長春平安紙業(yè)有限責(zé)任公司初步業(yè)務(wù)活動工作底稿

...wd......wd......wd...〔一〕初步業(yè)務(wù)活開工作底稿初步業(yè)務(wù)活動程序表被審計單位：安全紙業(yè)工程：初步業(yè)務(wù)活動張三日期：2010.12.5索引號：A財務(wù)報表截止日/期間：2010年1月-12月復(fù)核：李四日期：2010.12.6初步業(yè)務(wù)活動目標：確定是否承受業(yè)務(wù)委托；如承受業(yè)務(wù)委托，確保在方案審計工作時到達以下要求：〔1〕注冊會計師已具備執(zhí)行業(yè)務(wù)所需要的獨立性和專業(yè)勝任能力；〔2〕不存在因管理層誠信問題而影響注冊會計師承接或保持該項業(yè)務(wù)意愿的情況；〔3〕與被審計單位不存在對業(yè)務(wù)約定條款的誤解。初步業(yè)務(wù)活動程序索引號執(zhí)行人1．如果首次承受審計委托，實施以下程序：(1)與被審計單位面談，討論以下事項：1)審計的目標；2)審計報告的用途；3)管理層對財務(wù)報表的責(zé)任；4)審計范圍；5)執(zhí)行審計工作的安排，包括出具審計報告的時間要求；6)審計報告格式和對審計結(jié)果的其他溝通形式；7)管理層提供必要的工作條件和協(xié)助；8)注冊會計師不受限制地接觸任何與審計有關(guān)的記錄、文件和所需要的其他信息；9)利用被審計單位專家或內(nèi)部審計人員的程度〔必要時〕；10〕審計收費。(2)初步了解被審計單位及其環(huán)境，并予以記錄。(3)征得被審計單位書面同意后，與前任注冊會計師溝通?！痢痢痢痢痢痢痢痢痢痢痢?．如果是連續(xù)審計，實施以下程序：(1)了解審計的目標，審計報告的用途，審計范圍和時間安排等；(2)查閱以前年度審計工作底稿，重點關(guān)注非標準審計報告涉及的說明事項，管理建議書的具體內(nèi)容，重大事項概要等；(3)初步了解被審計單位及其環(huán)境發(fā)生的重大變化，并予以記錄；(4)考慮是否需要修改業(yè)務(wù)約定條款，以及是否需要提醒被審計單位注意現(xiàn)有的業(yè)務(wù)約定條款。3．評價是否具備執(zhí)行該項審計業(yè)務(wù)所需要的獨立性和專業(yè)勝任能力?！痢痢痢?．完成業(yè)務(wù)承接評價表或業(yè)務(wù)保持評價表。A15．簽訂審計業(yè)務(wù)約定書〔適用于首次承受業(yè)務(wù)委托，以及連續(xù)審計中修改長期審計業(yè)務(wù)約定書條款的情況〕。A2業(yè)務(wù)承接評價表被審計單位：工程：業(yè)務(wù)承接評價表日期：2010.10.18索引號：A1財務(wù)報表截止日/期間：復(fù)核：日期：客戶法定名稱〔中/英文〕：長春安全紙業(yè)有限責(zé)任公司2．客戶地址：__長春市高新技術(shù)開發(fā)區(qū)浦東路0001號__________________：__0431－89123888______：____________________________電子信箱：___pazy@pinganpaper_pinganpaper聯(lián)系人：__李明有________3．客戶性質(zhì)〔國有/外商投資/民營/其他〕：_民營___________________________4．客戶所屬行業(yè)、業(yè)務(wù)性質(zhì)與主要業(yè)務(wù)：造紙業(yè)；開發(fā)、制造和銷售紙；主要產(chǎn)品有新聞低、書寫紙，三個等級二十八種規(guī)格。5．最初接觸途徑〔詳細說明〕〔1〕本所職工引薦__________________________________〔2〕外部人員引薦________________________________〔3〕其他〔詳細說明〕_____________________________6．客戶要求我們提供審計服務(wù)的目的以及出具審計報告的日期。安全紙業(yè)2010年度財務(wù)報表審計，報告日期2011年4月22日_7．治理層及管理層關(guān)鍵人員〔姓名與職位〕：姓名職位姓名職位梁宇董事長江楓總經(jīng)理高嶺財務(wù)總監(jiān)8．主要財務(wù)人員〔姓名與職位〕：姓名職位姓名職位劉天奇財務(wù)部長張佳寧會計主管9．直接控股母公司、間接控股母公司、最終控股母公司的名稱、地址、相互關(guān)系、主營業(yè)務(wù)及持股比例：__________長春安全控股公司__________________________________________10．子公司的名稱、地址、相互關(guān)系、主營業(yè)務(wù)及持股比例：_______________________________________________________________________________11．合營企業(yè)的名稱、地址、相互關(guān)系、主營業(yè)務(wù)及持股比例：________________________________________________________________________________12．聯(lián)營企業(yè)的名稱、地址、相互關(guān)系、主營業(yè)務(wù)及持股比例：________________________________________________________________________________13．分公司名稱、地址、相互關(guān)系、主營業(yè)務(wù)：________________________________________________________________________________14．客戶主管稅務(wù)機關(guān)：______________________________________________________________15．客戶法律參謀或委托律師〔機構(gòu)、經(jīng)辦人、聯(lián)系方式〕：______________________________________________________________16．客戶常年會計參謀〔機構(gòu)、經(jīng)辦人、聯(lián)系方式〕：______________________________________________________________17．前任注冊會計師〔機構(gòu)、經(jīng)辦人、聯(lián)系方式〕，變更會計師事務(wù)所的原因，以及最近三年變更會計師事務(wù)所的頻率。________________________________________________________________________________18．根據(jù)對客戶及其環(huán)境的了解，記錄以下事項：客戶的誠信誠信良好信息來源：考慮因素：客戶主要股東、關(guān)鍵管理人員、關(guān)聯(lián)方及治理層的身份和商業(yè)信譽良好客戶的經(jīng)營性質(zhì)：開發(fā)、制造和銷售紙客戶主要股東、關(guān)鍵管理人員及治理層對內(nèi)部控制環(huán)境和會計準則等的態(tài)度良好工作范圍受到不適當(dāng)限制的跡象否關(guān)鍵管理人員是否更換頻繁否 經(jīng)營風(fēng)險信息來源：考慮因素：行業(yè)內(nèi)類似企業(yè)的經(jīng)營狀況產(chǎn)品價格上升法律環(huán)境客戶不存在特殊的法律環(huán)境監(jiān)管環(huán)境客戶不受特殊的監(jiān)管受國家宏觀調(diào)控政策的影響程度在一定程度受國家宏觀調(diào)控政策的影響(鼓勵節(jié)能降耗，污染物排放標準更嚴格，環(huán)保門檻提高)是否涉及重大法律訴訟或調(diào)查否是否方案或有可能進展合并或處置資產(chǎn)無客戶是否依賴主要客戶〔來自該客戶的收入占全部收入的大局部〕或主要供給商〔來自該供給商的采購占全部采購的大局部〕否管理層是否傾向于異?；蛎安槐匾娘L(fēng)險否關(guān)鍵管理人員的薪酬是否基于客戶的經(jīng)營狀況確定否管理層是否在到達財務(wù)目標或降低所得稅方面承受不恰當(dāng)?shù)膲毫Ψ褙攧?wù)狀況信息來源：考慮因素：是否存在對發(fā)行新債務(wù)和權(quán)益的大量需求否貸款是否延期未清償，或存在違反貸款協(xié)議條款的情況有最近幾年銷售、毛利率或收入是否存在惡化的趨勢否是否涉及重大關(guān)聯(lián)方交易是是否經(jīng)常在年末或臨近年末發(fā)生重大異常交易否是否對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生疑心否客戶的風(fēng)險級別〔高/中/低〕：低19．根據(jù)本所目前的情況，考慮以下事項：工程組的時間和資源考慮因素：根據(jù)本所目前的人力資源情況，擁有足夠的具有必要素質(zhì)和專業(yè)勝任能力的人員組建工程組：是能夠在提交報告的最后期限內(nèi)完成業(yè)務(wù)。工程組的專業(yè)勝任能力考慮因素：初步確定的工程組關(guān)鍵人員熟悉相關(guān)或業(yè)務(wù)對象：是初步確定的工程組關(guān)鍵人員具有執(zhí)行類似業(yè)務(wù)的經(jīng)歷，或是否具備有效獲取必要技能和知識的能力：是在需要時，能夠得到專家的幫助：是如果需要工程質(zhì)量控制復(fù)核，具備符合標準和資格要求的工程質(zhì)量控制復(fù)核人員：需指定工程質(zhì)量控制復(fù)核人獨立性經(jīng)濟利益考慮因素：本所或工程組成員是否存在經(jīng)濟利益對獨立性的損害：否自我評價考慮因素：本所或工程組成員是否存在自我評價對獨立性的損害：否過度推介考慮因素：本所或工程組成員是否存在過度推介對獨立性的損害：否關(guān)聯(lián)關(guān)系考慮因素：本所或工程組成員是否存在關(guān)聯(lián)關(guān)系對獨立性的損害：未發(fā)現(xiàn)與工程組成員曾是客戶的董事、經(jīng)理、其它關(guān)鍵管理人員或能夠?qū)Ρ緲I(yè)務(wù)產(chǎn)生直接重大影響的員工。未發(fā)現(xiàn)客戶的董事、經(jīng)理、其它關(guān)鍵管理人員或能夠?qū)Ρ緲I(yè)務(wù)產(chǎn)生直接重大影響的員工是本所的前高級管理人員。本所的高級管理人員或簽字注冊會計師未與客戶長期交往。未發(fā)現(xiàn)我所審計人員承受客戶的董事、經(jīng)理、其它關(guān)鍵管理人員或能夠?qū)Ρ緲I(yè)務(wù)產(chǎn)生直接重大影響的員工的貴重禮品或超出社會禮儀的款待。外界壓力考慮因素：本所或工程組成員是否存在外界壓力對獨立性的損害：否預(yù)計收取的費用及可回收比率預(yù)計審計收費：18萬預(yù)計本錢〔計算過程〕：可回收比率：20．其他方面的意見：無工程負責(zé)人：風(fēng)險管理負責(zé)人〔必要時〕：基于上述方面，我們承受此項業(yè)務(wù)?；谏鲜龇矫?，我們__此項業(yè)務(wù)。簽名___李四________________簽名日期2010.10.18日期最終結(jié)論：基于《業(yè)務(wù)承接評價表》所述，我批準承受此項業(yè)務(wù)。簽名：匡敏書日期：2010-10-索引號：A2審計業(yè)務(wù)約定書甲方：長春安全紙業(yè)有限責(zé)任公司乙方：誠信會計師事務(wù)所茲由甲方委托乙方對2010年度財務(wù)報表進展審計，經(jīng)雙方協(xié)商，達成以下約定：一、業(yè)務(wù)范圍與審計目標1.乙方承受甲方委托，對甲方按照企業(yè)會計準則編制的2010年122.乙方通過執(zhí)行審計工作，對財務(wù)報表的以下方面發(fā)表審計意見：〔1〕財務(wù)報表是否按照企業(yè)會計準則的規(guī)定編制；〔2〕財務(wù)報表是否在所有重大方面公允反映甲方的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。二、甲方的責(zé)任與義務(wù)〔一〕甲方的責(zé)任1.根據(jù)《中華人民共和國會計法》及《企業(yè)財務(wù)會計報告條例》，甲方及甲方負責(zé)人有責(zé)任保證會計資料的真實性和完整性。因此，甲方管理層有責(zé)任妥善保存和提供會計記錄〔包括但不限于會計憑證、會計賬簿及其他會計資料〕，這些記錄必須真實、完整地反映甲方的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。2.按照企業(yè)會計準則的規(guī)定編制財務(wù)報表是甲方管理層的責(zé)任，這種責(zé)任包括：〔1〕設(shè)計、實施和維護與財務(wù)報表編制相關(guān)的內(nèi)部控制，以使財務(wù)報表不存在由于舞弊或錯誤而導(dǎo)致的重大錯報；〔2〕選擇和運用恰當(dāng)?shù)臅嬚撸弧?〕作出合理的會計估計?！捕臣追降牧x務(wù)1.及時為乙方的審計工作提供其所要求的全部會計資料和其他有關(guān)資料〔在20112.確保乙方不受限制地接觸任何與審計有關(guān)的記錄、文件和所需的其他信息。3.甲方管理層對其作出的與審計有關(guān)的聲明予以書面確認。4.為乙方派出的有關(guān)工作人員提供必要的工作條件和協(xié)助，主要事項將由乙方于外勤工作開場前提供清單。5.按本約定書的約定及時足額支付審計費用以及乙方人員在審計期間的交通、食宿和其他相關(guān)費用。三、乙方的責(zé)任和義務(wù)〔一〕乙方的責(zé)任1.乙方的責(zé)任是在實施審計工作的根基上對甲方財務(wù)報表發(fā)表審計意見。乙方按照中國注冊會計師審計準則〔以下簡稱審計準則〕的規(guī)定進展審計。審計準則要求注冊會計師遵守職業(yè)道德標準，方案和實施審計工作，以對財務(wù)報表是否不存在重大錯報獲取合理保證。2.審計工作涉及實施審計程序，以獲取有關(guān)財務(wù)報表金額和披露的審計證據(jù)。選擇的審計程序取決于乙方的判斷，包括對由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險的評估。在進展風(fēng)險評估時，乙方考慮與財務(wù)報表編制相關(guān)的內(nèi)部控制，以設(shè)計恰當(dāng)?shù)膶徲嫵绦颍康牟⒎菍?nèi)部控制的有效性發(fā)表意見。審計工作還包括評價管理層選用會計政策的恰當(dāng)性和作出會計估計的合理性，以及評價財務(wù)報表的總體列報。3.乙方需要合理方案和實施審計工作，以使乙方能夠獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，為甲方財務(wù)報表是否不存在重大錯報獲取合理保證。4.乙方有責(zé)任在審計報告中指明所發(fā)現(xiàn)的甲方在某重大方面沒有遵循企業(yè)會計準則編制財務(wù)報表且未按乙方的建議進展調(diào)整的事項。5.由于測試的性質(zhì)和審計的其他固有限制，以及內(nèi)部控制的固有局限性，不可防止地存在著某些重大錯報在審計后可能仍然未被乙方發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險。6.在審計過程中，乙方假設(shè)發(fā)現(xiàn)甲方內(nèi)部控制存在乙方認為的重要缺陷，應(yīng)向甲方提交管理建議書。但乙方在管理建議書中提出的各種事項，并不代表已全面說明所有可能存在的缺陷或已提出所有可行的改善建議。甲方在實施乙方提出的改善建議前應(yīng)全面評估其影響。未經(jīng)乙方書面許可，甲方不得向任何第三方提供乙方出具的管理建議書。7.乙方的審計不能減輕甲方及甲方管理層的責(zé)任?！捕骋曳降牧x務(wù)1.按照約定時間完成審計工作，出具審計報告。乙方應(yīng)于20112.除以下情況外，乙方應(yīng)當(dāng)對執(zhí)行業(yè)務(wù)過程中知悉的甲方信息予以保密：〔1〕取得甲方的授權(quán)；〔2〕根據(jù)法律法規(guī)的規(guī)定，為法律訴訟準備文件或提供證據(jù)，以及向監(jiān)管機構(gòu)報揭露現(xiàn)的違反法規(guī)行為；〔3〕承受行業(yè)協(xié)會和監(jiān)管機構(gòu)依法進展的質(zhì)量檢查；〔4〕監(jiān)管機構(gòu)對乙方進展行政處分〔包括監(jiān)管機構(gòu)處分前的調(diào)查、聽證〕以及乙方對此提起行政復(fù)議。四、審計收費1.本次審計服務(wù)的收費是以乙方各級別工作人員在本次工作中所消耗的時間為根基計算的。乙方預(yù)計本次審計服務(wù)的費用總額為人民幣18萬元。2.甲方應(yīng)于本約定書簽署之日起15日內(nèi)支付50%的審計費用，其余款項于審計報告草稿完成日結(jié)清。3.如果由于無法預(yù)見的原因，致使乙方從事本約定書所涉及的審計服務(wù)實際時間較本約定書簽訂時預(yù)計的時間有明顯的增加或減少時，甲乙雙方應(yīng)通過協(xié)商，相應(yīng)調(diào)整本約定書第四條第1項下所述的審計費用。4.如果由于無法預(yù)見的原因，致使乙方人員抵達甲方的工作現(xiàn)場后，本約定書所涉及的審計服務(wù)不再進展，甲方不得要求退還預(yù)付的審計費用；如上述情況發(fā)生于乙方人員完成現(xiàn)場審計工作，并離開甲方的工作現(xiàn)場之后，甲方應(yīng)另行向乙方支付人民幣3萬元的補償費，該補償費應(yīng)于甲方收到乙方的收款通知之日起10日內(nèi)支付。5.與本次審計有關(guān)的其他費用〔包括交通費、食宿費等〕由甲方承當(dāng)。五、審計報告和審計報告的使用1.乙方按照《中國注冊會計師審計準則第1501號——對財務(wù)報表形成審計意見和出具審計報告》、《中國注冊會計師審計準則第1502號——在審計報告中發(fā)表非無保存意見》和《中國注冊會計師審計準則第1503號——在審計報告中增加強調(diào)事項段和其他事項段》規(guī)定的格式和類型出具審計報告。2.乙方向甲方致送審計報告一式1份。3.甲方在提交或?qū)ν夤紝徲媹蟾鏁r，不得修改乙方出具的審計報告及其后附的已審計財務(wù)報表。當(dāng)甲