中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)期末復(fù)習(xí)資料

PAGEPAGE20中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)（一）課程期末復(fù)習(xí)資料這學(xué)期中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)（一）的學(xué)習(xí)內(nèi)容與考試范圍是教材的前八章。試題類(lèi)型及分?jǐn)?shù)比例是：?jiǎn)芜x20分、多選15分、簡(jiǎn)答10分、會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)（含計(jì)算）55分。單選、多選、簡(jiǎn)答題都可以參考《中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)（一）期末復(fù)習(xí)指導(dǎo)》和《中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)導(dǎo)學(xué)》書(shū)，考試題目基本上都是從上面來(lái)的，學(xué)生也不用特意去背，只要會(huì)做就行。簡(jiǎn)答題主要涉及以下方面：

1．備用金的含義及其會(huì)計(jì)管理

2．應(yīng)收賬款與應(yīng)收票據(jù)的區(qū)別

3.現(xiàn)金折扣條件下總價(jià)法與凈價(jià)法核算應(yīng)收賬款的區(qū)別

4.采用實(shí)際成本法核算發(fā)出存貨計(jì)價(jià)常用的方法及如何選擇

5.期末存貨計(jì)價(jià)為什么采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法

6.長(zhǎng)期股權(quán)投資的核算方法及如何選擇

7.計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的范圍

8.投資性房地產(chǎn)與自用房地產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的區(qū)別本次期末考試業(yè)務(wù)題三種：?jiǎn)雾?xiàng)業(yè)務(wù)題（根據(jù)每一個(gè)單筆業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄）、計(jì)算題和綜合題（包括計(jì)算和分錄）。其中單項(xiàng)業(yè)務(wù)題所涉及的業(yè)務(wù)范圍主要包括以下幾個(gè)方面：收到前欠銷(xiāo)售商品的貨款存入銀行；借：銀行存款×××貸：應(yīng)收賬款×××2、收到上年已作為壞賬注銷(xiāo)的應(yīng)收賬款存入銀行；借：銀行存款×××貸：應(yīng)收賬款×××借：應(yīng)收賬款×××貸：壞賬準(zhǔn)備×××3、撥付備用金，后報(bào)銷(xiāo)；借：備用金×××貸：庫(kù)存現(xiàn)金×××借：管理費(fèi)用×××貸：備用金×××4、存出投資款委托證券公司購(gòu)買(mǎi)債券；借：其他貨幣資金×××貸：銀行存款×××銷(xiāo)售商品一批（有現(xiàn)金折扣）貨款尚未收到借：應(yīng)收賬款×××貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入×××應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅×××6、銷(xiāo)售商品收到商業(yè)匯票；借：應(yīng)收票據(jù)×××貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入×××應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅×××7、銷(xiāo)售產(chǎn)品一批已預(yù)收貨款余款尚未結(jié)清借：預(yù)收賬款×××貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入×××應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅×××8、結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售產(chǎn)品的成本；確認(rèn)壞賬損失；借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本×××貸：庫(kù)存商品×××借：壞賬準(zhǔn)備×××貸：應(yīng)收賬款×××開(kāi)出銀行匯票用于材料采購(gòu)；借：其他貨幣資金×××貸：銀行存款×××10、從外地購(gòu)進(jìn)材料，款已付材料未到，后材料運(yùn)到并驗(yàn)收入庫(kù)借：在途物資×××應(yīng)繳稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）×××貸：銀行存款×××借：原材料×××貸：在途物資×××結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品生產(chǎn)用材料，結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品生產(chǎn)用原材料超支差異；借：生產(chǎn)成本×××貸：原材料×××借：生產(chǎn)成本×××貸：材料成本差異×××12、計(jì)提存貨跌價(jià)損失；借：資產(chǎn)減值損失×××貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備×××13、結(jié)轉(zhuǎn)本月直接生產(chǎn)領(lǐng)用材料的成本借：生產(chǎn)成本×××貸：原材料×××14、期末盤(pán)虧原材料原因待查；借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢×××貸：原材料×××應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）15、上月購(gòu)進(jìn)并已付款的原材料今日到貨并驗(yàn)收入庫(kù)（按計(jì)劃成本核算）；借：原材料×××（計(jì)劃）貸：材料采購(gòu)×××（實(shí)際）借貸差額計(jì)入“材料成本差異”16、期末集中一次結(jié)轉(zhuǎn)本月入庫(kù)原材料的成本超支差異；借：原材料×××貸：材料采購(gòu)×××借：材料成本差異貸：材料采購(gòu)17、期末結(jié)轉(zhuǎn)本月發(fā)出原材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的超支額；借：制造費(fèi)用×××管理費(fèi)用×××生產(chǎn)成本×××貸：材料成本差異×××出售一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)收入已存入銀行；借：銀行存款×××貸：營(yíng)業(yè)外收入×××19、攤銷(xiāo)自用商標(biāo)價(jià)值；借：管理費(fèi)用×××貸：累計(jì)攤銷(xiāo)×××20、計(jì)提無(wú)形資產(chǎn)減值損失；借：資產(chǎn)減值損失×××貸：無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備×××購(gòu)入設(shè)備投入使用款項(xiàng)已付借：固定資產(chǎn)×××應(yīng)繳稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款×××22、結(jié)轉(zhuǎn)報(bào)廢固定資產(chǎn)的清理凈損失（收益）；借：固定資產(chǎn)清理×××貸：營(yíng)業(yè)外收入×××（收益）借：營(yíng)業(yè)外支出×××（損失）貸：固定資產(chǎn)清理×××23、支付報(bào)廢設(shè)備清理費(fèi)用；借：固定資產(chǎn)清理×××貸：銀行存款×××24、以銀行存款購(gòu)入股票作為交易性金融資產(chǎn)。借：交易性金融資產(chǎn)——成本×××貸：銀行存款×××25、確認(rèn)可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)損失（收益）；借：可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)×××貸：資本公積-其他資本公積×××（收益）或：借：資本公積-其他資本公積×××（損失）貸：可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)×××26、出售作為交易性金融資產(chǎn)核算的股票一批，其中含有持有期內(nèi)確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)凈收益；借：銀行存款×××貸：交易性金融資產(chǎn)——成本×××——公允價(jià)值變動(dòng)損溢×××投資收益×××借：公允價(jià)值變動(dòng)損益×××貸：投資收益×××27、委托證券公司按面值購(gòu)入債券一批計(jì)劃持有至到期；借：持有至到期投資-成本×××貸：銀行存款×××28、持有至到期投資本期確認(rèn)應(yīng)收利息已收??；借：銀行存款×××貸：應(yīng)收利息×××29、確認(rèn)長(zhǎng)期股權(quán)投資（采用成本法核算）投資收益；借：應(yīng)收股利×××貸：投資收益×××30、將一棟自用倉(cāng)庫(kù)整體出租成本模式計(jì)量借：投資性房地產(chǎn)-倉(cāng)庫(kù)累計(jì)折舊貸：固定資產(chǎn)投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊公允價(jià)值模式計(jì)量借：投資性房地產(chǎn)—成本公允價(jià)值變動(dòng)損益累計(jì)折舊貸：固定資產(chǎn)收租金借：銀行存款貸：其他業(yè)務(wù)收入31、對(duì)出租的辦公樓計(jì)提折舊；借：其它業(yè)務(wù)成本×××貸：投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊×××計(jì)算題所涉及的知識(shí)點(diǎn)主要包括以下幾個(gè)方面：1.年初購(gòu)入一批到期一次還本、按年付息的公司債券計(jì)劃持有至到期（已知債券票面利率、實(shí)際利率、面值總額、購(gòu)買(mǎi)價(jià)格、付息日等），公司于每年末采用實(shí)際利率法確認(rèn)投資收益。要求計(jì)算：（1）購(gòu)入時(shí)發(fā)生的債券溢價(jià)或折價(jià)（即利息調(diào)整額）；（2）采用實(shí)際利率法確認(rèn)的年度投資收益、分?jǐn)偟膫鐑r(jià)或折價(jià)、應(yīng)收利息；（3）年末該項(xiàng)債券投資的賬面價(jià)值。作業(yè)三上習(xí)題二：2007年1月2日D公司購(gòu)入一批5年期、一次還本的債券計(jì)劃持有效至到期。該批債券總面值100萬(wàn)元、年利率6%，其時(shí)的市場(chǎng)利率為4%，實(shí)際支付價(jià)款1089808元；購(gòu)入時(shí)的相關(guān)稅費(fèi)略。債券利息每半年支付一次，付息日為每年的7月1日、1月1日。采用實(shí)際利率法確認(rèn)D公司上項(xiàng)債券投資各期的投資收益，并填妥下表（對(duì)計(jì)算結(jié)果保留個(gè)位整數(shù)）。利息收入計(jì)算表單位：元期數(shù)應(yīng)收利息①=面值×6%÷2實(shí)際利息收入②=上期⑤×4%÷2溢價(jià)攤銷(xiāo)額③=①-②未攤銷(xiāo)溢價(jià)④=上期④-③債券攤余成本⑤=2007.1.28980810898082007.6.30300002179682048160410816042007.12.31300002163283687323610732362008.6.30300002146485366470010647002008.12.31300002129487065599410559942009.6.30300002111988814711310471132009.12.31300002094290583805510380552010.6.30300002076192392881610288162010.12.31300002057694241939210193922011.6.3030000203879613977910097792011.12.313000020221977901000000合計(jì)30000021019289808010000002.以每股3元購(gòu)入某公司普通股50000股作為長(zhǎng)期投資，占其總股本的20%。當(dāng)年該公司實(shí)現(xiàn)稅后利潤(rùn)400000元，并宣告分配現(xiàn)金股利180000元，股利支付日為次年。第二年該公司發(fā)生虧損200000元。要求分別采用成本法、權(quán)益法計(jì)算投資方公司的下列指標(biāo)：（1）第一、二年度應(yīng)確認(rèn)的投資收益或投資損失；（2）第一、二年末該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值。采用權(quán)益法核算購(gòu)入借：長(zhǎng)期股權(quán)投資150000貸：銀行存款150000當(dāng)年實(shí)現(xiàn)稅后利潤(rùn)借：長(zhǎng)期股權(quán)投資損益調(diào)整80000貸：投資收益80000宣告分配現(xiàn)金股利借：應(yīng)收股利36000貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資損益調(diào)整36000次年收到現(xiàn)金股利借：銀行存款36000貸：應(yīng)收股利36000第二年發(fā)生虧損借：投資收益40000貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資損益調(diào)整40000第一年確認(rèn)的投資收益=400000×20%=80000第二年確認(rèn)的投資損失=200000×20%=40000第一年末該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值=150000+400000×20%-180000×20%=194000元第二年末該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值=150000+40000×20%-180000×20%-200000×20%=154000元采用成本法核算購(gòu)入借：長(zhǎng)期股權(quán)投資150000貸：銀行存款150000宣告分配股利時(shí)：借：應(yīng)收股利36000貸：投資收益36000收到現(xiàn)金股利時(shí)：借：銀行存款36000貸：投資收益36000第二年發(fā)生虧損不做帳第一年確認(rèn)的投資收益=180000×20%=36000元第二年確認(rèn)的投資收益=0第一年末該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值=150000元第二年末該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值=1500003.已知某商品結(jié)存數(shù)、單價(jià)、發(fā)出數(shù)、購(gòu)進(jìn)數(shù)等，要求分別采用先進(jìn)先出法、移動(dòng)平均法、加權(quán)平均法計(jì)算其發(fā)出成本、期末結(jié)存成本。例題：甲存貨年初結(jié)存數(shù)量3000件，結(jié)存金額8700元。本年進(jìn)貨情況如下：日期單價(jià)（元/件）數(shù)量（件）金額（元）9日12日20日26日3.103.203.303.40410060004500180012710192001485061201月10日、13日、25日分別銷(xiāo)售甲存貨2500件、5500件、7000件。要求：采用下列方法分別計(jì)算甲存貨本年1月的銷(xiāo)售成本、期末結(jié)存金額。(1)加權(quán)平均法(2)先進(jìn)先出法(1)加權(quán)平均法：加權(quán)平均單價(jià)＝＝3.1742（元）1月銷(xiāo)售成本＝（2500+5500+7000）×3.1742＝47613（元）1月末存貨結(jié)存金額＝（8700＋12710＋19200＋14850＋6120）－47613＝13967元本題中，根據(jù)加權(quán)平均單價(jià)先計(jì)算期末結(jié)存金額，再倒擠本期銷(xiāo)售成本也可。即：1月末存貨結(jié)存金額＝〔（3000+4100+6000+4500+1800）-（2500+5500+7000）〕×3.1742=13966（元）1月銷(xiāo)售成本=（8700＋20910＋31500＋23850＋9810）－13966＝47614（元）（2）先進(jìn)先出法：1月銷(xiāo)售成本=2500×2.9＋500×2.9＋4100×3.1＋900×3.2＋5100×3.2＋1900×3.3=46880（元）1月末結(jié)存金額＝（8700＋12710＋19200＋14850＋6120）－46880＝14700（元）4.采用雙倍余額遞減法與年數(shù)總和法計(jì)算固定資產(chǎn)折舊。例題：2009年1月3日，公司（一般納稅人）購(gòu)入一項(xiàng)設(shè)備，買(mǎi)價(jià)400000元，增值稅68000元。安裝過(guò)程中，支付人工費(fèi)用9000元，領(lǐng)用原材料1000元、增值稅17%。設(shè)備預(yù)計(jì)使用5年，預(yù)計(jì)凈殘值4000元。要求：計(jì)算下列指標(biāo)（列示計(jì)算過(guò)程）（1）設(shè)備交付使用時(shí)的原價(jià)設(shè)備交付使用時(shí)的原價(jià)=400000+9000+1000=410000元采用平均年限法計(jì)算的設(shè)備各年折舊額每年的折舊額=（410000-4000）÷5=81200元（3）采用雙倍余額遞減法與年數(shù)總和法計(jì)算的設(shè)備各年折舊額（對(duì)計(jì)算結(jié)果保留個(gè)位整數(shù)）在雙倍余額遞減法下：折舊率=2/5=40%第一年折舊

410000×40%=164000

第二年折舊（410000-164000）×40%=98400

第三年折舊（410000-164000-98400）×40%=59040第四、五年折舊（410000-164000-98400-59040-4000）/2=42280在年數(shù)總和法下：第一年折舊

(410000-4000)×5/15=135333

第二年折舊

(410000-4000)×4/15=108267第三年折舊

(410000-4000)×3/15=81200第四年折舊

（410000-4000）×2/15=54133第五年折舊

(410000-4000)×1/15=270675.某零售商場(chǎng)為一般納稅人，銷(xiāo)售額實(shí)行價(jià)稅合一。已知本月1日銷(xiāo)售商品額及月末商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)余額、庫(kù)存商品余額和主營(yíng)業(yè)務(wù)收入凈發(fā)生額。要求：（1）計(jì)算本月應(yīng)交的銷(xiāo)項(xiàng)增值稅和已銷(xiāo)商品的進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)。（2）編制本月1日銷(xiāo)售商品的會(huì)計(jì)分錄。（3）編制月末結(jié)轉(zhuǎn)已銷(xiāo)商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)和銷(xiāo)項(xiàng)增值稅的會(huì)計(jì)分錄。資料：商業(yè)零售企業(yè)B公司為一般納稅人，商品售價(jià)均為含稅售價(jià)，為簡(jiǎn)化核算手續(xù)，增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額于月末一并計(jì)算調(diào)整。6月初家電組“庫(kù)存商品”帳戶(hù)的余額為206220元，“商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)“帳戶(hù)的余額為23220元，6月份發(fā)生的有關(guān)商品購(gòu)銷(xiāo)業(yè)務(wù)如下：（1）6月2日，購(gòu)進(jìn)彩電一批，進(jìn)價(jià)為90000遠(yuǎn)，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為15300元，商品由家電組驗(yàn)收，貨款尚未支付。商品售價(jià)總額（含稅）為168480元。（2）6月15日，銷(xiāo)售熱水器一批，收到貨款35100元送存銀行。（3）6月18日，購(gòu)進(jìn)電冰箱一批，進(jìn)價(jià)為60000元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為10200元，銷(xiāo)貨方代墊雜費(fèi)3000元。商品由家電組驗(yàn)收，貨款用銀行存款支付。商品售價(jià)總額（含稅）為105300元。（4）6月26日，銷(xiāo)售彩電一批，貨款70200元尚未收到。（5）6月30日，計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)已銷(xiāo)商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)。（6）6月30日，計(jì)算調(diào)整增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額。要求：根據(jù)上述資料，編制有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。（1）借：在途物資90000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）15300貸：應(yīng)付賬款105300借：庫(kù)存商品——家電組168480貸：在途物資90000商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)78480（2）借：銀行存款35100貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入35100借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本35100貸：庫(kù)存商品——家電組35100（3）借：在途物資63000應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）10200貸：銀行存款73200借：庫(kù)存商品——家電組105300貸：在途物資63000商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)42300（4）借：應(yīng)收賬款70200貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入70200借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本70200貸：庫(kù)存商品70200商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)率=（23220+78480+42300）÷（206220+168480+105300）=0．3已銷(xiāo)商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)=（35100+70200）×0．3=31590（元）不含稅銷(xiāo)售價(jià)=（35100+70200）÷（1+17%）=90000（元）銷(xiāo)項(xiàng)稅額=90000×17%=15300（元）借：商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)31590貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本31590借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入15300貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）153006.某公司對(duì)壞賬核算采用備抵法，并按年末應(yīng)收賬款余額百分比法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。已知第一年末“壞賬準(zhǔn)備”賬戶(hù)余額、第二年確認(rèn)的壞賬金額、第三年收回以前年度已作為壞賬注銷(xiāo)的應(yīng)收賬款以及當(dāng)年末應(yīng)收賬款余額（壞賬損失估計(jì)率有變）。要求：（1）計(jì)算第二年末、第三年末應(yīng)補(bǔ)提或沖減的壞賬準(zhǔn)備金額；（2）對(duì)第二、三年的上述相關(guān)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄。附例題：公司的壞賬核算采用備抵法，并按年末應(yīng)收賬款余額百分比法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。2006年12月31“壞賬準(zhǔn)備”賬戶(hù)余額24000元。2007年10月將已確認(rèn)無(wú)法收回的應(yīng)收賬款12500元作為壞賬處理，當(dāng)年末應(yīng)收賬款余額120萬(wàn)元，壞賬準(zhǔn)備提取率3%，2008年6月收回以前年度已作為壞賬注銷(xiāo)的應(yīng)收賬款3000元，當(dāng)年末應(yīng)收賬款余額100萬(wàn)元，壞賬準(zhǔn)備提取率。由原來(lái)的3%提高到5%。要求：分別計(jì)算公司2007年末、2008年末的壞賬準(zhǔn)備余額以及應(yīng)補(bǔ)提或沖減壞賬準(zhǔn)備的金額。2007年末：企業(yè)壞賬準(zhǔn)備余額=120萬(wàn)元×3%=36000元補(bǔ)提壞賬準(zhǔn)備金額=36000-（24000-12500）=24500元2008年末：企業(yè)壞賬準(zhǔn)備余額=100萬(wàn)元×5%=50000元補(bǔ)提壞賬準(zhǔn)備金額=50000-（36000+3000）=11000元7.某公司于銷(xiāo)售商品收到商業(yè)匯票。要求：(1)計(jì)算該商業(yè)匯票的貼現(xiàn)期、貼現(xiàn)息和貼現(xiàn)額（列出計(jì)算過(guò)程）；(2)分別編制收到商業(yè)匯票、將該匯票貼現(xiàn)的會(huì)計(jì)分錄。例題：M公司于2002年6月5日收到甲公司當(dāng)日簽發(fā)的帶息商業(yè)承兌匯票一張，用以?xún)斶€前欠貨款。該票據(jù)面值100000元，期限90天，年利率6％。2002年7月15日，M公司因急需資金，將該商業(yè)匯票向銀行貼現(xiàn)，年貼現(xiàn)率9％，貼現(xiàn)款已存入銀行。要求：(1)計(jì)算M公司該項(xiàng)應(yīng)收票據(jù)的貼現(xiàn)期、到期值、貼現(xiàn)利息和貼現(xiàn)凈額；(2)編制M公司收到以及貼現(xiàn)該項(xiàng)應(yīng)收票據(jù)的會(huì)計(jì)分錄；(1)貼現(xiàn)期＝90天－已持有的40天＝50天到期值＝本息和＝100000＋100000×6％÷360×90＝101500(元)貼現(xiàn)利息＝101500×9％÷360×50＝1268.75(元)貼現(xiàn)凈額＝101500－1268.75＝100231.25(元)(2)收到票據(jù)時(shí)：借：應(yīng)收票據(jù)100000貸：應(yīng)收賬款100000貼現(xiàn)時(shí)：借：銀行存