跨年度估價(jià)入賬的財(cái)稅處理方法

跨年度估價(jià)入賬的財(cái)稅處理方法一、執(zhí)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的企業(yè)跨年度估價(jià)入賬的會(huì)計(jì)處理。由于去年暫估的成本，賬務(wù)上去年年末已經(jīng)結(jié)轉(zhuǎn)，再?zèng)_減原分錄，以及根據(jù)發(fā)票重新入賬時(shí)，執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的企業(yè)，損益類(lèi)科目需要通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”科目代替。

沖減原選購(gòu)分錄：

借：原材料/庫(kù)存商品等—暫估（紅字）

貸：應(yīng)付賬款——暫估應(yīng)付款（紅字）

沖減按暫估價(jià)計(jì)算結(jié)轉(zhuǎn)已銷(xiāo)售商品成本分錄：

借：以前年度損益調(diào)整（紅字）

貸：庫(kù)存商品——暫估（紅字）

按發(fā)票上注明的實(shí)際價(jià)款重新入賬：

借：原材料/庫(kù)存商品等

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：應(yīng)付賬款/銀行存款

根據(jù)實(shí)際成本計(jì)算結(jié)轉(zhuǎn)已銷(xiāo)售商品成本：

借：以前年度損益調(diào)整

貸：庫(kù)存商品

若暫估成本和發(fā)票上價(jià)款存在差異，則“以前年度損益調(diào)整”有余額，結(jié)轉(zhuǎn)至“利潤(rùn)安排——未安排利潤(rùn)”，假設(shè)暫估成本低于實(shí)際成本，則分錄如下（暫估成本高于實(shí)際成本，分錄相反）：

借：利潤(rùn)安排——未安排利潤(rùn)

貸：以前年度損益調(diào)整

二、執(zhí)行《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的企業(yè)，暫估入賬成本直接原分錄紅沖，再根據(jù)發(fā)票上注明的價(jià)款重新入賬即可，無(wú)需通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”進(jìn)行調(diào)整，若去年暫估成本與實(shí)際成本存在差異，這個(gè)差異無(wú)需追溯調(diào)整，差異實(shí)際影響當(dāng)期的利潤(rùn)，當(dāng)期擔(dān)當(dāng)了去年的差錯(cuò)。

紅沖原選購(gòu)入賬分錄：

借：庫(kù)存商品等——暫估（紅字）

貸：應(yīng)付賬款——暫估應(yīng)付款（紅字）

重新入賬：

借：庫(kù)存商品

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：應(yīng)付賬款

紅沖根據(jù)暫估價(jià)計(jì)算結(jié)轉(zhuǎn)的已銷(xiāo)售商品成本分錄：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本——暫估（紅字）

貸：庫(kù)存商品——暫估（紅字）

根據(jù)實(shí)際成本計(jì)算結(jié)轉(zhuǎn)已銷(xiāo)售商品成本分錄：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

貸：庫(kù)存商品

三、估量入賬的涉稅處理。在增值稅上，企業(yè)選購(gòu)商品時(shí)，若尚未取得發(fā)票，根據(jù)選購(gòu)合同金額先暫估入賬，暫估入賬時(shí)僅暫估商品的不含稅價(jià)款，增值稅稅額不暫估，實(shí)際取得發(fā)票時(shí)，紅沖原暫估分錄，并重新入賬，確認(rèn)可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。

在企業(yè)所得稅上，《稅收征管法》規(guī)定：?jiǎn)挝患皞€(gè)人在購(gòu)銷(xiāo)商品、供應(yīng)或者接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，應(yīng)當(dāng)根據(jù)規(guī)定開(kāi)具、使用、取得發(fā)票。以及《發(fā)票管理方法》規(guī)定：全部單位和從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的個(gè)人在購(gòu)買(mǎi)商品、接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)時(shí)支付款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)向收款方取得發(fā)票。對(duì)納稅人未按規(guī)定取得正規(guī)發(fā)票的，不論是什么理由形成，也不論成本費(fèi)用是否實(shí)際發(fā)生，實(shí)行“一刀切”政策，即對(duì)企業(yè)未取得正規(guī)發(fā)票不允許稅前扣除。由此產(chǎn)生了會(huì)計(jì)與企業(yè)所得稅處理之間的差異。貨物成本屬于企業(yè)的主要成本，對(duì)于企業(yè)因“貨到票未到”，取得的銷(xiāo)售收入計(jì)企業(yè)所得稅應(yīng)稅收人，而對(duì)其相應(yīng)發(fā)生成本不允許扣除，也就相當(dāng)于所銷(xiāo)售的估價(jià)入賬的存貨為無(wú)本之利。但在預(yù)交企業(yè)所得稅