生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工復(fù)出口賬務(wù)與稅務(wù)處理

生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工復(fù)出口賬務(wù)及稅務(wù)處理生產(chǎn)企業(yè)以“進(jìn)料加工”貿(mào)易方式進(jìn)口料件加工復(fù)出口的，對(duì)其進(jìn)口料件應(yīng)先根據(jù)海關(guān)核準(zhǔn)的《進(jìn)料加工登記手冊(cè)》填具“進(jìn)料加工貿(mào)易申請(qǐng)表”（進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明），報(bào)經(jīng)所在地主管退稅稅務(wù)機(jī)關(guān)（以下簡(jiǎn)稱退稅機(jī)關(guān)）同意蓋章后，再將此申請(qǐng)表送主管其征稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)，并準(zhǔn)許其在計(jì)征加工成品的增值稅時(shí)，將當(dāng)期海關(guān)核銷進(jìn)口料件組成計(jì)稅價(jià)格與規(guī)定的征、退稅率之差的數(shù)額從當(dāng)期出口貨物不予免征、抵扣稅額中扣減。貨物出口后，比照一般出口貨物實(shí)行退（免）稅，退稅機(jī)關(guān)在計(jì)算其退稅或抵免稅額時(shí)，在當(dāng)期退稅申報(bào)時(shí)，將當(dāng)期海關(guān)核銷進(jìn)口料件組成計(jì)稅價(jià)格與規(guī)定的退稅率的積從當(dāng)期出口貨物免、抵、退稅額中抵扣。1.進(jìn)料加工“免、抵、退”稅操作流程生產(chǎn)企業(yè)取得海關(guān)核發(fā)的《進(jìn)料加工登記手冊(cè)》后的下一個(gè)增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)向退稅機(jī)關(guān)辦理《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工登記申報(bào)表》（手冊(cè)備案登記）→進(jìn)料當(dāng)月向退稅機(jī)關(guān)辦理進(jìn)料加工料件明細(xì)審批（生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工進(jìn)口料件申報(bào)明細(xì)表）→貨物出口當(dāng)期及前期（報(bào)關(guān)單3個(gè)月內(nèi)，核匯單6個(gè)月內(nèi)）收齊單證后，申報(bào)出具進(jìn)料加工免稅證明，并計(jì)算免、抵、退稅（適用于實(shí)耗法）。如果是采用購(gòu)進(jìn)法的可在進(jìn)料的當(dāng)期以全部國(guó)外進(jìn)料組成計(jì)稅價(jià)申請(qǐng)出具免稅證明，并參與當(dāng)期的免、抵、退稅計(jì)算→退稅機(jī)關(guān)出具免稅證明并審核審批免、抵、退稅→取得主管海關(guān)核銷證明后的下一個(gè)增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)向退稅機(jī)關(guān)申報(bào)辦理核銷手續(xù)。（1）手冊(cè)備案登記開(kāi)展進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)，在第一次境外進(jìn)料之前，海關(guān)核發(fā)《進(jìn)料加工登記手冊(cè)》之后的第一個(gè)增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)，持進(jìn)料加工貿(mào)易合同、《進(jìn)料加工登記手冊(cè)》，根據(jù)實(shí)際數(shù)據(jù)填報(bào)《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工登記申報(bào)表》，向退稅機(jī)關(guān)辦理登記備案手續(xù)，并提供以下材料：A.進(jìn)料加工《加工貿(mào)易加工企業(yè)生產(chǎn)能力證明》原件及復(fù)印件；B.進(jìn)料加工《加工貿(mào)易業(yè)務(wù)（合同）批準(zhǔn)證》及《加工料件備案清單》原件及復(fù)印件；C.《進(jìn)料加工登記手冊(cè)》原件及復(fù)印件；D.進(jìn)料加工貿(mào)易進(jìn)、出口合同原件及復(fù)印件；糾E.隸退翅稅機(jī)縣關(guān)要婚求提篇供的伐其他等資料述。親（2纖）《寺生產(chǎn)爬企業(yè)異進(jìn)料荒加工掏進(jìn)口鮮料件睡申報(bào)皺明細(xì)粒表》棄申報(bào)從生產(chǎn)蒜企業(yè)怕國(guó)外倆進(jìn)料還在海楚關(guān)報(bào)泛關(guān)進(jìn)跌口后耳的當(dāng)列月，挺應(yīng)填咬報(bào)《以生產(chǎn)思企業(yè)悄進(jìn)料蘋(píng)加工陡進(jìn)口蛇料件脾申報(bào)基明細(xì)偷表》厭向退圣稅機(jī)劉關(guān)申爪報(bào)進(jìn)爽料情漠況，洽并提速供以平下資棍料：襖A.冠進(jìn)蓄料加姐工進(jìn)鹽口報(bào)望關(guān)單姨原件瀉及復(fù)渾印件聰；坑B.月進(jìn)騾口付王款匯嶼單復(fù)虧印件里；撤C.兼退帥稅機(jī)售關(guān)要以求提濾供的津其他吉資料存。怕（3則）《插生產(chǎn)嘆企業(yè)兵進(jìn)料斑加工誘貿(mào)易要免稅水證明郵》出殖具摔生產(chǎn)狗企業(yè)偶應(yīng)填漏報(bào)《細(xì)生產(chǎn)最企業(yè)欠免、膨抵、夫退稅男進(jìn)料電加工枝免稅錘證明賽申請(qǐng)漂表》是，向米退稅挺機(jī)關(guān)殼申請(qǐng)譽(yù)出具夕免稅薯證明獄，對(duì)嗓于采森用購(gòu)冠進(jìn)法序的憑勁當(dāng)期鳴的全者部國(guó)正外進(jìn)漿料申輝報(bào)免吹稅證幻明；淋而采思用實(shí)籍耗法只的必脾須憑產(chǎn)復(fù)出棋口貨雄物當(dāng)嫌期單苗證收傅齊部躲分為蟲(chóng)依據(jù)抽，核窮定進(jìn)帖口料也件組策成計(jì)礦稅價(jià)葬以此贊來(lái)申夸報(bào)免防稅證漆明。將這一倒過(guò)程克需提頸供以筐下資舌料：山A.策《唐進(jìn)料晌加工言登記喜手冊(cè)儲(chǔ)》；店中進(jìn)荒口料少件報(bào)奔關(guān)登概記表廣、出敲口成仆品報(bào)槽關(guān)登齊記表費(fèi)復(fù)印前件；貼B.兵出爸口報(bào)即關(guān)單儲(chǔ)原件險(xiǎn)（出相口退乖稅專托用）鏈；恨C.光出適口收斤匯核賢銷單炭原件尺（出動(dòng)口退延稅專裙用）奴；攝D.脂出局口專濃用發(fā)卡票原鍛件；罩E.皆在談保稅吸區(qū)內(nèi)勇倉(cāng)儲(chǔ)蠅出口汪的貨續(xù)物，飲除提窮供報(bào)講關(guān)單杜以外欣，還禍應(yīng)出既具保剪稅區(qū)壓倉(cāng)儲(chǔ)航企業(yè)瓜的出伏口備悲案清樣單及崇其他耳規(guī)定雅的憑訪證原擱件、進(jìn)復(fù)印買件；窮F.炭退各稅機(jī)印關(guān)要摩求提蠅供的偉其他道資料從。券（4呼）免誠(chéng)稅證伸明及攔免、役抵、測(cè)退稅揮的審敏核與者審批海退稅周機(jī)關(guān)根對(duì)生從產(chǎn)企叛業(yè)進(jìn)轉(zhuǎn)料加唯工業(yè)虹務(wù)所谷報(bào)資確料及劃相關(guān)案電子靠信息復(fù)審核清無(wú)誤謙后，顯應(yīng)在墻當(dāng)期叫及時(shí)肚出具僑《生粉產(chǎn)企似業(yè)免堂、抵熔、退坡稅進(jìn)淘料加野工免縣稅證枯明》競(jìng)及《席生產(chǎn)緩企業(yè)嗽出口趙貨物熱免、板抵、尼退稅妙審批副通知爺單》糠。纖（5伶）進(jìn)繼料加浸工手漿冊(cè)的吼核銷康生產(chǎn)高企業(yè)助《進(jìn)繳料加顏工登險(xiǎn)記手誘冊(cè)》供最后惜一筆色出口然業(yè)務(wù)璃在海替關(guān)核摸銷之史后的羽第一劃個(gè)增河值稅岔納稅江申報(bào)溫期內(nèi)汪，憑坑主管井海關(guān)咬核銷懇證明窄及核并銷手粱冊(cè)復(fù)能印件作，到丙退稅屢機(jī)關(guān)于辦理薪進(jìn)料酸加工魂手冊(cè)承核銷偽手續(xù)闖。如身果前怎期審綢批與衫當(dāng)期黨核銷練存有陣差額托，退焰稅機(jī)掛關(guān)應(yīng)右根據(jù)魯進(jìn)口延料件某和出懷口貨晚物的姻實(shí)際用發(fā)生沿情況再，出鹿具《程生產(chǎn)槐企業(yè)狠進(jìn)料殊加工承海關(guān)臥登記稼手冊(cè)器核銷暮申請(qǐng)?zhí)票怼窋_，將杠核銷駕后調(diào)高整的圾差額蹦并入聯(lián)當(dāng)期對(duì)其他騰手冊(cè)喂進(jìn)料廢加工瓣出具堪的《忙生產(chǎn)鼓企業(yè)便進(jìn)料污加工箭貿(mào)易撐免稅渴證明選》，座參與店當(dāng)期秤的免源、抵秘、退謎稅計(jì)那算，移同時(shí)擁，提魔供以疤下材蠻料：叛A.樹(shù)《烤進(jìn)料濟(jì)加工劑登記艷手冊(cè)禾》復(fù)恩印件沉；燦B.彈進(jìn)摘口報(bào)占關(guān)單燙、出貴口報(bào)陣關(guān)單壺復(fù)印撞件；剃C.籮主兄管海圍關(guān)核旗銷證豆明原式件及游復(fù)印燭件；桐D.扁退陡稅機(jī)校關(guān)要葛求提儉供的睜其他記資料準(zhǔn)。箭2.殲進(jìn)飾料加奏工免袖、抵獸、退遍稅充計(jì)算翁生產(chǎn)見(jiàn)企業(yè)倦進(jìn)料訴加工損業(yè)務(wù)為申請(qǐng)婆出具店《進(jìn)模料加笑工貿(mào)壟易免薯稅證遷明》演時(shí)，嫂有兩蘿種計(jì)忘算方駐法：淹一是細(xì)購(gòu)進(jìn)語(yǔ)計(jì)算令法，蠟指從猜事進(jìn)養(yǎng)料加驗(yàn)工的昨生產(chǎn)昌企業(yè)碎在進(jìn)技口料堂件報(bào)知關(guān)進(jìn)把口入它庫(kù)后冒，將謎進(jìn)口時(shí)報(bào)關(guān)祥單進(jìn)肝口額碗折合深計(jì)算院出海毒關(guān)進(jìn)晉口料涼件組穗成計(jì)掀稅價(jià)藝格，毒乘以世復(fù)出沖口貨透物的介征稅?ài)`稅率注和退半稅率紫之差榆，在德計(jì)算謝當(dāng)期嗽應(yīng)納科稅額增時(shí)，賢從出陣口貨螺物不墨予免割征、僻抵扣汪稅額頸中扣柱減。倉(cāng)在計(jì)雁算當(dāng)克期退霉（免陽(yáng)）稅笨額時(shí)逐，用鉤海關(guān)帝進(jìn)口郊料件緣組成筋計(jì)稅泰價(jià)格源，乘果以復(fù)關(guān)出口撕貨物封的退仆稅率土，在共退（拔免）浸稅額籃中扣盆減。漿它是識(shí)按當(dāng)求期全趴部購(gòu)馳進(jìn)的居進(jìn)口沒(méi)料件愁組成斷計(jì)稅蝕價(jià)格育為依懶據(jù)計(jì)果算出室的。渣二是碑實(shí)耗們計(jì)算份法，耽指從嘗事進(jìn)標(biāo)料加繁工的種生產(chǎn)抖企業(yè)春在進(jìn)父口料脹件報(bào)損關(guān)進(jìn)閱口入好庫(kù)絕且將宇復(fù)出拒口貨純物出率口后墾，根柿據(jù)實(shí)蓮際耗推用進(jìn)贊料的頂數(shù)量龜和金院額，飽計(jì)算恐出當(dāng)候期海臂關(guān)核猴銷進(jìn)筆口料兼件組招成計(jì)罩稅價(jià)屢格，宅乘以傲復(fù)出侄口貨屢物的營(yíng)征稅戶稅率愈和退放稅率犧之差喬，在啟計(jì)算嫁當(dāng)期籃應(yīng)納哭稅額態(tài)時(shí)，知從當(dāng)某期出饒口貨誠(chéng)物不幣予免屈征、宵抵扣免稅額巖中扣述減。模在計(jì)選算當(dāng)端期退惠（免關(guān)）稅蜓額時(shí)重，用覽海關(guān)后進(jìn)口筋料件浴組成討計(jì)稅嚼價(jià)格醒，乘躁以復(fù)彩出口閘貨物壁的退突稅率暮，在湊退（種免）奶稅額算中扣乘減。遺它是挪按出艇口貨叔物當(dāng)及期單與證齊省全部雖分（裕含前祥期收六齊單笑證）遺，所烈耗用戚進(jìn)料違組成疲計(jì)稅豎價(jià)格移依據(jù)狂計(jì)算雕出具吵。上進(jìn)料退加工申“免觀、抵膝、退截”稅絹的計(jì)捐算公陸式：牽當(dāng)期毀應(yīng)納訓(xùn)稅額芹＝當(dāng)頭期內(nèi)肅銷貨鉛物銷嘗項(xiàng)稅補(bǔ)額－嘆(當(dāng)王期進(jìn)財(cái)項(xiàng)稅蔬額－洽當(dāng)期嫌不予眉抵扣念或退滋稅的擴(kuò)稅額青)－乞上期賣留抵悟進(jìn)項(xiàng)誓稅厚額瓜免、權(quán)抵、古退稅誓額＝族出口鮮貨物駛離岸腫價(jià)×捆外匯蹤人民紹幣牌勝價(jià)×帆出口魚(yú)貨物越退稅鉤率－攏免、親抵、巧退稅鵲抵減盯額棟免、越抵、路退稅煮額抵黑減額豆＝免溜稅購(gòu)芝進(jìn)原盼材料猛價(jià)格談×出猴口貨浸物退抽稅率腎隸免、睬抵、贈(zèng)退稅倡不得梳免征汗和抵胸扣稅狂額＝吵當(dāng)期住出口評(píng)貨物隨離岸兼價(jià)×檢外匯注人民恢幣牌像價(jià)×使(出屠口貨毛物征青稅稅制率－怎出口沖貨物兄退稅得率)權(quán)－免根、抵漁、退蜓稅不吐得免邁征和玉抵扣扒稅額青抵減引額屢免、妖抵、誕退稅俱不得烘免征遭和抵蜂扣稅律額抵尸減額搭＝免需稅購(gòu)洽進(jìn)原準(zhǔn)材料初價(jià)格拳×(撞出口檢貨物古征稅都稅率除－出增口貨贏物退小稅率屢)或（1僻）實(shí)柜耗法屈（我趨國(guó)進(jìn)比料加覽工退縮稅就倒是采她用實(shí)耐耗法五，所凳以購(gòu)蹤進(jìn)法哄不在孩講述錘）痕A.帶確唇定計(jì)女劃分用配率決。退顆稅機(jī)寇關(guān)根遼據(jù)進(jìn)主料加三工手正冊(cè)中當(dāng)?shù)摹把┯?jì)劃孤進(jìn)口幅總值塊”和尺“計(jì)粒劃出許口總創(chuàng)值”榆，計(jì)齒算確銀定該途手冊(cè)蠢的計(jì)出劃分襲配率露。利計(jì)劃粥分配尋率＝偶計(jì)劃俱進(jìn)口驅(qū)總值霉÷計(jì)突劃出甲口總郵值槐計(jì)劃柜進(jìn)口明總值息為進(jìn)蘋(píng)料加爪工手貞冊(cè)合享同中光扣除斜客供溫輔料裁后的叢進(jìn)口托總值愧。權(quán)B.滔進(jìn)執(zhí)口料鈴件組塞成計(jì)疑稅價(jià)董格的男計(jì)算芬。察進(jìn)口供料件甲組成們計(jì)稅弄價(jià)格船＝當(dāng)徒期單炒證齊河全部某分（躬含前槽期收棟齊單生證）凝進(jìn)料飛加工磨貿(mào)易價(jià)出口稍貨物譯離岸逃價(jià)×啦外匯羊人民蔑幣牌汁價(jià)×陰計(jì)劃民分配蜘率什C.叛進(jìn)盤(pán)口料登件不德予抵坑扣稅籠額抵兼減額蜜的計(jì)伴算。翼進(jìn)口股料件尿不予領(lǐng)抵扣秋稅額陪抵減藏額＝震當(dāng)期顯海關(guān)萌核銷谷進(jìn)口違料件稠組成各計(jì)稅神價(jià)格拉×(魯征稅構(gòu)率－蝴退稅蟻率)掙D.伙免昌、抵助、退款稅抵程減額灣的計(jì)么算。匯免、齡抵、巡退稅瓦抵減冰額＝君當(dāng)期挨海關(guān)甘核銷看進(jìn)口早料件撇組成饅計(jì)敗稅價(jià)再格×方退稅隨率墾E.勵(lì)進(jìn)臉料加仆工手賓冊(cè)核繁銷的雄計(jì)算吹。壇實(shí)際士分配吸率＝孟(實(shí)并際進(jìn)竄口總幣值－憲剩余拌邊角列余料喬)÷芒(直脫接出采口總潮值＋惡間接捉出口同總值旁＋剩犬余殘派次成枝品)便實(shí)際碼進(jìn)口皇總值鍵不包底括原友材料真調(diào)撥箏、進(jìn)車料退沫貨物泉、進(jìn)牧料轉(zhuǎn)蕩內(nèi)銷餅等用距紅字德沖減鎖的部蝴分。繼本手坊冊(cè)應(yīng)挽開(kāi)證擴(kuò)明的誤免稅仗進(jìn)口張料件攤組成循計(jì)稅撒價(jià)格男＝進(jìn)賺料加摩工直移接出旦口總附值×掌實(shí)際其分配耀率御核銷福手冊(cè)中應(yīng)補(bǔ)彩開(kāi)證脫明的誘免稅描進(jìn)口隸料件紀(jì)組成唇計(jì)稅粒價(jià)格聽(tīng)＝本腳手冊(cè)浩應(yīng)開(kāi)房證明屑的免則稅進(jìn)膜口料富件組或成計(jì)伐稅價(jià)蟲(chóng)格－訴已開(kāi)嬌出免畫(huà)稅證句明的抵免稅鑼進(jìn)口晃料件樸組成尺計(jì)稅項(xiàng)價(jià)格物核銷欺手冊(cè)她應(yīng)補(bǔ)劉開(kāi)免蠟稅證輕明的票進(jìn)口駕料件復(fù)不予蠟抵扣晚稅額暗抵減漂額＝版核銷衛(wèi)手冊(cè)咽應(yīng)補(bǔ)惠開(kāi)證立明的爹免稅波進(jìn)口側(cè)料件壁組成澡計(jì)稅誓價(jià)夠格×碌(征封稅率塞－退番稅率宴)行核銷煤手冊(cè)陰應(yīng)補(bǔ)延開(kāi)免廈稅證果明的剃進(jìn)料如加工席免、匯抵、僵退稅取抵減暗額＝淋核銷展手冊(cè)很應(yīng)補(bǔ)凳開(kāi)證悶明的看免稅歉進(jìn)口度料件保組成拉計(jì)稅忽價(jià)格疤×退秘稅率巡（2嶄）實(shí)屋耗法慧例題薪與會(huì)馳計(jì)處飾理蠻某生門(mén)產(chǎn)企曠業(yè)2干00突7年奧6～盾7月物發(fā)生姥下列慘業(yè)務(wù)吧（該羽企業(yè)裹XX浴出口鍵貨物甲征稅僵率1溝7%散，退豆稅率腥13嬸%）秘。

貓6月地份發(fā)苗生下妹列業(yè)設(shè)務(wù)：呼室1.最本斑月從那國(guó)外秒進(jìn)口聯(lián)甲材膊料1封0噸臭，到惠岸價(jià)沿格1津04責(zé)0萬(wàn)嶺元(非換算惰后人影民幣軟金額仍)，潔使用膏的海晌關(guān)手黎冊(cè)號(hào)唯為C山42場(chǎng)29皆63慌20愉06學(xué)7，粉海關(guān)耀全額芳保稅百，該盼企業(yè)薦無(wú)上麗期留轉(zhuǎn)抵進(jìn)招項(xiàng)稅臉額。封依有圣關(guān)單機(jī)據(jù)，耍作如賞下會(huì)飼計(jì)分述錄：庭疊借：闖逆

原律材料由—甲肢（進(jìn)找口料勻件）解沙榜10葵40孫00西00菠撒等皺菜貸疊：

育輝應(yīng)蓄付賬哥款

蘿集必務(wù)10凈40備00邀00授釣2.喘本餅月從白國(guó)內(nèi)開(kāi)購(gòu)入利乙材令料4辛00攔萬(wàn)元?jiǎng)?，進(jìn)蘭項(xiàng)稅驢額6相8萬(wàn)孩元，氣已入撈庫(kù)，粥作如放下會(huì)殲計(jì)分隊(duì)錄：后捆借：蓮忠擦原簡(jiǎn)材料掃—乙弊鈴城40照00終00梢0票耽你惱笨應(yīng)噴交稅競(jìng)費(fèi)—疏應(yīng)交賢增值注稅（愧進(jìn)項(xiàng)胖稅額凳）

背68述00列00聞?wù)鹋我m蔽貸益：

辰蝴應(yīng)幟付賬拿款

省蓮凡幼46曉80毀00早0件3.脊本文月發(fā)瘋生內(nèi)某銷收它入3財(cái)00怨萬(wàn)元紋，作航如下翠會(huì)計(jì)興分錄恥：窩借：碗勇駱應(yīng)收歪賬款婚處剪降35雨10壟00溪0以駱丸妻版貸：港左高主龍營(yíng)業(yè)稿務(wù)收農(nóng)入—遍內(nèi)銷爺收入產(chǎn)持繩30晃00晝00莫0錦枕個(gè)碼涉箭湊棍滅應(yīng)腦交稅已費(fèi)—予應(yīng)交那增值侄稅（賺銷項(xiàng)鋼稅額附）

腹心51買00糟00衫擋4.慧本西月發(fā)兼生出晶口銷秀售收槽入（相一般累貿(mào)易香出口的）離魂岸價(jià)革格計(jì)貸15露0萬(wàn)革元（澤已換悉算成碧人民旺幣）啦，作狂如下慢會(huì)計(jì)遵分錄最：存借：緊倘矛應(yīng)收更賬款迅—應(yīng)濟(jì)收外停匯賬險(xiǎn)款

調(diào)械1沸50包00泛00繪羨瓣溉吃另貸號(hào)：

丑簡(jiǎn)主營(yíng)熊業(yè)務(wù)臨收入果—出遮口銷艙售

存已1乘50植00煩00尸凈5.分月薦末，疾經(jīng)預(yù)科審查植詢，驚當(dāng)月察15漁0萬(wàn)具元出旗口銷純售收貌入全疫部有賴電子吃信息呈。計(jì)堡算當(dāng)墓月出代口貨貨物不貞予免漲征和摔抵扣欺稅額挖，作葵如下做計(jì)算環(huán)和會(huì)智計(jì)分正錄：嚇撲當(dāng)月抹免忘、抵漂、退富稅不旱得免不征和填抵扣乎稅額找＝1系50崇00昂00捕×(糞17未%－茅13紀(jì)%)扒＝6茫00裂00考元告借：淋特砌主列營(yíng)業(yè)醉務(wù)成魔本

摩版刊崇60運(yùn)00姿0申琴獄踐帳貸禍：應(yīng)煤交稅絮費(fèi)—澆應(yīng)交歸增值塊稅（橫進(jìn)項(xiàng)咐稅額著轉(zhuǎn)出蛛）

策水懼60泄00尾0男在次抗月，笑辦理焰增值外稅納稿稅申師報(bào)時(shí)味，作助如下鄰計(jì)算斗:榮當(dāng)期冶應(yīng)納朋稅額攀＝當(dāng)繩期內(nèi)而銷貨奮物的川銷項(xiàng)書(shū)稅額治－(鏡當(dāng)期獵進(jìn)項(xiàng)淹稅額蒜－當(dāng)雀期免摸、抵新、退享稅不仿得免牙征和如抵扣窄稅額強(qiáng))－橡上期枕留抵襲進(jìn)項(xiàng)助稅額去＝5姜10灑00皺0－霜(6載80啄00愛(ài)0－咱60掃00黑0)怎－0倍＝－險(xiǎn)11愉00覽00襪元堵登童6含.陵本月房收齊灶3～弱5月殿份部苗分出肆口貨戒物的耕單證艷，到奮岸價(jià)漆格1訊10船萬(wàn)元哀（換臨算后墳人民勺幣金割額）僵，實(shí)喜際支落付海免運(yùn)費(fèi)碧和保樂(lè)險(xiǎn)費(fèi)柏8萬(wàn)音元（疲換算銹后人懲民幣初金額鑼），蔑到退逗稅機(jī)友關(guān)進(jìn)春行申特報(bào)，得作如私下計(jì)聾算：頃衡當(dāng)月思免、妖抵、釀退稅畢額＝泉(1郵10幕00念00堆－8侵00圣00央)×袖13難%＝臘13刮26告00套元濫當(dāng)月吊期末走留抵頌稅額其（1翼10頁(yè)00皇0元寫(xiě)）<擺當(dāng)月艙免、屆抵、孩退稅字額（廚13黨26秀00猛元洲）知當(dāng)月修應(yīng)退當(dāng)稅額創(chuàng)＝當(dāng)悄月期是末留鴉抵稅姜額＝予11甚00伯00免元

終系當(dāng)月啦應(yīng)免兇、抵法稅額搜＝當(dāng)舞月免暖、抵歌、退雷稅額聽(tīng)－當(dāng)閉月應(yīng)夜退稅伯額＝柱13吳26擴(kuò)00餓－1真10潤(rùn)00柜0＝鞋22紋60騙0元裂框7.至次課月初內(nèi)，收當(dāng)?shù)酵颂矶悪C(jī)稼關(guān)審腳批的搶《生診產(chǎn)企粒業(yè)出喚口貨抓物免礦、抵襪、退宇稅申喂報(bào)匯尤總表純》，余確認(rèn)珠應(yīng)退絨稅額牢11徑00球00灶元，崇免抵著稅額昌為2罵26崗00醬元。做作如抽下會(huì)石計(jì)分盡錄:棄絹借：旋邪巡其釣他應(yīng)惡收款濃—應(yīng)守收出膝口退豎稅（浪增值譽(yù)稅）衡1燥10桿00蔑0

低肯陸籃剛銅

應(yīng)旁交稅至費(fèi)—潮應(yīng)交葛增值胳稅（住出口暴抵減網(wǎng)內(nèi)銷邊產(chǎn)品閃應(yīng)納貓稅額炮）2斥26冒00延肆乘哲給貸殘：

丈番姿應(yīng)交肆稅費(fèi)籠—應(yīng)買交增憐值稅崗（出睬口退個(gè)稅）灶1臘32毛60舊0蛾8.卵同笨時(shí)，貝收到帥退稅喝款銳借：浙疼家銀行硬存款粱周艱猾1祖10腔00泉0必才霸既劣貸：地舉成其號(hào)他應(yīng)陪收款僻—應(yīng)瞎收出記口退泥稅（殲增值聰稅）襲1緩10蒜00疫0欣7月雷份發(fā)姓生下佳列業(yè)西務(wù):凡探1.厚本歲月從濃國(guó)內(nèi)蜻購(gòu)入自乙材阻料2晶00權(quán)萬(wàn)元主，進(jìn)縱項(xiàng)稅蹲額3儀4萬(wàn)搭元，墻已入就庫(kù)，廁作如少下會(huì)倚計(jì)分磚錄:弟建借：貼肥原景材料突—乙高宴還20婚00佛00遙0輸挪湖臣

應(yīng)某交稅侍費(fèi)—朵應(yīng)交隔增值倡稅（顆進(jìn)項(xiàng)牲稅額撤）3震40起00曾0潛牧許掉貸量：

藍(lán)收應(yīng)夜付賬蘿款

沫況溫遠(yuǎn)23粥40賠00弄0責(zé)2.牢本際月無(wú)榨內(nèi)銷于業(yè)務(wù)弱，也國(guó)未發(fā)裕生一壘般貿(mào)岔易出愈口貨胞物。常誓3.鋼本兼月該辯企業(yè)歇已將仁海關(guān)賊手冊(cè)灶號(hào)C驗(yàn)42褲29深63搖20差06衛(wèi)7的脂10綿40騰萬(wàn)元萬(wàn)國(guó)外豪進(jìn)料玉耗用題完畢僑，復(fù)加出口贈(zèng)XX榴貨物進(jìn)FO旨B價(jià)按13敗00紋萬(wàn)元齊（換熊算后健人民淘幣金炊額）賠，并流且在熔當(dāng)期耳全部留收齊懼單證柔、信罪息齊降全，尖向銀涉行交齊單后橡，依望有關(guān)始單據(jù)雅，作雄如下籮會(huì)計(jì)而分錄撓:控借：恩律奉應(yīng)全收賬鹿款—劈應(yīng)收董外匯宋賬款末思造13壁00貿(mào)00梅00艙披歉莖百貸：窗葉主營(yíng)皺業(yè)務(wù)柜收入孫—出堪口銷坊售

腫多1觸30父00吉00雪0掘4.割在遺該月準(zhǔn)，該羞企業(yè)甚向海繳關(guān)申粥報(bào)了飯C4逼22淡96啞32送00紐67謊號(hào)手端冊(cè)的窯核銷枕，在釀取得域海關(guān)各手冊(cè)炮核銷蓮證明扛的同娃時(shí)，否向退杰稅機(jī)戚關(guān)申治報(bào)了京該手聰冊(cè)的費(fèi)核銷但手續(xù)厘。盲5.柱C銷42借29拳63誰(shuí)20因06滋7號(hào)尋手冊(cè)逢的免領(lǐng)、抵慣、退灰稅核廁算與仆核銷煙A.覆該常企業(yè)辨根據(jù)絨“渡進(jìn)口丸料件爽登記險(xiǎn)手冊(cè)弄”上邁的“雙計(jì)劃拌進(jìn)口艘總值路”和垃“計(jì)驚劃出嬌口總撞值”螞確定正計(jì)劃鉗分配翅率，苗然后壘，根頭據(jù)當(dāng)貨期出?？谪涆`物的認(rèn)離岸緣價(jià)（類單證格收齊脹部分點(diǎn)）計(jì)爺算海主關(guān)核鏈銷免質(zhì)稅進(jìn)趴口料繪件組忌成計(jì)太稅價(jià)索格。森C4松22在96窩32蓋00拖67榜號(hào)手逐冊(cè)的躲計(jì)劃犁進(jìn)口素總值刑為9份10黑萬(wàn)元棕，計(jì)熔劃出紡口總捉值為虧13莫00晴萬(wàn)元蜻。釋計(jì)劃煉分配申率＝兩計(jì)劃詢進(jìn)口嚼總值帶÷計(jì)葡劃出歷口總耍值＝眨91聞0÷蓬13獸00巖＝0機(jī).7齊鼠當(dāng)期蹤進(jìn)口慮料件脆組成耽計(jì)稅扁價(jià)格覺(jué)＝1我30鳥(niǎo)00盾00旅0×腫0.閣7＝予91律00窮00欺0元為往同時(shí)洽，該梨手冊(cè)氧又在漸當(dāng)期堤全部稅用完煌，并輛且單海證收鋒齊，極可以抱申報(bào)準(zhǔn)核銷委手冊(cè)駝。所副以，步企業(yè)綢還應(yīng)與按實(shí)傻際的餐進(jìn)口仿料件個(gè)與出熊口貨猛物計(jì)輪算實(shí)磚際分育配率番，核如算本咬手冊(cè)鍛應(yīng)開(kāi)抓證明屆的免昌稅進(jìn)處口料贈(zèng)件組圓成計(jì)幼稅價(jià)嚇格，聾如與管當(dāng)期舞進(jìn)口竟料件忍組成疑計(jì)稅厘價(jià)格在有差運(yùn)額，基應(yīng)核閑銷補(bǔ)詞齊后侮一并爐參與喉免、腹抵、等退稅格計(jì)算叔。尊實(shí)際傳分配聰率＝練(實(shí)輔際進(jìn)轎口總翁值－補(bǔ)剩余茄邊角霜余料莫)濤÷(泉直接寺出口神總值通＋間菌接出醬口總逼值＋藏剩余諸殘次畝成品購(gòu))＝果(1畢04程00震00繩00脖－0幟)÷婦(1皮30誼00鵝00碎0＋史0＋篩0)都＝0池.8永本手固冊(cè)應(yīng)百開(kāi)證細(xì)明的匹免稅址進(jìn)口洗料件馬組成驅(qū)計(jì)稅淡價(jià)格濃＝進(jìn)軌料加鍵工直良接出原口總退值×勿實(shí)際英分配爬率＝怕13劇00嘆00滲00腹×0申.8輸＝1擴(kuò)04聞00雪00徒0元鍵核銷冠手冊(cè)勸應(yīng)補(bǔ)美開(kāi)證披明的佛免稅億進(jìn)口籌料件傘組成乞計(jì)稅箭價(jià)格籃=本周手冊(cè)蛋應(yīng)開(kāi)燒證明寒的免璃稅進(jìn)辮口料描件組現(xiàn)成計(jì)央稅價(jià)俱格－鵝已開(kāi)說(shuō)出免油稅證土明的且免稅圍進(jìn)口虧料件錢(qián)組成后計(jì)稅雕價(jià)格學(xué)＝1使04浮00顧00艇0－堤91皂00灶00什0＝挖13戒00法00累0元塑已開(kāi)撕出免燃稅證藍(lán)明的飯免稅啊進(jìn)口鴿料件帖組成配計(jì)稅頓價(jià)格傷＝當(dāng)雀期進(jìn)國(guó)口料為件組汗成計(jì)歷稅價(jià)鉆格＝垂91片00醬00偵0元骨B、鍵計(jì)算娛當(dāng)期筒免、麗抵、臺(tái)退稅幫不得休免征子和抵掛扣稅懶額智當(dāng)期宏免、政抵、輝退稅矛不得墻免征記和抵凈扣稅桶額＝激當(dāng)期輸出口象貨物田離岸耳價(jià)×南外匯齒人民砌幣牌饒價(jià)×源(出協(xié)口貨潑物征筆稅稅糊率－擔(dān)出口驚貨物袍退稅泄率)赤－當(dāng)臭期的先免、醋抵、殊退稅攜不得漁免征抄和抵伙扣稅蕉額抵設(shè)減額咱－核爺銷手賀冊(cè)應(yīng)涂補(bǔ)開(kāi)躺免證改明的涉進(jìn)口摸料件取不予娛抵扣街稅額掩抵減連額＝聰13截00肌00違00扎×(南17忽%－霜13曬%)葉－3襪64文00宵0－判52施00獲0＝治52喝00島00瓦－3匙64厘00程0－忌52倦00離0＝居10患40竟00徹元斜當(dāng)期芒的免宰、抵丘、退蛇稅不緊得免豬征和遵抵扣腸稅額孟抵減呈額＝斬91茅00茄00立0×案(1含7%哭－1隊(duì)3%另)＝耀36揀40現(xiàn)00砍元劣核銷召手冊(cè)擱應(yīng)補(bǔ)竿開(kāi)免渡證明脆的進(jìn)廳口料顧件不守予抵喂扣稅您額抵框減額裙＝核幻銷手嗎冊(cè)應(yīng)效補(bǔ)開(kāi)授證明偉的免斬稅進(jìn)烘口料洲件組拿成計(jì)誕稅價(jià)蒜格×肆（征牢稅率質(zhì)－退亮稅率獲）＝筋13撞00鎖00難0×路(1蝴7%既－1段3%讓)＝扭52棟00慰0元俘借：縣杠主攤營(yíng)業(yè)妨務(wù)成虎本

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