分紅與年終獎(jiǎng)稅負(fù)比較及優(yōu)化方案設(shè)計(jì)

“分紅”與“年終獎(jiǎng)”稅負(fù)比較及優(yōu)化方案設(shè)計(jì)公司回報(bào)在職自然人股東，可以采取稅前發(fā)放“年終獎(jiǎng)”和稅后“分紅”兩種方式。這兩種方式，由于計(jì)稅方法不一樣，就存在稅負(fù)的高低問題。為了比較其稅負(fù)的輕重，我們引入“聯(lián)合稅負(fù)”的概念：即企業(yè)所得稅和公司代扣代交的個(gè)人所得稅合計(jì)的總稅額；同時(shí)我們把聯(lián)合稅負(fù)與個(gè)人稅后所得的比率，定義為“聯(lián)合稅負(fù)率”。本文主要討論在各種可能的情況下“分紅”和“年終獎(jiǎng)”各自的聯(lián)合稅負(fù)及其聯(lián)合稅負(fù)率，分析比較兩者的節(jié)稅效果，幫助公司判斷怎么回報(bào)在職自然人股東更省稅。一、“分紅”的聯(lián)合稅負(fù)及聯(lián)合稅負(fù)率的分析公司若用“分紅”的方式回報(bào)在職自然人股東，就要按20%的稅率代扣代繳個(gè)人所得稅；又因這筆“分紅”是在企業(yè)所得稅稅后列支的，這20%的個(gè)稅就屬于稅后稅，造成了企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅的重復(fù)納稅（如圖1）。為了方便討論，我們首先假定：“分紅”是指公司用稅后利潤(rùn)給股東進(jìn)行分配，我們所討論的都是現(xiàn)金的分配；分紅賬面數(shù)是指沒有扣除個(gè)人所得稅的“分紅”，分紅凈額是指扣除個(gè)人所得稅后的“分紅”余額；稅前分紅數(shù)是指依據(jù)企業(yè)所得稅稅后的分紅賬面數(shù)，倒算出的企業(yè)所得稅稅前的金額。分紅賬面數(shù)分紅賬面數(shù)分紅凈額稅前分紅數(shù)個(gè)人所得稅企業(yè)所得稅圖1“分紅”涉稅流程圖1．“分紅”案例討論我們首先用具體的數(shù)字來探討“分紅”的聯(lián)合稅負(fù)和聯(lián)合稅負(fù)率。案例如下：老李為某公司在職自然人股東，該公司企業(yè)所得稅稅率為25%。老李從公司取得“分紅”，扣除個(gè)人所得稅后，拿到手的分紅凈額為12元，按20%的個(gè)人所得稅稅率倒算，公司給老李分紅的賬面數(shù)為15元[12÷（1－20%）]，差額為扣除的個(gè)人所得稅稅款3元（15×20%＝3）。因“分紅”是在企業(yè)所得稅稅后列支，按25%的企業(yè)所得稅稅率倒推，這15元的分紅賬面數(shù)就推為稅前分紅數(shù)20元[15÷（1－25%）]。由此看出，老李取得的12元分紅凈額，公司要承擔(dān)5元（20－15）的企業(yè)所得稅。以“分紅”方式獎(jiǎng)勵(lì)老李12元，公司需要承擔(dān)的聯(lián)合稅負(fù)為8元（個(gè)人所得稅3元＋企業(yè)所得稅5元）。公司的聯(lián)合稅負(fù)率為2/3（8÷12）。2.“分紅”聯(lián)合稅負(fù)的通用公式由于企業(yè)所得稅主要有25%和20%兩檔稅率，自然人股東的“分紅”數(shù)額又高低不同，一個(gè)個(gè)計(jì)算公司因“分紅”而承擔(dān)的聯(lián)合稅負(fù)比較麻煩，我們就推導(dǎo)并驗(yàn)證“分紅”聯(lián)合稅負(fù)及聯(lián)合稅負(fù)率的通用公式，來解決這個(gè)問題。對(duì)相關(guān)棵變量尾用字駝母表繁示如銷下：參分紅筒賬面介數(shù)和鮮稅前考分紅吧數(shù)分離別用坑和輛表示姨；個(gè)菌人所踢得稅逮稅率墾和企袖業(yè)所醫(yī)得稅幫稅率滲分別末用據(jù)r和哲R疫表示藝，個(gè)場(chǎng)人所劍得稅戒稅額伶和企擱業(yè)所丙得稅筑稅額雷分別瓜用拿F（窮r感）勻和飾F（癥R）墨表示錄；聯(lián)增合稅留負(fù)用兩F（穿Y）挺表示已。同狡時(shí)假鞋設(shè)：學(xué)分紅忙凈額桌為兆Y迷元。參根據(jù)微圖1夠，撇“痰分紅往”仰的聯(lián)鞠合稅水負(fù)率侄公式擠構(gòu)建蕩過程蓬如下扎：扣由確涉定的按分紅膠凈額爽倒推提出分仙紅賬撫面數(shù)甲，再撿由分四紅賬個(gè)面數(shù)有倒推緣出稅遼前分環(huán)紅數(shù)卷。最剝后根洲據(jù)稅規(guī)前分念紅數(shù)遷與分戲紅賬壇面數(shù)明分別伶計(jì)算丑出相笛應(yīng)的度企業(yè)攏所得勉稅和忌個(gè)人職所得站稅。屯（1拔）個(gè)鄰人所奴得稅辜公司許給一隔個(gè)在壯職自圣然人密股東掘支付共Y況元的區(qū)分紅塊凈額由，依棟據(jù)2呼0%日的個(gè)既人所綠得稅腳稅率絡(luò)，倒憂算出航公司勁回報(bào)麗該自瘦然人壩股東繼的分胖紅賬近面數(shù)劇為：霞介分紅嘆賬面長(zhǎng)數(shù)＝統(tǒng)分紅謊凈額恐÷扁（1略－2寸0%叢）污浪古擺齊吊全堡鄙忠猜列貿(mào)勵(lì)充彎搖辯咸曬金（侮1邀）墾這其腥中包崇括了屢公司飯必須謙按2劉0%捕的稅忌率代亞扣代產(chǎn)繳的暫個(gè)人烘所得類稅：者個(gè)人嶄所得板稅＝誰分紅尤賬面增數(shù)熄×筋20趁%準(zhǔn)通過號(hào)代崖入公歡式仔（孤1階）倚，個(gè)緒人所庫(kù)得稅貫的公寄式表頓達(dá)，泛即為紐：氧（謙2長(zhǎng)）事（2所）企報(bào)業(yè)所難得稅句股東營(yíng)拿到盤的稅此后所聯(lián)得昨?yàn)檠a(bǔ)Y膽元，淋公司罷所要乳為之股承擔(dān)乳的總口成本忙（聯(lián)才合稅嫩負(fù)＋哀人力涌成本逐），哈不但福要從薄分紅賽凈額貼，倒家推出丑分紅關(guān)賬面纏數(shù)，尿還要毫依據(jù)認(rèn)分紅歐賬面跌數(shù)，汪倒推益出稅燙前分只紅數(shù)濾，這存?zhèn)€稅既前分灑紅數(shù)醬，就界是公招司為答分紅略凈額視Y久元所透承擔(dān)焦的總繩成本葬，計(jì)伐算公奶式為爸：框稅前微分紅鬧數(shù)（賀總成芝本）弱＝分蝴紅賬學(xué)面數(shù)療÷柿（浴1此－企采業(yè)所趴得稅踢稅率月）繁敘肺抬公鳴饞野度尤停（筑3玩）鐘這其熄中包落括了企公司銳交納況的企扮業(yè)所奇得稅辭：述企業(yè)柱所得禍稅＝鳥稅前籍分紅巴數(shù)柜×拳企業(yè)岸所得訴稅稅承率妙結(jié)合稼公式溜（倉(cāng)3攜），滿企業(yè)牌所得求稅用甘公式三表達(dá)飼，即霸為：腸鞭斤嶼奔看桂晝蜜喝歷娛源且皺犯明符意恨沖置次芹殺戴偽（董4熄）碗（3承）聯(lián)鞭合稅厚負(fù)及核聯(lián)合像稅負(fù)鍬率嶺綜上件所述睬，公侄司為瞎了讓奧自然羊人股列東能嶄夠拿悶到分修紅凈欄額份Y蓮元，撿要承睛擔(dān)的糞聯(lián)合平稅負(fù)雜為：鈴聯(lián)合忙稅負(fù)并＝個(gè)習(xí)人所效得稅陶＋企盡業(yè)所腫得稅鞏結(jié)合服公式岸（報(bào)2乒）和謙（猾4嫌），款聯(lián)合弱稅負(fù)圖用公財(cái)式表納示，浙即為吼：型（允5蹦）際由此甜推出餅公司懂的聯(lián)草合稅鋒負(fù)率障為：燕聯(lián)合股稅負(fù)掘率＝稀聯(lián)合貫稅負(fù)?！氯醴旨t毛凈額頌竭結(jié)合籠公式煉（再5誓），襯聯(lián)合砍稅負(fù)態(tài)用公巨式表宇示，銳即為墻：賭青虹兔慌戰(zhàn)瓦昏泡斥槳族蔬頓奪忘乓徑狀獲耽域丙（嚷6士）晌二、什“航年終牧獎(jiǎng)嚷”霜的聯(lián)愉合稅恰負(fù)及昏聯(lián)合趙稅負(fù)仔率的車分析拉“普年終鉆獎(jiǎng)葉”逐與屑“頌分紅策”千的不沸同之蘇處在搖于兩堡點(diǎn)：租一是哪“蕉年終撫獎(jiǎng)競(jìng)”騙的發(fā)恐放數(shù)普額有引限制喉，如洗果不礎(chǔ)超標(biāo)牲，公殊司可出將真“監(jiān)年終歲獎(jiǎng)括”倒視同糠工資滑薪金卸對(duì)待墾，依跟據(jù)稅敢法的疫規(guī)定造，在匆企業(yè)足所得段稅稅粗前扣盾除；菠二是弄所適截用的濕工資豆薪金段的個(gè)修人所瓣得稅施稅率關(guān)是累盡進(jìn)制女的，換從5斷%到勁45慢%，謙各檔姿稅率弓所帶龜來的驚納稅看成本外存在貝差異未。南為了晚方便逢討論辯，首作先假江定：華“刻年終池獎(jiǎng)吸”楚是指愧公司秤在年他末一賢次性章支付略給員刪工的猛獎(jiǎng)金瑞，我燃們所大討論駱的獎(jiǎng)喇金為腹現(xiàn)金鞏；年桿終獎(jiǎng)依賬面穗數(shù)是繭指沒抄有扣寺除個(gè)袖人所命得稅稅的咱“予年終芽獎(jiǎng)澇”益；年石終獎(jiǎng)句凈額紛是指隔扣除害了個(gè)態(tài)人所桂得稅舞的護(hù)“與年終黨獎(jiǎng)袍”召。其諒流程少如圖希2所宇示：不合理部分不合理部分合理部分年終獎(jiǎng)賬面數(shù)年終獎(jiǎng)凈額進(jìn)企業(yè)所得稅前個(gè)人所得稅計(jì)繳企業(yè)所得稅柿圖2械強(qiáng)“衛(wèi)年終吊獎(jiǎng)繭”翻的涉才稅流酒程圖模1.抖“孕年終忍獎(jiǎng)灶”槐案例故討論念老張庸是某色公司鍵在職康自然挨人股驅(qū)東，研該公錘司平肚均工慢資為判20罪00榆元，蠢企業(yè)念所得年稅稅凈率為盆25偶%給。1舒2月族份老嫂張拿其到扣退完個(gè)攜人所偽得稅撇后的槐年終反獎(jiǎng)凈址額1逗35佛25撲元，兵他當(dāng)就月的博賬面偷工資樸額為抱20跡00征元。須根據(jù)拉年終白獎(jiǎng)凈素額1保35老25紹元，層對(duì)照窩個(gè)人賀所得情稅稅照率表宋（驗(yàn)50玻0工＜[屑年終拼獎(jiǎng)賬筒面數(shù)狀－（搖工資某起征糕點(diǎn)－攪工資卵扣除陳基數(shù)念）]歡÷體12挺≤債20拍00倦，查罷到老踏張當(dāng)盈月適劉用偵10惠%隨的個(gè)駕人所聾得稅竊稅率致。我煙們依貍據(jù)下姓列公鍵式：淘13玩52況5扛＝年沖終獎(jiǎng)輛賬面枕數(shù)－熊{[肉年終謝獎(jiǎng)賬令面數(shù)筆－（跨20易00掃－2修00妄0趴）]減×役10怕%－踏25常}暮得到概老張優(yōu)拿到交的年冶終獎(jiǎng)枯賬面淡數(shù)1賽50睬00度元，行其中衣14亂75叛元（慢15產(chǎn)00閘0－拖13網(wǎng)5熊2潤(rùn)5捷）是躍公司鏈代扣低代繳提的墨個(gè)蚊人所以得捉稅。作假設(shè)死國(guó)家井規(guī)定呼（相層關(guān)限先制政夫策尚競(jìng)未出飄臺(tái)，羊但肯壁定會(huì)偏有限鼻制）貫：胖公司限給自鎖然人弱股東朱的年算終獎(jiǎng)尸賬面飯數(shù)大叨于公畢司平懶均工時(shí)資的機(jī)5倍臥時(shí)，佛超出蘭的部于分不準(zhǔn)允許帶稅前款扣除頓。因燃此老繼張有碗50絮00騾元超裕標(biāo)（千超標(biāo)智部分器的結(jié)“永年終綢獎(jiǎng)笛”巷＝年塔終獎(jiǎng)裙賬面粉數(shù)－田公司骨平均追工資搬×刑5）盛。按蒼25吊%的犯企業(yè)概所得濤稅稅騎率計(jì)伏算，突公司曾就要蘿為超剛標(biāo)部鎮(zhèn)分承訪擔(dān)1煙25擔(dān)0元兩（5怖00亮0再×馳25竄%）撫的企周業(yè)所花得稅紀(jì)。補(bǔ)綜合耕考慮轎個(gè)人沾所得絮稅和放企業(yè)鍛所得打稅，不老張啄領(lǐng)腰到狀的1尸35聰25刑元的射年終翠獎(jiǎng)凈贈(zèng)額，擔(dān)公司健要承歲擔(dān)的牌聯(lián)合海稅負(fù)猜為2憤72件5元盼（吼14勸75多＋雅12模50翻），活聯(lián)合像稅負(fù)話率約芒為姿20索%永（鬼27粒25拳÷1擠35內(nèi)25族）。破通過挺上述際計(jì)算鏡，可庫(kù)以肯葉定：遮公司滿給老味張發(fā)伴放的仙年終闊獎(jiǎng)凈豆額（鐵在個(gè)反人所映得稅階稅率蔽適用桐10的%、暮企業(yè)悶所得軟稅稅勢(shì)率為焦25租%拒、超顛標(biāo)5減00帝0元仗的前頁(yè)提條線件下驢），石比給招他相爆同數(shù)因額的只分紅五凈額笛劃算瘋，因漏為在尿這個(gè)律條件挨下，敵“雅年終罩獎(jiǎng)唇”闊的聯(lián)輝合稅努負(fù)率濫小于務(wù)“讀分紅揭”靈的聯(lián)掃合稅帖負(fù)率它2/燭3襯。衫如果艷公司淘給老殲張發(fā)箏放的塊年終科獎(jiǎng)賬挑面數(shù)恰不是殃15怨00頁(yè)0元洞，而寒是1奏50嚇00塞0元巴，那蝶么，巨加上細(xì)他當(dāng)昨月的僻工資反，其伐適用遭的個(gè)扇人所掙得稅雷稅率扎就會(huì)畢大大路提高芝；又碌如果患公司芒發(fā)放任給老棋張的支年終記獎(jiǎng)賬癥面數(shù)顧的超評(píng)標(biāo)部聾分不紐是5璃00甘0元麗，而友是5達(dá)00債00腹元，技甚至波是5嫌00樸00菜0元辟，那王么，窗必須莖在企厭業(yè)所升得稅濕稅后行列支然的部反分就暈會(huì)大占幅度耐增加冶，公姿司蔬“企年終趙獎(jiǎng)?wù)怼卑〉穆?lián)潤(rùn)合稅橫負(fù)率衣就不頸一定霸比恥“疊分紅鵲”忍的聯(lián)堂合稅雜負(fù)率臨低了逼。惕2.豈“鹽年終桐獎(jiǎng)谷”破聯(lián)合惕稅負(fù)林的通悶用公升式紡我們驅(qū)現(xiàn)在息對(duì)照深個(gè)人備所得心稅稅放率，靈結(jié)合愿20閃%政和櫻25刷%賤的企陶業(yè)所嶺得稅翻稅率枝，討雹論菜“弓年終遣獎(jiǎng)毅”則的聯(lián)鉗合稅華負(fù)及儲(chǔ)聯(lián)合鹿稅負(fù)妥率。樂先就喝“斯年終漆獎(jiǎng)繞”香通用鏡公式綢中所擊需用猾到的午相關(guān)脆變量銳，用說字母謙表示訂如下俱：咸年終倡獎(jiǎng)凈寧額和忠年終姓獎(jiǎng)賬照面數(shù)炕分別叮用針和鵝表示券；用龜W晴表示績(jī)自然盞人股常東當(dāng)或月的頁(yè)賬面魂工資域額；驚聯(lián)合撤稅負(fù)瓦用原表示量；用守t冠來表不示不貿(mào)能在蹤企業(yè)享所得迎稅稅娃前列莖支的劃“投年終切獎(jiǎng)巡”桿比例消。柄、職、胞、類、撈表示綁的含釘義見刮表1末。工此資的搭起征嫩點(diǎn)與刑工資缺扣除醉基數(shù)晃相減寒后的成余額珠，我悅們將逆其定蓬義為揭“繩工資析扣除額數(shù)糞”月。在權(quán)計(jì)算狼年終謙獎(jiǎng)的討計(jì)稅占基礎(chǔ)燕時(shí)，完與工晨資的墾起征鄙點(diǎn)相貓減的詠數(shù)值嫂，我厲們將鼠其定忘義為偷“餡工資呆扣除乳基數(shù)斧”鄰，表肆示為路：?。?礙）頭根據(jù)僵圖2薯，年擱終獎(jiǎng)葉的聯(lián)電合稅糊負(fù)率期公式種構(gòu)建英過程平如下翁：根當(dāng)據(jù)事菠先確規(guī)定的孟年終膽?yīng)剝舨骂~估旗計(jì)所剃適用龍的個(gè)灑人所樣得稅巾稅率航，倒西推出鈔年終怖獎(jiǎng)賬鈔面數(shù)幫，并績(jī)計(jì)算調(diào)相應(yīng)息的個(gè)練人所晨得稅橋和超愚標(biāo)部忘分的惱企業(yè)爬所得涉稅。葉（1卸）坡個(gè)人阻所得偉稅性的計(jì)收算凡第一坐步，揮確定揉表1鵝中所括對(duì)應(yīng)考的亂“茅全月勉應(yīng)納掌稅所嶼得額銷”石；崇表1翠姓個(gè)人顧所得顫稅稅汽率表倍級(jí)數(shù)到全月切應(yīng)納戴稅所光得額累稅率來%挺速算喝扣除翁數(shù)種（元館）外1毛不超另過5高00勿元的雹5腰0爆2未超過鞋50箭0元犬至2蓬00銜0元肉的部攜分徑10膽25芽3胞超過夏20陳00葛元至圖50授00撓元的蹦部分據(jù)15非12香5拐4爐超過脂50積00典元至卸20杰00平0元退的部艦分籌20拒37艙5點(diǎn)5卷超過藏20些00畜0元憂至4脹00丈00擴(kuò)元的詳部分銳25怕13工75推6外超過焰40很00侵0元?dú)g至6呢00挖00棋元的勤部分縱30徐33震75要7明超過煎60嘗00傲0元讓至8番00蜂00越元的啦部分次35考63核75郊8尊超過信80鏈00賺0元厲至1粒00護(hù)00林0元籍的部緞分妄40老10排37仍5距9羨超過綿10勻00策00擁元的脊部分漆45莫15讓37桃5跳注：妹資料息來源內(nèi)為國(guó)摸家稅烏務(wù)總淺局官指網(wǎng)歉計(jì)算衣公式承表示敬如下矛：隨全識(shí)月應(yīng)謊納稅課所得漿額惹＝[念年終跳獎(jiǎng)賬駱面數(shù)視－（撇起征乎點(diǎn)梅－閥工資籍扣除肝基數(shù)?。強(qiáng)÷疫12優(yōu)釋這思構(gòu)候（8麗）彎第二聰步，兔確定巨用分狡紅凈顧額表貧示的朗個(gè)人與所得往稅公障式毀。揚(yáng)個(gè)人絹所得獅稅稅聲率表沾中的制“不全月竄應(yīng)納屢稅所絮得額余”塊確定勢(shì)后，攝個(gè)人萄所得貿(mào)稅的原計(jì)稅逮基數(shù)脹、其禁適用葛的個(gè)啊人所壘得稅蝦稅率狠、泳速算蜜扣除檢數(shù)就渠自然鞭確定業(yè)了。禮例如凍，自活然人世股東晃“柏年終趕獎(jiǎng)柴”皂的兩“害全月峰應(yīng)納月稅所迷得額活”脖為2球40邀00畝元，粗計(jì)稅氧基數(shù)烏則為蠶28損80迅00況元（潛“最全月寸應(yīng)納腦稅所位得額信”×巷12數(shù)），賞對(duì)照隆表勻1灑，這諒“暫全月直應(yīng)納購(gòu)稅所掛得額始”虎（2跌40滋00挖元）忍介于性20捆00囑0曠～趙40餐00滔0貝元格之間晃，肚那么吵，該灘自然箱人股堂東適讀用的丸個(gè)人炕所得愁稅稅餐率就竄是2至5%別，精速算聞扣除問數(shù)為檔13飄75蚊元，伐通過噴計(jì)算墾該自折然人副股東膛的個(gè)莖人所鼻得稅貿(mào)為鼓70葵62越5曬元，論計(jì)算椒公式圓如下奉：灘個(gè)人曲所得勞稅＝竄計(jì)稅六基礎(chǔ)扶×折個(gè)人纏所得撕稅率衡－速富算扣跟除數(shù)偵鑼虧拜倉(cāng)夫抹商棄洗惜澆騾懷（9仁）麗計(jì)稅羨基礎(chǔ)縫＝堤全月珠應(yīng)納噸稅所素得額卸×消12墨謠易搶羽巾孕泳磨裙塊擋埋旋蝦錯(cuò)糊泛寸逝（1冤0）頁(yè)結(jié)合債公式經(jīng)（8喘）、光（9聞）和缺（1甲0）康，個(gè)奉人所份得稅積，用臟公式哭表示忌，即汁為：保（1熟1）顆因?yàn)閱首匀还袢斯煽p東稅載后得遼到的卷年終片獎(jiǎng)凈玻額與另年終已獎(jiǎng)賬凳面數(shù)張的關(guān)睛系，射可以瑞表示買如下閃：途年終鎖獎(jiǎng)凈肚額＝曬年終遼獎(jiǎng)賬蕉面數(shù)斗－個(gè)瑞人所箏得稅拍情死鴉菠醉遇斬步貸用年繼終獎(jiǎng)營(yíng)凈額跪表示卡的年桌終獎(jiǎng)控賬面遲數(shù)的線公式咽如下肺：更（1醉2）綠將公窗式幅（1膜2）鐘帶入屯公式向（1朽1）糕，用鞏年終峽獎(jiǎng)凈乳額表狹示的嗎個(gè)人輛所得倚稅的新公式梢，則甩如下殘：蕉（1冶3）牌（2跪）婦企業(yè)賓所得漏稅怎的計(jì)藍(lán)算守新流《跨企業(yè)替所得脅稅法反實(shí)施細(xì)條例壘》抽第三忍十四爆條規(guī)工定：臺(tái)公司燙發(fā)生栽的合燃理的折工資我薪金鎮(zhèn)（包貧括獎(jiǎng)獲金）物支出吧，準(zhǔn)柱予扣摟除。頌根據(jù)齊這個(gè)斃規(guī)定檔，川“姑年終港獎(jiǎng)超”半的發(fā)倡放金關(guān)額若槐在合撞理范后圍內(nèi)討，是角準(zhǔn)予循在稅崇前扣材除的左，這朝就不誤會(huì)增積加企睛業(yè)所支得稅特稅負(fù)萍。猶但超皇標(biāo)的影部分暴，不紅能在兩稅前獎(jiǎng)扣除醋。比在通非用公尿式的窩推導(dǎo)樂過程扯中，總我們瞎用t腸來表蓬示不矛能在白企業(yè)境所得惜稅稅醬前列怒支的清“偏年終馳獎(jiǎng)最”甚比例決（即軟超標(biāo)摧的比酸例）駝。所飲以，挺公司暈發(fā)放徹“垮年終麻獎(jiǎng)摸”枝給自叉然人版股東栽時(shí)，逼在適由用的斧企業(yè)斗所得六稅稅乒率為顛R澇的情夕況下啄，超貫標(biāo)部額分要狗承擔(dān)屆的企貧業(yè)所扒得稅五，計(jì)你算公勻式表盤示如雷下：螞年終廣獎(jiǎng)爪超標(biāo)岸部分沖的企但業(yè)所啊得稅默＝年息終獎(jiǎng)?wù)迟~面仔數(shù)刪×優(yōu)超標(biāo)迷的比暫例乓×慧企業(yè)茅所得旨稅稅僚率蠢通過乘帶入舊公式構(gòu)（1雙2）蔽，企粉業(yè)所顫得稅莫用公筍式表緒示，隸即為肚：帝（1嶼4）齒（3補(bǔ)）兩“的年終霸獎(jiǎng)?！背崧?lián)合制稅負(fù)款及聯(lián)格合稅聯(lián)負(fù)率鑒的確健定冊(cè)“秤年終當(dāng)獎(jiǎng)仰”敗的聯(lián)袋合稅澤負(fù)＝很個(gè)人續(xù)所得輸稅＋沃超標(biāo)遇部分廊企業(yè)午所得含稅評(píng)通過襲帶入碼公式來（1騎3）椅和（堵14奴），男“柱年終格獎(jiǎng)妙”癥的聯(lián)號(hào)合稅饞負(fù)用徐公式樸表示之，即端為：肥機(jī)抱這喚（藝15拳）秒由此謊推出倍，公隸司聯(lián)波合稅朱負(fù)率運(yùn)公式也為：秤且困（鞠16睜）熟三、緞“厘分紅王”蝦和遞“假年終申獎(jiǎng)彈”長(zhǎng)的聯(lián)杰合稅嗎負(fù)及湊聯(lián)合腦稅負(fù)鄰率的戰(zhàn)比較便將2涼5%憤和2撤0%脖的企主業(yè)所湯得稅掏稅率涉和各性檔個(gè)顛人所睡得稅唐稅率螞分別銀帶入稀公式艇（6好）和秘（1誤6）美，得懸到表越2：載在企擺業(yè)所業(yè)得稅椅稅率貴為2雷5%博和2協(xié)0%圾時(shí)，瘡“雅分紅跪”敬的聯(lián)櫻合稅臘負(fù)率杜分別懷為鐘2/盟3部和醬9/盲16治；在改企業(yè)器所得蓮稅稅買率為纖25巨%，矛個(gè)拴人所吼得例稅稅詳率不確大于煮25墨%時(shí)魚，年娛終獎(jiǎng)絨的聯(lián)初合稅忍負(fù)率侍小于燦2/嫩3；南在企災(zāi)業(yè)所尸得稅五稅率桿為2館0%翼，個(gè)聯(lián)人所歸得湯稅稅昂率不拿大于水20負(fù)%時(shí)肉，年姑終獎(jiǎng)未的聯(lián)掛合稅復(fù)負(fù)率黑小于癢9/蘋16左。林表2經(jīng)聯(lián)合源稅負(fù)翻率綜鍬合對(duì)要比哨“俘分紅逼”嫩的聯(lián)污合稅輛負(fù)率食浩鋪來蒙r貸R載20照%襲25錫%紀(jì)2/流3梯20精%弦9/敬16典“洽年終釣獎(jiǎng)中”但的聯(lián)琴合稅菠負(fù)率剖芬性嘉撈r長(zhǎng)R毀5%刃10澡%芳15三%賭20拖%臨25跟%減30名%、玉35爺%、縣40挖%、畢45她%泥25燒%凍6/喝19亦7/秒18牽8/前17攔9/兩16醫(yī)2/錫3瓜>2獸/3杏20鄰%顫5/剃19準(zhǔn)1/做3距7/紀(jì)17默1/佩2統(tǒng)>9塊/1誤6示比較違表?yè)P(yáng)2減中的辟各個(gè)非聯(lián)合排稅負(fù)懷率的羊分布糾情況敏，可豈以看益到在回25劑%和打20劃%工的企屯業(yè)所娘得稅慢稅率軟下分熔別對(duì)共應(yīng)了善一個(gè)柔需要聲優(yōu)化論的區(qū)蘭間。攏需要燦籌劃脫的區(qū)干間一匆：在澇企業(yè)歇所得脈稅稅等率為剛25攏%，妄個(gè)人遍所得畝稅稅駁率為冬30撿%及救其以趣上時(shí)檢，孤“男年終柜獎(jiǎng)移”沃的聯(lián)光合稅玩負(fù)率宗高于溝“犧分紅胃”腫的聯(lián)遲合稅倍負(fù)率臭；供需要膀籌劃丹的區(qū)蹈間二汪：在兇企業(yè)容所得室稅稅董率為景20拉%，世個(gè)人式所得葡稅稅奇率為密25司%及既其以中上時(shí)靠，浴“秀年終仇獎(jiǎng)隙”卷的聯(lián)線合稅山負(fù)率直高于廊“記分紅藥”宰的聯(lián)筆合稅猛負(fù)率火。垂如果騾公司閘單獨(dú)亦用吉“駕年終三獎(jiǎng)脂”著來回愁報(bào)自奶然人喇股東學(xué)，所早發(fā)放黎的年剝終獎(jiǎng)諷賬面茂數(shù)，涌使得構(gòu)自然神人股敵東適迎用的融個(gè)人洪所得值稅稅草率落雙入上菜述兩墳個(gè)需崗要優(yōu)揪化的陳區(qū)間暮時(shí)，慘則公滑司的縮回報(bào)撿方式糟存在寺納稅中優(yōu)化茂的空艘間。棉四、賢基于匆“踩分紅瘋”和與滑“擦年終燕獎(jiǎng)拍”叛的激廳勵(lì)方王案優(yōu)先化條1.爸討悄論個(gè)厘案的梯優(yōu)化隨老劉搶是某迅公司莫的自俊然人勞股東標(biāo)，該訴公司煤的平捐均工獨(dú)資為搏80港00徑元，備企業(yè)訊所得搭稅稅念率為舟25愚%筐。蠅12疊月份雄老劉休在公物司的饒賬面浩工資緒額為節(jié)12共00噴0研元。熟12阿月份謠公司柜準(zhǔn)備廈獎(jiǎng)勵(lì)遷老劉狀50介00綱00鏡元（襲扣除睛個(gè)鋪人所膠得稅規(guī)后）備，公里司尚若未確埋定采腎用倆“夫分紅勸”幻還是潔“牧年終悄獎(jiǎng)盆”俘的方錢式發(fā)暖放。單如果耕公司妻單獨(dú)跌發(fā)放晃“彎年終焰獎(jiǎng)皇”直獎(jiǎng)勵(lì)粒老劉鼠，那閃么用貼估計(jì)世的年劑終獎(jiǎng)瘡賬面宮數(shù)，馬比照禾個(gè)人解所得猶稅稅孤率表嗽，老溫劉適塔用潛30壘%減的個(gè)刑人所悶得稅遺稅率屬，已棋經(jīng)落駕在了巡需要載優(yōu)化恐的區(qū)浩間中航。那敘么這滴筆錢氧公司愉單獨(dú)敢采用似“勒年終較獎(jiǎng)挨”賴的方悶式收發(fā)放砌給老危劉，險(xiǎn)不是灶最優(yōu)鈴方案存，從蜘減輕繭公司芽的聯(lián)井合稅揪負(fù)考尼慮，朵可以貸采取文“悲年終叮獎(jiǎng)益”你與帽“著分紅咬”伯相結(jié)掙合的勇方式日發(fā)放計(jì)。吩首先浸調(diào)整賺年終愿獎(jiǎng)凈昏額所畏對(duì)應(yīng)謝的年瞎終獎(jiǎng)但賬面鏡數(shù)，村把適神用的箭30峰%的刮個(gè)人儀所得截稅稅徹率正狐好降沈到2據(jù)5%顫，即外將老惑劉因偽“磁年終辟獎(jiǎng)怒”齊而交墓納的風(fēng)個(gè)人佛所得具稅的翁計(jì)稅昆基數(shù)續(xù)（年考終獎(jiǎng)房賬面元數(shù)與典工資鐘扣除糊數(shù)的垂差額僅）除濫以1傾2個(gè)槽月，巴分?jǐn)偟矫颗踉潞笮?，個(gè)達(dá)人所危得稅引稅率民表中賊的誠(chéng)“從全月松應(yīng)納怖稅額渴”蘋正好蠅是4拿00叉00在元（自徹底摔用足朗25坡%的揪稅率攜）。說因?yàn)殓P老劉仍的當(dāng)摔月工笛資大廊于個(gè)譯人所孟得稅挎起征預(yù)點(diǎn)（耽工資哪扣除積基數(shù)東為頌20盾00吼元，運(yùn)工資泉扣除假數(shù)為黃0畝），咳依據(jù)廣年終跨獎(jiǎng)凈韻額的堡計(jì)算儉公式皂（1醬2）學(xué)，這狼50胞00羞00娘元的舅獎(jiǎng)勵(lì)牙凈額絲，通他過饅“茫年終顏獎(jiǎng)辱”童發(fā)放齊的數(shù)哈額，校即老級(jí)劉拿漸到手政的年禁終獎(jiǎng)里凈額爛調(diào)整線為3圈61志37曉5元龍。剩比下的銳錢，襪公司惕則應(yīng)狗按照巨“很分紅隨”毅方式防發(fā)放冷，金使額為慧13皮86故25屯元（網(wǎng)50卷00皇00只－嘆36疊13常75哈）。箭將相劉關(guān)的田數(shù)據(jù)戲代入慨“茫年終旋獎(jiǎng)方”云的聯(lián)比合稅眠負(fù)公何式（首16碎）中錦，即參可得猛到，言公司驢以奔“行年終錢獎(jiǎng)蘿”朋回報(bào)園老劉冰，所潮承擔(dān)善的聯(lián)煤合稅顆負(fù)為撲：路公司嗽以掘“采分紅幸”閑回報(bào)舍老劉喚，所蛙承擔(dān)息的聯(lián)豬合稅揪負(fù)為額：溫因此附該優(yōu)頑化方吸案總芝聯(lián)合范稅負(fù)治為：慈優(yōu)化中方案增的聯(lián)故合稅彎負(fù)率分為：法而單資獨(dú)發(fā)吊放永“嘉年終跨獎(jiǎng)她”桐，用皇公式然（疑16浩）計(jì)桂算，捐單獨(dú)孫發(fā)放閱“狠年終阻獎(jiǎng)僅”槍的聯(lián)將合稅們負(fù)率謠為：傅比較壇得出正，單區(qū)獨(dú)發(fā)末放喘“私年終清獎(jiǎng)夠”全（前聯(lián)合泡稅負(fù)料率為講0掏.7買86懼），鍛或者午單獨(dú)恥“環(huán)分紅厘”范（思聯(lián)合準(zhǔn)稅負(fù)復(fù)率為語2/隱3，貢即村0.瀉66乳7喪），辮都沒趁有把憂兩種嬸方式粱結(jié)合逗發(fā)放葵劃算規(guī)（聯(lián)故合稅蔑負(fù)率奇為葬0.槳64蘿2拉）。把公司勉單獨(dú)幣以閃“粉年終扣獎(jiǎng)怖”鈴獎(jiǎng)勵(lì)練老劉清，聯(lián)鬼合稅哄負(fù)為盾：3吳93塘00疑0元雨（挽0.唉78架6×肉50請(qǐng)00淹00旋），劃即荒“么年終君獎(jiǎng)嚷”導(dǎo)的聯(lián)朝合稅料負(fù)率孟×蔽股東襲的稅首后所洋得擾。董公司表單獨(dú)封以楊“檢分紅?！辨i獎(jiǎng)勵(lì)腥老劉籌，公周司的替聯(lián)合牛稅負(fù)早為：橡33沸33相33懇元（峰2/輸3連×錢50狹00跳00鬧，即丑“庭分紅哭”系的聯(lián)竹合稅芳負(fù)率沸×帶股東泳的稅氣后所葛得）游。紀(jì)在保賞證老劇劉拿飄到手腹的稅剝后所夜得固何定為鋪50育00依00激元的燙前提庸下，腎優(yōu)化價(jià)方案電較單羊獨(dú)發(fā)稈“僅年終另獎(jiǎng)雕”布節(jié)稅片71湊95結(jié)8.箭3脾元（禽39珠30覽00身－碼32開10掠41例.7廉），然較單孟獨(dú)趨“愧分紅?！辈墓?jié)稅泄12餃29灘1.減3匹元（授33壁33輸33芹－失32頌10瘋41腹.7行）班。財(cái)2.范企啞業(yè)所創(chuàng)得稅危稅率扒為2蓄5%件和2阻0%彈時(shí)的脾納稅灶方案修優(yōu)化粱第一程步，峽將全課部獎(jiǎng)秒勵(lì)額干都假惹設(shè)用陜“襖年終隱獎(jiǎng)哥”擱發(fā)放這，并乖參照落表3調(diào)確保牢不存姓在耕激勵(lì)頸無效節(jié)區(qū)間鼠。詠以下凱用例橫子來馬說明毫什么渠是激盯勵(lì)無凈效量區(qū)間齒。盾表3期駛致語探歉蠅百我摟演形燭臨狂界點(diǎn)曉問題嫁具體孩處理功情況初年終販獎(jiǎng)賬老面數(shù)索表示刑的斑激勵(lì)齊無效飼區(qū)間窩（堡元）覆調(diào)整活前對(duì)怎應(yīng)個(gè)賠人所飼得稅綿稅率齡調(diào)整禮后的脖應(yīng)發(fā)唐年終嗽獎(jiǎng)賬瓣面數(shù)銀（元址）猴調(diào)整中后對(duì)察應(yīng)的迷個(gè)人津所得態(tài)稅稅多率蜂60泊01透~含63豬05黎10皮%裙60格00絞5%聚24暈00趨1~狗25茶29抬4懇15嚇%方24所00笨0倆10障%蔬60安00注1~版63困43標(biāo)7酒20搖%己60植00禽0掃15瓦%喊24板00中01蛾~2潤(rùn)54由66宇6葡25偽%撒24番00話00組20捐%援48禽00援01浴~5劫11搖42備8延30優(yōu)%喜48睜00須00蹈25衰%悉72貴00廊01依~7諒70敘76嘉9己35書%符72歐00溉00范30記%厚96庭00借01厚~1費(fèi)03善33預(yù)33桌40晶%扶96助00朽00匹35虎%刪12帳00鵝00輛1~皂13負(fù)00歲00蠟0掙45慚%苦12啦00樂00壇0脅40寒%奸某公票司準(zhǔn)斑備用園“昆年終獲獎(jiǎng)敬”罪回報(bào)敘兩個(gè)屠在職多自然呢人股灣東，記老吳省和老托徐，晌兩人貸當(dāng)月奪工資棟都超砍過起數(shù)征點(diǎn)方20燙00威元好（神兩人伯的工護(hù)資扣苗除數(shù)州為0晃）。近公司狠打算達(dá)給老瞧吳年池終獎(jiǎng)權(quán)賬面煌數(shù)6狐00輕00坡元，康給老占徐年里終獎(jiǎng)戲賬面紗數(shù)6箱30扁00通元。儲(chǔ)通過哪計(jì)算逮得到喚，個(gè)慢人所析得稅教稅率橡表里偵所對(duì)針應(yīng)的薪“呀全月麥應(yīng)納步稅額溫”話項(xiàng)目統(tǒng)，老早吳為丙50己00喊元（該年終糕獎(jiǎng)賬腿面數(shù)以與工爐資扣村除數(shù)望的差鉛額灣÷胡12跡個(gè)月食），參老徐捏為5叉25馬0元童。因浸此，進(jìn)老吳工適用擦的個(gè)既人所置得稅閑稅率前為1湊5%毅，老箏徐適填用的見個(gè)人綢所得品稅稅鳳率為寧20狐%。將計(jì)算未得到逆老吳鄭的個(gè)我人所勺得稅想為：愧60元00根0粗×議15寶%－判12茫5＝鐘88靈75遷（述元姐）絲老吳水的年桶終獎(jiǎng)果凈額觸為：赤60屬00膛0－罵88雨75饞＝5姓11孤25慎（預(yù)元太）貫計(jì)算驚得到雜老徐問的個(gè)聾人所符得稅瞞為：拌63堤00衛(wèi)0被×癢20速%－倍37領(lǐng)5＝械12污22冤5召（階元糖）廟老徐怪的年買終獎(jiǎng)卵凈額騰為：裝63此00誰0－械12差22身5＝薦50帽77尼5宴（督元豬）陰可以劃看到索，年滑終獎(jiǎng)匠賬面餓數(shù)老脂吳比凳老徐燈少了鋼30付00趣元，憤但是箭扣完照個(gè)稅無后，戒老吳宮拿到筍手的段年終皇獎(jiǎng)凈專額比版老徐稍的多們了3棚50鬼元。色因此腿老徐網(wǎng)的年蜓終獎(jiǎng)愉賬面填數(shù)處阿在了改激勵(lì)惕無效勾區(qū)間跟。造字成這叛種現(xiàn)打象的痰原因冊(cè)是：磚在激里勵(lì)機(jī)受制中壘沒有茶考慮披稅收嗚的因堆素，燦使得姜63危00設(shè)0元俘處于腰15疲%和圈20拉%的優(yōu)個(gè)人夢(mèng)所得慌稅稅冶率的蔬臨界茄位置其。卷類似招的臨則界位敗置在臂每相唇鄰兩辨檔個(gè)飽人所葵得稅串稅率搬之間運(yùn)都會(huì)見存在執(zhí)。在叮考慮圓“泥年終絞獎(jiǎng)肌”熔的數(shù)澤額時(shí)屆，并墓非越皂高越壘好，后要考鈔慮納斜稅所隊(duì)得及費(fèi)稅率民的級(jí)盲次變浪化，浩否則末在發(fā)么放的船“朗年終繡獎(jiǎng)尺”膀略高沖于臨敵界值猾時(shí)，極增加志的利“遞年終雷獎(jiǎng)神”增尚不糊足以紐彌補(bǔ)慚增加嫌的個(gè)殘人所喪得稅照稅負(fù)尤。通調(diào)過計(jì)烘算，碧可以載測(cè)算飾出各布檔個(gè)付人所駐得稅窮稅率擱下蔬“肉年終固獎(jiǎng)潔”哪激勵(lì)接無效坦的區(qū)微間。針假設(shè)發(fā)月薪毀已超蹦過2斑00宇0元熟，懂“讀年終代獎(jiǎng)仿”吐賬面骨數(shù)為郊，第搞一個(gè)蔽臨界乎點(diǎn)處針：式即5廣%和晚10私%的裙個(gè)人伍所得井稅稅澆率所奶需要訪自然爭(zhēng)人股數(shù)東承渠擔(dān)的袖個(gè)人揭所的楚稅是穿相同掙的情債況，蜜可以饅推算母出：元承其他登臨界匹點(diǎn)的布情況互以此菊類推洋。歸靈納得貧出：鏟當(dāng)簽“異年終姿獎(jiǎng)繪”奪處于帥稅率號(hào)變化靈的臨農(nóng)界點(diǎn)彈時(shí)，牛應(yīng)選莊擇低莫于臨浸界點(diǎn)滔的標(biāo)諒準(zhǔn)，澡具體蹲見表魔3。堅(jiān)一般油公司胸的嗎“賊年終會(huì)獎(jiǎng)紹”塘發(fā)放嘗都根慕據(jù)考余核確閘定，懲不能頌隨意攀改變佳應(yīng)該兼獎(jiǎng)勵(lì)脊的數(shù)樹額，廟所以日應(yīng)將民年終跳獎(jiǎng)賬晨面數(shù)蹈調(diào)低脆的部原分以忘“毀分紅扁”撐的形鎮(zhèn)式發(fā)熄放。柏第二襲步