個人所得稅免征！今天起這33種情況通通不用再交個人所得稅了

個?所得稅，免征！今天起，這33種情況通通不?再交個?所得稅了！

個?所得稅與我們企業(yè)和個?都息息相關(guān)，今天給?家整理了最全33種免征個?所得稅知識點(diǎn)，?家讀完這篇?章可以收藏、發(fā)給朋友，以后遇到個稅問題也能從容應(yīng)對。

01

個?所得稅最新稅率表

來了！建議打印出來學(xué)習(xí)

?、個?所得稅稅率表

?、個?所得稅預(yù)扣稅率表

02

如何計算申報

個?所得稅？

?、納稅義務(wù)發(fā)?時間

扣繳義務(wù)?應(yīng)當(dāng)在代扣稅款的次??五?內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送其?付所得的所有個?的有關(guān)信息、?付所得數(shù)額、扣除事項(xiàng)和數(shù)額、扣繳稅款的具體數(shù)額和總額以及其他相關(guān)涉稅信息資料。

?、哪些個?所得需要繳納個?所得稅

共9項(xiàng)。

（?）?資、薪?所得；（?）勞務(wù)報酬所得；（三）稿酬所得；（四）特許權(quán)使?費(fèi)所得；（五）經(jīng)營所得；（六）利息、股息、紅利所得；（七）財產(chǎn)租賃所得；（?）財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；（九）偶然所得。

三、新個稅法下如何計算?資、薪?？

2019年實(shí)施的新個?所得稅法，明確了居民個?的?資、薪?所得在繳納個?所得稅時，?常采取累計預(yù)扣法進(jìn)?預(yù)扣預(yù)繳；勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使?費(fèi)所得，采取基本平移現(xiàn)?規(guī)定的做法預(yù)扣預(yù)繳。

何為累計預(yù)扣法？

計算公式為：累計預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=累計收?-累計免稅收?-累計減除費(fèi)?-累計專項(xiàng)扣除-累計專項(xiàng)附加扣除-累計依法確定的其他扣除。其中，累計減除費(fèi)?按照5000元/?乘以納稅?當(dāng)年截?本?在本單位的任職受雇?份數(shù)計算。

這個算是正式的預(yù)扣?法！

舉例來說：

?職員2015年?職，2019年每?應(yīng)發(fā)?資均為10000元，每?減除費(fèi)?5000元，“三險??”等專項(xiàng)扣除為1500元，如果從1?起享受專項(xiàng)附加扣除1000元，沒有減免收?及減免稅額等情況，以前3個?為例，應(yīng)當(dāng)按照以下?法計算預(yù)扣預(yù)繳稅額：

1?份：（10000-5000-1500-1000）×3%=75元；

2?份：（10000×2-5000×2-1500×2-1000×2）×3%-75=75元；

3?份：（10000×3-5000×3-1500×3-1000×3）×3%-75-75=75元。

除?資、薪?外，勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使?費(fèi)所得按次或者按?預(yù)扣預(yù)繳個?所得稅。勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使?費(fèi)所得以收?減除費(fèi)?后的余額為收?額。其中，稿酬所得的收?額減按70%計算。

在計算減除費(fèi)?時，勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使?費(fèi)所得每次收?不超過4000元的，減除費(fèi)?按800元計算；每次收?4000元以上的，減除費(fèi)?按20%計算。

居民個?勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使?費(fèi)所得個?所得稅的預(yù)扣預(yù)繳?法，基本平移了現(xiàn)?稅法的扣繳?法，特別是平移了對每次收?不超過4000元、費(fèi)?按800元計算的規(guī)定。這種預(yù)扣預(yù)繳?法對扣繳義務(wù)?和納稅?來講既容易理解，也簡便易?，?便扣繳義務(wù)?和納稅?操作。

03

免征個?所得稅

33種情形

1、不屬于?資薪?性質(zhì)的補(bǔ)貼、津貼

1、不屬于?資薪?性質(zhì)的補(bǔ)貼、津貼

《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈征收個?所得稅若?問題的規(guī)定〉的通知》（國稅發(fā)〔1994〕089號）規(guī)定：下列不屬于?資、薪?性質(zhì)的補(bǔ)貼、津貼或者不屬于納稅?本??資、薪?所得項(xiàng)?的收?、不征稅。獨(dú)???補(bǔ)貼；托?補(bǔ)助費(fèi)；差旅費(fèi)津貼、誤餐補(bǔ)助。

《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于誤餐補(bǔ)助范圍確定問題的通知》（財稅字〔1995〕82號）規(guī)定：按財政部門規(guī)定個?因公在城區(qū)、郊區(qū)?作，不能在?作單位或返回就餐，確實(shí)需要在外就餐的，根據(jù)實(shí)際誤餐頓數(shù)，按規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)領(lǐng)取的誤餐費(fèi)，不征個?所得稅。?些單位以誤餐補(bǔ)助名義發(fā)給職?的補(bǔ)貼、津貼，應(yīng)當(dāng)并?當(dāng)??資、薪?所得計征個?所得稅。

2.公務(wù)?車、通訊補(bǔ)貼收?可扣除?定標(biāo)準(zhǔn)公務(wù)費(fèi)

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于個?所得稅有關(guān)政策問題的通知》（國稅發(fā)〔1999〕58號）規(guī)定：個?因公務(wù)?車和通訊制度改??取得的公務(wù)?車、通訊補(bǔ)貼收?，扣除?定標(biāo)準(zhǔn)的公務(wù)費(fèi)?后，按照“?資、薪?”所得項(xiàng)?計算和代扣代繳個?所得稅。

公務(wù)費(fèi)?的扣除標(biāo)準(zhǔn)，由省級地?稅務(wù)局根據(jù)納稅?公務(wù)交通、通訊費(fèi)?的實(shí)際發(fā)?情況調(diào)查測算，報經(jīng)省級?民政府批準(zhǔn)后確定，并報國家稅務(wù)總局備案。

3.福利費(fèi)（?活補(bǔ)助費(fèi)）免稅

個?所得稅法第四條中可以免稅的稱福利費(fèi)，是指根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定，從企業(yè)、事業(yè)單位、國家機(jī)關(guān)、社會組織提留的福利費(fèi)或者?會經(jīng)費(fèi)中?付給個?的?活補(bǔ)助費(fèi)。

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于?活補(bǔ)助費(fèi)范圍確定問題的通知》（國稅發(fā)〔1998〕155號）規(guī)定，?活補(bǔ)助費(fèi)，是指由于某些特定事件或原因?給納稅?本?或其家庭的正常?活造成?定困難，其任職單位按國家規(guī)定從提留的福利費(fèi)或者?會經(jīng)費(fèi)中向其?付的臨時性?活困難補(bǔ)助。

4.救濟(jì)?、撫恤?免稅

根據(jù)《個?所得稅法》第四條第四項(xiàng)的規(guī)定：救濟(jì)?、撫恤?免納個?所得稅?！吨腥A?民共和國個?所得稅法實(shí)施條例》第?四條，救濟(jì)?，是指各級?民政府民政部門?付給個?的?活困難補(bǔ)助費(fèi)。

5.?傷保險待遇免稅

根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于?傷職?取得的?傷保險待遇有關(guān)個?所得稅政策的通知》（財稅[2012]40號）規(guī)定：“?、對?傷職?及其近親屬按照《?傷保險條例》（國務(wù)院令第586號）規(guī)定取得的?傷保險待遇，免征個?所得稅。

?傷保險待遇，包括?傷職?按照《?傷保險條例》規(guī)定取得的?次性傷殘補(bǔ)助?、傷殘津貼、?次性?傷醫(yī)療補(bǔ)助?、?次性傷殘就業(yè)補(bǔ)助?、?傷醫(yī)療待遇、住院伙?補(bǔ)助費(fèi)、外地就醫(yī)交通?宿費(fèi)?、?傷康復(fù)費(fèi)?、輔助器具費(fèi)?、?活護(hù)理費(fèi)等，以及職?因?死亡，其近親屬按照《?傷保險條例》規(guī)定取得的喪葬補(bǔ)助?、供養(yǎng)親屬撫恤?和?次性?亡補(bǔ)助?等。”

6.單位和個?繳納的“三險??”免稅

財稅[2006]10號：企事業(yè)單位按照規(guī)定實(shí)際繳付的基本養(yǎng)?保險費(fèi)、基本醫(yī)療保險費(fèi)和失業(yè)保險費(fèi)，免征個?所得稅；個?按照規(guī)定繳付的基本養(yǎng)?保險費(fèi)、基本醫(yī)療保險費(fèi)和失業(yè)保險費(fèi)，允許在個?應(yīng)納稅所得額中扣除。

單位和個?分別在不超過職?本?上?年度?平均?資12%的幅度內(nèi)，其實(shí)際繳存的住房公積?，允許在個?應(yīng)納稅所得額中扣除。

7.個?提取的“三險??”免稅

財稅[2006]10號：個?實(shí)際領(lǐng)(?)取原提存的基本養(yǎng)?保險?、基本醫(yī)療保險?、失業(yè)保險?和住房公積?時，免征個?所得稅。

?所得稅。

8.?育津貼免稅

根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于?育津貼和?育醫(yī)療費(fèi)有關(guān)個?所得稅政策的通知》（財稅〔2008〕8號）規(guī)定：?育婦?按照縣級以上?民政府根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定制定的?育保險辦法取得的?育津貼、?育醫(yī)療費(fèi)或其他屬于?育保險性質(zhì)的津貼、補(bǔ)貼免征個?所得稅。

9.按國家統(tǒng)?規(guī)定發(fā)放的補(bǔ)貼、津貼免稅

根據(jù)《中華?民共和國個?所得稅法》第四條免稅。《中華?民共和國個?所得稅法實(shí)施條例》第?三條規(guī)定：國家統(tǒng)?規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼，是指按照國務(wù)院規(guī)定發(fā)給的政府特殊津貼、院?津貼、資深院?津貼，以及國務(wù)院規(guī)定免納個?所得稅的其他補(bǔ)貼、津貼。

10、退休費(fèi)、離休費(fèi)等免稅

根據(jù)《中華?民共和國個?所得稅法》第四條免稅。具體規(guī)定：按照國家統(tǒng)?規(guī)定發(fā)給?部、職?的安家費(fèi)、退職費(fèi)、基本養(yǎng)??或者退休費(fèi)、離休費(fèi)、離休?活補(bǔ)助費(fèi)；

11、延長離退休年齡的?級專家從所在單位取得的補(bǔ)貼免稅

根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于個?所得稅若?政策問題的通知》（財稅字〔1994〕20號）規(guī)定：達(dá)到離休、退休年齡，但確因?作需要，適當(dāng)延長離休退休年齡的?級專家（享受國家發(fā)放的政府特殊津貼的專家、學(xué)者和中國科學(xué)院、中國?程院院?），其在延長離休退休期間的?資、薪?所得，視同退休?資、離休?資免征個?所得稅。

12、科技?員職務(wù)轉(zhuǎn)化現(xiàn)?獎勵減征50%

財稅〔2018〕58號：依法批準(zhǔn)設(shè)?的?營利性研究開發(fā)機(jī)構(gòu)和?等學(xué)校根據(jù)《中華?民共和國促進(jìn)科技成果轉(zhuǎn)化法》規(guī)定，從職務(wù)科技成果轉(zhuǎn)化收?中給予科技?員的現(xiàn)?獎勵，可減按50%計?科技?員當(dāng)?“?資、薪?所得”，依法繳納個?所得稅。

13、科技?員股權(quán)獎勵暫不征稅

國稅發(fā)[1999]125號：科研機(jī)構(gòu)、?等學(xué)校轉(zhuǎn)化職務(wù)科技成果以股份或出資?例等股權(quán)形式給予科技?員個?獎勵，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，暫不征收個?所得稅。

14、亞洲開發(fā)銀??付的薪?津貼免稅

財稅〔2007〕93號：對由亞洲開發(fā)銀??付給我國公民或國民（包括為亞?執(zhí)?任務(wù)的專家）的薪?和津貼，凡經(jīng)亞洲開發(fā)銀?確認(rèn)這些?員為亞洲開發(fā)銀?雇員或執(zhí)?項(xiàng)?專家的，其取得的符合我國稅法規(guī)定的有關(guān)薪?和津貼等報酬，免征個?所得稅；

15、軍?轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)、復(fù)員費(fèi)、退役?免稅

《個?所得稅法》第四條免稅規(guī)定，第六項(xiàng)：軍?的轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)、復(fù)員費(fèi)、退役?；

16、軍?的?三項(xiàng)補(bǔ)貼

根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于軍隊(duì)?部?資薪?收?征收個?所得稅的通知》（財稅字〔1996〕14號）規(guī)定：（1）政府特殊津貼；福利補(bǔ)助；夫妻分居補(bǔ)助；隨軍家屬??作?活困難補(bǔ)助；獨(dú)???保健費(fèi)；??保教補(bǔ)助費(fèi)；機(jī)關(guān)在職軍以上?部公勤費(fèi)（保姆?費(fèi)）；軍糧差價補(bǔ)貼，屬于軍隊(duì)?部的免稅項(xiàng)?或者不屬于本?所得的補(bǔ)貼、津貼，不?繳納個稅。

（2）暫不征稅的補(bǔ)貼、津貼有5項(xiàng)：軍?職業(yè)津貼；軍隊(duì)設(shè)?的艱苦地區(qū)補(bǔ)助；專業(yè)性補(bǔ)助；基層軍官崗位津貼（營連排長崗位津貼)；伙?補(bǔ)貼。

17、退役?兵的?次性退役?和?次性經(jīng)濟(jì)補(bǔ)助免稅

17、退役?兵的?次性退役?和?次性經(jīng)濟(jì)補(bǔ)助免稅

《退役?兵安置條例》（中華?民共和國國務(wù)院、中華?民共和國中央軍事委員會令第608號）：對?主就業(yè)的退役?兵，由部隊(duì)發(fā)給?次性退役?，?次性退役?由中央財政專項(xiàng)安排；地??民政府可以根據(jù)當(dāng)?shù)貙?shí)際情況給予經(jīng)濟(jì)補(bǔ)助，經(jīng)濟(jì)補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)及發(fā)放辦法由省、?治區(qū)、直轄市?民政府規(guī)定。?次性退役?和?次性經(jīng)濟(jì)補(bǔ)助按照國家規(guī)定免征個?所得稅。

18、遠(yuǎn)洋船員的伙?費(fèi)

國稅發(fā)〔1999〕202號：由于船員的伙?費(fèi)統(tǒng)??于集體?餐，不發(fā)給個?，故特案允許該項(xiàng)補(bǔ)貼不計?船員個?的應(yīng)納稅?資、薪?收?。

19、遠(yuǎn)洋船員個?所得稅減半優(yōu)惠

財政部稅務(wù)總局公告2019年第97號：?個納稅年度內(nèi)在船航?時間累計滿183天的遠(yuǎn)洋船員，其取得的?資薪?收?減按50%計?應(yīng)納稅所得額。

20、疫情防控津補(bǔ)貼免稅

財政部稅務(wù)總局公告2020年第10號：對參加疫情防治?作的醫(yī)務(wù)?員和防疫?作者按照政府規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)取得的臨時性?作補(bǔ)助和獎?，免征個?所得稅。政府規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)包括各級政府規(guī)定的補(bǔ)助和獎?標(biāo)準(zhǔn)。對省級及省級以上?民政府規(guī)定的對參與疫情防控?員的臨時性?作補(bǔ)助和獎?，?照執(zhí)?。

?2020年1?1?起施?，依據(jù)1?19?國務(wù)院常務(wù)會議，該優(yōu)惠政策延期到2023年底。

21、單位發(fā)放的預(yù)防新冠肺炎的防護(hù)?品

財政部稅務(wù)總局公告2020年第10號：單位發(fā)給個??于預(yù)防新型冠狀病毒感染的肺炎的藥品、醫(yī)療?品和防護(hù)?品等實(shí)物（不包括現(xiàn)?），不計??資、薪?收?，免征個?所得稅。

（依據(jù)1?19?國務(wù)院常務(wù)會議，該優(yōu)惠政策延期到2023年底）

22、外交?員所得免稅

《中華?民共和國個?所得稅法》第四條第?項(xiàng)：依照有關(guān)法律規(guī)定應(yīng)予免稅的各國駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他?員的所得；

23、外籍?員的?項(xiàng)補(bǔ)貼免稅

財稅字〔1994〕20號、財政部稅務(wù)總局公告2021年第43號：下列所得，暫免征收個?所得稅：（?）外籍個?以?現(xiàn)?形式或?qū)崍髮?shí)銷形式取得的住房補(bǔ)貼、伙?補(bǔ)貼、搬遷費(fèi)、洗?費(fèi)。（?）外籍個?按合理標(biāo)準(zhǔn)取得的境內(nèi)、外出差補(bǔ)貼。（三）外籍個?取得的探親費(fèi)、語?訓(xùn)練費(fèi)、??教育費(fèi)等，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)為合理的部分。

24、特定來源的外籍專家?資薪?免稅

根據(jù)財稅字〔1994〕20號：凡符合下列條件之?的外籍專家取得的?資、薪?所得可免征個?所得稅：

1.根據(jù)世界銀?專項(xiàng)貸款協(xié)議由世界銀?直接派往我國?作的外國專家；

2.聯(lián)合國組織直接派往我國?作的專家；

3.為聯(lián)合國援助項(xiàng)?來華?作的專家；

4.援助國派往我國專為該國?償援助項(xiàng)??作的專家；

5.根據(jù)兩國政府簽訂?化交流項(xiàng)?來華?作兩年以內(nèi)的?教專家，其?資、薪?所得由該國負(fù)擔(dān)的；

5.根據(jù)兩國政府簽訂?化交流項(xiàng)?來華?作兩年以內(nèi)的?教專家，其?資、薪?所得由該國負(fù)擔(dān)的；

6.根據(jù)我國?專院校國際交流項(xiàng)?來華?作兩年以內(nèi)的?教專家，其?資、薪?所得由該國負(fù)擔(dān)的；

7.通過民間科研協(xié)定來華?作的專家，其?資、薪?所得由該國政府機(jī)構(gòu)負(fù)擔(dān)的。

25、境外?才稅負(fù)差補(bǔ)貼

財稅[2019]31號：?2019年1?1?起?2023年12?31??，?東省、深圳市按內(nèi)地與?港個?所得稅稅負(fù)差額，對在?灣區(qū)?作的境外（含港澳臺，下同）?端?才和緊缺?才給予補(bǔ)貼，該補(bǔ)貼免征個?所得稅。

26、奧運(yùn)相關(guān)外籍技術(shù)官員免稅

財稅〔2017〕60號：對受北京冬奧組委邀請的，在北京2022年冬奧會、冬殘奧會、測試賽期間臨時來華，從事奧運(yùn)相關(guān)?作的外籍顧問以及裁判員等外籍技術(shù)官員取得的由北京冬奧組委、測試賽賽事組委會?付的勞務(wù)報酬免征個?所得稅。

27、西藏地區(qū)津補(bǔ)貼免稅

財稅字［1994］021號：對個?從西藏?治區(qū)內(nèi)取得的艱苦邊遠(yuǎn)地區(qū)津貼、浮動?資，增發(fā)的?齡?資，離退休?員的安家費(fèi)和建房補(bǔ)貼費(fèi)免征個稅。

財稅字[1996]91號：西藏區(qū)域內(nèi)?作的機(jī)關(guān)、事業(yè)單位職?、按照國家統(tǒng)?規(guī)定取得的西藏特殊津貼，免征個?所得稅。

28、殘疾孤?烈屬的所得各省確定減稅幅度

《中華?民共和國個?所得稅法》第五條有下列情形之?的，可以減征個?所得稅，具體幅度和期限，由省、?治區(qū)、直轄市?民政府規(guī)定，并報同級?民代表?會常務(wù)委員會備案：殘疾、孤??員和烈屬的所得。

29、住房租賃補(bǔ)貼免稅

財政部稅務(wù)總局公告2019年第61號《關(guān)于公共租賃住房稅收優(yōu)惠政策的公告》：對符合地?政府規(guī)定條件的城鎮(zhèn)住房保障家庭從地?政府領(lǐng)取的住房租賃補(bǔ)貼，免征個?所得稅。

（財政部稅務(wù)總局公告2021年第6號規(guī)定，該