存貨的清查改

存貨的清查存貨清查方法：實地盤點(常用)技術(shù)測算盤點存貨清查的目的:對存貨盈虧、毀損情況及時發(fā)現(xiàn)及時處理。保證賬實相符?！按尕洷P點報告表”存貨盤點報告表存貨編號存貨名稱規(guī)格計量單位

數(shù)量單價

盤盈盤虧原因賬存實存數(shù)量金額數(shù)量金額賬戶設(shè)置待處理財產(chǎn)損溢①存貨盤虧、毀損數(shù)②經(jīng)批準后結(jié)轉(zhuǎn)的盤盈數(shù)①存貨的盤盈數(shù)②經(jīng)批準轉(zhuǎn)銷的盤虧數(shù)在其賬戶下應(yīng)設(shè)置“待處理流動資產(chǎn)損溢”二級賬戶。經(jīng)批準后盤盈的存貨貸記“營業(yè)外收入”盤虧的存貨③扣除殘料價值和應(yīng)由過失人或保險公司賠款后的凈損失，計入

原材料;其他應(yīng)收款;營業(yè)外支出;①對于入庫的材料殘值，計入②過失人或保險公司的賠償計入【例1】合安公司存貨清查時，發(fā)現(xiàn)賬外A材料10噸，實際單位成本290元。無法查明其原因，經(jīng)批準轉(zhuǎn)銷。【例2】合安公司進行存貨清查時，發(fā)現(xiàn)D材料毀損100千克其實際單位成本為5元，計500元，收回殘料價值100元。經(jīng)批準作為一般經(jīng)營損失處理。批準前：借：待處理財產(chǎn)損益——待處理流動資產(chǎn)損益500貸：原材料——D材料500批準后借：營業(yè)外支出400原材料——殘料100貸：待處理財產(chǎn)損益——待處理流動資產(chǎn)損益500存貨按實際成本計價的清查核算【例3】合安公司進行存貨清查時，發(fā)現(xiàn)材料短缺500千克，其實際單位成本為4元，計2000元。經(jīng)查明，材料屬于被盜盤虧，應(yīng)由保管員負責(zé)賠償100元，其余作為非常損失處理。批準前：借：待處理財產(chǎn)損益——待處理流動資產(chǎn)損益2000

貸：原材料2000批準后:借：營業(yè)外支出2240其他應(yīng)收款——保管員100貸：待處理財產(chǎn)損益——待處理流動資產(chǎn)損益2000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)340【例4】溫州雪歌服飾有限公司于9月末進行了一次存貨清查，清查結(jié)果如下圖存貨盤點報告表2007年9月30日存貨編號名稱規(guī)格計量單位數(shù)量單價盤盈

盤虧原因賬存實存數(shù)量金額數(shù)量金額C01C02D01棉布鈕扣拉鏈碼百粒條3300605000327562200082512502530002003000略①9月30日，請根據(jù)存貨盤點報告表及相關(guān)憑證，編制批準前的會計分錄。②9月30日，主管對存貨盤點結(jié)果作如下批復(fù)：“棉布和鈕扣屬于保管過程的正常盈虧，按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)；拉鏈系所在倉庫受臺風(fēng)侵襲所致，但在抗臺風(fēng)中倉庫保管員措施明顯有誤，應(yīng)賠償10%，其余作非正常損失處理。”請編制批準后的會計分錄。【例5】甲公司為增值稅一般納稅企業(yè)因管理不善造成一批庫存原材料毀損，該批原材料實際成本為30000元，收回殘料價值2000元。過失人賠償1000元，保險公司賠償8000元。其余作非正常損失處理。要求：編制上述業(yè)務(wù)的會計分錄。

某企業(yè)對庫存進行局部清查,發(fā)現(xiàn)盤虧里布400米,金額2,000元。庫存溢缺查明并經(jīng)批準：盤虧面料是由于臺風(fēng)造成，由保險公司賠償70%，殘料作價100元,并已入庫，其余企業(yè)轉(zhuǎn)為非常損失。課堂練習(xí)：賬務(wù)處理模式：批準前批準后盤盈盤虧借：原材料等貸：待處理財產(chǎn)損溢

--待處理流動資產(chǎn)損溢

借：待處理財產(chǎn)損溢

--待處理流動資產(chǎn)損溢貸：原材料等借：待處理財產(chǎn)損溢

--待處理流動資產(chǎn)損溢貸：營業(yè)外收入借：營業(yè)外支出（扣除過失人或保險公司等賠償和殘料價值后的正常損失）其他應(yīng)收款(過失人或保險公司賠償)營業(yè)外支出（非正常損失）貸：待處理財產(chǎn)損溢

--待處理流動資產(chǎn)損溢

應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）（非正常損失下不包括非正常損失中的自然災(zāi)害損失）小結(jié)：“材料成本差異”賬戶的用法：購入：超支在借方，節(jié)約在貸方發(fā)出：一律在貸方：超支用藍字，節(jié)約用紅字存貨按計劃成本計價的清查核算存貨盤虧借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢實際成本貸：原材料（包、低、庫等）計劃成本材料成本差異超支為藍字

節(jié)約為紅字【例5】月末企業(yè)進行存貨清查，發(fā)現(xiàn)原材料盤虧200千克，計劃單價10元/千克，材料成本差異率為4%：經(jīng)查是由保管人失職造成，按規(guī)定賠償50%。其余企業(yè)自行承擔(dān)。增值稅率為17%。批準前借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢2080

貸：原材料2000

材料成本差異80（2000*4%）批準后借：其他應(yīng)收款1040

營業(yè)外支出1040

貸：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢2080

1.月末企業(yè)進行存貨清查，發(fā)現(xiàn)原材料盤虧200千克，計劃單價10元/千克，材料成本差異率為－4%：經(jīng)查是由保管人失職造成，按規(guī)定賠償50%。其余轉(zhuǎn)作企業(yè)損失。增值稅率為17%。練習(xí)：2.企業(yè)月末進行存貨清查