，用復式記賬方法，將發(fā)生的業(yè)務金額分配到相應科目里（在會計憑證上做會計分錄）。記賬憑證記完后，將相關原始憑證附在記賬憑證后面。記賬憑證應有日期、編號、簽名、附件張數等，如上圖。注：填制會計憑證相關詳細要求見《會計基礎工作規(guī)范》。當前第26頁\共有52頁\編于星期四\19點四、會計賬簿會計帳簿包括總帳、明細帳、日記帳和其他輔助性帳簿。賬簿還可以分為訂本式和活頁式，總賬、日記賬為訂本式，明細賬為活頁式。明細賬還可分為三欄式、多欄式、數量金額式。當前第27頁\共有52頁\編于星期四\19點總賬賬本當前第28頁\共有52頁\編于星期四\19點總賬賬頁當前第29頁\共有52頁\編于星期四\19點日記賬賬本當前第30頁\共有52頁\編于星期四\19點日記賬賬頁當前第31頁\共有52頁\編于星期四\19點銀行日記賬賬頁當前第32頁\共有52頁\編于星期四\19點三欄明細賬賬頁當前第33頁\共有52頁\編于星期四\19點多欄明細賬賬頁當前第34頁\共有52頁\編于星期四\19點五、如何記賬原始憑證記賬憑證明細賬日記賬總賬匯總記賬憑證或科目匯總表當前第35頁\共有52頁\編于星期四\19點舉例講解新浦大華百貨商店1990年發(fā)生以下幾筆經濟業(yè)務：1、12月15日商店張經理招待上級領導，在味芳樓花費餐費90元，經經辦人本人和其他領導審批后拿到會計部門報銷，出納給了90元現金。（這個錢已經不少了）2、12月17日采購購進商品布匹，20匹，購進單價50元每匹，銷售價60元每匹，已到貨，款未付。3、12月19日銷售該布匹10匹.收到柜臺交來銷售單據和現金600元。4、12月20日計提并發(fā)放本月工資550元，其中管理人員200元，營業(yè)員工資350元。（當時工資每人每月只有幾十元）5、12月20日為了活躍員工文化生活，購進彩色電視機一臺，發(fā)票金額1300元，支票支付。當前第36頁\共有52頁\編于星期四\19點第一步，會計根據原始單據要做記賬憑證1、會計根據張經理的發(fā)票做了張記賬憑證：當前第37頁\共有52頁\編于星期四\19點2、根據采購員將來的發(fā)票做了第二張憑證當前第38頁\共有52頁\編于星期四\19點3、根據柜臺交來的現金、出庫單和銷售票據填制會計憑證當前第39頁\共有52頁\編于星期四\19點4、計提工資當前第40頁\共有52頁\編于星期四\19點4、根據發(fā)放工資的工資單填制會計憑證當前第41頁\共有52頁\編于星期四\19點5、根據購買電視機發(fā)票和銀行付款憑證填制記賬憑證當前第42頁\共有52頁\編于星期四\19點第二步，根據記賬憑證登記明細賬由于篇幅有限，這里只顯示應付賬款和庫存商品的明細賬登記圖，以讓同學們有個感性認識。當前第43頁\共有52頁\編于星期四\19點登記應付賬款明細賬：當前第44頁\共有52頁\編于星期四\19點登記庫存商品明細賬：當前第45頁\共有52頁\編于星期四\19點第三步定期匯總記賬憑證將記賬憑證匯總到科目匯總表上，就是對記賬憑證進行匯總，相當于在EXCEL表中按科目進行分類匯總。要定期進行記賬憑證匯總（比如10天），將期間內所有憑證匯總到科目匯總表中。匯總后借方的合計數要等于貸方的合計數。當前第46頁\共有52頁\編于星期四\19點第四步，根據科目匯總表登記總賬篇幅有限，只演示現金、應付賬款和國有資產的總賬登記，其他可以此類推。當前第47頁\共有52頁\編于星期四\19點當前第48頁\共有52頁\編于星期四\19點當前第49頁\共有52頁\編于星期四\19點當前第50頁\共有52頁\編于星期四\19點第五步，賬賬核對將根據記賬憑證登記的明細賬與根據科目匯總表登記的總賬的余額和發(fā)