安徽省六安市中級會計(jì)職稱中級會計(jì)實(shí)務(wù)真題一卷(含答案)

安徽省六安市中級會計(jì)職稱中級會計(jì)實(shí)務(wù)真題一卷(含答案)學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.依據(jù)企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，下列有關(guān)合并報(bào)表的表述中不正確的是()。

A．以控制為基礎(chǔ)確定合并財(cái)務(wù)報(bào)表的合并范圍

B．小規(guī)模的子公司可以不納入合并范圍

C．少數(shù)股東權(quán)益在合并資產(chǎn)負(fù)債表的所有者權(quán)益中單獨(dú)列示，少數(shù)股東損益在合并利潤表的凈利潤中單獨(dú)列示

D．子公司發(fā)生的超額虧損根據(jù)公司章程或協(xié)議規(guī)定，應(yīng)當(dāng)沖減少數(shù)股東權(quán)益

2.

第

9

題

A公司為增值稅一般納稅人，于2010年12月5日以一批商品換入乙公司的一項(xiàng)非專利技術(shù)，該交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。A公司換出商品的賬面價值為80萬元，不含增值稅的公允價值為100萬元，增值稅額為17萬元；另收到乙公司銀行存款10萬元。A公司換人非專利技術(shù)的原賬面價值為60萬元，公允價值無法可靠計(jì)量。假定不考慮其他因素，A公司換入該非專利技術(shù)的入賬價值為（）萬元。

3.下列關(guān)于金融資產(chǎn)后續(xù)計(jì)量的表述中，正確的是（）

A.交易性金融資產(chǎn)按攤余成本進(jìn)行計(jì)量

B.可供出售金融資產(chǎn)按照攤余成本進(jìn)行計(jì)量

C.持有至到期投資按照公允價值計(jì)量

D.貸款和應(yīng)收款項(xiàng)按照攤余成本計(jì)量

4.第

4

題

委托加工應(yīng)納消費(fèi)稅物資（非金銀首飾）收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，其由受托方代扣代交的消費(fèi)稅，應(yīng)記人（）賬戶。

A.管理費(fèi)用B.委托加工物資C.主營業(yè)務(wù)稅金及附加D.應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅

5.

第

4

題

下列各項(xiàng)中，不屬于單位和個人違反財(cái)政收入票據(jù)管理規(guī)定的行為有（）。

6.第

9

題

某增值稅一般納稅企業(yè)本期購入某商品，進(jìn)貨價格為100萬元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為17萬元。所購商品到達(dá)后驗(yàn)收發(fā)現(xiàn)商品短缺30%，其中合理損耗5%，另25%的短缺尚待查明原因。該商品應(yīng)計(jì)入存貨的實(shí)際成本為（）萬元。

A.87.75B.70C.100D.75

7.甲公司擁有乙公司股份的30%，能夠?qū)σ夜镜纳a(chǎn)經(jīng)營決策產(chǎn)生重大影響。2010年年末該項(xiàng)長期股權(quán)投資的賬面余額為2000萬元（其中成本1200萬元，損益調(diào)整600萬元，其他權(quán)益變動200萬元）。2011年度由于市場情況發(fā)生變化，乙公司發(fā)生經(jīng)營虧損4000萬元，無其他所有者權(quán)益變動。甲公司預(yù)計(jì)如果乙公司不改變經(jīng)營策略，乙公司將面臨破產(chǎn)。甲公司在2011年年末對該項(xiàng)長期股權(quán)投資進(jìn)行了減值測試，經(jīng)測試表明，該項(xiàng)長期股權(quán)投資的公允價值減去處置費(fèi)用后的凈額為500萬元，預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為450萬元。不考慮其他因素，則甲公司2011年年末該項(xiàng)長期股權(quán)投資應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備金額是（）萬元。

A.1500B.300C.1550D.350

8.下列選項(xiàng)不適用于金融工具確認(rèn)和計(jì)量準(zhǔn)則的是()。A.A.指定為以公允價值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債的貸款承諾

B.按照預(yù)定的購買、銷售或使用要求所簽訂，并到期履約買入或賣出非金融項(xiàng)目的合同

C.能夠以現(xiàn)金凈額結(jié)算，或通過交換或發(fā)行其他金融工具結(jié)算的貸款承諾

D.以低于市場利率貸款的貸款承諾

9.甲公司擁有乙公司80%的有表決權(quán)股份，能夠控制乙公司財(cái)務(wù)和經(jīng)營決策。2013年6月1日，甲公司將本公司生產(chǎn)的一批產(chǎn)品出售給乙公司，售價為800萬元，成本為500萬元。至2013年12月31日，乙公司已對外售出該批存貨的40%。2013年合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的營業(yè)成本為（）萬元。

A.300B.200C.320D.480

10.企業(yè)購買股票所支付價款中包含的已經(jīng)宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利，在現(xiàn)金流量表中應(yīng)計(jì)入的項(xiàng)目是()。

A.投資所支付的現(xiàn)金

B.支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金

C.支付的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金

D.分配股利、利潤或償付利息所支付的現(xiàn)金

11.

第

1

題

X股份有限公司期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計(jì)價，按單項(xiàng)存貨計(jì)提跌價準(zhǔn)備，存貨跌價準(zhǔn)備在結(jié)轉(zhuǎn)成本時結(jié)轉(zhuǎn)。2008年末該公司有庫存A產(chǎn)品的賬面成本為500萬元，其中60%訂有銷售合同，合同價總計(jì)為350萬元，預(yù)計(jì)銷售費(fèi)用及稅金為35萬元。未訂有合同的部分預(yù)計(jì)銷售價格為210萬元，預(yù)計(jì)銷售費(fèi)用及稅金為30萬元。2009年度，由于該公司產(chǎn)品結(jié)構(gòu)調(diào)整，不再生產(chǎn)A產(chǎn)品。當(dāng)年售出A產(chǎn)品情況：訂有銷售合同的部分全部售出，無銷售合同的部分售出10%。至2009年年末，剩余A產(chǎn)品的預(yù)計(jì)銷售價格為150萬元，預(yù)計(jì)銷售稅費(fèi)30萬元，則2009年12月31日應(yīng)計(jì)提的存貨跌價準(zhǔn)備為（）萬元。

12.

第

9

題

長城汽車公司于2009年1月1日將一幢自用廠房對外出租并采用公允價值模式計(jì)量，租期為3年，每年12月31日收取租金300萬元。出租時，該幢廠房的賬面價值為4000萬元，公允價值為3600萬元，2009年12月31日，該幢廠房的公允價值為4300萬元。長城汽車公司2009年應(yīng)確認(rèn)的公允價值變動收益為（）萬元。

13.2019年1月DUIA公司購入HAPPY公司30％的股權(quán)，成本為100萬元，2019年12月31日，該長期股權(quán)投資的可收回金額為90萬元，因此計(jì)提長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備10萬元，2020年年末該項(xiàng)長期股權(quán)投資的可收回金額為110萬元，則2020年年末DUIA公司應(yīng)恢復(fù)長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備為（）萬元A.10B.20C.30D.0

14.

第

7

題

甲公司的記賬本位幣為人民幣。20×8年12月5日以每股2美元的價格購入5000股乙公司股票作為交易性金融資產(chǎn)，當(dāng)日匯率為1美元=6．6元人民幣，款項(xiàng)已經(jīng)支付，20×8年12月31日，當(dāng)月購入的乙公司股票市價變?yōu)槊抗?．1美元，當(dāng)日匯率為1美元=6．4元人民幣，假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)的影響，則甲公司期末應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的金額為（）元人民幣。

15.

第

10

題

順風(fēng)公司5月10日購買A股票作為交易性金融資產(chǎn)，支付的全部價款為50萬元，其中包含已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利10000元。5月20日收到現(xiàn)金股利，6月2日將此項(xiàng)股票出售，出售價款55萬元。如果該企業(yè)沒有其他有關(guān)投資的業(yè)務(wù)，應(yīng)計(jì)入現(xiàn)金流量表中"收回投資收到的現(xiàn)金"項(xiàng)目的金額為（）萬元。

A.49B.50C.52D.55

16.

17.新華公司采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算其所得稅，適用的所得稅稅率為25%。新華公司2011年實(shí)現(xiàn)利潤總額1500萬元，當(dāng)年發(fā)生如下特殊調(diào)整事項(xiàng)：獲得國債利息收入20萬元;交易性金融資產(chǎn)公允價值下降20萬元;可供出售金融資產(chǎn)公允價值上升15萬元;超標(biāo)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)10萬元;因債務(wù)擔(dān)保確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債30萬元。則新華公司2011年度應(yīng)交所得稅的金額為（）萬元。

A.385B.375C.381．25D.372．5

18.甲公司2013年1月2日，從乙公司購買一項(xiàng)專利權(quán)，甲公司與乙公司協(xié)議采用分期付款方式支付款項(xiàng)。合同規(guī)定，該項(xiàng)專利權(quán)的價款為8000萬元，自2013年起每年年末付款2000萬元，4年付清，甲公司當(dāng)日支付相關(guān)稅費(fèi)10萬元。假定銀行同期貸款年利率為5％，4年期、5％的復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)為0．8227；4年期、5％的年金現(xiàn)值系數(shù)為3．5460。則甲公司購買該項(xiàng)專利權(quán)的入賬價值為()萬元。

A.8010B.7102C.7092D.8000

19.甲公司在2010年度的會計(jì)利潤為-500萬元，按照稅法規(guī)定允許用以后5年稅前利潤彌補(bǔ)虧損。甲公司預(yù)計(jì)2011～2013年每年應(yīng)稅收益分別為200萬元、250萬元和80萬元，假定適用的所得稅稅率始終為25%，無其他暫時性差異。2011、2012年度甲公司按照預(yù)計(jì)分別實(shí)現(xiàn)應(yīng)稅收益200萬元、250萬元。則甲公司2012年因該事項(xiàng)形成遞延所得稅的發(fā)生額為（）。

A.遞延所得稅資產(chǎn)借方發(fā)生額50萬元

B.遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額為0

C.遞延所得稅資產(chǎn)貸方發(fā)生額62．5萬元

D.遞延所得稅資產(chǎn)貸方發(fā)生額250萬元

20.

第

13

題

企業(yè)處置一項(xiàng)以公允價值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，實(shí)際收到的金額為100萬元，投資性房地產(chǎn)的賬面余額為80萬元，其中成本為70萬元，公允價值變動為10萬元。該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)是由自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換的，轉(zhuǎn)換日公允價值大于賬面價值的差額為10萬元。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)，處置該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)的凈收益為（）萬元。

A.30B.20C.40D.10

二、多選題(20題)21.下列各項(xiàng)，屬于工業(yè)企業(yè)籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有()。

A.向其他單位投資發(fā)生的現(xiàn)金流出

B.向投資單位分配利潤發(fā)生的現(xiàn)金流出

C.支付費(fèi)用化的借款費(fèi)用發(fā)生的現(xiàn)金流出

D.支付資本化的借款費(fèi)用發(fā)生的現(xiàn)金流出

22.事業(yè)單位在收到財(cái)政補(bǔ)助收入時，根據(jù)財(cái)政資金撥付方式的不同，可能借記的會計(jì)科目有()。

A.事業(yè)支出B.零余額賬戶用款額度C.存貨D.財(cái)政補(bǔ)助收入

23.下列關(guān)于固定資產(chǎn)后續(xù)支出的表述中，正確的有()。

A.固定資產(chǎn)發(fā)生的不符合資奉化條件的更新改造支出應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用或制造費(fèi)用

B.固定資產(chǎn)發(fā)生的不符合資本化條件的裝修費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用或制造費(fèi)用

C.固定資產(chǎn)的大修理費(fèi)用和日常修理費(fèi)用通常不符合資本化條件，應(yīng)作為當(dāng)期費(fèi)用處理，不得采用預(yù)提或待攤方式處理

D.固定資產(chǎn)發(fā)生更新改造支出計(jì)入其成本的，應(yīng)當(dāng)終止確認(rèn)被替換部分的賬面價值

24.下列各項(xiàng)中，屬于利得的有()。

A.投資者的出資額大于其在被投資單位注冊資本中所占份額的金額

B.采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，在持股比例不變的情況下，投資企業(yè)享有被投資單位除凈損益以外所有者權(quán)益其他變動的份額

C.以現(xiàn)金清償債務(wù)形成的債務(wù)重組收益

D.以交易性金融資產(chǎn)進(jìn)行非貨幣性資產(chǎn)交換，換出資產(chǎn)的賬面價值高于其公允價值的差額

25.

26.下列資產(chǎn)中，資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回的有()。

A.在建工程B.長期股權(quán)投資C.可供出售金融資產(chǎn)中的債券投資D.以成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)

27.

第

21

題

下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入存貨實(shí)際成本中的有（）。

28.

29.下列項(xiàng)目中在報(bào)表折算時不應(yīng)當(dāng)采用交易發(fā)生時的即期匯率或即期匯率的近似匯率折算的有（）。

A.固定資產(chǎn)B.未分配利潤C(jī).財(cái)務(wù)費(fèi)用D.長期股權(quán)投資

30.票據(jù)行為包括（）。A.出票B.背書C.承兌D.付款

31.下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入出租人租賃收款額的有（）。

A.承租人需支付的固定付款額及實(shí)質(zhì)固定付款額，存在租賃激勵的，應(yīng)當(dāng)扣除租賃激勵相關(guān)金額

B.取決于指數(shù)或比率的可變租賃付款額。該款項(xiàng)在初始計(jì)量時根據(jù)租賃期開始日的指數(shù)或比率確定

C.能合理確定承租人將行使購買選擇權(quán)而將支付的行權(quán)價格

D.租賃期反映出承租人將行使終止租賃選擇權(quán)的情況下，承租人行使終止租賃選擇權(quán)需支付的款項(xiàng)

32.下列各項(xiàng)中，屬于或有事項(xiàng)的有（）

A.單位為其他企業(yè)的貸款提供擔(dān)保B.企業(yè)以財(cái)產(chǎn)作抵押向銀行借款C.公司被國外企業(yè)提起訴訟D.固定資產(chǎn)計(jì)提折舊

33.下列項(xiàng)目中不會產(chǎn)生可抵扣暫時性差異的有（）。

A.超標(biāo)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)

B.國債利息收入

C.超過當(dāng)年銷售收入15%部分的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出

D.期末固定資產(chǎn)的賬面價值大于計(jì)稅基礎(chǔ)

34.下列各項(xiàng)中，屬于民間非營利組織的有（）

A.國有建設(shè)單位B.社會團(tuán)體C.民辦非企業(yè)單位D.基金會

35.

第

17

題

下列各項(xiàng)中，構(gòu)成持有至到期投資初始入賬成本的有（）。

36.甲公司應(yīng)收乙公司貨款80萬元到期無法收回，尚未計(jì)提減值準(zhǔn)備。經(jīng)過雙方協(xié)商，甲公司同意豁免債務(wù)20萬元，剩余債務(wù)以一項(xiàng)投資性房地產(chǎn)和乙公司的股份抵償。當(dāng)日乙公司投資性房地產(chǎn)的公允價值是20萬元，乙公司該部分股份的公允價值為40萬元(面值l3萬元)，甲公司將收到的房地產(chǎn)作為投資性房地產(chǎn)核算。則下列會計(jì)處理中，正確的有（）。

A.甲公司的債務(wù)重組損失為20萬元

B.甲公司應(yīng)確認(rèn)投資性房地產(chǎn)20萬元

C.乙公司應(yīng)確認(rèn)營業(yè)外收入27萬元

D.乙公司應(yīng)確認(rèn)資本公積27萬元

37.M公司為甲公司、乙公司、丙公司和丁公司提供了銀行借款擔(dān)保。不考慮其他因素，下列各項(xiàng)中，M公司不應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的有（）。

A.甲公司運(yùn)營良好，M公司極小可能承擔(dān)連帶還款責(zé)任

B.乙公司發(fā)生暫時財(cái)務(wù)困難，M公司可能承擔(dān)連帶還款責(zé)任

C.丙公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，M公司很可能承擔(dān)連帶還款責(zé)任

D.丁公司發(fā)生嚴(yán)重財(cái)務(wù)困難，M公司基本確定承擔(dān)還款責(zé)任

38.關(guān)于投資性房地產(chǎn)改擴(kuò)建后仍作為投資性房地產(chǎn)的，下列說法中不正確的有（）

A.改擴(kuò)建期間應(yīng)計(jì)提折舊

B.改擴(kuò)建達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時由在建工程轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)

C.改擴(kuò)建期間仍應(yīng)作為投資性房地產(chǎn)

D.應(yīng)將改擴(kuò)建時投資性房地產(chǎn)的賬面價值轉(zhuǎn)入在建工程

39.下列各項(xiàng)中，應(yīng)采用未來適用法進(jìn)行會計(jì)處理的有（）

A.會計(jì)估計(jì)變更B.濫用會計(jì)政策C.人為原因?qū)е吕鄯e影響數(shù)無法計(jì)算D.本期發(fā)現(xiàn)的以前年度重大會計(jì)差錯

40.下列各項(xiàng)有關(guān)遞延所得稅資產(chǎn)的說法中，正確的有（）。

A.資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值進(jìn)行復(fù)核

B.遞延所得稅資產(chǎn)不能計(jì)提減值準(zhǔn)備

C.企業(yè)遞延所得稅不一定作為所得稅費(fèi)用或收益計(jì)入當(dāng)期損益

D.滿足確認(rèn)條件的遞延所得稅資產(chǎn)可以進(jìn)行折現(xiàn)

三、判斷題(20題)41.當(dāng)投資者各方在投資合同或協(xié)議中約定的價值明顯高于或低于該項(xiàng)投資公允價值的，仍舊按照投資合同或協(xié)議約定的價值作為長期股權(quán)投資的初始投資成本。（）

A.是B.否

42.

第

35

題

附或有支出的債務(wù)重組，重組債務(wù)的賬面價值與重組后債務(wù)的入賬價值之間的差額，計(jì)入當(dāng)期損益（營業(yè)外收人）。（）

A.是B.否

43.某子公司發(fā)生巨額虧損導(dǎo)致所有者權(quán)益為負(fù)數(shù)，但仍持續(xù)經(jīng)營的，則該子公司不應(yīng)納入母公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表合并范圍。()

A.是B.否

44.預(yù)期棄置費(fèi)用減少，應(yīng)以該固定資產(chǎn)的原值為限扣減固定資產(chǎn)成本，對于超出部分確認(rèn)為當(dāng)期損益。()

A.是B.否

45.

A.是B.否

46.第

30

題

企業(yè)對于無法合理確定使用壽命的無形資產(chǎn)，不需要攤銷。（）

A.是B.否

47.外幣專門借款和外幣一般借款在資本化期間內(nèi)產(chǎn)生的匯兌損益符合資本化條件時，要予以資本化，不符合資本化條件的計(jì)入當(dāng)期損益。（）

A.是B.否

48.

第

33

題

業(yè)務(wù)活動成本是民間非營利組織為實(shí)現(xiàn)其業(yè)務(wù)活動目標(biāo)、開展其項(xiàng)目活動或者提供服務(wù)所發(fā)生的費(fèi)用。（）

A.是B.否

49.第

35

題

資產(chǎn)減值準(zhǔn)則中所規(guī)范的資產(chǎn)包括企業(yè)所有的資產(chǎn)。（）

A.是B.否

50.

第

34

題

短期應(yīng)收款項(xiàng)的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量與其現(xiàn)值相差很小的，在確定相關(guān)減值損失時，可不對其預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量進(jìn)行折現(xiàn)。（）

A.是B.否

51.企業(yè)發(fā)行分期付息、一次還本債券時實(shí)際收到款項(xiàng)小于債券票面價值的差額采用實(shí)際利率法進(jìn)行攤銷，各期確認(rèn)的實(shí)際利息費(fèi)用會逐期增加。()

A.是B.否

52.企業(yè)銷售商品時授予客戶獎勵積分的，應(yīng)當(dāng)將銷售取得的貨款或應(yīng)收貨款扣除獎勵積分公允價值的部分確認(rèn)為收入，獎勵積分的公允價值確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債。（）

A.是B.否

53.企業(yè)購入的土地使用權(quán)，先按實(shí)際支付的價款計(jì)入無形資產(chǎn)，待土地使用權(quán)用于自行開發(fā)建造廠房等地上建筑物時，再將其賬面價值轉(zhuǎn)入相關(guān)在建工程。（）

A.是B.否

54.對于可轉(zhuǎn)換公司債券的負(fù)債成分，自發(fā)行至轉(zhuǎn)換為股份前，其會計(jì)處理與一般公司債券相同。（）

A.是B.否

55.

第

30

題

非貨幣性資產(chǎn)交換交易不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，或雖具有商業(yè)實(shí)質(zhì)但所涉及資產(chǎn)的公允價值不能可靠計(jì)量的，無論是否支付補(bǔ)價，均不確認(rèn)損益。（）

A.是B.否

56.

第

26

題

企業(yè)計(jì)提了存貨跌價準(zhǔn)備，如果其中有部分存貨實(shí)現(xiàn)銷售，則企業(yè)在結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本時，應(yīng)同時結(jié)轉(zhuǎn)對其已計(jì)提的存貨跌價準(zhǔn)備。如果按存貨類別計(jì)提存貨跌價準(zhǔn)備的，可以不用結(jié)轉(zhuǎn)。（）

A.是B.否

57.政府預(yù)算會計(jì)恒等式為“預(yù)算收入-預(yù)算支出=預(yù)算結(jié)余”，單位預(yù)算會計(jì)采用收付實(shí)現(xiàn)制。（）

A.是B.否

58.固定資產(chǎn)在計(jì)提了減值準(zhǔn)備后，未來計(jì)提固定資產(chǎn)折舊時，仍然按照原來的固定資產(chǎn)原值為基礎(chǔ)計(jì)提每期的折舊，不用考慮所計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金額。（）

A.是B.否

59.由于稅率變動而確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債，應(yīng)一律調(diào)整當(dāng)期所得稅費(fèi)用的金額。（）

A.是B.否

60.處置可供出售金融資產(chǎn)時，應(yīng)將取得的價款與該金融資產(chǎn)帳面價值之間的差額，計(jì)入投資損益；原直接計(jì)人所有者權(quán)益的公允價值變動累計(jì)額不需進(jìn)行會計(jì)處理。（）A.是B.否

四、綜合題(5題)61.考核股份支付+可轉(zhuǎn)債+合并報(bào)表

甲公司為上海證券交易所上市的一家生產(chǎn)化工產(chǎn)品的企業(yè)，為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17%，所得稅稅率為25%。2009．2010年發(fā)生了如下交易或事項(xiàng)：(1)為了發(fā)揮優(yōu)秀管理人才和優(yōu)秀科研人員的積極性，甲公司經(jīng)股東大會批準(zhǔn)，于2009年1月1日實(shí)行股權(quán)激勵計(jì)劃。該計(jì)劃的具體內(nèi)容為：甲公司向其高級管理人員50人和優(yōu)秀科研人員50人，每人授予10萬份現(xiàn)金股票增值權(quán)。該現(xiàn)金股票增值權(quán)的行權(quán)條件是：2009年甲公司實(shí)現(xiàn)凈利潤比上年增長10%；如果當(dāng)年沒有達(dá)到可行權(quán)條件，則截止到2010年12月31日兩年平均凈利潤增長率為9%。如果達(dá)到可行權(quán)條件，行權(quán)期為達(dá)到可行權(quán)條件后的六個月，每份現(xiàn)金股票增值權(quán)可以從甲公司獲得相當(dāng)于行權(quán)當(dāng)日甲公司股票每股市價扣除5元（授予日市價）之后的金額。

甲公司實(shí)際發(fā)生的情況為：

2009年凈利潤同比增長率為8．5%，沒有達(dá)到可行權(quán)條件，當(dāng)年有2名高管離職，沒有科研人員離職。甲公司預(yù)計(jì)2009．2010年兩年平均凈利潤預(yù)計(jì)將增長9．2%。預(yù)計(jì)2010年將有5個受激勵人員離職。

②2010年凈利潤同比增長率為10．8%，2009．2010年兩個會計(jì)年度平均凈利潤增長率為9.58%，達(dá)到可行權(quán)條件。2010年甲公司有3個科研人員離職，有1個高管離職。

③2011年3月10日，甲公司剩余的94人全部行權(quán)，當(dāng)日甲公司股票每股市價為13元。

④根據(jù)期權(quán)定價模型確定的每份現(xiàn)金股票增值權(quán)公允價值如下：2009年1月1日為4元；2009年12月31日為6元；2010年12月31日為7．8元。假設(shè)科研人員薪酬均費(fèi)用化，計(jì)人當(dāng)期管理費(fèi)用；不考慮相關(guān)稅費(fèi)。

甲公司對該股權(quán)激勵業(yè)務(wù)會計(jì)處理如下：

①2009年1月1日，未進(jìn)行賬務(wù)處理：

②2009年12月31日，確認(rèn)管理費(fèi)用2940萬元，同時確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬2940萬元；

③2010年12月31日，確認(rèn)管理費(fèi)用4392萬元，同時確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬4390萬元；

④2011年3月10日支付現(xiàn)金7520萬元，同時確認(rèn)管理費(fèi)用190萬元。

(2)甲公司為生產(chǎn)無毒環(huán)保化工產(chǎn)品，決定新建一個環(huán)?；せ亍榇?，經(jīng)股東大會批準(zhǔn)于2010年1月1日發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券10億元，甲公司實(shí)際收到10億元（已扣除發(fā)行費(fèi)用）。該債券面值100元，發(fā)行1000萬張，按照面值發(fā)行，票面年利率為2%，按年支付利息。該債券期限3年，發(fā)行1年后債券持有人可以將債券按每10元面值轉(zhuǎn)為l股股份，每股面值1元。

發(fā)行時，市場上與之類似的沒有轉(zhuǎn)換權(quán)的債券的市場利率為8%。已知部分時間價值資料如下：

(3)甲公司因原材料價格上漲，產(chǎn)品利潤空間受到很大擠壓。為擺脫不利局面，經(jīng)董事會批準(zhǔn)，決定并購其原材料供應(yīng)商乙公司（此前甲公司與乙公司不存在關(guān)聯(lián)關(guān)系）。2010年1月1日，甲公司發(fā)行自身普通股500萬股給乙公司的原股東（丙公司），取得乙公司60%的股權(quán)。購買日，甲公司普通股每股市價為10元，每股面值1元；當(dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價值為6500萬元，可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為7500萬元。甲公司發(fā)行股票后，丙公司擁有甲公司4%的股份。

2010年乙公司共向甲公司供應(yīng)原材料8000萬元（不含增值稅），銷售成本7200萬元。甲公司已支付貨款8360萬元，尚欠貨款1000萬元。乙公司對該應(yīng)收賬款沒有計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。

甲公司購入從乙公司購入的原材料中，已經(jīng)有70%生產(chǎn)成產(chǎn)品出售，另有30%尚未加工成產(chǎn)品或已加工成產(chǎn)品但尚未出售。

【要求】

(1)根據(jù)上述資料(1)，分析判斷甲公司股份支付會計(jì)處理是否正確（分別

注明會計(jì)處理的序號）；如不正確，請說明正確的會計(jì)處理。

(2)根據(jù)上述資料(2)，將發(fā)行債券的有關(guān)指標(biāo)填列下表。

(3)根據(jù)資料(3)，不考慮其他因素，填列母公司報(bào)表和合并報(bào)表所列示的

金額（答案中的金額單位用萬元表示）。

62.

63.2．乙上市公司（以下簡稱乙公司）內(nèi)部審計(jì)部門對2010年有關(guān)固定資產(chǎn)的計(jì)量進(jìn)行了審查，對下列事項(xiàng)存在異議（不考慮增值稅、所得稅等相關(guān)稅費(fèi)）：（1）乙公司2010年1月1日自行建造一生產(chǎn)線，于2月25日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，按暫估價138萬元入賬，于3月31日辦理完竣工決算手續(xù)，實(shí)際成本為120萬，預(yù)計(jì)使用5年，按年限平均法計(jì)提折舊，無殘值。甲公司于3月31日調(diào)整了原固定資產(chǎn)的暫估價值并同時調(diào)整了3月份折舊，會計(jì)處理如下：借：制造費(fèi)用0．3貸：累計(jì)折舊0．3（2）2009年12月31日采用分期付款方式購買需要安裝的大型設(shè)備一臺，設(shè)備總價款40000萬元，合同約定到貨時甲公司支付8000萬元，其余貨款分3年支付，乙公司需要在2010年年末支付貨款12000萬元，2011年年末和2012年年末各支付貨款10000萬元，乙公司已于2009年年末收到設(shè)備且支付了8000萬元貨款。假設(shè)銀行3年期貸款利率為6%。2010年12月31日用銀行存款支付其他建筑安裝費(fèi)用4000萬元后該設(shè)備交付使用。設(shè)備預(yù)計(jì)使用20年，按照國家法律行政法規(guī)的有關(guān)規(guī)定甲公司在設(shè)備使用期滿承擔(dān)棄置義務(wù)，企業(yè)管理層預(yù)測將發(fā)生棄置費(fèi)用2000萬元，折現(xiàn)率為6%。已知折現(xiàn)率為6%，期數(shù)為20的復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)為0．3118，2010年有關(guān)該設(shè)備的賬務(wù)處理如下：借：在建工程4000貸：銀行存款4000借：長期應(yīng)付款12000貸：銀行存款12000借：財(cái)務(wù)費(fèi)用1717．02貸：未確認(rèn)融資費(fèi)用1717．02借：固定資產(chǎn)40616．8貸：在建工程40616．8其中40616．8=8000+12000×0．9434+10000×0．8900+10000×0．8396+4000，（P/F，6%，1）=0．9434，（P/F，6%，2）=0．8900，（P/F，6%，3）=0．8396。要求：對上述會計(jì)處理進(jìn)行判斷，考慮是否正確，并說明理由，若不正確做出更正處理。（有關(guān)差錯做當(dāng)期差錯處理，不考慮其他相關(guān)因素;涉及計(jì)算的，保留兩位小數(shù);答案中的金額單位用萬元表示）

64.

65.計(jì)算甲公司通過債務(wù)重組取得乙公司股權(quán)時在合并報(bào)表中應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的商譽(yù)。

參考答案

1.B【答案】B

【解析】只要是由母公司控制的子公司，不論子公司的規(guī)模大小都應(yīng)納入合并范圍；依據(jù)企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則解釋第4號，在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中，子公司少數(shù)股東分擔(dān)的當(dāng)期虧損超過了少數(shù)股東在該子公司期初所有者權(quán)益中所享有的份額的，其余額仍應(yīng)當(dāng)沖減少數(shù)股東權(quán)益。

2.D換入資產(chǎn)的入賬價值=換出資產(chǎn)的公允價值100-收到的銀行存款10+換出資產(chǎn)的增值稅銷項(xiàng)稅額17=107(萬元)。

3.D選項(xiàng)A表述錯誤，交易性金融資產(chǎn)按公允價值計(jì)量；

選項(xiàng)B表述錯誤，可供出售金融資產(chǎn)按照公允價值計(jì)量；

選項(xiàng)C表述錯誤，持有至到期投資按照攤余成本計(jì)量；

選項(xiàng)D表述正確。

綜上，本題應(yīng)選D。

4.D委托加工應(yīng)納消費(fèi)稅物資(非金銀首飾)收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，其由受托方代扣代交的消費(fèi)稅，應(yīng)計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”科目。

5.B考核財(cái)政收入票據(jù)管理規(guī)定的行為種類。選項(xiàng)B是將財(cái)政資金或其他公款私存私放的行為。

6.D一般納稅企業(yè)金融支付的增值稅不計(jì)人其取得成本，其購進(jìn)貨物時發(fā)生的合理損失計(jì)人取得成本。應(yīng)計(jì)入存貨的實(shí)際成本=100-100×25%=75(萬元)。

7.B2011年度，甲公司應(yīng)分擔(dān)的虧損=4000×30%=1200（萬元），分?jǐn)偤箝L期股權(quán)投資的賬面余額=2000-1200=800（萬元），可收回金額為500萬元，因此應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備金額=800-500=300（萬元）。

8.B解析：(企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則——金融工具確認(rèn)和計(jì)量)適用于：(1)指定為以公允價值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債的貸款承諾；(2)能夠以現(xiàn)金凈額結(jié)算，或通過交換或發(fā)行其他金融工具結(jié)算的貸款承諾；(3)以低于市場利率貸款的貸款承諾。本準(zhǔn)則不涉及按照預(yù)定的購買、銷售或使用要求所簽訂，并到期履約買入或賣出非金融項(xiàng)目的合同。但是，能夠以現(xiàn)金或其他金融工具凈額結(jié)算，或通過交換金融工具結(jié)算的買入或賣出非金融項(xiàng)目的合同，適用本準(zhǔn)則。

9.B【答案】B

【解析】2013年合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的營業(yè)成本=500×40%=200(萬元)。

10.C解析：應(yīng)計(jì)入的項(xiàng)目是“支付的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金”。

11.B2008年末，有合同部分的可變現(xiàn)凈值=350-35=315(萬元)，成本=500×60%=300(萬元)，未發(fā)生減值。無合同部分的可變現(xiàn)凈值=210-30=180(萬元)，成本=500-300=200(萬元)，發(fā)生減值20萬元，因此2008年末X股份有限公司存貨跌價準(zhǔn)備余額為20萬元。2009年剩余產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值=150-30=120(萬元)，成本=200×90%=180(萬元)，減值60萬元，存貨跌價準(zhǔn)備的期末余額為60萬元。應(yīng)計(jì)提的存貨跌價準(zhǔn)備=60-(20-20×10%)=42(萬元)。

12.C房地產(chǎn)由自用轉(zhuǎn)為采用公允價值模式核算的投資性房地產(chǎn)時，轉(zhuǎn)換日其賬面價值大于公允價值的部分，計(jì)人公允價值變動損失。采用公允價值模式核算的投資性房地產(chǎn)，期末公允價值大于賬面價值之間的差額計(jì)入公允價值變動收益。在本題中應(yīng)確認(rèn)的公允價值變動收益=(4300-3600)-(4000-3600)=700-400=300(萬元)。

13.D長期股權(quán)投資已計(jì)提的減值準(zhǔn)備不得轉(zhuǎn)回。2016年年末即使DUIA公司長期股權(quán)投資的可收回金額高于賬面價值，也不能恢復(fù)原來計(jì)提的10萬元減值準(zhǔn)備。

綜上，本題應(yīng)選D。

14.A交易性金融資產(chǎn)應(yīng)以公允價值計(jì)量，由于該交易性金融資產(chǎn)是以外幣計(jì)價的，在資產(chǎn)負(fù)債表日，不僅應(yīng)考慮美元股票市價的變動，還應(yīng)一并考慮美元與人民幣之間匯率變動的影響。甲公司期末應(yīng)計(jì)人當(dāng)期損益的金額=2．1×5000×6．4-2×5000×6．6=67200-66000

=1200(元人民幣)。

15.D應(yīng)按出售時收到的價款確定。

16.C

17.A新華公司2011年度應(yīng)交所得稅的金額=（1500-20+20+10+30）×25%=385（萬元）。注：可供出售金融資產(chǎn)公允價值上升計(jì)入資本公積，既不影響利潤總額也不影響企業(yè)的應(yīng)納稅所得額，所以不必納稅調(diào)整。

18.B總價款的現(xiàn)值=2000×3．5460=7092(萬元)，甲公司購買該項(xiàng)專利權(quán)的入賬價值=7092+10=7102(萬元)。

19.C2011、2012、2013年度3年的預(yù)計(jì)盈利合計(jì)已經(jīng)超過500萬元的虧損，說明可抵扣暫時性差異500萬元能夠在稅法規(guī)定的5年經(jīng)營期內(nèi)轉(zhuǎn)回，應(yīng)確認(rèn)這部分遞延所得稅。2010年年末確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)=500×25%=125（萬元）;2011年轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)的金額=200×25%=50（萬元）;2012年轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)的金額=250×25%=62．5（萬元）。

20.C處置收益=100—80=20(萬元)；處置凈收益=20+(資本公積)10+10=40(萬

元)。會計(jì)分錄：

借：銀行存款100

貸：其他業(yè)務(wù)收入100

借：其他業(yè)務(wù)成本80

貸：投資性房地產(chǎn)——成本70

——公允價值變動1O

借：公允價值變動損益10

貸：其他業(yè)務(wù)收入10

借：資本公積——其他資本公積10

貸：其他業(yè)務(wù)收入10

21.BCD解析：籌資活動是指導(dǎo)致企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動，包括吸收投資、發(fā)行股票或債券、分配利潤等。選項(xiàng)A屬于投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。

22.ABC事業(yè)單位在收到財(cái)政補(bǔ)助收入時，根據(jù)財(cái)政資金撥付方式的不同，分別借記“事業(yè)支出”、“零余額賬戶用款額度”、“存貨”等科目，貸記“財(cái)政補(bǔ)助收入”科目。

23.CD選項(xiàng)A和B均應(yīng)在發(fā)生時計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用或銷售費(fèi)用。

24.BC選項(xiàng)A，與投資者投入資本有關(guān)，不屬于利得；選項(xiàng)D，計(jì)入投資收益，不屬于利得。

25.AC

26.ABD選項(xiàng)C，可供出售的金融資產(chǎn)中的債券投資，減值通過資產(chǎn)減值損失轉(zhuǎn)回?！局R點(diǎn)】資產(chǎn)減值損失的轉(zhuǎn)回

27.ABCD采購人員的差旅費(fèi)應(yīng)該計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用，不應(yīng)計(jì)入存貨的成本。

28.BCD

29.ABD資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目，采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算，所有者權(quán)益項(xiàng)目除“未分配利潤”項(xiàng)目外，其他項(xiàng)目采用發(fā)生時的即期匯率折算;利潤表中的收入和費(fèi)用項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)采用交易發(fā)生日的即期匯率或即期匯率的近似匯率折算。

30.ABC【考點(diǎn)】票據(jù)行為

【解析】票據(jù)的行為包括出票、背書、承兌和保證四項(xiàng)，付款不屬于票據(jù)的行為。故選ABC。

31.ABCD租賃收款額，是指出租人因讓渡在租賃期內(nèi)使用租賃資產(chǎn)的權(quán)利而應(yīng)向承租人收取的款項(xiàng)，包括：(1)承租人需支付的固定付款額及實(shí)質(zhì)固定付款額。存在租賃激勵的，應(yīng)當(dāng)扣除租賃激勵相關(guān)金額。(2)取決于指數(shù)或比率的可變租賃付款額。該款項(xiàng)在初始計(jì)量時根據(jù)租賃期開始日的指數(shù)或比率確定。(3)購買選擇權(quán)的行權(quán)價格，前提是合理確定承租人將行使該選擇權(quán)。(4)承租人行使終止租賃選擇權(quán)需支付的款項(xiàng)，前提是租賃期反映出承租人將行使終止租賃選擇權(quán)。(5)由承租人、與承租人有關(guān)的一方以及有經(jīng)濟(jì)能力履行擔(dān)保義務(wù)的獨(dú)立第三方向出租人提供的擔(dān)保余值。

32.AC選項(xiàng)AC屬于；債務(wù)擔(dān)保、未決訴訟或未決仲裁屬于或有事項(xiàng)；

選項(xiàng)B不屬于，以財(cái)產(chǎn)抵押向銀行借款不符合或有事項(xiàng)的結(jié)果具有不確定性的特點(diǎn)；

選項(xiàng)D不屬于，折舊的提取雖然涉及對固定資產(chǎn)凈殘值和使用壽命的估計(jì)，具有一定的不確定性，但固定資產(chǎn)原值是確定的，其價值最終會轉(zhuǎn)移到成本或費(fèi)用中也是確定的，該事項(xiàng)的結(jié)果是確定的。

綜上，本題應(yīng)選AC。

本題要求選出“屬于”的選項(xiàng)?；蛴惺马?xiàng)指過去的交易或者事項(xiàng)形成的，其結(jié)果須由某些未來事項(xiàng)的發(fā)生或不發(fā)生才能決定的不確定事項(xiàng)。

33.ABD超標(biāo)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)和國債利息收入都不產(chǎn)生暫時性差異;超過當(dāng)年銷售收入15%部分的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異;期末固定資產(chǎn)的賬面價值大于計(jì)稅基礎(chǔ)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異。

34.BCD選項(xiàng)A不屬于，國有建設(shè)單位是以營利為目的的企業(yè)；

選項(xiàng)BCD均屬于，民間非營利組織是指通過籌集社會民間資金舉辦的、不以營利為目的，從事教育、科技、文化、衛(wèi)生、宗教等社會公益事業(yè)，提供公共產(chǎn)品的社會服務(wù)組織。

綜上，本題應(yīng)選BCD。

民辦非企業(yè)單位：企業(yè)事業(yè)單位、社會團(tuán)體和其他社會力量以及公民個人利用非國有資產(chǎn)舉辦的，從事非營利性社會服務(wù)活動的社會組織。比如：民辦學(xué)校。

35.ABC

36.ABD將債務(wù)轉(zhuǎn)為資本的，債務(wù)人應(yīng)按用于抵債的自身股份面值確認(rèn)股本或?qū)嵤召Y本，股份公允價值與面值的差額應(yīng)計(jì)入資本公積(股本溢價)。所以選項(xiàng)C不正確。

37.AB對或有事項(xiàng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債應(yīng)同時滿足的三個條件是：(1)該義務(wù)是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時義務(wù)；(2)履行該義務(wù)很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)；(3)該義務(wù)的金額能夠可靠地計(jì)量。選項(xiàng)A、B不滿足第(2)個條件，不應(yīng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債。

38.ABD選項(xiàng)A表述錯誤，改擴(kuò)建期間的投資性房地產(chǎn)與改擴(kuò)建期間的固定資產(chǎn)一樣，均不應(yīng)計(jì)提折舊；

選項(xiàng)B表述錯誤，選項(xiàng)D表述錯誤，企業(yè)對某項(xiàng)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行改擴(kuò)建等再開發(fā)且將來仍作為投資性房地產(chǎn)的，再開發(fā)期間應(yīng)繼續(xù)將其作為投資性房地產(chǎn)核算；

選項(xiàng)C表述正確，改擴(kuò)建期間的投資性房地產(chǎn)應(yīng)轉(zhuǎn)入“投資性房地產(chǎn)——在建”科目，而不是“在建工程”科目，即仍應(yīng)作為投資性房地產(chǎn)。

綜上，本題應(yīng)選ABD。

39.AC選項(xiàng)AC，會計(jì)估計(jì)變更、人為原因?qū)е吕塾?jì)影響數(shù)無法計(jì)算的應(yīng)當(dāng)采用未來適用法處理；

選項(xiàng)BD，濫用會計(jì)政策（重大會計(jì)差錯）、本期發(fā)現(xiàn)以前年度重大會計(jì)差錯采用追溯重述法進(jìn)行處理。

綜上，本題應(yīng)選AC。

40.AC資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值進(jìn)行復(fù)核，選項(xiàng)A正確;如果未來期間很可能無法取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以利用遞延所得稅資產(chǎn)的利益，應(yīng)當(dāng)減記遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值，選B錯誤;企業(yè)遞延所得稅應(yīng)當(dāng)作為所得稅費(fèi)用或收益計(jì)入當(dāng)期損益，但不包括下列情況產(chǎn)生的遞延所得稅（1）企業(yè)合并（2）直接在所有者權(quán)益中確認(rèn)的交易或者事項(xiàng)，選項(xiàng)C正確;無論相關(guān)的可抵扣暫時性差異轉(zhuǎn)回期間如何，遞延所得稅資產(chǎn)均不予折現(xiàn)，選項(xiàng)D錯誤。

41.N當(dāng)投資各方在投資合同或協(xié)議中約定的價值明顯高于或低于該項(xiàng)投資公允價值的，應(yīng)以公允價值作為長期股權(quán)投資的初始投資成本，有該項(xiàng)出資構(gòu)成實(shí)收資本（或股本）的部分與確認(rèn)的長期股權(quán)投資初始投資成本之間的差額，相應(yīng)調(diào)整資本公積（資本溢價或股本溢價）。

42.N債務(wù)重組中，修改后的債務(wù)條款如涉及或有應(yīng)付金額，重組債務(wù)的賬面價值與重組后債務(wù)的入賬價值和預(yù)計(jì)負(fù)債金額之和的差額，計(jì)人當(dāng)期損益(營業(yè)外收入)。

43.N【答案】×

【解析】因母公司對子公司能夠?qū)嵤┛刂?，所以仍?yīng)納入母公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表合并范圍。

44.N預(yù)期棄置費(fèi)用減少，應(yīng)以該固定資產(chǎn)賬面價值為限扣減固定資產(chǎn)成本，對于超出部分確認(rèn)為當(dāng)期損益。

45.Y

46.Y

47.N外幣專門借款在資本化期間內(nèi)符合資本化條件的匯兌損益予以資本化，外幣一般借款產(chǎn)生的匯兌損益不管是否在資本化期間內(nèi)產(chǎn)生，都不能資本化，均計(jì)入當(dāng)期損益。

48.Y

49.N資產(chǎn)減值準(zhǔn)則規(guī)范的資產(chǎn)范圍包括：(1)對子公司、聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)的長期股權(quán)投資；

(2)采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)；

(3)固定資產(chǎn)；(4)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)；(5)無形資產(chǎn)；(6)商譽(yù)；(7)探明石油天然氣礦區(qū)權(quán)益和井及相關(guān)設(shè)施等。不涉及下列資產(chǎn)：存貨、消耗性生物資產(chǎn)、以公允價值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)、建造合同形成的資產(chǎn)、遞延所得稅資產(chǎn)、融資租賃中出租人未擔(dān)保余值等。

50.Y

51.Y

52.N獎勵積分的公允價值應(yīng)確認(rèn)為遞延收益。