高級會計師之高級會計實務高分題庫復習附答案

高級會計師之高級會計實務高分題庫復習附答案

大題（共10題）一、“專業(yè)務實、充滿活力”是宏觀數(shù)據(jù)科技分析軟件開發(fā)公司(以下簡稱“宏觀數(shù)據(jù)”)銷售團隊的一大特色，而“安全快捷”則是該公司物流團隊的處事宗旨，其所擁有的“海量數(shù)據(jù)挖掘探路者”則是其核心技術所在。本著“誠信經(jīng)營、顧客至上、科技匯錦、創(chuàng)新共贏”的經(jīng)營理念，公司近年來發(fā)展勢頭強勁，已經(jīng)在多個行業(yè)擁有眾多客戶群體，在全國各主要大中城市都建有比較完善的銷售網(wǎng)絡。宏觀數(shù)據(jù)始終遵循國際貿(mào)易慣例，秉承“重合同、守信用、優(yōu)質(zhì)服務、互利雙贏”的經(jīng)營理念，通過貿(mào)易紐帶緊密連接國內(nèi)與國際市場，且與國內(nèi)外多家知名公司建立了良好的業(yè)務合作關系。近期，宏觀數(shù)據(jù)科技打算投資一個新項目。經(jīng)過初步調(diào)研，獲得在面向某項目的投資分析中，發(fā)生下列現(xiàn)金流量：1.3年前考察該項目時發(fā)生的咨詢費20萬元。2.該項目需要動用公司目前擁有的一塊土地，該土地目前售價為300萬元。3.該項目上線后，會導致公司現(xiàn)有項目凈收益減少20萬元。4.投資該項目需要營運資本200萬元，先動用現(xiàn)有項目營運資本解決。要求：通常，一個企業(yè)涉及的現(xiàn)金流量包括哪些？【答案】①現(xiàn)金流出量，是指該項目引起的現(xiàn)金流出的增加額。包括：購置機器設備的價款及相關的稅金、運費等。增加的流動資金：生產(chǎn)線擴大了企業(yè)的生產(chǎn)能力，一般會引起流動資金需求的加。②現(xiàn)金流入量，是指該項目引起的現(xiàn)金流入的增加額。包括：經(jīng)營性的現(xiàn)金流入、殘值收入、收回的流動資金。③現(xiàn)金凈流量，指一定期間該項目的現(xiàn)金流入量與現(xiàn)金流出量之間的差額。流入量大于流出量，凈流量為正值；流入量小于流出量時，凈流量為負值。二、某中央級事業(yè)單位按2014年年度工作計劃在日常公用經(jīng)費預算中安排了行政事業(yè)單位內(nèi)部控制知識專題培訓經(jīng)費20萬元，5月，甲單位委托國內(nèi)A高校組織實施了本系統(tǒng)相關專題培訓，實際發(fā)生培訓費支出23萬元，財務處建議將發(fā)生的培訓費超預算部分3萬元在數(shù)字信息平臺建設專項經(jīng)費的培訓費預算項目下收支。要求：請判斷上述建議是否正確，并說明理由?！敬鸢浮看私ㄗh不正確。理由：項目資金應專款專用，基本支出不應該在項目支出中列支。三、甲公司為一家國有大型企業(yè)M公司的全資子公司，主要從事水利電力工程及基礎設施工程承包業(yè)務，涵蓋境內(nèi)、境外兩個區(qū)域市場。近年來，甲公司積極推進全面預算管理，不斷強化績效考核，以促進公司戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)。相關資料如下：(1)甲公司的組織架構為“公司總部一分公司一項目部”，擁有6家分公司，100余個項目部。預算編制時，甲公司要求各分公司對每個項目部均單獨編制項目收入、成本費用、利潤等預算，再逐級匯總至公司總部。(2)2016年初，甲公司對2015年的預算執(zhí)行情況進行了全面分析，其中2015年度營業(yè)收入預算執(zhí)行情況如表2所示：(3)2016年7月，M公司對甲公司2016年上半年預算管控情況進行了檢查，發(fā)現(xiàn)以下主要問題：①對年度營業(yè)收入、管理費用、利潤總額等重點預算指標，未按季度或月度進行分解、控制，出現(xiàn)“時間過半，收入、利潤指標只實現(xiàn)年度預算的40%，而管理費用卻達到年度預算的63%”等問題，公司“保增長”壓力大、提質(zhì)增效工作成效不明顯；②對應收款項、存貨、現(xiàn)金流量等關鍵性監(jiān)控指標，未進行分析預測且未采取適當?shù)目刂拼胧?，導致應收款項及存貨占用資金高企，事前控制能力有待提高。(4)甲公司將6家分公司定位為“利潤中心”，并將總部管理費用全部分攤給6家分公司。甲公司以分公司承擔總部管理費用后的稅前利潤，作為業(yè)績考核指標對分公司進行年度考核評價。假定不考慮其他因素。要求：根據(jù)資料(2)，采用多維分析法，以區(qū)域和產(chǎn)品兩個維度相結(jié)合的方式，分析指出甲公司2015年度營業(yè)收入預算執(zhí)行中存在的主要問題，并說明多維分析法的主要優(yōu)點。【答案】主要問題：境內(nèi)水利電力工程業(yè)務及境外基礎設施工程業(yè)務未完成年度預算目標。主要優(yōu)點：分析者可以從多個角度、多個側(cè)面觀察相關數(shù)據(jù)，從而更深入地了解數(shù)據(jù)中的信息與內(nèi)涵。四、甲單位為一家中央級事業(yè)單位，已實行國庫集中支付制度，執(zhí)行《政府會計制度》并對固定資產(chǎn)計提折舊，2019年3月，甲單位審計處對該單位2018年預算執(zhí)行、資產(chǎn)管理等情況進行審計時，關注到如下事項：假定不考慮其他因素。要求：根據(jù)部門預算管理、政府采購、國有資產(chǎn)管理等國家有關規(guī)定，逐項判斷事項（1）至（4）中甲單位的處理是否正確，如不正確，分別說明理由；指出事項（5）中甲單位處理存在的不當之處，并說明理由。（1）2018年3月，甲單位收到以財政授權支付方式撥付的“M實驗室建設”項目經(jīng)費500萬元。該項目實施周期為1年，財政批復的項目支出預算包括設備費、會議費和專家咨詢費。截至2018年10月末，該項目預算執(zhí)行率為9%，實施工作進展緩慢。為加快預算執(zhí)行進度，經(jīng)領導班子集體研究同意后，甲單位于2018年11月使用該項目資金300萬元，用于另一實驗室建設項目的新增設備購置。（2）2018年4月，甲單位收到以財政授權支付方式撥付的“業(yè)務辦理大廳改造”項目經(jīng)費600萬元，項目實施周期為2年。甲單位按規(guī)定程序?qū)嵤┕_招標并于2018年6月同中標公司簽訂了600萬元的施工合同。合同約定，工程款按施工進度支付。2018年6月至12月，甲單位根據(jù)該工程施工進度累計支付工程款500萬元。2018年末，經(jīng)領導班子集體研究同意后，甲單位將該改造項目尚未列支的預算資金100萬元作為結(jié)轉(zhuǎn)資金處理。（3）2018年8月，按規(guī)定程序報經(jīng)批準后，甲單位以公開招租形式對外出租閑置辦公樓。經(jīng)領導班子集體研究同意后，甲單位確定該閑置辦公樓的年出租價格不低于450萬元，出租期限不超過5年。通過公開招租，X公司以年租金500萬元的最高價格獲得承租權。甲單位隨后按程序與X公司簽訂了5年期的辦公樓租賃協(xié)議。（4）甲單位閑置的一套大型專用設備賬面原值為900萬元，已提取折舊300萬元，賬面價值為600萬元。2018年9月，經(jīng)領導班子集體研究同意后，甲單位隨即與具有戰(zhàn)略合作關系的乙事業(yè)單位簽訂了捐贈協(xié)議，并將該套大型專用設備捐贈給乙事業(yè)單位。（5）2018年10月，甲單位按規(guī)定采用競爭性談判方式采購一套大型專用設備，并成立了由1名本單位采購代表、6名資格符合要求的評審專家共7人組成的競爭性談判小組。甲單位2018年11月10日發(fā)出談判文件后5個工作日內(nèi)，共有6家符合相應資格條件的供應商提交響應文件。2018年11月20日，考慮到6家供應商都屬于按財政部要求確定的供應商庫中的企業(yè)，甲單位從中隨機抽取了2家供應商參與競爭性談判，并隨后按相關規(guī)定程序確定了成交供應商?！敬鸢浮渴马棧?）的處理不正確。理由：項目支出預算一經(jīng)批復，單位應嚴格執(zhí)行，未經(jīng)批準不得自行調(diào)整。事項（2）的處理正確。事項（3）的處理正確。事項（4）的處理不正確。理由：一次性處置賬面原值在800萬元以上的國有資產(chǎn)，應經(jīng)上級主管部門審核后，報財政部審批。事項（5）處理存在的不當之處：隨機抽取了2家供應商參與競爭性談判。理由：應隨機抽取不少于3家供應商參與競爭性談判。五、甲集團公司從事醫(yī)藥化工，電子設備制造業(yè)務。2014年7月10日，集團公司召開上半年工作會議，就預算執(zhí)行情況及其企業(yè)發(fā)展的重要問題進行了專題研究。集團公司財務部匯報了1至6月份預算執(zhí)行情況。集團公司2014年全年營業(yè)收入、營業(yè)成本、利潤總額的預算指標分別為500億元、200億元、100億元；上半年實際營業(yè)收入200億元、營業(yè)成本140億元、利潤總額30億元。財務部認為，要完成全年預算指標，壓力較大。要求：根據(jù)上述資料，計算集團公司2014年1至6月份有關預算指標的執(zhí)行進度，并指出存在的主要問題及應采取的措施。【答案】（1）營業(yè)收入預算執(zhí)行率：200/500＝40%（2）營業(yè)成本預算執(zhí)行率：140/200＝70%（3）利潤總額預算執(zhí)行率：30/100＝30%存在的主要問題是：營業(yè)收入和利潤總額預算執(zhí)行率較低，營業(yè)成本預算執(zhí)行率較高。應采取的措施：甲集團公司應進一步增加銷售收入，加強成本管理，提高盈利能力。六、甲公司是一家從事汽車零配件生產(chǎn)、銷售的公司，在創(chuàng)業(yè)板上市。2014年年報及相關資料顯示，公司資產(chǎn)、負債總額分別為10億元、6億元，負債的平均年利率為6%，發(fā)行在外普通股股數(shù)為5000萬股，公司適用的所得稅稅率為25%。近年來，受到顧客個性化發(fā)展趨勢和“互聯(lián)網(wǎng)＋”模式的深度影響，公司董事會與2015年初提出，要從公司戰(zhàn)略高度加快構建“線上＋線下”營銷渠道，重點推進線上營銷渠道項目(以下簡稱“項目”)建設，以鞏固公司的行業(yè)競爭地位。項目主要由信息系統(tǒng)開發(fā)、供應鏈及物流配送系統(tǒng)建設等組成，預計總投資為2億元。2015年3月，公司召開了由中、高層人員參加的“線上營銷渠道項目與投融資”專題論證會。部分參會人員的發(fā)言要點如下：(1)經(jīng)營部經(jīng)理：在項目財務決策中，為完整反映項目運營的預期效益，應將項目預期帶來的銷售收入全部作為增量收入處理。(2)投資部經(jīng)理：根據(jù)市場前景、項目運營等有關資料預測，項目預計內(nèi)含報酬率高于公司現(xiàn)有的平均投資收益率，具有財務可行性。(3)董事會秘書：項目所需的2億元資金可通過非公開發(fā)行股票(定向增發(fā))方式解決。定向增發(fā)計劃的要點包括：①以現(xiàn)金認購方式向不超過20名特定投資者發(fā)行股份；②發(fā)行價格不低于定價基準日前20個交易日公司股票價格均價的90%；③如果控股股東參與定向認購，其所認購股份應履行自發(fā)行結(jié)束之日起12個月內(nèi)不得轉(zhuǎn)讓的義務。(4)財務總監(jiān)：董事會秘書所提出的項目融資方案可供選用，但公司融資應考慮資本成本、項目預期收益等多項因素影響。財務部門提供的有關資料顯示：①如果項目舉債融資，需向銀行借款2億元，新增債務年利率為8%；②董事會為公司資產(chǎn)負債率預設的警戒線為70%；③如果項目采用定向增發(fā)融資，需增發(fā)新股2500萬股，預計發(fā)行價為8元/股；④項目投產(chǎn)后預計年息稅前利潤為0.95億元。假定不考慮其他因素。要求：根據(jù)資料(4)的①和②項，判斷公司是否可以舉債融資，并說明理由?！敬鸢浮靠梢耘e債融資。(1分)理由：公司新增貸款2億元后的資產(chǎn)負債率為(6＋2)(10＋2)×100%=66.67%，低于70%。(1分)或：公司新增貸款后的預計資產(chǎn)負債率，低于董事會預設的資產(chǎn)負債率警戒線。(1分)七、（2011年真題）甲集團公司是一家中央國有企業(yè)，主要有三大業(yè)務板塊：一是農(nóng)藥生產(chǎn)和銷售業(yè)務，主要集中在乙分公司；二是天然氣生產(chǎn)和供應業(yè)務，主要集中在丙分公司；三是國際旅游業(yè)務，主要集中在丁公司。丁公司為甲集團公司的全資子公司；甲集團公司除丁公司外，無其他關聯(lián)公司。2015年5月1日，甲集團公司以現(xiàn)金和銀行存款從A上市公司原股東處購入A上市公司65%的有表決權股份。A上市公司是一家從事天然氣生產(chǎn)和供應的企業(yè)，與甲集團公司的丙分公司在業(yè)務和地域上具有很強的相似性和互補性。要求：指出甲集團公司2015年購入A上市公司股權是屬于橫向并購還是縱向并購，并簡要說明理由?！敬鸢浮堪?、甲公司是一家在上海證券交易所掛牌上市的服裝生產(chǎn)制造企業(yè)。為認真貫徹落實財政部等五部委發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》的要求，甲公司于2014年末召開內(nèi)部控制體系建設專題會議。在專題會議上，公司各管理層成員發(fā)言要點如下：（1）董事長：董事會對內(nèi)部控制的建立健全和有效實施負全責，定期召開董事會議，商討內(nèi)部控制建設中的重大問題并作出決策。通過實施內(nèi)部控制規(guī)范體系，進一步提升公司治理水平和風險防范能力，以遵循我國的法律法規(guī)為內(nèi)控終極目標。（2）采購部經(jīng)理：公司的資金活動貫穿于生產(chǎn)經(jīng)營的全過程，而資金活動內(nèi)部控制是本公司內(nèi)部管理的薄弱環(huán)節(jié)，所以接下來，要加強資金活動的風險管控，改進資金活動內(nèi)部控制，針對資金調(diào)度不合理的問題，建議定期組織召開資金調(diào)度會或者是資金安全檢查，一旦發(fā)現(xiàn)異常情況，及時采取措施妥善處理。鑒于本公司采購業(yè)務頻繁，為方便采購，可以讓采購人員隨意攜帶空白支票外出采購。（3）籌資部經(jīng)理：為了規(guī)范公司的籌資活動，應當對籌資方案進行科學論證，不得依據(jù)未經(jīng)論證的方案開展籌資活動。制定的全部籌資方案應當形成可行性研究報告，全面反映風險評估情況。（4）市場部經(jīng)理：我會對客戶的信用狀況做充分評估，并在確認符合條件后簽訂銷售合同。（5）生產(chǎn)部經(jīng)理：由于公司的部分重大業(yè)務要外包給專業(yè)的承包商，而這些業(yè)務主要與生產(chǎn)部和市場部息息相關，所以公司的這些外包業(yè)務由我和市場部經(jīng)理兩個人進行決策審批。（6）財務部經(jīng)理：注冊會計師對財務報告內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見，對內(nèi)部控制審計過程中注意到的非財務報告內(nèi)部控制的重大缺陷，不需要進行披露。不能確定期后事項對內(nèi)部控制有效性的影響程度的，應當出具否定意見的審計報告。（7）研發(fā)部經(jīng)理：公司即將上馬A產(chǎn)品研發(fā)項目，建議由專人負責跟蹤檢查研發(fā)項目的進展情況，評估各階段的研究成果。為確保該項目能夠按期保質(zhì)完成，希望公司能夠按時提供該項目所需的資金。（8）人力資源部經(jīng)理：公司的發(fā)展離不開強大的人力資源支撐，建議面向社會招聘具有管理專長和技術專長的員工，以提高公司整體的管理水平和技術水平，同時辭退不符合要求的員工。制定與業(yè)績考核掛鉤的薪酬制度，多勞多得，公平客觀。假定不考慮其他因素。1、根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引等有關規(guī)定的要求，逐項指出資料（1）至（8）甲公司各管理層成員的發(fā)言是否存在不當之處，若存在不當之處請指出，并逐項說明理由?！敬鸢浮烤拧⒓讍挝粸橐患抑醒爰壥聵I(yè)單位，已實行國庫集中支付制度。2018年7月5日，甲單位分管財務工作的領導主持召開了由財務處、資產(chǎn)管理處相關人員參加的工作會議，聽取近期工作匯報。部分事項如下：（1）甲單位經(jīng)財政部門批復的A設備購置項目任務已于2018年6月30日前完成，項目資金按合同以財政授權支付方式及相關規(guī)定完成了結(jié)算，形成項目支出結(jié)余資金5萬元。為解決B設備購置項目（與A設備購置項目支出功能分類不同）資金不足問題，財務處李某建議，將項目支出結(jié)余資金5萬元直接用于B設備購置項目。（2）甲單位2018年年初制定并實施的項目經(jīng)費預算績效管理辦法規(guī)定，在預算編制環(huán)節(jié)，各二級預算單位申請項目經(jīng)費必須如實編報支出績效目標，且績效目標設置應指向明確、細化量化、合理可行、相應匹配。為做好2019年“一上”預算編報工作，財務處張某建議，在編報2019年項目經(jīng)費預算時，應加強對擬入庫項目的績效目標審核，審核符合要求后，方可進入項目庫。（3）2018年6月，甲單位采用公開招標方式采購一批儀器設備（未納入集中采購目錄范圍，但達到政府采購限額標準和公開招標數(shù)額標準）。投標文件接收截止日后只有兩家供應商投標，因而出現(xiàn)廢標。如果繼續(xù)采用公開招標方式采購，仍然可能出現(xiàn)廢標。為此，資產(chǎn)管理處劉某建議，對該批儀器設備直接采用競爭性談判或其他非招標采購方式進行采購。（4）甲單位C信息化建設項目財政批復的預算為600萬元，計劃于2018年8月起執(zhí)行，擬采用公開招標方式進行采購?？紤]到項目預算額度比較充足，為防止供應商低價中標影響項目建設質(zhì)量，資產(chǎn)管理處孫某建議，在公開招標公告中，應根據(jù)建設項目的價格測算情況，設定最高限價和最低限價