工程項目全過程跟蹤審計實施方案（三篇）

第21頁共21頁工程項目全過程跟蹤審計實施方案為規(guī)范建設(shè)項目全過程跟蹤審計工作，提高審計工作質(zhì)量，特制定本審計實施方案。第一部分審計程序一、全過程跟蹤審計包括項目建設(shè)前期階段審計、項目建設(shè)實施階段審計、項目竣工決算階段審計、項目完工審計評價建設(shè)前期階段審計、項目建設(shè)實施階段審計、項目竣工決算階段審計、項目完工審計評價等階段。二、全過程跟蹤審計實施前，組成審計組，明確審計項目負責人和審計組成員。三、審計組首次進點，應(yīng)召開審計進點會。四、審計組進點，審計組要根據(jù)工程進展情況，實施各階段現(xiàn)場跟蹤審計工作，及時出具各階段審計報告和審計工作底稿。五、審計組現(xiàn)場審計期間，應(yīng)核查上次審計意見的整改落實情況并在本次審計報告中詳細說明。六、審計部根據(jù)審計報告向項目建設(shè)單位下達審計意見和審計建議。七、全部審計工作完結(jié)后，應(yīng)報送《全過程跟蹤審計結(jié)果報告》《全過程跟蹤審計結(jié)果報告》(格式見附件)。審計部下達竣工決算審計意見。同時，審計組須將《工程結(jié)算審核定案表》匯總表和《竣工結(jié)算審核報告》及時報送備案。八、審計部就的審計成果(審計報告、審計工作底稿、審計統(tǒng)計報表等)、執(zhí)業(yè)紀律、被審計單位評價、委托單位評價等記錄進行歸檔，作為審計項目招投標的重要參考依據(jù)。第二部分審計主要內(nèi)容第一部分內(nèi)容：前期階段審計一、審查基本建設(shè)項目核準和開工程序1、項目是否未批先建。可行性研究報告、初步設(shè)計、概算批復、環(huán)境影響評估報告、建設(shè)規(guī)劃及用地批準文件、項目設(shè)計及設(shè)計圖審核文件等是否齊全。2、項目主體工程是否擅自開工建設(shè)。落實項目開工前的各項內(nèi)外部條件，是否履行開工報批手續(xù)，3、電源、鐵路、公路或碼頭、燃氣、中水等工程的建設(shè)條件是否同步投運。二、審查建設(shè)項目環(huán)境保護情況1、設(shè)備是否經(jīng)過國家環(huán)保部門驗收，經(jīng)處理違規(guī)直接排放是否達標。三、審查工程設(shè)計管理工作工程設(shè)計是否符合____公司工程設(shè)計要求。主要包括：1、是否建立、健全設(shè)計變更管理程序，其執(zhí)行是否有效。2、設(shè)計是否全過程招標或分階段招標；初設(shè)文件初稿是否召開初設(shè)審查會議進行初設(shè)審查，上級公司是否進行初設(shè)批復。3、初步設(shè)計概算編制的建設(shè)規(guī)模和建設(shè)標準是否與核準的文件相符，有無超規(guī)模、超標準和高估冒算的問題(原則上不能超過估算)，是否經(jīng)上級公司批復后實施。4、工程建設(shè)設(shè)計是否嚴格按照批準的設(shè)計文件進行，是否擅自變更設(shè)計。引起工程投資增加的設(shè)計變更、非生產(chǎn)性設(shè)施需要擴大規(guī)?；蛱岣邩藴实脑O(shè)計變更是否履行設(shè)計變更的審批程序。(1)設(shè)計變更是否有設(shè)計單位編制變更單(必須付投資增減預算表)。監(jiān)理單位審核，項目單位審批。對已聘請審計監(jiān)理的項目，所有的審計變更須由審計監(jiān)理予以審核并提出意見。(2)項目超過規(guī)定金額設(shè)計變更費用是否經(jīng)上級公司審批。四、審查建設(shè)項目征地、拆遷管理、福利設(shè)施情況1、建設(shè)項目征用土地的是否依法取得土地證。2、建設(shè)項目是否按照審批的規(guī)模征用土地，是否存在擅自擴大征地范圍，一期建設(shè)征用二期用地情況。3、是否存在未經(jīng)集團公司批準擅自購建或超規(guī)模、超標準購建辦公樓、職工生活基地、培訓中心等非生產(chǎn)建筑物現(xiàn)象。五、審查內(nèi)部控制制度建立及執(zhí)行情況1、項目單位是否建立、健全并執(zhí)行各項內(nèi)部控制制度，包括：財務(wù)預算、會計核算方面；資金、資產(chǎn)管理方面；物資(燃料)采購、保管、使用方面；合同與招投標管理方面；綜合計劃管理方面(隱蔽工程驗收、工程進度管理、質(zhì)量管理、安全管理)等各項內(nèi)部控制制度。2、內(nèi)控制度的控制環(huán)節(jié)、控制措施是否健全、各項規(guī)章制度的制定是否符合國家方針政策和集團制定的各項規(guī)章制度。3、各項內(nèi)部控制制度是否得到有效執(zhí)行，是否促進了基本建設(shè)的順利進行。六、審查建設(shè)資金籌措和使用情況1、資金籌集是否符合“既滿足工程需要，又節(jié)約資金成本”的原則；基建項目財務(wù)部門是否對貸款實行全過程管理，建立、登記貸款及擔保合同臺賬、銀行承兌匯票臺賬等；建設(shè)資金是否?？顚Ｓ茫欠翊嬖诓鸾钄D占、挪用、轉(zhuǎn)移建設(shè)資金和資金流失、損失浪費等情況。七、審查建設(shè)項目前期費用管理情況。1、前期費列支內(nèi)容是否符合規(guī)定。前期費是指在項目初步可行性研究、可行性研究至項目核準批復之日與前期有直接關(guān)系的相關(guān)專題報告的編制、評審等相關(guān)工作環(huán)節(jié)所發(fā)生的費用，包括勘察費、設(shè)計費和前期管理費等。前期管理費包含項目單位(籌建處)前期人員的工資及工資外人工成本費用、會議費、咨詢費、審查(評估)費、辦公費、差旅費、業(yè)務(wù)招待費及其它日常管理費。重點審查前期費用的真實性、合理性。(1)前期費列支人工費用是否符合規(guī)定，是否納入工資總額核算。(2)是否存在違規(guī)購置車輛現(xiàn)象。(3)項目核準后，初步設(shè)計收口前，項目公司是否將前期費報請上級公司或受委托的二級管理機構(gòu)進行審計，經(jīng)審核并經(jīng)認定后計列入工程概算。2、前期費是否實行預算管理和計劃管理、?？顚Ｓ谩２坏门灿?，不得將其他階段或項目的管理費用支出移至前期費中。第二部分：項目建設(shè)實施階段審計八、審查招投標管理情況審查工程項目招投標管理是否嚴格執(zhí)行《中華人民共和國招標投標法》和____公司規(guī)定，主要內(nèi)容包括：1、是否建立招標組織機構(gòu)，負責建設(shè)工程招標管理工作。(1)是否根據(jù)工程進度編制年度招標工作計劃并履行上報審批程序后組織實施。(2)是否組織編制建設(shè)工程招標方案(包括招標文件)，并按規(guī)定履行上報審批程序后組織實施。(3)是否組織工程招標和評標，并按規(guī)定履行招標結(jié)果上報審批程序后組織實施。(4)是否按照審批意見和確定的招標結(jié)果進行合同談判和簽約。(5)是否落實專人負責技術(shù)規(guī)范書、招標文件的審定。(6)在本身不具備自行招標的條件下，是否按上級公司的管理要求選擇具有相應(yīng)資質(zhì)、專業(yè)經(jīng)驗的招標代理機構(gòu)，代理招標事宜。2、招標程序是否符合規(guī)定(1)招標方式。國家有規(guī)定要求公開招標的，應(yīng)嚴格按規(guī)定執(zhí)行。(2)是否公開發(fā)布招標公告、招標公告中的信息是否全面、準確；依法必須進行招標的項目，自招標文件開始發(fā)出之日起至投標人提交投標文件截止之日止，最短不得少于二十日。(3)對于經(jīng)批準采用邀請招標方式的，邀請的投標單位應(yīng)為____家及以上；施工多個標段同時招標時，每單個標段的投標單位不得少于____家，總投標單位不得少于發(fā)標數(shù)的2倍、且最少不得少于____家。(4)審查標段的劃分是否適當，是否符合專業(yè)要求和施工界面銜接需要，是否存在標段劃分過細、增加工程成本和管理成本的問題。(5)是否進行資格審查。建設(shè)單位應(yīng)按確定的資格預審標準和方法對潛在投標人進行預審，結(jié)果由招標代理機構(gòu)復核。3、審查招投標文件是否合規(guī)(1)招標文件的內(nèi)容是否合法、合規(guī)，是否全面、準確地表述了招標項目的實際狀況和招標人的實質(zhì)性要求。(2)招標文件必須嚴格執(zhí)行已確定的設(shè)計原則、選型和技術(shù)參數(shù)。(3)施工招標是否在招標文件和合同中準確描述合同價款的調(diào)整條件和辦法。主體工程施工招標前是否組織了對招標文件的審查。(4)審查投標保證金(保函)的額度和送達時間是否符合招標文件的規(guī)定。(5)投標文件的送達時間是否符合招標文件的規(guī)定、法人代表簽章是否齊全，有無存在將廢標作為有效標的問題；(6)審查標底文件(如有)的合理性，標底的保密措施及執(zhí)行情況。4、審查投標、開標、定標是否合規(guī)(1)投標人擬在中標后將中標項目的部分非主體、非關(guān)鍵性工作進行分包的，是否在投標文件中載明，主體工程、關(guān)鍵性工作不得向外分包。(2)投標人應(yīng)按招標文件是否要求提交投標保證金(或保函)。(3)主體工程不得選擇未通過gb/t28000(職業(yè)健康安全管理體系)gb/t24000(環(huán)境管理體系)及gb/t19000(質(zhì)量管理體系)的承包商。(4)是否能保證有效競爭和現(xiàn)場管理?；痣姽こ逃袃膳_機組時可以選擇2至____家主體施工單位，主輔工程施工單位不宜超過____家。(5)對于已經(jīng)在上級公司pmis上公布的不遵守合同、信譽差的投標人不允許參加公司系統(tǒng)工程投標。(6)是否邀請所有投標人參加，開標過程是否進行全過程監(jiān)督。(7)否依法組建評標委員會負責評標。其評標委員會由招標人的代表和有關(guān)技術(shù)、經(jīng)濟等方面的專家組成，成員人數(shù)為五人以上單數(shù)。參與項目評標的專家應(yīng)當由招標人從有關(guān)部門提供的專家名冊或者招標代理機構(gòu)的專家?guī)靸?nèi)的相關(guān)專業(yè)的專家____中確定。(8)評標是否根據(jù)招標項目的不同類型按國家現(xiàn)行法律法規(guī)的相關(guān)規(guī)定和集團公司管理要求，采用“經(jīng)過評審的最低投標價法”、“綜合評估法”及行政法規(guī)允許的其他評標方法。評標委員會完成評標后，應(yīng)按規(guī)定編制并提交完整的書面評標報告，提出投標人綜合排序意見。評標報告(含綜合匯總表)應(yīng)經(jīng)評委全體成員和監(jiān)督人員簽字。(9)定標與合同簽訂是否合規(guī)。建設(shè)單位是否根據(jù)最終領(lǐng)導小組意見履行上報審批程序確定最終的中標人。中標人確定后，是否及時向中標人發(fā)出(預)中標通知書，在中標通知書發(fā)出后的____個工作日內(nèi)，應(yīng)當與中標人按照招標文件和中標人的投標文件/承諾函等簽訂書面合同，同時簽訂保廉合同。中標人不得隨意向他人轉(zhuǎn)包工程，如中標人擬將中標項目的非主體、非關(guān)鍵性工作或特殊工作分包給資質(zhì)合格的分包單位，必須經(jīng)建設(shè)單位同意并在合同中有明確約定。九、審查合同管理情況是否嚴格執(zhí)行《____公司合同管理辦法》，合同的履行、變更、索賠、解除、終止和解決爭議等活動的真實性、合法性。1、是否存在無合同付款現(xiàn)象。2、合同當事人的資質(zhì)是否符合要求。3、是否嚴格按批復的招標結(jié)果簽定合同。合同中涉及安全、質(zhì)量、進度、造價的實質(zhì)性條款是否與招標文件一致，是否嚴格按照招標文件、投標文件及澄清文件內(nèi)容與中標單位簽訂合同。合同談判中如發(fā)生招投標過程中未出現(xiàn)且無法預見的新情況，使招投標的前提條件發(fā)生變化，擬簽訂合同的實質(zhì)性條款與招標文件發(fā)生改變，建設(shè)單位必須將擬簽訂合同的主要條款、發(fā)生變化的原因上報原審批單位批復后方可簽訂合同。4、合同條款是否合規(guī)、嚴謹、公允。包括。合同條款是否全面、合理，有無遺漏關(guān)鍵性內(nèi)容，有無不合理的限制性條件，法律手續(xù)是否完備；雙方權(quán)利和義務(wù)是否對等，有無明確的協(xié)作條款和違約責任；合同是否存在損害國家、集體或第三方利益等導致合同無效的風險；合同是否有過錯方承擔締約過失責任的規(guī)定；質(zhì)量保證期是否符合有關(guān)建設(shè)工程質(zhì)量管理的規(guī)定，是否有履約保函；質(zhì)保金的比例是否滿足規(guī)定。5、是否全面、真實地履行合同。履行合同有無隨意調(diào)整合同范圍、合同價格、降低技術(shù)標準及修改商務(wù)條款的現(xiàn)象。施工合同內(nèi)容是否全部完成，是否切實履行合同條款，有無違反合同關(guān)鍵條款，增加合同金額、超付、超前支付或拖期支付進度款現(xiàn)象；供貨合同是否嚴格按照設(shè)備合同供貨范圍、技術(shù)標準、運輸方式和交貨進度執(zhí)行；設(shè)計合同是否按合同及時全面提供設(shè)計文件、概預算文件；監(jiān)理合同是否按合同全面履行，相關(guān)工程資料是否及時全面提供歸檔；違約行為及其處理結(jié)果是否符合有關(guān)規(guī)定。6、合同變更。合同變更的原因以及變更對成本、工期及其他合同條款的影響是否合理；合同變更后的文件處理工作，有無影響合同繼續(xù)生效的漏洞。7、終止合同查。審查終止合同的報收和驗收情況、最終合同費用及其支付情況；索賠與反索賠的合規(guī)性和合理性。8、合同資料的歸檔和保管，包括合同簽訂、履行分析、跟蹤監(jiān)督以及合同變更、索賠等一系列資料的收集和保管是否完整。十、審查工程進度控制情況1、審查施工許可證、建設(shè)及臨時占用許可證的辦理是否及時。2、審查是否建立了進度拖延的原因分析和處理程序，對進度拖延的責任劃分是否明確、合理(是否符合合同約定)，處理措施是否適當。3、審查工程、設(shè)備、材料進度款支付是否符合合同約定，金額是否準確，手續(xù)是否齊全，是否超付工程款。4、審查有無因不當管理造成的返工，窩工情況。十一、審查工程質(zhì)量控制情況1、審查有無工程質(zhì)量保證體系。2、審查是否組織設(shè)計交底和圖紙會審工作，對會審所提出的問題是否嚴格進行落實。3、審查是否按規(guī)范組織了隱蔽工程的驗收，對不合格的處理是否適當。4、審查評定的優(yōu)良品，合格品是否符合施工驗收規(guī)范，有無不實情況。5、審查中標人是否存在轉(zhuǎn)包、分包及再分包的行為。十二、審查工程監(jiān)理情況是否按照建立合同約定，對質(zhì)量、安全、進度、費用等進行監(jiān)督和管理，是否按照有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章、技術(shù)規(guī)范設(shè)計文件的要求進行工程監(jiān)理。1、監(jiān)理人員配備是否符合合同約定。2、對預先設(shè)計的質(zhì)量控制點的控制是否到位。3、施工過程中對關(guān)鍵部位或關(guān)鍵工序是否進行現(xiàn)場旁站監(jiān)督4、對工程進度款、現(xiàn)場簽證等是否監(jiān)理到位。十三、審查現(xiàn)場簽證情況1、項目單位是否嚴格控制施工過程中的甲方現(xiàn)場簽證，是否有現(xiàn)場簽證管理辦法并報上一級主管單位備案2、現(xiàn)場簽證是否以工程聯(lián)系單(工程簽證單)的形式，履行監(jiān)理單位與建設(shè)單位的工程、造價等有關(guān)部門會簽程序。3、現(xiàn)場簽證是否實行分級授權(quán)管理，現(xiàn)場簽證人員的資格、責任和權(quán)限及簽發(fā)的程序是否合規(guī)。4、現(xiàn)場簽證的內(nèi)容、范圍是否明確、清楚，簽證數(shù)量是否準確。由于施工單位施工組織措施不合理以及施工單位不按圖施工等施工單位自身原因而造成額外費用不應(yīng)進行簽證。5、發(fā)生的簽證是否有相應(yīng)的補充圖紙(如需要)，工程量核定、估算費用等結(jié)論報告書作簽證附件。6、隱蔽工程中發(fā)生的現(xiàn)場簽證，施工單位是否提前通知監(jiān)理、法人單位進行簽證，是否存在事后簽證現(xiàn)象。十四、審查設(shè)備、物資管理情況1、工程項目的材料、設(shè)備采購和各項財產(chǎn)物資是否做好入庫、出庫登記；是否定期與物資部門進行稽核，每年至少一次進行財產(chǎn)物資清查，做到賬實、賬表、賬賬相符。2、財務(wù)部門是否建立臺賬，對施工現(xiàn)場備品備件進行價值管理，定期與物資部門進行核對并參與實物盤點工作。3、支付預付設(shè)備款、材料款、進度款是否符合合同的規(guī)定，金額是否準確，手續(xù)是否齊全。4、是否嚴格執(zhí)行甲供材扣回及核銷的相關(guān)規(guī)定，對甲供材嚴格審核相關(guān)領(lǐng)用手續(xù)，并單獨建立臺賬，登記領(lǐng)用單位、使用項目、實際采購價格、合同價格、領(lǐng)用數(shù)量等信息，防止重復計算用量及套取材料價差。5、基建項目委托承包商代保管工程物資，是否與承包商簽訂代保管協(xié)議或在合同中進行約定，明確雙方的權(quán)利與義務(wù)，財務(wù)部門是否參加每月的定期清查工作。十五、審查概算執(zhí)行情況1、是否按照《中國華電集團公司火電工程執(zhí)行概算實施辦法》編制執(zhí)行概算。2、是否存在執(zhí)行概算外項目和單項超概算情況，有無超出執(zhí)行概算范圍投資和不按概算批復的規(guī)定購置自用固定資產(chǎn)，擠占或者虛列工程成本，非生產(chǎn)性設(shè)施超規(guī)模、超標準建設(shè)等問題。3、基本預備費的列支項目是否符合規(guī)定，動用超過____%以上基本預備費部分和風險儲備金是否報經(jīng)集團公司批準后使用。4、是否按照中國華電集團公司有關(guān)規(guī)定發(fā)放工程獎勵(趕工獎、節(jié)點獎、節(jié)油獎、催運費等)，有無向參建單位及個人支付工程獎勵的情況；有無向本單位參加人員發(fā)放工程獎勵的情況。5、是否存在超概算超標準購置車輛情況，購置車輛是否按規(guī)定上報審批程序。6、是否存在未經(jīng)批準對外捐贈、援助情況。十六、審查工程結(jié)算情況1、工程結(jié)算情況是否符合《中國華電集團公司火電建設(shè)工程結(jié)算管理辦法》有關(guān)規(guī)定。2、單項工程結(jié)算資料是否真實、合法、合規(guī)、完整，包括招標文件、合同、施工圖、竣工圖、施工組織設(shè)計方案、會審記錄，工程進度表、設(shè)計變更資料、現(xiàn)場簽證等是否真實、合理。3、單項工程結(jié)算計價依據(jù)、工程類別是否合理；工程量計算是否符合規(guī)定的計算規(guī)則、是否準確，分項工程預算定額選取是否合規(guī)，選用是否恰當；工程取費是否執(zhí)行相應(yīng)計算基數(shù)和費率標準，利潤和稅金的計算基數(shù)、利潤率、稅率是否符合規(guī)定；設(shè)計變更洽商單的內(nèi)容、變更程序是否符合規(guī)定，設(shè)計變更處理辦法是否符合施工合同規(guī)定，設(shè)計變更增減內(nèi)容的真實性、合理性；施工單位材料結(jié)算是否按實際價格計算，是否經(jīng)建設(shè)單位認質(zhì)認價，建設(shè)單位是否參與材料質(zhì)量和價格的比選，價格和確認手續(xù)是否合理合規(guī)。4、單項工程是否存在高估冒算，虛報工程價款；單項工程結(jié)算是否多計重計，增大工程造價，是否隨意變更工程內(nèi)容，提高工程造價；審查設(shè)計(勘查)、監(jiān)理、招標代理等專項咨詢服務(wù)類合同結(jié)算，有無未按約定完成委托事項，有無多結(jié)算合同價款的情況；審查與單項工程結(jié)算相關(guān)的其它情況。5、承包商是否按合同約定內(nèi)容編制完成相應(yīng)的竣工結(jié)算文件并提交項目法人。6、竣工結(jié)算文件中是否包含承包人申請結(jié)算的全部費用及相關(guān)依據(jù)。承包商送審結(jié)算文件一定要真實齊全，不得在送審后臨時補簽補送，未在規(guī)定時間內(nèi)提交結(jié)算資料的項目不得納入工程竣工結(jié)算。7、竣工結(jié)算文件是否包含封面、說明、合同范圍內(nèi)單項工程結(jié)算表、合同范圍外(小型變更、現(xiàn)場簽證、臨時委托)工程結(jié)算表及匯總表、重大設(shè)計變更工程結(jié)算表、材料量、價差工程結(jié)算表等，并加蓋單位公章。8、項目法人收到承包商遞交的竣工結(jié)算文件后，是否自行組織工程竣工結(jié)算價款的審核(如沒有能力自行審核，應(yīng)委托集團公司技經(jīng)中心組織審核)。設(shè)計、監(jiān)理單位及承包商應(yīng)派專人參加工程竣工結(jié)算審核工作。9、對于主體施工承包合同約定的價款調(diào)整條件，如重大工程量差、重大設(shè)計變更、現(xiàn)場簽證、甲方另委項目以及材料量、價差等(具體調(diào)整條件以簽訂的合同為準)，項目法人在竣工結(jié)算總報告中處理方式是否合規(guī)，是否報集團公司批準。對于經(jīng)集團公司批復的重大結(jié)算原則與合同條款不一致的，要進行造價對比分析。(1)對于重大工程量差調(diào)整。應(yīng)對施工圖工程量進行核定，并與招標工程量進行對比分析，依據(jù)合同約定的調(diào)整條件，確定合同調(diào)整價款。(2)對于一般設(shè)計變更(單項變更____萬元以下)、現(xiàn)場簽證等按集團公司的規(guī)定認真審核。(3)對于重大的材料量、價差調(diào)整。應(yīng)根據(jù)施工圖工程量進行工料分析，并出具單獨的分析報告，為集團公司工程量對標積累資料。(4)對于單項____萬元以上的重大設(shè)計變更，工程竣工結(jié)算時應(yīng)審核是否履行申報程序、是否取得有關(guān)部門批復及與原批準概算是否重復計列等問題。10、工程結(jié)算超批準執(zhí)行概算建安工程費用和相應(yīng)基本預備費的，是否報集團公司審批。11、基建工程價款結(jié)算管理是否符合規(guī)定《中國華電集團公司基建財務(wù)管理辦法》有關(guān)規(guī)定。(1)預付工程款是否在合同中約定抵扣方式，并在工程進度款中進行抵扣。(2)工程進度款和結(jié)算價款支付須按照內(nèi)部控制制度規(guī)定的程序辦理。財務(wù)部門是否對照資金預算及工程合同，在結(jié)算報表或結(jié)算單審核無誤后辦理支付手續(xù)，累計支付的工程進度款，是否嚴格按照合同約定進行控制。(3)項目單位供材料(甲供材)款、已付進度款、建設(shè)單位替施工單位墊付水電費等在結(jié)算中是否一并計算。(4)工程價款結(jié)算應(yīng)根據(jù)合同約定留足質(zhì)保金。(5)工程物資(含設(shè)備)價款結(jié)算，是否依據(jù)合同約定的結(jié)算方式執(zhí)行。大型專用設(shè)備，是否按照合同約定分次付款；設(shè)備付款是否留足質(zhì)保金，待設(shè)備質(zhì)保期滿后，憑驗收合格文件按規(guī)定程序支付。十七、審查關(guān)聯(lián)交易情況1、審查新建項目公司是否設(shè)立三產(chǎn)公司(含職工或家屬持股公司)；2、審查工程建設(shè)項目中的工程承發(fā)包、物資供應(yīng)、后勤服務(wù)等關(guān)聯(lián)交易行為是否嚴格執(zhí)行《中國華電集團公司關(guān)聯(lián)交易規(guī)范管理辦法(試行)》的有關(guān)規(guī)定，關(guān)聯(lián)交易是否真實，價格確定是否符合市場原則。項目單位與下屬公司簽訂施工、設(shè)備保管、房屋租賃和后勤服務(wù)等方面合同時，達到國家法定招標條件的是否進行招標，是否偏離市場合理價格。第三部分：項目竣工決算階段審計十八、審查財務(wù)管理和會計核算情況1、會計處理原則、科目設(shè)置、基建工程資金核算、基本建設(shè)工程核算是否符合《中國華電集團公司基建業(yè)務(wù)專項會計核算辦法》規(guī)定。2、基建工程成本管理是否以概算項目所列單項工程或單位工程為對象，兼顧編制竣工決算和固定資產(chǎn)目錄的需要，正確歸集成本支出。3、建設(shè)項目成本的歸集與分配是否恰當、準確，是否與批準的概算相符；有無混淆不同項目成本界限、混淆資本性支出和收益性支出界限的問題。4、工程款的支付是否按合同約定的比例及進度進行付款，付款審批手續(xù)是否齊全，是否有監(jiān)理單位的月報表等。5、征地費用列支標準是否合規(guī)，對應(yīng)發(fā)票是否齊全、合規(guī)。6、工程項目建設(shè)資金是否全部納入賬務(wù)核算，是否存在私設(shè)小金庫，截留罰款收入、資產(chǎn)處置等收入的問題。7、建設(shè)單位管理費是否超概算，是否按規(guī)定進行列支，有無將應(yīng)在生產(chǎn)經(jīng)營中列支的費用計入建設(shè)單位管理費。8、基本建設(shè)期間所支付的所有工資、獎金、單項獎勵及津貼補助等工資性支出是否全部納入工資總額統(tǒng)一管理。有無違反集團公司人工成本管理相關(guān)規(guī)定，擅自超計劃計提或發(fā)放工資、獎金、補貼，以及違規(guī)列支各項獎勵。9、是否存在有虛列工程投資的問題，工程支出入賬依據(jù)是否充分。10、建設(shè)項目成本中所附的發(fā)票是否合理、合法，是否存在違反規(guī)定代參建單位開具發(fā)票的情況。11、工程項目投入使用后，按暫估價結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)，暫估的依據(jù)是否充足，是否有相關(guān)的合同、協(xié)議或結(jié)算書等的支持。12、各項建設(shè)收入的形成、分配和處理是否真實、合規(guī)，有無隱瞞或轉(zhuǎn)移收入。13、借款費用資本化的確認是否合規(guī)、合理。14、風險儲備金或預備費的處理是否符合規(guī)定，有無未經(jīng)集團公司審批，擅自超限額動用風險儲備金(設(shè)計變更)現(xiàn)象。使用基本預備費或風險儲備金額度超過____％(水電項目____%)以上所有設(shè)計變更必須取得集團公司的批復。15、是否存在未按集團公司規(guī)定履行相關(guān)審批程序，擅自對外捐贈現(xiàn)象。十九、審查工程項目竣工決算1、審查竣工決算編制工作情況，重點審計竣工決算報告編制依據(jù)是否符合國家和《中國華電集團公司竣工決算編制辦法》有關(guān)規(guī)定，相關(guān)資料是否真實、完整，對遺留問題處理是否合規(guī)?？⒐Q算會計報表的種類、格式、編制及報送是否符合，報表內(nèi)容是否按要求填列，依據(jù)是否充分、真實、合規(guī)。2、審查工程項目投資及概算執(zhí)行情況，實際工程項目投資完成額。核查工程項目建設(shè)費用超概算的金額，分析原因。3、審查工程項目建設(shè)支出情況，重點審計建筑安裝工程支出、設(shè)備投資支出、待攤投資支出、其他投資支出內(nèi)容及長期待攤費用一次性攤銷的真實性、合規(guī)性和合法性。4、審查工程項目交付使用資產(chǎn)情況，交付使用的固定資產(chǎn)、流動資產(chǎn)是否真實，手續(xù)是否完備；無形資產(chǎn)的計價依據(jù)；遞延資產(chǎn)情況。重點審計資產(chǎn)總額及歸屬是否真實、完整，資產(chǎn)交接手續(xù)是否完備，資產(chǎn)歸屬或管理責任是否劃清，資產(chǎn)驗收交接是否真實、合規(guī)，有無形成賬外資產(chǎn)及國有資產(chǎn)流失。5、審查節(jié)余資金和節(jié)余物資是否真實、完整，處置是否合規(guī)，有無隱瞞、轉(zhuǎn)移、挪用節(jié)余資金和節(jié)余物資。6、審查工程建設(shè)項目未完工程情況?？⒐Q算原則上不留尾工，特殊情況下確需預留的，重點審計預留的尾工工程是否合理，是否經(jīng)過審批等問題，嚴禁利用工程尾工項目“搭車”搞其它未經(jīng)批準的項目。7、審查工程項目竣工決算報表以及竣工財務(wù)決算說明書情況，重點審計以下內(nèi)容：(1)“基建項目概況表”、“基建項目竣工財務(wù)決算表”、“基建項目交付使用資產(chǎn)總表”、“基建項目交付使用資產(chǎn)明細表”編制的真實性、合法性和完整性。(2)竣工財務(wù)決算說明書情況的真實性、準確性和完整性。二十、審查工程檔案管理情況審查建設(shè)單位是否建立有效的建設(shè)項目工程檔案管理制度，從決策到竣工投產(chǎn)全過程中形成的文件資料是否規(guī)范、完整、及時歸檔。第四部分：項目完工審計評價等階段。二十一、對工程建設(shè)項目進行審計評價依據(jù)工程建設(shè)項目全過程跟蹤審計結(jié)果，對照項目可研指標，分析差異，對投產(chǎn)建設(shè)項目的安全、質(zhì)量、造價及工期進行客觀、公正的評價。附件一：階段性審計報告附件二：全過程跟蹤審計結(jié)果報告附件一：全過程跟蹤審計階段審計報告(格式文本)全過程跟蹤審計階段審計報告(格式文本)一、標題；二、主送單位；工程建設(shè)情況(基本情況、項目建設(shè)程序、建設(shè)規(guī)模、籌建、開工、投產(chǎn)日期，投資方股權(quán)比例、資金來源、使用情況、投資完成情況、概算執(zhí)行情況、項目“五制”執(zhí)行情況等)。三、本次審計基本情況(審計實施時間、審核依據(jù)、實施的主要審核程序、審核范圍)；四、審核結(jié)論和評價；五、存在問題和具體改進建議；六、上次審計問題整改落實情況；七、報告日期簽名、蓋章。八、附件：1、審計工作底稿2、內(nèi)控制度情況調(diào)查表3、合同執(zhí)行情況統(tǒng)計表中國華電集團公司審計工作底稿被審計單位：編號：審計項目：審計日期：問題摘要：問題摘要：審計依據(jù)：審計意見：審計意見：被審計單位意見：被審計單位意見：簽字：審計人員：審計項目組長：28內(nèi)控制度情況調(diào)查表公司名稱：序號主要管理制度名稱文號一、制度評價情況二、企業(yè)執(zhí)行情況及執(zhí)行程度健全性合法性有效性29招標與合同情況統(tǒng)計表序號合同編號合同名稱招標方式中標單位中標單位報價合同日期合同金額送審金額審定金額進度付款備注注：按施工合同、設(shè)備采購合同、咨詢類合、其他類合同等分別填列，要包括所有合同。30附件二：全過程跟蹤審計結(jié)果報告(格式文本)全過程跟蹤審計結(jié)果報告(格式文本)中國華電集團公司：根據(jù)《____對#在建工程項目進行全過程跟蹤審計____》(中國華電審#號)文件要求，我們對#在建工程項目進行了全過程跟蹤審計，現(xiàn)將審計結(jié)果報告如下：一、項目概況1、項目建設(shè)程序(核準)、建設(shè)規(guī)模、籌建、開工、投產(chǎn)日期，投資方股權(quán)比例等基本情況。2、項目“五制”(項目法人制、資本金制、監(jiān)理制、合同制、招投標制)執(zhí)行情況。二、交付使用資產(chǎn)情況審計確認：該項目實際完成投資萬元，其中：建筑安裝工程萬元、設(shè)備購置費萬元、其他萬元。該項目形成可交付使用資產(chǎn)總額#萬元，其中固定資產(chǎn)#萬元，流動資產(chǎn)#萬元，無形資產(chǎn)#萬元、長期待攤費用#萬元。三、投資完成情況(概算執(zhí)行情況)1、資金來源及到位情況2、實際投資完成情況：該項目執(zhí)行概算總金額為#萬元(無執(zhí)行概算按批準概算)，截至#年#月#日止，實際完成投資總額#萬元，較執(zhí)行31概算(批準概算)節(jié)約#萬元，節(jié)約#%。具體情況如下：項目批準概算執(zhí)行概算實際完成投資額較概算降低額較概算降低率執(zhí)行概算實際完成投資額較概算降低額較概算降低率一、建安工程二、設(shè)備購置三、其他費用四、基本預備費五、建設(shè)期貸款利息六、風險儲備金七、鋪底流動資金項目總投資項目總投資具體情況如下：1、建安工程超執(zhí)行概算#萬元，超概率#%，超概主要原因是;2、設(shè)備購置。。3、其他費用。。4、。。。備注：對擴大規(guī)模、提高標準和計劃外投資的情況；擠占、挪用其他基建資金和專項資金的情況要特別說明。四、工程結(jié)算審核情況工程項目合計投資為#萬元，其中，設(shè)備購置支出#萬元，其他費用等支出#萬元，建安裝工程支出#萬元，其中送審建32安工程金額#萬元，最終審定金額#萬元，審減金額#萬元，占送審計金額的#%。五、未完工程情況(如有)預留尾工項目#項#萬元。預留尾工工程的投資是否真實、合理，是否屬項目需要的投資，有無概算外新增工程內(nèi)容(概算外項目預留#項，#萬元，是否經(jīng)審批)等問題。概算外預留項目說明如下：六、工程項目竣工決算報表以及竣工財務(wù)決算說明書情況。竣工決算編制是否符合國家有關(guān)規(guī)定，資料是否齊全，手續(xù)是否完備，各項清理工作是否全面、徹底，對遺留問題處理是否合規(guī)。建筑安裝工程支出、設(shè)備投資支出、待攤投資支出、其他投資支出內(nèi)容及長期待攤費用一次性攤銷是否真實、合規(guī)和合法。交付使用的固定資產(chǎn)、流動資產(chǎn)是否真實，手續(xù)是否完備；無形資產(chǎn)的計價依據(jù)；交付使用的遞延資產(chǎn)(長期待攤費用)情況。七、審計中發(fā)現(xiàn)的主要問題、整改情況1、####問題，根據(jù)###規(guī)定，已進行調(diào)整。2、####問題，根據(jù)###規(guī)定，提出以下處理意見。八、審計建議附送：一、竣工決算審核報告二、工程結(jié)算審核情況匯總表年月日33工程項目全過程跟蹤審計實施方案（二）華誠博遠工程咨詢有限公司____年____月____日晏黃路南段改建工程目錄工程概況一、審計依據(jù)二、服務(wù)內(nèi)容三、審計目標四、質(zhì)量內(nèi)控制度執(zhí)行情況(一)主要工作(二)主要措施五、審計范圍六、被審單位主要提供的資料七、審計人員及分工八、工作要求工程概況：齊河縣晏黃路南段，改建工程位于齊河縣縣城北部，起點位于園區(qū)北路與晏黃路交叉口，向北沿老路，經(jīng)開發(fā)區(qū)、晏城鎮(zhèn)、宣章鎮(zhèn)，終點位于宣章鎮(zhèn)街里，路線全長12.5km。本路段老路為縣道公路等級三級公路，起點至宣章鎮(zhèn)段，路面寬度7m，宣章鎮(zhèn)街里為城鎮(zhèn)路段，路面寬度分別為12m。本路段是該區(qū)域南北方向最重要的交通干線之一，隨著區(qū)域社區(qū)經(jīng)濟快速發(fā)展，交通量增長迅速?，F(xiàn)有道路已經(jīng)不能滿足交通運輸和經(jīng)濟發(fā)展的需求。本項目的改造，提高該區(qū)域路網(wǎng)的整體服務(wù)水平，改善了行車條件，有效地緩解交通壓力，符合齊河縣城市規(guī)劃，為沿線的經(jīng)濟發(fā)展起到積極的推動作用。一、審計依據(jù)根據(jù)《中華人民共和國審計法》、齊河縣審計局年度審計計劃安排和國家及省、市造價管理部門有關(guān)規(guī)定，結(jié)合審前調(diào)查情況，制定本實施方案。二、服務(wù)內(nèi)容目前該項目前期工作已完成，施工招標、合同簽定已經(jīng)結(jié)束，正式進入開工建設(shè)階段。我方的主要服務(wù)內(nèi)容是負責對工程實施過程及竣工后結(jié)算進行全過程造價跟蹤審計，為建設(shè)單位合理使用資金提供技術(shù)支持與服務(wù)。三、審計目標通過審計，揭示建設(shè)項目存在的違反招投標規(guī)定、高估冒算、挪用建設(shè)資金等等違法、違紀、違規(guī)問題，促進建設(shè)單位及有關(guān)部門加強對建設(shè)項目和建設(shè)資金的管理，規(guī)范投資建設(shè)行為，提高投資效益。四、質(zhì)量內(nèi)控制度執(zhí)行情況(一)主要工作1、對業(yè)主、施工單位、監(jiān)理單位的各項內(nèi)控制度提出合理化建議和意見，完善建設(shè)項目現(xiàn)場管理制度，如工程簽證管理、材料設(shè)備采購、價格控制、驗收、領(lǐng)用、清點，設(shè)計變更管理制度等。2、檢查該項目相關(guān)單位和部門的合同履行情況，檢查有無違法轉(zhuǎn)包、分包現(xiàn)象，重點檢查：①工程進度。②合同實質(zhì)條款內(nèi)容發(fā)生變更時有無及時簽訂補充合同。③有無違法轉(zhuǎn)包、分包現(xiàn)象，檢查施工單位是否與合同單位一致。3、檢查項目概算執(zhí)行情況。4、積極配合業(yè)主，控制、優(yōu)化工程變更，根據(jù)工程用途及市場行情，提出建設(shè)性的優(yōu)化方案。經(jīng)常深入施工現(xiàn)場，掌握工程進展及變更的落實情況，為準確計量掌握真實資料。檢查工程設(shè)計變更、施工現(xiàn)場簽證手續(xù)是否合理、及時、完整、真實。參與工程造價控制的有關(guān)會議，參加工地監(jiān)理例會，提出合理化建議，并收集整理相關(guān)會議記錄。適時對施工現(xiàn)場進行查勘，核實有關(guān)設(shè)計變更及簽證，及時了解工程情況并進行必要的拍照、攝像，留取證據(jù)，確保計量準確和審核完整真實。5、做好隱蔽工程的查看和驗收，涉及造價增減的，要做到圖片、文字資料齊全，及時辦理確認手續(xù)并存檔。6、參與特殊材料、設(shè)備的定價工作，并提出合理化建議。7、負責對施工單位上報的已完成工作量月報進行審核，并提供當月付款建議書；嚴格控制管理工程進度款支付審核，堅決杜絕工程款超付現(xiàn)象。8、按照合同約定，對索賠項目進行審核，合理合法的確認工程投資。各種確認資料及時辦理，防止索賠事件的發(fā)生?，F(xiàn)場資料日清月結(jié)，為工程月報的編制及工程現(xiàn)場動態(tài)成本控制分析提供準確數(shù)據(jù)。9、負責向業(yè)主單位、施工單位、監(jiān)理單位宣傳跟蹤審計的程序、內(nèi)容及要求，最大限度地達到控制工程投資的目的。10、及時核定分階段完工的分部工程結(jié)算，提供完整結(jié)算報告。(二)主要措施工程實施階段是整個項目建設(shè)過程中時間跨度最長、變化最多的階段。為此我們將從以下幾個方面進行審計與控制：Ⅰ、參與施工圖紙會審了解施工圖紙變更情況，做到心中有數(shù)，并對圖紙會審內(nèi)容進行造價評估，對于其中不合理的內(nèi)容提出參考意見。Ⅱ、對施工組織設(shè)計進行評估對其中的主要施工方案進行經(jīng)濟分析，查看有無因施工組織問題而增加工程造價的內(nèi)容，并對一些施工進度、工藝、方案提出合理化建議，進一步優(yōu)化施工組織設(shè)計。Ⅲ、工程進度款支付控制根據(jù)工程進度進行工程計量，參與工程進度款支付控制，協(xié)助業(yè)主審核工程進度款并進行簽證，及時向業(yè)主報告項目的資金使用情況。Ⅳ、工程設(shè)計變更的審計與控制1、對擬進行的工程設(shè)計變更進行計量與評估，分析擬進行的設(shè)計變更對造價的影響，從多方案變更中優(yōu)選出實際可行、最經(jīng)濟合理的變更方案，并測算出設(shè)計變更可能造成的費用上的增減。主要有以下幾種情況：a.對于確屬原設(shè)計不能保證質(zhì)量、設(shè)計遺漏和錯誤以及與現(xiàn)場不符、無法施工非改不可的，應(yīng)按設(shè)計變更程序進行。b.對于變更要求可能在技術(shù)經(jīng)濟上是合理的，也應(yīng)進行全面評估，將變更以后產(chǎn)生的效益與現(xiàn)場變更引起施工單位的索賠所產(chǎn)生的損失加以比較，提出合理化建議。c.分析工程變更引起的造價增減幅度是否在控制范圍之內(nèi)，若確需變更而有可能超出控制范圍時，提醒業(yè)主注意。2、和業(yè)主以及監(jiān)理單位密切合作，盡量減少設(shè)計變更的發(fā)生，確需在施工中發(fā)生變更的，也要在施工之前變更，以避免索賠事件的發(fā)生。3、對設(shè)計變更進行現(xiàn)場監(jiān)督和重大事項記錄，并簡要載明變更產(chǎn)生的原因、背景、變更產(chǎn)生的時間，參與人、工程部位、提出單位等。為竣工結(jié)算提供詳實可靠的資料。4、對設(shè)計變更實施過程進行跟蹤，主要跟蹤以下三點。①、設(shè)計變更是否已全部實施，若在設(shè)計圖已實施后，才發(fā)生變更，則計算因牽扯到按原圖施工的人工費、材料費及拆除費等。若原設(shè)計圖沒有實施，則要扣除變更前部分內(nèi)容的費用。②、若發(fā)生拆除，已拆除的材料、設(shè)備或已加工好但未安裝的成品、半成品則要提請業(yè)主注意回收。③、特別要提請業(yè)主注意，對于調(diào)減或取消項目也要簽署設(shè)計變更，以便在結(jié)算時扣除。5、對設(shè)計變更進行分析，以便追究責任方的責任。可能的情況有以下幾種：①、若由于設(shè)計部門的錯誤或缺陷造成的變更費用以及采取的補救措施，如返修、加固、拆除等費用，由造價工程師協(xié)同業(yè)主與設(shè)計單位協(xié)商是否索賠。②、若由于監(jiān)理單位的失職或錯誤指揮造成設(shè)計變更應(yīng)由監(jiān)理單位承擔一定費用。③、由于設(shè)備、材料供應(yīng)單位供應(yīng)的材料質(zhì)量不合格造成的費用應(yīng)由設(shè)備供應(yīng)單位負責。④、由于施工單位的原因、施工不當或施工錯誤，此變更費用不予處理，由施工單位自負，若對工期、質(zhì)量、造價造成影響的，還應(yīng)進行反索賠。Ⅴ、對工程簽證單進行計量與評估為保證隱蔽工程的及時簽證、及時計量、及時評估、及時提請業(yè)主注意，在工程的施工過程中，我們將派出專門人員深入工地，全面掌握工程實況，檢查隱蔽圖、隱蔽驗收記錄。檢查隱蔽工程簽證是否由設(shè)計單位、監(jiān)理單位、建設(shè)單位等有關(guān)人員到現(xiàn)場驗收簽字，直到手續(xù)完整、工程量與竣工圖一致方可列入結(jié)算。做到簽證在施工的同時就計算相應(yīng)工作量，以有效避免事后糾紛。在跟蹤審計過程中，我們還將從以下幾點進行控制：1、應(yīng)在合同中約定的，不能以簽證形式出現(xiàn)。例如。人工浮動工資、議價項目、材料價格等，合同中沒約定的，我們將提請業(yè)主注意以補充協(xié)議的形式約定。2、對工程簽證單進行備份，以避免添加涂改等現(xiàn)象。并且要求施工單位編號報審，避免重復簽證。3、評估簽證對工程造價的影響。分析簽證有無涉及工程整體造價的上升，并及時提請業(yè)主注意。4、審查簽證的內(nèi)容有無重復計列在投標報價時已含的內(nèi)容中。5、做好原始資料的積累，為做好補充定額及正確處理可能發(fā)生的糾紛、索賠提供原始數(shù)據(jù)。真實合理地編制可能發(fā)生的補充定額，維護各方應(yīng)得利益。Ⅵ、為重大材料采購提供詢價服務(wù)1、提供對材料、設(shè)備市場價的征詢和審核服務(wù)，按照業(yè)主的要求及時準確的提供參考意見。對項目中特殊設(shè)備市場價進行征詢。2、對于材料價格的確認要注明采購價還是預算價，以避免采購保管費重復計取。Ⅶ、工程結(jié)算審計工程竣工后按照業(yè)主的委托，我所將組織審核小組對施工方提出的竣工結(jié)算進行審核，并出具審核報告。五、審計范圍從控制工程造價的角度對晏黃路南段改建工程項目三個階段(招投標階段、施工階段和竣工結(jié)算階段)執(zhí)行審計，并可延伸審計與建設(shè)項目直接相關(guān)的設(shè)計、施工、監(jiān)理、采購、供貨等單位。六、被審單位主要提供的資料1、國有土地使用證，建設(shè)用地規(guī)劃許可證，建設(shè)工程開工證；2、房屋拆遷許可證；3、規(guī)劃管理部門審定設(shè)計方案的批復；4、建設(shè)工程總概算書和單項工程綜合概預算書；5、有關(guān)招標、投標文、評標件及中標通知書；6、工程承包、設(shè)備采購、工程監(jiān)理等合同或協(xié)議；7、工程施工圖紙(全套)標準圖集(施工圖與竣工圖)；8、設(shè)計變更圖紙、設(shè)計變更簽證單、圖紙會審記錄；9、施工組織設(shè)計或技術(shù)措施方案；10、隱蔽工程記錄、吊裝工程記錄；11、各地和電力行業(yè)預算定額和費用定額；12、有關(guān)調(diào)整預算定額的文件；13、施工過程中雙方簽證資料；14、地質(zhì)勘探報告及總平面布置圖；15、工程預(結(jié))算書(加蓋送審、編制單位公章、預算員專用章)；16、工程量計算表；17、主要材料分析表；18、需找補材料差價的證明材料；19、建設(shè)單位采購(含設(shè)備及材料)合同及甲供明細表；20、工程項目施工竣工結(jié)算；21、勘設(shè)單位營業(yè)執(zhí)照復印件及資質(zhì)等級、取費證書；22、施工單位營業(yè)執(zhí)照復印件及資質(zhì)等級、取費證書；23、監(jiān)理單位營業(yè)執(zhí)照復印件及資質(zhì)等級、取費證書；24、工程項目批準建設(shè)、日常監(jiān)理及質(zhì)量驗收文件；25、其他有關(guān)資料。七、審計人員及分工審計組組長：張向東審計組成員：劉曉林楊維杰徐偉超趙松皓審計分工：由審計組成員常駐現(xiàn)場進行工程全過程跟蹤服務(wù)，并完成最終結(jié)算，審計組組長負責日常監(jiān)督工作及審核結(jié)算報告工作。八、工作要求1.嚴格執(zhí)行審計人員廉政紀律；2.嚴格按要求做好審計日記和審計取證等原始資料積累工作；3.嚴格按《審計項目質(zhì)量控制辦法》做好相關(guān)審計文書的編制、復核、整理和歸檔工作；4.堅持依法審計、實事求是的原則。工程項目全過程跟蹤審計實施方案（三）全過程跟蹤審計作為科學的建設(shè)項目管理方法，主要是以國家政策、技術(shù)規(guī)范、定額、合同等為依據(jù)，跟蹤控制設(shè)計過程、施工過程和竣工過程的投資、工期和質(zhì)量，確保三大目標的實現(xiàn)。在高速公路建設(shè)中，為了適應(yīng)工程建設(shè)過程中各方經(jīng)濟關(guān)系的建立，適應(yīng)項目管理和工程造價控制的要求，需要按照建設(shè)階段進行多次計價：對各階段進行有效審計，使各個階段的計價有機的聯(lián)系起來，才能夠如實體現(xiàn)高速公路建設(shè)工程的實際造價。一、全過程跟蹤審計可以起到事半功倍的效果全過程跟蹤審計可以對定期財務(wù)審計和階段性工程造價審核中發(fā)現(xiàn)的問題，及時提出整改方案和完善資料。因此要有效的控制高速公路建設(shè)工程造價，必須把造價控制貫徹到建設(shè)全過程，變被動控制為主動控制，變事后控制為事前、事中控制，以取得事半功倍的效果。二、全過程跟蹤審計能有效控制成本由于工程造價的動態(tài)因素，如工程設(shè)計變更、設(shè)備和材料價格、工資標準以及費率、利率、匯率的變化，必然會影響到工程造價的變動。所以，采用全過程跟蹤審計，在施工過程中，由造價審