旅游酒店行業(yè)會計核算講解

旅游酒店行業(yè)會計核算的講解目錄：一、旅游行業(yè)會計核算二、酒店行業(yè)會計核算㈠旅游企業(yè)的營業(yè)收入的核算1、旅行社經(jīng)營業(yè)務的內容一、旅游行業(yè)會計核算2、旅行社營業(yè)收入的構成⑴旅行社服務的類型⑵旅行社的銷售價格：①組團包價是指組團社根據(jù)成團人數(shù)、等級、路線、時間和提供服務的質量等因素制定的價格，

一般包括綜合服務費、住宿費、餐飲費、車費、保險費、城市間交通費和專項附加費等。②半包價是指不包含午餐、晩餐費用的綜合包價。③小包價是指僅包括住宿費、早餐費、保險費、接送服務費、國內城市間交通費及手續(xù)費的價格。④單項服務價格是指旅行社接受旅游者的委托，提供單項旅游服務而收取的費用。⑤特殊形式的旅游收費是指旅行社開展的學術交流旅游、新婚旅游,探險旅游等特殊形式的旅游收費。⑶營業(yè)收入確認的方法

旅行社的營業(yè)收入屬于提供旁務收入，在通常情況下，應在勞務完成時，即旅游團隊旅能束返回時,確認旅游經(jīng)營業(yè)務收入的實現(xiàn)。

但是，如果旅游團的旅游開始日期和結束日期分屬于不同的期間，則應當按照完工百分比法進行營業(yè)收入的確認。①完工百分比法是指按照提供勞務交易的完工進度確認收入與費用的方法。1）勞務收入的確認應同時滿足四個條件:①收入的金額能夠可靠地計量;②相關的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè);③交易的完工進度能夠可靠地確定；⑤交易中已發(fā)生和將發(fā)生的成本能夠可靠地計量.2）確定勞務的完工進度，采用的方法：①按已經(jīng)提供的勞務占應提供勞務總量的比例：②按已經(jīng)發(fā)生的成本占估計總成本的比例例1：陽光旅行社組織一個30人的旅游團去云南旅游10天，旅游日程為10月29日至11月7日，

已按旅游合同向旅游者收取不含稅收入15萬元，増值稅額0.9萬元，共計收款15.9萬元。陽光旅行社估計總成本為12萬元，至10月底實際已經(jīng)支付相關費用5萬元。如何確認該項業(yè)務10月已實現(xiàn)的收入?(1)按已經(jīng)提供勞務總量的比例確認收入。

10月的營業(yè)收入=15×3÷10=4.5(萬元)

11月的營業(yè)收入=15×7÷10=10.5(萬元)(2)按已經(jīng)發(fā)生的成本占估計總成本的比例確入收入。10月的營業(yè)收入=15×5÷12=6.25(萬元)11月的營業(yè)收入=15×7÷12=8.75(萬元)⑷旅行社營業(yè)收入的核算業(yè)務①組團社營業(yè)收入核算例2、歡樂旅行社為一家組團社，為増值稅一般納稅人，主要提供境內外的旅游組團服務。2018年11月20日，

其接受A公司組團40人去新疆旅游，團號為N1108，從11月26日至12月5日，共計10天。每人收費5000元，總計金額200000元，按合同規(guī)定，A公司已開具轉賬支票付了160000元賬款。

該旅游團尚未開始旅游活動，收入尚未實現(xiàn)，收取的賬款，會計處理如下：借：銀行存款160000

貸：預收賬款-A公司160000接上例數(shù)據(jù)，

11月25日，該團有一人因故退團，按合同規(guī)定，扣除退團手續(xù)費10%后，以現(xiàn)金形式退還其剩余款項4500元。

收取的退團手續(xù)費應視為含稅的收入，按旅游業(yè)適用的6%的增值稅率分別計算所應繳納的増值稅和不含稅的收入額。

會計處理如下.

借：預收賬款-A公司5000

貸：主營業(yè)務收入-其他服務收入415.09

應交稅費-應交増值稅(銷項稅額)84.91

庫存現(xiàn)金4500接上例數(shù)據(jù)，11月底，按已經(jīng)提供的勞務占應提供勞務總量的比例對N1108旅游團進行收入核算。

該旅游團全部行程共計10天，

11月底已進行了5天，該團啟程前實際參團39人，含稅總價款為195000元.11月應確認的經(jīng)營收入=(195000×5÷10)÷(1+6%)=91981.13(元)應計増值稅銷項稅額=(195000×5÷10)×6%÷(1+6%)=5518.87(元)借：預收賬款-A公司97500

貸：主營業(yè)務收入-組團外聯(lián)收入91981.13

應交稅費-應交增值稅-銷項稅額5518.87接上例數(shù)據(jù)，12月5日N1108旅游團結束旅游順利返回，旅行社向A公司開具了全額發(fā)票。12月6日,A公司開出轉賬支票支付了尾款35000元。

該旅游團在11月底按已經(jīng)提供的勞務占應提供勞務總量的比例確認了50%的收入，

12月旅游結束后應確認另外50%的收入入.，做會計分錄如下。借：預收賬款-A公司62500

銀行存款35000

貸：主宮業(yè)務收入-組團外聯(lián)收入91981.13

應交稅費-應交増值稅(銷項稅額)5518.87例2：12月2日，歡樂旅行社組織國外旅游者來境內旅游，組成N1202旅游團，共計30人，旅游行程共10天，從2017年12月7日至12月16日，共計旅游費60000美元，旅游協(xié)議規(guī)定旅游者入境前預交旅游費的100%，現(xiàn)收到旅游者的匯款60000美元，當日美元匯率的中間價為6.75。

12月16日,該團順利完成各項旅游活動，當日美元匯率的中間價為6.7。1)旅行社收到旅游者預交的旅游費時：

借：銀行存款一美元戶

(USD60000×6.75)

405000

貸：預收照款一N1202旅游團(USD60000×6.75)

405000

2)該團順利完成各項旅游活動

借:預收賬款一N1202旅游團

(USD60000×6.70)402000

貸：主營業(yè)務收入.-組團外聯(lián)收入379245.28應交稅費-應交増值稅(銷項稅額)22754.723)結清往來款項，核算匯率損益借：預收賬款-N1202旅游團3000

貸：財務費用-匯總損益3000②接團社營業(yè)收入的核算

接團社一般在向組團社發(fā)出“旅游團費用拔款結算通知單”后即確認營業(yè)收入。對于業(yè)務量較多的旅游企業(yè)，為了簡化核算手續(xù)，可以將“旅l游團費用拔款結算通知単”定期匯總.，編制

“旅游費用匯總表”進行核算。例3、2018年12月5日，友朋旅行社向組團報樂旅行社發(fā)出“旅游團費用拔款結算通知單“,金額合計137800元,該旅行社的N11o8旅游團順利結束旅游活動，已將旅客送離本地。

借:應收賬款一歡樂旅行社137800

貸：主營業(yè)務收入一綜合服務收入130000

應交稅費一應交増值稅(銷項稅額)7800⑸旅行社營業(yè)成本的構成與核算1、旅行社營業(yè)成本的構成2、旅行社營業(yè)成本的核算①組團社營業(yè)成本的核算

作為組團社，其組團營業(yè)成本由兩部分組成:①拔付接團社的支出；②為組團而發(fā)生的其他支出。

一般情況下，組團社先收費后接特，接團社則先接待后向組團社結算。組團社一般按實際支出結轉成本，但如果與接團社之間存在跨月結算的情況，則為了實現(xiàn)營業(yè)l收入與營業(yè)成本之間的配比，應按計劃成本先行結轉.注意：根據(jù)?營業(yè)稅改征増值稅試點有關事項的規(guī)定?允許旅游企業(yè)選擇差額計稅，即可以選擇以取得的全部價款和價外費用，扣除向旅游服務購買方收取并支付給其他單位成者個人的住宿費、餐飲費、交通費、簽證費、門票費和支付給其他接團旅游企業(yè)的旅游費用后的余額為銷售額。

實行差額征稅方式的旅游企業(yè)，應在“應交稅費一應交増値稅”稅目下增設“銷項稅額抵減”專欄，用于記錄該企業(yè)因按規(guī)定扣減銷售額而減少的銷項稅額。例4、2017年11月23日，歡樂旅行社以銀行存款支付N1108旅游團旅客往返機票費39000元。會計處理如下可抵減的銷項稅額=39000-(1+6%)·6%=2207.55(元)

借：主營業(yè)務成本一組團外聯(lián)成本36792.45

應交稅費一應交増值稅(銷項稅額抵減)

2207.55貸：銀行存款39000例5、2018年11月30日.歡樂旅行社對N1108旅游團進行營業(yè)成本核算。該團旅游時間從11月26日至12月5日，共計10天，計劃撥付給接團社的綜合服務成本為120000元。則11月應確認的營業(yè)成本如下。借：主營業(yè)務成本-組團外聯(lián)成本60000

貸:應付賬款-友朋旅行60000例5、2018年12月6日，歡樂旅行社收到友朋旅行社發(fā)來的“旅游團費用拔結算通知單”及普通發(fā)票，共計金額137800元，通過銀行轉賬支付了賬款。

借：應付賬款一友朋旅行社60000

主營業(yè)務成本一組團外聯(lián)成本70000

應交稅費一應交増值稅(銷項稅額抵減)7800

貸：銀行存款137800(2)接團社營業(yè)成本的核算

接團社的營業(yè)成本是指為了給旅游團提供服務而向各賓館、飯店、車隊,風景點等接待單位支付的費用。作為接團社,其接團營業(yè)成本的構成較為多樣，除了應支付給組團社的綜合服務成本外,還可能發(fā)生勞務成本、票務成本、地游及加項成本及其他服務成本等。各接待單位通常先提供服務，后與接團社辦理結算，所以接團社一般按實際成本進行核算。例6、2018年12月5日,友朋旅行社順利完成對歡樂旅行社N1108旅游團的接待，共支出106000，均已取得普通發(fā)票，款項已用銀行存款轉賬支付，

借：主營業(yè)務成本-綜合服務成本100000

應交稅費一應交増值稅(銷項稅額抵減)6000

貸：銀行存款106000㈠酒店客房的業(yè)務管理1.客房財務操作流程二、酒店行業(yè)會計核算2.賓客入住管理3.賓客的離店管理

賓客要求離店時，前臺接待人員應立即通知樓層服務員,檢查房間內各項設施和物品有無振壞或短缺,并及時與前臺聯(lián)系，前臺經(jīng)辦人首先收回房間鑰匙和房間卡片，根據(jù)收回的房間卡片，

檢查計算機系統(tǒng)中該賓客的賬戶內容，結算賬單,辦理清賬退款手續(xù)。4.客房業(yè)務核算的特殊性1）收入內容復雜。一般有房金、洗衣、食品,賠償?shù)?。入賬時，企業(yè)應分清這些收入的性質，不能全部列作客房營業(yè)收入。

例如,賠償是收取被損壞物品必須換新的價值，不屬于營業(yè)收入而應沖減有關費用，否則會虛増收入。2）客戶收入核算和分析常用的兩個指標①客房出租率，是指在一定時期內已出租客房占可出租客房的比例。例6、清風酒店現(xiàn)有可供出租的客房100間，

9月共出租2100間.天,則該酒店9月的客房出租率為:②租金收入率是指在一定時期內客房的實收房租總額占應收房租總額的比例。其計算公式如下：例7、清風酒店現(xiàn)有可供出租的普通標準間70間，每間每天租金150元；商務標準間20間，每間每天租金250元；豪華套間10間，每間每天租金500元。

9月實收房租總額16400元，則該酒店的租金收入率為:問：為什么同企業(yè)同一時期的客房出租率和租金收入率不一致？

主要是由以下兩方面的原因造成的：①客房的面積、裝修等級和提供的服務設施等的不同，導致酒店以不同的價格出租客房，進而導致即使出租的客房數(shù)是相同的，但由于出租客房的檔次和價格不同，客房出租率與租金收入率的計算結果也會不同。②客房出租率的計算是按每間客房每天出租一次的假設計算的，而實際上，很多酒店為了提高客房的利用率，對外提供了鐘點房服務,一間客房一天內所取得的租金收入有可能超過正常情況下的一天租金標準，在旅游旺季,一些酒店的組金收入率基至會起過100%。㈡酒店客房營業(yè)收入的核算1、客戶營業(yè)收入的核算

一般情況下,酒店客房前臺在接待客人入住.辦理登記手續(xù)時,會預收房金，并為客人建立賓客賬單,以便具體核算每位賓客在入住期間的消費和賬款結算情況，并據(jù)以編制“客房營業(yè)日記臺賬”

團體客戶和單位客戶通過信用審批的，可先掛賬后結算房金。

前臺晩班收銀員于零點后，匯總各樓層的“客房營業(yè)日記臺賬”的有關項目，

據(jù)以編制當天的“客房營業(yè)日報表”經(jīng)稽查審核后,作為財務部門核算營業(yè)收入的依據(jù)。例8、清風酒店12月10日的“客房營業(yè)日報表”如下圖,實際收到現(xiàn)金3000元，支付寶收款4000元，微信收款3500元,信用卡收款5000元，信用卡手續(xù)費為0.5%。

本日應收款即為出租客房應確認的營業(yè)收入，其中歡樂旅行社的掛賬應記入“應收賬款”剩余金額應沖減預收賬款。同時.所取得的營業(yè)收入，應按不含稅價的6%計算應交的増值稅銷項稅額.應沖減預收賬款=16650-1600=15050(元)

増值稅銷項稅額=16650÷(1+6%)x6%=942.45(元)(1)核算本日預收借:庫存現(xiàn)金3000

其他貨幣資金一支付寶4000

微信財付通3500

銀行存款4975

財務費用一手續(xù)費

25

貸：預收賬款

15500(2)核算本日營業(yè)收入

借：預收賬款15050

應收賬款一歡樂旅行社1600

貸:主營業(yè)務收入一客房收入15707.55

應交稅費一應交増值稅(銷項稅額)

942.452、酒店客房營業(yè)費用的核算

酒店業(yè)務經(jīng)營中，服務的提供過程就是客戶的消費過程。所以,，除商品部、餐飲部按耗用的原材料和銷售的商品核算營業(yè)成本外，其他包括客房部內的各種服務性的經(jīng)營活動，均不核算營業(yè)成本，而將提供服務過程中發(fā)生或應承擔的各項支出，根據(jù)性質不同，分別記入銷售費用、管理費用和財務費用。1、客房早餐券的核算

早餐券

渉及客房和餐廳兩個部門，在業(yè)務核算上早餐券屬于客房促銷所發(fā)生的費用；而對餐廳而言,收回的早餐券又屬于餐廳的營業(yè)收入。

例9、清風酒店12月10日共入住賓客160人，送每位客人一張價值15元的免費早餐券，當日經(jīng)與餐廳核對，共回收150張早餐券,清風酒店的餐廳和客房部屬于獨立核算的部門,。(1)客戶房部早餐券費用借:銷售費用2250

貸:其他應付款一餐廳2250(2)餐廳核算餐營業(yè)收入,借:其他應收款-客房部2250