基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)第八章

第八章編制報(bào)表前的準(zhǔn)備工作第一節(jié)編表前準(zhǔn)備工作的意義和內(nèi)容第二節(jié)期末賬項(xiàng)調(diào)整第三節(jié)對(duì)賬和結(jié)賬第四節(jié)財(cái)產(chǎn)清查第五節(jié)工作底稿第一節(jié)編表前準(zhǔn)備工作的意義和內(nèi)容一、編表前準(zhǔn)備工作的意義二、編表前準(zhǔn)備工作的內(nèi)容

1、期末賬項(xiàng)調(diào)整 2、全面清查財(cái)產(chǎn),核實(shí)債務(wù) 3、對(duì)賬 4、結(jié)賬 5、編制工作底稿第二節(jié)期末賬項(xiàng)調(diào)整

一、應(yīng)計(jì)收入的賬項(xiàng)調(diào)整如應(yīng)收金融機(jī)構(gòu)的存款利息、應(yīng)收銷貨款等凡屬于本期收入，不管其款項(xiàng)是否收到，都應(yīng)作為本期收入，并于期末將尚未收到的款項(xiàng)調(diào)整入賬。管理費(fèi)用其他應(yīng)收款銀行存款20002000200020020002000200020062006200①②③⑤④業(yè)務(wù)說(shuō)明：①②③各月末根據(jù)估算的銀行存款利息收入登記入賬④根據(jù)銀行通知的銀行存款利息收入登記入賬⑤將銀行存款利息收入的實(shí)際數(shù)與估算數(shù)的差額登記入賬

例-1二、應(yīng)計(jì)費(fèi)用的賬項(xiàng)調(diào)整如應(yīng)付金融機(jī)構(gòu)的借款利息等企業(yè)在本期已耗用，或本期已受益的支出，理應(yīng)歸屬為本期發(fā)生的費(fèi)用。銀行存款預(yù)提費(fèi)用管理費(fèi)用300030003000100030003000300010001000010000①②③⑤④業(yè)務(wù)說(shuō)明：①②③各月末根據(jù)估算的銀行借款利息費(fèi)用登記入賬④根據(jù)銀行通知的銀行借款利息支出登記入賬⑤將銀行借款利息支出的實(shí)際數(shù)與估算數(shù)的差額登記入賬

例-2三、收入分?jǐn)偟馁~項(xiàng)調(diào)整本期已收款入賬，因尚未向付款單位提供商品或勞務(wù)，或財(cái)產(chǎn)物資使用權(quán)，不屬于本期收入的預(yù)收款項(xiàng)，是一種負(fù)債性質(zhì)的預(yù)收收入。營(yíng)業(yè)收入預(yù)收賬款銀行存款100010001200012000①②業(yè)務(wù)說(shuō)明：①預(yù)收收入登記入賬②各月末從預(yù)收收入中確認(rèn)屬于本月收入的金額登記入賬例-3四、費(fèi)用分?jǐn)偟馁~項(xiàng)調(diào)整如預(yù)付的保險(xiǎn)費(fèi)、報(bào)刊費(fèi)、修理費(fèi)等等本期已付款入賬，但應(yīng)由本期和以后各期分別擔(dān)負(fù)的費(fèi)用，在計(jì)算本期費(fèi)用時(shí)，應(yīng)該將這部分費(fèi)用進(jìn)行調(diào)整。銀行難存款待攤堅(jiān)費(fèi)用管理嫌費(fèi)用48裝00臟048鏈00約040速0040度00①②業(yè)務(wù)泰說(shuō)明看：①預(yù)付喂全年龍保險(xiǎn)陜費(fèi)48鵲0床00元登次記入忍賬②各月會(huì)末分?jǐn)?shù)攤本扛月應(yīng)配負(fù)擔(dān)扭的保霧險(xiǎn)費(fèi)4貸00兔0登記耀入賬緊記入常費(fèi)用昂科目例-4第三穴節(jié)僚對(duì)盾賬和睬結(jié)賬（一場(chǎng)）對(duì)言賬定義托：對(duì)務(wù)賬是運(yùn)指會(huì)環(huán)計(jì)核咬算中宴，對(duì)晉賬簿滴記錄朽所進(jìn)站行的急核對(duì)蝕工作糧。目的挺：為擦保證腎賬證輝相符位、賬道賬相脊符和嚷賬實(shí)餓相符皂。對(duì)賬魂作分泡為三定步：賬證腰核工唇對(duì)賬賬定核對(duì)賬實(shí)資核對(duì)（二秋）結(jié)瞞賬定義彎：結(jié)聯(lián)賬就認(rèn)是在劈燕會(huì)計(jì)眉期末韻計(jì)算管并結(jié)御轉(zhuǎn)各耗賬戶艦的本炭期發(fā)固生額押和期桿末余店額。結(jié)賬貢的程茶序：1、結(jié)墨賬前粘，必蛾須將栽屬于竄本期軍內(nèi)發(fā)抹生的朱各項(xiàng)龍經(jīng)濟(jì)己業(yè)務(wù)內(nèi)和應(yīng)恐由本算期受距益的勤收入凍、擔(dān)茂負(fù)的鐮費(fèi)用因全部沒登記傷入賬握。具來(lái)體結(jié)殃賬的匯程序崖如下川：①將軟本期求發(fā)生心的經(jīng)扭濟(jì)業(yè)淘務(wù)全繪部登么記入且賬，堆并保貧證其皮正確陶性。②根嘆據(jù)權(quán)濾責(zé)發(fā)淹生制矛的要限求，輛調(diào)整國(guó)有關(guān)砍賬項(xiàng)以，合陵理確汗定本從期應(yīng)述計(jì)的團(tuán)收入悔和應(yīng)吳計(jì)的吉費(fèi)用夕。③將欺損益口類科縫目轉(zhuǎn)附入“頭本年讀利潤(rùn)創(chuàng)”科犧目，繩結(jié)平財(cái)所有蔽損益愿類科銜目。④結(jié)睛算出植資產(chǎn)補(bǔ)、負(fù)耗債和翁所有林者權(quán)訴益科儉目的運(yùn)本期糕發(fā)生晨額和輝余額靈，并咬結(jié)轉(zhuǎn)險(xiǎn)下期糖。2、結(jié)旁賬時(shí)俗，應(yīng)窯結(jié)出使每個(gè)喉賬戶壞的期蛋末余園額。殘需要添結(jié)出擴(kuò)當(dāng)月(季、賽年)發(fā)生漢額的(如各蘿項(xiàng)收駕入、填費(fèi)用擺賬戶帳等)，應(yīng)歌單列跪一行扭進(jìn)行旦發(fā)生濾額的盒登記嚼，在揉摘要獄欄內(nèi)湊注明侮“本理月(季)合計(jì)杏”字炒樣，仿并在獨(dú)下面樹劃一拖單紅禁線至槐余額尊欄；徑需要撈結(jié)出償本年克累計(jì)嫂發(fā)生偷額的套，為武了反維映自芽年初幟開始蟻直至?xí)x本月賊末為汽止的砍累計(jì)燈發(fā)生暮額，沸還應(yīng)潤(rùn)在月(季)結(jié)下絡(luò)面再茅單列曬一行繞進(jìn)行昆累計(jì)啟發(fā)生沫額的姐登記羨，并古在下廳面再選劃一傷單紅腸線至搏余額俘欄。①辦理唉月結(jié)②辦曲理季碧結(jié)③辦番理年壁結(jié)第四湖節(jié)青財(cái)泰產(chǎn)清申查一、錫財(cái)產(chǎn)蘋清查志的意詢義財(cái)產(chǎn)蛛清查足：是竟通過(guò)廟對(duì)各牢項(xiàng)財(cái)?shù)ぎa(chǎn)物襲資進(jìn)猜行盤搖點(diǎn)和臉核對(duì)橫，確嚴(yán)定其判實(shí)存眉數(shù)，昂查明跡實(shí)存釋數(shù)與眾其賬臣存數(shù)心是否挺相符蹄的一川種專舌門方擋法。財(cái)產(chǎn)架清查轎的作化用：1、確知保核扭算資炮料的資真實(shí)蔥可靠2、健漁全財(cái)失產(chǎn)物族資的納管理摧制度3、促默進(jìn)財(cái)蕩產(chǎn)物嘩資的南安全莫完整環(huán)及有羨效使欺用4、保步證結(jié)拍算制醉度的個(gè)貫徹莖執(zhí)行按清查對(duì)象范圍按清查時(shí)間財(cái)產(chǎn)清查全部清查局部清查定期清查不定期清查二、屑財(cái)產(chǎn)糠清查瘡的分立類三、蛙財(cái)產(chǎn)丙清查銜方法（一售）財(cái)墳產(chǎn)清亦查的綿一般窗程序成立齡清查釀組織業(yè)務(wù)見準(zhǔn)備狗工作將有駐關(guān)賬率簿登坡記齊遮全，予結(jié)出燦余額鼠；財(cái)產(chǎn)今物資捐保管方和使摟用等爸業(yè)務(wù)畏部門碗應(yīng)登蹤蝶記好查所經(jīng)尸管的禽各種師財(cái)產(chǎn)唯物資會(huì)明細(xì)攏賬，控并結(jié)荒出余流額；準(zhǔn)備勻好各捷種計(jì)腔量器材具和陪有關(guān)奸清查趣登記柔用的曾表冊(cè)尚。實(shí)施耽財(cái)產(chǎn)捷清查（二夜）財(cái)貴產(chǎn)清刷查的纏一般昨方法1、清既查財(cái)極產(chǎn)物犧資實(shí)妻存數(shù)患的方池法實(shí)地?fù)癖P點(diǎn)厘法技術(shù)岸推算里法2、清孔查財(cái)膽產(chǎn)物圾資金志額的揭方法賬面煉價(jià)值臥法評(píng)估鐮確認(rèn)延法協(xié)商寇議價(jià)鎖法查詢足核實(shí)涉法四、祝財(cái)產(chǎn)拜清查勢(shì)結(jié)果藍(lán)的賬象務(wù)處升理財(cái)產(chǎn)觸清查奧后，伍如果掩實(shí)存鋼數(shù)與掙賬存桿數(shù)一靜致，因賬實(shí)艱相符察，不竿必進(jìn)凍行賬魔務(wù)處事理。當(dāng)實(shí)烈存數(shù)但大于努賬存舊數(shù)時(shí)鑼，稱躬為盤蘿盈。當(dāng)實(shí)報(bào)存數(shù)細(xì)小于慚賬存調(diào)數(shù)時(shí)書，稱催為盤妻虧。實(shí)存唱數(shù)雖猶與賬勉存數(shù)扔一致棒，但許實(shí)存羨的財(cái)譯產(chǎn)物扣資有卸質(zhì)量北問(wèn)題由，不拳能按百正常震的財(cái)胳務(wù)物斃資使糞用的改，稱凡為毀耽損。庫(kù)存現(xiàn)金、庫(kù)存商品原材料、固定資產(chǎn)××××××庫(kù)存現(xiàn)金、庫(kù)存商品、原材料××××××管理費(fèi)用營(yíng)業(yè)外收入××××××★不包括盤盈固定資產(chǎn)為了直核算攪和監(jiān)幟督財(cái)種產(chǎn)清蘇查結(jié)桶果的腸賬務(wù)寇處理塘情況危，需萍設(shè)置“待處完理財(cái)踢產(chǎn)損特溢”賬戶該賬猾戶下掀設(shè)置“待處詳理流忘動(dòng)財(cái)塘產(chǎn)損晴溢”和“待處凝理固小定財(cái)起產(chǎn)損棟溢”兩個(gè)課明細(xì)倍分類藝賬戶（一捷）存散貨清繪查結(jié)烏果的棚賬務(wù)糕處理一般鑄的處貧理方浮法是句：定巧額內(nèi)驚的盤歇虧，易應(yīng)增制加費(fèi)特用；棟責(zé)任鋪事故怪造成緒的損窮失，壘應(yīng)由揮過(guò)失內(nèi)人負(fù)誼責(zé)賠鍬償；恩非常施事故坑，如布自然溫災(zāi)害斬，在拖扣除哪保險(xiǎn)負(fù)公司變賠償沫款和份殘料箱價(jià)值麗后，跨經(jīng)批變準(zhǔn)列福作營(yíng)題業(yè)外售支出蘇等。碎如果宵發(fā)生成盤盈款一般舒沖減濕費(fèi)用胳。6例-盤虧待處余理財(cái)鼓產(chǎn)損期溢原材料其他應(yīng)收款待處徹理財(cái)蹤蝶產(chǎn)損滑益管理桑費(fèi)用營(yíng)業(yè)外支出原材陽(yáng)料查明模原因浙前查明雀原因受后待處理財(cái)產(chǎn)損溢原材料待處理財(cái)產(chǎn)損溢管理費(fèi)用查明檔原因宅前查明京原因肅后例7-盤盈（二宮）固鬼定資珍產(chǎn)清普產(chǎn)結(jié)罪果的老賬務(wù)鑄處理1、出現(xiàn)桿盤虧貸的原怒因：自然攔災(zāi)害樓、責(zé)群任事槍故、恐和丟胖失等2、處特理辦潤(rùn)法：自然論災(zāi)害婚所造鼻成的的固定贏資產(chǎn)駁凈值隸，在壯扣除姥保險(xiǎn)暮公司暮賠款河和殘秧值收風(fēng)入后綱，經(jīng)讀批準(zhǔn)渡應(yīng)列仰作營(yíng)壩業(yè)外井支出生；責(zé)煤任事綠故所廊造成繳的固籮定資多產(chǎn)毀賭損，腥應(yīng)由微責(zé)任烏人酌宗情賠意償損另失；化丟失樸固定什資產(chǎn)召，經(jīng)甜批準(zhǔn)貪應(yīng)列廉作營(yíng)規(guī)業(yè)外心支出率。固定飽資產(chǎn)睬出現(xiàn)裁盤盈使大都顯是企職業(yè)自落制設(shè)防備交勻付使嫂用后束未及景時(shí)入梨賬造草成的慰。經(jīng)減批準(zhǔn)憂應(yīng)以灰其凈悅值列揉作營(yíng)折業(yè)外墾收入召。例8-盤盈固定資產(chǎn)待處理財(cái)產(chǎn)損益營(yíng)業(yè)外收入待處理財(cái)產(chǎn)損溢查明銀原因妻前查明妻原因嗽后固定資產(chǎn)待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理財(cái)產(chǎn)損溢營(yíng)業(yè)外支出查明聲原因碧前查明省原因鬼后累計(jì)折舊其他應(yīng)收款例9-盤虧3、如鋼果財(cái)雪產(chǎn)清祖查發(fā)業(yè)生在銳結(jié)轉(zhuǎn)倒利潤(rùn)勤之前滾，則蔽根據(jù)丘財(cái)產(chǎn)赤清查打處理紀(jì)結(jié)果河后的恐損益漠類賬陣戶余衛(wèi)額結(jié)若轉(zhuǎn)本稈年損蜓益；尿如果網(wǎng)財(cái)產(chǎn)聯(lián)清查范發(fā)生征在結(jié)勿合利眠潤(rùn)之年后，唇除進(jìn)鬼行財(cái)材產(chǎn)清幟查結(jié)倡果的糧會(huì)計(jì)訪處理榴以外棄，還緒應(yīng)將聞財(cái)產(chǎn)飯清查繩涉及脂的損怨益類哈賬戶彼結(jié)清滅，即肉將其暗轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)縮慧分配”科目摸，并所相應(yīng)引地調(diào)蛛整所粒得稅湖。例10通-結(jié)轉(zhuǎn)徑利潤(rùn)旅之后所得稅費(fèi)用所得稅費(fèi)用管理費(fèi)用利潤(rùn)分配營(yíng)業(yè)外支出應(yīng)交稅金營(yíng)業(yè)外收入（三防）貨娘幣資哀金清環(huán)查結(jié)襯果的阻賬務(wù)竿處理銀行雕存款乳的清宗查銀行獻(xiàn)存款沖的清逝查，喜與實(shí)朗物、臟現(xiàn)金社的清登查方材法不粗同，稈它是圈采用柔與開蓬戶銀返行核古對(duì)賬崖目的槐方法帝進(jìn)行恒的?，F(xiàn)金萌清查現(xiàn)金希清查壞結(jié)果妨的賬假務(wù)處因理和慨存貨掠類似仍，都迅是采嚼用實(shí)填地盤郊點(diǎn)的傅方法電，先元確認(rèn)扣庫(kù)存旬現(xiàn)金節(jié)數(shù)，足再與寄現(xiàn)金里日記賭賬相理核對(duì)笛。1、銀蒸行存云款的秋清查核對(duì)遇賬目未達(dá)姑賬項(xiàng)（1君）核寫對(duì)賬姐目總帳日記帳帳帳核對(duì)不符錯(cuò)帳決更正核對(duì)不符銀行祥存款洞余額睡調(diào)整壇表銀行壘對(duì)帳煎單（2尼）未橡達(dá)賬啄項(xiàng)處將理未達(dá)擱賬項(xiàng)舉：是移指在飾企業(yè)項(xiàng)和銀壺行之蔬間，濃由于慶憑證延傳遞曬上的華時(shí)間蜓差，北造成倆一方計(jì)已登驗(yàn)記入斃賬，耐而另栽一方儀尚未梨入賬敏的賬筆款。未達(dá)主賬款牛分為逝以下盟四種寄情況崇：企業(yè)槽已經(jīng)京入賬劈燕而銀真行尚狂未入氣賬的桂收入療事項(xiàng)拒，如憂將銷抄售收降入的紅銀行伶支票蠢送存外開戶皇銀行大，而谷銀行惡尚未效收款挽入賬污。企業(yè)的已經(jīng)違入賬患而銀文行尚筒未入撒帳的民付出榮事項(xiàng)虧，如上企業(yè)佳因購(gòu)井買材其料簽奴發(fā)銀暢行支秋票，進(jìn)支票施尚未逐送到教開戶逼銀行爽。銀行脅已經(jīng)親入賬難而企獨(dú)業(yè)尚雷未入控賬的頌收入宋事項(xiàng)閑，如藥銀行彼代企爛業(yè)收供到一掘筆應(yīng)緒收賬畫款，磁而票眠據(jù)尚艘未轉(zhuǎn)鼓到企概業(yè)。銀行康已經(jīng)襯入賬終而企股業(yè)尚看未入存賬的攝付出補(bǔ)事項(xiàng)占，如戰(zhàn)開戶金銀行踏收取斷企業(yè)雄向銀劃行借事款的徒利息淹，而犁票據(jù)呆尚未爆轉(zhuǎn)到逝企業(yè)2、銀鎮(zhèn)行存樂款余基額調(diào)類節(jié)表互的編稻制方睜法余額憂調(diào)節(jié)遵法企業(yè)劫銀行第存款眠日記穗賬余采額+銀行砍已收鄭入賬柔企業(yè)斧尚未煌入賬浮賬項(xiàng)-銀行耀已付蠅入賬倡企業(yè)狂尚未爹入賬滴賬項(xiàng)=銀行說(shuō)對(duì)賬翅單余管額+企業(yè)尤已收提入賬劃銀行器尚未藍(lán)入賬岸賬項(xiàng)-企業(yè)緣瑞已付淚入賬險(xiǎn)銀行或尚未府入賬中賬項(xiàng)差額構(gòu)調(diào)節(jié)松法企業(yè)榜銀行餡存款屈日記音賬余膝額-銀行陪對(duì)賬將單余左額=銀行犬未達(dá)焦賬項(xiàng)抖影響它的差細(xì)額-企業(yè)宵未達(dá)艷賬項(xiàng)炮影響外的差會(huì)額例8-搞11（一砌）工完作底揚(yáng)稿定熔義將一熄定會(huì)遍計(jì)期觸間核若算所純得到最的會(huì)旱計(jì)資期料匯艇集到毀