會計實(shí)務(wù)-收入費(fèi)用和利潤習(xí)題及答案

（一）單項(xiàng)選擇題

1.某企業(yè)某月銷售商品發(fā)生商業(yè)折扣20萬元、現(xiàn)金折扣15萬元、銷售折讓25萬元。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)計入當(dāng)月財務(wù)費(fèi)用的金額為（）萬元。

A.15

B.20

C.35

D.45

【答案】A

2.下列各項(xiàng)中，應(yīng)計入其他業(yè)務(wù)成本的是（）。

A.庫存商品盤虧凈損失

B.經(jīng)營租出固定資產(chǎn)折舊

C.向?yàn)?zāi)區(qū)捐贈的商品成本

D.火災(zāi)導(dǎo)致原材料毀損凈損失

【答案】B

【解析】A庫存商品盤虧損失，對于入庫的殘料價值計入到原材料，應(yīng)由保險公司和過失人賠款計入其他應(yīng)收款，扣除了殘料價值和應(yīng)由保險公司、過失人賠款后的凈損失，屬于一般經(jīng)營損失的部分，計入管理費(fèi)用，非正常損失的部分計入到營業(yè)外支出；CD都是應(yīng)該計入到營業(yè)外支出。

3.企業(yè)采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷商品，委托方確認(rèn)商品銷售收入的時間是（）。

A.簽訂代銷協(xié)議時

B.發(fā)出商品時

C.收到代銷清單時

D.收到代銷款時

【答案】C

4.下列各項(xiàng)中，不應(yīng)計入銷售費(fèi)用的是（）。

A.已銷商品預(yù)計保修費(fèi)用

B.為推廣新產(chǎn)品而發(fā)生的廣告費(fèi)用

C.隨同商品出售且單獨(dú)計價的包裝物成本

D.隨同商品出售而不單獨(dú)計價的包裝物成本

【答案】C

【解析】選項(xiàng)C應(yīng)該計入到其他業(yè)務(wù)成本。

5.企業(yè)對于已經(jīng)發(fā)出但尚未確認(rèn)銷售收入的商品成本，應(yīng)借記的會計科目是（）。

A.在途物資

B.庫存商品

C.主營業(yè)務(wù)成本

D.發(fā)出商品

【答案】D

6.對于在合同中規(guī)定了買方有權(quán)退貨條款的銷售，如無法合理確定退貨的可能性，則符合商品銷售收入確認(rèn)條件的時點(diǎn)是（）。

A.發(fā)出商品時

B.收到貨款時

C.簽訂合同時

D.買方正式接受商品或退貨期滿時

【答案】D

【解析】對于在合同中規(guī)定了買方有權(quán)退貨條款的銷售，如無法合理確定退貨的可能性，則應(yīng)在買方正式接受商品或者退貨期滿時確認(rèn)商品的銷售收入，此時才符合銷售商品收入確認(rèn)的條件。

7.企業(yè)取得與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，用于補(bǔ)償已發(fā)生相關(guān)費(fèi)用的，直接計入補(bǔ)償當(dāng)期的（）。

A.資本公積

B.營業(yè)外收入

C.其他業(yè)務(wù)收入

D.主營業(yè)務(wù)收入

【答案】B

【解析】企業(yè)取得與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，用于補(bǔ)償已發(fā)生相關(guān)費(fèi)用的，應(yīng)該直接計入補(bǔ)償當(dāng)期的營業(yè)外收入。

（二）多項(xiàng)選擇題

1.下列各項(xiàng)中，不應(yīng)計入管理費(fèi)用的有（）。

A.總部辦公樓折舊

B.生產(chǎn)設(shè)備改良支出

C.經(jīng)營租出專用設(shè)備的修理費(fèi)

D.專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)房屋的修理費(fèi)

【答案】BCD

【解析】選項(xiàng)B應(yīng)該計入在建工程；選項(xiàng)C應(yīng)該計入其他業(yè)務(wù)成本；選項(xiàng)D應(yīng)該計入到銷售費(fèi)用。

2.下列各項(xiàng)中，應(yīng)計入營業(yè)外支出的有（）。

A.無形資產(chǎn)處置損失

B.存貨自然災(zāi)害損失

C.固定資產(chǎn)清理損失

D.長期股權(quán)投資處置損失

【答案】ABC

【解析】選項(xiàng)D應(yīng)該計入到投資收益。

3.下列各項(xiàng)中，影響企業(yè)營業(yè)利潤的有（）。

A.處置無形資產(chǎn)凈收益

B.出租包裝物取得的收入

C.接受公益性捐贈利得

D.經(jīng)營租出固定資產(chǎn)的折舊額

【答案】BD

【解析】選項(xiàng)AC應(yīng)該計入到營業(yè)外收入，其不影響營業(yè)利潤，但是影響利潤總額的金額。

4.下列各項(xiàng)中，不應(yīng)確認(rèn)為財務(wù)費(fèi)用的有（）。

A.企業(yè)籌建期間的借款費(fèi)用

B.資本化的借款利息支出

C.銷售商品發(fā)生的商業(yè)折扣

D.支付的銀行承兌匯票手續(xù)費(fèi)

【答案】ABC

【解析】選項(xiàng)A應(yīng)該計入到管理費(fèi)用或在建工程；選項(xiàng)B應(yīng)該計入在建工程；選項(xiàng)C確認(rèn)收入的金額時直接扣除，不做賬務(wù)處理。（4）銷售一批原材料，增值稅專用發(fā)票注明售價80萬元，款項(xiàng)收到并存入銀行。該批材料的實(shí)際成本為59萬元。

【答案】

④借：銀行存款93.6

貸：其他業(yè)務(wù)收入80

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）13.6

借：其他業(yè)務(wù)成本59

貸：原材料59

（5）將以前會計期間確認(rèn)的與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助在本月分配計入當(dāng)月收益300萬元。

【答案】

⑤借：遞延收益300

貸：營業(yè)外收入300

（6）確認(rèn)本月設(shè)備安裝勞務(wù)收入。該設(shè)備安裝勞務(wù)合同總收入為100萬元，預(yù)計合同總成本為70萬元，合同價款在前期簽訂合同時已收取。采用完工百分比法確認(rèn)勞務(wù)收入。截至到本月末，該勞務(wù)的累計完工進(jìn)度為60%，前期已累計確認(rèn)勞務(wù)收入50萬元、勞務(wù)成本35萬元。

【答案】

⑥借：預(yù)收賬款10

貸：其他業(yè)務(wù)收入或主營業(yè)務(wù)收入10（100×60%－50）

借：其他業(yè)務(wù)成本或主營業(yè)務(wù)成本7（70×60%－35）

貸：勞務(wù)成本7

（7）以銀行存款支付管理費(fèi)用20萬元，財務(wù)費(fèi)用10萬元，營業(yè)外支出5萬元。

【答案】

⑦借：管理費(fèi)用20

財務(wù)費(fèi)用10

營業(yè)外支出5

貸：銀行存款35

（2）計算甲公司4月的營業(yè)收入、營業(yè)成本、營業(yè)利潤、利潤總額。

【答案】

（2）營業(yè)收入＝180＋10＋20＋80＋10＝300（萬元）

營業(yè)成本＝150＋8＋59＋7＝224（萬元）

營業(yè)利潤＝300－224－11.7－20－10＝34.3（萬元）

利潤總額＝34.3＋300－5＝329.3（萬元）

2.甲、乙兩企業(yè)均為增值稅一般納稅人，增值稅稅率均為17%。2006年3月6日，甲企業(yè)與乙企業(yè)簽訂代銷協(xié)議，甲企業(yè)委托乙企業(yè)銷售A商品500件，A商品的單位成本為每件350元。代銷協(xié)議規(guī)定，乙企業(yè)應(yīng)按每件A商品585元（含增值稅）的價格售給顧客，甲企業(yè)按不含增值稅的售價的10%向乙企業(yè)支付手續(xù)費(fèi)。4月1日，甲企業(yè)收到乙企業(yè)交來的代銷清單，代銷清單中注明：實(shí)際銷售A商品400件，商品售價為200000元，增值稅額為34000元。當(dāng)日甲企業(yè)向乙企業(yè)開具金額相等的增值稅專用發(fā)票。4月6日，甲企業(yè)收到乙企業(yè)支付的已扣除手續(xù)費(fèi)的商品代銷款。

要求：

根據(jù)上述資料，編制甲企業(yè)如下會計分錄：

（1）發(fā)出商品的會計分錄。

【答案】

借：委托代銷商品175000

貸：庫存商品175000

（2）收到代銷清單時確認(rèn)銷售收入、增值稅、手續(xù)費(fèi)支出，以及結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本的會計分錄。

【答案】

借：應(yīng)收賬款234000

貸：主營業(yè)務(wù)收入200000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）34000

借：銷售費(fèi)用20000

貸：應(yīng)收賬款20000

或：

借：應(yīng)收賬款214000

銷售費(fèi)用20000

貸：主營業(yè)務(wù)收入200000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）34000

借：主營業(yè)務(wù)成本140000

貸：委托代銷商品140000

（3）收到商品代銷款的會計分錄。

（“應(yīng)交稅費(fèi)”科目要求寫出明細(xì)科目及專欄名稱，答案中的金額單位用元表示）（2006年）

【答案】

借：銀行存款214000

貸：應(yīng)收賬款214000

3.甲上市公司為增值稅一般納稅人，庫存商品采用實(shí)際成本核算，商品售價不含增值稅，商品銷售成本隨銷售同時結(jié)轉(zhuǎn)。20×7年3月1日，W商品賬面余額為230萬元。20×7年3月發(fā)生的有關(guān)采購與銷售業(yè)務(wù)如下：

（1）3月3日，從A公司采購W商品一批，收到的增值稅專用發(fā)票上注明的貨款為80萬元，增值稅為13.6萬元。W商品已驗(yàn)收入庫，款項(xiàng)尚未支付。

（2）3月8日，向B公司銷售W商品一批，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的售價為150萬元，增值稅為25.5萬元，該批W商品實(shí)際成本為120萬元，款項(xiàng)尚未收到。

（3）銷售給B公司的部分W商品由于存在質(zhì)量問題，3月20日B公司要求退回3月8日所購W商品的50%，經(jīng)過協(xié)商，甲上市公司同意了B公司的退貨要求，并按規(guī)定向B公司開具了增值稅專用發(fā)票（紅字），發(fā)生的銷售退回允許扣減當(dāng)期的增值稅銷項(xiàng)稅額，該批退回的W商品已驗(yàn)收入庫。

（4）3月31日，經(jīng)過減值測試，W商品的可變現(xiàn)凈值為230萬元。

要求：

（1）編制甲上市公司上述（1）、（2）、（3）項(xiàng)業(yè)務(wù)的會計分錄。

（2）計算甲上市公司20×7年3月31日W商品的賬面余額。

（3）計算甲上市公司20×7年3月31日W商品應(yīng)確認(rèn)的存貨跌價準(zhǔn)備并編制會計分錄。

（“應(yīng)交稅費(fèi)”科目要求寫出明細(xì)科目和專欄名稱，答案中的金額單位用萬元表示）

（1）3月3日，從A公司采購W商品一批，收到的增值稅專用發(fā)票上注明的貨款為80萬元，增值稅為13.6萬元。W商品已驗(yàn)收入庫，款項(xiàng)尚未支付。

【答案】

借：庫存商品80

應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）13.6

貸：應(yīng)付賬款93.6

（2）3月8日，向B公司銷售W商品一批，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的售價為150萬元，增值稅為25.5萬元，該批W商品實(shí)際成本為120萬元，款項(xiàng)尚未收到。

【答案】

借：應(yīng)收賬款175.5

貸：主營業(yè)務(wù)收入150

應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）25.5

借：主營業(yè)務(wù)成本120

貸：庫存商品120

（3）銷售給B公司的部分W商品由于存在質(zhì)量問題，3月20日B公司要求退回3月8日所購W商品的50%，經(jīng)過協(xié)商，甲上市公司同意了B公司的退貨要求，并按規(guī)定向B公司開具了增值稅專用發(fā)票（紅字），發(fā)生的銷售退回允許扣減當(dāng)期的增值稅銷項(xiàng)稅額，該批退回的W商品已驗(yàn)收入庫。

【答案】

借：主營業(yè)務(wù)收入75

應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）12.75

貸：應(yīng)收賬款87.75

借：庫存商品60

貸：主營業(yè)務(wù)成本60

（4）Ｗ商品的實(shí)際成本＝230＋80－120＋60＝250（萬元），可變現(xiàn)凈值為230萬元，計提跌價準(zhǔn)備20萬元：

【答案】

借：資產(chǎn)減值損失20

貸：存貨跌價準(zhǔn)備20

四、典型例題

（一）單項(xiàng)選擇題

1.對于企業(yè)已經(jīng)發(fā)出商品但尚未確認(rèn)銷售收入的商品成本，應(yīng)作出的會計處理是（）。

A.借：應(yīng)收賬款，貸：庫存商品

B.借：應(yīng)收賬款，貸：主營業(yè)務(wù)收入

C.借：主營業(yè)務(wù)成本，貸：庫存商品

D.借：發(fā)出商品，貸：庫存商品

【答案】D

2.下列交易或事項(xiàng)，不應(yīng)確認(rèn)為營業(yè)外支出的是（）。

A.公益性捐贈支出

B.無形資產(chǎn)出售損失

C.固定資產(chǎn)盤虧損失

D.固定資產(chǎn)減值損失

【答案】D

【解析】固定資產(chǎn)減值損失計入資產(chǎn)減值損失科目，其他三項(xiàng)均計入營業(yè)外支出。

3.某企業(yè)20×7年度利潤總額為315萬元，其中國債利息收入為15萬元。假定該企業(yè)無其他納稅調(diào)整項(xiàng)目，適用的所得稅稅率為25%。該企業(yè)20×7年所得稅費(fèi)用為（）萬元。

A.70

B.75

C.78.5

D.80

【答案】B

【解析】根據(jù)稅法的規(guī)定，國債利息收入免交所得稅，所以企業(yè)的應(yīng)納稅所得額＝315－15＝300萬元。當(dāng)年的所得稅費(fèi)用＝300×25%＝75萬元。

4.下列各項(xiàng)，一定不影響企業(yè)營業(yè)利潤的是（）。

A.計提的工會經(jīng)費(fèi)

B.發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)

C.收到退回的所得稅

D.處置投資取得的凈收益

【答案】C

【解析】選項(xiàng)A計提的工會經(jīng)費(fèi)，要根據(jù)受益對象計入到生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、管理費(fèi)用和銷售費(fèi)用等科目，其中管理費(fèi)用和銷售費(fèi)用會影響營業(yè)利潤；選項(xiàng)C收到退回的所得稅應(yīng)計入營業(yè)外收入；選項(xiàng)D處置投資取得的凈收益作為投資收益，屬于營業(yè)利潤的計算范圍，故該題目答案應(yīng)為C。

5.某企業(yè)于2008年9月接受一項(xiàng)產(chǎn)品安裝任務(wù)，安裝期5個月，合同總收入30萬元，年度預(yù)收款項(xiàng)12萬元，余款在安裝完成時收回，當(dāng)年實(shí)際發(fā)生成本15萬元，預(yù)計還將發(fā)生成本3萬元。2008年末請專業(yè)測量師測量，產(chǎn)品安裝程度為60%。該項(xiàng)勞務(wù)收入影響2008年度利潤總額的金額為（）萬元。

A.不影響當(dāng)年利潤

B.當(dāng)年利潤增加7.2萬元

C.當(dāng)年利潤增加15萬元

D.當(dāng)年利潤增加30萬元

【答案】B

【解析】當(dāng)年應(yīng)確認(rèn)的收入＝30×60%＝18（萬元），當(dāng)年應(yīng)確認(rèn)的費(fèi)用＝（15＋3）×60%＝10.8（萬元），當(dāng)年利潤增加18－10.8＝7.2（萬元）。

（二）多項(xiàng)選擇題

1.下列有關(guān)收入確認(rèn)的表述中，正確的有（）。

A.在同一會計年度內(nèi)開始并完成的勞務(wù)，公司應(yīng)按完工百分比法確認(rèn)各月收入

B.在提供勞務(wù)交易的結(jié)果不能可靠估計的情況下，已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計能夠得到補(bǔ)償時，公司應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日按已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本確認(rèn)收入

C.勞務(wù)的開始和完成分屬不同的會計年度，在勞務(wù)的結(jié)果能夠可靠地計量的情況下，公司應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日按完工百分比法確認(rèn)收入

D.在資產(chǎn)負(fù)債表日，已發(fā)生的合同成本預(yù)計不能收回時，公司應(yīng)將已發(fā)生的成本確認(rèn)為當(dāng)期費(fèi)用，不確認(rèn)收入

【答案】BCD

2.下列各項(xiàng)費(fèi)用，應(yīng)通過“管理費(fèi)用”科目核算的有（）

A.訴訟費(fèi)

B.研究費(fèi)用

C.業(yè)務(wù)招待費(fèi)

D.日常經(jīng)營活動聘請中介機(jī)構(gòu)費(fèi)

【答案】ABCD

【解析】研究費(fèi)用最終都是要計入管理費(fèi)用。

3.下列各項(xiàng)中，屬于政府補(bǔ)助的有（）。

A.直接減免的稅款

B.財政撥款

C.稅收返還

D.行政劃撥的土地使用權(quán)

【答案】BCD

【解析】直接減免的稅款政府未直接向企業(yè)無償提供資產(chǎn)，不作為政府補(bǔ)助。

（三）判斷題

1.在采用收取手續(xù)費(fèi)的代銷方式下，委托方均應(yīng)在收到代銷清單時確認(rèn)收入。（）

【答案】√

2.企業(yè)2007年5月售出的產(chǎn)品在2008年6月被退回時，企業(yè)應(yīng)沖減2007年度的主營業(yè)務(wù)收入和成本。（）

【答案】×

3.年度終了，只有在企業(yè)盈利的情況下，應(yīng)將“本年利潤”科目的本年累計余額轉(zhuǎn)入“利潤分配——未分配利潤”科目。（）

【答案】×

【解析】年度終了，無論盈虧均應(yīng)將“本年利潤”科目的本年累計余額轉(zhuǎn)入“利潤分配——未分配利潤”科目。

（四）計算綜合題

1.華興公司為增值稅一般納稅企業(yè)，增值稅率為17%。銷售商品時同時結(jié)轉(zhuǎn)成本。2008年3月份發(fā)生下列銷售業(yè)務(wù)：

（1）3日，向A公司銷售商品1000件，每件商品的標(biāo)價為80元。為了鼓勵多購商品華興公司同意給予A公司10%的商業(yè)折扣。開出的增值稅專用發(fā)票上注明的售價總額72000元，增值稅額為12240元。該商品成本為55元/件。商品已發(fā)出，貨款已收存銀行。

（2）5日，向B公司銷售商品一批，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的售價總額60000元，增值稅額為10200元，銷售成本為40000元。華興公司為了及早收回貨款，在合同中規(guī)定的現(xiàn)金折扣件為：2/10，1/20，n/30。

（3）13日，收到B公司的扣除享受現(xiàn)金折扣后的全部款項(xiàng)，并存入銀行。假定計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅。

（4）20日，A公司發(fā)現(xiàn)所購商品不符合合同規(guī)定的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，要求華興公司在價格上再給予5%的銷售折讓。華興公司經(jīng)查明后，同意給予折讓并取得了索取折讓證明單，開具了增值稅專用發(fā)票（紅字）。

要求：編制華興公司上述銷售業(yè)務(wù)的會計分錄。

（“應(yīng)交稅費(fèi)”科目要求寫出明細(xì)科目）

【答案】

（1）1）3日，向A公司銷售商品1000件，每件商品的標(biāo)價為80元。為了鼓勵多購商品華興公司同意給予A公司10%的商業(yè)折扣。開出的增值稅專用發(fā)票上注明的售價總額72000元，增值稅額為12240元。該商品成本為55元/件。商品已發(fā)出，貨款已收存銀行。

借：銀行存款84240

貸：主營業(yè)務(wù)收入72000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）12240

借：主營業(yè)務(wù)成本55000

貸：庫存商品55000

（2）5日，向B公司銷售商品一批，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的售價總額60000元，增值稅額為10200元，銷售成本為40000元。華興公司為了及早收回貨款，在合同中規(guī)定的現(xiàn)金折扣件為：2/10，1/20，n/30。

借：應(yīng)收賬款70200

貸：主營業(yè)務(wù)收入60000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）10200

借：主營業(yè)務(wù)成本40000

貸：庫存商品40000

（3）13日，收到B公司的扣除享受現(xiàn)金折扣后的全部款項(xiàng)，并存入銀行。假定計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅。

借：銀行存款69000

財務(wù)費(fèi)用1200

貸：應(yīng)收賬款70200

（4）20日，A公司發(fā)現(xiàn)所購商品不符合合同規(guī)定的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，要求華興公司在價格上再給予5%的銷售折讓。華興公司經(jīng)查明后，同意給予折讓并取得了索取折讓證明單，開具了增值稅專用發(fā)票（紅字）。

借：主營業(yè)務(wù)收入3600

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）612

貸：銀行存款4212

2.甲、乙兩公司簽訂了一份400萬元的勞務(wù)合同，甲公司為乙公司開發(fā)一套軟件系統(tǒng)（以下簡稱項(xiàng)目）。2006年3月2日項(xiàng)目開發(fā)工作開始，預(yù)計2008年2月26日完工。預(yù)計開發(fā)完成該項(xiàng)目的總成本為360萬元。其他有關(guān)資料如下：

（1）2006年3月30日，甲公司預(yù)收乙公司支付的項(xiàng)目款170萬元存入銀行。

（2）2006年甲公司為該項(xiàng)目實(shí)際發(fā)生勞務(wù)成本126萬元。

（3）至2007年12月31日，甲公司為該項(xiàng)目累計實(shí)際發(fā)生勞務(wù)成本315萬元。

（4）甲公司在2006年、2007年末均能對該項(xiàng)目的結(jié)果予以可靠估計。

要求：

（1）計算甲公司2006年、2007年該項(xiàng)目的完成程度。

（2）計算甲公司2006年、2007年該項(xiàng)目確認(rèn)的收入和費(fèi)用。

（3）編制甲公司2006年收到項(xiàng)目款、確認(rèn)收入和費(fèi)用的會計分錄。

（答案中的金額單位用萬元表示）

【答案】

（1）①2006年該項(xiàng)目的完成程度＝126/360×100%＝35%

②2007年該項(xiàng)目的完成程度＝315/360×100%＝87.5%

（2）①2006年該項(xiàng)目的收入＝400×35%＝140（萬元）

②2006年該項(xiàng)目的費(fèi)用＝360×35%＝126（萬元）

③2007年該項(xiàng)目的收入＝400×87.5%－140＝210（萬元）

④2007年該項(xiàng)目的費(fèi)用＝360×87.5%－126＝189（萬元）

（3）

①借：銀行存款170

貸：預(yù)收賬款170

②借：預(yù)收賬款140

貸：主營業(yè)務(wù)收入140

③借：主營業(yè)務(wù)成本126

貸：勞務(wù)成本126

注意：因?yàn)楸绢}沒有具體給出該項(xiàng)目是甲公司的主營業(yè)務(wù)還是非主營業(yè)務(wù)，所以確認(rèn)的收入時可以通過主營業(yè)務(wù)收入科目核算也可以通過其他業(yè)務(wù)收入科目核算，相應(yīng)的成本也可以通過主營業(yè)務(wù)成本或其他業(yè)務(wù)成本科目核算；還有題目中也沒有給出企業(yè)是否會專設(shè)預(yù)收賬款科目，如果不專設(shè)預(yù)收賬款科目那么預(yù)收款項(xiàng)也可以通過應(yīng)收賬款科目核算。

3.甲公司2008年度利潤總額為210萬元，其中包括本年收到的國債利息收入70萬元。該公司適用的所得稅稅率為25%。當(dāng)年的營業(yè)外支出中，有20萬元為稅款滯納金支出。公司遞延所得稅負(fù)債的年初數(shù)為40萬元，年末數(shù)為35萬元。遞延所得稅資產(chǎn)的年初數(shù)為25萬元，年末數(shù)為15萬元。

除上述事項(xiàng)外，甲企業(yè)無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。

要求：

（1）計算甲企業(yè)2008年度應(yīng)納稅所得額。

（2）計算甲企業(yè)2008年度應(yīng)交所得稅額。

（3）計算甲企業(yè)2008年度的所得稅費(fèi)用。

（4）編制甲企業(yè)應(yīng)交所得稅的會計分錄。

（5）編制甲企業(yè)年末結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費(fèi)用的會計分錄。

【答案】

（1）甲企業(yè)2008年度應(yīng)納稅所得額＝210－70＋20＝160（萬元）

（按照稅法規(guī)定，國債利息收入不需要納稅，因