會(huì)計(jì)要素及其平衡關(guān)系

會(huì)計(jì)要素及其平衡關(guān)系6/16/20231第一頁(yè)，共一百零三頁(yè)，編輯于2023年，星期六第二章學(xué)習(xí)要求1.重點(diǎn)掌握會(huì)計(jì)要素的概念和內(nèi)容，要求掌握越詳細(xì)越好，為后面學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)賬戶打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。2.重點(diǎn)掌握會(huì)計(jì)的平衡關(guān)系。6/16/20232第二頁(yè)，共一百零三頁(yè)，編輯于2023年，星期六第二章會(huì)計(jì)要素及其平衡關(guān)系第一節(jié)會(huì)計(jì)要素

第二節(jié)會(huì)計(jì)平衡關(guān)系6/16/20233第三頁(yè)，共一百零三頁(yè)，編輯于2023年，星期六第一節(jié)會(huì)計(jì)要素及其平衡關(guān)系會(huì)計(jì)要素：是會(huì)計(jì)對(duì)象的具體內(nèi)容,也是構(gòu)成會(huì)計(jì)工作的實(shí)體.6/16/20234第四頁(yè)，共一百零三頁(yè)，編輯于2023年，星期六第一節(jié)會(huì)計(jì)要素一、資產(chǎn)二、負(fù)債三、所有者權(quán)益四、收入五、費(fèi)用六、利潤(rùn)6/16/20235第五頁(yè)，共一百零三頁(yè)，編輯于2023年，星期六一、資產(chǎn)資產(chǎn)的概念：資產(chǎn)是企業(yè)由于過去完成的交易、事項(xiàng)形成的，由企業(yè)擁有或控制的，預(yù)期給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的經(jīng)濟(jì)資源。資產(chǎn)含義的理解：6/16/20236第六頁(yè)，共一百零三頁(yè)，編輯于2023年，星期六一、資產(chǎn)資產(chǎn)的分類資產(chǎn)可以從多個(gè)角度進(jìn)行分類。資產(chǎn)按其流動(dòng)性高低分為：流動(dòng)資產(chǎn)、長(zhǎng)期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)等五類。6/16/20237第七頁(yè)，共一百零三頁(yè)，編輯于2023年，星期六（一）流動(dòng)資產(chǎn)1.概念：流動(dòng)資產(chǎn)是指企業(yè)在一年內(nèi)或超過一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或耗用的資產(chǎn)，包括現(xiàn)金及各種存款、短期投資、應(yīng)收及預(yù)付款、存貨等。2.區(qū)分流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)資產(chǎn)的標(biāo)準(zhǔn)：資產(chǎn)的流動(dòng)性，也即資產(chǎn)的變現(xiàn)能力。

6/16/20238第八頁(yè)，共一百零三頁(yè)，編輯于2023年，星期六（一）流動(dòng)資產(chǎn)一般企業(yè)：以一年為限。在一年或一年內(nèi)能變現(xiàn)的資產(chǎn)或能被耗用的資產(chǎn)則為流動(dòng)資產(chǎn)。

生產(chǎn)周期長(zhǎng)（營(yíng)業(yè)周期本身在一年以上）的企業(yè)：以超過一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期為限，在一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)能變現(xiàn)或能被耗用的資產(chǎn)即為流動(dòng)資產(chǎn)，否則為非流動(dòng)資產(chǎn)。6/16/20239第九頁(yè)，共一百零三頁(yè)，編輯于2023年，星期六（一）流動(dòng)資產(chǎn)3.流動(dòng)資產(chǎn)的四個(gè)層次

現(xiàn)金及銀行存款短期投資應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)存貨6/16/202310第十頁(yè)，共一百零三頁(yè)，編輯于2023年，星期六（一）流動(dòng)資產(chǎn)（1）現(xiàn)金及銀行存款

“庫(kù)存現(xiàn)金”：指企業(yè)存放在企業(yè)保險(xiǎn)柜中的貨幣，包括人民幣與外幣。

“銀行存款”：指企業(yè)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定存放在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)中的存款。6/16/202311第十一頁(yè)，共一百零三頁(yè)，編輯于2023年，星期六補(bǔ)充：國(guó)務(wù)院《現(xiàn)金管理暫行條件》1.不相容職責(zé)的分離

按照內(nèi)部控制規(guī)范的基本要求,各單位應(yīng)建立錢、賬分管的控制制度，會(huì)計(jì)崗位和出納崗位分離。各單位應(yīng)設(shè)置專職的出納員，由出納員專門負(fù)責(zé)現(xiàn)金的收、付工作，并負(fù)責(zé)登記現(xiàn)金日記賬。6/16/202312第十二頁(yè)，共一百零三頁(yè)，編輯于2023年，星期六補(bǔ)充：國(guó)務(wù)院《現(xiàn)金管理暫行條件》2.遵守現(xiàn)金的使用范圍

除以下范圍外，往來款項(xiàng)的收支都要通過銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。第一，職工工資、津貼，第二，個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬，包括稿費(fèi)、講課費(fèi)以及其他專門工作的報(bào)酬。第三，根據(jù)國(guó)家規(guī)定須發(fā)給個(gè)人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎(jiǎng)金。6/16/202313第十三頁(yè)，共一百零三頁(yè)，編輯于2023年，星期六補(bǔ)充：國(guó)務(wù)院《現(xiàn)金管理暫行條件》第四，各種勞保、福利費(fèi)用以及國(guó)家規(guī)定的對(duì)個(gè)人的其他支出。第五，向個(gè)人收購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價(jià)款。第六，出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)。第七，結(jié)算起點(diǎn)以下的零星支出。第八，中國(guó)人民銀行確定的需要支付現(xiàn)金的其他支出。6/16/202314第十四頁(yè)，共一百零三頁(yè)，編輯于2023年，星期六補(bǔ)充：國(guó)務(wù)院《現(xiàn)金管理暫行條件》3.規(guī)定庫(kù)存現(xiàn)金的限額

庫(kù)存現(xiàn)金的限額是為保證日常零星支出，按規(guī)定允許留存現(xiàn)金的最高數(shù)額。庫(kù)存現(xiàn)金限額，由銀行與單位商定，一般不超過本單位3—5天正常零星開支需要量，最多也不得超過15天的需要量。6/16/202315第十五頁(yè)，共一百零三頁(yè)，編輯于2023年，星期六補(bǔ)充：國(guó)務(wù)院《現(xiàn)金管理暫行條件》3.規(guī)定庫(kù)存現(xiàn)金的限額

超過限額的現(xiàn)金要及時(shí)存入銀行。零星開支以外的現(xiàn)金支出，可開具現(xiàn)金支票從開戶銀行中提取。6/16/202316第十六頁(yè)，共一百零三頁(yè)，編輯于2023年，星期六補(bǔ)充：國(guó)務(wù)院《現(xiàn)金管理暫行條件》4.不準(zhǔn)坐支現(xiàn)金

企業(yè)在日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中取得的現(xiàn)金收入，應(yīng)及時(shí)送存銀行，不得直接用于支付有關(guān)支出。用收入的現(xiàn)金直接支付支出的，稱作“坐支”。因特殊情況需坐支現(xiàn)金的，應(yīng)當(dāng)事先報(bào)經(jīng)開戶銀行審查批準(zhǔn)。6/16/202317第十七頁(yè)，共一百零三頁(yè)，編輯于2023年，星期六補(bǔ)充：國(guó)務(wù)院《現(xiàn)金管理暫行條件》5.其他規(guī)定

嚴(yán)格現(xiàn)金收支憑證手續(xù)，不準(zhǔn)“白條頂庫(kù)”、不準(zhǔn)套取現(xiàn)金、不得公款私存、不得設(shè)置小金庫(kù)。經(jīng)常核對(duì)現(xiàn)金實(shí)存數(shù)與日記賬記錄是否相符，如有賬實(shí)不符，應(yīng)查明原因，按規(guī)定處理。6/16/202318第十八頁(yè)，共一百零三頁(yè)，編輯于2023年，星期六（一）流動(dòng)資產(chǎn)（2）短期投資

“交易性金融資產(chǎn)”等，用于核算和監(jiān)督企業(yè)對(duì)外進(jìn)行的、隨時(shí)可收回的投資。6/16/202319第十九頁(yè)，共一百零三頁(yè)，編輯于2023年，星期六（3）應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)“應(yīng)收賬款”：核算企業(yè)因銷售產(chǎn)品、提供勞務(wù)應(yīng)收而未收的貨款?！皯?yīng)收票據(jù)”：核算企業(yè)銷售產(chǎn)品、提供勞務(wù)應(yīng)收而未收銷貨款，但收到了商業(yè)匯票的業(yè)務(wù)。6/16/202320第二十頁(yè)，共一百零三頁(yè)，編輯于2023年，星期六關(guān)于銀行匯票與商業(yè)匯票銀行匯票銀行匯票是匯款人將款項(xiàng)交存當(dāng)?shù)劂y行，由銀行簽發(fā)給匯款人持往異地辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算或提取現(xiàn)金的票據(jù)。利用銀行匯票辦理款項(xiàng)結(jié)算的方式稱為銀行匯票結(jié)算方式。6/16/202321第二十一頁(yè)，共一百零三頁(yè)，編輯于2023年，星期六關(guān)于銀行匯票銀行匯票一律記名，有效期限為一個(gè)月(不分大月、小月，統(tǒng)一按次月對(duì)日計(jì)算；到期遇例假順延)，匯款單位可持過期銀行匯票辦理退款手續(xù)。6/16/202322第二十二頁(yè)，共一百零三頁(yè)，編輯于2023年，星期六關(guān)于商業(yè)匯票商業(yè)匯票商業(yè)匯票是出票人簽發(fā)的，委托付款人在指定日期無條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)。6/16/202323第二十三頁(yè)，共一百零三頁(yè)，編輯于2023年，星期六關(guān)于商業(yè)匯票按承兌人的不同，商業(yè)匯票分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票，由銀行承兌的匯票稱為銀行承兌匯票，由銀行以外的企事業(yè)單位承兌的匯票稱為商業(yè)承兌匯票。6/16/202324第二十四頁(yè)，共一百零三頁(yè)，編輯于2023年，星期六關(guān)于銀行承兌匯票A企業(yè)B企業(yè)到期后到銀行兌現(xiàn)或提前到銀行貼現(xiàn)商品購(gòu)買方（未付款）銷售方（未收款）銀行我是A企業(yè)的開戶銀行6/16/202325第二十五頁(yè)，共一百零三頁(yè)，編輯于2023年，星期六（一）流動(dòng)資產(chǎn)“預(yù)付賬款”：核算企業(yè)根據(jù)購(gòu)貨合同，預(yù)先支付給銷售方的貨款?！捌渌麘?yīng)收款”：是指單位除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款以外的其他應(yīng)收款、暫付款項(xiàng)，包括借出款、備用金、應(yīng)向職工收取的各種墊付款等。6/16/202326第二十六頁(yè)，共一百零三頁(yè)，編輯于2023年，星期六（一）流動(dòng)資產(chǎn)（4）存貨

存貨是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中為銷售或耗用而儲(chǔ)存的各種資產(chǎn)。包括各類材料（原材料、燃料、輔助材料）、各類產(chǎn)品（在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品、商品）、包裝物、低值易耗品等。

6/16/202327第二十七頁(yè)，共一百零三頁(yè)，編輯于2023年，星期六（一）流動(dòng)資產(chǎn)“原材料”：指企業(yè)儲(chǔ)存在各原材料倉(cāng)庫(kù)，供生產(chǎn)耗用的各類原材料?！皫?kù)存商品”：指已完成企業(yè)所有生產(chǎn)加工過程，驗(yàn)收合格，包裝完成，已辦理成品庫(kù)房的入庫(kù)手續(xù)的各項(xiàng)產(chǎn)品。6/16/202328第二十八頁(yè)，共一百零三頁(yè)，編輯于2023年，星期六（一）流動(dòng)資產(chǎn)“低值易耗品”：指企業(yè)擁有的，不符合固定資產(chǎn)條件的、保管在各低值易耗品倉(cāng)庫(kù)的生產(chǎn)工具、器具等?！鞍b物”：指企業(yè)購(gòu)入的，保存在各個(gè)包裝物倉(cāng)庫(kù)的，用于包裝企業(yè)產(chǎn)品以便出售的包裝物。6/16/202329第二十九頁(yè)，共一百零三頁(yè)，編輯于2023年，星期六（二）長(zhǎng)期投資長(zhǎng)期投資的含義是指企業(yè)持有時(shí)間準(zhǔn)備超過一年（不含一年）的各種股權(quán)性質(zhì)的投資、不能變現(xiàn)或不準(zhǔn)備變現(xiàn)的債權(quán)以及其他長(zhǎng)期投資。6/16/202330第三十頁(yè)，共一百零三頁(yè)，編輯于2023年，星期六（二）長(zhǎng)期投資長(zhǎng)期投資與短期投資的區(qū)別：

1.投資目的

2.投資回收時(shí)間核算賬戶（或科目）：“長(zhǎng)期股權(quán)投資”“長(zhǎng)期債權(quán)投資”6/16/202331第三十一頁(yè)，共一百零三頁(yè)，編輯于2023年，星期六（三）固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)的含義固定資產(chǎn)是使用年限在一年以上，單項(xiàng)價(jià)值在規(guī)定限額以上，并且在使用過程中不改變其實(shí)物形態(tài)的房屋、建筑物、機(jī)器設(shè)備、運(yùn)輸工具、工具器具等。6/16/202332第三十二頁(yè)，共一百零三頁(yè)，編輯于2023年，星期六（三）固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)概念的理解要點(diǎn)：

1.使用年限要在一年以上

2.單項(xiàng)價(jià)值要在規(guī)定限額以上

3.在使用過程中保持原有的物質(zhì)形態(tài)。固定資產(chǎn)的內(nèi)容：6/16/202333第三十三頁(yè)，共一百零三頁(yè)，編輯于2023年，星期六（三）固定資產(chǎn)核算固定資產(chǎn)的常用賬戶

1.“固定資產(chǎn)”：核算固定資產(chǎn)的原始價(jià)值的增加、減少和結(jié)余價(jià)值。

2.“累計(jì)折舊”：核算固定資產(chǎn)因?yàn)槟p而減少的價(jià)值。

3.“在建工程”：

4.“固定資產(chǎn)清理”：6/16/202334第三十四頁(yè)，共一百零三頁(yè)，編輯于2023年，星期六（四）無形資產(chǎn)

無形資產(chǎn)的概念：無形資產(chǎn)是企業(yè)長(zhǎng)期使用而沒有實(shí)物形態(tài)的資產(chǎn)，包括專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、非專利技術(shù)和商譽(yù)等。

6/16/202335第三十五頁(yè)，共一百零三頁(yè)，編輯于2023年，星期六（四）無形資產(chǎn)無形資產(chǎn)的內(nèi)容：專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、非專利技術(shù)和商譽(yù)

無形資產(chǎn)與流動(dòng)資產(chǎn)的區(qū)別：核算無形資產(chǎn)的賬戶：“無形資產(chǎn)”

--核算無形資產(chǎn)的增加、減少和結(jié)存。6/16/202336第三十六頁(yè)，共一百零三頁(yè)，編輯于2023年，星期六（五）其他資產(chǎn)其他資產(chǎn)的含義其他資產(chǎn)的內(nèi)容:1.“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”

2.凍結(jié)資產(chǎn)6/16/202337第三十七頁(yè)，共一百零三頁(yè)，編輯于2023年，星期六二、負(fù)債負(fù)債的概念負(fù)債是由過去的交易或事項(xiàng)形成的、預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)。6/16/202338第三十八頁(yè)，共一百零三頁(yè)，編輯于2023年，星期六二、負(fù)債負(fù)債含義的理解：1.是由過去的交易或事項(xiàng)形成的；2.能夠用貨幣表現(xiàn)的；3.負(fù)債的償還預(yù)期會(huì)導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的流出。6/16/202339第三十九頁(yè)，共一百零三頁(yè)，編輯于2023年，星期六二、負(fù)債負(fù)債的分類負(fù)債按其流動(dòng)性高低（在此即為償還期限的長(zhǎng)短）分為短期負(fù)債與長(zhǎng)期負(fù)債（流動(dòng)負(fù)債與非流動(dòng)負(fù)債）6/16/202340第四十頁(yè)，共一百零三頁(yè)，編輯于2023年，星期六二、負(fù)債短期負(fù)債與長(zhǎng)期負(fù)債的區(qū)分標(biāo)準(zhǔn)：

1.營(yíng)業(yè)周期在一年及一年以內(nèi)的企業(yè)：以一年為限，在不超過一年的時(shí)間內(nèi)需要償還的債務(wù)為流動(dòng)負(fù)債即短期負(fù)債，否則，為長(zhǎng)期負(fù)債。

6/16/202341第四十一頁(yè)，共一百零三頁(yè)，編輯于2023年，星期六二、負(fù)債2.營(yíng)業(yè)周期在一年以上的企業(yè)以超過一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期為限，在這樣的一年?duì)I業(yè)周期及以內(nèi)，要求償還的債務(wù)稱為短期負(fù)債，即流動(dòng)負(fù)債，否則，即為長(zhǎng)期負(fù)債。6/16/202342第四十二頁(yè)，共一百零三頁(yè)，編輯于2023年，星期六（一）流動(dòng)負(fù)債流動(dòng)負(fù)債的含義是指企業(yè)在一年或超過一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)償還的債務(wù)。6/16/202343第四十三頁(yè)，共一百零三頁(yè)，編輯于2023年，星期六（一）流動(dòng)負(fù)債流動(dòng)負(fù)債的內(nèi)容（部分賬戶）

1.短期借款：核算企業(yè)從銀行等金融機(jī)構(gòu)借入的期限在一年以內(nèi)或超過一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期以內(nèi)的各種借款。6/16/202344第四十四頁(yè)，共一百零三頁(yè)，編輯于2023年，星期六（一）流動(dòng)負(fù)債2.應(yīng)付賬款：核算企業(yè)因購(gòu)買材料、商品和接受勞務(wù)等所發(fā)生的應(yīng)付而未付的購(gòu)貨款。3.應(yīng)付票據(jù)：核算企業(yè)因購(gòu)買材料、商品和接受勞務(wù)等所發(fā)生的應(yīng)付而未付的購(gòu)貨款，但向銷貨單位開出的商業(yè)匯票的業(yè)務(wù)。6/16/202345第四十五頁(yè)，共一百零三頁(yè)，編輯于2023年，星期六（一）流動(dòng)負(fù)債4.預(yù)收賬款：核算企業(yè)根據(jù)銷售合同的規(guī)定向購(gòu)買單位預(yù)先收取的貨款或定金。5.應(yīng)付職工薪酬：核算企業(yè)應(yīng)支付給本單位職工的工資、獎(jiǎng)金、津貼和福利費(fèi)等。6/16/202346第四十六頁(yè)，共一百零三頁(yè)，編輯于2023年，星期六（一）流動(dòng)負(fù)債

6.應(yīng)交稅費(fèi)：核算企業(yè)應(yīng)向稅務(wù)局繳納的稅收和費(fèi)用。

7.應(yīng)付利潤(rùn)：核算企業(yè)應(yīng)向投資人支付的利潤(rùn)。

6/16/202347第四十七頁(yè)，共一百零三頁(yè)，編輯于2023年，星期六（一）流動(dòng)負(fù)債8.應(yīng)付利息：核算企業(yè)應(yīng)從本期成本費(fèi)用中預(yù)提而尚未支付的各種費(fèi)用，如預(yù)提的借款利息等。9.其他應(yīng)付款:核算除上述各賬戶核算的內(nèi)容外的應(yīng)付而未付的款項(xiàng).6/16/202348第四十八頁(yè)，共一百零三頁(yè)，編輯于2023年，星期六（二）長(zhǎng)期負(fù)債長(zhǎng)期負(fù)債的含義是指企業(yè)償還期限在一年以上或超過一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期以上的各種債務(wù)，包括長(zhǎng)期借款、應(yīng)付債券、長(zhǎng)期應(yīng)付款等。6/16/202349第四十九頁(yè)，共一百零三頁(yè)，編輯于2023年，星期六（二）長(zhǎng)期負(fù)債長(zhǎng)期負(fù)債的內(nèi)容（賬戶）

1.“長(zhǎng)期借款”：是指企業(yè)從銀行等金融機(jī)構(gòu)借入的，期限在一年以上或超過一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期以上的各種借款。你能將長(zhǎng)期借款和短期借款區(qū)分開嗎?

6/16/202350第五十頁(yè)，共一百零三頁(yè)，編輯于2023年，星期六（二）長(zhǎng)期負(fù)債2.“應(yīng)付債券”：是指企業(yè)通過發(fā)行公司債券，從社會(huì)上籌措長(zhǎng)期資金而發(fā)生的債務(wù)。

3.“長(zhǎng)期應(yīng)付款”：是指除長(zhǎng)期借款、應(yīng)付債券以外的其他一切長(zhǎng)期應(yīng)付款。6/16/202351第五十一頁(yè)，共一百零三頁(yè)，編輯于2023年，星期六三、所有者權(quán)益

概念：所有者權(quán)益是指企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后由所有者享有的剩余權(quán)益。

概念理解：6/16/202352第五十二頁(yè)，共一百零三頁(yè)，編輯于2023年，星期六三、所有者權(quán)益（一）投入資本金

賬戶：“實(shí)收資本”：核算企業(yè)實(shí)際收到的投資人的投資。投資人的構(gòu)成：國(guó)家（政府）、法人、個(gè)人和外商。投資方式：貨幣資金、實(shí)物資產(chǎn)、證券資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等。6/16/202353第五十三頁(yè)，共一百零三頁(yè)，編輯于2023年，星期六三、所有者權(quán)益

（二）資本公積金

含義：指由企業(yè)資本金在自身運(yùn)動(dòng)中所產(chǎn)生的增值部分。

內(nèi)容：資本溢價(jià)、法定財(cái)產(chǎn)重估增值等。核算資本公積金的賬戶：“資本公積”6/16/202354第五十四頁(yè)，共一百零三頁(yè)，編輯于2023年，星期六三、所有者權(quán)益（三）盈余公積金

含義：是指企業(yè)按照有關(guān)規(guī)定從稅后利潤(rùn)中提取的公積金，包括法定盈余公積金、任意盈余公積金和公益金等。

6/16/202355第五十五頁(yè)，共一百零三頁(yè)，編輯于2023年，星期六三、所有者權(quán)益其中：法定盈余公積金按稅后利潤(rùn)的10%計(jì)提，任意盈余公積金國(guó)家沒有硬性規(guī)定，公益金規(guī)定按稅后利潤(rùn)的5%計(jì)提（2007年起，新制度已不再要求計(jì)提公益金）。

核算盈余公積金的賬戶：“盈余公積”6/16/202356第五十六頁(yè)，共一百零三頁(yè)，編輯于2023年，星期六三、所有者權(quán)益（四）未分配利潤(rùn)含義：是企業(yè)本期未分配完的，留待以后年度分配的利潤(rùn)。核算未分配利潤(rùn)的賬戶：“本年利潤(rùn)”與“利潤(rùn)分配”

6/16/202357第五十七頁(yè)，共一百零三頁(yè)，編輯于2023年，星期六三、所有者權(quán)益“本年利潤(rùn)”：主要用來核算和監(jiān)督企業(yè)在本年度實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)（或虧損）情況。

“利潤(rùn)分配”：主要用來核算和監(jiān)督企業(yè)利潤(rùn)的分配或虧損的彌補(bǔ)情況。6/16/202358第五十八頁(yè)，共一百零三頁(yè)，編輯于2023年，星期六所有者權(quán)益與負(fù)債的聯(lián)系與區(qū)別聯(lián)系：二者同為企業(yè)的資金來源。區(qū)別：1.二者的性質(zhì)不同

2.享受的權(quán)利不同

3.承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)不同

4.是否需要?dú)w還本金的處理不同

5.回報(bào)的方式不同等等6/16/202359第五十九頁(yè)，共一百零三頁(yè)，編輯于2023年，星期六四、收入

概念：收入是企業(yè)在日?；顒?dòng)中形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。6/16/202360第六十頁(yè)，共一百零三頁(yè)，編輯于2023年，星期六四、收入概念的理解：這里的收入指的是營(yíng)業(yè)收入，可以分為基本業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入。營(yíng)業(yè)（以內(nèi)的）收入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入6/16/202361第六十一頁(yè)，共一百零三頁(yè)，編輯于2023年，星期六四、收入基本業(yè)務(wù)收入指企業(yè)在其主要的或主體業(yè)務(wù)活動(dòng)中所取得的營(yíng)業(yè)收入，也稱主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，用“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”賬戶核算。6/16/202362第六十二頁(yè)，共一百零三頁(yè)，編輯于2023年，星期六四、收入其他業(yè)務(wù)收入指企業(yè)在其次要的或附帶的業(yè)務(wù)活動(dòng)中所取得的營(yíng)業(yè)收入，亦稱附營(yíng)業(yè)務(wù)收入，用“其他業(yè)務(wù)收入”賬戶核算。6/16/202363第六十三頁(yè)，共一百零三頁(yè)，編輯于2023年，星期六營(yíng)業(yè)以外的收入營(yíng)業(yè)以外的收入指的是與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)沒有關(guān)系或沒有直接關(guān)系的各項(xiàng)收入，主要包括兩項(xiàng)：投資收益和營(yíng)業(yè)外收入。

投資收益營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)以外的收入6/16/202364第六十四頁(yè)，共一百零三頁(yè)，編輯于2023年，星期六營(yíng)業(yè)以外的收入1.投資收益：用賬戶“投資收益”核算，反映企業(yè)對(duì)外投資所取得的收益或損失。6/16/202365第六十五頁(yè)，共一百零三頁(yè)，編輯于2023年，星期六營(yíng)業(yè)以外的收入2.營(yíng)業(yè)外收入：用賬戶“營(yíng)業(yè)外收入”核算，反映企業(yè)與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)沒有關(guān)系的收入，如對(duì)職工的罰款收入、現(xiàn)金盤盈收入、無法支付的應(yīng)付款項(xiàng)、收到的捐贈(zèng)、固定資產(chǎn)清理凈收益等。6/16/202366第六十六頁(yè)，共一百零三頁(yè)，編輯于2023年，星期六五、費(fèi)用

費(fèi)用概念費(fèi)用是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中發(fā)生的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤(rùn)無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。包括直接費(fèi)用、間接費(fèi)用和期間費(fèi)用。

6/16/202367第六十七頁(yè)，共一百零三頁(yè)，編輯于2023年，星期六五、費(fèi)用費(fèi)用概念的理解:

是經(jīng)濟(jì)利益的總流出是在日?；顒?dòng)中發(fā)生的會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少與向所有者分配利潤(rùn)無關(guān)6/16/202368第六十八頁(yè)，共一百零三頁(yè)，編輯于2023年，星期六五、費(fèi)用

費(fèi)用的分類:工業(yè)企業(yè)的費(fèi)用按照是否構(gòu)成產(chǎn)品生產(chǎn)成本分為制造成本和期間費(fèi)用。

6/16/202369第六十九頁(yè)，共一百零三頁(yè)，編輯于2023年，星期六五、費(fèi)用（一）允許計(jì)入成本的費(fèi)用—制造成本

制造成本是指直接為取得當(dāng)期營(yíng)業(yè)收入所發(fā)生的費(fèi)用。即與營(yíng)業(yè)收入有明顯因果關(guān)系的費(fèi)用，包括直接費(fèi)用、間接費(fèi)用兩部分。

6/16/202370第七十頁(yè)，共一百零三頁(yè)，編輯于2023年，星期六五、費(fèi)用1.直接費(fèi)用是指那些能直接確認(rèn)并直接計(jì)入產(chǎn)品生產(chǎn)成本的費(fèi)用，包括直接材料、直接人工（工資和職工福利費(fèi)）、其他直接費(fèi)用。一般用“生產(chǎn)成本”賬戶核算。6/16/202371第七十一頁(yè)，共一百零三頁(yè)，編輯于2023年，星期六五、費(fèi)用

2.間接費(fèi)用---“制造費(fèi)用”核算允許計(jì)入成本，但與多種產(chǎn)品或勞務(wù)生產(chǎn)有關(guān)，不能直接確定是為哪一種產(chǎn)品生產(chǎn)而發(fā)生的費(fèi)用。

6/16/202372第七十二頁(yè)，共一百零三頁(yè)，編輯于2023年，星期六五、費(fèi)用間接費(fèi)用需要采用一定的分配標(biāo)準(zhǔn)分配計(jì)入產(chǎn)品生產(chǎn)成本。包括間接材料、間接人工（工資）、其他間接費(fèi)用。間接費(fèi)用一般采用“制造費(fèi)用”賬戶進(jìn)行核算。該賬戶月末通過計(jì)算分配后，進(jìn)入“生產(chǎn)成本”。6/16/202373第七十三頁(yè)，共一百零三頁(yè)，編輯于2023年，星期六五、費(fèi)用（二）不允許計(jì)入成本的費(fèi)用

1.期間費(fèi)用期間費(fèi)用，是指企業(yè)為取得本期營(yíng)業(yè)收入而發(fā)生的費(fèi)用，包括銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用。

期間費(fèi)用不進(jìn)入產(chǎn)品成本，但要影響當(dāng)期損益。

6/16/202374第七十四頁(yè)，共一百零三頁(yè)，編輯于2023年，星期六五、費(fèi)用（1）“管理費(fèi)用”核算企業(yè)行政管理部門為了組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的各項(xiàng)管理費(fèi)用。如：行政管理部門職工工資、修理費(fèi)、物料消耗、低值易耗品攤銷、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)、董事會(huì)成員津貼、會(huì)議費(fèi)、聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、咨詢費(fèi)(含顧問費(fèi))、6/16/202375第七十五頁(yè)，共一百零三頁(yè)，編輯于2023年，星期六五、費(fèi)用訴訟費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、無形資產(chǎn)攤銷、職工教育經(jīng)費(fèi)、研究與開發(fā)費(fèi)、排污費(fèi)、存貨盤虧或盤盈(不包括應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出的存貨損失)等。6/16/202376第七十六頁(yè)，共一百零三頁(yè)，編輯于2023年，星期六五、費(fèi)用

（2）“銷售費(fèi)用”核算企業(yè)在產(chǎn)品銷售過程中發(fā)生的費(fèi)用。包括：包裝費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、展覽費(fèi)、廣告費(fèi)、以及為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)（含銷售網(wǎng)點(diǎn)、售后服務(wù)網(wǎng)點(diǎn)等）的職工工資及福利費(fèi)、類似工資性質(zhì)的費(fèi)用、業(yè)務(wù)費(fèi)等經(jīng)營(yíng)費(fèi)用等。

6/16/202377第七十七頁(yè)，共一百零三頁(yè)，編輯于2023年，星期六五、費(fèi)用（3）“財(cái)務(wù)費(fèi)用”核算企業(yè)在籌集資金的過程中發(fā)生的費(fèi)用。包括：包括利息支出(減利息收入)、匯兌損失(減匯兌收益)以及相關(guān)的手續(xù)費(fèi)等。6/16/202378第七十八頁(yè)，共一百零三頁(yè)，編輯于2023年，星期六五、費(fèi)用2.其他費(fèi)用其他業(yè)務(wù)成本、營(yíng)業(yè)外支出、所得稅費(fèi)用、營(yíng)業(yè)稅金及附加等。6/16/202379第七十九頁(yè)，共一百零三頁(yè)，編輯于2023年，星期六六、利潤(rùn)利潤(rùn)是指企業(yè)在一定期間內(nèi)取得的經(jīng)營(yíng)成果，包括收入減去費(fèi)用后的凈額，直接計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)的利得和損失等。主要包括：營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、利潤(rùn)總額和凈利潤(rùn)三個(gè)指標(biāo)。6/16/202380第八十頁(yè)，共一百零三頁(yè)，編輯于2023年，星期六六、利潤(rùn)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)＝營(yíng)業(yè)收入－營(yíng)業(yè)成本－銷售費(fèi)用－管理費(fèi)用－財(cái)務(wù)費(fèi)用+投資收益利潤(rùn)總額＝營(yíng)業(yè)利潤(rùn)＋營(yíng)業(yè)外收入－營(yíng)業(yè)外支出凈利潤(rùn)=利潤(rùn)總額－應(yīng)交所得稅6/16/202381第八十一頁(yè)，共一百零三頁(yè)，編輯于2023年，星期六六、利潤(rùn)核算利潤(rùn)的賬戶有：“本年利潤(rùn)”：用來核算企業(yè)實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)（或發(fā)生的凈虧損）。

“利潤(rùn)分配”：用來核算所得稅后利潤(rùn)的分配（或虧損的彌補(bǔ)）和歷年分配（或彌補(bǔ)）后的結(jié)存余額。6/16/202382第八十二頁(yè)，共一百零三頁(yè)，編輯于2023年，星期六第二節(jié)會(huì)計(jì)平衡關(guān)系一、資產(chǎn)與權(quán)益二、資產(chǎn)與權(quán)益之間的平衡關(guān)系三、會(huì)計(jì)等式6/16/202383第八十三頁(yè)，共一百零三頁(yè)，編輯于2023年，星期六第二節(jié)會(huì)計(jì)平衡關(guān)系一、資產(chǎn)與權(quán)益企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)必須要擁有一定的資產(chǎn)。資產(chǎn)是用貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)資源。資產(chǎn)是企業(yè)資金的運(yùn)用（占用）去向。6/16/202384第八十四頁(yè)，共一百零三頁(yè)，編輯于2023年，星期六第二節(jié)會(huì)計(jì)平衡關(guān)系一、資產(chǎn)與權(quán)益資產(chǎn)一定有其來源。一般有兩個(gè)來源：即所有者權(quán)益和負(fù)債，總稱為權(quán)益。資產(chǎn)是企業(yè)資金的占用，權(quán)益是企業(yè)資金的來源，兩者在價(jià)值量上是相等的，即二者是平衡的。

6/16/202385第八十五頁(yè)，共一百零三頁(yè)，編輯于2023年，星期六第二節(jié)會(huì)計(jì)平衡關(guān)系二、資產(chǎn)與權(quán)益之間的平衡關(guān)系企業(yè)的資產(chǎn)與權(quán)益是客觀存在的，二者在數(shù)量上是永恒相等的。6/16/202386第八十六頁(yè)，共一百零三頁(yè)，編輯于2023年，星期六第二節(jié)會(huì)計(jì)平衡關(guān)系結(jié)論：

1.資產(chǎn)與權(quán)益相互依存，對(duì)立統(tǒng)一。有多少權(quán)益，對(duì)應(yīng)就有多少資產(chǎn)；反之，有多少資產(chǎn)，對(duì)應(yīng)就有多少權(quán)益。

2.資產(chǎn)與權(quán)益數(shù)額永遠(yuǎn)相等。

3.資產(chǎn)與權(quán)益的平衡關(guān)系不受經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的影響。6/16/202387第八十七頁(yè)，共一百零三頁(yè)，編輯于2023年，星期六第二節(jié)會(huì)計(jì)平衡關(guān)系三、會(huì)計(jì)等式（一）會(huì)計(jì)等式的概念會(huì)計(jì)等式，是指表明會(huì)計(jì)要素之間基本關(guān)系的恒等式。它是設(shè)置賬戶、復(fù)式記賬和編制資產(chǎn)負(fù)債表的理論依據(jù)。6/16/202388第八十八頁(yè)，共一百零三頁(yè)，編輯于2023年，星期六第二節(jié)會(huì)計(jì)平衡關(guān)系它分為靜態(tài)等式、動(dòng)態(tài)等式和擴(kuò)展等式。

6/16/202389第八十九頁(yè)，共一百零三頁(yè)，編輯于2023年，星期六三、會(huì)計(jì)等式（二）靜態(tài)會(huì)計(jì)等式資產(chǎn)=權(quán)益（1）權(quán)益一般由兩部分構(gòu)成：一部分權(quán)益是由債權(quán)人提供的，如應(yīng)付帳款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付債券等這類權(quán)益屬于債權(quán)人權(quán)益，又稱“負(fù)債”。6/16/202390第九十頁(yè)，共一百零三頁(yè)，編輯于2023年，星期六三、會(huì)計(jì)等式

負(fù)債在未償付之前，是企業(yè)資金的一種來源。另一部分權(quán)益是投資人投入的，稱為所有者權(quán)益。它是企業(yè)資金的主要來源。6/16/202391第九十一頁(yè)，共一百零三頁(yè)，編輯于2023年，星期六三、會(huì)計(jì)等式因此，會(huì)計(jì)等式又可表示如下：

資產(chǎn)=債權(quán)人權(quán)益+所有者權(quán)益=負(fù)債+所有者權(quán)益（2）

即：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益（2）6/16/202392第九十二頁(yè)，共一百零三頁(yè)，編輯于2023年，星期六三、會(huì)計(jì)等式

（三）動(dòng)態(tài)會(huì)計(jì)等式收入-費(fèi)用=利潤(rùn)上式是從某個(gè)會(huì)計(jì)期間考察企業(yè)的最終經(jīng)營(yíng)成果所存在的恒等關(guān)系，我們稱之為動(dòng)態(tài)會(huì)計(jì)等式。它表明，從動(dòng)態(tài)考察，某一期間的利潤(rùn)，乃是已實(shí)現(xiàn)的營(yíng)業(yè)收入減去費(fèi)用的差額。利潤(rùn)在未分配前屬于所有者權(quán)益。6/16/202393第九十三頁(yè)，共一百零三頁(yè)，編輯于2023年，星期六三、會(huì)計(jì)等式（四）擴(kuò)展會(huì)計(jì)等式由于利潤(rùn)屬于投資人的權(quán)益，它已經(jīng)包含在所有者權(quán)益中，可將其單列出來。則：

資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+利潤(rùn)