高級(jí)會(huì)計(jì)師之高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)整理試題參考

高級(jí)會(huì)計(jì)師之高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)整理試題參考

大題（共10題）一、甲企業(yè)是一家銷售通信設(shè)備的民營(yíng)科技公司。公司產(chǎn)品主要涉及通信網(wǎng)絡(luò)中的交換網(wǎng)絡(luò)、傳輸網(wǎng)絡(luò)、數(shù)據(jù)通訊網(wǎng)絡(luò)及無(wú)線終端產(chǎn)品，為世界各地通信運(yùn)營(yíng)商提供硬件設(shè)備、軟件及相關(guān)服務(wù)。2020年為了提升企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力，持續(xù)獲得競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，擬實(shí)施關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)體系。其中在研發(fā)方面，要求新產(chǎn)品銷售額比率的增長(zhǎng)率不低于20%。要求：根據(jù)上述材料，指出甲企業(yè)的管理控制模式，并說明該控制模式的優(yōu)點(diǎn)。【答案】甲企業(yè)采用評(píng)價(jià)控制模式。優(yōu)點(diǎn)：既有明確的控制目標(biāo)，又有相應(yīng)的靈活性，有利于管理者及員工在實(shí)現(xiàn)目標(biāo)過程中主觀能動(dòng)性的發(fā)揮。二、甲公司系境內(nèi)外同時(shí)上市的公司，其A股在上海證券交易所上市。根據(jù)財(cái)政部等五部委聯(lián)合發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》、《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》以及據(jù)此修改后的《公司內(nèi)部控制手冊(cè)》，2019年，由公司審計(jì)部門牽頭擬訂了內(nèi)部控制評(píng)價(jià)方案。該方案摘要如下。要求：根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》，逐項(xiàng)判斷甲公司內(nèi)部控制評(píng)價(jià)方案中的（一）至（四）項(xiàng)內(nèi)容是否存在不當(dāng)之處；存在不當(dāng)之處的，請(qǐng)逐項(xiàng)指出不當(dāng)之處，并逐項(xiàng)簡(jiǎn)要說明理由。（一）關(guān)于內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的組織領(lǐng)導(dǎo)和職責(zé)分工董事會(huì)及其審計(jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的領(lǐng)導(dǎo)和監(jiān)督。經(jīng)理層負(fù)責(zé)實(shí)施內(nèi)部控制評(píng)價(jià)，并對(duì)本公司內(nèi)部控制有效性負(fù)全責(zé)，審計(jì)部具體組織實(shí)施內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作，擬定評(píng)價(jià)計(jì)劃、組成評(píng)價(jià)工作組、實(shí)施現(xiàn)場(chǎng)評(píng)價(jià)、審定內(nèi)部控制重大缺陷、草擬內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告，及時(shí)向董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)或經(jīng)理層報(bào)告。其他有關(guān)業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)組織本部門的內(nèi)控自查工作。（二）關(guān)于內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的內(nèi)容和方法內(nèi)部控制評(píng)價(jià)圍繞內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督等五要素展開。鑒于本公司已按《公司法》和公司章程建立了科學(xué)規(guī)范的組織架構(gòu)，組織架構(gòu)相關(guān)內(nèi)容不再納入企業(yè)層面評(píng)價(jià)范圍。同時(shí)，本著重要性原則，在實(shí)施業(yè)務(wù)層面評(píng)價(jià)時(shí)，主要評(píng)價(jià)上海證券交易所重點(diǎn)關(guān)注的對(duì)外擔(dān)保、關(guān)聯(lián)交易和信息披露等業(yè)務(wù)或事項(xiàng)。在內(nèi)部控制評(píng)價(jià)中，可以采用個(gè)別訪談、調(diào)查問卷、專題討論、穿行性測(cè)試、實(shí)地查驗(yàn)、抽樣和比較分析等方法。考慮到公司現(xiàn)階段經(jīng)營(yíng)壓力較大，為了減輕評(píng)價(jià)工作對(duì)正常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的影響，在本次內(nèi)部控制評(píng)價(jià)中，僅采用調(diào)查問卷和專題討論法實(shí)施測(cè)試和評(píng)價(jià)。（三）關(guān)于實(shí)施現(xiàn)場(chǎng)評(píng)價(jià)評(píng)價(jià)工作組應(yīng)與被評(píng)價(jià)單位進(jìn)行充分溝通，了解被評(píng)價(jià)單位的基本情況，合理調(diào)整已確定的評(píng)價(jià)范圍、檢查重點(diǎn)和抽樣數(shù)量。評(píng)價(jià)人員要依據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》、《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》和《公司內(nèi)部控制手冊(cè)》實(shí)施現(xiàn)場(chǎng)檢查測(cè)試，按要求填寫評(píng)價(jià)工作底稿，記錄測(cè)試過程及結(jié)果，并對(duì)發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷進(jìn)行初步認(rèn)定?，F(xiàn)場(chǎng)評(píng)價(jià)結(jié)束后，評(píng)價(jià)工作組匯總評(píng)價(jià)人員的工作底稿，形成現(xiàn)場(chǎng)評(píng)價(jià)報(bào)告?，F(xiàn)場(chǎng)評(píng)價(jià)報(bào)告無(wú)需和被評(píng)價(jià)單位溝通，只需評(píng)價(jià)工作組負(fù)責(zé)人審核、簽字確認(rèn)后報(bào)審計(jì)部。審計(jì)部應(yīng)編制內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定匯總表，對(duì)內(nèi)部控制缺陷進(jìn)行綜合分析和全面復(fù)核。（四）關(guān)于內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告。審計(jì)部在完成現(xiàn)場(chǎng)評(píng)價(jià)和缺陷匯總、復(fù)核后，負(fù)責(zé)起草內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告。評(píng)價(jià)報(bào)告應(yīng)當(dāng)包括：董事會(huì)對(duì)內(nèi)部控制報(bào)告真實(shí)性的聲明、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作的總體概括、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的依據(jù)、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的范圍、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的程序和方法、內(nèi)部控制缺陷及其認(rèn)定情況、內(nèi)部控制缺陷的整改情況、內(nèi)部控制有效性的結(jié)論等內(nèi)容。對(duì)于重大缺陷及其整改情況，只進(jìn)行內(nèi)部通報(bào)，不對(duì)外披露。內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告董事會(huì)審核后對(duì)外披露?！敬鸢浮康谝豁?xiàng)工作存在不當(dāng)之處。（1）不當(dāng)之處：經(jīng)理層對(duì)內(nèi)部控制有效性負(fù)全責(zé)。理由：董事會(huì)對(duì)建立健全和有效實(shí)施內(nèi)部控制負(fù)責(zé)。或：經(jīng)理層負(fù)責(zé)組織領(lǐng)導(dǎo)企業(yè)內(nèi)部控制的日常運(yùn)行。（2）不當(dāng)之處：審計(jì)部審定內(nèi)部控制重大缺陷。理由：董事會(huì)負(fù)責(zé)審定內(nèi)部控制重大缺陷。第二項(xiàng)工作存在不當(dāng)之處。（1）不當(dāng)之處：組織架構(gòu)相關(guān)內(nèi)容不納入公司層面評(píng)價(jià)范圍。理由：組織架構(gòu)是內(nèi)部環(huán)境的重要組成部分，直接影響內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施，應(yīng)當(dāng)納入公司層面評(píng)價(jià)范圍。（2）不當(dāng)之處：在實(shí)施業(yè)務(wù)層面評(píng)價(jià)時(shí)，主要評(píng)價(jià)上海證券交易所重點(diǎn)關(guān)注的對(duì)外擔(dān)保、關(guān)聯(lián)交易和信息披露等業(yè)務(wù)。理由：業(yè)務(wù)層面的評(píng)價(jià)應(yīng)當(dāng)涵蓋公司各種業(yè)務(wù)和事項(xiàng)。而不能僅限于證券交易所關(guān)注的少數(shù)重點(diǎn)業(yè)務(wù)事項(xiàng)來(lái)展開評(píng)價(jià)。（3）不當(dāng)之處：為了減輕評(píng)價(jià)工作對(duì)正常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的影響，在本次內(nèi)部控制評(píng)價(jià)中，僅采用調(diào)查問卷法和專題討論法實(shí)施測(cè)試和評(píng)價(jià)。理由：評(píng)價(jià)過程中應(yīng)按照有利于收集內(nèi)部控制設(shè)計(jì)、運(yùn)行是否有效的證據(jù)的原則、充分考慮所收集證據(jù)的適當(dāng)性與充分性，綜合運(yùn)用評(píng)價(jià)方法。第三項(xiàng)工作存在不當(dāng)之處。三、資料1：H是一家以鋼鐵生產(chǎn)和經(jīng)銷為核心業(yè)務(wù)的大型國(guó)有企業(yè)。2012年，H公司為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展做大做強(qiáng)的目標(biāo)，分別并購(gòu)了A和C兩家公司并實(shí)現(xiàn)了全資控股。A公司是一家以金融業(yè)為主的商業(yè)銀行，成立8年，已經(jīng)上市，目前在當(dāng)?shù)鼐哂休^好的客戶群體與經(jīng)營(yíng)網(wǎng)點(diǎn)；C公司是一家煤炭生產(chǎn)企業(yè)，經(jīng)探測(cè)該公司所擁有的采礦區(qū)具有很大的開采潛力，開采的煤礦不僅能夠滿足H公司的需要，還能夠?qū)崿F(xiàn)對(duì)外銷售。經(jīng)過以上資本運(yùn)作，H公司作為一家大型國(guó)有綜合公司，繼續(xù)利用旗下包括A和C兩大子公司(其中A為上市公司，C為非上市公司)實(shí)現(xiàn)規(guī)模擴(kuò)張。資料2：2015年，A公司進(jìn)行了以下相關(guān)事項(xiàng)：A上市公司于2015年4月5日取得B公司20%的股份，成本為2億元，當(dāng)日B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值總額為8億元。投資后，A公司對(duì)B公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策具有重大影響。2015年A公司確認(rèn)對(duì)B公司投資收益1600萬(wàn)元，其他綜合收益400萬(wàn)元；在此期間B公司未宣告現(xiàn)金股利或利潤(rùn)分配，不考慮稅費(fèi)的影響。已知A公司與B公司在投資前不存在任何關(guān)聯(lián)關(guān)系。假定2016年1月2日，A公司以6億元的價(jià)格進(jìn)一步收購(gòu)B公司40%股份，購(gòu)買日B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為14億元。資料3：C公司為實(shí)現(xiàn)借殼上市目的，選擇W上市公司作為借殼對(duì)象，2015年6月30日實(shí)現(xiàn)了對(duì)W公司的合并。W上市公司目前除貨幣資金1000萬(wàn)元以外，僅剩余待處理的庫(kù)存2000萬(wàn)元(公允價(jià)值與賬面價(jià)值相等)和未收款項(xiàng)6000萬(wàn)元(公允價(jià)值與賬面價(jià)值相等)；此外公司還承擔(dān)了4000萬(wàn)元的債務(wù)。W公司現(xiàn)有股本4000萬(wàn)股，W公司選擇對(duì)C公司定向增發(fā)6000萬(wàn)股股票換取C公司現(xiàn)有3000萬(wàn)股的全部股份。已知C公司股權(quán)的公允價(jià)值為每股40元，W公司股價(jià)為每股20元；合并后新公司當(dāng)年共實(shí)現(xiàn)合并利潤(rùn)4000萬(wàn)元，合并前C公司利潤(rùn)也為4000萬(wàn)元。要求：【答案】H公司合并A公司屬于混合并購(gòu)。理由：H公司此前從事鋼鐵生產(chǎn)和銷售業(yè)務(wù)，而A公司從事金融業(yè)務(wù)，兩者之間并不存在任何相關(guān)性，因此根據(jù)并購(gòu)類型可以判斷屬于混合并購(gòu)。H公司合并C公司屬于縱向并購(gòu)，理由：C公司從事煤炭生產(chǎn)，屬于鋼鐵行業(yè)的上游產(chǎn)業(yè)，可能為鋼鐵生產(chǎn)提供基礎(chǔ)的原材料，因此從并購(gòu)形式來(lái)看符合縱向并購(gòu)的特征。四、甲集團(tuán)公司(以下簡(jiǎn)稱“集團(tuán)公司)下設(shè)A、B、C三個(gè)事業(yè)部及一家銷售公司?！盇事業(yè)部生產(chǎn)W產(chǎn)品，該產(chǎn)品直接對(duì)外銷售且成本全部可控：B事業(yè)部生產(chǎn)X產(chǎn)品，該產(chǎn)品直接對(duì)外銷售；C事業(yè)部生產(chǎn)Y產(chǎn)品，該產(chǎn)品既可以直接對(duì)外銷售，也可以通過銷售公司銷售。集團(tuán)公司規(guī)定：各類產(chǎn)品直接對(duì)外銷售部分，由各事業(yè)部自主制定銷售價(jià)格；各事業(yè)部通過銷售公司銷售的產(chǎn)品，其內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格由集團(tuán)公司確定。為適應(yīng)市場(chǎng)化改革、優(yōu)化公司資源配置，2015年7月5日，集團(tuán)公司組織召開上半年經(jīng)營(yíng)效益評(píng)價(jià)工作專題會(huì)。有關(guān)人員的發(fā)言要點(diǎn)如下：(1)A事業(yè)部經(jīng)理：集團(tuán)公司批準(zhǔn)的本事業(yè)部上半年生產(chǎn)計(jì)劃為：生產(chǎn)W產(chǎn)品20000件，固定成本總額10000萬(wàn)元，單位變動(dòng)成本1萬(wàn)元。1至6月份，本事業(yè)部實(shí)際生產(chǎn)W產(chǎn)品22000件(在核定的產(chǎn)能范圍內(nèi))，固定成本為10560萬(wàn)元，單位變動(dòng)成本為1萬(wàn)元。為了進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)W產(chǎn)品的成本管理，本事業(yè)部擬于7月份啟動(dòng)作業(yè)成本管理工作，重點(diǎn)開展作業(yè)分析，通過區(qū)分增值作業(yè)與非增值作業(yè)，力爭(zhēng)消除非增作業(yè)，降低產(chǎn)品成本。(2)B事業(yè)部經(jīng)理：集團(tuán)公司年初下達(dá)本事業(yè)部的年度目標(biāo)利潤(rùn)總額為10000萬(wàn)元。本事業(yè)部本年度生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃為：生產(chǎn)并銷售X產(chǎn)品的60000臺(tái)，全年平均銷售價(jià)格2萬(wàn)元/臺(tái)，單位變動(dòng)成本1萬(wàn)元。1至6月份，本事業(yè)部實(shí)際生產(chǎn)并銷售X產(chǎn)品30000臺(tái)，平均銷售價(jià)格2萬(wàn)元/臺(tái)，單位變動(dòng)成本為1萬(wàn)元。目前，由于市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)加劇，預(yù)計(jì)下半年X產(chǎn)品平均銷售價(jià)格將降為1.8萬(wàn)元/臺(tái)。為了確保完成全年的目標(biāo)利潤(rùn)總額計(jì)劃，本事業(yè)部擬將下半年計(jì)劃產(chǎn)銷量均增加1000臺(tái)，并在全年固定成本控制目標(biāo)不變的情況下，相應(yīng)調(diào)整下半年X產(chǎn)品單位變動(dòng)成本控制目標(biāo)。(3)C事業(yè)部經(jīng)理：近年來(lái)，國(guó)內(nèi)其他公司研發(fā)了Y產(chǎn)品的同類產(chǎn)品，打破了本事業(yè)部對(duì)Y產(chǎn)品獨(dú)家經(jīng)營(yíng)的局面。本事業(yè)部將進(jìn)一步加強(qiáng)成本管理工作，將Y產(chǎn)品全年固定成本控制目標(biāo)設(shè)定為2000萬(wàn)元、單位變動(dòng)成本控制目標(biāo)設(shè)定為1.1萬(wàn)元。(4)銷售公司經(jīng)理：本年度Y產(chǎn)品的市場(chǎng)銷售價(jià)格很可能由原來(lái)的2.1萬(wàn)元/件降低到1.8萬(wàn)元件，且有持續(xù)下降的趨勢(shì)。建議集團(tuán)公司按照以市場(chǎng)價(jià)格為基礎(chǔ)進(jìn)行協(xié)商的方法確定Y產(chǎn)品的內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格。假定不考慮其他因素。要求：根據(jù)資料(2)，分別計(jì)算B事業(yè)部X產(chǎn)品2015年全年固定成本控制目標(biāo)，以及2015年下半年X產(chǎn)品單位變動(dòng)成本控制目標(biāo)。【答案】X產(chǎn)品2015年固定成本控制目標(biāo)=60000*2－60000*1－10000=50000(萬(wàn)元)(1分)調(diào)整后下半年X產(chǎn)品單位變動(dòng)成本的控制目標(biāo)=(30000*2＋31000*1.8－30000*1－50000－10000)÷31000=0.83(萬(wàn)元臺(tái))(1分)五、2016年10月，甲單位按規(guī)定采用競(jìng)爭(zhēng)性談判方式采購(gòu)一套大型專用設(shè)備，并成立了由1名本單位采購(gòu)代表、6名資格符合要求的評(píng)審專家共7人組成的競(jìng)爭(zhēng)性談判小組。甲單位2016年11月10日發(fā)出談判文件后5個(gè)工作日內(nèi)，共有6家符合相應(yīng)資格條件的供應(yīng)商提交相應(yīng)文件。2016年11月20日，考慮到6家供應(yīng)商都屬于按財(cái)政部要求確定的供應(yīng)商庫(kù)中的企業(yè)，甲單位從中隨機(jī)抽取了2家供應(yīng)商參與競(jìng)爭(zhēng)性談判，并隨后按相關(guān)規(guī)定程序確定了成交供應(yīng)商。問：判斷上述事項(xiàng)處理是否正確，如不正確，說明理由?！敬鸢浮看嬖诓划?dāng)之處。理由：不符合關(guān)于進(jìn)行競(jìng)爭(zhēng)性談判的供應(yīng)商數(shù)量的特殊規(guī)定,應(yīng)隨機(jī)抽取不少于3家供應(yīng)商參與競(jìng)爭(zhēng)性談判。六、甲股份有限公司為上市公司(以下簡(jiǎn)稱甲公司)，某會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托對(duì)其2004年度的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告進(jìn)行審計(jì)。該所注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中，發(fā)現(xiàn)以下情況：(1)2004年8月1日，甲公司的內(nèi)部審計(jì)部門發(fā)現(xiàn)本公司于2003年12月蔣某項(xiàng)專利技術(shù)研發(fā)過程中發(fā)生的開發(fā)費(fèi)用480萬(wàn)元確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)，且采用直線法在兩年內(nèi)對(duì)其進(jìn)行攤銷。內(nèi)部審計(jì)部門認(rèn)為，此項(xiàng)開發(fā)費(fèi)用不應(yīng)確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)核算，建議公司財(cái)務(wù)部門進(jìn)行調(diào)整。2004年8月31日，甲公司財(cái)務(wù)部門認(rèn)同內(nèi)部審計(jì)部門的意見，將該無(wú)形資產(chǎn)未攤銷余額全部轉(zhuǎn)銷，計(jì)入當(dāng)期損益。(2)2004年10月1日，甲公司與母公司簽訂協(xié)議，委托母公司經(jīng)營(yíng)一幢房產(chǎn)，期限為兩年；該房產(chǎn)的賬面價(jià)值為6000萬(wàn)元。根據(jù)委托協(xié)議，該公司按母公司經(jīng)營(yíng)該委托資產(chǎn)所取得凈收益的10％獲取固定收益，不支付托管費(fèi)或承擔(dān)凈損失。2004年度，母公司經(jīng)營(yíng)該委托資產(chǎn)實(shí)現(xiàn)凈收益500萬(wàn)元。假定2004年1年期銀行存款利率為1．8％，市場(chǎng)上該類資產(chǎn)的報(bào)酬率水平約為6％。2004年度，甲公司就該委托業(yè)務(wù)確認(rèn)了其他業(yè)務(wù)收入50萬(wàn)元。(3)2004年10月9日，甲公司與a公司簽訂《股權(quán)及應(yīng)收債權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議》。根據(jù)該協(xié)議，甲公司將持有b公司的股權(quán)及應(yīng)收債權(quán)分別以8000萬(wàn)元和300萬(wàn)元的價(jià)格轉(zhuǎn)讓給a公司。甲公司所轉(zhuǎn)讓股權(quán)的賬面價(jià)值為9000萬(wàn)元，占b公司有表決權(quán)股份的60％；所轉(zhuǎn)讓應(yīng)收債權(quán)的賬面價(jià)值為570萬(wàn)元。甲公司和a公司之間不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。按有關(guān)法規(guī)要求，該股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格須報(bào)經(jīng)國(guó)家有關(guān)部門審定。2004年10月，甲公司和a公司的臨時(shí)股東大會(huì)均表決通過了該股權(quán)及債權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，且甲公司將股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格按程序上報(bào)給了國(guó)家有關(guān)部門。至2004年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日，甲公司該股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格尚未得到國(guó)家有關(guān)部門審定，應(yīng)收債權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù)也未辦理完畢，但已從a公司收到相當(dāng)于該股權(quán)及應(yīng)收債權(quán)轉(zhuǎn)讓對(duì)價(jià)總額80％的價(jià)款。甲公司于2004年12月31日轉(zhuǎn)銷了有關(guān)長(zhǎng)期股權(quán)投資和應(yīng)收債權(quán)，分別確認(rèn)了股權(quán)轉(zhuǎn)讓損失1000萬(wàn)元和應(yīng)收債權(quán)轉(zhuǎn)讓損失270萬(wàn)元。(4)2004年11月1日，甲公司將其生產(chǎn)的一批設(shè)備銷售給境外全資子公司c公司，銷售價(jià)格為600萬(wàn)歐元，實(shí)際成本為人民幣5000萬(wàn)元；當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1歐元=10．55人民幣元。該批設(shè)備的銷售符合收入確認(rèn)條件。至2004年12月31日，貸款尚未收到。甲公司的外幣業(yè)務(wù)采用業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)市場(chǎng)匯率折算。2004年12月31日市場(chǎng)匯率為1歐元=11.26人民幣元。對(duì)該批設(shè)備銷售，甲公司確認(rèn)銷售收入人民幣6330萬(wàn)元；考慮到貸款尚未收到，甲公司仍以人民幣6330萬(wàn)元在期末資產(chǎn)負(fù)債表上反映應(yīng)收c公司債權(quán)(假定不對(duì)應(yīng)收c公司債權(quán)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備)。-(5)2004年12月3日，d銀行向當(dāng)?shù)厝嗣穹ㄔ禾崞鹪V訟，要求甲公司承擔(dān)e公司借款本金和利息的連帶還款責(zé)任。【答案】甲公司將已確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)的開發(fā)費(fèi)用余額全部計(jì)入2004年當(dāng)期損益不正確。理由：開發(fā)費(fèi)用應(yīng)于發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。調(diào)整方法：甲公司應(yīng)當(dāng)調(diào)減2004年期初留存收益460萬(wàn)元，同時(shí)調(diào)整其他相關(guān)項(xiàng)目。七、甲公司為一家從事鋼鐵制造的集團(tuán)企業(yè)，為了更好落實(shí)財(cái)政部發(fā)布的《管理會(huì)計(jì)應(yīng)用指引》，提升管理水平，公司決定從2019年起切實(shí)加強(qiáng)全面預(yù)算管理，完善績(jī)效評(píng)價(jià)方法。相關(guān)資料如下：（1）預(yù)算目標(biāo)制定。在遵循預(yù)算目標(biāo)確定原則基礎(chǔ)上，計(jì)劃在制定2019年的目標(biāo)利潤(rùn)時(shí)采用本量利分析法。2019年預(yù)計(jì)營(yíng)業(yè)收入30000萬(wàn)元，變動(dòng)成本率60%，固定成本5000萬(wàn)元。（2）全面預(yù)算編制方法。2019年，“去產(chǎn)能”的任務(wù)越發(fā)艱巨，并且政府將繼續(xù)高度重視大氣污染的防治工作，在內(nèi)外部環(huán)境的綜合影響下，公司決定按照既定的預(yù)算編制周期和頻率，對(duì)原有的預(yù)算方案進(jìn)行調(diào)整和補(bǔ)充，逐期滾動(dòng)，持續(xù)推進(jìn)。（3）預(yù)算控制。預(yù)算執(zhí)行過程中，嚴(yán)格執(zhí)行銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、費(fèi)用預(yù)算和其他預(yù)算，并將年度預(yù)算細(xì)分為月度和季度預(yù)算，通過分期預(yù)算控制，確保年度預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)；企業(yè)對(duì)重點(diǎn)預(yù)算項(xiàng)目嚴(yán)格管理；對(duì)于非重點(diǎn)項(xiàng)目盡量簡(jiǎn)化審批流程；對(duì)于關(guān)鍵性指標(biāo)的實(shí)現(xiàn)情況，按月、周，甚至進(jìn)行實(shí)時(shí)跟蹤，并對(duì)其發(fā)展趨勢(shì)作出科學(xué)合理的預(yù)測(cè)，提高了事前控制的能力。（4）加強(qiáng)預(yù)算考核。通過對(duì)各預(yù)算執(zhí)行單位的預(yù)算完成結(jié)果進(jìn)行檢查、考核與評(píng)價(jià)，為企業(yè)實(shí)施獎(jiǎng)懲和激勵(lì)提供依據(jù)，為改進(jìn)預(yù)算管理提供建議和意見，是企業(yè)進(jìn)行有效激勵(lì)與約束、提高企業(yè)績(jī)效的重要內(nèi)容。（5）績(jī)效評(píng)價(jià)。科學(xué)制定績(jī)效計(jì)劃，構(gòu)建指標(biāo)體系、合理分配權(quán)重、確定績(jī)效目標(biāo)值、選擇計(jì)分方法和評(píng)價(jià)周期等工作。要求：1.根據(jù)資料（1），計(jì)算2019年目標(biāo)利潤(rùn)。2.根據(jù)資料（2），指出2019年甲公司應(yīng)采取的預(yù)算編制方法，并說明其優(yōu)點(diǎn)。3.根據(jù)資料（3），指出甲公司遵循了哪些預(yù)算控制原則，并列舉其他預(yù)算控制原則。4.根據(jù)資料（4），指出預(yù)算考核的內(nèi)容。5.根據(jù)資料（5），指出績(jī)效評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)指標(biāo)的主要缺陷?！敬鸢浮?.2019年目標(biāo)利潤(rùn)=30000×（1-60%）-5000=7000（萬(wàn)元）2.2019年應(yīng)采取的預(yù)算編制方法：滾動(dòng)預(yù)算法。優(yōu)點(diǎn)：通過持續(xù)滾動(dòng)預(yù)算編制、逐期滾動(dòng)管理，實(shí)現(xiàn)動(dòng)態(tài)反映市場(chǎng)、建立跨期綜合平衡，從而有效指導(dǎo)企業(yè)營(yíng)運(yùn)，強(qiáng)化預(yù)算的決策與控制職能。3.遵循的預(yù)算控制原則：加強(qiáng)過程控制、突出管理重點(diǎn)。其他的預(yù)算控制原則包括：剛性控制與柔性控制相結(jié)合、業(yè)務(wù)控制與財(cái)務(wù)控制相結(jié)合。4.預(yù)算考核的內(nèi)容主要包括：一是對(duì)全面預(yù)算目標(biāo)完成情況的考核；二是對(duì)全面預(yù)算組織工作的考核。5.績(jī)效評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)指標(biāo)的主要缺陷：（1）財(cái)務(wù)指標(biāo)面向過去而不反映未來(lái)，不利于評(píng)價(jià)企業(yè)在創(chuàng)造未來(lái)價(jià)值上的業(yè)績(jī)。（2）財(cái)務(wù)指標(biāo)容易被操縱。（3）財(cái)務(wù)指標(biāo)容易導(dǎo)致短視行為。（4）財(cái)務(wù)指標(biāo)不利于揭示出經(jīng)營(yíng)問題的動(dòng)因。八、某省財(cái)政廳依照《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》對(duì)所屬事業(yè)單位開展內(nèi)部控制工作專項(xiàng)檢查。檢查中發(fā)現(xiàn)某下屬事業(yè)單位的做法是：（1）單位負(fù)責(zé)人A接到財(cái)政部文件后，就在文件上批示“請(qǐng)B同志負(fù)責(zé)組織實(shí)施”，其中，B是分管財(cái)務(wù)后勤的副職。（2）B在文件上批示：“請(qǐng)財(cái)務(wù)處牽頭負(fù)責(zé)，盡快研究制定具體實(shí)施方案?！保?）文件發(fā)到財(cái)務(wù)處，財(cái)務(wù)處處長(zhǎng)C召集處內(nèi)工作人員開會(huì)研究方案制定，請(qǐng)大家發(fā)表意見，他說：“內(nèi)部控制建設(shè)涉及單位各個(gè)部門，我們只是牽頭部門，制定具體實(shí)施方案不是一天兩天能完成的，今天請(qǐng)大家來(lái)開個(gè)諸葛會(huì)，先出出主意?！保?）會(huì)計(jì)核算科科長(zhǎng)D說：“我們財(cái)務(wù)處人手緊張，完成目前的工作都很吃力，哪有精力來(lái)開展內(nèi)部控制和進(jìn)行日常管理，希望領(lǐng)導(dǎo)能把這事推掉?！保?）資金結(jié)算科科長(zhǎng)E說：“這個(gè)內(nèi)控規(guī)范不太現(xiàn)實(shí)，與錢有關(guān)的我們管得了，其他的像決策機(jī)制、人事制度、組織結(jié)構(gòu)等我們管不了，還有政府采購(gòu)、建設(shè)項(xiàng)目等，已超出了我們所能管的范圍，建議只在我們財(cái)務(wù)部門實(shí)施內(nèi)部控制?！保?）預(yù)算管理科科長(zhǎng)F說：“我們可以聘請(qǐng)管理咨詢公司給我們做咨詢，如有必要也可以委托他們來(lái)幫助我們?cè)O(shè)計(jì)，單靠我們的力量確實(shí)難以承擔(dān)此事?！币螅悍治錾鲜鲆庖娛欠裾_?！敬鸢浮烤拧⒁阎坠緮M于2019年年初用自有資金購(gòu)置設(shè)備一臺(tái)，需一次性投資500萬(wàn)元。已知該設(shè)備預(yù)計(jì)使用壽命為5年，稅法規(guī)定的計(jì)提折舊年限也是5年；設(shè)備投入運(yùn)營(yíng)后每年可獲得利潤(rùn)100萬(wàn)元。假設(shè)該設(shè)備按年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值率為10%（不考慮建設(shè)安裝期和企業(yè)所得稅）。[已知：（P/A，10%，5）=3.7908，(P/F，10%，5)=0.6209]要求：1.計(jì)算使用期內(nèi)各年現(xiàn)金凈流量。2.如果以10%作為折現(xiàn)率，計(jì)算凈現(xiàn)值和現(xiàn)值指數(shù)。3.指出凈現(xiàn)值法的優(yōu)缺點(diǎn)?！敬鸢浮?.折舊=500×（1-10%）/5=90（萬(wàn)元）各年的凈現(xiàn)金流量：NCF0=-500萬(wàn)元NCF1~4=100+90=190（萬(wàn)元）NCF5=190+500×10%=240（萬(wàn)元）2.凈現(xiàn)值=-500+190×（P/A，10%，5）+500×10%×（P/F，10%，5）=-500+190×3.7908+50×0.6209=251.30（萬(wàn)元）現(xiàn)值指數(shù)=（251.30+500）/500=1.503.凈現(xiàn)值法的優(yōu)缺點(diǎn)：①凈現(xiàn)值法使用現(xiàn)金流而非利潤(rùn)，主要因?yàn)楝F(xiàn)金流相對(duì)客觀。②凈現(xiàn)值法考慮的是投資項(xiàng)目整體，在這一方面優(yōu)于回收期法。③凈現(xiàn)值法考慮了貨幣的時(shí)間價(jià)值，盡管折現(xiàn)回收期法也可以被用于評(píng)估項(xiàng)目，但該方法與非折現(xiàn)回收期法一樣忽略了回收期之后的現(xiàn)金流。④凈現(xiàn)值法與財(cái)務(wù)管理的最高目標(biāo)股東財(cái)富最大化緊密聯(lián)結(jié)。⑤凈現(xiàn)值法允許折現(xiàn)率的變化，而其他方法沒有考慮該問題。一十、資料1：H是一家以鋼鐵生產(chǎn)和經(jīng)銷為核心業(yè)務(wù)的大型國(guó)有企業(yè)。2012年，H公司為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展做大做強(qiáng)的目標(biāo)，分別并購(gòu)了A和C兩家公司并實(shí)現(xiàn)了全資控股。A公司是一家以金融業(yè)為主的商業(yè)銀行，成立8年，已經(jīng)上市，目前在當(dāng)?shù)鼐哂休^好的客戶群體與經(jīng)營(yíng)網(wǎng)點(diǎn)；C公司是一家煤炭生產(chǎn)企業(yè)，經(jīng)探測(cè)該公司所擁有的采礦區(qū)具有很大的開采潛力，開采的煤礦不僅能夠滿足H公司的需要，還能夠?qū)崿F(xiàn)對(duì)外銷售。經(jīng)過以上資本運(yùn)作，H公司作為一家大型國(guó)有綜合公司，繼續(xù)利用旗下包括A和C兩大子公司(其中A為上市公司，C為非上市公司)實(shí)現(xiàn)規(guī)模擴(kuò)張。資料2：2015年，A公司進(jìn)行了以下相關(guān)事項(xiàng)：A上市公司于2015年4月5日取得B公司20%的股份，成本為2億元，當(dāng)日B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值總額為8億元。投資后，A公司對(duì)B公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策具有重大影響。2015年A公司確認(rèn)對(duì)B公司投資收益1600萬(wàn)元，其他綜合收益400萬(wàn)元；在此期間B公司未宣告現(xiàn)金股利或利潤(rùn)分配，不考慮稅費(fèi)的影響。已知A公司與B公司在投資前不存在任