《中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)第2版》郭建華課后參考答案

第一章1.會(huì)計(jì)基本假設(shè)是企業(yè)會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告的前提，是對(duì)會(huì)計(jì)核算所處時(shí)間、空間環(huán)境等所作的合理假定。會(huì)計(jì)基本假設(shè)包括會(huì)計(jì)主體、持續(xù)經(jīng)營(yíng)、會(huì)計(jì)分期和貨幣計(jì)量。會(huì)計(jì)主體，是指企業(yè)會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告的空間范圍。持續(xù)經(jīng)營(yíng)，是指在可以預(yù)見(jiàn)的將來(lái)，企業(yè)將會(huì)按當(dāng)前的規(guī)模和狀態(tài)繼續(xù)經(jīng)營(yíng)下去，不會(huì)停業(yè)，也不會(huì)大規(guī)模削減業(yè)務(wù)。會(huì)計(jì)分期，是指將一個(gè)企業(yè)持續(xù)經(jīng)營(yíng)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)劃分為一個(gè)個(gè)連續(xù)的、長(zhǎng)短相同的期間。貨幣計(jì)量，是指會(huì)計(jì)主體在會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告時(shí)以貨幣計(jì)量，反映會(huì)計(jì)主體的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。2.會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求主要包括可靠性、相關(guān)性、可理解性、可比性、實(shí)質(zhì)重于形式、重要性、謹(jǐn)慎性和及時(shí)性等?？煽啃砸笃髽I(yè)應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的交易或者事項(xiàng)為依據(jù)進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，如實(shí)反映符合確認(rèn)和計(jì)量要求的會(huì)計(jì)要素及其他相關(guān)信息，保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)可靠、內(nèi)容完整。相關(guān)性要求企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)與投資者等財(cái)務(wù)報(bào)告使用者的經(jīng)濟(jì)決策需要相關(guān)，有助于投資者等財(cái)務(wù)報(bào)告使用者對(duì)企業(yè)過(guò)去、現(xiàn)在或未來(lái)的情況作出評(píng)價(jià)或者預(yù)測(cè)?？衫斫庑砸笃髽I(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)清晰明了，便于投資者等財(cái)務(wù)報(bào)告使用者理解和使用?？杀刃砸笃髽I(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)相互可比。實(shí)質(zhì)重于形式要求企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照交易或者事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，而不僅僅以交易或者事項(xiàng)的法律形式為依據(jù)。重要性要求企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)反映與企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量有關(guān)的所有重要交易或者事項(xiàng)。謹(jǐn)慎性要求企業(yè)對(duì)交易或者事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的謹(jǐn)慎，不應(yīng)高估資產(chǎn)或者收益、低估負(fù)債或者費(fèi)用。及時(shí)性要求企業(yè)對(duì)于已經(jīng)發(fā)生的交易或者事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，不得提前或延后。3.根據(jù)資產(chǎn)的定義，資產(chǎn)具有以下幾個(gè)方面的特性：（1）資產(chǎn)預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益；（2）資產(chǎn)應(yīng)為企業(yè)擁有或者控制的資源；（3）資產(chǎn)是由企業(yè)過(guò)去的交易或者事項(xiàng)形成的。4.會(huì)計(jì)計(jì)量是為了將符合確認(rèn)條件的會(huì)計(jì)要素登記入賬并列報(bào)于財(cái)務(wù)報(bào)表而確定其金額的過(guò)程。企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的會(huì)計(jì)計(jì)量屬性進(jìn)行計(jì)量，確定相關(guān)金額。會(huì)計(jì)的計(jì)量反映的是會(huì)計(jì)要素金額的確定基礎(chǔ)，主要包括歷史成本、重置成本、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值和公允價(jià)值等。第二章1.企業(yè)可用現(xiàn)金支付的款項(xiàng)有：（1）職工工資、津貼；（2）個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬；（3）根據(jù)國(guó)家規(guī)定頒發(fā)給個(gè)人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育比賽等各種獎(jiǎng)金；（4）各種勞保、福利費(fèi)用以及國(guó)家規(guī)定的對(duì)個(gè)人的其他支出；（5）向個(gè)人收購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價(jià)款；（6）出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)；（7）結(jié)算起點(diǎn)（1000元）以下的零星支出；（8）中國(guó)人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。除上述情況可以用現(xiàn)金支付外，其他款項(xiàng)的支付應(yīng)通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算。2.經(jīng)調(diào)整后的2018年12月31日銀行存款日記賬的余額=600-6+16=610（萬(wàn)元）。第三章1.（1）資料（1）會(huì)計(jì)分錄：申請(qǐng)簽發(fā)銀行匯票時(shí)：借：其他貨幣資金250000貸：銀行存款2500002日購(gòu)入M材料時(shí)：借：原材料203000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）26000銀行存款21000貸：其他貨幣資金250000資料（2）會(huì)計(jì)分錄：借：原材料600000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）78000貸：實(shí)收資本580000資本公積——資本溢價(jià)98000（2）甲公司采用月末一次加權(quán)平均法核算原材料，月末發(fā)出M材料的平均單價(jià)＝（500×200＋203000＋600000）÷（500＋800＋3000）＝210（元）。（3）資料（3）會(huì)計(jì)分錄：借：生產(chǎn)成本（1600×210）336000制造費(fèi)用（300×210）63000管理費(fèi)用（200×210）42000銷(xiāo)售費(fèi)用（100×210）21000貸：原材料（2200×210）462000（4）資料（4）會(huì)計(jì)分錄：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢16950貸：原材料15000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）1950報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)處理后：借：管理費(fèi)用10950其他應(yīng)收款6000貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢169502.借：委托加工物資700貸：原材料700借：委托加工物資100應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）13——應(yīng)交消費(fèi)稅80貸：銀行存款193借：原材料800貸：委托加工物資8003.配件可變現(xiàn)凈值＝45×50－1.2×50－17×50＝1340（萬(wàn)元）；期末配件應(yīng)提足的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備＝1500－1340＝160（萬(wàn)元）；由于此前已經(jīng)提過(guò)的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備10萬(wàn)元，所以2018年末應(yīng)補(bǔ)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備150萬(wàn)元。相關(guān)會(huì)計(jì)分錄為：借：資產(chǎn)減值損失150貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備1504.（1）S機(jī)床有合同部分的可變現(xiàn)凈值=10×（45－0.18）＝448.2（萬(wàn)元）；S機(jī)床無(wú)合同部分的可變現(xiàn)凈值=（14－10）×（42－0.15）＝167.4（萬(wàn)元）；甲公司2018年12月31日S型機(jī)床的可變現(xiàn)凈值＝448.2＋167.4＝615.6（萬(wàn)元）。（2）甲公司2018年12月31日S型機(jī)床對(duì)于有合同部分沒(méi)有發(fā)生減值，無(wú)合同部分發(fā)生了減值。理由：對(duì)于有合同的部分，成本為44.25×10＝442.5（萬(wàn)元），小于其可變現(xiàn)凈值448.2萬(wàn)元，成本小于可變現(xiàn)凈值，因此沒(méi)有發(fā)生減值；對(duì)于無(wú)合同部分，成本為44.25×4＝177（萬(wàn)元），大于其可變現(xiàn)凈值167.4萬(wàn)元，因此發(fā)生了減值。應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額＝177－167.4＝9.6（萬(wàn)元）。借：資產(chǎn)減值損失9.6貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備9.6（3）M材料應(yīng)該計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。理由：甲公司生產(chǎn)的W型機(jī)床的成本＝80＋50＝130（萬(wàn)元）；可變現(xiàn)凈值＝12×10－0.1×10＝119（萬(wàn)元），成本大于可變現(xiàn)凈值，W型機(jī)床發(fā)生了減值。因此M材料發(fā)生了減值。M材料存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的期末余額＝80－（12×10－0.1×10－50）＝11（萬(wàn)元），大于存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的期初余額5萬(wàn)元，因此M材料應(yīng)該計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。M材料應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的金額＝11－5＝6（萬(wàn)元）。借：資產(chǎn)減值損失6貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備6第四章1.（1）2019年4月20日：借：固定資產(chǎn)4000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）360貸：銀行存款4360（2）5月15日購(gòu)入生產(chǎn)線設(shè)備：借：工程物資650應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）78貸：銀行存款7289月30日結(jié)算建筑工程款項(xiàng)：借：在建工程——建筑工程（廠房）200應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）18貸：銀行存款21810月1日，將生產(chǎn)線設(shè)備交付承包商安裝：借：在建工程——生產(chǎn)線650貸：工程物資65012月20日，與承包商辦理安裝工程款項(xiàng)結(jié)算：借：在建工程——生產(chǎn)線80應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）7.2貸：銀行存款87.212月31日結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)：借：固定資產(chǎn)515貸：在建工程——安裝工程（生產(chǎn)線）730——建筑工程（廠房）2002.（1）固定資產(chǎn)安裝完畢的入賬價(jià)值（成本）＝800＋4＋100＋16＋20＋52＋8＝1000（萬(wàn)元）。（2）2020年的折舊額＝（1000－20）/5＝196（萬(wàn)元）。2021年的折舊額＝（1000－20）/5＝196（萬(wàn)元）。（3）2020年的折舊額＝（1000－20）×5/15＝326.67（萬(wàn)元）。2021年的折舊額＝（1000－20）×4/15＝261.33（萬(wàn)元）。（4）2020年的折舊額＝1000×2/5＝400（萬(wàn)元）2021年的折舊額＝（1000－400）×2/5＝240（萬(wàn)元）。3.借：在建工程90累計(jì)折舊80固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備30貸：固定資產(chǎn)200借：營(yíng)業(yè)外支出22.5貸：在建工程22.5借：在建工程80貸：銀行存款80借：固定資產(chǎn)147.5貸：在建工程147.54.（1）2019年12月31日，甲公司該設(shè)備安裝完畢并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的成本=495+5=500（萬(wàn)元）。借：在建工程495應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）64.35貸：銀行存款559.35借：在建工程5貸：應(yīng)付職工薪酬5借：固定資產(chǎn)500貸：在建工程500（2）2020年該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊額=500×2/10=100（萬(wàn)元）。2021年該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊=（500-100）×2/10=80（萬(wàn)元）。（3）2021年末設(shè)備的賬面價(jià)值=500-100-80=320（萬(wàn)元），計(jì)稅基礎(chǔ)=500-48-48=404（萬(wàn)元），因此賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異，需確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)?？傻挚蹠簳r(shí)性差異=404-320=84（萬(wàn)元），因此遞延所得稅資產(chǎn)余額=84×25%=21（萬(wàn)元）。（4）2022年12月31日，甲公司該設(shè)備的賬面價(jià)值=500-100-80-（500-100-80）×2/10=256（萬(wàn)元），可收回金額為250萬(wàn)元，因此計(jì)提減值準(zhǔn)備=256-250=6（萬(wàn)元）。借：資產(chǎn)減值損失6貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備6（5）2023年該設(shè)備計(jì)提的折舊額=250×2/5=100（萬(wàn)元）。（6）會(huì)計(jì)分錄如下：借：固定資產(chǎn)清理150累計(jì)折舊344固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備6貸：固定資產(chǎn)500借：固定資產(chǎn)清理1貸：銀行存款1借：銀行存款113資產(chǎn)處置損益51貸：固定資產(chǎn)清理151應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）13第五章1.借：研發(fā)支出——費(fèi)用化支出70——資本化支出310貸：原材料、應(yīng)付職工薪酬310應(yīng)付利息50累計(jì)攤銷(xiāo)20借：無(wú)形資產(chǎn)（310+1.2+2.3）313.5貸：研發(fā)支出——資本化支出310銀行存款3.5借：銷(xiāo)售費(fèi)用44.5貸：銀行存款44.52.借：無(wú)形資產(chǎn)350貸：銀行存款350借：制造費(fèi)用64.8貸：累計(jì)攤銷(xiāo)64.83.（1）專(zhuān)利技術(shù)的入賬價(jià)值＝400+400×3.47=1788（萬(wàn)元），相關(guān)分錄如下：借：無(wú)形資產(chǎn)1788未確認(rèn)融資費(fèi)用212貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款1600銀行存款400（2）甲公司2018年應(yīng)計(jì)提的累計(jì)攤銷(xiāo)=1788/10=178.8（萬(wàn)元）。借：制造費(fèi)用178.8貸：累計(jì)攤銷(xiāo)178.8（3）2018年未確認(rèn)融資費(fèi)用分?jǐn)偟慕痤~=（1600-212）×6%=83.28（萬(wàn)元）。2×17年12月31日長(zhǎng)期應(yīng)付款的攤余成本=（1600-212）-（400-83.28）=1071.28（萬(wàn)元）。（4）相關(guān)分錄如下：借：銀行存款1500累計(jì)攤銷(xiāo)178.8資產(chǎn)處置損益109.2貸：無(wú)形資產(chǎn)1788第六章1.出租時(shí)轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)應(yīng)計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益的金額為-200萬(wàn)元（2200－2400），2018年年末應(yīng)確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng)損益金額＝2250－2200＝50（萬(wàn)元），同時(shí)取得租金收入100萬(wàn)元。所以該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)對(duì)其2018年?duì)I業(yè)利潤(rùn)的影響金額＝50－200＋100＝－50（萬(wàn)元）。會(huì)計(jì)分錄如下：借：投資性房地產(chǎn)——成本2200公允價(jià)值變動(dòng)損益200貸：固定資產(chǎn)2400借：投資性房地產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)50貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益50借：銀行存款等100貸：其他業(yè)務(wù)收入1002.2019年1月1日：借：投資性房地產(chǎn)——成本2200累計(jì)折舊300固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備100貸：固定資產(chǎn)1800其他綜合收益8002019年6月30日：借：銀行存款130貸：其他業(yè)務(wù)收入130借：投資性房地產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)100貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益1002019年12月31日：借：銀行存款130貸：其他業(yè)務(wù)收入130借：公允價(jià)值變動(dòng)損益50貸：投資性房地產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)502020年1月1日：借：銀行存款2100貸：其他業(yè)務(wù)收入2100借：其他業(yè)務(wù)成本2250貸：投資性房地產(chǎn)——成本2200——公允價(jià)值變動(dòng)50借：公允價(jià)值變動(dòng)損益50貸：其他業(yè)務(wù)成本50借：其他綜合收益800貸：其他業(yè)務(wù)成本800 3.借：投資性房地產(chǎn)——成本850投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊200貸：投資性房地產(chǎn)800盈余公積25利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)225借：銀行存款70貸：其他業(yè)務(wù)收入70借：投資性房地產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)50貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益504.（1）借：投資性房地產(chǎn)——成本44000貸：銀行存款44000（2）借：投資性房地產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)1500貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益1500（3）該寫(xiě)字樓的賬面價(jià)值=45500（萬(wàn)元）。計(jì)稅基礎(chǔ)=44000-2000=42000（萬(wàn)元）。資產(chǎn)賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，其金額=45500-42000=3500（萬(wàn)元）。應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債=3500×25%=875（萬(wàn)元）。（4）借：固定資產(chǎn)50000貸：投資性房地產(chǎn)——成本44000——公允價(jià)值變動(dòng)1500公允價(jià)值變動(dòng)損益4500（5）賬面價(jià)值=50000-50000/20=47500（萬(wàn)元）。計(jì)稅基礎(chǔ)=44000-2000×3=38000（萬(wàn)元）。應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的余額=47500-38000=9500（萬(wàn)元）。遞延所得稅負(fù)債的賬面余額=9500×25%=2375（萬(wàn)元）。（6）借：固定資產(chǎn)清理?40000累計(jì)折?舊10000???貸：固定資產(chǎn)50000???借：銀行存款52000??貸：固定資產(chǎn)清理40000??資產(chǎn)處置損益12000????第七章1.2018年1月1日：借：交易性金融資產(chǎn)——成本（561－5－50）506應(yīng)收利息50投資收益5貸：銀行存款5612018年1月5日：借：銀行存款50貸：應(yīng)收利息502018年6月30日：借：應(yīng)收利息（500×10%×1/2）25貸：投資收益25借：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)（600－506）94貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益942018年8月30日：借：銀行存款800貸：交易性金融資產(chǎn)——成本506——公允價(jià)值變動(dòng)94應(yīng)收利息25投資收益1752.2018年1月1日：借：其他債權(quán)投資——成本1000貸：銀行存款879.6其他債權(quán)投資——利息調(diào)整120.42018年末：借：應(yīng)收利息（1000×5%）50其他債權(quán)投資——利息調(diào)整20.37貸：投資收益（879.6×8%）70.37借：其他債權(quán)投資——公允價(jià)值變動(dòng)（910－899.97）10.03貸：其他綜合收益10.032019年末：借：應(yīng)收利息（1000×5%）50其他債權(quán)投資——利息調(diào)整22貸：投資收益（899.97×8%）72借：其他債權(quán)投資——公允價(jià)值變動(dòng)28貸：其他綜合收益283.2018年1月20日：借：其他權(quán)益工具投資1316.25應(yīng)收股利56.25貸：銀行存款1372.52018年1月30日：借：銀行存款56.25貸：應(yīng)收股利56.252018年6月30日：借：其他權(quán)益工具投資108.75貸：其他綜合收益108.752018年12月31日：借：其他綜合收益225貸：其他權(quán)益工具投資2252019年12月31日：借：其他權(quán)益工具投資300貸：其他綜合收益3002020年4月21日：借：銀行存款1050盈余公積45利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)405貸：其他權(quán)益工具投資1500借：其他綜合收益183.75貸：盈余公積18.375利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)165.3754.A公司取得B公司債券投資的初始入賬成本＝16100＋97.3＝16197.3（萬(wàn)元）。相關(guān)會(huì)計(jì)分錄為：借：債權(quán)投資——成本15000——利息調(diào)整1197.3貸：銀行存款16197.32018年末：借：債權(quán)投資——應(yīng)計(jì)利息900貸：投資收益485.92債權(quán)投資——利息調(diào)整414.082019年末：借：債權(quán)投資——應(yīng)計(jì)利息900貸：投資收益500.50債權(quán)投資——利息調(diào)整399.502019年末，A公司對(duì)上述債權(quán)投資計(jì)提減值準(zhǔn)備前的賬面余額＝（16197.3＋900－414.08）＋（16197.3＋900－414.08）×3%＝17183.72（萬(wàn)元），應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備金額＝17183.72－15200＝1983.72（萬(wàn)元）。借：信用減值損失1983.72貸：債權(quán)投資減值準(zhǔn)備1983.725.（1）借：債權(quán)投資——成本2000——利息調(diào)整30貸：銀行存款2030（2）2015年12月31日的債權(quán)投資收益=2030×3.79%=76.94（萬(wàn)元）。借：應(yīng)收利息84貸：投資收益76.94債權(quán)投資——利息調(diào)整7.06（3）2016年1月1日：借：銀行存款84貸：應(yīng)收利息84（4）2016年12月31日的債權(quán)投資收益=（2030-7.06）×3.79%=76.67（萬(wàn)元）。借：應(yīng)收利息84貸：投資收益76.67債權(quán)投資——利息調(diào)整7.33（5）借：銀行存款2025貸：債權(quán)投資——成本2000——利息調(diào)整15.61投資收益9.39第八章1.（1）借：長(zhǎng)期股權(quán)投資4800累計(jì)攤銷(xiāo)200貸：無(wú)形資產(chǎn)3200銀行存款1000資本公積800（2）借：長(zhǎng)期股權(quán)投資5000累計(jì)攤銷(xiāo)200貸：無(wú)形資產(chǎn)3200資產(chǎn)處置損益1000銀行存款10002.2018年1月1日：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資1800貸：銀行存款1500營(yíng)業(yè)外收入3002018年12月31日B公司調(diào)整后的凈利潤(rùn)＝790-（500－300）×70%-（700－400）×60%＝470（萬(wàn)元），應(yīng)確認(rèn)的投資收益＝470×30%＝141（萬(wàn)元），分錄為：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資141貸：投資收益1412019年12月31日B公司調(diào)整后的凈利潤(rùn)＝－6090-（500－300）×30%＋（700－400）×60%＝－5970（萬(wàn)元），應(yīng)承擔(dān)的損失金額＝5970×30%＝1791（萬(wàn)元）。分錄是：借：投資收益1791貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資17912020年12月31日：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資150貸：投資收益1503.借：其他權(quán)益工具投資300貸：銀行存款300借：其他權(quán)益工具投資20貸：其他綜合收益20借：固定資產(chǎn)清理500累計(jì)折舊400貸：固定資產(chǎn)900借：長(zhǎng)期股權(quán)投資700貸：固定資產(chǎn)清理500資產(chǎn)處置損益200借：長(zhǎng)期股權(quán)投資350貸：其他權(quán)益工具投資320盈余公積3利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)27借：其他綜合收益20貸：盈余公積2利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)18借：長(zhǎng)期股權(quán)投資300貸：營(yíng)業(yè)外收入300借：長(zhǎng)期股權(quán)投資168貸：投資收益168借：長(zhǎng)期股權(quán)投資30貸：其他綜合收益304.借：長(zhǎng)期股權(quán)投資2800貸：銀行存款2800借：應(yīng)收股利210貸：投資收益210借：銀行存款210貸：應(yīng)收股利210借：銀行存款2000貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資1600投資收益400借：長(zhǎng)期股權(quán)投資150貸：盈余公積15利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)135借：長(zhǎng)期股權(quán)投資240貸：投資收益240借：長(zhǎng)期股權(quán)投資60貸：其他綜合收益605.（1）甲公司2018年度對(duì)乙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)采用的核算方法為權(quán)益法。借：長(zhǎng)期股權(quán)投——投資成本4500貸：股本1000資本公積3500借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——投資成本324貸：營(yíng)業(yè)外收入324（2）甲公司2018年度應(yīng)確認(rèn)的投資收益=[6000-（480-400）/4-（1200-900）×50%]×30%=1749（萬(wàn)元）。甲公司2018年度應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)享有乙公司其他綜合收益變動(dòng)額=200×30%=60（萬(wàn)元）。借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整1749貸：投資收益1749借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——其他綜合收益60貸：其他綜合收益60（3）甲公司2019年1月1日處置部分股權(quán)投資交易對(duì)公司營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的影響額=[5600-（4500+324+1749+60）×80%]+60+[1400-（4500+324+1749+60）×20%]=427（萬(wàn)元）。借：銀行存款5600貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——投資成本、損益調(diào)整、其他綜合收益5306.4投資收益293.6借：其他綜合收益60貸：投資收益60借：其他權(quán)益工具投資——成本1400貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——投資成本、損益調(diào)整、其他綜合收益1326.6投資收益73.4（4）2019年6月30日：借：其他綜合收益100貸：其他權(quán)益工具投資——公允價(jià)值變動(dòng)1002019年12月31日：借：其他綜合收益500貸：其他權(quán)益工具投資——公允價(jià)值變動(dòng)500（5）2020年1月8日：借：銀行存款780盈余公積62利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)558其他權(quán)益工具投資——公允價(jià)值變動(dòng)600貸：其他權(quán)益工具投資——成本1400其他綜合收益600第九章1.該設(shè)備的賬面價(jià)值=15000-6000=9000（萬(wàn)元）；公允價(jià)值減處置費(fèi)用后的凈額=8200-200=8000（萬(wàn)元）；未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值=4000×0.97087+3000×0.94260+2000×0.91514=8541.56（萬(wàn)元）。該設(shè)備的可收回金額=8541.56（萬(wàn)元）。賬面價(jià)值大于可收回金額，因此該設(shè)備發(fā)生了減值，應(yīng)確認(rèn)資產(chǎn)減值損失458.44萬(wàn)元。借：資產(chǎn)減值損失458.44貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備458.442.（1）A、B、C三項(xiàng)設(shè)備均無(wú)法單獨(dú)產(chǎn)生現(xiàn)金流量，但整條生產(chǎn)線構(gòu)成完整的產(chǎn)銷(xiāo)單元，可以獨(dú)立產(chǎn)生現(xiàn)金流量，應(yīng)將A、B、C三項(xiàng)設(shè)備構(gòu)成的整條生產(chǎn)線作為一個(gè)資產(chǎn)組。（2）該資產(chǎn)組應(yīng)確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失＝（60+40+100）－120＝80（萬(wàn)元）。A設(shè)備按賬面價(jià)值比例應(yīng)分?jǐn)偟臏p值損失=80×［60/（60+40+100）］=24（萬(wàn)元），分?jǐn)倻p值損失24萬(wàn)元后，其賬面價(jià)值為36萬(wàn)元，低于其公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額（50萬(wàn)元），因此A設(shè)備應(yīng)確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失=60-50=10（萬(wàn)元）；B設(shè)備應(yīng)確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失=（80-10）×［40/（40+100）］=20（萬(wàn)元）。C設(shè)備應(yīng)確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失=（80-10）×［100/（40+100）］=50（萬(wàn)元）。借：資產(chǎn)減值損失80貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備——A10——B20——C503.甲公司購(gòu)入乙公司股權(quán)時(shí)形成的商譽(yù)＝3300－5000×0.6＝300（萬(wàn)元），整體商譽(yù)＝300/0.6＝500（萬(wàn)元），包含商譽(yù)的減值總額＝（5300＋500）－5500＝300（萬(wàn)元），則甲公司2020年合并報(bào)表中應(yīng)對(duì)商譽(yù)確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失＝300×0.6＝180（萬(wàn)元）。4.（1）2019年12月5日：借：固定資產(chǎn)5000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）650貸：銀行存款5650（2）甲公司2020年度對(duì)該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊金額=（5000-50）×5/15=1650（萬(wàn)元）；甲公司2021年度對(duì)該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊金額=（5000-50）×4/15=1320（萬(wàn)元）。（3）甲公司2021年12月31日對(duì)該設(shè)備計(jì)提減值準(zhǔn)備的金額=（5000-1650-1320）-1800=230（萬(wàn)元）。借：資產(chǎn)減值損失230貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備230（4）甲公司2022年度對(duì)該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊金額=（1800-30）×（3/6）=885（萬(wàn)元）。借：制造費(fèi)用885貸：累計(jì)折舊885（5）借：固定資產(chǎn)清理915累計(jì)折舊3855固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備230貸：固定資產(chǎn)5000借：固定資產(chǎn)清理2貸：銀行存款2借：銀行存款1017資產(chǎn)處置損益17貸：固定資產(chǎn)清理917應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）117第十章1.甲公司的會(huì)計(jì)分錄：借：固定資產(chǎn)29應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）3.25無(wú)形資產(chǎn)55貸：其他權(quán)益工具投資40盈余公積0.5利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)4.5其他業(yè)務(wù)收入30銀行存款12.25借：其他綜合收益10貸：盈余公積1利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)9借：其他業(yè)務(wù)成本18貸：投資性房地產(chǎn)18借：公允價(jià)值變動(dòng)損益3貸：其他業(yè)務(wù)成本3乙公司的會(huì)計(jì)分錄：借：固定資產(chǎn)清理20累計(jì)折舊30貸：固定資產(chǎn)50借：其他權(quán)益工具投資45投資性房地產(chǎn)30累計(jì)攤銷(xiāo)40銀行存款8.25貸：固定資產(chǎn)清理20應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）3.25無(wú)形資產(chǎn)70資產(chǎn)處置損益302.甲公司的會(huì)計(jì)分錄：借：固定資產(chǎn)清理300累計(jì)折舊500貸：固定資產(chǎn)800借：固定資產(chǎn)350應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）45.5貸：固定資產(chǎn)清理300應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）27銀行存款68.5乙公司的會(huì)計(jì)分錄：借：固定資產(chǎn)清理350累計(jì)折舊850貸：固定資產(chǎn)1200借：固定資產(chǎn)300應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）27銀行存款68.5貸：固定資產(chǎn)清理350應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）45.5第十一章1.會(huì)計(jì)分錄如下：借：管理費(fèi)用10000貸：應(yīng)付職工薪酬100002.借：生產(chǎn)成本（60×8000×1.13）542400銷(xiāo)售費(fèi)用（15×8000×1.13）135600管理費(fèi)用（25×8000×1.13）226000貸：應(yīng)付職工薪酬（100×8000×1.13）904000借：應(yīng)付職工薪酬（100×8000×1.13）904000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（100×8000）800000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（100×8000×0.13）104000借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（100×5000）500000貸：庫(kù)存商品（100×5000）5000003.（1）借：工程物資200應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）26貸：銀行存款226借：在建工程200貸：工程物資200（2）借：在建工程100貸：原材料100（3）借：在建工程230貸：庫(kù)存商品150原材料80第十二章1.可轉(zhuǎn)換公司債券負(fù)債成分的公允價(jià)值＝2000×0.68＋2000×5%×3.992＝1759.2（萬(wàn)元）；可轉(zhuǎn)換公司債券權(quán)益成分的公允價(jià)值＝2000－1759.2＝240.8（萬(wàn)元）。會(huì)計(jì)分錄為：2018年1月1日：借：銀行存款2000應(yīng)付債券——利息調(diào)整（2000－1759.2）240.8貸：應(yīng)付債券——面值2000其他權(quán)益工具240.82018年12月31日：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用（1759.2×8%）140.74貸：應(yīng)付利息100（2000×5%）應(yīng)付債券——利息調(diào)整40.742019年12月31日：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用[（1759.2+40.74）×8%]144.00貸：應(yīng)付利息100（2000×5%）應(yīng)付債券——利息調(diào)整44.002020年1月1日：借：應(yīng)付債券——面值1000其他權(quán)益工具120.4貸：股本（1000/10）100應(yīng)付債券——利息調(diào)整[（240.8-40.74-44.00）/2]78.03資本公積942.372.（1）專(zhuān)門(mén)借款在2018年產(chǎn)生的借款費(fèi)用資本化金額=（1000×6%+1000×5%/2）-（200×0.5%×6）=79（萬(wàn)元）。（2）①一般借款累計(jì)支出加權(quán)平均數(shù)＝800×6/12＋2000×3/12＝900（萬(wàn)元）；②2×18年一般借款的借款費(fèi)用資本化率＝（2000×6%＋4000×8%）/（2000＋4000）＝7.33%；③M公司2×18年一般借款利息的資本化金額＝900×7.33%＝65.97（萬(wàn)元）；④M公司2×18年一般借款利息應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的金額＝2000×6%＋4000×8%－65.97＝374.03（萬(wàn)元）。（3）相關(guān)會(huì)計(jì)分錄：借：在建工程144.97銀行存款6財(cái)務(wù)費(fèi)用374.03貸：應(yīng)付利息（1000×6%+1000×5%/2+2000×6%＋4000×8%）5253.（1）履行合同將發(fā)生的損失＝1000×（2.1－2）＝100（萬(wàn)元）；不履行合同將發(fā)生的損失＝1000×2×20%＝400（萬(wàn)元）；故應(yīng)選擇執(zhí)行合同，確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債100萬(wàn)元。借：營(yíng)業(yè)外支出100貸：預(yù)計(jì)負(fù)債100（2）2020年2月28日，產(chǎn)品完工：借：庫(kù)存商品2100貸：生產(chǎn)成本2100借：預(yù)計(jì)負(fù)債100貸：庫(kù)存商品1002020年3月：借：銀行存款等2260貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入2000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）260借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本2000貸：庫(kù)存商品20004.（1）甲公司購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)的分錄：借：固定資產(chǎn)1000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）130貸：應(yīng)付賬款1130（2）該未決訴訟案件應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債。理由：①至當(dāng)年12月31日，人民法院尚未判決，甲公司法律顧問(wèn)認(rèn)為敗訴可能性70%，滿(mǎn)足履行該義務(wù)很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的條件；②預(yù)計(jì)支付訴訟費(fèi)5萬(wàn)元，逾期利息在20萬(wàn)元至30萬(wàn)元之間，且這個(gè)區(qū)間內(nèi)每個(gè)金額發(fā)生的可能性相同，滿(mǎn)足該義務(wù)的金額能夠可靠計(jì)量的條件；③該義務(wù)是甲公司承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)。預(yù)計(jì)負(fù)債的金額=5＋（20＋30）/2＝30（萬(wàn)元）借：營(yíng)業(yè)外支出25管理費(fèi)用5貸：預(yù)計(jì)負(fù)債30（3）2020年5月8日：借：預(yù)計(jì)負(fù)債30營(yíng)業(yè)外支出25貸：其他應(yīng)付款552020年5月16日：借：其他應(yīng)付款55貸：銀行存款55借：應(yīng)付賬款1130貸：銀行存款11305.（1）債權(quán)人（乙公司）的會(huì)計(jì)處理：原材料和設(shè)備的可抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=（900+750）×13%=214.5（萬(wàn)元）。原材料和固定資產(chǎn)的成本應(yīng)當(dāng)以其公允價(jià)值比例（900：750）對(duì)所放棄債權(quán)公允價(jià)值扣除受讓金融資產(chǎn)公允價(jià)值后的凈額進(jìn)行分配后的金額為基礎(chǔ)確定。原材料的成本=（2100-235.5-214.5）×900/（900+750）=900（萬(wàn)元）。固定資產(chǎn)的成本=（2100-235.5-214.5）×750/（900+750）=750（萬(wàn)元）。2021年9月20日，乙公司的賬務(wù)處理如下：①結(jié)轉(zhuǎn)債務(wù)重組相關(guān)損益：借：原材料900固定資產(chǎn)750應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）214.5交易性金融資產(chǎn)210壞賬準(zhǔn)備190投資收益75.5貸：應(yīng)收賬款——甲公司2340（2）債務(wù)人（甲公司）的會(huì)計(jì)處理：借：固定資產(chǎn)清理920累計(jì)折舊400固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備180貸：固定資產(chǎn)1500借：固定資產(chǎn)清理6.5貸：銀行存款6.5借：應(yīng)付賬款2340貸：固定資產(chǎn)清理926.5庫(kù)存商品700應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）214.5債權(quán)投資——成本150其他收益——債務(wù)重組收益349第十三章（1）事項(xiàng)（1）中的Z生產(chǎn)設(shè)備屬于暫時(shí)閑置的固定資產(chǎn)，暫時(shí)閑置的非流動(dòng)資產(chǎn)，不符合持有待售類(lèi)別的劃分條件，不應(yīng)當(dāng)將其劃分為持有待售資產(chǎn)。（2）對(duì)于事項(xiàng)（2）中的Y生產(chǎn)設(shè)備，A公司應(yīng)將其轉(zhuǎn)為持有待售資產(chǎn)。其公允價(jià)值減去出售費(fèi)用后的凈額＝200－3＝197（萬(wàn)元），賬面價(jià)值為300萬(wàn)元（800－500），前者大于后者，因此，應(yīng)該在劃分為持有待售資產(chǎn)當(dāng)日計(jì)提減值準(zhǔn)備，應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備＝300－197＝103（萬(wàn)元）。相關(guān)會(huì)計(jì)分錄為：借：持有待售資產(chǎn)300累計(jì)折舊500貸：固定資產(chǎn)800借：資產(chǎn)減值損失103貸：持有待售資產(chǎn)減值準(zhǔn)備103第十四章1.（1）回購(gòu)時(shí)：借：庫(kù)存股（300×4）1200貸：銀行存款1200（2）注銷(xiāo)庫(kù)存股：借：股本300資本公積——股本溢價(jià)600盈余公積300貸：庫(kù)存股12002.（1）借：利潤(rùn)分配100貸：股本100借：投資性房地產(chǎn)400累計(jì)折舊30貸：固定資產(chǎn)300其他綜合收益130借：其他權(quán)益工具投資500貸：銀行存款500借：投資性房地產(chǎn)20貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益20借：其他權(quán)益工具投資60貸：其他綜合收益60（2）甲公司“其他綜合收益”科目在2018年12月31日的余額=120+130+60=310（萬(wàn)元）。第十五章1.（1）借：銀行存款904000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入760000預(yù)計(jì)負(fù)債40000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）104000借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本600000貸：庫(kù)存商品600000（2）借：預(yù)計(jì)負(fù)債24000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入240002.（1）甲公司向乙公司銷(xiāo)