全縣房產(chǎn)稅收監(jiān)管辦法

全縣房產(chǎn)稅收監(jiān)管辦法

為進(jìn)一步加強(qiáng)對全縣房地產(chǎn)市場的稅收管理，根據(jù)《中華人民共和國稅收征管法》、《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》、《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》、《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》、《中華人民共和國印花稅暫行條例》、《省地方稅收保障條例》和其他有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，結(jié)合我縣實(shí)際，制定本辦法。

一、實(shí)行房地產(chǎn)稅收一體化管理的目的意義

近年來，隨著我縣房地產(chǎn)業(yè)的快速發(fā)展，房地產(chǎn)稅收收入大幅增長，已成為全縣財(cái)政收入的重要。但由于房地產(chǎn)交易行為面廣量大，涉及的稅種和征收環(huán)節(jié)多，征管難度大，稅務(wù)部門對房地產(chǎn)流轉(zhuǎn)的三級市場管理手段還有待加強(qiáng)，開展房地產(chǎn)稅收一體化管理勢在必行。房地產(chǎn)稅收一體化管理是指由縣地稅部門統(tǒng)一設(shè)置征收窗口，對房地產(chǎn)交易所涉及的稅收，由辦理房地產(chǎn)權(quán)屬登記手續(xù)的單位和個(gè)人，向地稅部門繳納各項(xiàng)稅收后，國土資源、房產(chǎn)管理部門憑地稅部門開具的發(fā)票和完稅證辦理土地、房產(chǎn)權(quán)屬登記（包括贈予、變更、過戶）等相關(guān)手續(xù)，實(shí)行“以票控稅、先稅后證”。因此，實(shí)行辦證環(huán)節(jié)房地產(chǎn)稅收一體化管理能夠有效堵塞征收漏洞，防止稅收收入流失，對規(guī)范全縣地方稅收管理、增加財(cái)政收入具有重要的意義。

二、實(shí)行房地產(chǎn)稅收一體化管理工作的方法

（一）征收范圍。凡我縣境內(nèi)征用、出讓或轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、銷售不動產(chǎn)所涉及的房地產(chǎn)稅收。

（二）征收方式。在縣政務(wù)大廳地稅局征收區(qū)域設(shè)立“房地產(chǎn)交易稅收征收窗口”（以下簡稱“地稅窗口”），對納稅人辦理房產(chǎn)、土地權(quán)屬轉(zhuǎn)移的稅收申報(bào)、征收實(shí)施一體化管理。

（三）嚴(yán)格執(zhí)行“先稅后證”制度。圍繞辦理《土地使用權(quán)證》和《房屋產(chǎn)權(quán)證》，通過對“四個(gè)環(huán)節(jié)”（土地征地環(huán)節(jié)、房產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)、房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)、保有環(huán)節(jié)）和“兩個(gè)關(guān)口”（土地權(quán)屬轉(zhuǎn)移、房產(chǎn)權(quán)屬轉(zhuǎn)移）實(shí)施全程控制，對房地產(chǎn)業(yè)涉及的稅種實(shí)行統(tǒng)一管理，把好產(chǎn)權(quán)辦理關(guān)，實(shí)現(xiàn)房地產(chǎn)業(yè)各稅種征收管理的有機(jī)結(jié)合。

1、土地登記環(huán)節(jié)。土地使用權(quán)人申請土地登記，國土部門向地稅部門提供相關(guān)地籍資料和地價(jià)資料（包括土地權(quán)屬現(xiàn)狀、等級、價(jià)格等），地稅部門根據(jù)上述資料建立土地稅收稅源登記檔案和稅源信息庫，建立“一戶式”檔案。國土部門按照“先稅后證”制度，在辦理土地使用權(quán)屬登記時(shí)，將納稅人的完稅憑證作為權(quán)屬登記的必備資料，與權(quán)屬登記資料一并歸檔備查。未出具完稅憑證的，一律不予辦理權(quán)屬轉(zhuǎn)移相關(guān)手續(xù)，把好土地權(quán)屬轉(zhuǎn)移關(guān)。

2、房產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)。房產(chǎn)、國土部門在辦理房屋、土地權(quán)屬登記時(shí)，將納稅人的完稅（或減免稅）憑證作為權(quán)屬登記的必備資料，與房屋、土地權(quán)屬登記資料一并歸檔備查。納稅人無完稅（或減免稅）憑證和銷售不動產(chǎn)發(fā)票的，房產(chǎn)、國土部門不予辦理房產(chǎn)、土地權(quán)屬轉(zhuǎn)移相關(guān)手續(xù)，把好房產(chǎn)權(quán)屬轉(zhuǎn)移關(guān)。

3、房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)。對單位或個(gè)人轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)的（即二手房交易），由房屋交易當(dāng)事人到“地稅窗口”辦理申報(bào)納稅、減免稅申請和發(fā)票開具手續(xù)，然后持完稅（免稅）憑證以及稅務(wù)發(fā)票到房產(chǎn)管理部門辦理房產(chǎn)權(quán)屬過戶手續(xù)。對單位或個(gè)人購買新建商品房辦理房產(chǎn)權(quán)屬登記的，由房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)或購買人持商品房購買合同（協(xié)議）、銷售不動產(chǎn)發(fā)票（全額）等資料到房產(chǎn)管理部門辦理房產(chǎn)權(quán)屬登記。

4、保有環(huán)節(jié)。地稅、房產(chǎn)、國土部門要相互配合，及時(shí)互通信息。地稅部門要建立房產(chǎn)稅、土地使用稅變更登記信息資料，以便加強(qiáng)房產(chǎn)、土地保有環(huán)節(jié)稅收征收管理，同時(shí)也為國家即將開征的物業(yè)稅建立初始檔案，為后續(xù)稅源的穩(wěn)定增長奠定征管基礎(chǔ)。

（四）房屋交易價(jià)格的確定。房屋轉(zhuǎn)讓計(jì)稅依據(jù)由地稅部門依據(jù)房產(chǎn)交易合同等有效憑證上注明的合理成交價(jià)格確定。對納稅人申報(bào)的房產(chǎn)交易價(jià)格明顯低于市場價(jià)格且無正當(dāng)理由的，由地稅部門根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》相關(guān)規(guī)定，核定其轉(zhuǎn)讓價(jià)格。交易價(jià)格按照房屋坐落地點(diǎn)、建筑結(jié)構(gòu)、建筑年限、同類房屋市場交易價(jià)格等因素，并參照房產(chǎn)部門在“二手房”交易中出具的《房地產(chǎn)估價(jià)報(bào)告書》進(jìn)行核定。

三、切實(shí)加強(qiáng)對房地產(chǎn)稅收一體化管理工作的組織領(lǐng)導(dǎo)

（一）搞好部門配合，形成工作合力。房地產(chǎn)稅收一體化管理工作是一項(xiàng)社會系統(tǒng)工程，關(guān)系全縣經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展大局，各級各有關(guān)部門要提高認(rèn)識，強(qiáng)化措施，狠抓落實(shí)，切實(shí)把這項(xiàng)工作抓緊抓好。地稅部門要按照房地產(chǎn)稅收一體化管理的要求，制定切實(shí)可行的征管措施，簡化辦事程序，提高依法辦事效率。國土、房產(chǎn)等部門要切實(shí)履行協(xié)稅護(hù)稅義務(wù)，嚴(yán)格執(zhí)行“先稅后證”制度，及時(shí)向地稅機(jī)關(guān)提供辦證情況。同時(shí)，要采取多種形式將房地產(chǎn)稅收政策、征收標(biāo)準(zhǔn)、辦稅流程等資料進(jìn)行廣泛宣傳，設(shè)立公示專欄，接受納稅人的監(jiān)督，調(diào)動社會各界支持參與房地產(chǎn)稅收一體化管理的積極性。

（二）健全管理制度，提高征管質(zhì)量。地稅部門要按照部門配合、環(huán)節(jié)控制的要求，建立健全房地產(chǎn)業(yè)各稅種間有機(jī)銜接的稅收征管制度，不斷提高征管質(zhì)量和效率，健全完善房地產(chǎn)稅收控管的長效機(jī)制。

（三）強(qiáng)化稅務(wù)稽查，落實(shí)責(zé)任追究。地稅部門每年要結(jié)合征收窗口的登記信息，對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)進(jìn)行清理檢查，發(fā)現(xiàn)納稅人未按規(guī)定申報(bào)繳納稅款的，要追繳相應(yīng)稅款，并進(jìn)行處罰。同時(shí)，要根據(jù)檢查情況，分析問題存在的原因，采取相應(yīng)的措施，堵塞稅收管理漏洞，做到以查促管，以查促收，不斷提升