初級(jí)會(huì)計(jì)突破008第八講

負(fù)債是反映財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)要一。對(duì)負(fù)債進(jìn)行學(xué)習(xí)過程中要與資產(chǎn)、收入這些會(huì)計(jì)要負(fù)債是指企業(yè)過去的或事項(xiàng)形成的、預(yù)期會(huì)導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)。是由過去的或事項(xiàng)形成的短期借款一般是企業(yè)為了滿足正常生產(chǎn)經(jīng)營所需的或者是為了抵償某項(xiàng)而借入的。短【提示1】如果短期借款的利息是按期支付的，如按季度支付利息，或者利息是在借期應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交（進(jìn)項(xiàng)稅額）（一）應(yīng)付票據(jù)是指企業(yè)材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等而開出、承兌的商業(yè)匯票，包括商業(yè)（二）應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交（進(jìn)項(xiàng)稅額）（三）應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交（進(jìn)項(xiàng)稅額）應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交（銷項(xiàng)稅額社會(huì)費(fèi)，即五險(xiǎn)：醫(yī)療費(fèi)、養(yǎng)老費(fèi)、失業(yè)費(fèi)、工傷費(fèi)和保非貨幣利其他與獲得職工提供的服務(wù)相關(guān)的支出，如以現(xiàn)金結(jié)算的支付、以權(quán)益工具結(jié)算銷售費(fèi)用（銷售人員薪酬研發(fā)支出（從事研發(fā)人員的薪酬①企業(yè)以其自產(chǎn)產(chǎn)品作為非貨幣利給職工的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)受益對(duì)象，按照該產(chǎn)品的借 用應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交（銷項(xiàng)稅額）【例題?單選題】某飲料生產(chǎn)企業(yè)為一般，年末將本企業(yè)生產(chǎn)的一批飲料給職工作為福利。該飲料市場(chǎng)售價(jià)為12萬元（不含，適用稅率為17%，實(shí)際成10（）（2010 【答案】借：應(yīng)付職工薪酬14.04貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交（銷項(xiàng)稅額償使用的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)受益對(duì)象，將每期應(yīng)付的計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益，并確認(rèn)應(yīng)付 A.印花 C. 【答案】【考點(diǎn)總結(jié)】重點(diǎn)把握不通過應(yīng)交稅費(fèi)科目核算的稅費(fèi)及需要計(jì)入用科目中的稅費(fèi)。（一）概（二）企業(yè)從國內(nèi)采購商品或接受應(yīng)稅勞務(wù)等根據(jù)專業(yè)上注明的稅額計(jì)“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交（進(jìn)項(xiàng)稅額。（項(xiàng)稅額在購置當(dāng)期全部扣除。（第三，企業(yè)購進(jìn)貨物以及在生產(chǎn)經(jīng)營過程中支付運(yùn)費(fèi)，按照運(yùn)費(fèi)注明的運(yùn)費(fèi)和建設(shè)基企業(yè)購進(jìn)的貨物發(fā)生管理原因造成的非常損失，以及將購進(jìn)貨物改變用途（用于非銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)及視同銷售行為（銷項(xiàng)稅額企業(yè)銷售商品或提供應(yīng)稅勞務(wù)，按照不含入和稅率計(jì)算確認(rèn)“銷項(xiàng)稅額①工程（非）貸：庫存商品應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交（銷項(xiàng)稅額【計(jì)稅價(jià)×17%應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交（銷項(xiàng)稅額應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交（銷項(xiàng)稅額應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交（銷項(xiàng)稅額應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交（銷項(xiàng)稅額【計(jì)稅價(jià)×17%【提示如果企業(yè)銷售貨物或者提供勞務(wù)采用銷售額和銷項(xiàng)稅額合并定價(jià)方法的按銷售額＝含稅銷售額÷（1＋稅率2交納交納（預(yù)交，通過“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交（已交稅金”核算（三）小規(guī)模實(shí)行簡(jiǎn)易辦法征收，按照銷售價(jià)款（不含稅）的3%的征稅率征收 貨物不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，其銷售的貨物一般也不得 （四）營業(yè)征試點(diǎn)企業(yè)的賬務(wù)處理（新增一般差額征稅的會(huì)計(jì)處差額征稅是指營業(yè)征試點(diǎn)地區(qū)的，提供營業(yè)征應(yīng)稅服務(wù)，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付給規(guī)定范圍、規(guī)定項(xiàng)目價(jià)款后不含稅余額交應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交（營改增抵減的銷項(xiàng)稅額）或借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交（營改增抵減的銷項(xiàng)稅額）貸：主營業(yè)務(wù)成本【月末一次處理】小規(guī)模差額征稅的會(huì)計(jì)處小規(guī)模提供應(yīng)稅服務(wù)，試點(diǎn)期間按照營業(yè)征關(guān)于規(guī)定允許從銷售額中扣除其支付給非試點(diǎn)價(jià)款的，按規(guī)定扣減銷售額而減少的應(yīng)交應(yīng)直接沖減“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交”科目。應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交或借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交貸：主營業(yè)務(wù)成本【考點(diǎn)總結(jié)】重點(diǎn)把握應(yīng)交的核算。 第三，從價(jià)定率征收的，按不 的銷售額乘以消費(fèi)稅稅率（二）【例題?單選題】某企業(yè)在建工程領(lǐng)用自產(chǎn)柴油50000元，應(yīng)納10200元，應(yīng)納6000（）A.50000B.60 C.66 D.56【答案】借：在建工 66應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交（銷項(xiàng)稅額6（一）（二）（一）（二）應(yīng)交城 建設(shè)應(yīng)納稅額＝（應(yīng) ＋應(yīng)交消費(fèi)稅＋應(yīng)交營業(yè)稅）×適用稅（三）（四）應(yīng)交土地土地按照轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的增值額和規(guī)定的稅率計(jì)算征收，通過“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地”科目核算。企業(yè)轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)連同地上建筑物及其附著物一并在“固定資產(chǎn)”等科目核算的，轉(zhuǎn)讓時(shí)應(yīng)交的土地，借記“固定資產(chǎn)清理”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地。應(yīng)交的土地，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地，同時(shí)沖減“無形資產(chǎn)”賬面價(jià)值，【提示】房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營企業(yè)銷售房地產(chǎn)應(yīng)交納的土地。貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地（五）應(yīng) 稅、土地使用稅、車船稅和礦產(chǎn)資源補(bǔ)償企業(yè)應(yīng)交 稅、土地使用稅、車船稅、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)記入“用”科目（六）等經(jīng)營活動(dòng)以外的其他應(yīng)付、暫收款項(xiàng)，如應(yīng)付租入包裝物、存入保證金等。（二）借：在建工程、財(cái)務(wù)費(fèi)用、長期借款（到期一次還本付息的長期借款債券的價(jià)（債券票面價(jià)值×票面利率×當(dāng)期期限在融資租賃下，承租人想出租人支付的中，包含了本金和利息兩部分。承租人支付租（二）具有融資性質(zhì)的延期付款資企業(yè)資產(chǎn)有可能延期支付有關(guān)價(jià)款。如果延期支付的價(jià)款超過正常信用條件，實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，所購資產(chǎn)的成本應(yīng)當(dāng)以延期支付價(jià)款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定。實(shí)際支付的價(jià)款與價(jià)款的現(xiàn)值之間的差額，應(yīng)