基本財(cái)務(wù)分析方法講座

關(guān)于基本財(cái)務(wù)分析方法講座第1頁，講稿共16頁，2023年5月2日，星期三一、比較分析法比較分析法是通過經(jīng)濟(jì)指標(biāo)在數(shù)量上的比較，揭示經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的數(shù)量關(guān)系和數(shù)量差異的一種方法。通用公式：a1-a0=b比較法的主要作用，在于揭示財(cái)務(wù)活動(dòng)中的數(shù)量關(guān)系和存在的差距，從中發(fā)現(xiàn)問題，為進(jìn)一步分析原因、挖掘潛力指明方向。比較的方法是最基本的分析方法，沒有比較就沒有分析，不僅比較法本身在財(cái)務(wù)分析中被廣泛應(yīng)用，而且其他分析方法也是建立在比較分析法基礎(chǔ)上的。

第2頁，講稿共16頁，2023年5月2日，星期三一、比較分析法（續(xù)）比較形式：

實(shí)際與計(jì)劃比較

本期與前期比較

本單位與外單位比較第3頁，講稿共16頁，2023年5月2日，星期三二、比率分析法比率分析法是通過對(duì)財(cái)務(wù)相對(duì)數(shù)指標(biāo)的比較，來確定財(cái)務(wù)活動(dòng)變動(dòng)程度的分析方法。通用公式：a÷b×100%=c%把分析對(duì)比的數(shù)值變成相對(duì)數(shù)，計(jì)算出各種比率指標(biāo)，然后進(jìn)行比較，從確定的比率差異中發(fā)現(xiàn)問題。目的是把在某些條件下的不可比指標(biāo)變?yōu)榭梢员容^的指標(biāo)，以利于進(jìn)行分析。同一企業(yè)，同一期間，此項(xiàng)目彼項(xiàng)目第4頁，講稿共16頁，2023年5月2日，星期三二、比率分析法（續(xù)）比率形式

結(jié)構(gòu)比率：某項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)各構(gòu)成項(xiàng)目占總體

指標(biāo)的百分比相關(guān)比率：因果相關(guān)（資產(chǎn)利潤率），并列

關(guān)系（長短期負(fù)債比），對(duì)應(yīng)關(guān)系（資產(chǎn)負(fù)債率），轉(zhuǎn)化關(guān)系（產(chǎn)品銷售率、收入利潤率），

周轉(zhuǎn)關(guān)系（存貨周轉(zhuǎn)率）。第5頁，講稿共16頁，2023年5月2日，星期三三、趨勢(shì)分析法趨勢(shì)分析法是將兩期或連續(xù)數(shù)期財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告中的相同指標(biāo)或比率進(jìn)行對(duì)比，求出它們?cè)鰷p變動(dòng)的方向、數(shù)額和幅度的一種方法。通用公式：(a1-a0)/a0=b%運(yùn)用趨勢(shì)分析法，報(bào)表使用者可以了解有關(guān)項(xiàng)目變動(dòng)的基本趨勢(shì)，判斷這種變動(dòng)趨勢(shì)是有利或者不利，并對(duì)未來現(xiàn)金流量發(fā)展作出預(yù)測(cè)。趨勢(shì)分析通常采用編制歷年會(huì)計(jì)報(bào)表的方法，即將連續(xù)多年的報(bào)表，至少是最近兩三年。

第6頁，講稿共16頁，2023年5月2日，星期三三、趨勢(shì)分析法（續(xù)）趨勢(shì)表現(xiàn)趨勢(shì)差異額：（報(bào)告期數(shù)—基期數(shù)）趨勢(shì)差異率：（差異額/基期數(shù)*100%）趨勢(shì)比率：（報(bào)告期數(shù)/基期數(shù)*100%）定基比（固定基期數(shù)）環(huán)（基）比（移動(dòng)基期數(shù)）第7頁，講稿共16頁，2023年5月2日，星期三四、因素分析法因素分析法是用來確定幾個(gè)相互聯(lián)系的因素對(duì)某個(gè)財(cái)務(wù)指標(biāo)的影響程度的一種分析方法。采用這種方法的出發(fā)點(diǎn)在于，當(dāng)有若干因素對(duì)分析對(duì)象發(fā)生影響作用時(shí)，假定其他各個(gè)因素都無變化，順序確定每一因素單獨(dú)變化所產(chǎn)生的影響。方法：連環(huán)替代法

差額計(jì)算法、平衡分析法（連法的簡化形式）第8頁，講稿共16頁，2023年5月2日，星期三四、因素分析法（續(xù)1）連環(huán)替代法是通過順次逐個(gè)替代影響因素，計(jì)算各因素變動(dòng)對(duì)指標(biāo)變動(dòng)影響程度的一種因素分析方法。特征：連環(huán)性、順序性分析過程：假設(shè)某財(cái)務(wù)指標(biāo)P受a、b、c

三因素的影響，關(guān)系式為P＝a·b·c，設(shè)基數(shù)指標(biāo)P0由a0、b0、c0組成，變動(dòng)數(shù)指標(biāo)P1由a1、b1、c1組成。第9頁，講稿共16頁，2023年5月2日，星期三四、因素分析法（續(xù)2）即：P0＝a0·b0·c0P1＝a1·b1·c1變動(dòng)數(shù)與基數(shù)的差異P1-P0為分析對(duì)象。我們用連環(huán)替代法順次逐個(gè)地測(cè)定a、b、c

三因素變動(dòng)對(duì)指標(biāo)P變動(dòng)的影響，當(dāng)分析其中某一因素時(shí)，要把其余因素暫時(shí)當(dāng)作不變的因素?；鶖?shù)指標(biāo)：P0＝

a0·b0·c0（1）第一次替代：假定a變b、c因素保持基數(shù)不變。

P2＝a1·b0·c0（2）

第10頁，講稿共16頁，2023年5月2日，星期三因素分析法（續(xù)3）（2）－（1）＝P2－P0表示a因素變動(dòng)的影響。第二次替代：假定b變，a已成為變動(dòng)數(shù)不再變，c保持基數(shù)不變。P3＝a1·b1·c0（3）（3）－（2）＝P3－P2表示b因素變動(dòng)的影響。第三次替代：假定c變，a和b已成為變動(dòng)數(shù)不再變。P1＝a1·b1·c1（4）（4）－（3）＝P1－P3表示c因素變動(dòng)的影響。將a、b、c三因素影響程度相加，即：（P2－P0）＋（P3－P2）＋（P1－P3）＝P1－P0。分析結(jié)果與分析對(duì)象（變動(dòng)數(shù)指標(biāo)與基數(shù)指標(biāo)的差異）相符合

第11頁，講稿共16頁，2023年5月2日，星期三注：連環(huán)替代法不應(yīng)認(rèn)為只能對(duì)乘法關(guān)系的指標(biāo)進(jìn)行分析，它可以對(duì)各種關(guān)系組成的財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行因素分析，但適合對(duì)乘除關(guān)系的指標(biāo)進(jìn)行因素分析。當(dāng)分析指標(biāo)P＝b/a時(shí)，設(shè)基數(shù)指標(biāo)p0＝b0/a0,變動(dòng)指標(biāo)P1＝b1/a1，分析對(duì)象為p1-p0.基期指標(biāo)：P0＝b0/a0（1）第一次替代：P2＝b0/a1（2）第二次替代：P1＝b1/a1（3）(2)－(1)：P2－P0＝b0/a1－b0/a0(3)－(2)：P1－P2＝b1/a1－b0/a1(P2－P0)＋(P1－P2)＝P1－P0(b0/a1－b0/a0)－(b1/a1－b0/a1)＝b1/a1－b0/a0即：P1－P0＝b1/a1－b0/a0分析結(jié)果與分析對(duì)象相符合。第12頁，講稿共16頁，2023年5月2日，星期三五、現(xiàn)金流量分析法概念

就是把一定時(shí)期內(nèi)財(cái)務(wù)活動(dòng)中所產(chǎn)生的現(xiàn)金流入與現(xiàn)金流出的方向、數(shù)量等因素結(jié)合起來分析企業(yè)這一時(shí)期的財(cái)務(wù)狀態(tài)與財(cái)務(wù)質(zhì)量的方法。內(nèi)容

現(xiàn)金流量分析財(cái)務(wù)狀態(tài)現(xiàn)金流量分析財(cái)務(wù)質(zhì)量第13頁，講稿共16頁，2023年5月2日，星期三（1）不同財(cái)務(wù)狀態(tài)現(xiàn)金流量表現(xiàn)階段初創(chuàng)與成長成熟衰退經(jīng)營凈流量﹤0﹥0﹤0投