財(cái)政專項(xiàng)周轉(zhuǎn)金

財(cái)政部門管理的、按照有償原則周轉(zhuǎn)使用的財(cái)政資金財(cái)政專項(xiàng)周轉(zhuǎn)金01來(lái)源和規(guī)模核算案例投向和使用審計(jì)內(nèi)容目錄030204基本信息財(cái)政專項(xiàng)周轉(zhuǎn)金是由財(cái)政部門管理的，按照有償原則周轉(zhuǎn)使用的財(cái)政資金。來(lái)源和規(guī)模來(lái)源和規(guī)模各級(jí)財(cái)政內(nèi)部的預(yù)算職能機(jī)構(gòu)是各級(jí)財(cái)政專項(xiàng)周轉(zhuǎn)金的綜合管理部門，各種財(cái)政專項(xiàng)周轉(zhuǎn)金均由預(yù)算總會(huì)計(jì)統(tǒng)一在銀行或非銀行金融機(jī)構(gòu)開(kāi)戶，由當(dāng)年預(yù)算安排，資金的借出和收回均通過(guò)預(yù)算總會(huì)計(jì)，并設(shè)帳反映。因此，在審計(jì)周轉(zhuǎn)金來(lái)源和規(guī)模時(shí)，要將財(cái)政職能機(jī)構(gòu)管理的各項(xiàng)周轉(zhuǎn)金當(dāng)年增加情況和歷年基金規(guī)模情況，同財(cái)政預(yù)算總會(huì)計(jì)相核對(duì)。重點(diǎn)檢查兩個(gè)方面：一是財(cái)政各專項(xiàng)周轉(zhuǎn)金累計(jì)總額，是否超過(guò)當(dāng)年財(cái)政本級(jí)支出預(yù)算的15%，如果超過(guò)這一比例應(yīng)適當(dāng)壓縮，并不得再新增周轉(zhuǎn)金；財(cái)政有赤字的地區(qū)和工資發(fā)放有困難的地區(qū)，原則上不再新增財(cái)政周轉(zhuǎn)金。二是財(cái)政各項(xiàng)周轉(zhuǎn)金當(dāng)年增加數(shù)(不含當(dāng)年收回本金和利息、占用費(fèi)數(shù)；就地方各級(jí)財(cái)政部門而言，還要扣除當(dāng)年從上級(jí)財(cái)政部門借入的財(cái)政專項(xiàng)周轉(zhuǎn)金數(shù))，是否與財(cái)政預(yù)算當(dāng)年安排數(shù)相符，如不符要查明原因，看有無(wú)通過(guò)違規(guī)退庫(kù)或隱瞞預(yù)算收入轉(zhuǎn)作周轉(zhuǎn)金的問(wèn)題。

投向和使用投向和使用審計(jì)財(cái)政專項(xiàng)周轉(zhuǎn)金使用和投向情況，主要是通過(guò)審核財(cái)政周轉(zhuǎn)金借款合同來(lái)完成，即要逐筆、逐項(xiàng)核對(duì)周轉(zhuǎn)金貸款合同、貸款協(xié)議等具有法律效力的貸款文件，看其是否按財(cái)政專項(xiàng)周轉(zhuǎn)金原規(guī)定用途使用，有無(wú)直接或間接用于股票、證券、期貨、房地產(chǎn)等投機(jī)性項(xiàng)目等問(wèn)題；有無(wú)參與金融拆借、從事高利率放貸等問(wèn)題；有無(wú)用于國(guó)家計(jì)劃外基本建設(shè)和消費(fèi)性開(kāi)支等問(wèn)題。另外，按財(cái)政周轉(zhuǎn)金管理的有關(guān)規(guī)定，財(cái)政專項(xiàng)周轉(zhuǎn)金的年貸款利率一般不超過(guò)4%，貸款期限一般不超過(guò)3年(個(gè)別專項(xiàng)周轉(zhuǎn)金的貸款期限可到5年)，審計(jì)時(shí)如財(cái)政周轉(zhuǎn)金貸款合同書(shū)上的貸款年利率和貸款期限超過(guò)上述規(guī)定，應(yīng)查明原因，予以糾正。

核算案例核算案例假定某市財(cái)政局發(fā)生下列會(huì)計(jì)事項(xiàng)：

①收到省財(cái)政廳撥來(lái)小型技措貸款基金688000元。根據(jù)國(guó)庫(kù)轉(zhuǎn)來(lái)的收帳通知填制記帳憑單，會(huì)計(jì)分錄為：收(借)：預(yù)算外存款688000收(貸)；財(cái)政專項(xiàng)周轉(zhuǎn)金688000②經(jīng)研究決定，用本級(jí)預(yù)算資金安排支農(nóng)周轉(zhuǎn)金750000元。根據(jù)批準(zhǔn)的文件填制記帳憑單，會(huì)計(jì)分錄為：付(借)：預(yù)算支出750000付(貸)：國(guó)庫(kù)存款750000收(借)：預(yù)算外存款750000收(貸)：財(cái)政專項(xiàng)周轉(zhuǎn)金750000③將預(yù)算外資金500000元用于增設(shè)支農(nóng)周轉(zhuǎn)金。根據(jù)有關(guān)批文等填制記帳憑單，會(huì)計(jì)分錄為：付(借)：預(yù)算外支出500000審計(jì)內(nèi)容審計(jì)內(nèi)容財(cái)政專項(xiàng)周轉(zhuǎn)金審計(jì)的內(nèi)容，依據(jù)財(cái)政專項(xiàng)周轉(zhuǎn)金運(yùn)作內(nèi)容而定。財(cái)政專項(xiàng)周轉(zhuǎn)金運(yùn)作內(nèi)容包括：

項(xiàng)目設(shè)立、周轉(zhuǎn)金規(guī)模、周轉(zhuǎn)金來(lái)源、周轉(zhuǎn)金使用效益、周轉(zhuǎn)金利息及占用費(fèi)使用、周轉(zhuǎn)金管理等。財(cái)政專項(xiàng)周轉(zhuǎn)金審計(jì)的重點(diǎn)也應(yīng)放在這些方面。1．財(cái)政專項(xiàng)周轉(zhuǎn)金項(xiàng)目設(shè)立審計(jì)財(cái)政專項(xiàng)周轉(zhuǎn)金項(xiàng)目設(shè)立審計(jì)主要是對(duì)財(cái)政部門設(shè)立的財(cái)政專項(xiàng)周轉(zhuǎn)金的項(xiàng)目進(jìn)行的審計(jì)。審查財(cái)政專項(xiàng)周轉(zhuǎn)金的項(xiàng)目，是搞好財(cái)政專項(xiàng)周轉(zhuǎn)金審計(jì)的前提，只有掌握財(cái)政專項(xiàng)周轉(zhuǎn)金設(shè)立的全面情況，才能進(jìn)一步揭露財(cái)政專項(xiàng)周轉(zhuǎn)金管理中存在的問(wèn)題。通過(guò)對(duì)財(cái)政專項(xiàng)周轉(zhuǎn)金項(xiàng)目設(shè)置情況的審計(jì)，可以揭露在財(cái)政專項(xiàng)周轉(zhuǎn)金項(xiàng)目設(shè)立中存在的不合理、不規(guī)范的問(wèn)題。2．財(cái)政專項(xiàng)周轉(zhuǎn)金規(guī)模審計(jì)財(cái)政專項(xiàng)周轉(zhuǎn)金規(guī)模審計(jì)主要是對(duì)財(cái)政專項(xiàng)周轉(zhuǎn)金的規(guī)模及增長(zhǎng)情況進(jìn)行的審計(jì)。依據(jù)國(guó)家規(guī)定：地方財(cái)政周轉(zhuǎn)金(不含周轉(zhuǎn)金占用費(fèi)及存款利息轉(zhuǎn)入部分)的增長(zhǎng)幅度要低于本級(jí)預(yù)算內(nèi)可用財(cái)力的增長(zhǎng)幅度；周轉(zhuǎn)金本金總額(含周轉(zhuǎn)金占用費(fèi)及存款利息轉(zhuǎn)入部分)不得超過(guò)本級(jí)當(dāng)年預(yù)算內(nèi)可用財(cái)力的15%。超過(guò)比例的地區(qū)應(yīng)適當(dāng)壓縮，并不得再新增