水泥公司成本核算規(guī)程

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2關(guān)于印發(fā)《山東山鋁水泥本錢核算方法》的通知公司各單位：為明確公司本錢核算方法，理順本錢核算關(guān)系，建立合理的本錢核算流程，公司結(jié)合實(shí)際，制定了《山東山鋁水泥本錢核算方法》，并經(jīng)公司經(jīng)理辦公會(huì)議爭論通過，現(xiàn)印發(fā)給你們，請(qǐng)認(rèn)真遵照?qǐng)?zhí)行。2023年四月二十七日山東山鋁水泥本錢核算方法為標(biāo)準(zhǔn)山東山鋁水泥〔以下簡稱公司〕本錢核算方法，理順本錢治理關(guān)系，建立合理的本錢核算流程，結(jié)合公司生產(chǎn)特點(diǎn)，制定本方法。一、本錢核算的原則〔一〕堅(jiān)持真實(shí)客觀反映水泥企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的原則。〔二〕堅(jiān)持歷史本錢為計(jì)價(jià)根底的原則。〔三〕堅(jiān)持核算方法可比性原則?！菜摹硤?jiān)持本錢核算與其相關(guān)產(chǎn)品和時(shí)間相匹配的原則?！参濉硤?jiān)持本錢核算能滿足經(jīng)營治理需要的原則。二、本錢核算內(nèi)容〔一〕本錢核算工程1、各種原料。原料包括：石灰石、砂巖、硫酸渣、赤泥、鋁礬土尾礦、頁巖、石膏、粉煤灰、礦渣微粉、小石子、原礦渣、外加劑。2、燃料。主要是煤炭。3、動(dòng)力電。4、直接人工薪酬。5、制造費(fèi)用。〔二〕消耗及價(jià)值核算1、原料、燃料消耗及價(jià)值核算。公司的原、燃料消耗應(yīng)承受計(jì)量、檢驗(yàn)、盤點(diǎn)相結(jié)合的方法，確保數(shù)據(jù)真實(shí)。計(jì)量是指原燃料進(jìn)廠要過磅，計(jì)量單作為結(jié)算與記賬的依據(jù)；檢驗(yàn)是指化驗(yàn)室通過對(duì)水泥、生料、熟料內(nèi)含各種化學(xué)成分檢測后供給的原燃料消耗的比值；盤點(diǎn)是指月末經(jīng)供給、生產(chǎn)治理、財(cái)務(wù)等部門聯(lián)合盤點(diǎn)小組，對(duì)月末結(jié)存原燃料清點(diǎn)丈量估算后確認(rèn)當(dāng)月消耗量。其公式如下：大宗原燃材料消耗數(shù)量=上月庫存數(shù)量+存數(shù)量=按化驗(yàn)室供給比值計(jì)算的消耗數(shù)量+當(dāng)月經(jīng)盤點(diǎn)小組確認(rèn)的損耗數(shù)量原燃料承受實(shí)際本錢核算，發(fā)出材料本錢承受加權(quán)平均法計(jì)價(jià)。發(fā)出材料單位本錢=〔月初庫存材料總本錢+本月增加材料總本錢〕/(月初庫存材料數(shù)量+本月增加材料數(shù)量)2、關(guān)心材料消耗及價(jià)值核算。主要關(guān)心材料鋼球、鋼鍛、耐火磚消耗憑當(dāng)月領(lǐng)料單上的實(shí)際耗用量核算。其他關(guān)心材料承受實(shí)際本錢核算，發(fā)出材料本錢承受加權(quán)平均法計(jì)價(jià)。3、動(dòng)力電消耗核算。按當(dāng)月實(shí)際耗用量和外購電實(shí)際本錢計(jì)算。各車間耗用電量按車間實(shí)際電量抄表數(shù)加線損分?jǐn)倲?shù)計(jì)算；其中水泥磨制工序耗電依據(jù)各品種水泥磨制時(shí)間比例安排電量。4、人工薪酬核算。依據(jù)本月實(shí)際發(fā)放的工資及相關(guān)費(fèi)用，依據(jù)礦渣烘干工序、生料生產(chǎn)工序、熟料生產(chǎn)工序、水泥磨制工序、包裝工序及關(guān)心生產(chǎn)等〔包括檢修人員、化驗(yàn)人員、運(yùn)行維護(hù)人員〕分別核算。其中水泥磨制工序的工資發(fā)生額按當(dāng)月實(shí)際生產(chǎn)的各品種水泥產(chǎn)量比例安排至各水泥品種。5、制造費(fèi)用的核算。主要核算折舊、關(guān)心車間人員職工薪酬、關(guān)心材料、檢修及備件費(fèi)、分析檢驗(yàn)費(fèi)、耐火材料費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)等工程。制造費(fèi)用能夠直接分清受益對(duì)象的費(fèi)用，直接計(jì)入該受益對(duì)象，剩余費(fèi)用按工段資產(chǎn)比例安排。水泥公司按生料、熟料、水泥、烘干設(shè)置明細(xì)科目，歸集每條生產(chǎn)線各工段直接發(fā)生的制造費(fèi)用，直接進(jìn)入該生產(chǎn)線、工段的本錢。檢修、供配電等關(guān)心生產(chǎn)車間發(fā)生的費(fèi)用，按工段資產(chǎn)比例安排。三、本錢核算流程四、本錢核算方法依據(jù)水泥生產(chǎn)的工藝特點(diǎn)，產(chǎn)品本錢核算方法承受分步法和品種法相結(jié)合。即公司本錢核算對(duì)象為：生料、熟料、干礦渣、水泥、包裝。生料到熟料承受分步法核算，干礦渣、包裝、水泥本錢承受品種法。各分步產(chǎn)品按原始本錢工程進(jìn)展復(fù)原?！惨弧成媳惧X按本步驟發(fā)生的費(fèi)用進(jìn)展直接核算，按熟料耗用生料的數(shù)量將生料實(shí)際本錢轉(zhuǎn)入熟料分步本錢中。生料轉(zhuǎn)入熟料步驟本錢費(fèi)用=〔生料本期本錢+生料期初本錢〕×

生料轉(zhuǎn)入下步驟生產(chǎn)數(shù)量本期生料產(chǎn)量期初生料量〔二〕按水泥耗用熟料的數(shù)量，將熟料實(shí)際本錢轉(zhuǎn)入水泥分步本錢中，進(jìn)展熟料生產(chǎn)本錢的安排。計(jì)算原理同生料?！踩尺M(jìn)入水泥生產(chǎn)本錢工序后，按品種法分別核算各品種水泥的生產(chǎn)本錢，依據(jù)實(shí)際耗用干混合材的數(shù)量，將混合材烘干本錢轉(zhuǎn)入各水泥品種的本錢中。〔四〕在產(chǎn)品本錢按實(shí)際在產(chǎn)品本錢核算。由于生料和熟料月末在產(chǎn)品數(shù)量不固定并且數(shù)額較大，月末在產(chǎn)品本錢承受連續(xù)的上月末在產(chǎn)品本錢等于本月期初在產(chǎn)品本錢，加計(jì)本月本錢費(fèi)用后加權(quán)平均，減除本月結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入下步驟本錢費(fèi)用，形本錢月末在產(chǎn)品本錢。完工水泥產(chǎn)品本錢分品種全部結(jié)轉(zhuǎn)為入庫商品本錢，水泥產(chǎn)品無期末在產(chǎn)品。熟料按銷量結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品本錢?！擦嘲b費(fèi)用的本錢核算：包括包裝物本錢、電力、直接人工薪酬、制造費(fèi)用。依據(jù)本錢工程歸集包裝車間發(fā)生的全部費(fèi)用。依據(jù)車間領(lǐng)用包裝袋出庫核算的價(jià)值和數(shù)量確定包裝物本錢；電力費(fèi)用依據(jù)動(dòng)力部門的電力安排表直接計(jì)入本錢；直接人工薪酬依據(jù)薪酬安排表計(jì)入，制造費(fèi)用由直接歸集及公共分?jǐn)偨M成。包裝量由生產(chǎn)技術(shù)科供給，全部費(fèi)用除以包裝產(chǎn)量后為單位包裝本錢。依據(jù)實(shí)際袋裝銷售量，按數(shù)量比例結(jié)轉(zhuǎn)至銷售費(fèi)用—包裝費(fèi)用，月末余額為未發(fā)出袋裝水泥的包裝費(fèi)用。五、本錢核算科目的設(shè)置〔一〕設(shè)置“生產(chǎn)本錢—根本生產(chǎn)本錢”科目。按工段產(chǎn)品設(shè)置三級(jí)科目—生料、熟料、干礦渣、包裝、水泥、水泥、水泥、水泥、水泥，按各工段產(chǎn)品明細(xì)的“本錢工程”設(shè)置明細(xì)科目設(shè)置四級(jí)明細(xì)科目，其中“制造費(fèi)用”本錢工程按制造費(fèi)用各明細(xì)設(shè)置第五級(jí)明細(xì)本錢工程，進(jìn)展核算。為了本錢復(fù)原的需要，對(duì)干礦渣、熟料的明細(xì)本錢工程同時(shí)按水泥品種設(shè)置明細(xì)本錢工程?！捕吃O(shè)置“待攤費(fèi)用”科目。用來核算已經(jīng)支出但應(yīng)由本期和以后各期負(fù)擔(dān)的各項(xiàng)費(fèi)用，本科目應(yīng)按費(fèi)用的種類設(shè)置明細(xì)賬。依據(jù)水泥企業(yè)的生產(chǎn)特點(diǎn)，對(duì)列入公司年度大修打算的、已經(jīng)發(fā)生的一次性更換金額較大的費(fèi)用支出可以待攤：11231日。2、備配件：大窯托輪、磨機(jī)襯板、齒圈、磨盤、磨輪、立磨襯8個(gè)月。假設(shè)截止年底不夠規(guī)定攤銷期限的，8月份更換，攤銷812512月份更換，依據(jù)實(shí)際發(fā)生費(fèi)用直接計(jì)入當(dāng)月，不得跨年度攤銷〔下同〕。3、耐火磚、磨機(jī)使用的鋼球鋼鍛：僅指旋窯整窯換磚、磨機(jī)大9個(gè)月。4、更換的運(yùn)輸傳送帶、收塵設(shè)備成批更換的收塵袋：攤銷期限5個(gè)月。5、外委施工費(fèi)用：由公司機(jī)動(dòng)科依據(jù)工程實(shí)際進(jìn)度及發(fā)生的工作量，將費(fèi)用工程、金額報(bào)上級(jí)主管部門〔機(jī)動(dòng)能源部〕予以確認(rèn)后轉(zhuǎn)財(cái)務(wù)，攤銷期限與更換備配件、耐火磚、磨機(jī)使用的鋼球鋼鍛、運(yùn)輸傳送帶、收塵設(shè)備成批更換的收塵袋同步。6、以上列入待攤費(fèi)用的備配件、耐火磚、磨機(jī)使用的鋼球鋼鍛更換的運(yùn)輸傳送帶、收塵設(shè)備成批更換的收塵袋、外委施工費(fèi)用等必需經(jīng)上級(jí)主管部門〔機(jī)動(dòng)能源部〕簽字、蓋章確認(rèn)。7、相關(guān)部門應(yīng)將大修、檢修過程中簽訂的購貨合同、發(fā)票、入庫單、出庫單等結(jié)算單據(jù)，在費(fèi)用發(fā)生的當(dāng)月準(zhǔn)時(shí)轉(zhuǎn)交財(cái)務(wù)，財(cái)務(wù)科據(jù)此進(jìn)展歸集并結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)期費(fèi)用。8、不在上述列舉范圍的，不允許待攤，直接計(jì)入當(dāng)期〔當(dāng)月〕費(fèi)用，對(duì)于跨月完工的檢修工程，依據(jù)完工進(jìn)度經(jīng)上級(jí)主管部門簽認(rèn)后轉(zhuǎn)財(cái)務(wù)科，財(cái)務(wù)科據(jù)此確認(rèn)當(dāng)月本錢。〔三〕設(shè)置“庫存商品”科目。該科目按產(chǎn)品品種下設(shè)明細(xì)科目，用來核算全部產(chǎn)成品的實(shí)際生產(chǎn)本錢和生產(chǎn)數(shù)量。其中熟料成品的入庫按當(dāng)月實(shí)際銷售數(shù)量，從熟料生產(chǎn)本錢中按本錢表計(jì)算此局部的分?jǐn)偙惧X結(jié)轉(zhuǎn)至庫存商品，最終再結(jié)轉(zhuǎn)至營業(yè)本錢?！皫齑嫔唐?-熟料”月末無余額。六、本錢核算工作的組織〔一〕供給科的關(guān)心材料和備品備件承受微機(jī)化治理，每月25日結(jié)賬出具進(jìn)耗存明細(xì)表，經(jīng)主管、經(jīng)辦人員簽字、蓋章后，月底與出庫單核對(duì)全都后交財(cái)務(wù)?！捕?5日供給各單位、部門工資匯總表，經(jīng)主管、經(jīng)辦人員簽字、蓋章后報(bào)財(cái)務(wù)科，據(jù)以安排各產(chǎn)品人工本錢和制造費(fèi)用。〔三〕機(jī)動(dòng)能源科編制各生產(chǎn)線及工序、部門耗用的電、汽、水25日經(jīng)主管、經(jīng)辦人員簽字、蓋章后報(bào)財(cái)務(wù)科