國家電網(wǎng)招聘之財務(wù)會計類自我提分評估(帶答案)

國家電網(wǎng)招聘之財務(wù)會計類自我提分評估(帶答案)

單選題（共50題）1、在財務(wù)報表審計中，注冊會計師沒有義務(wù)實施的程序是（）。A.查找被審計單位內(nèi)部控制運行中的所有重大缺陷B.了解被審計單位情況及其環(huán)境C.實施審計程序，以了解被審計單位內(nèi)部控制的設(shè)計D.實施穿行測試，以確定被審計單位相關(guān)控制活動是否得到執(zhí)行【答案】A2、下列關(guān)于成本動因(又稱成本驅(qū)動因素)的表述中，不正確的是()A.成本動因可作為作業(yè)成本法中的成本分配的依據(jù)B.成木動因可按作業(yè)活動耗費的資源進(jìn)行度量C.成本動因可分為資源動因和生產(chǎn)動因D.成本動因可以導(dǎo)致成本的發(fā)生【答案】C3、下列有關(guān)注冊會計師在臨近審計結(jié)束時實施分析程序的說法中，錯誤的是（）。A.實施分析程序的目的是確定財務(wù)報表是否與注冊會計師對被審計單位的了解一致B.實施分析程序所使用的手段與風(fēng)險評估程序中使用的分析程序基本相同C.實施分析程序應(yīng)當(dāng)達(dá)到與實質(zhì)性分析程序相同的保證水平D.如果通過實施分析程序識別出以前未識別的重大錯報風(fēng)險，注冊會計師應(yīng)當(dāng)修改原計劃實施的進(jìn)一步審計程序【答案】C4、下列各項股利支付形式中，不會改變企業(yè)資本結(jié)構(gòu)的是()。A.股票股利B.財產(chǎn)股利C.負(fù)債股利D.現(xiàn)金股利【答案】A5、根據(jù)《消費稅暫行條例》的規(guī)定，納稅人將應(yīng)稅消費品與非應(yīng)稅消費品以及適用稅率不同的應(yīng)稅消費品組成成套消費品銷售的，應(yīng)按()。A.應(yīng)稅消費品的不同稅率，分別計征B.應(yīng)稅消費品的最高稅率計征C.應(yīng)稅消費品的最低稅率計征D.應(yīng)稅消費品的平均稅率計征【答案】B6、甲產(chǎn)品在生產(chǎn)過程中，需經(jīng)過二道工序，第-道工序定額工時2小時，第二道工序定額工時3小時。期末，甲產(chǎn)品在第一-道工序的在產(chǎn)品40件，在第二道工序的在產(chǎn)品20件。作為分配計算在產(chǎn)品加工成本(不含原材料成本)的依據(jù)，其期末在產(chǎn)品約當(dāng)產(chǎn)量為()件。A.18B.22C.28D.36【答案】B7、某企業(yè)正在編制第四季度的材料采購預(yù)算，預(yù)計直接材料的期初存量為1000千克,本期生產(chǎn)消耗量為3500千克，期末存量為800千克:材料采購單價為每千克25元，材料采購貨款有30%當(dāng)季付清，其余70%在下季付清。該企業(yè)第四季度采購材料形成的“應(yīng)付賬款”期末余額預(yù)計為()元。A.3300B.24750C.57750D.82500【答案】C8、注冊會計師為了驗證被審計單位記錄的銷售交易是否真實發(fā)生，下列最有效的實質(zhì)性程序是（）。A.以營業(yè)收入明細(xì)賬為起點追查至銷售單.發(fā)運憑證等原始憑證B.復(fù)核銷售發(fā)票上的數(shù)據(jù)與發(fā)運憑證是否一致C.以發(fā)運憑證為起點，追查至營業(yè)收入明細(xì)賬D.追查銷售發(fā)票上的詳細(xì)信息至發(fā)運憑證.經(jīng)批準(zhǔn)的商品價目表和顧客訂貨單【答案】A9、在理解重要性概念時，下列表述中錯誤的是()。A.重要性取決于在具體環(huán)境下對錯報金額和性質(zhì)的判斷B.如果一項錯報單獨或連同其他錯報可能影響財務(wù)報表使用者依據(jù)財務(wù)報表做出的經(jīng)濟(jì)決策，則該項錯報是重大的C.判斷一項錯報對財務(wù)報表是否重大，應(yīng)當(dāng)考慮對個別特定財務(wù)報表使用者產(chǎn)生的影響D.較小金額錯報的累計結(jié)果，可能對財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響【答案】C10、下列關(guān)于作業(yè)成本法的說法中，不正確的是()。A.對于直接費用的確認(rèn)和分配，作業(yè)成本法與傳統(tǒng)成本計算法一樣B.在作業(yè)成本法下，間接費用的分配對象是產(chǎn)品C.成本分配的依據(jù)是成本動因D.作業(yè)成本法克服了傳統(tǒng)成本方法中間接費用責(zé)任劃分不清的缺點【答案】B11、下列各項中，不屬于控制活動的是()。A.監(jiān)督B.實物控制C.獨立檢查D.職責(zé)分工控制【答案】A12、北京市甲公司受托分別為乙、丙企業(yè)各加工一批產(chǎn)品。與乙企業(yè)簽訂合同，注明原材料金額200萬元由乙企業(yè)提供，甲公司向乙企業(yè)收取加工費50萬元；與丙企業(yè)簽訂合同，注明原材料金額40萬元由甲公司提供，合同又注明加工費10萬元。甲公司就這兩項加工業(yè)務(wù)應(yīng)繳納印花稅（）元。A.120B.300C.420D.400【答案】C13、內(nèi)部控制缺陷包括設(shè)計缺陷和()缺陷。A.重大B.一般C.運行D.重要【答案】C14、財務(wù)報表層次的可接受審計風(fēng)險與認(rèn)定層次的可接受審計風(fēng)險之間應(yīng)滿足()。A.財務(wù)報表層次的可接受審計風(fēng)險大于認(rèn)定層次的可接受審計風(fēng)險B.財務(wù)報表層次的可接受審計風(fēng)險等于認(rèn)定層次的可接受審計風(fēng)險C.財務(wù)報表層次的可接受審計風(fēng)險小于認(rèn)定層次的可接受審計風(fēng)險D.財務(wù)報表層次的可接受審計風(fēng)險不等于認(rèn)定層次的可接受審計風(fēng)險【答案】B15、N公司持有M公司30%的股權(quán)，能夠?qū)公司生產(chǎn)經(jīng)營產(chǎn)生重大影響，此投資在2012年末的賬面價值為1200萬元。2013年1月1日N公司銷售一批商品給M公司，這批商品成本為700萬元，售價為900萬元，未計提減值。M公司分別于2013年、2014年對外出售該批存貨的60%、40%。M公司分別于2013年、2014年實現(xiàn)凈利潤500萬元、600萬元。假定不考慮其他因素，N公司該項投資在2014年末的賬面價值為（）。A.1515萬元B.1468萬元C.1482萬元D.1530萬元【答案】D16、注冊會計師應(yīng)當(dāng)在審計業(yè)務(wù)開始時開展初步業(yè)務(wù)活動。下列各項中，不屬于初步業(yè)務(wù)活動的是（）。A.針對保持客戶關(guān)系和具體審計業(yè)務(wù)實施相應(yīng)的質(zhì)量控制程序B.評價遵守相關(guān)職業(yè)道德要求的情況C.在執(zhí)行首次審計業(yè)務(wù)時，查閱前任注冊會計師的審計工作底稿D.就審計業(yè)務(wù)的約定條款與被審計單位達(dá)成一致意見【答案】C17、某公司2013年的銷售收入為5000萬元，年初應(yīng)收賬款余額為200萬元，年末應(yīng)收賬款為800萬元，壞賬準(zhǔn)備按應(yīng)收賬款余額的8%計提。每年按360天計算，則該公司的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)為()天。A.15B.36C.22D.24【答案】B18、2×17年末，大海公司賬上存在一筆應(yīng)收賬款，價值500萬元（含稅價款），已計提壞賬準(zhǔn)備20萬元。該應(yīng)收賬款系向A公司銷售商品形成的。由于A公司發(fā)生財務(wù)困難，無法如期還款，大海公司與其達(dá)成協(xié)議，約定A公司以其生產(chǎn)的一批M產(chǎn)品償還該款項。M產(chǎn)品的成本為260萬元，其市場價格為330萬元（等于計稅價格）。大海公司、A公司的增值稅稅率均為16%，計算大海公司取得該存貨的入賬價值為（）。A.480萬元B.260萬元C.500萬元D.330萬元【答案】D19、以下關(guān)于存貨監(jiān)盤的觀點中，不正確的是（）。A.注冊會計師應(yīng)當(dāng)根據(jù)對被審計單位存貨盤點和對被審計單位內(nèi)部控制的評價結(jié)果確定檢查存貨的范圍B.如果觀察程序能夠表明被審計單位的組織管理得當(dāng)，盤點.監(jiān)督以及復(fù)核程序充分有效，注冊會計師可據(jù)此減少所需檢查的存貨項目C.檢查的范圍通常包括所有盤點工作小組的盤點內(nèi)容以及難以盤點或隱蔽性較強(qiáng)的存貨D.對所有權(quán)不屬于被審計單位的存貨，注冊會計師無需將其納入監(jiān)盤范圍，也無需采取任何措施【答案】D20、下列關(guān)于專門決策預(yù)算的說法中，不正確的是()。A.主要是長期投資預(yù)算B.經(jīng)?？缭蕉鄠€年度C.是編制現(xiàn)金預(yù)算和預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表的依據(jù)之一D.其要點是準(zhǔn)確反映項目資金的籌資計劃【答案】D21、檢查關(guān)聯(lián)方和關(guān)聯(lián)交易，以驗證其在財務(wù)報表中是否得到充分披露，即是對列報的()認(rèn)定的運用。A.存在與發(fā)生B.完整性C.權(quán)利與義務(wù)D.表達(dá)與披露【答案】B22、甲方案在5年中每年年初付款1000元，乙方案在5年中每年年末付款1000元，若利率相同且不等于0，則二者在第5年年末時的終值()。A.相等B.前者大于后者C.前者小于后者D.可能會出現(xiàn)上述三種情況中的任何一種【答案】B23、以下對風(fēng)險評估程序的觀點中不能認(rèn)同的是()。A.實施風(fēng)險評估程序的目的是為了識別和評估財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險B.風(fēng)險評估程序的方法包括詢問管理層和被審計單位內(nèi)部其他人員、分析程序、觀察和檢查C.注冊會計師如果未實施風(fēng)險評估程序則不能評估重大錯報風(fēng)險，收入確認(rèn)舞弊假設(shè)除外D.注冊會計師采用分析程序識別和評估各重要業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制流程的風(fēng)險【答案】D24、下列關(guān)于控制測試的說法中，不正確的是（）。A.注冊會計師應(yīng)當(dāng)對被審計單位的所有控制進(jìn)行測試B.注冊會計師可以對同一筆交易同時實施控制測試和細(xì)節(jié)測試，以實現(xiàn)雙重目的C.如果被審計單位在期中變更了內(nèi)部控制，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮不同時期控制運行的有效性D.如果執(zhí)行程序的人員發(fā)生了變化，注冊會計師應(yīng)當(dāng)縮短再次測試的時間或者完全不信賴以前期間控制測試獲取的審計證據(jù)【答案】A25、2012年12月25日A公司對一項固定資產(chǎn)的某一主要部件進(jìn)行更換，發(fā)生支出合計400萬元，符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件，被更換部件的賬面價值為210萬元。該固定資產(chǎn)為2009年12月購入的，原價為600萬元，采用年限平均法計提折舊，使用壽命為10年，預(yù)計凈殘值為零，不考慮其他因素，則更換部件后該項固定資產(chǎn)的價值為()萬元。A.820B.210C.610D.420【答案】C26、某企業(yè)只生產(chǎn)和銷售甲產(chǎn)品。6月1日期初在產(chǎn)品成本為0。6月份發(fā)生如下費用：領(lǐng)用材料12萬元，生產(chǎn)工人工資4萬元，制造費用2萬元，行政管理部門物料消耗3.5萬元，專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)固定資產(chǎn)折舊費1.6萬元。月末在產(chǎn)品成本6萬元。該企業(yè)6月份完工甲產(chǎn)品的生產(chǎn)成本為()萬元。A.20B.12C.21.5D.23.6【答案】B27、如果注冊會計師將財務(wù)報表日前適當(dāng)日期作為函證的截止日，則說明注冊會計師評估的認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險是()。A.高水平B.低水平C.特別風(fēng)險D.無法應(yīng)對風(fēng)險【答案】B28、在滿足職務(wù)分離的基本要求下，倉儲部門職員除了履行保管存貨的職責(zé)外，還可以兼任下列（）職務(wù)。A.存貨的清查B.存貨的驗收C.存貨的采購D.存貨處置的申請【答案】D29、下列關(guān)于控制測試的時間的說法中，不正確的是()。A.控制測試的時間包括何時實施控制測試B.控制測試的時間包括測試所針對的控制適用的時點或期間C.注冊會計師一般在期中進(jìn)行控制測試D.注冊會計師一般在期末進(jìn)行控制測試【答案】D30、企業(yè)對各所屬單位的所有財務(wù)管理決策都進(jìn)行集中統(tǒng)--,各所屬單位沒有財務(wù)決策權(quán)，企業(yè)總部財務(wù)部門不但參與決策和執(zhí)行決策，在特定情況下還直接參與各所屬單位的執(zhí)行過程屬于()財務(wù)管理體制A.集權(quán)型B.分權(quán)型C.集權(quán)與分權(quán)相結(jié)合型D.匹配型【答案】A31、在中國境內(nèi)無住所，但在一個納稅年度中在中國境內(nèi)居住200天(無稅收協(xié)定)的普通人員，針對其來源于中國境內(nèi)、境外的工資薪金所得，下列說法正確的是()。A.境內(nèi)所得境內(nèi)企業(yè)支付的部分不納稅B.境內(nèi)所得境外企業(yè)支付的部分納稅C.境外所得境外企業(yè)支付的部分納稅D.境外所得境內(nèi)企業(yè)支付的部分納稅【答案】B32、如果被審計單位以養(yǎng)殖牲畜為主營業(yè)務(wù)，那么注冊會計師針對該類存貨可以實施的監(jiān)盤程序中效果最好的是（）。A.實施分析程序B.利用被審計單位內(nèi)部審計的工作C.向供應(yīng)商函證D.通過高空攝影以確定其存在，對不同時點的數(shù)量進(jìn)行比較，并依賴永續(xù)存貨記錄【答案】D33、甲公司是乙公司的母公司。甲公司和乙公司適用的所得稅稅率均為25%。2×19年甲公司將200件A產(chǎn)品出售給乙公司，每件售價5萬元，成本3萬元，銷售時甲公司該批存貨計未計提減值。2×19年乙公司對外銷售了其中的50件，年末剩余存貨可變現(xiàn)凈值為400萬元。2×19年關(guān)于內(nèi)部存貨交易的抵消處理中，對合并報表“遞延所得稅”項目的影響金額為（）。A.0萬元B.12.5萬元C.62.5萬元D.87.5萬元【答案】A34、對企業(yè)預(yù)算的管理工作負(fù)總責(zé)的是()。A.董事會B.預(yù)算管理委員會C.財務(wù)管理部門D.各職能部門【答案】B35、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為16%，2×18年與其有關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：A.35萬元B.26萬元C.46萬元D.15萬元【答案】A36、下列審計程序中，通常不用作實質(zhì)性程序的是（）。A.重新計算B.函證C.分析程序D.重新執(zhí)行【答案】D37、甲制造業(yè)企業(yè)本月生產(chǎn)A產(chǎn)品的工人工資為20萬元，生產(chǎn)B產(chǎn)品的工人工資為80萬元。本月發(fā)生車間管理人員工資30萬元。該企業(yè)按生產(chǎn)工人工資比例法分配制造費用。假設(shè)不考慮其他因素，本月B產(chǎn)品應(yīng)分配的制造費用為（）萬元。A.6B.0.6C.24D.1.5【答案】C38、甲公司屬于礦產(chǎn)采掘企業(yè)，在某山區(qū)經(jīng)營一座有色金屬礦山。根據(jù)相關(guān)法規(guī)的規(guī)定，必須在完成開采后將該地區(qū)恢復(fù)原貌。甲公司為恢復(fù)原貌確認(rèn)預(yù)計負(fù)債1200萬元。2×18年12月31日，甲公司對該礦山進(jìn)行減值測試，考慮到礦山的現(xiàn)金流量狀況，將該礦山認(rèn)定為一個資產(chǎn)組。2×18年12月31日礦山的公允價值為4000萬元，該價格已經(jīng)考慮了復(fù)原表土覆蓋層的成本，為處置該礦山，甲公司預(yù)計還需要發(fā)生處置費用10萬元；礦山預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為5500萬元（不包括恢復(fù)費用）；礦山的賬面價值為5550萬元。該資產(chǎn)組2×18年12月31日應(yīng)計提減值準(zhǔn)備（）萬元。A.360B.50C.100D.410【答案】B39、甲公司的下列業(yè)務(wù)的核算正確的是（）。A.當(dāng)期期末存貨賬面價值為200萬元，已計提的跌價準(zhǔn)備累計為20萬元，則計算得出當(dāng)期期末存貨的計稅基礎(chǔ)為200萬元B.當(dāng)期因質(zhì)量擔(dān)保確認(rèn)預(yù)計負(fù)債30萬元，其預(yù)計負(fù)債期初余額為0，稅法允許其在實際發(fā)生時扣除，則計算得出當(dāng)期期末預(yù)計負(fù)債的計稅基礎(chǔ)為0C.當(dāng)期購入的交易性金融資產(chǎn)賬面價值為100萬元，其中成本明細(xì)80萬元，公允價值變動明細(xì)20萬元，則得出當(dāng)期此交易性金融資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)為100萬元D.當(dāng)期應(yīng)付職工薪酬余額50萬元，稅法當(dāng)期允許稅前抵扣的金額為36萬元，其余允許以后實際支付時抵扣，則得出當(dāng)期應(yīng)付職工薪酬的計稅基礎(chǔ)為14萬元【答案】B40、分批法下計算產(chǎn)品成本，以下月末在產(chǎn)品與完工產(chǎn)品之間的費用分配的說法中，不正確的是（）。A.如果是單件生產(chǎn)，不存在完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間費用分配問題B.如果是小批生產(chǎn)，一般不存在完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間的費用分配問題C.如果批內(nèi)產(chǎn)品跨月陸續(xù)完工，需要在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間分配費用D.成本計算期與產(chǎn)品生產(chǎn)周期是一致的，不存在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間分配成本的問題【答案】D41、注冊會計師考慮是否實施函證程序時，下列說法中錯誤的是（）。A.向被審計單位的律師函證固定資產(chǎn)的投保情況，函證可能無效B.實施函證程序應(yīng)考慮被詢證者回復(fù)詢證函的能力C.函證被審計單位的子公司，回函的可靠性會降低D.無須考慮被詢證者的客觀性【答案】D42、甲公司2011年12月25日支付價款2040萬元(含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利60萬元)取得一項股權(quán)投資，另支付交易費用10萬元，劃分為可供出售金融資產(chǎn)。2011年12月28日，收到現(xiàn)金股利60萬元。2011年12月31日，該項股權(quán)投資的公允價值為2100萬元。甲公司2011年因該項股權(quán)投資應(yīng)計入其他綜合收益的金額為()萬元。A.37.5B.27.5C.110D.82.5【答案】C43、下列各項措施中，不能應(yīng)對財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險的是（）。A.擴(kuò)大控制測試的范圍B.在期末而非期中實施更多的審計程序C.增加審計程序的不可預(yù)見性D.增加擬納入審計范圍的經(jīng)營地點數(shù)量【答案】A44、下列關(guān)于集團(tuán)財務(wù)報表審計中的責(zé)任設(shè)定說法中，不正確的是()。A.集團(tuán)項目組對整個集團(tuán)財務(wù)報表審計工作及審計意見負(fù)全部責(zé)任，這一責(zé)任不因利用組成部分注冊會計師的工作而減輕B.盡管組成部分注冊會計師基于集團(tuán)審計目的對組成部分財務(wù)信息執(zhí)行相關(guān)工作，并對所有發(fā)現(xiàn)的問題、得出的結(jié)論或形成的意見負(fù)責(zé)，集團(tuán)項目合伙人及其所在的會計師事務(wù)所仍對集團(tuán)審計意見負(fù)有責(zé)任。C.集團(tuán)項目合伙人按照職業(yè)準(zhǔn)則和適用的法律法規(guī)的規(guī)定，應(yīng)當(dāng)確信執(zhí)行集團(tuán)審計業(yè)務(wù)的人員(包括組成部分注冊會計師)從整體上具備適當(dāng)?shù)膭偃文芰捅匾刭|(zhì)D.如果因未能就組成部分財務(wù)信息獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，導(dǎo)致集團(tuán)項目組在對集團(tuán)財務(wù)報表出具的審計報告中發(fā)表非無保留意見，此時在審計報告中必須提及組成部分注冊會計師【答案】D45、下列關(guān)于審計前提條件的說法中，不正確的是（）。A.如果不存在可接受的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)，管理層就不具有編制財務(wù)報表的恰當(dāng)基礎(chǔ)，注冊會計師也不具有對財務(wù)報表進(jìn)行審計的適當(dāng)標(biāo)準(zhǔn)B.按照審計準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行審計的前提是管理層已認(rèn)可并理解其承擔(dān)的責(zé)任C.如果管理層不認(rèn)可其責(zé)任，或不同意提供書面聲明，通常情況下，也能夠承接此類審計業(yè)務(wù)D.注冊會計師需要就管理層認(rèn)可并理解其與內(nèi)部控制有關(guān)的責(zé)任與管理層達(dá)成共識【答案】C46、市場利率和債券期限對債券價值都有較大的影響。下列相關(guān)表述中，不正確的是()。A.市場利率上升會導(dǎo)致債券價值下降B.長期債券的價值對市場利率的敏感性小于短期債券C.債券期限越短，債券票面利率對債券價值的影響越小D.債券票面利率與市場利率不同時，債券面值與債券價值存在差異【答案】B47、下列各項中，()屬于支付結(jié)算實行的管理體制。A.統(tǒng)一管理B.分級管理C.行業(yè)管理D.統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)與分級管理相結(jié)合【答案】D48、安泰保險公司主要業(yè)務(wù)為財產(chǎn)保險，其客戶以煤礦居多。安泰公可按照所需融資數(shù)額的一定比例，向投資者支付一筆費用來購買一種特定權(quán)利。安泰公司與投資人約定，一且在約定時期內(nèi)發(fā)生煤礦事故災(zāi)害，且煤礦企業(yè)和保險公司由此遭受的煤礦事故損失達(dá)到約定規(guī)模后，保險公司將立即向投資者發(fā)行資本票據(jù)，籌集現(xiàn)金或其他流動資產(chǎn)，用于處理煤礦事故災(zāi)害風(fēng)險的賠款。根據(jù)以上信息可以判斷，安泰公司的這做法屬于()。A.損失融資B.風(fēng)險資本C.應(yīng)急資本D.套期保值【答案】C49、某公司屬于國家重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)。2014年實現(xiàn)收入總額3000萬元(其中國債利息收入100萬元)，發(fā)生各項成本費用共計2000萬元，其中包括：合理的工資薪金500萬元，職工福利費50萬元，職工教育經(jīng)費10萬元，工會經(jīng)費30萬元，公益性捐贈50萬元。要求：根據(jù)上述材料，回答下列問題。A.50B.70C.10D.12.5【答案】A50、某公司是一個資產(chǎn)通用性較差的企業(yè)，2017年凈利潤80萬元，調(diào)整后資本50萬元，利息支出為5萬元，財務(wù)報表中的管理費用下的研究與開發(fā)費用為4萬元，當(dāng)期確認(rèn)為無形資產(chǎn)的研究開發(fā)支出是6萬元，假設(shè)無非經(jīng)常性損益調(diào)整項，則該公司2017年簡化的經(jīng)濟(jì)增加值為()萬元。A.92.95B.84.7C.89.2【答案】C多選題（共20題）1、下列各項中，屬于票據(jù)當(dāng)事人的有()。A.出票人B.付款人C.收款人D.保證人【答案】ABCD2、會計人員回避制度要求單位負(fù)責(zé)人的直系親屬不得擔(dān)任本單位的()。A.會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人B.會計主管人員C.出納D.銷售會計【答案】AB3、企業(yè)當(dāng)年發(fā)生的下列會計事項中，可產(chǎn)生可抵扣暫時性差異的有()。A.預(yù)計未決訴訟損失B.企業(yè)購買的國債利息收入C.年末交易性金融負(fù)債的公允價值大于其賬面成本(計稅基礎(chǔ))并按公允價值調(diào)整D.年初投入使用的一臺設(shè)備，會計上采用雙倍余額遞減法計提折舊，而稅法上要求采用年限平均法計提折舊【答案】AD4、平行結(jié)轉(zhuǎn)分步法的每一步驟的生產(chǎn)費用也要在其完工產(chǎn)品和月末在產(chǎn)品之間進(jìn)行分配。如果某產(chǎn)品生產(chǎn)分三步驟在三個車間進(jìn)行，則第二車間的在產(chǎn)品包括()。A.第一車間尚未完工產(chǎn)品B.第二車間尚未完工產(chǎn)品C.第三車間尚未完工產(chǎn)品D.第三車間完工產(chǎn)品【答案】BC5、下列交易或事項中，屬于不確認(rèn)遞延所得稅的有（）。A.非同一控制吸收合并免稅條件下，被合并方資產(chǎn)、負(fù)債賬面價值與計稅基礎(chǔ)產(chǎn)生的暫時性差異B.非同一控制吸收合并免稅條件下，商譽(yù)的初始確認(rèn)形成的暫時性差異C.權(quán)益法下，投資企業(yè)擬長期持有的長期股權(quán)投資，初始投資成本的調(diào)整產(chǎn)生的暫時性差異D.內(nèi)部研究開發(fā)形成的無形資產(chǎn)產(chǎn)生的暫時性差異【答案】BCD6、下列各項資金占用中，屬于不變資金的有()。A.直接構(gòu)成產(chǎn)品實體的原材料B.直接構(gòu)成產(chǎn)品實體的外購件C.廠房、設(shè)備D.原材料的保險儲備【答案】CD7、下列關(guān)于“針對認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險的進(jìn)一步審計程序”的說法中正確的有（）。A.在執(zhí)行被審計單位財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)時，如果注冊會計師通過了解和實施控制測試程序發(fā)現(xiàn)被審計單位的內(nèi)部控制存在重大缺陷，則注冊會計師應(yīng)采取綜合性方案實施進(jìn)一步審計程序B.計劃的保證水平越高，對有關(guān)控制運行有效性的審計證據(jù)的可靠性要求越高。當(dāng)擬實施的進(jìn)一步審計程序主要以控制測試為主，尤其是僅實施實質(zhì)性程序獲取的審計證據(jù)無法將認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險降至可接受的低水平時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)獲取有關(guān)控制運行有效性的更高的保證水平C.如果注冊會計師在風(fēng)險評估時預(yù)期內(nèi)部控制運行有效，在隨后擬實施的進(jìn)一步審計程序必須包括控制測試，且實質(zhì)性程序會受到控制測試結(jié)果的影響D.薄弱的控制環(huán)境帶來的風(fēng)險可能對財務(wù)報表產(chǎn)生廣泛影響，注冊會計師應(yīng)當(dāng)采取總體應(yīng)對措施【答案】BC8、下列對于無形資產(chǎn)的攤銷說法正確的有（）。A.A公司設(shè)計一項商標(biāo)，在相關(guān)政府申請時確定，每十年可以申請延期一次，且支付手續(xù)費與未來代理的收益相比比重極小，因此A公司按照取得的成本在10年內(nèi)平均分?jǐn)侭.B公司取得一項土地使用權(quán)，確定可以使用50年，B公司將其建成辦公樓使用5年后對外經(jīng)營租出，經(jīng)營出租期間該土地使用權(quán)攤銷金額應(yīng)該記入“其他業(yè)務(wù)成本”科目C.C公司有償取得一項公路經(jīng)營權(quán)，在未來20年內(nèi)可以使用，C公司按照取得價款在20年內(nèi)按照合理的攤銷方法計提累計攤銷D.D公司自行研發(fā)專門生產(chǎn)D產(chǎn)品的專利技術(shù)，確定在未來10年內(nèi)使用，但是受法律保護(hù)年限只有8年，因此D公司按照8年計提攤銷【答案】BCD9、下列有關(guān)利用以前年度審計獲取的有關(guān)控制運行有效性的審計證據(jù)的說法中，錯誤的有（）。A.如果擬信賴以前年度審計獲取的有關(guān)控制運行有效性的審計證據(jù)，注冊會計師應(yīng)當(dāng)通過詢問程序獲取這些控制是否已經(jīng)發(fā)生變化的審計證據(jù)B.如果擬信賴的控制在本期未發(fā)生變化，注冊會計師可以運用職業(yè)判斷決定不在本期測試其運行的有效性C.如果擬信賴的控制在本期未發(fā)生變化，內(nèi)部控制應(yīng)對的重大錯報風(fēng)險越高，本次控制測試與上次控制測試的時間間隔越短D.如果擬信賴的控制在本期未發(fā)生變化，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮以前年度審計獲取的有關(guān)控制運行有效性的審計證據(jù)是否與本期審計相關(guān)【答案】ABD10、下列關(guān)于開具發(fā)票的說法中，正確的有()。A.單位和個人應(yīng)在發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)、確認(rèn)營業(yè)收入時，才能開具發(fā)票B.應(yīng)逐聯(lián)開具發(fā)票C.單位和個人開具發(fā)票時應(yīng)按號碼順序填開D.單位和個人填寫發(fā)票時應(yīng)當(dāng)使用中文【答案】ACD11、下列關(guān)于單位庫存現(xiàn)金限額的表述中，正確的有()。A.為保證日常零星開支需要，單位可以留存一定數(shù)額的現(xiàn)金B(yǎng).單位留存現(xiàn)金的限額由開戶銀行核定C.邊遠(yuǎn)地區(qū)的開戶單位最多可按15天日常零星開支的需要留存現(xiàn)金D.需要增加或減少庫存現(xiàn)金限額的，單位應(yīng)向開戶銀行申請，并由開戶銀行核定【答案】ABCD12、在根據(jù)特定控制的性質(zhì)選擇所需實施的審計程序時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮的主要因素有（）。A.控制是否存在反映運行有效性的文件記錄B.控制是否與認(rèn)定直接相關(guān)C.控制是否屬于自動化應(yīng)用控制D.控制是否與認(rèn)定間接相關(guān)【答案】ABCD13、下列各項中，屬于應(yīng)計入損益的利得的有（）。A.處置固定資產(chǎn)產(chǎn)生的凈收益B.重組債務(wù)形成的債務(wù)重組收益C.持有可供出售金融資產(chǎn)公允價值增加額D.對聯(lián)營企業(yè)投資的初始投資成本小于應(yīng)享有投資時聯(lián)營企業(yè)凈資產(chǎn)公允價值份額的差額【答案】ABD14、關(guān)于注冊會計師執(zhí)行財務(wù)報表審計工作的總體目標(biāo)，下列說法中，正確的有（）。A.對財務(wù)報表整體是否不存在重大錯報獲取合理保證，使得注冊會計師能夠?qū)ω攧?wù)報表是否在所有重大方面按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制發(fā)表審計意見B.對被審計單位的持續(xù)經(jīng)營能力提供合理保證C.對被審計單位內(nèi)部控制是否存在值得關(guān)注的缺陷提供合理保證D.按照審計準(zhǔn)則的規(guī)定，根據(jù)審計結(jié)果對財務(wù)報表出具審計報告，并與管理層和治理層溝通【答案】AD15、下列有關(guān)財務(wù)管理目標(biāo)的理解，正確的有()。A.按照利潤最大化目標(biāo)，企業(yè)價值=企業(yè)利潤B.按照股東財富最大化目標(biāo)，企業(yè)價值=股東權(quán)益C.按照企業(yè)價值最大化目標(biāo)，企業(yè)價值=股東權(quán)益+債權(quán)人權(quán)益D.按照相關(guān)者利益最大化目標(biāo)，企業(yè)價值=股東權(quán)益+其他相關(guān)者權(quán)益【答案】ABCD16、下列可以確認(rèn)為無形資產(chǎn)的有（）。A.有償取得的經(jīng)營特許權(quán)B.企業(yè)自創(chuàng)的商譽(yù)C.國家無償劃撥給企業(yè)的自用的土地使用權(quán)D.有償取得的高速公路15年的收費權(quán)【答案】ACD17、下列指標(biāo)中屬于構(gòu)成比率的有()。A.制造費用比率B.產(chǎn)值成本率C.直接人工比率D.銷售收入成本率【答案】AC18、下列各項中，屬于事實錯報的來源的有（）。A.被審計單位收集和處理數(shù)據(jù)的錯誤B.管理層和注冊會計師對會計估計值的判斷差異C.對事實的忽略或誤解D.故意舞弊行為【答案】ACD19、下列關(guān)于成本動因的表述中，正確的有()。A.成本動因可作為作業(yè)成本法中成本分配的依據(jù)B.成本動因可按作業(yè)活動耗費的資源進(jìn)行度量C.成本動因可分為資源動因和生產(chǎn)動因D.成本動因可以導(dǎo)致成本的發(fā)生【答案】ABD20、可能導(dǎo)致錯報的事項包括（）。A.收集或處理用以編制財務(wù)報表的數(shù)據(jù)時出現(xiàn)錯誤B.注冊會計師認(rèn)為管理層對會計估計作出不合理的判斷或?qū)嬚咦鞒霾磺‘?dāng)?shù)倪x擇和運用C.由于疏忽或明顯誤解有關(guān)事實導(dǎo)致作出不正確的會計估計D.遺漏某項金額或披露【答案】ABCD大題（共10題）一、甲公司2×19年度實現(xiàn)的利潤總額為2000萬元，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，適用的所得稅稅率為25%，遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債期初無余額。甲公司2×19年度與所得稅有關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：（1）2×18年12月購入管理用固定資產(chǎn)，原價為300萬元，預(yù)計凈殘值為15萬元，，預(yù)計使用年限為10年，按雙倍余額遞減法計提折舊，稅法按年限平均法計提折舊，折舊年限與預(yù)計凈殘值和會計規(guī)定相一致。（2）2×19年1月1日，甲公司支付價款120萬元購入一項專利技術(shù)，企業(yè)根據(jù)各方面情況判斷，無法合理預(yù)計其為企業(yè)帶來的經(jīng)濟(jì)利益的期限，將其視為使用壽命不確定的無形資產(chǎn)。假定稅法規(guī)定此專利技術(shù)攤銷年限為10年，采用直線法攤銷，無殘值。2×19年12月31日，該無形資產(chǎn)的可收回金額為90萬元。（3）2×19年甲公司因銷售產(chǎn)品承諾3年的保修服務(wù)，年末預(yù)計負(fù)債賬面余額為80萬元，當(dāng)年度未發(fā)生任何保修支出，按照稅法規(guī)定，與產(chǎn)品售后服務(wù)有關(guān)的費用在實際支付時抵扣。（4）2×19年8月4日購入一項以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)（債務(wù)工具），取得成本為900萬元，2×19年12月31日該項以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)（債務(wù)工具）公允價值為1020萬元，假定稅法規(guī)定，以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)（債務(wù)工具）持有期間公允價值變動金額不計入應(yīng)納稅所得額，待出售時一并計入應(yīng)納稅所得額。假定不考慮其他因素。要求：（1）計算甲公司2×19年應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交所得稅金額。（2）計算甲公司2×19年12月31日遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債余額。（3）計算甲公司2×19年所得稅費用金額并編制與所得稅相關(guān)的會計分錄?！敬鸢浮浚?）應(yīng)納稅所得額=2000+[300×2/10-（300-15）/10]-120/10+30+80=2129.5（萬元），應(yīng)交所得稅=2129.5×25%=532.38（萬元）；（2）事項（1）2×19年12月31日固定資產(chǎn)的賬面價值=300-300×2/10=240（萬元），計稅基礎(chǔ)=300-（300-15）/10=271.5（萬元），產(chǎn)生可抵扣暫時性差異=271.5-240=31.5（萬元），應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=31.5×25%=7.88（萬元）；事項（2）無形資產(chǎn)使用壽命不確定，不計提攤銷，所以2×19年12月31日成本為120萬元，可收回金額為90萬元，所以賬面價值為90萬元，計稅基礎(chǔ)=120-120/10=108（萬元），產(chǎn)生可抵扣暫時性差異=108-90=18（萬元）。確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=18×25%=4.5（萬元）；事項（3）2×19年12月31日預(yù)計負(fù)債賬面價值為80萬元，計稅基礎(chǔ)為0，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異80萬元，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=80×25%=20（萬元）；事項（4）2×19年12月31日以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)（債務(wù)工具）賬面價值為1020萬元，計稅基礎(chǔ)為900萬元，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異=1020-900=120（萬元），應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債30萬元（120×25%）；綜上：2×19年12月31日遞延所得稅資產(chǎn)余額=7.88+4.5+20=32.38（萬元）。2×19年12月31日遞延所得稅負(fù)債余額為30萬元。（3）2×19年所得稅費用=532.38-32.38=500（萬元）會計分錄為：借：所得稅費用500遞延所得稅資產(chǎn)32.38二、CH股份有限公司（以下簡稱“CH公司”）為增值稅一般納稅人，購買及銷售商品適用的增值稅稅率為16%。原材料按實際成本法核算，發(fā)出材料采用月末一次加權(quán)平均法計量，年度終了按單個存貨項目計提存貨跌價準(zhǔn)備。CH公司2018年12月初A材料結(jié)存500公斤，實際成本20000元。12月發(fā)生有關(guān)A材料的業(yè)務(wù)如下：（1）12月1日，從外地購入A材料1000公斤，增值稅專用發(fā)票上注明的價款為40000元，增值稅稅額為6400元，另發(fā)生運雜費600元，裝卸費400元，各種款項已用銀行存款支付，材料已驗收入庫。（2）12月8日，從本市購入A材料400公斤，增值稅專用發(fā)票注明價款16400元，增值稅稅額2624元。貨款未付，材料已驗收入庫。（3）12月15日，接受丙公司投資，收到A材料600公斤，投資各方確認(rèn)的價值為24600元（含稅），投資方未提供增值稅專用發(fā)票。按投資協(xié)議規(guī)定，丙公司投資后其投資占CH公司注冊資本200萬元的1%。（4）12月31日，匯總本月發(fā)出A材料1500公斤，其中產(chǎn)品生產(chǎn)領(lǐng)用1000公斤，企業(yè)管理部門領(lǐng)用500公斤。（5）12月31日，假設(shè)用庫存A材料生產(chǎn)成丁商品至完工尚需發(fā)生加工成本4700元，丁商品的估計售價為47500元，估計銷售丁商品將發(fā)生銷售費用及相關(guān)稅金為2500元。A材料的存貨跌價準(zhǔn)備月初余額為零。CH公司持有的A材料專門用于生產(chǎn)丁商品。要求：（1）編制與A材料初始計量有關(guān)的會計分錄。（2）編制發(fā)出A材料的會計分錄。（3）編制2018年年末計提A材料存貨跌價準(zhǔn)備的會計分錄。（“應(yīng)交稅費”科目要求寫出明細(xì)科目，答案中的金額單位用元表示）【答案】（1）與A材料初始計量有關(guān)的會計分錄如下：①12月1日借：原材料41000（40000+600+400）應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）6400貸：銀行存款47400②12月8日借：原材料16400應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）2624貸：應(yīng)付賬款19024③12月15日借：原材料24600貸：股本20000（2000000×1%）資本公積—股本溢價4600【提示】投資方未提供增值稅專用發(fā)票，則不能確認(rèn)增值稅進(jìn)項稅額。三、A公司是一家大型設(shè)備生產(chǎn)、銷售公司，其主要經(jīng)營大型設(shè)備的銷售、安裝及后期維護(hù)業(yè)務(wù)。A公司2×18年發(fā)生了如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）2×18年2月1日，A公司與甲公司簽訂一項合同，向甲公司銷售一臺X大型設(shè)備，合同價款為20萬元，該設(shè)備的成本為13萬元，甲公司在合同開始日即取得該設(shè)備的控制權(quán)。合同約定，甲公司在合同開始日支付10%的保證金，并將剩余90%的價款與A公司簽訂了不附追索權(quán)的長期融資協(xié)議，甲公司應(yīng)于5年內(nèi)平均支付剩余價款，如果甲公司違約，A公司可重新?lián)碛性撛O(shè)備，即使收回的設(shè)備不能涵蓋所欠款項的總額，A公司也不能向甲公司索取進(jìn)一步的賠償。甲公司計劃用該設(shè)備生產(chǎn)產(chǎn)品，甲公司使用該設(shè)備生產(chǎn)的產(chǎn)品在其所在地市場供不應(yīng)求，但甲公司本身未從事過該產(chǎn)品生產(chǎn)、銷售業(yè)務(wù)，不能確定該產(chǎn)品的營銷策略是否可以成功。（2）2×17年2月1日A公司與乙公司簽訂了一項設(shè)備維護(hù)服務(wù)合同，合同期限為3年，乙公司每年向A公司支付服務(wù)費8萬元（假定該價款與合同開始日該項服務(wù)的單獨售價相同）。在2×18年12月31日，雙方對合同進(jìn)行了變更，將2×19年的服務(wù)費調(diào)整為7萬元（假定該價格反映了合同開始當(dāng)日該項服務(wù)的單獨售價），同時以17萬元的價款將該合同期限延長3年（該價格不能反映該項服務(wù)在合同變更日的單獨售價）。假設(shè)上述價款均于每年年初收取。（3）2×18年5月1日，A公司與丙公司簽訂一項合同，約定，A公司向丙公司銷售X、Y大型設(shè)備，X大型設(shè)備的單獨售價為25萬元，Y大型設(shè)備的單獨售價為20萬元，合同價款總額為36萬元。合同約定，X大型設(shè)備于合同開始日交付，Y大型設(shè)備于1個月后交付，只有兩種設(shè)備全部交付之后，A公司才有權(quán)收取36萬元的合同對價。假定X大型設(shè)備和Y大型設(shè)備分別構(gòu)成單項履約義務(wù)，其控制權(quán)于交付當(dāng)日轉(zhuǎn)移給丙公司。該合同履約義務(wù)均以按期執(zhí)行。假定不考慮增值稅等其他因素。<1>、根據(jù)資料（1），判斷A公司是否應(yīng)確認(rèn)收入，并說明理由；如果需要確認(rèn)收入，計算應(yīng)確認(rèn)的收入金額；如果不需要確認(rèn)收入，說明對收取的價款應(yīng)進(jìn)行的賬務(wù)處理原則。<2>、根據(jù)資料（2），說明A公司與乙公司變更該合同后，應(yīng)如何進(jìn)行會計處理，并說明理由；計算合同變更后每年應(yīng)確認(rèn)的收入金額。<3>、根據(jù)資料（3），計算A公司因履行各單項履約義務(wù)應(yīng)確認(rèn)的收入金額，并編制相關(guān)的會計分錄?！敬鸢浮?.A公司不應(yīng)該確認(rèn)收入（0.5分）。理由：甲公司計劃以產(chǎn)品的銷售收益償還A公司的欠款，除此之外并無其他經(jīng)濟(jì)來源。如果甲公司違約，A公司雖然可以重新取回該設(shè)備，但是即使收回的設(shè)備不能涵蓋所欠款項的總額，A公司也不能向甲公司索取進(jìn)一步的賠償。因此，甲公司是否可以償還欠款存在重大不確定性，該銷售合同不滿足“企業(yè)因向客戶轉(zhuǎn)讓商品而有權(quán)取得的對價很可能收回”的條件。A公司不能確認(rèn)收入。（1分）A公司應(yīng)將收取的10%的保證金確認(rèn)為一項負(fù)債（預(yù)收賬款）。2.A公司應(yīng)將原合同未履約部分與合同變更部分合并為新合同進(jìn)行會計處理，并分期確認(rèn)收入。（2分）理由：在合同變更日，由于新增的三年維護(hù)服務(wù)合同的價格不能反映該項服務(wù)在合同變更日的單獨售價，合同變更部分不能作為一項單獨的合同進(jìn)行會計處理。由于在原合同未履約部分需提供的服務(wù)與已提供的服務(wù)是可明確區(qū)分的，A公司應(yīng)當(dāng)將該合同變更作為原合同終止，同時，將原合同中未履約部分與合同變更合并為一項新合同進(jìn)行會計處理。（5分）合同變更后，A公司應(yīng)于每年確認(rèn)的收入金額＝（7＋17）/4＝6（萬元）。（1分）3.A公司因銷售X大型設(shè)備確認(rèn)的收入金額＝36×25/（25＋20）＝20（萬元）（2分）；交付X大型設(shè)備時的會計分錄為：借：合同資產(chǎn)20貸：主營業(yè)務(wù)收入20（2分）A公司因銷售Y大型設(shè)備確認(rèn)的收入金額＝36×20/（25＋20）＝16（萬元）（2分）；交付Y大型設(shè)備時的會計分錄為：借：應(yīng)收賬款36貸：合同資產(chǎn)20主營業(yè)務(wù)收入16（2分）四、（2016)資料三：A注冊會計師在審計工作底稿中記錄了審計計劃，部分內(nèi)容摘錄如下：（4)2015年有多名消費者起訴甲公司，管理層聘請外部律師擔(dān)任訴訟代理人。A注冊會計師擬親自向律師寄發(fā)由管理層編制的詢證函，并要求與律師進(jìn)行直接溝通。要求：針對資料三事項，假定不考慮其他條件，指出審計計劃的內(nèi)容是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理由?！敬鸢浮坎磺‘?dāng)。注冊會計師應(yīng)當(dāng)對函證的整個過程進(jìn)行控制。律師詢證函應(yīng)當(dāng)由注冊會計師親自編制。五、甲企業(yè)委托乙企業(yè)加工收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的A材料，甲、乙兩企業(yè)均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為16%，適用的消費稅稅率為10%，甲企業(yè)對原材料按實際成本進(jìn)行核算，收回加工后的A材料用于繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品——B產(chǎn)品。有關(guān)資料如下：（1）11月2日，甲企業(yè)發(fā)出加工材料A材料一批，實際成本為620000元。（2）12月20日，甲企業(yè)以銀行存款支付乙企業(yè)加工費100000元（不含增值稅）以及相應(yīng)的增值稅和消費稅。（3）12月31日，A材料加工完成，已收回并驗收入庫，并以銀行存款支付往返運雜費20000元，甲企業(yè)收回的A材料用于生產(chǎn)合同所需的B產(chǎn)品1000件，B產(chǎn)品合同價格1200元/件。（4）12月31日，庫存的A材料預(yù)計市場銷售價格為700000元，加工成B產(chǎn)品估計至完工尚需發(fā)生加工成本500000元，預(yù)計銷售B產(chǎn)品所需的稅金及費用為50000元，預(yù)計銷售庫存A材料所需的銷售稅金及費用為2萬元。<1>、編制甲企業(yè)委托加工原材料的有關(guān)會計分錄。<2>、計算甲企業(yè)20×9年12月31日對該存貨應(yīng)計提的存貨跌價準(zhǔn)備，并編制有關(guān)會計分錄?！敬鸢浮?.甲公司委托加工原材料有關(guān)會計處理如下：①發(fā)出委托加工原材料時：借：委托加工物資620000貸：原材料620000（0.5分）②支付加工費及相關(guān)稅金時：應(yīng)交增值稅＝加工費×增值稅稅率應(yīng)交消費稅＝組成計稅價格×消費稅稅率組成計稅價格＝（發(fā)出加工材料成本＋加工費）/（1－消費稅率）應(yīng)支付的增值稅＝100000×16%＝16000（元）（1分）應(yīng)支付的消費稅＝（620000＋100000）÷（1－10%）×10%＝80000（元）（1分）借：委托加工物資100000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）16000——應(yīng)交消費稅80000貸：銀行存款196000（1分）六、ABC會計師事務(wù)所的注冊會計師甲擔(dān)任A公司等多家被審計單位2016年度財務(wù)報表審計項目的項目質(zhì)量控制復(fù)核人。與存貨審計相關(guān)事項如下：（1）在對A公司的存貨實施抽盤過程中，審計項目組發(fā)現(xiàn)1個樣本項目存在盤點錯誤，要求A公司在盤點記錄中更正了該項錯誤。審計項目組認(rèn)為該錯誤在數(shù)量和金額方面均不重要，因此得出抽盤結(jié)果滿意的結(jié)論，不再實施其他審計程序。（2）B公司2016年末已入庫未收到發(fā)票而暫估的存貨金額占存貨總額的30%，審計項目組對存貨實施了監(jiān)盤，測試了采購和銷售交易的截止，均未發(fā)現(xiàn)差錯，據(jù)此認(rèn)為暫估的存貨記錄準(zhǔn)確。（3）C公司管理層規(guī)定，由生產(chǎn)部門人員對全部存貨進(jìn)行盤點，再由財務(wù)部門人員抽取50%進(jìn)行復(fù)盤，審計項目組對復(fù)盤項目執(zhí)行抽盤，未發(fā)現(xiàn)差異，據(jù)此認(rèn)可了管理層的盤點結(jié)果。（4）在對D公司的存貨實施抽盤時，審計項目組發(fā)現(xiàn)實際抽盤數(shù)較賬面結(jié)存數(shù)高出20件，管理層解釋，該20件外購存貨已于2016年12月31日驗收入庫，但D公司于2017年1月才收到供應(yīng)商開具的發(fā)票。D公司已于2017年1月將上述20件存貨計入當(dāng)月存貨賬簿記錄。審計項目組核對了上述20件存貨的采購發(fā)票和2017年1月的入賬記錄，未發(fā)現(xiàn)差異，認(rèn)為結(jié)果滿意。（5）E公司的存貨盤點日為2016年12月31日。由于交通原因，審計項目組成員2017年1月3日才到達(dá)E公司某外地倉庫的盤點現(xiàn)場實施了監(jiān)盤程序，盤點結(jié)果與2017年1月3日的賬面記錄無差異。審計項目組成員在監(jiān)盤工作底稿中得出的結(jié)論，由于2017年1月3日的盤點結(jié)果與2017年1月3日的賬面記錄無差異，考慮到2017年1月3日與2016年12月31日相隔時間較短，認(rèn)定2016年12月31日的存貨結(jié)存與2016年12月31日的賬面記錄無差異。針對上述第（1）至（5）項，代注冊會計師甲逐項指出審計項目組的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理由?！敬鸢浮浚?）不恰當(dāng)。抽盤過程中發(fā)現(xiàn)的錯誤很可能意味著A公司的盤點中還存在其他錯誤。應(yīng)當(dāng)查明原因，并考慮潛在錯誤的范圍和重大程度。（2）不恰當(dāng)。審計項目組沒有/應(yīng)當(dāng)檢查暫估存貨的單價。（3）不恰當(dāng)。抽盤的總體不完整。（4）不恰當(dāng)。抽盤差異顯示于2016年12月31日的存貨存在錯報，但未建議客戶作出調(diào)整，應(yīng)建議D公司將已于2016年12月31日驗收入庫的存貨在2016年度財務(wù)報表中予以暫估入賬。（5）不恰當(dāng)。存貨的監(jiān)盤程序可以在資產(chǎn)負(fù)債表日后進(jìn)行，但應(yīng)當(dāng)對資產(chǎn)負(fù)債表日與監(jiān)盤日之間的交易進(jìn)行測試。七、A注冊會計師是甲公司2016年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)的項目合伙人，正在針對財務(wù)報表的重大錯報風(fēng)險設(shè)計和實施實質(zhì)性程序，相關(guān)情況如下：（1）為應(yīng)對應(yīng)收賬款項目計價和分?jǐn)傉J(rèn)定的重大錯報風(fēng)險，A注冊會計師決定全部采用積極的方式函證，同時擴(kuò)大函證程序的范圍。（2）由于甲公司管理層面臨實現(xiàn)盈利指標(biāo)的壓力而可能提前確認(rèn)收入，A注冊會計師實施了實質(zhì)性分析程序以獲取營業(yè)收入項目充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。（3）針對甲公司固定資產(chǎn)的存在認(rèn)定，A注冊會計師從固定資產(chǎn)明細(xì)賬中選取項目追查到驗收單等原始憑證。（4）A注冊會計師認(rèn)為實施控制測試最好是在期中，而實施實質(zhì)性程序均應(yīng)該在期末。（5）A注冊會計師認(rèn)為可容忍偏差與作為實質(zhì)性分析程序一部分的進(jìn)一步調(diào)查的范圍呈反方向變動。（6）A注冊會計師評估的存貨計價認(rèn)定相關(guān)控制的有效性較高，在設(shè)計進(jìn)一步審計程序時，決定相應(yīng)縮小控制測試的范圍。要求：逐項指出A注冊會計師針對評估的重大錯報風(fēng)險設(shè)計和實施的實質(zhì)性程序是否恰當(dāng)，如不恰當(dāng)，簡要說明理由?！敬鸢浮浚?）不恰當(dāng)。函證通常不能為應(yīng)收賬款的計價和分?jǐn)傉J(rèn)定提供審計證據(jù)。針對性的程序是檢查應(yīng)收賬款賬齡和期后收款情況、了解欠款客戶的信用等。（2）不恰當(dāng)。管理層面臨實現(xiàn)盈利指標(biāo)的壓力而可能提前確認(rèn)收入屬于特別風(fēng)險，為應(yīng)對特別風(fēng)險需要獲取具有高度相關(guān)性和可靠性的審計證據(jù)，僅實施實質(zhì)性分析程序不足以獲取有關(guān)特別風(fēng)險的充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。（3）不恰當(dāng)。針對固定資產(chǎn)的存在認(rèn)定，注冊會計師應(yīng)該從固定資產(chǎn)明細(xì)賬追查到驗收單等原始憑證，再追查到固定資產(chǎn)實物。（4）不恰當(dāng)?？刂茰y試最好是期中實施，但是并不是所有的實質(zhì)性程序都在期末實施，有些情況下出于成本效益的考慮，可能也會在期中實施實質(zhì)性程序。（5）恰當(dāng)。（6）不恰當(dāng)?？刂茰y試的范圍不當(dāng)，在風(fēng)險評估時評估的控制運行有效性越高，控制測試的范圍應(yīng)當(dāng)越大。八、甲公司2×16年年初的遞延所得稅資產(chǎn)借方余額為30萬元，與之對應(yīng)的預(yù)計負(fù)債貸方余額為200萬元；遞延所得稅負(fù)債無期初余額。甲公司2×16年度實現(xiàn)的利潤總額為9200萬元，甲公司2×16年度發(fā)生的有關(guān)交易和事項如下：（1）2×16年11月，甲公司以銀行存款支付產(chǎn)品保修費用300萬元，同時沖減了預(yù)計負(fù)債年初貸方余額200萬元。2×16年年末，保修期結(jié)束，甲公司不再預(yù)提保修費。（2）甲公司與乙公司簽訂了一項租賃協(xié)議，將其原先自用的一棟寫字樓出租給乙公司使用，租賃期開始日為2×16年12月31日。2×16年12月31日，該寫字樓賬面余額為50000萬元，已計提累計折舊10000萬元，未計提減值準(zhǔn)備，公允價值為52000萬元，甲公司對該項投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式進(jìn)行后續(xù)計量。假定轉(zhuǎn)換前該寫字樓的計稅基礎(chǔ)與賬面價值相等。（3）2×16年12月31日，甲公司收到與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助4000萬元，該政府補(bǔ)助不滿足免稅條件，稅法規(guī)定應(yīng)當(dāng)計入取得當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額。甲公司采用總額法核算政府補(bǔ)助。（4）自3月1日起自行研發(fā)一項新技術(shù)，2×16年發(fā)生研發(fā)支出共計500萬元（用銀行存款支付60%，40%為研發(fā)人員薪酬），其中研究階段支出100萬元，開發(fā)階段符合資本化條件前支出100萬元，符合資本化條件后支出300萬元，研發(fā)活動至2×16年底仍在進(jìn)行中。稅法規(guī)定，企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費用的75%加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的175%