新時期商業(yè)銀行的會計內部控制論文

Word第第頁新時期商業(yè)銀行的會計內部控制論文一、商業(yè)銀行實行會計內部掌握的必要性

在經(jīng)濟和社會進展步入新的歷史階段，許多問題和風險進一步在銀行業(yè)集中反映和呈現(xiàn)，銀行業(yè)面臨新環(huán)境、新風險、新壓力的巨大挑戰(zhàn)，自身風險管控和內部掌握的問題也“水落石出”，尤其在運營方面，各類內外部風險突發(fā)、易發(fā)、頻發(fā)，影響了事發(fā)機構的正常經(jīng)營，損害了銀行業(yè)整體社會形象。近期全國發(fā)生多起銀行業(yè)金融機構與客戶的糾紛大事，歸納起來主要是外部欺詐和內部舞弊而引發(fā)的，暴露出銀行業(yè)金融機構在內部掌握中存在的諸多缺乏。在百度搜尋引擎中輸入“銀行大事”，搜尋結果多達6270萬個，從國外的巴林銀行倒閉大事，到國內的齊魯銀行系列案件，再到最近屢見報端的存款消逝案，可謂五花八門。2023年5月1日，央行開頭實施存款保險制度，使銀行因民眾不信任而引發(fā)擠兌等破產(chǎn)成為了可能。因此，為了更好地愛護銀行業(yè)消費者的合法權益，遏制案件的發(fā)生，銀行自身需要“煉”好內功，加強全面風險管控，做好內部掌握及其評價。

二、商業(yè)銀行會計內部掌握存在的問題

〔一〕內部掌握風險防范機制不完善

當前，我國商業(yè)銀行內部掌握風險防范機制的建設上有肯定的滯后性和不完好，大多數(shù)商業(yè)銀行在全面風險管理的組織架構、政策制度、管理工具、管理流程、系統(tǒng)和數(shù)據(jù)等方面都有待進一步完善和提高。另外，目前大部分商業(yè)銀行內控評價的方法缺乏以精確反映內部掌握的效果。事先建立的標準無法適應各級管理層的工作，針對不同部門的不同特點，前期選取的指標也不完全合適。在評價方法的'選擇上，簡單受決策人員主觀因素的影響，不能精確地評價商業(yè)銀行的內部掌握工作。

〔二〕內部掌握缺乏權威主導性

以筆者所在的農(nóng)村商業(yè)銀行為例，農(nóng)村商業(yè)銀行目前對內部掌握沒有產(chǎn)生足夠的重視，其內部掌握部門及工作人員的地位和權威性沒有得到足夠的保障，內部掌握管理工作無法全面影響銀行經(jīng)營管理的流程。致使內部掌握的效力嚴峻滯后，無法防范和消退產(chǎn)生的問題及風險，導致銀行在實施內部掌握的制度時難以全面落實，管理工作不到位，執(zhí)行標準混亂不統(tǒng)一，無法充分發(fā)揮出內部掌握的作用。

〔三〕內部掌握活動不合理

由于商業(yè)銀行沒有在相關的管理制度、內部風險掌握、業(yè)務流程等方面實行合理有效的內部掌握管理和明確的職能分工，導致銀行員工對自身的崗位職能及業(yè)務流程熟悉缺乏，消失頂崗、缺崗、多崗等混亂現(xiàn)象。目前，我國的商業(yè)銀行，尤其是農(nóng)業(yè)商業(yè)銀行，普遍存在內部掌握管理人員緊缺及專業(yè)性不強等問題，簡單對商業(yè)銀行內部掌握實施的力度及范圍造成不良影響，無法適應當代商業(yè)銀行進展的趨勢。

三、優(yōu)化商業(yè)銀行會計內部掌握的對策

〔一〕加強內部掌握風險防范

第一，開展商業(yè)銀行的風險管理工具建設，重點是信譽風險內部評級體系的建設、信貸業(yè)務流程優(yōu)化和操作風險管理建設。同時，還應包括流淌性風險管理、市場風險管理等工具建設。其次，建設全面風險管理的配套機制。從現(xiàn)有業(yè)務結構和人員結構動身，依據(jù)部門職責、人員崗責，設計符合商業(yè)銀行進展要求的人員績效指標體系，建立績效指標數(shù)據(jù)采集方法工具。依據(jù)商業(yè)銀行的整體經(jīng)營狀況，設置相應的薪酬體系、考核方法和獎懲機制，通過績效手段將銀行的經(jīng)營進展水平和個人利益相結合。第三，建立面對全面本錢管理及全面預算管理的內部財務管理體系與基于銀行集中資金管理的資產(chǎn)負債管理體系。在銀行全面本錢管理前，必需在滿意財務核算的質量與風險掌握前提下，細化財務核算，在同等財務核算細化要求下，實現(xiàn)降低本錢、規(guī)范核算、掌握財務合規(guī)風險、加強內部掌握，集中管理資金貨幣風險時提高貨幣收益。原先財務支出核算全部在財務管理系統(tǒng)中完成，在實際支動身生時錄入財務管理系統(tǒng)中，財務管理系統(tǒng)不作預算掌握，主要采納對支行的撥付經(jīng)費總額掌握實現(xiàn)對費用的預算掌握。費用報銷付款通過財務人員在網(wǎng)銀支付或是開具支票交由營業(yè)部實際支付。而集中核算中心項目就是要實現(xiàn)全行的費用標準化、精細化與集中管控，為將來全行的全面本錢分攤、全面績效考核奠定基礎。

〔二〕強化內部掌握管理意識

強化構建紀檢監(jiān)察、審計、監(jiān)事會“三位一體”的工作機制，工作機制要從機構設置、工作程序、信息溝通、工作互動、整改督查、溝通會商及考核評價機制等方面入手，致力于尋求紀檢監(jiān)察、審計和監(jiān)事會等監(jiān)督資源的整合，在重大項目、重大事項決策、審計監(jiān)督等方面深化協(xié)作，發(fā)揮各自優(yōu)勢，做到“上下聯(lián)動”，形成監(jiān)督合力，提高監(jiān)督效能。同時，還需強化外部審計聯(lián)動機制。即強化以銀監(jiān)分局為主、外部審計為輔，探究建立內外部互相協(xié)作、相互學習，取長補短，信息同享，整改同督的監(jiān)審聯(lián)動機制，達成“內外協(xié)作”“監(jiān)審聯(lián)動”的局面，進一步提升內控管理，確保各項業(yè)務的規(guī)范、健康、高效進展。

〔三〕創(chuàng)新內部掌握活動體制

內部掌握要把創(chuàng)新作為克服困難、提升審計聯(lián)動的方法，突出抓好審計制度、資源整合和質量管控等方面的創(chuàng)新，主動使用審計系統(tǒng)、財管系統(tǒng)、事后監(jiān)督系統(tǒng)、預警管理等系統(tǒng)，篩選出有效的信息和數(shù)椐，準時推送審計現(xiàn)場，逐步把內部掌握工作推向數(shù)字化，把審計制度、資源整合和質量掌握等方面有機結合。強化用人機制。內部掌握管理人員的技能，在肯定程度上關系銀行內部掌握工作的開展，要想做好銀行的內部掌握工作，應樹立人才強行的用人意識，轉變傳統(tǒng)員工培訓方式。縱觀商業(yè)銀行員工上崗后的培育，基本為“師傅帶徒弟”的傳統(tǒng)方式，雖然在肯定程度上解決了崗位需求問題，但這種模式也為后續(xù)人員操作不規(guī)范埋下了伏筆。當今銀行的競爭，歸根結底是人才的競爭，商業(yè)銀行則應結合自身實際盡快組建內訓師隊伍，并制定相應的學習培訓規(guī)劃，對員工因人、因崗、因勢進行培訓和輔導。在內容上不僅要學習相關的法律法規(guī)，還要學習相關的規(guī)章制度以及操作方法等。各業(yè)務條線部門和基層網(wǎng)點，應做到有學必有考、有考必有核，切實把學習培訓落到實處，到達預期目標，避開培訓后仍舊不知或知之甚少的尷尬局面。把業(yè)務精、力量強取得相應的崗位資格的人員納入人才庫管理，并對儲備人員進行有針對性地崗前培訓，做到隨時啟用隨時能上，避開由于缺乏相應的專業(yè)學問而引發(fā)違規(guī)問題。

四、結語

近年來，隨著人民銀行、銀監(jiān)會、證監(jiān)會等監(jiān)管機構對于商業(yè)銀行內部掌握管理的要求越來越嚴格，商業(yè)銀行內部掌握體系已經(jīng)初步建立，并取得肯定成效，但一些銀行案件的發(fā)生暴露出當前銀行業(yè)內控體系存在的問題，包括商業(yè)銀行對內部