保險(xiǎn)公司業(yè)務(wù)核算概述

第五章保險(xiǎn)公司業(yè)務(wù)核算教學(xué)內(nèi)容

2.財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)

3.人壽保險(xiǎn)業(yè)務(wù)核算

4.再保險(xiǎn)業(yè)務(wù)

1.保險(xiǎn)公司業(yè)務(wù)概述保險(xiǎn)公司業(yè)務(wù)概述保險(xiǎn)業(yè)務(wù)核算問題引入1.什么是保險(xiǎn)？商業(yè)保險(xiǎn)和社會保險(xiǎn)是一回事嗎？2.什么是財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)？如何進(jìn)行核算?3.什么是人壽保險(xiǎn)？如何進(jìn)行核算4.什么是再保險(xiǎn)？如何進(jìn)行核算？作為一種社會經(jīng)濟(jì)制度,保險(xiǎn)是一種社會化的安排。面臨風(fēng)險(xiǎn)的人即廣大被保險(xiǎn)人通過保險(xiǎn)公司組織起來,保險(xiǎn)公司將風(fēng)險(xiǎn)損失資料進(jìn)行集中分析管理,用統(tǒng)計(jì)方法來預(yù)測風(fēng)險(xiǎn)帶來的損失,并用所有風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移者繳納的保險(xiǎn)費(fèi)建立起保險(xiǎn)基金,來集中承擔(dān)被保險(xiǎn)人因風(fēng)險(xiǎn)事故發(fā)生造成的經(jīng)濟(jì)損失。這樣,通過保險(xiǎn)制度,被保險(xiǎn)人個(gè)人的風(fēng)險(xiǎn)得以轉(zhuǎn)移和分散。把握有關(guān)概念所謂一人損失,大家分?jǐn)?"人人為我,我為人人"。作為一種法律行為,保險(xiǎn)活動(dòng)是通過保險(xiǎn)合同來實(shí)現(xiàn)的,技保人按照合同規(guī)定向保險(xiǎn)公司繳納一定數(shù)量的保險(xiǎn)費(fèi),保險(xiǎn)公司則按照合同規(guī)定對被保險(xiǎn)人提供保險(xiǎn)保障。在保險(xiǎn)制度中,保險(xiǎn)費(fèi)率的高低,建立保險(xiǎn)基金的大小,是根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)的程度,用概率論和大數(shù)法則的原理計(jì)算出來的。商業(yè)保險(xiǎn)和社會保險(xiǎn)的區(qū)別：

所謂商業(yè)保險(xiǎn)是指通過訂立保險(xiǎn)合同運(yùn)營,以營利為目的的保險(xiǎn)形式,由專門的保險(xiǎn)企業(yè)經(jīng)營:商業(yè)保險(xiǎn)關(guān)系是由當(dāng)事人自愿締結(jié)的合同關(guān)系,投保人根據(jù)合同約定,向保險(xiǎn)公司支付保險(xiǎn)費(fèi),保險(xiǎn)公司根據(jù)合同約定的可能發(fā)生的事故因其發(fā)生所造成的財(cái)產(chǎn)損失承擔(dān)賠償保險(xiǎn)金責(zé)任,或者當(dāng)被保險(xiǎn)人死亡、傷殘、疾病或達(dá)到約定的年齡、期限時(shí)承擔(dān)給付保險(xiǎn)金責(zé)任。

所謂社會保險(xiǎn),是指收取險(xiǎn)費(fèi),形成社會保險(xiǎn)基金,用來對其中因年老、疾病、生育、傷殘、死亡和失業(yè)而導(dǎo)致喪失勞動(dòng)能力或失去工作機(jī)會的成員提供基本生活保障的一種社會保障制度。商業(yè)保險(xiǎn)與社會保險(xiǎn)的主要區(qū)別在于:

(1)商業(yè)保險(xiǎn)是一種經(jīng)營行為,保險(xiǎn)業(yè)經(jīng)營者以追求利潤為目的,獨(dú)立核算、自主經(jīng)營、自負(fù)盈虧:社會保險(xiǎn)是國家社會保障制度的一種,目的是為人民提供基本的生活保障,以國家財(cái)政支持為后盾。(2)商業(yè)保險(xiǎn)依照平等自愿的原則,是否建立保險(xiǎn)關(guān)系完全由投保人自主決定:而社會保險(xiǎn)具有強(qiáng)制性,凡是符合法定條件的公民或勞動(dòng)者,其繳納保險(xiǎn)費(fèi)用,接受保障,都是由國家立法直接規(guī)定的。

（3)商業(yè)保險(xiǎn)的保障范圍由投保人、被保險(xiǎn)人與保險(xiǎn)公司協(xié)商確定,不同的保險(xiǎn)合同項(xiàng)下,不同的險(xiǎn)種,被保險(xiǎn)人所受的保障范圍和水平是不同的,而社會保險(xiǎn)的保障范圍一般由國家事先規(guī)定,風(fēng)險(xiǎn)保障范圍比較窄,保障的水平也比較低。這是由它的社會保障性質(zhì)所決定的。投保人、被保險(xiǎn)人和受益人：投保人又稱為要保人,是指與保險(xiǎn)公司訂立保險(xiǎn)合同,并按照保險(xiǎn)合同負(fù)有交付保險(xiǎn)費(fèi)義務(wù)的人。被保險(xiǎn)人,是指根據(jù)保險(xiǎn)合同,其財(cái)產(chǎn)利益或人身受保險(xiǎn)合同保障,在保險(xiǎn)事故發(fā)生后,享有保險(xiǎn)金請求權(quán)的人。投保人往往同時(shí)就是被保險(xiǎn)人。受益人,是指在人身保險(xiǎn)合同中,由被保險(xiǎn)人或者投保人指定的享有保險(xiǎn)金請求權(quán)的人,投保人或者被保險(xiǎn)人可以同時(shí)作為受益人。在投保人、被保險(xiǎn)人與受益人不是同一人時(shí),投保人指定受益人必須經(jīng)被保險(xiǎn)人同意,投保人變更受益人時(shí),也必須經(jīng)被保險(xiǎn)人同意。在指定受益人的情況下,實(shí)際上是被保險(xiǎn)人將保險(xiǎn)金請求權(quán)轉(zhuǎn)讓給受益人。保險(xiǎn)價(jià)值、保險(xiǎn)金額、保費(fèi)收入：所謂保險(xiǎn)價(jià)值,是指投保人與保險(xiǎn)公司訂立保險(xiǎn)合同約定的保險(xiǎn)標(biāo)的的實(shí)際價(jià)值,即投保人對保險(xiǎn)標(biāo)的所享有的保險(xiǎn)利益的貨幣價(jià)值。它是財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同構(gòu)成的基本要素之一。所謂保險(xiǎn)金額,是指一個(gè)保險(xiǎn)合同項(xiàng)下保險(xiǎn)公司承擔(dān)賠償或給付保險(xiǎn)金責(zé)任的最高限額,即投保人對保險(xiǎn)標(biāo)的的實(shí)際投保金額:同時(shí)又是保險(xiǎn)公司收取保險(xiǎn)費(fèi)的計(jì)算基礎(chǔ)。所謂保費(fèi)收入是保險(xiǎn)公司為履行保險(xiǎn)合同規(guī)定的義務(wù)而向投保人收取的對價(jià)收入。保險(xiǎn)公司：專門從事風(fēng)險(xiǎn)管理并為客戶提供風(fēng)險(xiǎn)保障服務(wù)的企業(yè)，它通過向保險(xiǎn)客戶收取保險(xiǎn)費(fèi)來建立保險(xiǎn)基金，履行其根據(jù)保險(xiǎn)合同與保險(xiǎn)客戶約定的賠償或給付責(zé)任。

各種保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的經(jīng)營都需要通過貨幣資金的收付來進(jìn)行，保險(xiǎn)公司正是通過這些活動(dòng)一方面向社會提供勞務(wù)商品形態(tài)的保險(xiǎn)服務(wù)，另一方面則力爭盈利，以不斷擴(kuò)充實(shí)力，使自身不斷得到發(fā)展并從中給其所有者和債權(quán)人帶來報(bào)酬。經(jīng)營活動(dòng)的反映必須通過會計(jì)記錄來進(jìn)行，比如資金收付、資產(chǎn)增減、各業(yè)務(wù)的盈虧等，均需要保險(xiǎn)公司會計(jì)來核算。因此，保險(xiǎn)公司會計(jì)是保險(xiǎn)公司經(jīng)營管理的重要組成部分。

保險(xiǎn)公司會計(jì)：以貨幣為主要計(jì)量單位，采用專門的方法，對保險(xiǎn)公司經(jīng)營過程及其經(jīng)營結(jié)果進(jìn)行連續(xù)、系統(tǒng)、全面、綜合、準(zhǔn)確的核算和監(jiān)督，并向公司的投資者及相關(guān)利益人提供財(cái)務(wù)信息的一門專業(yè)會計(jì)。它是會計(jì)學(xué)的一個(gè)分支，是一種特殊行業(yè)會計(jì)。所以，保險(xiǎn)公司會計(jì)既具有一般會計(jì)的共性，又具有自身的特點(diǎn)。保險(xiǎn)業(yè)務(wù)種類保險(xiǎn)業(yè)務(wù)按照內(nèi)容分為財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)（財(cái)險(xiǎn)公司的業(yè)務(wù)可分為財(cái)產(chǎn)損失險(xiǎn)、責(zé)任保險(xiǎn)等）、人身保險(xiǎn)（人壽保險(xiǎn)公司的業(yè)務(wù)分為普通壽險(xiǎn)，年金險(xiǎn)，健康險(xiǎn)，意外傷害險(xiǎn)等）和再保險(xiǎn)業(yè)務(wù)（分入保險(xiǎn)業(yè)務(wù)和分出保險(xiǎn)業(yè)務(wù)）核算。保險(xiǎn)業(yè)務(wù)核算特點(diǎn)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)核算特點(diǎn)（一）會計(jì)核算中按險(xiǎn)種類別劃分，各險(xiǎn)種類別獨(dú)立建賬，獨(dú)立核算盈虧。國際上，壽險(xiǎn)和非壽險(xiǎn)實(shí)行分險(xiǎn)經(jīng)營是保險(xiǎn)界的慣例。在保險(xiǎn)會計(jì)工作中，亦普遍強(qiáng)調(diào)按保險(xiǎn)業(yè)務(wù)分類核算。根據(jù)這一原則，明確區(qū)分壽險(xiǎn)和非壽險(xiǎn)業(yè)務(wù)，分別建賬，分別核算損益。保險(xiǎn)公司可根據(jù)具體情況和有關(guān)要求，對保險(xiǎn)業(yè)務(wù)實(shí)行進(jìn)一步的分類核算，這樣有利于公司管理者準(zhǔn)確了解各類保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的經(jīng)營業(yè)績，把握保險(xiǎn)業(yè)務(wù)發(fā)展的方向和增長點(diǎn)。（二）資金運(yùn)用站重要地位。保險(xiǎn)公司通過收取保險(xiǎn)費(fèi)，支付賠款或保險(xiǎn)金，不斷積累貨幣資金。業(yè)務(wù)越發(fā)展，其擁有的貨幣資金量越大，可供使用的資金規(guī)模就越大，如何安全、合理、有效地運(yùn)用這些資金是保險(xiǎn)公司提高其經(jīng)營業(yè)績的關(guān)鍵。許多保險(xiǎn)公司資金運(yùn)用規(guī)模要占到總資產(chǎn)的70%以上，在激烈的市場競爭中，大多保險(xiǎn)公司就是靠保險(xiǎn)資金的運(yùn)用來彌補(bǔ)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的經(jīng)營虧損賺取利潤的。保險(xiǎn)資金的運(yùn)用是其經(jīng)常性的經(jīng)營業(yè)務(wù)，其收益是保險(xiǎn)損益的重要構(gòu)成部分，它的經(jīng)營好壞決定了一個(gè)公司的興衰成敗，這就決定了其在保險(xiǎn)公司會計(jì)中的重要地位。（三）需要計(jì)提各種業(yè)務(wù)準(zhǔn)備金。保險(xiǎn)公司會計(jì)年度為公歷年度。但保單的簽發(fā)及有效期，除了少數(shù)一年期以內(nèi)的短期業(yè)務(wù)外，均要延續(xù)到以后會計(jì)年度。因此，每年年末總有一部分未到期的保單，即保險(xiǎn)公司承擔(dān)的保險(xiǎn)責(zé)任還沒有了結(jié)，考慮到謹(jǐn)慎性和配比原則，應(yīng)從保費(fèi)收入中計(jì)提相應(yīng)的責(zé)任準(zhǔn)備金。未決賠款準(zhǔn)備金、未到期責(zé)任準(zhǔn)備金、壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金、長期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金。（四）與業(yè)務(wù)處理同步不同于一般的工商企業(yè)，保險(xiǎn)公司各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)引起的資金運(yùn)動(dòng)就是貨幣資金本身的增減變動(dòng)，所以保險(xiǎn)公司在處理其業(yè)務(wù)活動(dòng)的同時(shí)，也必須通過會計(jì)進(jìn)行記錄、計(jì)算、反映和監(jiān)督，業(yè)務(wù)處理和會計(jì)處理具有同步一致的特點(diǎn)。保險(xiǎn)公司并不從事直接生產(chǎn)和商品流通，其業(yè)務(wù)活動(dòng)主要是貨幣資金的收付活動(dòng)，包括開展各種保險(xiǎn)業(yè)務(wù)收取保費(fèi)吸收大量資金，同時(shí)又通過賠款給付以及開支各項(xiàng)費(fèi)用付出大量資金，并在此過程中實(shí)現(xiàn)公司自身的利益。由此可見，保險(xiǎn)公司會計(jì)的對象是保險(xiǎn)公司經(jīng)營過程中的資金運(yùn)動(dòng)以及由此形成的財(cái)務(wù)成果，大量的現(xiàn)金流轉(zhuǎn)是保險(xiǎn)行業(yè)的一大特色。具體對象是會計(jì)要素的增減變動(dòng)情況。保險(xiǎn)業(yè)務(wù)核算對象資產(chǎn)：保險(xiǎn)公司的產(chǎn)品是無形的信用承諾故存貨項(xiàng)目較少，且公司在收到投保人繳納的保費(fèi)后，為了實(shí)現(xiàn)在一定時(shí)期內(nèi)滯留保險(xiǎn)公司資金的保值增值，絕大部分要運(yùn)于投資方面，故以各種債券和股票為主的有價(jià)證券、不動(dòng)產(chǎn)、抵押貸款、保單貸款等投資資產(chǎn)構(gòu)成了保險(xiǎn)公司資產(chǎn)的主體。負(fù)債：對于保險(xiǎn)業(yè)，保單一經(jīng)簽發(fā)就具有法律效力，一旦保險(xiǎn)標(biāo)的或被保險(xiǎn)人發(fā)生意外事故或保險(xiǎn)期滿，公司就負(fù)有賠償或給付的義務(wù)，因此負(fù)債項(xiàng)目對于保險(xiǎn)業(yè)來說較一般行業(yè)更為重要。各項(xiàng)業(yè)務(wù)計(jì)提的準(zhǔn)備金是負(fù)債中比例最大的部分。所有者權(quán)益：是指所有者在公司資產(chǎn)中享有的經(jīng)濟(jì)利益，目前保險(xiǎn)公司實(shí)行集團(tuán)控股模式，系統(tǒng)內(nèi)部采取“一級法人，分級管理，逐級核算”的財(cái)務(wù)管理體制，即只有總公司才具有法人資格，總公司對省公司實(shí)行授權(quán)經(jīng)營管理，省級對地市級實(shí)行轉(zhuǎn)授權(quán)管理，因此所有者權(quán)益主要限于法人機(jī)構(gòu)，基層公司所有者權(quán)益主要表現(xiàn)為營運(yùn)資本（上撥入資金）。為了防范風(fēng)險(xiǎn)，保險(xiǎn)公司在提足各項(xiàng)準(zhǔn)備金的基礎(chǔ)上，在向投資者分配利潤之前，經(jīng)董事會或相關(guān)主管部門批準(zhǔn)，按一定比例從稅后利潤中提取總準(zhǔn)備金，用于特大自然災(zāi)害發(fā)生的賠款支出，此資金必須?？顚Ｓ茫@是保險(xiǎn)行業(yè)較高經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)所決定的，是其他行業(yè)所沒有的的。收入：保險(xiǎn)公司的收入主要來源于保費(fèi)收入。保費(fèi)收入在很大程度上并非會計(jì)意義上的收入，其性質(zhì)介于負(fù)債和收入之間，也就是說保險(xiǎn)公司向客戶收取的保費(fèi)并不是真正的收入，有很大一部分要通過責(zé)任準(zhǔn)備金的形式提存起來以備將來隨時(shí)向保戶給付，是對保戶的一項(xiàng)負(fù)債，收取保費(fèi)時(shí)保險(xiǎn)服務(wù)尚待開始，此時(shí)為保險(xiǎn)人的負(fù)債而非收入，承保后繼續(xù)提供服務(wù)，保費(fèi)開始由負(fù)債轉(zhuǎn)為收入。費(fèi)用是保險(xiǎn)公司為銷售保單、提供服務(wù)等日常活動(dòng)而引起的經(jīng)濟(jì)利益的流出，以會計(jì)期間為歸集對象。成本是以保險(xiǎn)產(chǎn)品或某險(xiǎn)種為歸集對象，是對象化了的費(fèi)用。由于保險(xiǎn)費(fèi)率的確定是按收支相抵的原則，對未來發(fā)生保險(xiǎn)事故的一種成本預(yù)測，因此定價(jià)成本是一種預(yù)計(jì)成本，即事前成本，同時(shí)由于發(fā)生保險(xiǎn)事故造成的賠款或給付是事后成本，及實(shí)際成本。保單的預(yù)計(jì)成本和實(shí)際成本的差異形成了保險(xiǎn)公司的利潤，這也是區(qū)別于其他一般行業(yè)的不同之處。財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)核算保險(xiǎn)業(yè)務(wù)核算問題引入1.平安保險(xiǎn)公司接受客戶大宇公司財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)8萬元。2.平安保險(xiǎn)公司接受客戶王平家庭財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)2000元。3.保戶李明出險(xiǎn)，核定賠款5000元，以現(xiàn)金支付。

財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)是以各種財(cái)產(chǎn)物資及其有關(guān)利益作為保險(xiǎn)標(biāo)的的保險(xiǎn)。財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)可分為廣義財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)和狹義財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)。廣義是指以財(cái)產(chǎn)或其他有關(guān)利益為標(biāo)的的各種保險(xiǎn)，財(cái)產(chǎn)指貨物、運(yùn)輸工具、建筑物、農(nóng)作物等有形財(cái)產(chǎn)，有關(guān)利益是指運(yùn)費(fèi)、預(yù)期收益、責(zé)任、信用等無形財(cái)產(chǎn)。狹義財(cái)險(xiǎn)是指以財(cái)產(chǎn)為標(biāo)的的各種保險(xiǎn)，如企業(yè)財(cái)產(chǎn)、家庭財(cái)產(chǎn)、運(yùn)輸貨物、運(yùn)輸工具等。目前我國主要有普通財(cái)險(xiǎn)、運(yùn)輸工具險(xiǎn)、貨物運(yùn)輸險(xiǎn)、農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)、工程保險(xiǎn)、責(zé)任保險(xiǎn)、特殊風(fēng)險(xiǎn)保險(xiǎn)、信用保險(xiǎn)等。1財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的種類及核算特點(diǎn)什么是財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)與人身保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的會計(jì)核算相比較，財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的會計(jì)核算具有以下幾個(gè)特點(diǎn)：1、保費(fèi)收入一般在填保單時(shí)確認(rèn)。財(cái)險(xiǎn)合同一般是簽單即生效，且實(shí)際中財(cái)險(xiǎn)合同期限一般較短，保費(fèi)金額可以確定，收取保費(fèi)的可能性也通常大于不能收取保費(fèi)的可能性，因此財(cái)險(xiǎn)合同一般是于簽單時(shí)確認(rèn)保費(fèi)收入，而不管確認(rèn)時(shí)是否收到保費(fèi)繳款。壽險(xiǎn)則是在收到時(shí)確認(rèn)。分期收取的應(yīng)根據(jù)當(dāng)期應(yīng)收取的金額確定，一次性收取的應(yīng)根據(jù)一次性收取的金額確定。財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)特點(diǎn)2.只發(fā)生手續(xù)費(fèi)支出，不發(fā)生傭金支出。財(cái)險(xiǎn)公司除依靠本公司職員直接招攬保險(xiǎn)業(yè)務(wù)外，還廣泛地利用保險(xiǎn)代理人爭取保險(xiǎn)業(yè)務(wù)。根據(jù)保險(xiǎn)監(jiān)管部門的要求，人壽保險(xiǎn)公司可以發(fā)生手續(xù)費(fèi)和傭金支出，財(cái)險(xiǎn)公司只能發(fā)生手續(xù)費(fèi)支出，而再保險(xiǎn)業(yè)務(wù)不能發(fā)生上述手續(xù)費(fèi)和傭金支出。3.不涉及保單質(zhì)押貸款核算。由于財(cái)險(xiǎn)保險(xiǎn)期較短，不具有儲蓄性質(zhì)和庫存現(xiàn)金價(jià)值，因而不能向保戶提供保單質(zhì)押貸款。4.資產(chǎn)負(fù)債表日，未到期責(zé)任準(zhǔn)備金的核算與人壽保險(xiǎn)業(yè)務(wù)不同。財(cái)險(xiǎn)應(yīng)在每期期末根據(jù)重新精算確定的金額與已計(jì)提金額的差額，無論差額是正還是負(fù)，均應(yīng)調(diào)整未到期責(zé)任準(zhǔn)備金及損益。而壽險(xiǎn)相關(guān)準(zhǔn)備金則規(guī)定至少每年年終進(jìn)行充足性測試，當(dāng)保險(xiǎn)精算重新確定的準(zhǔn)備金金額超過已計(jì)提金額時(shí)，要按照差額補(bǔ)提相關(guān)準(zhǔn)備金，如果低于已計(jì)提金額時(shí)，則不需調(diào)整相關(guān)準(zhǔn)備金。財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)核算要求：（一）正確及時(shí)核算保費(fèi)收入和追償款收入，嚴(yán)格核算賠款支出和各項(xiàng)費(fèi)用支出。（二）按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則處理賬務(wù)，做好年終賬項(xiàng)結(jié)轉(zhuǎn)工作，合理提取各項(xiàng)準(zhǔn)備金。（三）對不同性質(zhì)的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)要注意核算上的不同規(guī)定。2財(cái)險(xiǎn)保費(fèi)收入的核算保費(fèi)收入的概念保費(fèi)收入：是指從事保險(xiǎn)公司業(yè)務(wù)的金融企業(yè)銷售保險(xiǎn)產(chǎn)品并承擔(dān)相應(yīng)保險(xiǎn)責(zé)任而取得的收入，是保險(xiǎn)公司的主要收入項(xiàng)目。保費(fèi)收入是保險(xiǎn)公司建立保險(xiǎn)基金的源泉，它是根據(jù)投保人投保險(xiǎn)種的費(fèi)率乘以保險(xiǎn)金額（或責(zé)任金額）的方式計(jì)算并收取的費(fèi)用，從而實(shí)現(xiàn)對被保險(xiǎn)人因保險(xiǎn)事項(xiàng)所受損失的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償。交付保險(xiǎn)費(fèi)是投保人的基本義務(wù)。保費(fèi)收入是衡量保險(xiǎn)公司業(yè)務(wù)發(fā)展規(guī)模的尺度，也是衡量保險(xiǎn)公司有無發(fā)展活力的重要依據(jù)。保費(fèi)收入的多少，反映了保險(xiǎn)公司承保能力的大小和保險(xiǎn)責(zé)任的大小。需要澄清以下幾個(gè)基本概念：入賬保費(fèi)：已入賬保費(fèi)，是指在會計(jì)核算上已記錄為本期的保費(fèi)收入。是保險(xiǎn)公司在一定時(shí)期內(nèi)簽發(fā)的保單已經(jīng)收到或尚未收到的保費(fèi)總額。未賺保費(fèi)：又稱未到期保費(fèi)。是指某年度入賬保費(fèi)中應(yīng)該用于支付下一年度發(fā)生的賠款的保費(fèi)。年度決算時(shí)，當(dāng)年簽發(fā)的保單有許多尚未到期，可能在下一年度發(fā)生賠款，而必須提取一部分用于支付下一年度的賠款，從當(dāng)年保費(fèi)收入中提取的這一部分資金就是未賺取保費(fèi)，實(shí)際就是未到期責(zé)任準(zhǔn)備金。已賺保費(fèi)：又稱已到期保費(fèi)。是指某一年度中可以用于當(dāng)年賠款支出的保費(fèi)收入。已賺保費(fèi)等于上年度轉(zhuǎn)回的未賺保費(fèi)加上本年度入賬保費(fèi)減去本年度未賺保費(fèi)。

已賺保費(fèi)才是保險(xiǎn)公司的實(shí)際保費(fèi)收入。保費(fèi)的計(jì)算保險(xiǎn)費(fèi)由保險(xiǎn)額、保險(xiǎn)費(fèi)率和保險(xiǎn)期限三個(gè)因素決定。交費(fèi)形式有兩種：

1.直接交納法:A.保險(xiǎn)費(fèi)=保險(xiǎn)金額×保險(xiǎn)費(fèi)率如劉佳家庭財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)，保險(xiǎn)金額為10000元，年保險(xiǎn)費(fèi)為3‰，每年應(yīng)交保險(xiǎn)費(fèi)為：保險(xiǎn)費(fèi)=10000×3‰=30（元）保費(fèi)收入的計(jì)算B.保險(xiǎn)費(fèi)=某項(xiàng)保險(xiǎn)標(biāo)的數(shù)×單位保險(xiǎn)標(biāo)的應(yīng)交納的保險(xiǎn)費(fèi)如大明養(yǎng)雞場投?；铍u保險(xiǎn),共養(yǎng)雞10000只,每只應(yīng)交保費(fèi)0.1元,則應(yīng)交保險(xiǎn)費(fèi)為:保險(xiǎn)費(fèi)=10000×0.1=1000元思考兩種方法的不同2.兩全保險(xiǎn)法:兩全保險(xiǎn)是在投保時(shí),投保人按照保險(xiǎn)金額與規(guī)定的儲金比率，一次性交納保險(xiǎn)儲金,保險(xiǎn)公司將保險(xiǎn)儲金的利息作為保費(fèi)。保險(xiǎn)期滿后,無論保險(xiǎn)期內(nèi)是否發(fā)生賠付,保險(xiǎn)公司都將如數(shù)退還全部保險(xiǎn)儲金。保費(fèi)收入=保險(xiǎn)金額×保險(xiǎn)期限×月利率×12如,李華投保3年期的家庭財(cái)產(chǎn)兩全保險(xiǎn),保險(xiǎn)人規(guī)定的儲金比率:保險(xiǎn)儲金為每千元保額10元,現(xiàn)投保金額為20000元,假定銀行存款利率為3年期月利率為6‰,則應(yīng)交保費(fèi)為:

應(yīng)交保費(fèi)

=20000×10‰×3×6‰×12=43.2元1.投保人填寫投保單。外勤人員收到投保單后，應(yīng)詳細(xì)審核投保單各項(xiàng)內(nèi)容，同時(shí)進(jìn)行檢驗(yàn)。內(nèi)勤人員接到投保單后，認(rèn)真審核，無誤后填制保險(xiǎn)單。2.繳費(fèi)。內(nèi)勤填制保費(fèi)收據(jù)，一式三聯(lián)交給投保人，投保人憑此向出納繳款。保費(fèi)收據(jù)后面要附保險(xiǎn)單副本或復(fù)印件。3.出納收到后要在收據(jù)上加蓋收訖章。4.每日營業(yè)結(jié)束前，會計(jì)部門收到業(yè)務(wù)部門匯總的保費(fèi)日報(bào)表，保費(fèi)收據(jù)存根，銀行存款收賬通知等，審查無誤后，即可編制記賬憑證，辦理入賬。保費(fèi)收入的業(yè)務(wù)流程應(yīng)設(shè)置“保費(fèi)收入”、“應(yīng)收保費(fèi)”、“預(yù)收保費(fèi)”科目，用以反映和監(jiān)督財(cái)險(xiǎn)保費(fèi)收入的核算。1保費(fèi)收入的核算（1）簽發(fā)保險(xiǎn)單并確認(rèn)保費(fèi)收入，其賬務(wù)處理為：（根據(jù)業(yè)務(wù)部門的保險(xiǎn)日報(bào)表、收費(fèi)依據(jù)和銀行進(jìn)賬單等）借：銀行存款貸：保費(fèi)收入保費(fèi)收入的核算例：某財(cái)險(xiǎn)公司會計(jì)部門收到業(yè)務(wù)部門交來的貨運(yùn)險(xiǎn)日報(bào)表、保費(fèi)收據(jù)存根和銀行收賬通知66000元。該業(yè)務(wù)為簽單生效時(shí)收到全部保費(fèi)。會計(jì)分錄：借：銀行存款66000貸：保費(fèi)收入-貨物運(yùn)輸險(xiǎn)66000如果會計(jì)部門收到業(yè)務(wù)部門交來的相關(guān)單證，但保費(fèi)尚未收到。由于保單簽訂后，雙方的權(quán)利和義務(wù)均即確立，其會計(jì)分錄為：借：應(yīng)收保費(fèi)66000

貸：保費(fèi)收入-貨物運(yùn)輸險(xiǎn)66000待收到保費(fèi)時(shí)，作如下結(jié)轉(zhuǎn)分錄：借：銀行存款66000貸：應(yīng)收保費(fèi)66000（2）預(yù)收保費(fèi)如果投保人提前交費(fèi)或交納保費(fèi)在前，承包責(zé)任在后，則應(yīng)作為預(yù)收保費(fèi)處理，到期再轉(zhuǎn)入保費(fèi)收入。會計(jì)部門根據(jù)業(yè)務(wù)部門交來的單證進(jìn)行賬務(wù)處理。例：某集團(tuán)公司為其管理人員500人投保1年期團(tuán)體人身意外傷害險(xiǎn)，保額為300000元，每人交保費(fèi)200元，合計(jì)100000元。保險(xiǎn)公司同意承保，會計(jì)部門收到業(yè)務(wù)部門交來的相關(guān)單證及銀行收賬通知單100000元。該業(yè)務(wù)自下年度1月1日起承擔(dān)保險(xiǎn)責(zé)任，其會計(jì)分錄為：收到預(yù)收保費(fèi)借：銀行存款100000

貸：預(yù)收保費(fèi)-某企業(yè)100000次年1月1日，將預(yù)收保費(fèi)轉(zhuǎn)為實(shí)現(xiàn)的保費(fèi)收入借：預(yù)收保費(fèi)-某企業(yè)100000

貸：保費(fèi)收入-團(tuán)體意外傷害險(xiǎn)100000（3）中途加保的核算保單有效期內(nèi)，保險(xiǎn)事項(xiàng)若有變化，比如保險(xiǎn)標(biāo)的升值、財(cái)產(chǎn)重估等原因，保戶中途會加保。例：某企業(yè)投保的資產(chǎn)因重估增值而引起保險(xiǎn)金額上升，按保險(xiǎn)費(fèi)率計(jì)算應(yīng)追加保費(fèi)50000元。會計(jì)分錄：借：銀行存款50000貸：保費(fèi)收入50000中途加保的保費(fèi)收入核算與投保時(shí)保費(fèi)收入的賬務(wù)處理相同。（4）中途退保中途退?；虿糠滞吮＃瑧?yīng)按已保期限與剩余期限的比例計(jì)算退保費(fèi)，退保費(fèi)直接沖減保費(fèi)收入。退保時(shí)保戶需將保費(fèi)收據(jù)、保單正本退回，尚結(jié)欠的應(yīng)收保費(fèi)則直接從退保費(fèi)中扣除。例：某企業(yè)投保財(cái)險(xiǎn)綜合險(xiǎn)，由于經(jīng)營環(huán)境變化，決定遷移到外地，故申請退保。應(yīng)退保40000元，但尚有25000元保費(fèi)未繳納，會計(jì)部門開出轉(zhuǎn)賬支票支付該企業(yè)退保費(fèi)15000元。會計(jì)分錄:借：保費(fèi)收入—財(cái)險(xiǎn)綜合險(xiǎn)40000

貸：應(yīng)收保費(fèi)25000

銀行存款150002．家財(cái)兩全險(xiǎn)的核算家庭財(cái)產(chǎn)兩全保險(xiǎn)是一種兼具經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償和到期還本性質(zhì)的險(xiǎn)種。它與普通家庭財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)的不同之處在于：家庭財(cái)產(chǎn)兩全保險(xiǎn)所交納的是保險(xiǎn)儲金，而普通家庭財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)交納的是保險(xiǎn)費(fèi)。投保人根據(jù)保險(xiǎn)金額一次性交納保險(xiǎn)儲金，保險(xiǎn)人將保險(xiǎn)儲金的利息作為保險(xiǎn)費(fèi)。保險(xiǎn)期滿后，無論保險(xiǎn)期內(nèi)是否發(fā)生賠付，保險(xiǎn)人都將如數(shù)退還全部保險(xiǎn)儲金。與普通家庭財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)相比，家庭財(cái)產(chǎn)兩全保險(xiǎn)對被保險(xiǎn)人來說有以下一些特點(diǎn)：1．具有雙重性質(zhì)：普通家庭財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)只具有損失補(bǔ)償性質(zhì)；家財(cái)兩全險(xiǎn)除了損失補(bǔ)償以外，還具有儲蓄到期還本的性質(zhì)能滿足具有儲蓄習(xí)慣的廣大城鄉(xiāng)居民的投保需要。2．以保險(xiǎn)儲金代替保險(xiǎn)費(fèi)：普通家庭財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)采取繳納保險(xiǎn)費(fèi)的方式，保險(xiǎn)期滿后被保險(xiǎn)人所繳保險(xiǎn)費(fèi)不退還；家財(cái)兩全險(xiǎn)以繳付固定的保險(xiǎn)儲金代替保險(xiǎn)費(fèi)計(jì)收的方式，保險(xiǎn)儲金產(chǎn)生的利息作為保險(xiǎn)費(fèi)歸保險(xiǎn)人所有，保險(xiǎn)期滿時(shí)，被保險(xiǎn)人所繳保險(xiǎn)儲金應(yīng)全數(shù)退還。

3．允許中途退保：普通家庭財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)自保險(xiǎn)合同生效后，在保險(xiǎn)期內(nèi)除非有特別的原因，被保險(xiǎn)人一般不能中途退保；家財(cái)兩全險(xiǎn)在保險(xiǎn)期內(nèi)，假如被保險(xiǎn)人因故申請退保，保險(xiǎn)人通常是同意退保要求的。4．保險(xiǎn)期限較長：普通家庭財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)的保險(xiǎn)期限為一年，期滿后若要繼續(xù)參加，須辦理續(xù)保手續(xù)，每年保每年辦，被保險(xiǎn)人會不勝其煩；家財(cái)兩全險(xiǎn)的保險(xiǎn)期限有3年期和5年期，由于保險(xiǎn)期較長，手續(xù)簡化、方便。保險(xiǎn)儲金家庭財(cái)產(chǎn)兩全保險(xiǎn)的最長期限不能超過10年，由保險(xiǎn)雙方協(xié)商確定，以年為單位，從約定起保日零時(shí)起至期滿日24時(shí)止，如到期被保險(xiǎn)人不申請退保，保險(xiǎn)單自動(dòng)續(xù)轉(zhuǎn)。保險(xiǎn)儲金按保險(xiǎn)金額每千元計(jì)算，被保險(xiǎn)人應(yīng)在投保時(shí)一次繳清。家庭財(cái)產(chǎn)兩全保險(xiǎn)是以保險(xiǎn)儲金的利息收入作為保險(xiǎn)費(fèi)。保險(xiǎn)儲金的性質(zhì)是儲蓄性的，在保險(xiǎn)期滿時(shí)，不論被保險(xiǎn)人在保險(xiǎn)期間有無獲得賠償?shù)挠涗?，也不論保險(xiǎn)合同在保險(xiǎn)期滿前是否終止，保險(xiǎn)人均退還全部儲金。被保險(xiǎn)人如果愿意續(xù)保，保險(xiǎn)公司可將原來應(yīng)退還的保險(xiǎn)儲金作為續(xù)保時(shí)應(yīng)繳的保險(xiǎn)儲金。賠償處理在保險(xiǎn)期限內(nèi)任何一個(gè)保險(xiǎn)年度，如果累計(jì)賠款金額達(dá)到保險(xiǎn)金額，當(dāng)年的保險(xiǎn)責(zé)任即行終止。下個(gè)保險(xiǎn)年度開始時(shí)自動(dòng)恢復(fù)原保險(xiǎn)責(zé)任。在部分損失賠償后，有效保險(xiǎn)金額為原保險(xiǎn)金額減去賠償后的余額。在全部損失賠償后，保險(xiǎn)責(zé)任即行終止，到下個(gè)年度時(shí)保險(xiǎn)公司退還全部保險(xiǎn)儲金。應(yīng)設(shè)置“保戶儲金”科目進(jìn)行核算?！氨魞稹睘樨?fù)債類科目，核算保險(xiǎn)公司以儲金利息作為保費(fèi)收入的保險(xiǎn)業(yè)務(wù)收到保戶儲存的儲金?！氨魞稹笔潜ｋU(xiǎn)企業(yè)從保戶那里借入的，是需要退還給保戶的“本金”，如同銀行向儲戶吸收的存款，是保險(xiǎn)企業(yè)對保戶的一種“負(fù)債”。公司收到保戶儲金時(shí)，貸記本科目，返還儲金時(shí)，借記本科目。期末貸方余額，反映保戶繳存的尚未返還的儲金。

（1）會計(jì)部門收到業(yè)務(wù)部門交來的保戶儲金時(shí)，借：銀行存款貸：保戶儲金（2）按保戶儲金及預(yù)定利率計(jì)算利息并轉(zhuǎn)為保費(fèi)收入時(shí)，借：應(yīng)收利息貸：保費(fèi)收入（3）保險(xiǎn)期滿，退還保險(xiǎn)儲金時(shí)，借：保戶儲金貸：銀行存款例：某財(cái)險(xiǎn)公司會計(jì)部門收到業(yè)務(wù)部門交來的5年期家財(cái)兩全險(xiǎn)保戶儲金日匯總表、儲金收據(jù)及銀行儲金專戶收賬通知計(jì)100000元，規(guī)定年利率為2.45%，單利計(jì)算，5年后一次還本付息，其會計(jì)分錄為：收到保戶儲金時(shí)借：銀行存款-儲金專戶100000

貸：保戶儲金—家財(cái)兩全險(xiǎn)100000按會計(jì)期間與預(yù)定利率計(jì)算保戶儲金應(yīng)收利息2450元，轉(zhuǎn)作保費(fèi)收入借：應(yīng)收利息2450貸：保費(fèi)收入2450第5年，保單到期，歸還時(shí)借：銀行存款-活期戶112250

貸：銀行存款-儲金專戶100000

應(yīng)收利息9800

保費(fèi)收入—家財(cái)兩全險(xiǎn)2450借：保戶儲金---家財(cái)兩全險(xiǎn)100000貸：銀行存款—活期戶1000003、手續(xù)費(fèi)收入的核算保險(xiǎn)公司代理其他保險(xiǎn)公司進(jìn)行現(xiàn)場勘查、損失檢驗(yàn)、賠款理算等業(yè)務(wù)而收取費(fèi)用，即為手續(xù)費(fèi)收入。發(fā)生時(shí)，借：銀行存款貸：手續(xù)費(fèi)收入3.財(cái)險(xiǎn)賠款支出的核算短期險(xiǎn)業(yè)務(wù)因保險(xiǎn)標(biāo)的遭受損害或發(fā)生意外傷害、疾病，按保險(xiǎn)合同約定償付投保人的賠款以及處理保險(xiǎn)事故的相關(guān)費(fèi)用支出。包括：直接賠款、直接理賠勘察費(fèi)、間接理賠勘察費(fèi)、攤回分保賠款支出、收回錯(cuò)賠騙賠款、損余物資折價(jià)及代位追償款等。

攤回分保賠款支出、收回錯(cuò)賠騙賠款、損余物資折價(jià)及代位追償款應(yīng)于實(shí)際收到時(shí)沖減賠款支出。賠款支出的內(nèi)容直接賠款：是指根據(jù)保險(xiǎn)合同約定支付給被保險(xiǎn)人或受益人的賠款，應(yīng)在實(shí)際支付時(shí)確認(rèn)，直接計(jì)入相關(guān)險(xiǎn)種的成本。直接理賠勘查費(fèi)：是指保險(xiǎn)事故勘查理賠過程中發(fā)生的能準(zhǔn)確分清到賠案的相關(guān)費(fèi)用，包括專家費(fèi)、律師與訴訟費(fèi)、損失檢驗(yàn)費(fèi)、評估費(fèi)以及其他直接費(fèi)用。應(yīng)按實(shí)際發(fā)生額計(jì)入相關(guān)險(xiǎn)種的成本。間接理賠勘查費(fèi):是指與保險(xiǎn)事故勘查定損直接有關(guān)但是不能準(zhǔn)確分清到賠案的相關(guān)費(fèi)用，應(yīng)按當(dāng)期賠案件數(shù)或其他合理的方法分?jǐn)傆?jì)入相關(guān)險(xiǎn)種的成本。攤回分保賠款支出：是指分出分保業(yè)務(wù)發(fā)生賠款后收到的分入公司支付的應(yīng)由其承擔(dān)的賠款支出，該項(xiàng)目應(yīng)按實(shí)際收到的金額直接沖減相關(guān)險(xiǎn)種的賠款支出。收回錯(cuò)賠騙賠款：應(yīng)按實(shí)際收回的款項(xiàng)沖減賠款支出。損余物資：保險(xiǎn)公司因承擔(dān)賠付保險(xiǎn)金責(zé)任而取得的殘損物資，應(yīng)按同類或類似資產(chǎn)的市價(jià)計(jì)算確定的金額確認(rèn)為資產(chǎn)，并沖減相關(guān)險(xiǎn)種的賠款支出。若處置損余物資收到的金額與賬面金額有差額，則需調(diào)整賠款支出。代位追償款：是指因第三人對保險(xiǎn)標(biāo)的的損害而造成保險(xiǎn)事故的，保險(xiǎn)人自向被保險(xiǎn)人賠償保險(xiǎn)金之日起，在賠償金范圍內(nèi)代位行使被保險(xiǎn)人對第三人請求賠償?shù)臋?quán)利，即可自動(dòng)取得代位追償權(quán)，無需被保險(xiǎn)人的授權(quán)和確認(rèn)。在我國保險(xiǎn)業(yè)務(wù)實(shí)踐中，保險(xiǎn)人在支付保險(xiǎn)金的同時(shí)，往往要求被保險(xiǎn)人簽署賠款收據(jù)和權(quán)益讓與書，作為被保險(xiǎn)人將對第三人損害賠償請求權(quán)讓渡給保險(xiǎn)公司的有效證明。代位追償款在滿足一定條件的情況下應(yīng)確認(rèn)為一項(xiàng)資產(chǎn)，并直接沖減相關(guān)險(xiǎn)種當(dāng)期的賠款支出，收到時(shí)，保險(xiǎn)人收取的金額與相關(guān)應(yīng)收代位追償款賬面價(jià)值有差額，則需調(diào)整當(dāng)期賠款支出。賠款支出體現(xiàn)了保險(xiǎn)公司經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償?shù)穆毮?，是保險(xiǎn)公司的主要成本開支項(xiàng)目，應(yīng)作為重點(diǎn)加強(qiáng)控制和管理。由于事故的發(fā)生頻率及損失程度受到自然因素和社會環(huán)境的影響。有些保險(xiǎn)理賠具有較強(qiáng)的專業(yè)性，保險(xiǎn)事故的勘察定損需要依靠專業(yè)機(jī)構(gòu)的測定和評估，有些因素保險(xiǎn)公司無法控制，賠款支出并不完全由保險(xiǎn)公司決定，在實(shí)際工作中準(zhǔn)確處理理賠案件不是一件容易輕松的事。因此保險(xiǎn)公司必須認(rèn)真核實(shí)賠款支出，做到程序嚴(yán)格、手續(xù)完備、憑證齊全，防止濫賠、騙賠、人情賠付等現(xiàn)象的發(fā)生。賠款支出的業(yè)務(wù)處理流程1受理案件：接受索賠報(bào)案時(shí)的報(bào)案登記、核對保單、報(bào)告案情和登記立案工作。2現(xiàn)場勘查：確認(rèn)事故發(fā)生在保單責(zé)任期限內(nèi)，估計(jì)屬于保單責(zé)任范圍內(nèi)之后，理賠人員應(yīng)親赴現(xiàn)場，了解事故發(fā)生的原因與經(jīng)過，并估算其損失程度。3責(zé)任審核：對賠案是否屬于保險(xiǎn)責(zé)任范圍進(jìn)行確認(rèn)，包括保單真?zhèn)螌徍?，?zé)任期限審核，保險(xiǎn)利益、代位追償權(quán)等事項(xiàng)的核對，最后做出賠償范圍的結(jié)論。4賠款計(jì)算：受損財(cái)產(chǎn)經(jīng)過施救、保護(hù)、整理后，由被保險(xiǎn)人提供財(cái)產(chǎn)損失清單和費(fèi)用支出的原始單據(jù)，再由理賠人員根據(jù)現(xiàn)場的情況逐一核實(shí)，最后確定賠償金額。5賠付結(jié)案：保險(xiǎn)公司應(yīng)在發(fā)出領(lǐng)取保險(xiǎn)金通知單10日內(nèi)向投保方支付賠款，否則需向投保方支付滯納金。1.賬戶的設(shè)置賠付支出：核算保險(xiǎn)公司支付的賠付款項(xiàng)。借方登記發(fā)生的賠款支出和施救費(fèi)用；貸方登記收回?fù)p余物資和騙賠追回的賠款等。預(yù)付賠款：核算保險(xiǎn)公司在沒有確定賠款金額的情況下預(yù)先支付給投保人的保險(xiǎn)金。應(yīng)付賠付款：核算保險(xiǎn)公司應(yīng)付未付的保險(xiǎn)賠款。應(yīng)收代位追償款：核算保險(xiǎn)公司按照財(cái)險(xiǎn)合同約定承擔(dān)賠付保險(xiǎn)金責(zé)任確認(rèn)的應(yīng)收代位追償款。損余物資：核算保險(xiǎn)公司按照財(cái)險(xiǎn)合同約定承擔(dān)賠償保險(xiǎn)金責(zé)任取得的損余物資。賠款支出的核算2賠款支出的具體核算保險(xiǎn)標(biāo)的發(fā)生了保險(xiǎn)責(zé)任范圍之內(nèi)的保險(xiǎn)事故后，保險(xiǎn)人向受益人支付的損失補(bǔ)償金稱為保險(xiǎn)賠款。賠款金額的計(jì)算1）比例賠償方式分為定值保險(xiǎn)和不定值保險(xiǎn)。其中，定值保險(xiǎn)保險(xiǎn)賠款=保險(xiǎn)金額×損失程度不定值保險(xiǎn)的保險(xiǎn)賠款=保險(xiǎn)財(cái)產(chǎn)損失價(jià)值×保險(xiǎn)保障程度“定值保險(xiǎn)合同”是指合同雙方當(dāng)事人在訂立合同時(shí)即已確定保險(xiǎn)標(biāo)的的價(jià)值，并將其載之于合同當(dāng)中的保險(xiǎn)合同?！安欢ㄖ当ｋU(xiǎn)”是指雙方當(dāng)事人在訂立合同時(shí)只列明保險(xiǎn)金額，不預(yù)先確定保險(xiǎn)標(biāo)的的價(jià)值，須至危險(xiǎn)事故發(fā)生后，再行估計(jì)其價(jià)值而確定其損失的保險(xiǎn)合同，這種采用不定值合同的保險(xiǎn)即為不定值保險(xiǎn)。不定值保險(xiǎn)合同中保險(xiǎn)標(biāo)的的損失額，以保險(xiǎn)事故發(fā)生之時(shí)保險(xiǎn)標(biāo)的的實(shí)際價(jià)值為計(jì)算依據(jù)。在實(shí)際操作中，大多數(shù)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)均采用不定值保險(xiǎn)合同。2）第一危險(xiǎn)賠償方式第一危險(xiǎn)賠款方式是指在財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)中，包保險(xiǎn)金額限度以內(nèi)的損失稱為第一損失，超過保險(xiǎn)金額的損失為第二損失。保險(xiǎn)人對第一損失進(jìn)行十足賠償，第二損失則由投保人自負(fù)。第一危險(xiǎn)賠償方式是財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)在處理賠款中的基本方式之一。是把保險(xiǎn)財(cái)產(chǎn)的價(jià)值分為實(shí)際上不可分割的兩個(gè)部分。第一部分價(jià)值和保險(xiǎn)金額相等，可以算作十足投保；超過保險(xiǎn)金額的第二部分價(jià)值，則認(rèn)為完全沒有投保。因而這種賠償方式的特點(diǎn)，就是賠償金額和損失金額相等，但以不超過保險(xiǎn)金額為限。當(dāng)保險(xiǎn)金額高于實(shí)際損失時(shí)，按實(shí)際損失賠償；當(dāng)保險(xiǎn)金額低于實(shí)際損失時(shí)，按保險(xiǎn)金額賠償。我國保險(xiǎn)公司對于家庭財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)采取第一危險(xiǎn)賠償方式。服裝、家具、家用電器、文化娛樂用品等室內(nèi)保險(xiǎn)財(cái)產(chǎn)，其賠償處理原則是“第一危險(xiǎn)賠償方式，保險(xiǎn)金額范圍內(nèi)的損失屬于“第一危險(xiǎn)”，超過保險(xiǎn)額部分屬于“第二危險(xiǎn)”。即在不超過保險(xiǎn)金額的前提條件下，可以按照出險(xiǎn)的實(shí)際價(jià)值獲得賠償。如投保家電，保額5000元，出險(xiǎn)后，經(jīng)過鑒定實(shí)際損失2000元，那獲得賠償金2000元；若實(shí)際損失了8000元，獲得的賠償則仍然是最高保額5000元。3）限額責(zé)任賠償方式它是指保險(xiǎn)人僅在財(cái)產(chǎn)損失超過一定限度時(shí)，才負(fù)責(zé)賠償責(zé)任。這種賠償方式適用于農(nóng)作物收獲保險(xiǎn)。

在這種保險(xiǎn)中，保險(xiǎn)賠款是限額標(biāo)準(zhǔn)與農(nóng)作物收獲量之差的價(jià)值。所謂限額標(biāo)準(zhǔn)，指保險(xiǎn)所的保障的收獲量，收獲亮超過保障的數(shù)量，不予賠償，低于保障的收獲量時(shí)保險(xiǎn)人賠付其差額的價(jià)值。3賠款支出的核算舉例1）當(dāng)時(shí)結(jié)案的賠款支出會計(jì)部門收到理賠人員填制的“保險(xiǎn)損失計(jì)算書”和投保人簽章的賠款收據(jù)后，審核無誤后支付賠款，借：賠付支出貸：銀行存款例：某企業(yè)投保的一臺機(jī)器設(shè)備出險(xiǎn)，承保的某保險(xiǎn)公司會計(jì)部門收到業(yè)務(wù)部門交來的賠款計(jì)算書和被保險(xiǎn)人簽章的賠款收據(jù)，應(yīng)賠款288000元，經(jīng)審核，開出轉(zhuǎn)賬支票支付賠款。借：賠付支出—企業(yè)財(cái)險(xiǎn)288000貸：銀行存款288000例：某大學(xué)投保1年期學(xué)生住院醫(yī)療險(xiǎn)，每人保額100000元，投保后有一學(xué)生因患病住院治療，發(fā)生保單責(zé)任范圍內(nèi)的醫(yī)療費(fèi)用80000元，保險(xiǎn)公司經(jīng)計(jì)算給付保險(xiǎn)金67000元，以銀行支票支付。借：賠付支出—醫(yī)療險(xiǎn)67000貸：銀行存款67000

2）預(yù)付賠款的核算

在處理賠案的過程中，有些賠案損失較大，案情復(fù)雜，由于種種原因不能當(dāng)時(shí)或短時(shí)間內(nèi)核實(shí)損失確定賠款金額。為了盡快恢復(fù)受損單位和個(gè)人的生產(chǎn)生活，保險(xiǎn)公司按賠償?shù)囊欢ū壤?，先預(yù)付一部分賠款，待核實(shí)結(jié)案后再一次結(jié)清。一般說來，預(yù)付賠款金額不得超過估損金額的50%，而且不能跨年度使用，結(jié)案率至少在85%以上。例：某工廠廠房失火，造成重大損失，一時(shí)不能結(jié)案，但為了使工廠盡快恢復(fù)生產(chǎn)，保險(xiǎn)公司按預(yù)計(jì)損失的50%，以支票預(yù)付賠款800000元。借：預(yù)付賠款800000貸：銀行存款8000003個(gè)月后，保險(xiǎn)公司調(diào)查核實(shí)確定該廠損失為2000000元，于是開出支票1200000元結(jié)清此案。借：賠付支出2000000

貸：預(yù)付賠款800000

銀行存款12000003）理賠勘查費(fèi)用的核算在理賠過程中發(fā)生的直接和間接的理賠勘查費(fèi)用也在“賠付支出”科目核算。例：某商場發(fā)生火災(zāi)，財(cái)險(xiǎn)公司請來某知名機(jī)構(gòu)進(jìn)行評估，以銀行支票支付評估費(fèi)18000元。借：賠付支出-企業(yè)財(cái)險(xiǎn)18000貸：銀行存款180004）損余物資保險(xiǎn)財(cái)產(chǎn)遭受保險(xiǎn)事故時(shí)多數(shù)情況下是部分受損，因此，還有具有一定利用價(jià)值的損余物資。損余物資一般應(yīng)歸被保險(xiǎn)人，其價(jià)值在賠款中予以扣除，如被保險(xiǎn)人不愿接受，保險(xiǎn)公司可按全額賠付，損余物資歸保險(xiǎn)公司處理，處理損余物資的收入沖減賠款支出。損余物資在沒有處理之前，要妥善保管并設(shè)“損余物資登記簿”，登記損余物資的數(shù)量和金額。例：某商場發(fā)生火災(zāi)，經(jīng)計(jì)算財(cái)產(chǎn)損失應(yīng)賠款1600000元，保險(xiǎn)公司應(yīng)得的損余物資折價(jià)90000元?dú)w商場所有，其余賠款由保險(xiǎn)公司全部支付。借：賠付支出-財(cái)產(chǎn)綜合險(xiǎn)1510000

貸：銀行存款1510000對于損余物資，如被保險(xiǎn)人一時(shí)不愿處理或無法處理，可由保險(xiǎn)公司收回，作為物料暫存。此時(shí)，可按估價(jià)95000元入賬。分錄：借：損余物資95000貸：賠付支出—財(cái)產(chǎn)綜合險(xiǎn)95000以后變賣損余物資，得到價(jià)款110000元，并存入銀行，分錄：借：銀行存款110000貸：損余物資95000

賠付支出—財(cái)產(chǎn)綜合險(xiǎn)15000若變賣損余物資，得到的價(jià)款為80000元，則作如下處理：借：銀行存款80000

賠付支出—財(cái)產(chǎn)綜合險(xiǎn)15000貸：損余物資950005）應(yīng)收代位追償款

保險(xiǎn)公司承擔(dān)賠付保險(xiǎn)金責(zé)任應(yīng)收取的代位追償款，同時(shí)滿足下列條件的，應(yīng)該確認(rèn)為應(yīng)收代位追償款與該代位追償款有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入保險(xiǎn)公司；該代位追償款的金額能夠可靠地計(jì)量。例：亞太保險(xiǎn)公司承保的貨物運(yùn)輸險(xiǎn)發(fā)生保險(xiǎn)事故，貨物損失100萬元，但是船運(yùn)公司負(fù)有直接責(zé)任，需要承擔(dān)賠償責(zé)任60萬元，保險(xiǎn)公司在賠付100萬元的保險(xiǎn)金后，享有向船運(yùn)公司代位追償?shù)臋?quán)利，滿足確認(rèn)條件：借：賠付支出—貨物1000000

貸：銀行存款1000000借：應(yīng)收代位追償款600000

貸：賠付支出---貨運(yùn)險(xiǎn)600000收到追償款時(shí)：借：銀行存款600000貸：應(yīng)收代位追償款6000006）錯(cuò)賠或騙賠案件的核算

在保險(xiǎn)理賠過程中，有時(shí)會發(fā)生錯(cuò)賠或騙賠案件，保險(xiǎn)公司發(fā)現(xiàn)后應(yīng)依法查處并追回賠款，會計(jì)上采取沖減賠款支出的賬務(wù)處理。例：某機(jī)動(dòng)車保險(xiǎn)賠款案發(fā)生后被發(fā)現(xiàn)是錯(cuò)賠案，由于工作失誤多賠了4000元。經(jīng)與保戶交涉，退回了多少的賠款。借：庫存現(xiàn)金4000

貸：賠付支出---機(jī)動(dòng)車輛險(xiǎn)40004.財(cái)險(xiǎn)準(zhǔn)備金的核算未決賠款準(zhǔn)備金：是指保險(xiǎn)公司為非壽險(xiǎn)保險(xiǎn)事故已發(fā)生尚未結(jié)案的索賠案提取的準(zhǔn)備金。保險(xiǎn)公司應(yīng)在非壽險(xiǎn)保險(xiǎn)事故發(fā)生的當(dāng)期，按照保險(xiǎn)精算確定的金額，提取未決賠款準(zhǔn)備金。包括已發(fā)生已報(bào)案未決賠款準(zhǔn)備金、已發(fā)生未報(bào)案未決賠款準(zhǔn)備金和理賠費(fèi)用準(zhǔn)備金。未到期責(zé)任準(zhǔn)備金：是指保險(xiǎn)公司未承擔(dān)1年期以內(nèi)（含1年）保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的未來保險(xiǎn)責(zé)任，從本期尚未到期的保費(fèi)中提取的、以備下年度發(fā)生賠款的準(zhǔn)備金。財(cái)險(xiǎn)準(zhǔn)備金的內(nèi)容未決賠款準(zhǔn)備金

未決賠款準(zhǔn)備金是根據(jù)會計(jì)年度決算前發(fā)生的賠案，估算提存的準(zhǔn)備金。1、未決賠款準(zhǔn)備金的計(jì)算（1）逐案估算法它是根據(jù)保戶的損失通知，考慮該標(biāo)的的保險(xiǎn)金額和可能的損毀程度，估算賠償余額，并據(jù)以提取賠款準(zhǔn)備金。適用于巨額損失的待決賠案。準(zhǔn)備金的核算（2）平均估算法它是根據(jù)若干年的歷史統(tǒng)計(jì)資料，算出每案平均賠款金額，再在此基礎(chǔ)上加一定的保險(xiǎn)系數(shù)，計(jì)算賠款準(zhǔn)備金。年平均未決賠款額=若干年的未決賠款實(shí)際發(fā)生數(shù)之和/取得資料的若干年×（1+保險(xiǎn)系數(shù)）2、未決賠款準(zhǔn)備金的核算為了核算未決賠款準(zhǔn)備金的提存和轉(zhuǎn)回，應(yīng)設(shè)置“未決賠款準(zhǔn)備金”、“提存未決賠款準(zhǔn)備金”、“轉(zhuǎn)回未決賠款準(zhǔn)備金”等科目。年末提取未決賠款準(zhǔn)備金時(shí)，借：提存未決賠款準(zhǔn)備金貸：未決賠款準(zhǔn)備金轉(zhuǎn)回上年未決賠款準(zhǔn)備金時(shí)，借：未決賠款準(zhǔn)備金貸：轉(zhuǎn)回未決賠款準(zhǔn)備金將本年提存的未決賠款準(zhǔn)備金沖減當(dāng)年收益時(shí)，借：本年利潤貸：提存未決賠款準(zhǔn)備金將轉(zhuǎn)回的上年未決賠款準(zhǔn)備金轉(zhuǎn)作當(dāng)年收益，借：轉(zhuǎn)回未決賠款準(zhǔn)備金貸：本年利潤未到期責(zé)任準(zhǔn)備金未到期責(zé)任準(zhǔn)備金是在會計(jì)年度決算時(shí)將保險(xiǎn)責(zé)任期尚未屆滿，應(yīng)屬于下一年度的部分保費(fèi)提存出來形成的準(zhǔn)備金。1、未到期責(zé)任準(zhǔn)備金的計(jì)算（1）逐日計(jì)算未到期責(zé)任準(zhǔn)備金=未到期有效天數(shù)/保險(xiǎn)期天數(shù)×保費(fèi)收入（2）按月計(jì)算未到期責(zé)任準(zhǔn)備金=（簽發(fā)保單月份×2－1）/24×保費(fèi)收入（3）年平均估算未到期責(zé)任準(zhǔn)備金=全年保費(fèi)收入×未到期責(zé)任準(zhǔn)備金提存比例例：某保單當(dāng)年4月1日投保，次年3月31日到期，保費(fèi)收入為5000元，則年底應(yīng)提取的未到期責(zé)任準(zhǔn)備金為：（4*2-1）/24*5000=1458.3元或者90/365*5000=1232.88元2、未到期責(zé)任準(zhǔn)備金的核算為了核算和監(jiān)督未到期責(zé)任準(zhǔn)備金的提存和轉(zhuǎn)回，應(yīng)設(shè)置“未到期責(zé)任準(zhǔn)備金”、“提存未到期責(zé)任準(zhǔn)備金”、“轉(zhuǎn)回未到期責(zé)任準(zhǔn)備金”等三個(gè)科目。提存責(zé)任準(zhǔn)備金時(shí)，借：提存未到期責(zé)任準(zhǔn)備金貸：未到期責(zé)任準(zhǔn)備金將上年提存的未到期責(zé)任準(zhǔn)備金轉(zhuǎn)回時(shí)，借：未到期責(zé)任準(zhǔn)備金貸：轉(zhuǎn)回未到期責(zé)任準(zhǔn)備金將提存的未到期責(zé)任準(zhǔn)備金轉(zhuǎn)作當(dāng)年收益時(shí)，借：本年利潤貸：提存未到期責(zé)任準(zhǔn)備金沖減當(dāng)年損益時(shí)相反。例：某公司8月13日承保了一筆保費(fèi)收入為200萬元的1年期非壽險(xiǎn)保單，按月平均估算法提取未到期責(zé)任準(zhǔn)備金。其賬務(wù)處理如下：（8*2-1）/24*200=125萬元提取時(shí)：借：提存未到期責(zé)任準(zhǔn)備金125貸：未到期責(zé)任準(zhǔn)備金125假設(shè)會計(jì)期末重新精算確定未到期責(zé)任準(zhǔn)備金金額為5000萬元，而當(dāng)期已經(jīng)提取的金額為5005萬元，則應(yīng)調(diào)整如下：轉(zhuǎn)回沖減借：未到期責(zé)任準(zhǔn)備金5貸：提取未到期責(zé)任準(zhǔn)備金5最后，應(yīng)將提取未到期責(zé)任準(zhǔn)備金余額結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤”沖減收益，處理如下：借：本年利潤5000

貸：提取未到期責(zé)任準(zhǔn)備金5000

人壽保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的核算保險(xiǎn)業(yè)務(wù)核算問題引入1.太平洋公司接受客戶王平的醫(yī)療保險(xiǎn)，保費(fèi)1000元。2.平安保險(xiǎn)公司接受團(tuán)體保險(xiǎn)，保費(fèi)5000元。3.保戶李明發(fā)生了事故，按照意外傷害保險(xiǎn)的合同，應(yīng)該給付5000元。想想，保險(xiǎn)公司該如何處理人身險(xiǎn)是以人的生命和身體為保險(xiǎn)標(biāo)的，以被保險(xiǎn)人的生死殘廢為保障事故的保險(xiǎn)。人身保險(xiǎn)按照保障范圍分為人壽保險(xiǎn)、人身意外傷害保險(xiǎn)、健康保險(xiǎn)三類。人壽保險(xiǎn)是指以被保險(xiǎn)人在某一期間內(nèi)生存或死亡為保險(xiǎn)事故，給付保險(xiǎn)金的保險(xiǎn)。按照保險(xiǎn)期限、交費(fèi)方式、給付保險(xiǎn)金方式可分為生存保險(xiǎn)、死亡保險(xiǎn)、兩全保險(xiǎn)、年金保險(xiǎn)等四類。2人身保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的核算什么是人身保險(xiǎn)人身保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的特點(diǎn)：1、人身保險(xiǎn)的期限具有長期性。2、人身保險(xiǎn)具有儲蓄性。3、人身保險(xiǎn)的保費(fèi)費(fèi)率根據(jù)危險(xiǎn)程度制定。4、人身保險(xiǎn)不存在超額投保、重復(fù)保險(xiǎn)和代位求償權(quán)問題。人身保險(xiǎn)業(yè)務(wù)核算的特點(diǎn)1、壽險(xiǎn)年終決算時(shí)應(yīng)計(jì)算三差損益，并進(jìn)行分析說明。2、壽險(xiǎn)多是長期性業(yè)務(wù)。3、壽險(xiǎn)業(yè)務(wù)量大、范圍廣、時(shí)間長、處理手續(xù)復(fù)雜。保費(fèi)收入的核算應(yīng)設(shè)置“保費(fèi)收入”和“預(yù)收保費(fèi)”科目來核算和監(jiān)督壽險(xiǎn)保費(fèi)的收取情況。1)實(shí)收保費(fèi)時(shí)的核算對于在保險(xiǎn)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)收取保費(fèi)的情況下，由于保險(xiǎn)業(yè)務(wù)已經(jīng)發(fā)生，保險(xiǎn)費(fèi)亦是即期保費(fèi)，應(yīng)計(jì)入保費(fèi)收入賬戶。如何進(jìn)行核算例：某客戶投保人壽保險(xiǎn)，采用分期付款的方式，按照合同約定當(dāng)期應(yīng)收取的保費(fèi)金額為100元，會計(jì)分錄：借:庫存現(xiàn)金100貸：保費(fèi)收入—人壽險(xiǎn)100例：某保險(xiǎn)公司收到銀行轉(zhuǎn)來的收賬通知，系某大型企業(yè)交來的團(tuán)體養(yǎng)老金保險(xiǎn)，合計(jì)為800000元，會計(jì)分錄借:銀行存款800000貸：保費(fèi)收入----年金險(xiǎn)8000002）預(yù)收保費(fèi)的核算對于分期交費(fèi)的保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，投保人為了方便一次性交納以后若干期保費(fèi)，對于不屬于當(dāng)期的保費(fèi)收入的多交部分作為預(yù)收保費(fèi)處理，到以后年度應(yīng)交費(fèi)時(shí)再分期轉(zhuǎn)回確認(rèn)保費(fèi)。例：李明投保個(gè)人養(yǎng)老金保險(xiǎn)，約定每月交費(fèi)100元，為了方便節(jié)省時(shí)間，2015年1月5日，他預(yù)交了全年的保費(fèi)1200元。則應(yīng)編制如下會計(jì)分錄：預(yù)收保費(fèi)借：庫存現(xiàn)金1200貸：保費(fèi)收入—年金保險(xiǎn)100

預(yù)收保費(fèi)11002015年的以后各個(gè)月份，將預(yù)收保費(fèi)轉(zhuǎn)為實(shí)現(xiàn)的保費(fèi)收入：借：預(yù)收保費(fèi)100

貸：保費(fèi)收入---年金保險(xiǎn)1003）應(yīng)收保費(fèi)的核算對于壽險(xiǎn)保費(fèi)，保單寬限期內(nèi)欠繳的保費(fèi)，應(yīng)作為應(yīng)收保費(fèi)處理。而這也正是壽險(xiǎn)區(qū)別于非壽險(xiǎn)合同的地方。在保險(xiǎn)合同延長期內(nèi)承擔(dān)給付保險(xiǎn)金責(zé)任的為壽險(xiǎn)合同，否則為非壽險(xiǎn)合同。保險(xiǎn)合同延長期是指投保人自上一期保費(fèi)到期日未交納保費(fèi)，保險(xiǎn)人仍承擔(dān)賠付保險(xiǎn)金責(zé)任的期間。所以壽險(xiǎn)合同就會出現(xiàn)保單寬限期內(nèi)欠繳保費(fèi)的情況。例：某保戶投保10年期終身壽險(xiǎn)，約定每年交保費(fèi)10000元，經(jīng)特別約定分兩次交清，投保時(shí)交40%，兩個(gè)月后交60%，則應(yīng)編制如下會計(jì)分錄：借：庫存現(xiàn)金4000

應(yīng)收保費(fèi)6000

貸：保費(fèi)收入----終身壽險(xiǎn)100004）失效保單的核算根據(jù)壽險(xiǎn)條款的規(guī)定，寬限期外仍未交費(fèi)的保單將喪失保單效力。如投保人再2年內(nèi)交付欠繳的保費(fèi)和相應(yīng)的利息，該保單可以恢復(fù)效力。在實(shí)際收到投保人補(bǔ)交的保費(fèi)時(shí)確認(rèn)保費(fèi)收入，補(bǔ)繳的利息計(jì)入利息收入。如投保人未能在2年內(nèi)交付欠交的保費(fèi)和相應(yīng)的利息，則該保單將永久失效。該類保單在壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金項(xiàng)下按失效保單現(xiàn)金價(jià)值提列準(zhǔn)備金。例：某保戶投保養(yǎng)老金保險(xiǎn)，因經(jīng)濟(jì)困難未能按期交納保費(fèi)使得保單失效。一年后該保戶申請復(fù)效，保險(xiǎn)公司同意并要求保戶補(bǔ)交保費(fèi)1500元和利息50元，投保人當(dāng)日交來現(xiàn)金，會計(jì)分錄如下：借：庫存現(xiàn)金1550

貸：保費(fèi)收入—年金保險(xiǎn)1500

利息收入501、滿期給付當(dāng)被保險(xiǎn)人生存至保險(xiǎn)契約期滿時(shí)，保險(xiǎn)公司按照契約所訂的保險(xiǎn)金額給付。保險(xiǎn)公司滿期給付時(shí)，應(yīng)分別情況借：賠付支出-滿期給付貸：現(xiàn)金、銀行存款保單質(zhì)押貸款利息收入等如何進(jìn)行保險(xiǎn)金給付核算2、死亡醫(yī)療給付死亡給付是指被保險(xiǎn)人在保險(xiǎn)期限和保險(xiǎn)責(zé)任范圍內(nèi)發(fā)生死亡，由受益人提出死亡給付申請，并出具有關(guān)證明，經(jīng)保險(xiǎn)公司核實(shí)，根據(jù)保險(xiǎn)契約的規(guī)定給付保險(xiǎn)金或喪葬費(fèi)。傷殘給付是指被保險(xiǎn)人在保險(xiǎn)有效期內(nèi)遭遇意外傷害致殘時(shí)，保險(xiǎn)公司按合同規(guī)定給付保險(xiǎn)金。例：某保戶投保生死兩全險(xiǎn)，保額10萬元，10年后保險(xiǎn)期滿，持有關(guān)單證申請滿期給付。會計(jì)人員審核后，發(fā)現(xiàn)保戶尚有2萬元的保單質(zhì)押貸款沒有歸還，利息為1200元，會計(jì)部門將貸款及利息扣除后辦理給付。會計(jì)處理如下：借：賠付支出--滿期給付100000貸：銀行存款78800保單質(zhì)押貸款20000利息收入1200

醫(yī)療給付是針對附加醫(yī)療保險(xiǎn)的人身險(xiǎn)種而言的。被保險(xiǎn)人在保險(xiǎn)有效期內(nèi)，因意外事故或疾病必須治療時(shí)，保險(xiǎn)公司按實(shí)際情況給付醫(yī)療費(fèi)用或按保險(xiǎn)合同規(guī)定的比例給付。為了核算和監(jiān)督保險(xiǎn)公司的死亡給付、傷殘給付和醫(yī)療給付，應(yīng)設(shè)置“死傷醫(yī)療給付”科目。例：某長期意外傷害險(xiǎn)保戶因意外致殘，其家屬持有關(guān)單證向保險(xiǎn)公司申請領(lǐng)取醫(yī)藥費(fèi)，核賠部門調(diào)查后同意給付5000元，會計(jì)部門核對無誤后支付現(xiàn)金。借：賠付支出-死傷醫(yī)療給付5000

貸：庫存現(xiàn)金50003、年金給付年金給付是指保險(xiǎn)公司經(jīng)營的長期壽險(xiǎn)業(yè)務(wù)中，被保險(xiǎn)人生存至保險(xiǎn)合同規(guī)定的年限，按合同規(guī)定支付給被保險(xiǎn)人保險(xiǎn)金。年金給付分即期給付和延期給付兩種。會計(jì)部門在給付時(shí)，如有未交保費(fèi)或未清償?shù)慕杩睿瑧?yīng)予以扣除，支付余額。例：某保戶投保養(yǎng)老金險(xiǎn)15年，現(xiàn)已到合同約定好的年金領(lǐng)取的年限，本月被保險(xiǎn)人持有關(guān)單證向保險(xiǎn)公司辦理領(lǐng)取手續(xù)，按規(guī)定每月領(lǐng)取養(yǎng)老金800元，會計(jì)部門審核無誤后支付現(xiàn)金。借：賠付支出------年金給付800

貸：庫存現(xiàn)金800壽險(xiǎn)業(yè)務(wù)期限較長，其特點(diǎn)決定了投保人可以根據(jù)個(gè)人的實(shí)際情況隨時(shí)進(jìn)行加?；蛲吮?。在保險(xiǎn)期內(nèi)，由于情況的變化，如被保險(xiǎn)人要求加保，就需要修改原保險(xiǎn)合同，并進(jìn)行賬務(wù)處理，但和新參保核算相同。退保則應(yīng)由業(yè)務(wù)部門根據(jù)不同險(xiǎn)種的具體規(guī)定核定已交費(fèi)年限和退保金額，聯(lián)通有關(guān)單證交財(cái)務(wù)部門據(jù)以付款并記賬。需要注意的是，壽險(xiǎn)退保在會計(jì)上通過“退保金”賬戶核算，屬于損益類賬戶，借方登記支付投保人的退保金，貸方登記結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤”中的數(shù)額，結(jié)轉(zhuǎn)后，本賬戶無余額。加保退保核算例：某保戶因經(jīng)濟(jì)困難要求退保，經(jīng)業(yè)務(wù)部門計(jì)算應(yīng)退保費(fèi)為35000元，該保戶有5000元的應(yīng)交保費(fèi)尚未交納，扣除后，該保戶實(shí)得退保金30000元，會計(jì)部門以現(xiàn)金支付。分錄為：借：退保金35000貸：庫存現(xiàn)金30000

應(yīng)收保費(fèi)50001、三差益損及其計(jì)算公式（1）死差益它是指實(shí)際死亡率低于預(yù)定死亡率而產(chǎn)生的收益，反之為死差損。其計(jì)算公式：死差益=（預(yù)定死亡率－實(shí)際死亡率）×壽險(xiǎn)保額=壽險(xiǎn)保費(fèi)總額－實(shí)際支付的壽險(xiǎn)保險(xiǎn)金壽險(xiǎn)三差損益的核算（2）利差益它是指壽險(xiǎn)資金運(yùn)用的實(shí)際投資回報(bào)率高于預(yù)期投資回報(bào)率時(shí)產(chǎn)生的收益，反之為利差損。其計(jì)算公式：利差益=（實(shí)際投資回報(bào)率－預(yù)期投資回報(bào)率）×責(zé)任準(zhǔn)備金總額

=實(shí)際投資收入－預(yù)期投資收入（3）費(fèi)差益它是指實(shí)際營業(yè)費(fèi)用率比預(yù)定附加費(fèi)用率低時(shí)所產(chǎn)生的收益，反之為費(fèi)差損。其計(jì)算公式：費(fèi)差益=（預(yù)定附加費(fèi)用率—實(shí)際附加費(fèi)用率）×保險(xiǎn)費(fèi)總額

=附加保險(xiǎn)費(fèi)總額-實(shí)際營業(yè)費(fèi)用總額2、三差計(jì)算表的編制方法三差計(jì)算在實(shí)際工作中是通過編制三差計(jì)算表來完成的。三差計(jì)算表包括費(fèi)差計(jì)算表、利差計(jì)算表和死差計(jì)算表。（1）費(fèi)差計(jì)算表的編制（2）利差計(jì)算表的編制（3）死差計(jì)算表的編制

人身意外傷害保險(xiǎn)是以被保險(xiǎn)人的身體或勞動(dòng)能力作為保險(xiǎn)標(biāo)的的保險(xiǎn)。收取保費(fèi)時(shí)，借：銀行存款或現(xiàn)金或應(yīng)收保費(fèi)貸：保費(fèi)收入支付保險(xiǎn)金時(shí)，借：賠款支出貸：現(xiàn)金等人身意外傷害保險(xiǎn)的核算健康保險(xiǎn)是被保險(xiǎn)人的殘疾、分娩及其所致殘廢或死亡為保險(xiǎn)標(biāo)的的保險(xiǎn)。收取保險(xiǎn)費(fèi)時(shí)，借：銀行存款等貸：保費(fèi)收入發(fā)生健康問題，支付保險(xiǎn)金時(shí)，借：死傷醫(yī)療給付貸：保費(fèi)收入現(xiàn)金健康保險(xiǎn)的核算（一）壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金是保險(xiǎn)人為履行未到期的保險(xiǎn)責(zé)任，從壽險(xiǎn)保費(fèi)中提取的專用資金。設(shè)置“壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金”、“提存壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金”、“轉(zhuǎn)回壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金”等進(jìn)行核算。人身保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金的核算（二）長期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金長期健康險(xiǎn)是介于短期健康險(xiǎn)和普通壽險(xiǎn)之間的一類業(yè)務(wù)。核算時(shí)設(shè)置“長期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金”、“提存長期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金”、“轉(zhuǎn)回長期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金”等科目。具體核算方法同前面的未到期責(zé)任準(zhǔn)備金等。再保險(xiǎn)業(yè)務(wù)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)核算平安財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司分出保險(xiǎn)業(yè)務(wù)給中國再保險(xiǎn)公司。具體資料見再保險(xiǎn)核算中。請想想，分出公司和分入公司各如何處理？再保險(xiǎn)也稱分保，是保險(xiǎn)人為了減輕自身直接承保的危險(xiǎn)，將其經(jīng)營業(yè)務(wù)的一部分或大部分依照合同規(guī)定，轉(zhuǎn)移給其他保險(xiǎn)公司或保險(xiǎn)集團(tuán)。3再保險(xiǎn)業(yè)務(wù)什么是再保險(xiǎn)在保險(xiǎn)按原保險(xiǎn)人與再保險(xiǎn)人之間對保險(xiǎn)責(zé)任的分配方式劃分為比例再保險(xiǎn)和非比例再保險(xiǎn)等。再保險(xiǎn)業(yè)務(wù)核算的特點(diǎn)1、再保險(xiǎn)業(yè)務(wù)涉及分入業(yè)務(wù)和分出業(yè)務(wù)，對于同一筆再保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，同時(shí)涉及分保分出人的核算和分保分入人的核算。2、其資金結(jié)算是在保險(xiǎn)公司之間進(jìn)行的，一般通過分保帳單進(jìn)行。3、分保帳單