總分機構(gòu)匯總納稅稅收政策講座

企業(yè)所得稅

珠海市地稅局稅政科高媛2010年4月1稅政科高媛主要內(nèi)容1、2009年6月后新政策2、中小企業(yè)稅收優(yōu)惠政策3、申報表填報注意事項4、所得稅優(yōu)惠備案及資產(chǎn)損失扣除2稅政科高媛應納稅所得額應納稅所得額=每一納稅年度的收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除-允許彌補的以前年度虧損3稅政科高媛收入4稅政科高媛收入1、法6條，條例12、13條2、《關(guān)于確認企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》國稅函[2008]875號3、《國家稅務總局企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題》（國稅函[2008]828號）（視同銷售）5稅政科高媛收入4、《關(guān)于企業(yè)政策性搬遷收入有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的通知》財稅[2007]61號5、《關(guān)于企業(yè)政策性搬遷或處置收入有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的通知》國稅函[2009]118號6稅政科高媛收入6、《關(guān)于財政性資金行政事業(yè)性收費政府性基金有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》財稅[2008]151號7、《關(guān)于專項用途財政性資金有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的通知》財稅[2009]87號

7稅政科高媛收入8、《關(guān)于全國社會保障基金有關(guān)企業(yè)所得稅問題的通知》財稅[2008]136號9、《關(guān)于企業(yè)取得國家直接投資和投資補助財務處理問題的意見》財辦企[2009]121號8稅政科高媛收入10、《關(guān)于企業(yè)所得稅若干稅務事項銜接問題的通知》國稅函[2009]98號11、《國家稅務總局關(guān)于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》國稅函[2010]79號9稅政科高媛收入國稅函[2010]79號：關(guān)于租金收入確認問題收入與費用配比原則：1、跨年度2、提前一次性支付的可分期10稅政科高媛收入一、提前一次性支付：2009年開始出租，租賃期3年，每年租金100萬元，合同約定2009年付清租金，2008年一次收取租金300萬會計處理：2009、2010、2011年每年確認收入100萬元11稅政科高媛收入稅法：可分期（可選擇）：1、條例第19條：2009年確認收入300萬元（調(diào)增應納稅所得額200萬元），2010、2011年各調(diào)減100萬元2、79號文：可以每年確認收入100萬元收入（權(quán)責發(fā)生制原則和配比原則）12稅政科高媛收入二、跨期后收取租金：例如：2009年出租，租金300萬元，租賃期3年，合同約定2011年收取租金。會計處理：2009、2010、2011年每年確認收入100萬元稅法：條例第19條在2011年一次性確認收入300萬元（2009、2010年每年調(diào)減100萬元，2011年納稅調(diào)增200萬元）“權(quán)責發(fā)生制”+“納稅必要資金的原則”

13稅政科高媛收入三、2011年企業(yè)沒有收到租金，是否確認收入？14稅政科高媛收入執(zhí)行時間？利息、特許權(quán)使用費政策沒變（條例第19條）

15稅政科高媛收入：專項用途財政性資金《關(guān)于專項用途財政性資金有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的通知》財稅[2009]87號：2008年1月1日至2010年12月31日16稅政科高媛收入：專項用途財政性資金同時符合：1、文件及專項用途2、管理辦法3、單獨核算5年(60個月)內(nèi)——第六年17稅政科高媛扣

除18稅政科高媛工資薪金支出1、法8條，條例34條：發(fā)生的合理的2、《關(guān)于企業(yè)所得稅若干稅務事項銜接問題的通知》國稅函[2009]98號：工效掛鉤企業(yè)工資儲備基金

19稅政科高媛工資薪金支出3、《關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》國稅函[2009]3號：合理工資薪金、工資薪金總額已經(jīng)計提但未發(fā)放實際發(fā)放20稅政科高媛職工福利費支出1、法8條，條例40：不超過工資薪金總額14％2、《國家稅務總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》（國稅函[2009]3號）（范圍）

21稅政科高媛職工福利費支出3、《關(guān)于企業(yè)所得稅若干稅務事項銜接問題的通知》國稅函[2009]98號（銜接）4、《關(guān)于企業(yè)加強職工福利費財務管理的通知》（財企[2009]242號）22稅政科高媛職工福利費支出住房補貼、交通補貼：財企[2009]242號—工資國稅函[2009]3號—福利費稅前扣除：工資？福利費？23稅政科高媛職工福利費支出財企[2009]242號：不一致——稅收法律、行政法規(guī)24稅政科高媛職工教育經(jīng)費支出

1、法8條，條例42條：2.5％，超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。2、《關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》財稅[2008]1號3、《關(guān)于企業(yè)所得稅若干稅務事項銜接問題的通知》國稅函[2009]98號（銜接）25稅政科高媛職工教育經(jīng)費支出：軟件企業(yè)財稅[2008]1號：集成電路企業(yè)、軟件企業(yè)發(fā)生的職工培訓費用，可以按照發(fā)生額據(jù)實扣除。《關(guān)于企業(yè)所得稅執(zhí)行中若干稅務處理問題的通知》國稅函[2009]202號：準確劃分職工培訓費用1、不能準確劃分2、準確劃分后職工教育經(jīng)費中扣除職工培訓費用的余額26稅政科高媛補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費1、法8條，條例35條2、《財政部國家稅務總局關(guān)于補充養(yǎng)老保險費補充醫(yī)療保險費有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財稅[2009]27號）：分別職工工資總額5%27稅政科高媛業(yè)務招待費支出

1、法8條，條例43條：2、《關(guān)于企業(yè)所得稅執(zhí)行中若干稅務處理問題的通知》國稅函[2009]202號（收入基數(shù)）3、《國家稅務總局關(guān)于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》國稅函[2010]79號

28稅政科高媛業(yè)務招待費支出國稅函[2010]79號：從事股權(quán)投資業(yè)務的企業(yè)業(yè)務招待費計算問題股息、紅利以及股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入——業(yè)務招待費29稅政科高媛廣告費與業(yè)務宣傳費支出1、法8條，條例44條：不超過當年銷售（營業(yè)）收入15％，超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。2、《國家稅務總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干稅務事項銜接問題的通知》（國稅函〔2009〕98號）（余額的銜接）

30稅政科高媛廣告費與業(yè)務宣傳費支出3、《關(guān)于企業(yè)所得稅執(zhí)行中若干稅務處理問題的通知》國稅函[2009]202號一、關(guān)于銷售（營業(yè)）收入基數(shù)的確定問題企業(yè)在計算業(yè)務招待費、廣告費和業(yè)務宣傳費等費用扣除限額時，其銷售（營業(yè)）收入額應包括《實施條例》第二十五條規(guī)定的視同銷售（營業(yè)）收入額。31稅政科高媛廣告費與業(yè)務宣傳費支出5、《財政部國家稅務總局關(guān)于部分行業(yè)廣告費和業(yè)務宣傳費稅前扣除政策的通知》（財稅[2009]72號）1.化妝品制造、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類制造）：收入30%準予扣除，超過，以后年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。32稅政科高媛廣告費與業(yè)務宣傳費支出2.煙草企業(yè)：煙草廣告費和業(yè)務宣傳費支出不得扣除3.執(zhí)行時間：自2008年1月1日起至2010年12月31日止33稅政科高媛捐贈支出1、法8、9條，條例51、52、53條：年度利潤總額12％以內(nèi)2、《財政部、國家稅務總局、民政部關(guān)于公益性捐贈稅前扣除有關(guān)問題的通知》（財稅[2008]160號）34稅政科高媛捐贈支出3、《關(guān)于公布2008年度2009年度第一批獲得公益性捐贈稅前扣除資格的公益性社會團體名單的通知》財稅[2009]85號4、《關(guān)于印發(fā)<社會團體公益性捐贈稅前扣除資格認定工作指引>的通知》民發(fā)[2009]100號35稅政科高媛捐贈支出

問：如果會計利潤總額沒有完全按照會計制度規(guī)定計算，需要調(diào)整嗎？是按照調(diào)整前還是調(diào)整后的利潤總額來計算扣除金額？36稅政科高媛捐贈支出《財政部、國家稅務總局、民政部關(guān)于公益性捐贈稅前扣除有關(guān)問題的通知》（財稅[2008]160號）：年度利潤總額，是指企業(yè)依照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定計算的大于零的數(shù)額。37稅政科高媛利息支出1、法8條，條例38條2、《財政部、國家稅務總局關(guān)于企業(yè)關(guān)聯(lián)方利息支出稅前扣除標準有關(guān)稅收政策問題的通知》（財稅[2008]121號）38稅政科高媛利息支出3、《關(guān)于企業(yè)投資者投資未到位而發(fā)生的利息支出企業(yè)所得稅前扣除問題的批復》國稅函[2009]312號4、《國家稅務總局關(guān)于企業(yè)向自然人借款的利息支出企業(yè)所得稅稅前扣除問題的通知》國稅函[2009]777號

39稅政科高媛利息支出投資未到位而發(fā)生的利息支（國稅函[2009]312號）由企業(yè)投資者負擔，不得在被投資企業(yè)稅前扣除。40稅政科高媛利息支出企業(yè)向自然人借款（國稅函[2009]777號

）：一、借款對象（關(guān)聯(lián)關(guān)系）：1、股東2、與企業(yè)有關(guān)聯(lián)關(guān)系的自然人除一般限制，還有債權(quán)性投資與其權(quán)益性投資比例是5：1（金融）或2：1（其他）的限制

41稅政科高媛利息支出二、向除第一條規(guī)定以外的內(nèi)部職工或其他人員借款的利息支出，其借款情況同時符合以下條件的，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額，準予扣除。（一）真實、合法、有效，并且不具有非法集資目的或其他違反法律、法規(guī)的行為；（二）借款合同。42稅政科高媛開辦費

1、法13條，條例70條：2、《國家稅務總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干稅務事項銜接問題的通知》（國稅函〔2009〕98號）3、《國家稅務總局關(guān)于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》國稅函[2010]79號43稅政科高媛開辦費自支出發(fā)生月份的次月起，分期攤銷，攤銷年限不得低于3年。44稅政科高媛開辦費國稅函[2010]79號：企業(yè)自開始生產(chǎn)經(jīng)營的年度，為開始計算企業(yè)損益的年度。企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營之前進行籌辦活動期間發(fā)生籌辦費用支出，不得計算為當期的虧損，應按照《國家稅務總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干稅務事項銜接問題的通知》（國稅函[2009]98號）第九條規(guī)定執(zhí)行。45稅政科高媛開辦費國稅函〔2009〕98號：開（籌）辦費的處理：1、開始經(jīng)營之日的當年一次性扣除2、長期待攤費用46稅政科高媛開辦費籌建期長，彌補虧損期限延后：1、開始經(jīng)營之日的當年一次性扣除且產(chǎn)生虧損，延至開始經(jīng)營的下一年開始計算彌補虧損期限2、長期待攤費用：遞延3年扣除，如果仍虧損，彌補虧損期限繼續(xù)延后47稅政科高媛準備金支出1、法10條，條例55條：未經(jīng)核定的準備金支出（不符合國務院財政、稅務主管部門規(guī)定的各項資產(chǎn)減值準備、風險準備等準備金支出）不可扣除48稅政科高媛準備金支出2、2008年1月1日至2010年12月31日執(zhí)行《關(guān)于保險公司準備金支出企業(yè)所得稅稅前扣除有關(guān)問題的通知》財稅[2009]48號《財政部國家稅務總局關(guān)于保險公司提取農(nóng)業(yè)巨災風險準備金企業(yè)所得稅稅前扣除問題的通知》財稅[2009]110號

49稅政科高媛準備金支出《關(guān)于證券行業(yè)準備金支出企業(yè)所得稅稅前扣除有關(guān)問題的通知》財稅[2009]33號《關(guān)于金融企業(yè)貸款損失準備金企業(yè)所得稅稅前扣除有關(guān)問題的通知》財稅[2009]64號《財政部國家稅務總局關(guān)于金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失準備金稅前扣除政策的通知》財稅[2009]99號

50稅政科高媛準備金支出3、自2007年1月l日起執(zhí)行

《關(guān)于中小企業(yè)信用擔保機構(gòu)有關(guān)準備金稅前扣除問題的通知》財稅[2009]62號擔保賠償準備：年年末擔保責任余額1％未到期責任準備：當年擔保費收入50％51稅政科高媛資產(chǎn)損失1、法8條，條例32條2、《關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策的通知》財稅[2009]57號3、《關(guān)于印發(fā)<企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法>的通知》國稅發(fā)[2009]88號

1、自行計算扣除；2、須經(jīng)稅務機關(guān)審批52稅政科高媛資產(chǎn)損失企業(yè)自行計算扣除：(一)企業(yè)在正常經(jīng)營管理活動中因銷售、轉(zhuǎn)讓、變賣固定資產(chǎn)、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)、存貨發(fā)生的資產(chǎn)損失；(二)企業(yè)各項存貨發(fā)生的正常損耗；(三)企業(yè)固定資產(chǎn)達到或超過使用年限而正常報廢清理的損失；(四)企業(yè)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)達到或超過使用年限而正常死亡發(fā)生的資產(chǎn)損失；(五)企業(yè)按照有關(guān)規(guī)定通過證券交易場所、銀行間市場買賣債券、股票、基金以及金融衍生產(chǎn)品等發(fā)生的損失；(六)其他經(jīng)國家稅務總局確認不需經(jīng)稅務機關(guān)審批的其他資產(chǎn)損失。53稅政科高媛資產(chǎn)損失上述以外的資產(chǎn)損失，需經(jīng)稅務機關(guān)審批企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，凡無法準確辨別是否屬于自行計算扣除的資產(chǎn)損失，可向稅務機關(guān)提出審批申請54稅政科高媛資產(chǎn)損失受理當年的資產(chǎn)損失審批申請的截止日：本年度終了后第45日。55稅政科高媛資產(chǎn)損失合法證據(jù)：具有法律效力的外部證據(jù)特定事項的企業(yè)內(nèi)部證據(jù)

56稅政科高媛資產(chǎn)損失5、《關(guān)于企業(yè)以前年度未扣除資產(chǎn)損失企業(yè)所得稅處理問題的通知》（國稅函[2009]772號）一、符合確認條件都可以扣二、權(quán)責發(fā)生制原則：企業(yè)以前年度未扣除資產(chǎn)損失按規(guī)定追補確認在該項資產(chǎn)損失發(fā)生的年度扣除，不能改變該項資產(chǎn)損失發(fā)生的所屬年度57稅政科高媛資產(chǎn)損失三、須經(jīng)審批其上位法國稅發(fā)【2009】88號第三條：因各類原因?qū)е沦Y產(chǎn)損失未能在發(fā)生當年準確計算并按期扣除的，經(jīng)稅務機關(guān)批準后，可追補確認在損失發(fā)生的年度稅前扣除。58稅政科高媛資產(chǎn)損失四、多交的稅款可抵也可退企業(yè)因以前年度資產(chǎn)損失未在稅前扣除而多繳納的企業(yè)所得稅稅款，可在審批確認年度企業(yè)所得稅應納稅款中予以抵繳，抵繳不足的，可以在以后年度遞延抵繳。59稅政科高媛資產(chǎn)損失其上位法國稅發(fā)【2009】88號第三條規(guī)定：調(diào)整后計算的多繳稅額，應按照有關(guān)規(guī)定予以退稅，或者抵頂企業(yè)當期應納稅款。60稅政科高媛資產(chǎn)損失某企業(yè)在2009年度匯算清繳中發(fā)現(xiàn)，2007年度發(fā)生的資產(chǎn)損失50萬元因各種原因未能扣除，該資產(chǎn)損失符合13號令等規(guī)定。2007年度應納稅所得額為30萬元，已申報繳納企業(yè)所得稅4.5萬元。2008年度應納稅所得額為100萬元，已申報繳納企業(yè)所得稅18萬元。61稅政科高媛資產(chǎn)損失1、2007年度：應納稅所得額=30－50=-20萬元（在2008－2012年彌補）多繳企業(yè)所得稅4.5萬元62稅政科高媛資產(chǎn)損失2、2008年度：彌補07年度虧損20萬2008年多繳企業(yè)所得稅20×18%＝3.6（萬元）3、2007年、2008年兩年合計多繳稅款4.5+3.6=8.1萬元，可申請退稅或遞延以后年度抵繳63稅政科高媛資產(chǎn)損失待明確：追溯期限：三年？無限期？主觀客觀64稅政科高媛資產(chǎn)損失《廣東省國家稅務局廣東省地方稅務局關(guān)于進一步加強我省稅務師事務所和注冊稅務師從事涉稅鑒證業(yè)務管理的通知》粵國稅發(fā)〔2008〕151號：從2009年1月1日起

1、企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報的鑒證2、企業(yè)所得稅稅前扣除項目的鑒證涉稅鑒證報告均須由經(jīng)稅務總局批準設(shè)立的稅務師事務所和注冊稅務師出具。65稅政科高媛其他費用—手續(xù)費及傭金一、《關(guān)于企業(yè)手續(xù)費及傭金支出稅前扣除政策的通知》財稅[2009]29號1.保險企業(yè)：財產(chǎn)保險15%；人身保險10%2.其他企業(yè)：5%66稅政科高媛其他費用—手續(xù)費及傭金前提：1、支付對象：具有合法經(jīng)營資格中介服務企業(yè)或個人2、要件:（1）簽訂代辦協(xié)議或合同（2）按國家有關(guān)規(guī)定支付手續(xù)費及傭金67稅政科高媛其他費用—手續(xù)費及傭金兩種情況不得稅前扣除：1、除委托個人代理外，企業(yè)以現(xiàn)金等非轉(zhuǎn)賬方式支付2、企業(yè)為發(fā)行權(quán)益性證券支付給有關(guān)證券承銷機構(gòu)的手續(xù)費及傭金68稅政科高媛其他費用—手續(xù)費及傭金不得計入回扣、業(yè)務提成、返利、進場費等費用。不得直接沖減服務協(xié)議或合同金額，并如實入賬。已計入固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等相關(guān)資產(chǎn)，應當通過折舊、攤銷等方式分期扣除，不得在發(fā)生當期直接扣除69稅政科高媛資產(chǎn)稅務處理70稅政科高媛固定資產(chǎn)折舊1、法51條，條例59~64條2、《國家稅務總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干稅務事項銜接問題的通知》（國稅函〔2009〕98號）3、《關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》財稅[2008]1號——購軟件最短2年

71稅政科高媛固定資產(chǎn)折舊4、《關(guān)于企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊所得稅處理有關(guān)問題的通知》國稅發(fā)[2009]81號5、《關(guān)于開采油[氣]資源企業(yè)費用和有關(guān)固定資產(chǎn)折耗攤銷折舊稅務處理問題的通知》財稅[2009]49號6、《國家稅務總局關(guān)于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》國稅函[2010]79號

72稅政科高媛固定資產(chǎn)折舊-加速折舊《關(guān)于企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊所得稅處理有關(guān)問題的通知》國稅發(fā)[2009]81號一、要件：1、擁有并使用的主要或關(guān)鍵的固定資產(chǎn)2、原因：（1)產(chǎn)品更新?lián)Q代較快(2)強震動、高腐蝕73稅政科高媛固定資產(chǎn)折舊-加速折舊二、購置新固定資產(chǎn)處理方法：1、沒有使用過：須有充分的證據(jù)證明2、替代：新固定資產(chǎn)縮短折舊年限或者加速折舊最低年限：不得低于規(guī)定折舊年限的60％74稅政科高媛固定資產(chǎn)折舊-加速折舊三、購置舊資產(chǎn)處理方法最低年限：不得低于（最低折舊年限-已使用年限）×60%。75稅政科高媛固定資產(chǎn)折舊-加速折舊對于采取縮短折舊年限的固定資產(chǎn)，足額計提折舊后繼續(xù)使用而未進行處置(包括報廢等情形)超過12個月的，今后對其更新替代、改造改建后形成的功能相同或者類似的固定資產(chǎn)，不得再采取縮短折舊年限的方法。

76稅政科高媛固定資產(chǎn)折舊-加速折舊最低折舊年限一經(jīng)確定，一般不得變更。取得該固定資產(chǎn)后一個月內(nèi)報備分支機構(gòu)：總機構(gòu)備案，分支機構(gòu)所在地主管稅務機關(guān)配合跟蹤管理77稅政科高媛固定資產(chǎn)折舊國稅函[2010]79號：企業(yè)固定資產(chǎn)投入使用后，由于工程款項尚未結(jié)清未取得全額發(fā)票的，可暫按合同規(guī)定的金額計入固定資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)計提折舊，待發(fā)票取得后進行調(diào)整。但該項調(diào)整應在固定資產(chǎn)投入使用后12個月內(nèi)進行。78稅政科高媛稅收優(yōu)惠79稅政科高媛稅收優(yōu)惠一、免稅收入1、國債利息收入2、符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益3、符合條件的非營利組織的收入4、其他80稅政科高媛稅收優(yōu)惠二、減計收入1、企業(yè)綜合利用資源,生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入2、其他三、加計扣除額1、開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用2、安置殘疾人員所支付的工資3、國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員支付的工資4、其他81稅政科高媛稅收優(yōu)惠四、減免所得額（一）免稅所得1、蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅果的種植2、農(nóng)作物新品種的選育3、中藥材的種植4、林木的培育和種植5、牲畜、家禽的飼養(yǎng)6、林產(chǎn)品的采集7、灌溉、農(nóng)產(chǎn)品初加工、獸醫(yī)、農(nóng)技推廣、農(nóng)機作業(yè)和維修等農(nóng)、林、牧、漁服務業(yè)項目8、遠洋捕撈9、其他82稅政科高媛稅收優(yōu)惠（二）減稅所得1、花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植2、海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖3、其他（三）從事國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目投資經(jīng)營的所得（四）從事符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得（五）符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得（六）其他83稅政科高媛稅收優(yōu)惠五、減免稅（一）符合條件的小型微利企業(yè)（二）國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)（三）民族自治地方的企業(yè)應繳納的企業(yè)所得稅中屬于地方分享的部分（四）過渡期稅收優(yōu)惠（五）其他84稅政科高媛稅收優(yōu)惠六、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)抵扣的應納稅所得額七、抵免所得稅額（一）企業(yè)購置用于環(huán)境保護專用設(shè)備的投資額抵免的稅額（二）企業(yè)購置用于節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備的投資額抵免的稅額（三）企業(yè)購置用于安全生產(chǎn)專用設(shè)備的投資額抵免的稅額（四）其他85稅政科高媛程序性規(guī)定

1、《關(guān)于企業(yè)所得稅減免稅管理問題的通知》國稅發(fā)[2008]111號 2、《廣東省國家稅務局廣東省地方稅務局轉(zhuǎn)發(fā)國家稅務總局關(guān)于企業(yè)所得稅減免稅管理問題的通知》粵國稅發(fā)〔2009〕66號（已被粵國稅發(fā)〔2010〕3號替代）3、《廣東省國家稅務局廣東省地方稅務局關(guān)于企業(yè)所得稅減免稅管理問題的通知》粵國稅發(fā)〔2010〕3號4、《關(guān)于企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠管理問題的補充通知》國稅函[2009]255號

86稅政科高媛稅收優(yōu)惠一、簡易備案納稅人在匯算清繳結(jié)束前（包括預繳期）按規(guī)定報送相應的資料，稅務機關(guān)受理后，納稅人即可享受該企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠

87稅政科高媛稅收優(yōu)惠1．國債利息收入2．符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益3．符合條件的非營利組織的收入4．投資者從證券投資基金分配中取得的收入5．軟件生產(chǎn)企業(yè)和集成電路設(shè)計企業(yè)實行增值稅即征即退政策所退還的稅款88稅政科高媛稅收優(yōu)惠6．規(guī)劃布局內(nèi)的重點軟件生產(chǎn)企業(yè)或集成電路設(shè)計企業(yè)7．經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)8．廣州打撈局免征企業(yè)所得稅9．動漫企業(yè)實行增值稅即征即退政策所退還的稅款89稅政科高媛稅收優(yōu)惠二、備案登記納稅人按規(guī)定報送相應的資料，向主管稅務機關(guān)提出備案申請，主管稅務機關(guān)在7個工作日內(nèi)完成登記備案工作，并告知納稅人執(zhí)行。具體包括可在預繳期備案登記和匯算清繳期備案登記兩種情形90稅政科高媛稅收優(yōu)惠（一）預繳期備案登記納稅人在預繳期間向主管稅務機關(guān)提交規(guī)定的預繳期報備資料，主管稅務機關(guān)受理后，納稅人在預繳企業(yè)所得稅時即可享受該企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠年度匯算清繳期間，納稅人應按規(guī)定提交匯算清繳期補充報備資料報主管稅務機關(guān)備案，主管稅務機關(guān)接到納稅人備案申請后，在7個工作日內(nèi)完成登記備案工作，并告知納稅人執(zhí)行。91稅政科高媛稅收優(yōu)惠納稅人在預繳期享受減免優(yōu)惠項目的，應單獨核算預繳期可減免的金額，否則應在匯算清繳期進行備案后享受該項減免優(yōu)惠92稅政科高媛稅收優(yōu)惠1．從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目的所得2．從事國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目投資經(jīng)營的所得3．從事符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得4．企業(yè)綜合利用資源5．軟件生產(chǎn)企業(yè)或集成電路設(shè)計（生產(chǎn)）企業(yè)

93稅政科高媛稅收優(yōu)惠6．需要國家重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)7．證券投資基金及證券投資基金管理人8．技術(shù)先進服務型企業(yè)9．實施CDM項目企業(yè)10．動漫企業(yè)減免企業(yè)所得稅94稅政科高媛稅收優(yōu)惠（二）匯算清繳期備案登記納稅人應在匯算清繳期間向主管稅務機關(guān)提交規(guī)定的資料，主管稅務機關(guān)在7個工作日內(nèi)完成登記備案工作，并告知納稅人執(zhí)行95稅政科高媛稅收優(yōu)惠1．符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得2．符合條件的小型微利企業(yè)3．開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用4．安置殘疾人員及國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員所支付的工資5．創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)6．固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)加速折舊或攤銷7．企業(yè)購置專用設(shè)備稅額抵免96稅政科高媛稅收優(yōu)惠未在規(guī)定時限內(nèi)向主管稅務機關(guān)申請備案的，不得享受該項企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠，且不得逾期補辦理備案手續(xù)

97稅政科高媛免稅收入《國家稅務總局關(guān)于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》國稅函[2010]79號：關(guān)于免稅收入所對應的費用扣除問題根據(jù)《實施條例》第二十七條、第二十八條的規(guī)定，企業(yè)取得的各項免稅收入所對應的各項成本費用，除另有規(guī)定者外，可以在計算企業(yè)應納稅所得額時扣除。（首次明確規(guī)定）98稅政科高媛小型微利企業(yè)1、法第二十八條條例第九十二條

2、《國家稅務總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅預繳問題的通知》（國稅函〔2008〕251號）3、《關(guān)于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問題的通知》財稅[2009]69號4、《財政部國家稅務總局關(guān)于小型微利企業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2009〕133號）

99稅政科高媛小型微利企業(yè)5、《省地稅局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠有關(guān)問題的通知》粵地稅函〔2009〕391號6、《廣東省國家稅務局廣東省地方稅務局關(guān)于企業(yè)所得稅減免稅管理問題的通知》粵國稅發(fā)〔2010〕3號7、《省地稅局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅預繳有關(guān)問題的通知》粵地稅函〔2010〕48號100稅政科高媛中小企業(yè)劃分標準

工業(yè)，中小型企業(yè)須符合以下條件：職工人數(shù)2000人以下，或銷售額30000萬元以下，或資產(chǎn)總額為40000萬元以下。其中，中型企業(yè)須同時滿足職工人數(shù)300人及以上，銷售額3000萬元及以上，資產(chǎn)總額4000萬元及以上；其余為小型企業(yè)。101稅政科高媛小型微利企業(yè)一、稅率：20％。自2010年1月1日至2010年12月31日，對年應納稅所得額低于3萬元(含3萬元)的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20％的稅率繳納企業(yè)所得稅。

102稅政科高媛小型微利企業(yè)二、條件：1、從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：（一）工業(yè)企業(yè)，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元；（二）其他企業(yè)，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。103稅政科高媛小型微利企業(yè)從業(yè)人數(shù)，是指與企業(yè)建立勞動關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務派遣用工人數(shù)之和；從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標，按企業(yè)全年月平均值確定，具體計算公式如下：月平均值＝(月初值＋月末值)÷2全年月平均值＝全年各月平均值之和÷12年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動的，以其實際經(jīng)營期作為一個納稅年度確定上述相關(guān)指標。2、具備準確核算應納稅所得額條件

104稅政科高媛小型微利企業(yè)三、報備：1、時間：年度終了后年度申報前2、報備資料：（1）企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠備案表；（2）小型微利企業(yè)備案表。

105稅政科高媛小型微利企業(yè)四、預繳：1、企業(yè)按當年實際利潤預繳所得稅，并按照規(guī)定完成上年度小型微利企業(yè)備案登記的，在本年預繳企業(yè)所得稅時，可將本預繳期按照小型微利企業(yè)優(yōu)惠稅率計算可減免的稅款填入《企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類）》附表一《稅收優(yōu)惠明細表》第34行“符合條件的小型微利企業(yè)”，并將第33行“減免稅合計”填入《企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類）》第7行“減免所得稅額”本期數(shù)。

106稅政科高媛小型微利企業(yè)2、上年度應納稅所得額低于3萬元（含3萬元）的小型微利企業(yè)，其因減按50%計入應納稅所得而減免的所得額，應填入《企業(yè)所得稅月（季）預繳納稅申報表》附表三《會計利潤與預繳申報利潤總額差異項目明細表》第4行“納稅調(diào)整減少額”。

107稅政科高媛小型微利企業(yè)3、企業(yè)本年內(nèi)未完成上年度小型微利企業(yè)備案的，本年預繳