黑龍江省雙鴨山市中級(jí)會(huì)計(jì)職稱中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)模擬考試(含答案)

黑龍江省雙鴨山市中級(jí)會(huì)計(jì)職稱中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)模擬考試(含答案)學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(20題)1.第

8

題

甲企業(yè)2008年6月20日購入一條生產(chǎn)線投入使用，該生產(chǎn)線原價(jià)l000萬元，八成新，預(yù)計(jì)尚可使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為50萬元，采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊，2008年12月31日該生產(chǎn)線的可收回金額為600萬元，預(yù)計(jì)尚可使用年限為3年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，2009年12月31日甲企業(yè)共計(jì)提的折舊額為（）萬元。

A.125B.300C.425D.420

2.甲公司將一棟寫字樓轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，該寫字樓賬面原值為2800萬元，已提折舊150萬元，已提減值準(zhǔn)備50萬元，轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值為3000萬元，不考慮所得稅等其他因素，下列說法中不正確的是()。

A.投資性房地產(chǎn)的入賬價(jià)值為3000萬元

B.投資性房地產(chǎn)在后續(xù)期間不計(jì)提折舊

C.公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額400萬元計(jì)人其他綜合收益

D.公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額400萬元計(jì)人公允價(jià)值變動(dòng)損益

3.

4.大海公司為研發(fā)某項(xiàng)新技術(shù)在當(dāng)期發(fā)生研究開發(fā)支出共計(jì)200萬元，其中研究階段支出60萬元，開發(fā)階段不符合資本化條件的支出20萬元，開發(fā)階段符合資本化條件的支出120萬元.該項(xiàng)研發(fā)技術(shù)當(dāng)期達(dá)到預(yù)定用途轉(zhuǎn)入無形資產(chǎn)核算，假定大海公司當(dāng)期攤銷無形資產(chǎn)10萬元。大海公司當(dāng)期期末該項(xiàng)無形資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為（）萬元。A.110B.180C.200D.165

5.長江公司2011年1月12日取得一項(xiàng)無形資產(chǎn)，取得成本為300萬元，確認(rèn)為使用壽命不確定的無形資產(chǎn);稅法規(guī)定對于該項(xiàng)無形資產(chǎn)按20年、采用直線法攤銷，預(yù)計(jì)凈殘值為0。2011年12月31日該項(xiàng)無形資產(chǎn)的可收回金額為280萬元，則2011年12月31日該無形資產(chǎn)形成的暫時(shí)性差異為（）。

A.0B.應(yīng)納稅暫時(shí)性差異20萬元C.可抵扣暫時(shí)性差異5萬元D.可抵扣暫時(shí)性差異20萬元

6.

第

8

題

下列稅金中，不應(yīng)計(jì)入存貨成本的是（）。

A.由受托方代扣代繳的委托加工直接用于對外銷售的商品負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅

B.由受托方代扣代繳的委托加工繼續(xù)用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅

C.一般納稅企業(yè)進(jìn)口用于生產(chǎn)產(chǎn)品的原材料所支付的增值稅

D.商品流通企業(yè)外購商品時(shí)所支付的運(yùn)輸費(fèi)用

7.關(guān)于債務(wù)重組，下列表述中錯(cuò)誤的是（）。

A.債務(wù)重組是債務(wù)人發(fā)生財(cái)務(wù)困難的情況下，債權(quán)人按照其與債務(wù)人達(dá)成的協(xié)議或者法院的裁定作出讓步的事項(xiàng)

B.債務(wù)人發(fā)生財(cái)務(wù)困難．債權(quán)人作出讓步是債務(wù)重組的基本特征

C.債務(wù)重組中債權(quán)人一定獲得重組利得

D.債務(wù)重組中債務(wù)人一定獲得重組利得

8.2×11年1月1日，甲公司經(jīng)批準(zhǔn)按面值發(fā)行5年期到期一次還本．年末付息．票面年利率為6%的可轉(zhuǎn)換公司債券5000萬元，不考慮發(fā)行費(fèi)用，款項(xiàng)于當(dāng)日收存銀行并專戶存儲(chǔ)。債券發(fā)行2年后可轉(zhuǎn)換為普通股股票，初始轉(zhuǎn)股價(jià)為每股l0元（按轉(zhuǎn)換日債券的面值轉(zhuǎn)股，假設(shè)轉(zhuǎn)股時(shí)應(yīng)付利息已全部支付），股票面值為每股1元，余額退還現(xiàn)金。2×11年1月1日二級(jí)市場上與公司發(fā)行的可轉(zhuǎn)換債券類似的沒有附帶轉(zhuǎn)換權(quán)債券的市場利率為9%[(P/F，9%，5)=0．6499;(P/A，9%，5)=3．8897]，假設(shè)甲公司可轉(zhuǎn)換債券的持有人在2×13年1月1日全部行使轉(zhuǎn)換權(quán)，則公司增加的“資本公積——股本溢價(jià)”為()元。

A．46601367．21

B．49337501．79

C．47037267．21

D．23518633．61

9.對下列前期差錯(cuò)更正的會(huì)計(jì)處理，下列說法中，錯(cuò)誤的是()。

A.對于不重要的前期差錯(cuò)，應(yīng)作為本期事項(xiàng)處理

B.確定前期差錯(cuò)影響數(shù)不切實(shí)可行的，必須采用未來適用法

C.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在重要的前期差錯(cuò)發(fā)現(xiàn)當(dāng)期的財(cái)務(wù)報(bào)表中，調(diào)整前期比較數(shù)據(jù)

D.對于不重要的前期差錯(cuò)，企業(yè)不需要調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的期初數(shù)，但應(yīng)調(diào)整發(fā)現(xiàn)當(dāng)期的相關(guān)項(xiàng)目

10.甲公司按單項(xiàng)存貨計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。2012年年初企業(yè)存貨中包含甲產(chǎn)品1800件，單位實(shí)際成本為0．3萬元，已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為45萬元。2012年該公司未發(fā)生任何與甲產(chǎn)品有關(guān)的進(jìn)貨，甲產(chǎn)品當(dāng)期售出600件。2012年12月31日，該公司對甲產(chǎn)品進(jìn)行檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)，庫存甲產(chǎn)品均無不可撤銷合同，其市場銷售價(jià)格為每件0．26萬元，預(yù)計(jì)銷售每件甲產(chǎn)品還將發(fā)生銷售費(fèi)用及相關(guān)稅金0．005萬元。假定不考慮其他因素，該公司2012年年末對甲產(chǎn)品計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為()萬元。

A.9B.24C.39D.54

11.

第

11

題

下列各項(xiàng)中，不應(yīng)計(jì)入短期投資的取得成本的有（）。

A.支付的價(jià)款中包含的到期的利息或股利B.支付的相關(guān)稅費(fèi)C.支付的購買價(jià)款D.支付的手續(xù)費(fèi)

12.S公司對所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，適用的所得稅稅率為25％，2006年10月以600萬元購入W上市公司的股票，作為短期投資，期末按成本與市價(jià)熟低計(jì)量。S公司從2007年1月1日起執(zhí)行新準(zhǔn)則，并按照新準(zhǔn)則的規(guī)定將該項(xiàng)股權(quán)投資劃分為交易性金融資產(chǎn)，期末按照公允價(jià)值計(jì)量，2006年末該股票公允價(jià)值為750萬元，則該會(huì)計(jì)政策變更對S公司2007年的期初留存收益的影響金額為（）萬元。

A.145B.150C.112.5D.108.75

13.

第13題2010年1月1日，甲公司將一項(xiàng)投資性房地產(chǎn)(寫字樓)轉(zhuǎn)讓給乙公司，轉(zhuǎn)讓價(jià)款為5000萬元。該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)系甲公司2006年1月1日購入的．初始入賬價(jià)值為4500萬元，購入后即采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)麓，轉(zhuǎn)讓時(shí)該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值為4700萬元。假定不考慮所得稅等其他因素影響，甲公司2010年度因該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)形成的營業(yè)利潤為（）萬兀。

A.300B.500C.OD.5000

14.東方公司和西方公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17%，東方公司委托西方公司加工應(yīng)征消費(fèi)稅的材料一批，東方公司發(fā)出原材料的實(shí)際成本為600萬元。完工收回時(shí)支付加工費(fèi)120萬元，另行支付增值稅稅額20．4萬元，支付西方公司代收代繳的消費(fèi)稅稅額45萬元。東方公司收回材料后繼續(xù)用于加工應(yīng)稅消費(fèi)品。則東方公司該批委托加工材料的入賬價(jià)值是（）萬元。

A.765B.785．4C.720D.740．4

15.下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中，會(huì)影響企業(yè)營業(yè)利潤的是()。

A.轉(zhuǎn)銷無須支付的應(yīng)付賬款B.接受投資者追加實(shí)物資產(chǎn)投資C.確認(rèn)債務(wù)重組損失D.進(jìn)行外幣兌換業(yè)務(wù)發(fā)生的匯兌損失

16.甲公司為遵守國家有關(guān)環(huán)保的法律規(guī)定，2012年1月31日，甲公司對A生產(chǎn)設(shè)備進(jìn)行停工改造，安裝環(huán)保裝置B設(shè)備。3月25日，新安裝的環(huán)保裝置B設(shè)備達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付使用，共發(fā)生成本600萬元。A生產(chǎn)設(shè)備的成本為18000萬元，至3月31日，已計(jì)提折舊9000萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。A生產(chǎn)設(shè)備預(yù)計(jì)使用16年，已使用8年，安裝環(huán)保裝置B設(shè)備后還使甩8年；環(huán)保裝置B設(shè)備預(yù)計(jì)使用5年。甲公司的固定資產(chǎn)按年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值均為零。甲公司2012年度A生產(chǎn)設(shè)備與新安裝的環(huán)保裝置B設(shè)備相關(guān)會(huì)計(jì)處理表述不正確的是()。

A.A設(shè)備與新安裝的環(huán)保裝置B設(shè)備應(yīng)分別確認(rèn)兩項(xiàng)固定資產(chǎn)

B.A設(shè)備與新安裝的環(huán)保裝置B設(shè)備應(yīng)合并確認(rèn)一項(xiàng)固定資產(chǎn)

C.A設(shè)備2012年計(jì)提的折舊額為937．5萬元

D.新安裝的環(huán)保裝置B設(shè)備2012年計(jì)提的折舊額為90萬元

17.

第6題A公司2011年8月收到法院通知被某單位提起訴訟，要求A公司賠償違約造成的經(jīng)濟(jì)損失130萬元，至本年末，法院尚未做出判決。A公司對于此項(xiàng)訴訟，預(yù)計(jì)有51%的可能性敗訴，如果敗訴需支付對方賠償90至120萬元，并支付訴訟費(fèi)用5萬元。A公司2011年12月31日需要作的處理是（）。

A.不能確認(rèn)負(fù)債，作為或有負(fù)債在報(bào)表附注中披露

B.確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債110萬元，同時(shí)在報(bào)表附注中披露有關(guān)信息

C.確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債105萬元，同時(shí)在報(bào)表附注中披露有關(guān)信息

D.不能確認(rèn)負(fù)債，也不需要在報(bào)表附注中披鰩

18.甲公司于2×10年1月1日按面值發(fā)行期限為3年的可轉(zhuǎn)換公司債l億元，款項(xiàng)已收存銀行。該債券票面年利率3%，按年計(jì)息，每年1月1日支付利息．到期還本。債券發(fā)行兩年后，債券持有人可以行使轉(zhuǎn)換權(quán)，每1000元面值的債券可轉(zhuǎn)換成100股甲公司股票。市場上類似的．沒有轉(zhuǎn)換權(quán)的公司債券的年利率為6%[(P/A，6%，3)=2．6730，(P/S，6%，3)=0．8396]。假定不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。2×10年12月31日該可轉(zhuǎn)換公司債券所形成的應(yīng)付債券的賬面余額是()萬元。

A．9197．90

B．9497．90

C．9449．77

D．10300

19.甲上市公司2016年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2017年4月10日。公司在2017年1月1日至4月10日發(fā)生的下列事項(xiàng)中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的是（）。

A.公司在一起歷時(shí)半年的訴訟中敗訴，支付賠償金50萬元，公司在上年年末已確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債30萬元

B.因遭受水災(zāi)，上年購入的存貨發(fā)生毀損100萬元

C.公司董事會(huì)提出2016年度利潤分配方案為每10股送3股

D.公司支付2016年度財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)費(fèi)50萬元

20.下列項(xiàng)目中，屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更的是()。

A.分期付款取得的固定資產(chǎn)由購買價(jià)款改為購買價(jià)款現(xiàn)值計(jì)價(jià)

B.根據(jù)新的證據(jù)，將使用壽命不確定的無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)為使用壽命有限的無形資產(chǎn)

C.將內(nèi)部研發(fā)項(xiàng)目開發(fā)階段的支出由計(jì)入當(dāng)期損益改為符合規(guī)定條件的確認(rèn)為無行資產(chǎn)

D.對合營企業(yè)投資由比例合并改為權(quán)益法核算

二、多選題(20題)21.投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量從成本模式轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式的，轉(zhuǎn)換日投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值的差額，對下列財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目產(chǎn)生影響的有（）。

A.其他綜合收益B.資本公積C.未分配利潤D.盈余公積

22.行政處分的形式有()。

A.警告、記過、記大過

B.降級(jí)、降職、撤職

C.留用察看

D.開除

23.關(guān)于帶薪缺勤，下列說法中正確的有（）

A.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在職工實(shí)際發(fā)生缺勤的會(huì)計(jì)期間確認(rèn)與非累積帶薪缺勤相關(guān)的職工薪酬

B.帶薪缺勤分為累積帶薪缺勤和非累積帶薪缺勤

C.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在職工提供服務(wù)從而增加了其未來享有的帶薪缺勤權(quán)利時(shí)，確認(rèn)與累積帶薪缺勤相關(guān)的職工薪酬，并以累積未行使權(quán)利而增加的預(yù)期支付金額計(jì)量

D.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在職工提供服務(wù)的期間確認(rèn)與非累積帶薪缺勤相關(guān)的職工薪酬

24.下列支出中，應(yīng)作為管理費(fèi)用核算的有（）。A.捐贈(zèng)支出B.離退休人員的工資支出C.待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)支出D.研究與開發(fā)費(fèi)支出

25.

第

16

題

根據(jù)我國企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，下列項(xiàng)目中不應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的有（）。

A.非同一控制下的企業(yè)合并中初始確認(rèn)的商譽(yù)產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異

B.與合營企業(yè)投資相關(guān)的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，投資企業(yè)能夠控制暫時(shí)性差異轉(zhuǎn)回的時(shí)間且該暫時(shí)性差異在可預(yù)見的未來很可能不會(huì)轉(zhuǎn)回

C.與聯(lián)營企業(yè)投資相關(guān)的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，該暫時(shí)性差異在可預(yù)見的未來很可能轉(zhuǎn)回

D.與聯(lián)營企業(yè)投資相關(guān)的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，投資企業(yè)能夠控制暫時(shí)性差異轉(zhuǎn)回的時(shí)間但該暫時(shí)性差異在可預(yù)見的未來能夠轉(zhuǎn)回

26.下列關(guān)于負(fù)債的表述中正確的有（）。

A.負(fù)債是指企業(yè)過去的交易或者事項(xiàng)形成的、預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的潛在義務(wù)

B.符合負(fù)債定義和負(fù)債確認(rèn)條件的項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)列入資產(chǎn)負(fù)債表；符合負(fù)債定義，但不符合負(fù)債確認(rèn)條件的項(xiàng)目，不應(yīng)當(dāng)列入資產(chǎn)負(fù)債表

C.如果未來流出企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益金額能夠可靠計(jì)量，應(yīng)該確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債

D.未來發(fā)生的交易或者事項(xiàng)形成的義務(wù)，不屬于現(xiàn)時(shí)義務(wù)，不應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為負(fù)債

27.關(guān)于資產(chǎn)組的減值測試，正確的處理方法包括（）。

A.資產(chǎn)組的可收回金額低于其賬面價(jià)值的，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)相應(yīng)的減值損失

B.減值損失金額應(yīng)當(dāng)先抵減分?jǐn)傊临Y產(chǎn)組中商譽(yù)的賬面價(jià)值，再根據(jù)資產(chǎn)組中除商譽(yù)之外的其他各項(xiàng)資產(chǎn)的賬面價(jià)值所占比重，按比例抵減其他各項(xiàng)資產(chǎn)的賬面價(jià)值

C.資產(chǎn)組賬面價(jià)值的抵減，應(yīng)當(dāng)作為各單項(xiàng)資產(chǎn)(包括商譽(yù))的減值損失處理，計(jì)入當(dāng)期損益

D.抵減后的各資產(chǎn)的賬面價(jià)值不得低于該資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額(如可確定)、該資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值(如可確定)和零三者之中最高者

28.下列各項(xiàng)中，能夠據(jù)以判斷非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)的有（）

A.換入資產(chǎn)與換出資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量的風(fēng)險(xiǎn)、金額相同，時(shí)間不同

B.換入資產(chǎn)與換出資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量的時(shí)間、金額相同，風(fēng)險(xiǎn)不同

C.換入資產(chǎn)與換出資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量的風(fēng)險(xiǎn)、時(shí)間相同，金額不同

D.換入資產(chǎn)與換出資產(chǎn)的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值不同，且其差額與換入資產(chǎn)和換出資產(chǎn)的公允價(jià)值相比具有重要性

29.

第

25

題

企業(yè)發(fā)生外幣交易時(shí)可以選擇的折算匯率有（）。

A.交易口的即期匯率B.外匯牌價(jià)的買人價(jià)C.外匯牌價(jià)的賣出價(jià)D.即期匯率的近似匯率

30.下列各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中，可以引起期末存貨賬面價(jià)值發(fā)生增減變動(dòng)的有()。

A.計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備B.轉(zhuǎn)回存貨跌價(jià)準(zhǔn)備C.存貨出售結(jié)轉(zhuǎn)成本的同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)之前計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備D.存貨盤盈

31.長江公司和甲公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。長江公司系甲公司母公司，2013年6月30日，長江公司向甲公司銷售一件產(chǎn)品，銷售價(jià)格為900萬元，增值稅稅額為153萬元，實(shí)際成本為800萬元，相關(guān)款項(xiàng)已收存銀行。甲公司將購入的該產(chǎn)品確認(rèn)為管理用固定資產(chǎn)(增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可抵扣)，預(yù)計(jì)使用壽命為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。2013年12月31日長江公司編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)的相關(guān)會(huì)計(jì)處理中，錯(cuò)誤的有()。

A.抵銷營業(yè)收入900萬元B.抵銷營業(yè)成本900萬元C.抵銷管理費(fèi)用10萬元D.抵銷固定資產(chǎn)折舊10萬元

32.（2007年）

A.固定資產(chǎn)折舊年限由10年改為15年

B.發(fā)出存貨計(jì)價(jià)方法由先進(jìn)先出法改為"加權(quán)平均法"

C.因或有事項(xiàng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債根據(jù)最新證據(jù)進(jìn)行調(diào)整

D.根據(jù)新的證據(jù)，將使用壽命不確定的無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)為使用壽命有限的無形資產(chǎn)

33.

第

19

題

下列項(xiàng)目中，構(gòu)成固定資產(chǎn)人賬價(jià)值的有（）。

A.購買設(shè)備發(fā)生的運(yùn)雜費(fèi)

B.接受投資者投入固定資產(chǎn)支付的相關(guān)稅費(fèi)

C.以非貨幣性資產(chǎn)交換換入設(shè)備時(shí)支付的補(bǔ)價(jià)

D.施工過程中盤虧工程物資的凈損失

34.下列交易中，不考慮其他因素，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換的有（），

A.以400萬元應(yīng)收票據(jù)(不附追索權(quán))換取生產(chǎn)用固定資產(chǎn)

B.以持有的一項(xiàng)1000畝土地使用權(quán)換取一棟辦公樓

C.以持有至到期的公司債券換取一項(xiàng)長期股權(quán)投資

D.以公允價(jià)值為100萬元的一批存貨換取一臺(tái)設(shè)備并支付25萬元補(bǔ)價(jià)

35.企業(yè)在報(bào)告期出售子公司，報(bào)告期末編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，下列表述中，正確的有()。

A．不調(diào)整合并資產(chǎn)負(fù)債表的年初數(shù)

B．應(yīng)將被出售子公司年初至出售日的現(xiàn)金流量納入合并現(xiàn)金流量表

C．應(yīng)將被出售子公司年初至出售日的相關(guān)收入和費(fèi)用納入合并利潤表

D．應(yīng)將被出售子公司年初至出售日的凈利潤記人合并利潤表投資收益

36.下列各項(xiàng)中，影響固定資產(chǎn)清理凈收益的因素包括（）。

A.出售固定資產(chǎn)的價(jià)款B.轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)交納的營業(yè)稅C.毀損固定資產(chǎn)取得的賠款D.清理費(fèi)用

37.2011年年末甲公司應(yīng)收乙公司賬款1000萬元，甲公司按照該項(xiàng)應(yīng)收賬款余額10%計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備。2012年2月20日甲公司得知乙公司已經(jīng)宣告破產(chǎn)清算，該項(xiàng)應(yīng)收賬款預(yù)計(jì)只能收回60%．甲公司所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，所得稅稅率25%，甲公司已經(jīng)按照10%的比例提取了盈余公積。下列關(guān)于甲公司對2011年財(cái)務(wù)報(bào)告調(diào)整項(xiàng)目中的說法中，正確的有（）。

A.補(bǔ)提壞賬準(zhǔn)備,計(jì)入資產(chǎn)減值損失300萬元

B.確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)，調(diào)減2011年所得稅費(fèi)用75萬元

C.調(diào)減“凈利潤”225萬元

D.將資產(chǎn)負(fù)債表中“未分配利潤”調(diào)減202．5萬元、“盈余公積”調(diào)減22．5萬元

38.下列項(xiàng)目中，影響到“遞延所得稅資產(chǎn)”的有()。

A.發(fā)生的超標(biāo)的廣告費(fèi)

B.為其他單位提供債務(wù)擔(dān)保確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債

C.發(fā)生的超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的職工教育經(jīng)費(fèi)

D.計(jì)提產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)

39.下列各項(xiàng)中，通過營業(yè)外收支核算的有()。A.A.轉(zhuǎn)回短期投資計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備

B.固定資產(chǎn)計(jì)提的減值準(zhǔn)備

C.對外出售不需用原材料實(shí)現(xiàn)的收入

D.債務(wù)重組中債權(quán)人收到的現(xiàn)金小于重組債權(quán)賬面價(jià)值的差額

40.甲公司所得稅率25%，采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，20×6年12月以500萬元購入乙上市公司的股票作為交易性短期投資，期末市價(jià)550萬元，甲公司在資產(chǎn)負(fù)債表上以500萬元確認(rèn)其價(jià)值，20×7年1月1日首次執(zhí)行新準(zhǔn)則，對期末交易性股票投資改為公允價(jià)值計(jì)價(jià)，下列關(guān)于甲公司在2007年會(huì)計(jì)政策變更時(shí)的累積影響數(shù)的說法中，不正確的是（）。

A.增加留存收益50萬元B.減少留存收益12．5萬元C.對留存收益沒有影響D.增加留存收益37．5萬元

三、判斷題(20題)41.商品流通企業(yè)在采購商品過程中發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)以及其他可歸屬于存貨采購成本的費(fèi)用等，應(yīng)當(dāng)計(jì)入存貨的采購成本，也可以先進(jìn)行歸集，期末再根據(jù)所購商品的存銷情況進(jìn)行分?jǐn)偂＃ǎ?/p>

A.是B.否

42.015年1月1日，甲公司從乙公司融資租入一臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備，該設(shè)備公允價(jià)值為800萬元，最低租賃付款額的現(xiàn)值為750萬元，甲公司擔(dān)保的資產(chǎn)余值為100萬元。不考慮其他因素，甲公司該設(shè)備的入賬價(jià)值為（）萬元。

A.650B.750C.800D.850

43.任何資產(chǎn)之間進(jìn)行交換，如果涉及補(bǔ)價(jià)的，只要補(bǔ)價(jià)占整個(gè)資產(chǎn)交換金額的比例低于25％的，都按照非貨幣性資產(chǎn)交換的處理原則進(jìn)行核算。（）

A.是B.否

44.外幣可供出售金融資產(chǎn)（債券類），期末按照公允價(jià)值確定當(dāng)日的即期匯率折算為記賬本位幣金額，再與原記賬本位幣金額比較，差額計(jì)入資本公積。（）

A.是B.否

45.企業(yè)發(fā)生辭退福利的，應(yīng)根據(jù)辭退人員分別計(jì)入成本或當(dāng)期損益。（）

A.是B.否

46.

第

29

題

在財(cái)政直接支付方式下，事業(yè)單位應(yīng)在提出直接支付申請時(shí)，確認(rèn)財(cái)政補(bǔ)助收入。（）

A.是B.否

47.企業(yè)集團(tuán)內(nèi)母公司向子公司的高管人員授予以其本身權(quán)益工具結(jié)算的股份期權(quán)，接受服務(wù)企業(yè)沒有結(jié)算義務(wù)，接受企業(yè)應(yīng)當(dāng)將該股份支付交易作為現(xiàn)金結(jié)算的股份支付進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。（）

A.是B.否

48.對于讓渡資產(chǎn)使用權(quán)，如果合同或協(xié)議約定一次性收取使用費(fèi)，同時(shí)提供后續(xù)服務(wù)的，應(yīng)在合同或協(xié)議約定的有效期內(nèi)分期確認(rèn)收入。()

A.是B.否

49.對于要求采用實(shí)際利率法攤余成本進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的金融資產(chǎn)或金融負(fù)債，如果有客觀證據(jù)表明該金融資產(chǎn)或金融負(fù)債按實(shí)際利率計(jì)算的各期利息收入或利息費(fèi)用與名義利率計(jì)算的相差很小，也可以采用名義利率攤余成本進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。（）

A.是B.否

50.

A.是B.否

51.

第

35

題

投資者投入的存貨，應(yīng)按投資合同或協(xié)議確認(rèn)的價(jià)值作為實(shí)際成本。（）

A.是B.否

52.對于商品流通企業(yè)而言，采購商品的進(jìn)貨費(fèi)用金額較小的，可以在發(fā)生時(shí)直接計(jì)入當(dāng)期損益。（）

A.是B.否

53.企業(yè)外購房屋建筑物所支付的價(jià)款中包括土地使用權(quán)以及建筑物的價(jià)值的，則應(yīng)當(dāng)對實(shí)際支付的價(jià)款按照合理的方法在土地使用權(quán)和地上建筑物之間進(jìn)行分配；如果確實(shí)無法在土地使用權(quán)和地上建筑物之間進(jìn)行合理分配的，應(yīng)當(dāng)全部作為無形資產(chǎn)，按照無形資產(chǎn)確認(rèn)和計(jì)量的原則進(jìn)行處理。()

A.是B.否

54.應(yīng)納稅暫時(shí)性差異在未來期間轉(zhuǎn)回時(shí)，會(huì)減少轉(zhuǎn)回期間的應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交所得稅。（）

A.是B.否

55.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債日對預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值進(jìn)行復(fù)核，有確鑿正確表明該賬面價(jià)值不能真實(shí)反映當(dāng)前最佳估計(jì)數(shù)的，應(yīng)當(dāng)按照當(dāng)前最佳估計(jì)數(shù)對該賬面價(jià)值進(jìn)行調(diào)整。（）

A.是B.否

56.企業(yè)持有交易性金融資產(chǎn)的時(shí)間超過一年后，應(yīng)將其重分類為可供出售金融資產(chǎn)。（）

A.是B.否

57.

A.是B.否

58.5.￥108000.50，寫成中文大寫為拾萬捌仟零伍角。()

A.是B.否

59.為引入新產(chǎn)品進(jìn)行宣傳發(fā)生的廣告費(fèi)、管理費(fèi)用及其他間接費(fèi)用，不應(yīng)計(jì)入無形資產(chǎn)的初始計(jì)量金額。（）

A.是B.否

60.

第

30

題

固定資產(chǎn)的大修理費(fèi)用和日常修理費(fèi)用，不符合資本化條件的，應(yīng)在發(fā)生時(shí)計(jì)入管理費(fèi)用或銷售費(fèi)用。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.

東方公司為一工業(yè)企業(yè)，屬于增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2011年下半年發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）2011年7月20日收購免稅農(nóng)產(chǎn)品一批作為庫存商品，支付購買價(jià)款500萬元，另發(fā)生保險(xiǎn)費(fèi)15萬元，裝卸費(fèi)8萬元，途中發(fā)生1%的合理損耗，按照稅法規(guī)定，購入的該批農(nóng)產(chǎn)品可按照買價(jià)的13%計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。（2）2011年7月1日，西方公司應(yīng)收東方公司貨款余額為500萬元，已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備100萬元。由于東方公司資金周轉(zhuǎn)困難，無法償還西方公司的到期債務(wù)，2011年7月31日，東方公司與西方公司達(dá)成協(xié)議，東方公司用一批庫存商品抵償全部債務(wù)，庫存商品的公允價(jià)值為300萬元，賬面原價(jià)為400萬元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備120萬元。2011年8月10日，東方公司將庫存商品運(yùn)抵西方公司，2011年8月18日雙方解除債務(wù)關(guān)系。（3）2011年11月1日，東方公司以持有的長期股權(quán)投資與長江公司一臺(tái)機(jī)器設(shè)備和一批材料進(jìn)行交換。長江公司該批材料的賬面價(jià)值為80萬元，公允價(jià)值為100萬元;機(jī)器設(shè)備原價(jià)為300萬元，已計(jì)提折舊190萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，該項(xiàng)機(jī)器設(shè)備的公允價(jià)值為160萬元，交換中發(fā)生固定資產(chǎn)清理費(fèi)用10萬元。東方公司持有的長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為260萬元，公允價(jià)值為277萬元，東方公司另向長江公司支付補(bǔ)價(jià)27．2萬元。假設(shè)該項(xiàng)非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。（4）2011年12月31日，東方公司從長江公司取得的材料的市場銷售價(jià)格總額為80萬元，假設(shè)不發(fā)生其他相關(guān)稅費(fèi)，該材料專門用于生產(chǎn)A產(chǎn)品而持有。用該材料生產(chǎn)的A產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值為220萬元，A產(chǎn)品的成本為200萬元。假定不考慮其他因素。要求：（1）計(jì)算免稅農(nóng)產(chǎn)品的入賬成本，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄;（2）編制債務(wù)重組中東方公司的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄;（3）判斷該非貨幣性資產(chǎn)交換是按照公允價(jià)值模式還是成本模式進(jìn)行計(jì)量的，并作出東方公司的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄;（4）判斷東方公司通過非貨幣性資產(chǎn)交換換入的材料是否發(fā)生了減值，如果發(fā)生減值，計(jì)算減值了多少，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄;同時(shí)說明材料資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)該以多少列示于資產(chǎn)負(fù)債表中的“存貨”項(xiàng)目中。（答案中的金額單位以萬元表示）

62.甲公司和乙公司2010年度和2011年度發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：(1)2010年5月10日，乙公司的客戶(丙公司)因產(chǎn)品質(zhì)量問題向法院提起訴訟，請求法院裁定乙公司賠償損失120萬元，截至2010年6月30日，法院尚未對上述案件作出判決，在向法院了解情況并向法院顧問咨詢后．乙公司判斷該產(chǎn)品質(zhì)量訴訟案件發(fā)生賠償損失的可能性小于50％，2010年12月31日法院尚未對該案件作出判決，乙公司對丙公司產(chǎn)品質(zhì)量訴訟案件重新進(jìn)行了評(píng)估，認(rèn)定該訴訟案狀況與2010年6月30日相同。2011年6月5日，法院對丙公司產(chǎn)品質(zhì)量訴訟案件作出判決，駁回丙公司的訴訟請求。(2)因丁公司無法支付甲公司貨款2500萬元，甲公司2010年6月2日與丁公司達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議。協(xié)議約定：雙方同意丁公司以其持有乙公司的60％股權(quán)按照公允價(jià)值2310萬元，用以抵償其欠甲公司貨款2500萬元。甲公司對上述應(yīng)收賬款已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備500萬元。上述債務(wù)重組協(xié)議于2010年6月20日經(jīng)甲公司、丁公司董事會(huì)和乙公司股東會(huì)批準(zhǔn)。2010年6月30日，辦理完成了乙公司的股東變更登記手續(xù)。同日，乙公司的董事會(huì)進(jìn)行了改選，改選后董事會(huì)由7名董事組成，其中甲公司委派5名董事。乙公司章程規(guī)定，其財(cái)務(wù)和經(jīng)營決策需經(jīng)董事會(huì)1／2以上成員通過才能實(shí)施。在此之前甲公司與乙公司無關(guān)聯(lián)方關(guān)系。2010年6月30日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為3400萬元。除一項(xiàng)固定資產(chǎn)外，其他可辨認(rèn)資產(chǎn)和負(fù)債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值相同。該固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值為600萬元，公允價(jià)值為800萬元，原預(yù)計(jì)使用年限為30年，截至2010年6月30日已使用20年，預(yù)計(jì)尚可使用10年。乙公司對上述固定資產(chǎn)采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為零。(3)2010年12月31日，甲公司對乙公司的商譽(yù)進(jìn)行減值測試。在進(jìn)行商譽(yù)減值測試時(shí)，甲公司將乙公司的所有資產(chǎn)認(rèn)定為一個(gè)資產(chǎn)組，而且判斷該資產(chǎn)組的所有可辨認(rèn)資產(chǎn)不存在減值跡象。甲公司估計(jì)乙公司資產(chǎn)組的可收回金額為3900萬元。(4)2011年6月28日，甲公司與戊公司簽訂股權(quán)置換合同，合同約定：甲公司以其持有乙公司股權(quán)與戊公司所持有辛公司30％，股權(quán)進(jìn)行置換；甲公司所持有乙公司60％股權(quán)的公允價(jià)值為4000萬元，戊公司所持有辛公司30％股權(quán)的公允價(jià)值為2800萬元。戊公司另支付補(bǔ)價(jià)1200萬元。2011年6月30日，辦理完成了乙公司、辛公司的股東變更登記手續(xù)，同時(shí)甲公司收到了戊公司支付的補(bǔ)價(jià)1200萬元。(5)其他資料如下：①甲公司與丁公司、戊公司均不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。甲公司通過債務(wù)重組取得乙公司股權(quán)前，未持有乙公司股權(quán)。乙公司未持有任何公司的股權(quán)。⑦乙公司2010年7月1日到12月31日期間實(shí)現(xiàn)凈利潤200萬元。2011年1月至6月30日期間實(shí)現(xiàn)凈利潤260萬元。除實(shí)現(xiàn)的凈利潤外，乙公司未發(fā)生其他影響所有者權(quán)益變動(dòng)的事項(xiàng)。③本題不考慮所得稅及其他相關(guān)事項(xiàng)影響。要求：

對丙公司產(chǎn)品質(zhì)量訴訟案件，判斷乙公司在其2010年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中是否應(yīng)當(dāng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債，并說明判斷依據(jù)。

63.編制單位：20×7年度單位：萬元

項(xiàng)目本期金額一、營業(yè)收入80000減：營業(yè)成本50000營業(yè)稅金及附加100銷售費(fèi)用200管理費(fèi)用500財(cái)務(wù)費(fèi)用20資產(chǎn)減值損失600加：公允價(jià)值變動(dòng)收益（損失以“—”號(hào)填列）20投資收益（損失以“—”號(hào)填列）lOO其中：對聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)的投資收益60二、營業(yè)利潤（虧損以“—”號(hào)填列）28700加：營業(yè)外收入300減：營業(yè)外支出200其中：非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失100三、利潤總額（虧損總額“—”號(hào)填列）28800

20×8年1月1日至4月30日發(fā)現(xiàn)的與上述“利潤表”相關(guān)的部分交易或事項(xiàng)及其會(huì)計(jì)處理如下：

（1）甲公司自20×7年1月1日起，將某一生產(chǎn)用機(jī)器設(shè)備的折舊年限由原來的12年變更為15年，對此項(xiàng)變更采用未來適用法，對上述變更，甲公司無法做出合理解釋，但指出該項(xiàng)變更已經(jīng)董事會(huì)表決通過，并已在相關(guān)媒體進(jìn)行了公告。經(jīng)復(fù)核，該固定資產(chǎn)使用壽命的預(yù)期數(shù)與原先的估計(jì)沒有重大差異。該設(shè)備原價(jià)為1200萬元，采用年限平均法計(jì)提折舊，無殘值，該設(shè)備已使用3年，已提折舊300萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。該設(shè)備當(dāng)年生產(chǎn)的產(chǎn)品80%已對外銷售，20%形成存貨（假定均為庫存商品），待下年全部對外銷售。

（2）甲公司20×7年12月30日售出大型設(shè)備一套，協(xié)議約定采用分期收款方式，從20×8年起，分5年分期收款，每年1000萬元，于每年年末收取，合計(jì)5000萬元，成本為3000萬元。不考慮增值稅。假定銷貨方在銷售成立日應(yīng)收金額的公允價(jià)值為4000萬元。甲公司在20×7年未確認(rèn)收入，甲公司的會(huì)計(jì)處理如下：

借：分期收款發(fā)出商品3000

貸：庫存商品3000

（3）20×7年2月，甲公司著手研究開發(fā)一項(xiàng)新技術(shù)。研究開發(fā)過程中發(fā)生咨詢費(fèi)、材料費(fèi)、工資和福利費(fèi)等共計(jì)100萬元。20×7年6月，該技術(shù)研制成功，甲公司向國家有關(guān)部門申請專利并于20×7年7月1日獲得批準(zhǔn)。甲公司在申請專利過程中發(fā)生的注冊費(fèi)、聘請律師費(fèi)等共計(jì)20萬元。甲公司將上述研究開發(fā)過程中發(fā)生的100萬元費(fèi)用計(jì)入研發(fā)支出（取得專利權(quán)前未攤銷），并于20×7年7月1日與申請專利過程中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用20萬元一并轉(zhuǎn)作無形資產(chǎn)（專利權(quán)）的入賬價(jià)值。該專利權(quán)按直線法攤銷。經(jīng)審核，上述100萬元研發(fā)支出中，20萬元屬于研究階段支出，80萬元屬于符合無形資產(chǎn)確認(rèn)條件的開發(fā)階段支出。該專利權(quán)自可供使用時(shí)起，至不再作為無形資產(chǎn)確認(rèn)時(shí)止為5年。

（4）甲公司20×7年售給C企業(yè)一臺(tái)設(shè)備，銷售價(jià)款30萬元，甲公司已開出增值稅專用發(fā)票，并將提貨單交與C企業(yè)，c企業(yè)已開出商業(yè)承兌匯票，商業(yè)匯票期限為三個(gè)月，到期日為20×8年2月1日。由于C企業(yè)車間內(nèi)放置該項(xiàng)新設(shè)備的場地尚未確定，經(jīng)甲公司同意，機(jī)床待20×8年1月20日再予提貨。該機(jī)床的實(shí)際成本為16萬元。甲公司20×7年確認(rèn)了30萬元的收入，并結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本16萬元。

（5）甲公司20≥<7年1月1日開始對所屬的一棟行政辦公樓進(jìn)行裝修，裝修過程中發(fā)生材料、人工等費(fèi)用共計(jì)180萬元。裝修工程于20×7年6月20日完成并投入使用，預(yù)計(jì)下次裝修的時(shí)間在7年后。裝修后，該行政辦公樓可能流人企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益超過了原先的估計(jì)，該行政辦公樓的預(yù)計(jì)尚可使用年限為6年，預(yù)計(jì)可收回金額為200萬元。東方公司對自有的類似固定資產(chǎn)均采用年限平均法計(jì)提折舊（不考慮凈殘值）。甲公司將上述行政辦公樓的裝修支出于發(fā)生時(shí)計(jì)入“在建工程”科目并于投入使用時(shí)轉(zhuǎn)入管理費(fèi)用。

（6）20×7年12月5日，甲公司與丙公司簽訂了一項(xiàng)產(chǎn)品銷售合同。合同規(guī)定：產(chǎn)品銷售價(jià)格為l000萬元（不含增值稅額）；產(chǎn)品的安裝調(diào)試由甲公司負(fù)責(zé)；合同簽訂日，丙公司預(yù)付了全部貨款。甲公司銷售給丙公司產(chǎn)品的銷售價(jià)格與銷售給其他客戶的價(jià)格相同。20×7年12月26日，甲公司將產(chǎn)品運(yùn)抵丙公司，該批產(chǎn)品的實(shí)際成本為800萬元。至20×7年12月31日，有關(guān)安裝調(diào)試工作尚未開始。假定安裝調(diào)試構(gòu)成銷售合同的重要組成部分。對于上述交易，甲公司在20×7年確認(rèn)了銷售收入1000萬元，并結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本800萬元。假定按稅法規(guī)定此項(xiàng)業(yè)務(wù)甲公司20×7年應(yīng)確認(rèn)銷售收入l000萬元，并結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本800萬元。

（7）甲公司20×7年按合同規(guī)定確認(rèn)了對B公司銷售收入共計(jì)500萬元（不含稅，增值稅稅率為17%）。相關(guān)會(huì)計(jì)記錄顯示，銷售給B公司的產(chǎn)品系按其要求定制，成本為400萬元，B公司監(jiān)督該產(chǎn)品生產(chǎn)完工后，支付了300萬元款項(xiàng)，但該產(chǎn)品尚存放于甲公司，甲公司已開具增值稅發(fā)票，余款尚未收到。

（8）甲公司20×7年12月31日對一臺(tái)設(shè)備計(jì)提減值準(zhǔn)備，該設(shè)備的賬面價(jià)值為1500萬元，公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為1200萬元，未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為1000萬元。

20×7年12月31日，甲公司將該設(shè)備的可收回金額預(yù)計(jì)為1000萬元并確認(rèn)資產(chǎn)減值損失500萬元。

假定：

（1）不考慮除增值稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)；

（2）各項(xiàng)交易或事項(xiàng)均具有重大影響。

要求：

（1）判斷甲公司上述8個(gè)交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理足否正確，并說明理由。

（2）對甲公司上述8個(gè)交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理不正確的進(jìn)行調(diào)整，并編制相關(guān)調(diào)整分錄（涉及以前年度損益的，通過“以前年度損益調(diào)整”科目）。

（3）合并編制結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整的會(huì)計(jì)分錄

（4）根據(jù)上述調(diào)整，重新計(jì)算20×7年度“利潤表”相關(guān)項(xiàng)目的金額。

64.2010年甲公司應(yīng)收乙公司銷貨款760500元(含增值稅)，因乙公司無力償還，經(jīng)協(xié)商乙公司于2012年末以一臺(tái)設(shè)備、一條生產(chǎn)線和一批原材料抵債。根據(jù)乙公司開具的發(fā)票，原材料不含增值稅的公允價(jià)值為80000元，增值稅稅率為17％，成本價(jià)為70000元。設(shè)備和生產(chǎn)線的公允價(jià)值分別為350000元和172000元，該設(shè)備和生產(chǎn)線的原價(jià)分別為300000元和150000元，累計(jì)折舊分別為50000元和10000元，均為2010年之后購入的。甲公司已經(jīng)對該項(xiàng)應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備3000元，不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。甲公司收到原材料仍作為原材料核算；收到的設(shè)備和生產(chǎn)線仍作為固定資產(chǎn)核算(假定增值稅不另行支付)。要求：編制甲公司和乙公司有關(guān)債務(wù)重組的會(huì)計(jì)分錄。(不需編制乙公司將固定資產(chǎn)賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)清理的分錄)

65.

參考答案

1.C2008年該生產(chǎn)線計(jì)提的折舊額=（1000×80%一50）×5/15÷2-125（萬元），2008年12月31日計(jì)提減值準(zhǔn)備后的賬面價(jià)值為600萬元，所以2009年應(yīng)計(jì)提折舊額一600×3/6-300（萬元），所以2009年12月31日止甲企業(yè)共計(jì)提的折舊額為＝125+300＝425（萬元）。

2.D轉(zhuǎn)換日的分錄為：借：投資性房地產(chǎn)——成本3000累計(jì)折舊150固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備50貸：固定資產(chǎn)2800其他綜合收益400

3.D

4.D【答案】D

【解析】大海公司當(dāng)期期末研發(fā)的無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值=120一10=110(萬元)，計(jì)稅基礎(chǔ)=110×150％=165(萬元)。

5.C2011年12月31日該項(xiàng)無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值為計(jì)提減值準(zhǔn)備后的金額即280萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)=300-300/20=285（萬元），資產(chǎn)的賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)，故形成的可抵扣暫時(shí)性差異=285-280=5（萬元）。

6.C由受托方代扣代交的委托加工繼續(xù)用于生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅應(yīng)記入“應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交消費(fèi)稅”科目的借方，如果是直接銷售或用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品的，則消費(fèi)稅應(yīng)該計(jì)入到成本；一般納稅企業(yè)進(jìn)口用于生產(chǎn)產(chǎn)品的原材料所支付的增值稅，是允許抵扣的；按照新準(zhǔn)則規(guī)定，商品流通企業(yè)外購商品是所支付的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)計(jì)入存貨采購成本。只有C選項(xiàng)符合題意。

【該題針對“應(yīng)交稅費(fèi)的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

7.C債務(wù)重組中，債權(quán)人作出讓步，發(fā)生的是重組損失，不存在重組利得。

8.C【答案】C

【解析】可轉(zhuǎn)債負(fù)債成分的公允價(jià)值

=[5000×6%×(P/A，9%，5)+5000×(P/F，9%，5)]×10000

=44164100（元）

轉(zhuǎn)股時(shí)增加的股本=50000000÷10=5000000（元）

公司增加的“資本公積——股本溢價(jià)”=應(yīng)付債券的攤余成本+權(quán)益成分的公允價(jià)值-轉(zhuǎn)股時(shí)增加的股本=44164100+(44164100×9%-50000000×6%)+{[44164100+(44164100×9%-50000000×6%)]×9%-50000000×6%}+(50000000-44164100)-5000000=47037267.21（元）

9.B確定前期差錯(cuò)影響數(shù)不切實(shí)可行的，可以從可追溯重述的最早期間開始調(diào)整留存收益的期初余額，財(cái)務(wù)報(bào)表其他相關(guān)項(xiàng)目的期初余額也應(yīng)當(dāng)一并調(diào)整，也可以采用未來適用法。

10.B(1)存貨可變現(xiàn)凈值=(1800-600)×0．26-(1800-600)×0．005=306(萬元)；(2)存貨期末余額=(1800-600)×0．3=360(萬元)；期末“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”科目應(yīng)有余額=360-306=54(萬元)；(3)期末計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備=54-(45-45×600／1800)=24(萬元)。

11.A實(shí)際支付的價(jià)款中包含的已宣告但尚未領(lǐng)取的股利或利息，不能計(jì)入短期投資的取得成本，應(yīng)單獨(dú)核算。

12.C政策變更對2007年的期初留存收益影響額=（750-600）×（1-25％）=112.5（萬元）。

13.A甲公司2010年度因該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)形成的營業(yè)利潤=5000-4700+200-200=300(萬元)。

14.C委托加工物資收回后繼續(xù)用于生產(chǎn)加工應(yīng)稅消費(fèi)品，則委托方支付的由受托方代收代繳的消費(fèi)稅應(yīng)計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”的借方，不計(jì)入委托加工物資的成本。所以該委托加工材料收回后的入賬價(jià)值=600+120=720（萬元）。

15.D選項(xiàng)A記入“營業(yè)外收人”，不影響營業(yè)利潤;選項(xiàng)B記人“實(shí)收資本”(或“股本”)和“資本公積”，不影響營業(yè)利潤;選項(xiàng)C記人“營業(yè)外支出”，不影響營業(yè)利潤;選項(xiàng)D記入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”，影響營業(yè)利潤。

16.BA設(shè)備2012年計(jì)提的折舊金額=A生產(chǎn)設(shè)備改造前(不含環(huán)保裝置)(18000／16×1／12)+A生產(chǎn)設(shè)備改造后(不含環(huán)保裝置)9000／8×9／12=937．5(萬元)；新安裝的環(huán)保裝置B設(shè)備2012年計(jì)提的折舊金額=600／5×9／12=90(萬元)。

17.BA公司的訴訟賠款滿足預(yù)計(jì)負(fù)債的三個(gè)確認(rèn)條件，即：①現(xiàn)時(shí)義務(wù)；②很可能發(fā)生經(jīng)濟(jì)利益的流出；③金額能可靠計(jì)量。預(yù)計(jì)負(fù)債額=(90+120)/2+5=110(萬元)。預(yù)計(jì)負(fù)債不僅要進(jìn)行賬務(wù)處理，還應(yīng)在報(bào)表附注披露。

18.C【答案】C

【解析】企業(yè)發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券，應(yīng)當(dāng)在初始確認(rèn)時(shí)將其包含的負(fù)債成分和權(quán)益成分進(jìn)行分拆，將負(fù)債成分確認(rèn)為應(yīng)付債券，將權(quán)益成分確認(rèn)為資本公積。

在進(jìn)行分拆時(shí)，應(yīng)當(dāng)先對負(fù)債成分的未來現(xiàn)金流量進(jìn)行折現(xiàn)確定負(fù)債成分的初始確認(rèn)金額，再按發(fā)行價(jià)格總額扣除負(fù)債成分初始確認(rèn)金額后的金額確定權(quán)益成分的初始確認(rèn)金額。因此，按照票面利率和面值計(jì)算每期利息、債券的面值，按照不附轉(zhuǎn)換權(quán)的債券實(shí)際利率來折現(xiàn)，折現(xiàn)后的價(jià)值即為負(fù)債的公允價(jià)值=10000x3%×2．6730+10000×0．8396=9197．90（萬元）。期末攤余成本=期初攤余成本+利息費(fèi)用一支付的利息=9197．90+9197．90×6%-10000×3%=9449．77（萬元）。

19.A選項(xiàng)B、C，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中的非調(diào)整事項(xiàng)；選項(xiàng)D，屬于2017年的正常事項(xiàng)，不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)。

20.B將使用壽命不確定的無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)為使用壽命有限的無形資產(chǎn)，應(yīng)按會(huì)計(jì)估計(jì)變更處理。

21.CD投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量由成本模式變更為公允價(jià)值模式屬于會(huì)計(jì)政策變更，公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額應(yīng)調(diào)整期初留存收益（盈余公積和未分配利潤）。

22.ABCD解析：行政處分主要有警告、記過、記大過、降級(jí)、降職、撤職、留用察看和開除等8種。

23.ABC選項(xiàng)ABC說法正確，選項(xiàng)D說法錯(cuò)誤，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在職工實(shí)際發(fā)生缺勤的會(huì)計(jì)期間確認(rèn)與非累積帶薪缺勤相關(guān)的職工薪酬。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

24.BCD捐贈(zèng)支出是營業(yè)外支出。

25.ABD根據(jù)準(zhǔn)則規(guī)定，對于企業(yè)合并中產(chǎn)生的商譽(yù)，其賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)不同形成的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，不確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債。與聯(lián)營企業(yè)、合營企業(yè)投資相關(guān)的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，一般應(yīng)確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅負(fù)債，但同時(shí)滿足以下兩個(gè)條件時(shí)，不予確認(rèn)：一是投資企業(yè)能夠控制暫時(shí)性差異轉(zhuǎn)回的時(shí)間；二是該暫時(shí)性差異在可預(yù)見的未來很可能不會(huì)轉(zhuǎn)回。

26.BD選項(xiàng)A，負(fù)債是一種現(xiàn)時(shí)義務(wù)；在符合負(fù)債定義的前提下，還應(yīng)同時(shí)滿足“與該義務(wù)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流出企業(yè)”和“未來流出企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益的金額能夠可靠計(jì)量”這兩個(gè)條件時(shí)才能確認(rèn)為負(fù)債；選項(xiàng)C，說法不全面。

27.ABCD

28.ABCD選項(xiàng)ABCD均符合題意，滿足下列條件之一的非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)：

（1）換入資產(chǎn)的未來現(xiàn)金流量在風(fēng)險(xiǎn)、時(shí)間和金額方面與換出資產(chǎn)顯著不同；

（2）換入資產(chǎn)與換出資產(chǎn)的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值不同，且其差額與換入資產(chǎn)和換出資產(chǎn)的公允價(jià)值相比是重大的。

綜上，本題應(yīng)選ABCD。

29.ABCD

30.ABCD

31.BCD正確處理為：①抵銷營業(yè)收入900萬元；②抵銷營業(yè)成本800萬元；③抵銷管理費(fèi)用5萬元；④抵銷固定資產(chǎn)折舊5萬元。

抵銷分錄如下：

借：營業(yè)收入900

貸：營業(yè)成本800

固定資產(chǎn)—原價(jià)100

借：固定資產(chǎn)—累計(jì)折舊5

貸：管理費(fèi)用5

32.ACD

33.ABCD選項(xiàng)B，接受投資者投入的固定資產(chǎn)所支付的相關(guān)稅費(fèi)應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本；選項(xiàng)D，當(dāng)工程物資發(fā)生盤盈、盤虧、報(bào)廢、毀損，若工程

項(xiàng)目尚未完工的，計(jì)入或沖減所建工程項(xiàng)目的成本，工程已經(jīng)完工的，計(jì)入當(dāng)期營業(yè)外收支項(xiàng)目。本題是在施工過程中發(fā)生的，則應(yīng)計(jì)入在建工程成本，構(gòu)成固定資產(chǎn)價(jià)值。

34.BD選項(xiàng)AC，應(yīng)收票據(jù)和持有至到期投資屬于貨幣性資產(chǎn)，故屬于貨幣性資產(chǎn)交換；選項(xiàng)D，支付補(bǔ)價(jià)比例=25÷(25+100)×100％=20％，小于25％，故屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。

35.ABC【答案】ABC

【解析】選項(xiàng)D，不能將凈利潤計(jì)入投資收益。

36.ABCD暫無解析，請參考用戶分享筆記

37.ABCD

38.ACD【答案】ACD

【解析】選項(xiàng)A、C和D產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)；選項(xiàng)B不產(chǎn)生暫時(shí)性差異。

39.BD解析：A是計(jì)入投資收益；C是計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入。

40.ABC期末市價(jià)高導(dǎo)致公允價(jià)值變動(dòng)收益扣減是的影響后的金額為=（550-500）×75%=37．5（萬元）。

41.Y暫無解析，請參考用戶分享筆記

42.B融資租入固定資產(chǎn)，應(yīng)以最低租賃付款額的現(xiàn)值與租賃資產(chǎn)公允價(jià)值二者孰低加上初始直接費(fèi)用確定，因此甲公司融資租入該固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值=750+0=750（萬元）。

43.N【解析】非貨幣性資產(chǎn)交換的前提是，交換的資產(chǎn)必須屬于非貨幣性資產(chǎn)，然后才看是否涉及補(bǔ)價(jià)。沒有涉及補(bǔ)價(jià)的，則該交易屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。涉及補(bǔ)價(jià)的，且補(bǔ)價(jià)占整個(gè)資產(chǎn)交換金額的比例低于25％，則屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。

44.N可供出售金融資產(chǎn)貨幣性項(xiàng)目，公允價(jià)值確定當(dāng)日的即期匯率折算的記賬本位幣金額，與原記賬本位幣金額的差額分為兩部分，匯兌損益計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用，公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入資本公積。

45.N企業(yè)向職工提供辭退福利的，應(yīng)當(dāng)在企業(yè)不能單方面撤回因解除勞動(dòng)關(guān)系計(jì)劃或裁減建議所提供的辭退福利時(shí)，企業(yè)確認(rèn)涉及支付辭退福利的重組相關(guān)的成本或費(fèi)用時(shí)兩者孰早日，確認(rèn)辭退福利產(chǎn)生的職工薪酬負(fù)債，并計(jì)入當(dāng)期損益。借記“管理費(fèi)用”，貸記“應(yīng)付職工薪酬——辭退福利”。

46.N在財(cái)政直接支付方式下，事業(yè)單位應(yīng)在收到財(cái)政部門委托財(cái)政零余額賬戶代理銀行轉(zhuǎn)來的財(cái)政直接支付人賬通知書時(shí)，確認(rèn)財(cái)政補(bǔ)助收入。

47.N企業(yè)集團(tuán)內(nèi)母公司向子公司的高管人員授予以其本身權(quán)益工具結(jié)算的股份期權(quán)，接受服務(wù)企業(yè)沒有結(jié)算義務(wù)，接受服務(wù)企業(yè)應(yīng)當(dāng)將該股份支付交易作為權(quán)益結(jié)算的股份支付進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。

48.Y

49.Y

50.Y資產(chǎn)的汁稅基礎(chǔ)是指企業(yè)收回資產(chǎn)賬面價(jià)值過程中，計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照稅法規(guī)定可以自應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)利益中抵扣的金額。即：資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)=未來期間可稅前列支的金額。

51.N

52.Y

53.N【答案】×

【解析】企業(yè)外購房屋建筑物所支付的價(jià)款中包括土地使用權(quán)以及建筑物的價(jià)值的，則應(yīng)當(dāng)對實(shí)際支付的價(jià)款按照合理的方法（例如，公允價(jià)值相對比例）在土地使用權(quán)和地上建筑物之間進(jìn)行分配；如果確實(shí)無法在土地使用權(quán)和地上建筑物之間進(jìn)行合理分配的，應(yīng)當(dāng)全部作為固定資產(chǎn)，按照固定資產(chǎn)確認(rèn)和計(jì)量的原則進(jìn)行處理。

54.N應(yīng)納稅暫時(shí)性差異在未來期間轉(zhuǎn)回時(shí)，會(huì)增加轉(zhuǎn)回期間的應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交所得稅。

55.Y

56.N交易性金融資產(chǎn)與其他類別金融資產(chǎn)之間不能重分類。

因此，本題表述錯(cuò)誤。

57.N【解析】采用視同買斷方式委托代銷商品的，如果協(xié)議標(biāo)明受托方無論是否能夠賣出，是否獲利，均與委托方無關(guān)，那么按銷售商品收入確認(rèn)條件確認(rèn)收入；如果協(xié)議標(biāo)明受托方有退貨權(quán)或出現(xiàn)虧損時(shí)可以要求委托方賠償，那么委托方在收到代銷清單時(shí)確認(rèn)本企業(yè)的銷售收入。

58.N應(yīng)寫成人民幣壹拾萬捌仟元零伍角

59.Y

60.Y

61.（1）途中的合理損耗計(jì)入外購農(nóng)產(chǎn)品的成本，免稅農(nóng)產(chǎn)品的入賬價(jià)值=500×（1-13%）+15+8=458（萬元），相關(guān)會(huì)計(jì)處理如下：借：庫存商品——農(nóng)產(chǎn)品458應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）65貸：銀行存款523（2）債務(wù)重組中，用于抵償債務(wù)的商品視同銷售，要確認(rèn)收入，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本，相關(guān)會(huì)計(jì)處理如下：借：應(yīng)付賬款500貸：主營業(yè)務(wù)收入300應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）51營業(yè)外收入——債務(wù)重組利得149借：主營業(yè)務(wù)成本280存貨跌價(jià)準(zhǔn)備120貸：庫存商品400（3）該非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，換出資產(chǎn)公允價(jià)值又能可靠取得，因此可以判定該非貨幣性資產(chǎn)交換是按照公允價(jià)值進(jìn)行處理的，相關(guān)會(huì)計(jì)處理如下：換入資產(chǎn)的總成本=277+27．2-（100×17%+160×17%）=277+27．2-44．2=260（萬元）換入原材料的成本=100/（100+160）×260=100（萬元）換入固定資產(chǎn)的成本=160/（100+160）×260=160（萬元）借：原材料100固定資產(chǎn)160應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）44．2貸：長期股權(quán)投資260投資收益（277-260）17銀行存款27．2（4）因?yàn)閾Q入材料是用于生產(chǎn)的產(chǎn)品的，材料的價(jià)值最終體現(xiàn)在其所生產(chǎn)的產(chǎn)品中。因此材料的可變現(xiàn)凈值應(yīng)當(dāng)以產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值為基礎(chǔ)進(jìn)行計(jì)算。這里生產(chǎn)的產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值為220萬元，產(chǎn)品的成本為200萬元，可變現(xiàn)凈值高于成本，用材料生產(chǎn)的產(chǎn)品沒有發(fā)生減值，所以材料期末應(yīng)按成本計(jì)量，應(yīng)以原換入時(shí)入賬價(jià)值100萬元，繼續(xù)列示于資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”項(xiàng)目中。

62.對于丙公司產(chǎn)品質(zhì)量訴訟案件乙公司在其2010年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中不應(yīng)當(dāng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債。理由：乙公司判斷發(fā)生賠償損失的可能性小于50％不符合預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)條件。對于丙公司產(chǎn)品質(zhì)量訴訟案件,乙公司在其2010年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中不應(yīng)當(dāng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債。理由：乙公司判斷發(fā)生賠償損失的可能性小于50％,不符合預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)條件。

63.(1)判斷甲公司上述8個(gè)交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理是否正確，并說明理由。

事項(xiàng)(1)：不正確。理由是，固定資產(chǎn)使用壽命的預(yù)期數(shù)與原先的估計(jì)沒有重大差異，不應(yīng)改變固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限。

事項(xiàng)(2)：不正確。理由是，分期收款銷售應(yīng)在發(fā)出商品時(shí)按未來應(yīng)收貨款的現(xiàn)值(合同或協(xié)議價(jià)款的公允價(jià)值)確認(rèn)收入。

事項(xiàng)(3)：不正確。理由是，研發(fā)費(fèi)中的研究費(fèi)用不應(yīng)計(jì)入無形資產(chǎn)成本，應(yīng)計(jì)人當(dāng)期管理費(fèi)用。

事項(xiàng)(4)：正確。

事項(xiàng)(5)：不正確。理由是，若固定資產(chǎn)裝修后使流人企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益超過了原先的估計(jì)，則應(yīng)將其計(jì)入固定資產(chǎn)成本。

事項(xiàng)(6)：不正確。理由是，至20×7年12月31日，商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬尚未轉(zhuǎn)移，不應(yīng)確認(rèn)收入。

事項(xiàng)(7)：正確。

事項(xiàng)(8)：不正確。理由是，可收回金額應(yīng)是公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額與未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值兩者中的較高者。

(2)對甲公司上述8個(gè)交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理不正確的進(jìn)行調(diào)整，并編制相關(guān)調(diào)整分錄(涉及以前年度損益的，通過“以前年度損益調(diào)整”科目)。

事項(xiàng)(1)20×7年該設(shè)備實(shí)際計(jì)提折舊=(1200一300)÷(15—3)=75(萬元)

20×7年該設(shè)備應(yīng)計(jì)提折舊=1200÷12—100(萬元)

借：以前年度損益調(diào)整——主營業(yè)務(wù)成本20(25×80%)

庫存商品5(25×20%)

貸：累計(jì)折舊25

事項(xiàng)(2)：

借：長期應(yīng)收款5000

貸：以前年度損益調(diào)整——主營業(yè)務(wù)收入4000

未實(shí)現(xiàn)融資收益1000

借：以前年度損益調(diào)整——主營業(yè)務(wù)成本3000

貸：分期收款發(fā)出商品3000

事項(xiàng)(3)：

分析：甲公司20×7年多確認(rèn)無形資產(chǎn)20萬元，多攤銷無形資產(chǎn)=20÷5×6/12=2(萬元)。

借：以前年度損益調(diào)整管理費(fèi)用20

貸：無形資產(chǎn)20

借：累計(jì)攤銷2

貸：以前年度損益調(diào)整——管理費(fèi)用2

事項(xiàng)(5)：

分析：甲公司20×7年發(fā)生的裝修費(fèi)用180萬元，未超過預(yù)計(jì)可收回金額200萬元，因此甲公司應(yīng)將發(fā)生的裝修費(fèi)用全部計(jì)人“固定資產(chǎn)一固定資產(chǎn)裝修”明細(xì)科目。該固定資產(chǎn)20×7年應(yīng)計(jì)提折舊=180÷6×6/12=15(萬元)。

借：固定資產(chǎn)——固定資產(chǎn)裝修180

貸：以前年度損益調(diào)整——管理費(fèi)用180

借：以前年度損益調(diào)整——管理費(fèi)用15

貸：累計(jì)折舊15

事項(xiàng)(6)：

借：以前年度損益調(diào)整——主營業(yè)務(wù)收入1000

貸：預(yù)收賬款1000

借：發(fā)出商品800

貸：以前年度損益調(diào)整——主營業(yè)務(wù)成本800

事項(xiàng)(8)：

借：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備200

貸：以前年度損益調(diào)整——資產(chǎn)減值損失200

(3)合并編制結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整的會(huì)計(jì)分錄。

借：以前年度損益調(diào)整1127

貸：利潤分配——未分配利潤1127

(4)根據(jù)上述調(diào)整，重新計(jì)算20×7年度“利潤表”相關(guān)項(xiàng)目的金額。利潤表

編制單位：20×7年度單位：萬元項(xiàng)目本期金額調(diào)整后本期金額一、營業(yè)收入8000083000減：營業(yè)成本5000052220營業(yè)稅金及附加100100銷售費(fèi)用200200管理費(fèi)用500353財(cái)務(wù)費(fèi)用2020資產(chǎn)減值損失600400加：公允價(jià)值變動(dòng)收益(損失以“—”號(hào)填列)2020投資收益(損失以“—”號(hào)填列)100100其中：對聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)的投資收益6060二、營業(yè)利潤(虧損以“—”號(hào)填列)2870029827加：營業(yè)外收入300300減：營業(yè)外支出200200其中：非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失100100三、利潤總額(虧損總額以“—”號(hào)填列)2880029927注：營業(yè)收入=80000+4000—1000=83000(萬元)

營業(yè)成本=50000+20+3000—800=52220(萬元)

管理費(fèi)用于=500+20—2—180+15=353(萬元)

資產(chǎn)減值損失=600—200=400(萬元)

64.甲公司(債權(quán)人)有關(guān)會(huì)計(jì)分錄：借：原材料80000應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)102340固定資產(chǎn)一設(shè)備350000一生產(chǎn)線172000壞賬準(zhǔn)備3000營業(yè)外支出一債務(wù)重組損失53160貸：應(yīng)收賬款760500乙公司(債務(wù)人)有關(guān)會(huì)計(jì)分錄：借：應(yīng)付賬款760500貸：固定資產(chǎn)清理522000其他業(yè)務(wù)收入80000應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)102340營業(yè)外收入一債務(wù)重組利得56160借；固定資產(chǎn)清理l32000貸：營業(yè)外收入一處置非流動(dòng)資產(chǎn)利得132000借：其他業(yè)務(wù)成本70000貸：原材料70000

65.黑龍江省雙鴨山市中級(jí)會(huì)計(jì)職稱中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)模擬考試(含答案)學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(20題)1.第

8

題

甲企業(yè)2008年6月20日購入一條生產(chǎn)線投入使用，該生產(chǎn)線原價(jià)l000萬元，八成新，預(yù)計(jì)尚可使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為50萬元，采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊，2008年12月31日該生產(chǎn)線的可收回金額為600萬元，預(yù)計(jì)尚可使用年限為3年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，2009年12月31日甲企業(yè)共計(jì)提的折舊額為（）萬元。

A.125B.300C.425D.420

2.甲公司將一棟寫字樓轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，該寫字樓賬面原值為2800萬元，已提折舊150萬元，已提減值準(zhǔn)備50萬元，轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值為3000萬元，不考慮所得稅等其他因素，下列說法中不正確的是()。

A.投資性房地產(chǎn)的入賬價(jià)值為3000萬元

B.投資性房地產(chǎn)在后續(xù)期間不計(jì)提折舊

C.公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額400萬元計(jì)人其他綜合收益

D.公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額400萬元計(jì)人公允價(jià)值變動(dòng)損益

3.

4.大海公司為研發(fā)某項(xiàng)新技術(shù)在當(dāng)期發(fā)生研究開發(fā)支出共計(jì)200萬元，其中研究階段支出60萬元，開發(fā)階段不符合資本化條件的支出20萬元，開發(fā)階段符合資本化條件的支出120萬元.該項(xiàng)研發(fā)技術(shù)當(dāng)期達(dá)到預(yù)定用途轉(zhuǎn)入無形資產(chǎn)核算，假定大海公司當(dāng)期攤銷無形資產(chǎn)10萬元。大海公司當(dāng)期期末該項(xiàng)無形資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為（）萬元。A.110B.180C.200D.165

5.長江公司2011年1月12日取得一項(xiàng)無形資產(chǎn)，取得成本為300萬元，確認(rèn)為使用壽命不確定的無形資產(chǎn);稅法規(guī)定對于該項(xiàng)無形資產(chǎn)按20年、采用直線法攤銷，預(yù)計(jì)凈殘值為0。2011年12月31日該項(xiàng)無形資產(chǎn)的可收回金額為280萬元，則2011年12月31日該無形資產(chǎn)形成的暫時(shí)性差異為（）。

A.0B.應(yīng)納稅暫時(shí)性差異20萬元C.可抵扣暫時(shí)性差異5萬元D.可抵扣暫時(shí)性差異20萬元

6.

第

8

題

下列稅金中，不應(yīng)計(jì)入存貨成本的是（）。

A.由受托方代扣代繳的委托加工直接用于對外銷售的商品負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅

B.由受托方代扣代繳的委托加工繼續(xù)用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅

C.一般納稅企業(yè)進(jìn)口用于生產(chǎn)產(chǎn)品的原材料所支付的增值稅

D.商品流通企業(yè)外購商品時(shí)所支付的運(yùn)輸費(fèi)用

7.關(guān)于債務(wù)重組，下列表述中錯(cuò)誤的是（）。

A.債務(wù)重組是債務(wù)人發(fā)生財(cái)務(wù)困難的情況下，債權(quán)人按照其與債務(wù)人達(dá)成的協(xié)議或者法院的裁定作出讓步的事項(xiàng)

B.債務(wù)人發(fā)生財(cái)務(wù)困難．債權(quán)人作出讓步是債務(wù)重組的基本特征

C.債務(wù)重組中債權(quán)人一定獲得重組利得

D.債務(wù)重組中債務(wù)人一定獲得重組利得

8.2×11年1月1日，甲公司經(jīng)批準(zhǔn)按面值發(fā)行5年期到期一次還本．年末付息．票面年利率為6%的可轉(zhuǎn)換公司債券5000萬元，不考慮發(fā)行費(fèi)用，款項(xiàng)于當(dāng)日收存銀行并專戶存儲(chǔ)。債券發(fā)行2年后可轉(zhuǎn)換為普通股股票，初始轉(zhuǎn)股價(jià)為每股l0元（按轉(zhuǎn)換日債券的面值轉(zhuǎn)股，假設(shè)轉(zhuǎn)股時(shí)應(yīng)付利息已全部支付），股票面值為每股1元，余額退還現(xiàn)金。2×11年1月1日二級(jí)市場上與公司發(fā)行的可轉(zhuǎn)換債券類似的沒有附帶轉(zhuǎn)換權(quán)債券的市場利率為9%[(P/F，9%，5)=0．6499;(P/A，9%，5)=3．8897]，假設(shè)甲公司可轉(zhuǎn)換債券的持有人在2×13年1月1日全部行使轉(zhuǎn)換權(quán)，則公司增加的“資本公積——股本溢價(jià)”為()元。

A．46601367．21

B．49337501．79

C．47037267．21

D．23518633．61

9.對下列前期差錯(cuò)更正的會(huì)計(jì)處理，下列說法中，錯(cuò)誤的是()。

A.對于不重要的前期差錯(cuò)，應(yīng)作為本期事項(xiàng)處理

B.確定前期差錯(cuò)影響數(shù)不切實(shí)可行的，必須采用未來適用法

C.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在重要的前期差錯(cuò)發(fā)現(xiàn)當(dāng)期的財(cái)務(wù)報(bào)表中，調(diào)整前期比較數(shù)據(jù)

D.對于不重要的前期差錯(cuò)，企業(yè)不需要調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的期初數(shù)，但應(yīng)調(diào)整發(fā)現(xiàn)當(dāng)期的相關(guān)項(xiàng)目

10.甲公司按單項(xiàng)存貨計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。2012年年初企業(yè)存貨中包含甲產(chǎn)品1800件，單位實(shí)際成本為0．3萬元，已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為45萬元。2012年該公司未發(fā)生任何與甲產(chǎn)品有關(guān)的進(jìn)貨，甲產(chǎn)品當(dāng)期售出600件。2012年12月31日，該公司對甲產(chǎn)品進(jìn)行檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)，庫存甲產(chǎn)品均無不可撤銷合同，其市場銷售價(jià)格為每件0．26萬元，預(yù)計(jì)銷售每件甲產(chǎn)品還將發(fā)生銷售費(fèi)用及相關(guān)稅金0．005萬元。假定不考慮其他因素，該公司2012年年末對甲產(chǎn)品計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為()萬元。

A.9B.24C.39D.54

11.

第

11

題

下列各項(xiàng)中，不應(yīng)計(jì)入短期投資的取得成本的有（）。

A.支付的價(jià)款中包含的到期的利息或股利B.支付的相關(guān)稅費(fèi)C.支付的購買價(jià)款D.支付的手續(xù)費(fèi)

12.S公司對所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，適用的所得稅稅率為25％，2006年10月以600萬元購入W上市公司的股票，作為短期投資，期末按成本與市價(jià)熟低計(jì)量。S公司從2007年1月1日起執(zhí)行新準(zhǔn)則，并按照新準(zhǔn)則的規(guī)定將該項(xiàng)股權(quán)投資劃分為交易性金融資產(chǎn)，期末按照公允價(jià)值計(jì)量，2006年末該股票公允價(jià)值為750萬元，則該會(huì)計(jì)政策變更對S公司2007年的期初留存收益的影響金額為（）萬元。

A.145B.150C.112.5D.108.75

13.

第13題2010年1月1日，甲公司將一項(xiàng)投資性房地產(chǎn)(寫字樓)轉(zhuǎn)讓給乙公司，轉(zhuǎn)讓價(jià)款為5000萬元。該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)系甲公司2006年1月1日購入的．初始入賬價(jià)值為4500萬元，購入后即采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)麓，轉(zhuǎn)讓時(shí)該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值為4700萬元。假定不考慮所得稅等其他因素影響，甲公司2010年度因該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)形成的營業(yè)利潤為（）萬兀。

A.300B.500C.OD.5000

14.東方公司和西方公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17%，東方公司委托西方公司加工應(yīng)征消費(fèi)稅的材料一批，東方公司發(fā)出原材料的實(shí)際成本為600萬元。完工收回時(shí)支付加工費(fèi)120萬元，另行支付增值稅稅額20．4萬元，支付西方公司代收代繳的消費(fèi)稅稅額45萬元。東方公司收回材料后繼續(xù)用于加工應(yīng)稅消費(fèi)品。則東方公司該批委托加工材料的入賬價(jià)值是（）萬元。

A.765B.785．4C.720D.740．4

15.下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中，會(huì)影響企業(yè)營業(yè)利潤的是()。

A.轉(zhuǎn)銷無須支付的應(yīng)付賬款B.接受投資者追加實(shí)物資產(chǎn)投資C.確認(rèn)債務(wù)重組損失D.進(jìn)行外幣兌換業(yè)務(wù)發(fā)生的匯兌損失

16.甲公司為遵守國家有關(guān)環(huán)保的法律規(guī)定，2012年1月31日，甲公司對A生產(chǎn)設(shè)備進(jìn)行停工改造，安裝環(huán)保裝置B設(shè)備。3月25日，新安裝的環(huán)保裝置B設(shè)備達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付使用，共發(fā)生成本600萬元。A生產(chǎn)設(shè)備的成本為18000萬元，至3月31日，已計(jì)提折舊9000萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。A生產(chǎn)設(shè)備預(yù)計(jì)使用16年，已使用8年，安裝環(huán)保裝置B設(shè)備后還使甩8年；環(huán)保裝置B設(shè)備預(yù)計(jì)使用5年。甲公司的固定資產(chǎn)按年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值均為零。甲公司2012年度A生產(chǎn)設(shè)備與新安裝的環(huán)保裝置B設(shè)備相關(guān)會(huì)計(jì)處理表述不正確的是()。

A.A設(shè)備與新安裝的環(huán)保裝置B設(shè)備應(yīng)分別確認(rèn)兩項(xiàng)固定資產(chǎn)

B.A設(shè)備與新安裝的環(huán)保裝置B設(shè)備應(yīng)合并確認(rèn)一項(xiàng)固定資產(chǎn)

C.A設(shè)備2012年計(jì)提的折舊額為937．5萬元

D.新安裝的環(huán)保裝置B設(shè)備2012年計(jì)提的折舊額為90萬元

17.

第6題A公司2011年8月收到法院通知被某單位提起訴訟，要求A公司賠償違約造成的經(jīng)濟(jì)損失130萬元，至本年末，法院尚未做出判決。A公司對于此項(xiàng)訴訟，預(yù)計(jì)有51%的可能性敗訴，如果敗訴需支付對方賠償90至120萬元，并支付訴訟費(fèi)用5萬元。A公司2011年12月31日需要作的處理是（）。

A.不能確認(rèn)負(fù)債，作為或有負(fù)債在報(bào)表附注中披露

B.確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債110萬元，同時(shí)在報(bào)表附注中披露有關(guān)信息

C.確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債105萬元，同時(shí)在報(bào)表附注中披露有關(guān)信息

D.不能確認(rèn)負(fù)債，也不需要在報(bào)表附注中披鰩

18.甲公司于2×10年1月1日按面值發(fā)行期限為3年的可轉(zhuǎn)換公司債l億元，款項(xiàng)已收存銀行。該債券票面年利率3%，按年計(jì)息，每年1月1日支付利息．到期還本。債券發(fā)行兩年后，債券持有人可以行使轉(zhuǎn)換權(quán)，每1000元面值的債券可轉(zhuǎn)換成100股甲公司股票。市場上類似的．沒有轉(zhuǎn)換權(quán)的公司債券的年利率為6%[(P/A，6%，3)=2．6730，(P/S，6%，3)=0．8396]。假定不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。2×10年12月31日該可轉(zhuǎn)換公司債券所形成的應(yīng)付債券的賬面余額是()萬元。

A．9197．90

B．9497．90

C．9449．77

D．10300

19.甲上市公司2016年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2017年4月10日。公司在2017年1月1日至4月10日發(fā)生的下列事項(xiàng)中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的是（）。

A.公司在一起歷時(shí)半年的訴訟中敗訴，支付賠償金50萬元，公司在上年年末已確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債30萬元

B.因遭受水災(zāi)，上年購入的存貨發(fā)生毀損100萬元

C.公司董事會(huì)提出2016年度利潤分配方案為每10股送3股

D.公司支付2016年度財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)費(fèi)50萬元

20.下列項(xiàng)目中，屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更的是()。

A.分期付款取得的固定資產(chǎn)由購買價(jià)款改為購買價(jià)款現(xiàn)值計(jì)價(jià)

B.根據(jù)新的證據(jù)，將使用壽命不確定的無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)為使用壽命有限的無形資產(chǎn)

C.將內(nèi)部研發(fā)項(xiàng)目開發(fā)階段的支出由計(jì)入當(dāng)期損益改為符合規(guī)定條件的確認(rèn)為無行資產(chǎn)

D.對合營企業(yè)投資由比例合并改為權(quán)益法核算

二、多選題(20題)21.投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量從成本模式轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式的，轉(zhuǎn)換日投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值的差額，對下列財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目產(chǎn)生影響的有（）。

A.其他綜合收益B.資本公積C.未分配利潤D.盈余公積

22.行政處分的形式有()。

A.警告、記過、記大過

B.降級(jí)、降職、撤職

C.留用察看

D.開除

23.關(guān)于帶薪缺勤，下列說法中正確的有（）

A.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在職工實(shí)際發(fā)生缺勤的會(huì)計(jì)期間確認(rèn)與非累積帶薪缺勤相關(guān)的職工薪酬

B.帶薪缺勤分為累積帶薪缺勤和非累積帶薪缺勤

C.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在職工提供服務(wù)從而增加了其未來享有的帶薪缺勤權(quán)利時(shí)，確認(rèn)與累積帶薪缺勤相關(guān)的職工薪酬，并以累積未行使權(quán)利而增加的預(yù)期支付金額計(jì)量

D.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在職工提供服務(wù)的期間確認(rèn)與非累積帶薪缺勤相關(guān)的職工薪酬

24.下列支出中，應(yīng)作為管理費(fèi)用核算的有（）。A.捐贈(zèng)支出B.離退休人員的工資支出C.待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)支出D.研究與開發(fā)費(fèi)支出

25.

第

16

題

根據(jù)我國企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，下列項(xiàng)目中不應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的有（）。

A.非同一控制下的企業(yè)合并中初始確認(rèn)的商譽(yù)產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異

B.與合營企業(yè)投資相關(guān)的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，投資企業(yè)能夠控制暫時(shí)性差異轉(zhuǎn)回的時(shí)間且該暫時(shí)性差異在可預(yù)見的未來很可能不會(huì)轉(zhuǎn)回

C.與聯(lián)營企業(yè)投資相關(guān)的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，該暫時(shí)性差異在可預(yù)見的未來很可能轉(zhuǎn)回

D.與聯(lián)營企業(yè)投資相關(guān)的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，投資企業(yè)能夠控制暫時(shí)性差異轉(zhuǎn)回的時(shí)間但該暫時(shí)性差異在可預(yù)見的未來能夠轉(zhuǎn)回

26.下列關(guān)于負(fù)債的表述中正確的有（）。

A.負(fù)債是指企業(yè)過去的交易或者事項(xiàng)形成的、預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的潛在義務(wù)

B.符合負(fù)債定義和負(fù)債確認(rèn)條件的項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)列入資產(chǎn)負(fù)債表；符合負(fù)債定義，但不符合負(fù)債確認(rèn)條件的項(xiàng)目，不應(yīng)當(dāng)列入資產(chǎn)負(fù)債表

C.如果未來流出企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益金額能夠可靠計(jì)量，應(yīng)該確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債

D.未來發(fā)生的交易或者事項(xiàng)形成的義務(wù)，不屬于現(xiàn)時(shí)義務(wù)，不應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為負(fù)債

27.關(guān)于資產(chǎn)組的減值測試，正確的處理方法包括（）。

A.資產(chǎn)組的可收回金額低于其賬面價(jià)值的，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)相應(yīng)的減值損失

B.減值損失金額應(yīng)當(dāng)先抵減分?jǐn)傊临Y產(chǎn)組中商譽(yù)的賬面價(jià)值，再根據(jù)資產(chǎn)組中除商譽(yù)之外的其他各項(xiàng)資產(chǎn)的賬面價(jià)值所占比重，按比例抵減其他各項(xiàng)資產(chǎn)的賬面價(jià)值

C.資產(chǎn)組賬面價(jià)值的抵減，應(yīng)當(dāng)作為各單項(xiàng)資產(chǎn)(包括商譽(yù))的減值損失處理，計(jì)入當(dāng)期損益

D.抵減后的各資產(chǎn)的賬面價(jià)值不得低于該資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額(如可確定)、該資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值(如可確定)和零三者之中最高者

28.下列各項(xiàng)中，能夠據(jù)以判斷非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)的有（）

A.換入資產(chǎn)與換出資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量的風(fēng)險(xiǎn)、金額相同，時(shí)間不同

B.換入資產(chǎn)與換出資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量的時(shí)間、金額相同，風(fēng)險(xiǎn)不同

C.換入資產(chǎn)與換出資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量的風(fēng)險(xiǎn)、時(shí)間相同，金額不同

D.換入資產(chǎn)與換出資產(chǎn)的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值不同，且其差額與換入資產(chǎn)和換出資產(chǎn)的公允價(jià)值相比具有重要性

29.

第

25

題

企業(yè)發(fā)生外幣交易時(shí)可以選擇的折算匯率有（）。

A.交易口的即期匯率B.外匯牌價(jià)的買人價(jià)C.外匯牌價(jià)的賣出價(jià)D.即期匯率的近似匯率

30.下列各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中，可以引起期末存貨賬面價(jià)值發(fā)生增減變動(dòng)的有()。

A.計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備B.轉(zhuǎn)回存貨跌價(jià)準(zhǔn)備C.存貨出售結(jié)轉(zhuǎn)成本的同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)之前計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備D.存貨盤盈

31.長江公司和甲公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。長江公司系甲公司母公司，2013年6月30日，長江公司向甲公司銷售一件產(chǎn)品，銷售價(jià)格為900萬元，增值稅稅額為153萬元，實(shí)際成本為800萬元，相關(guān)款項(xiàng)已收存銀行。甲公司將購入的該產(chǎn)品確認(rèn)為管理用固定資產(chǎn)(增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可抵扣)，預(yù)計(jì)使用壽命為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。2013年12月31日長江公司編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)的相關(guān)會(huì)計(jì)處理中，錯(cuò)誤的有()。

A.抵銷營業(yè)收入900萬元B.抵銷營業(yè)成本900萬元C.抵銷管理費(fèi)用10萬元D.抵銷固定資產(chǎn)折舊10萬元

32.（2007年）

A.固定資產(chǎn)折舊年限由10年改為15年

B.發(fā)出存貨計(jì)價(jià)方法由先進(jìn)先出法改為"加權(quán)平均法"

C.因或有事項(xiàng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債根據(jù)最新證據(jù)進(jìn)行調(diào)整

D.根據(jù)新的證據(jù)，將使用壽命不確定的無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)為使用壽命有限的無形資產(chǎn)

33.

第

19

題

下列項(xiàng)目中，構(gòu)成固定資產(chǎn)人賬價(jià)值的有（）。

A.購買設(shè)備發(fā)生的運(yùn)雜費(fèi)

B.接受投資者投入固定資產(chǎn)支付的相關(guān)稅費(fèi)

C.以非貨幣性資產(chǎn)交換換入設(shè)備時(shí)支付的補(bǔ)價(jià)

D.施工過程中盤虧工程物資的凈損失

34.下列交易中，不考慮其他因素，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換的有（