【初級會計實務】第六章課后練習及答案：利潤

【初級會計實務】第六章課后練習：利潤一、單項選擇題1.下列各項，不影響企業(yè)營業(yè)利潤的項目是（）。A.勞務收入B.財務費用C.出售包裝物收入D.出售固定資產凈收益2.某工業(yè)企業(yè)2011年度主營業(yè)務收入為8000萬元；主營業(yè)務成本為6300萬元；其他業(yè)務收入為40萬元；其他業(yè)務成本為20萬元；管理費用為100萬元，全部為職工薪酬，稅法規(guī)定的計稅工資為80萬元；財務費用為20萬元；營業(yè)外收入為40萬元；營業(yè)外支出為10萬元，其中5萬元屬于支付的稅收滯納金。所得稅稅率為25％。假定不考慮其他因素，該企業(yè)2011年度的凈利潤應為（）萬元。A.1222.5B.1237.5C.1216.25D.1226.253.某工業(yè)企業(yè)2011年度主營業(yè)務收入為5000萬元，主營業(yè)務成本為2780萬元，銷售生產用原材料確認收入50萬元，結轉成本30萬元，財務費用為20萬元，營業(yè)外收入為20萬元，營業(yè)外支出為10萬元，所得稅稅率為25％。假定不考慮其他因素，該企業(yè)2011年度的凈利潤應為（）萬元。A.1680B.1665C.1672.5D.1687.54.下列各項中，應計入營業(yè)外收入的是（）。A.銀行存款利息收入B.存貨盤盈C.債務重組利得D.確實無法收回的應收賬款5.下列各項業(yè)務中，不應通過營業(yè)外收入科目核算的有（）。A.存貨盤盈B.轉銷無法償付的應付賬款C.接受現(xiàn)金捐贈D.接受政府補助6.下列各項中，不應計入營業(yè)外收入的是（）。A.債務重組利得B.處置固定資產凈收益C.庫存商品的盤虧取得的殘料收入D.確實無法支付的應付賬款7.某企業(yè)收到用于補償已發(fā)生費用的政府補助，應在取得時計入（）。A.營業(yè)外收入B.遞延收益C.其他業(yè)務收入D.其他應收款8.下列交易或事項，不應確認為營業(yè)外支出的是（）。A.公益性捐贈支出B.無形資產出售凈損失C.固定資產盤虧凈損失D.計提壞賬準備9.下列交易或事項，應確認為營業(yè)外支出的是（）。A.罰款支出B.無形資產計提減值C.固定資產計提減值D.計提壞賬準備10.某企業(yè)2010年度的利潤總額為1000萬元，其中包括本年收到的國庫券利息收入20萬元，假定業(yè)務招待費稅法規(guī)定的扣除標準為400萬元，企業(yè)全年實際發(fā)生的業(yè)務招待費為350萬元；企業(yè)所得稅稅率為25％。該企業(yè)2010年所得稅費用為（）萬元。A.250B.232.5C.245D.257.511.某企業(yè)2011年度利潤總額為500萬元，其中國債利息收入為15萬元。當年按稅法核定的業(yè)務招待費為300萬元，實際發(fā)生的業(yè)務招待費為310萬元。假定該企業(yè)無其他納稅調整項目，適用的所得稅稅率為25％。該企業(yè)2011年所得稅費用為（）萬元。A.125B.121.25C.123.75D.126.25二、多項選擇題1.會計期末結轉本年利潤的方法主要有（）。A.表結法B.賬結法C.品種法D.分批法2.下列各項中，需調整增加企業(yè)應納稅所得額的項目有（）。A.已計入投資收益的國庫券利息收入B.已超過稅法規(guī)定扣除標準，但已計入當期費用的業(yè)務招待費C.支付并已計入當期損失的各種稅收滯納金D.未超標的業(yè)務招待費支出3.下列各項損益中，會計上和稅法上核算不一致，需要進行納稅調整的項目有（）。A.超標的業(yè)務招待費B.國債利息收入C.公司債券的利息收入D.公司債券轉讓凈收益4.下列項目中屬于營業(yè)外支出的有（）。A.捐贈現(xiàn)金支出B.稅收滯納金支出C.利息支出D.債務重組損失5.下列各項，影響當期利潤表中凈利潤的有（）。A.對外捐贈無形資產B.確認所得稅費用C.固定資產盤虧凈損失D.固定資產出售利得6.下列各項，影響企業(yè)利潤總額的有（）。A.管理費用B.財務費用C.所得稅費用D.商品的銷售成本7.下列各項中，影響營業(yè)利潤的項目有（）。A.營業(yè)外收入B.公允價值變動損益C.資產減值損失D.所得稅費用8.下列各項中，影響企業(yè)營業(yè)利潤的有（）。A.處置無形資產凈收益B.出租包裝物取得的收入C.接受公益性捐贈利得D.經營租出固定資產的折舊額9.下列項目中，作為當期營業(yè)利潤增加項目的有（）。A.銷售方負擔的運費B.轉讓股權投資獲得的收益C.出售材料的收入D.取得的罰款收入三、判斷題1.企業(yè)出售不動產計算應交的營業(yè)稅應直接計入營業(yè)外支出科目。（）2.企業(yè)盤虧現(xiàn)金的凈損失，應計入營業(yè)外支出。（）3.某企業(yè)2010年年初有上年形成的虧損25萬元，當年實現(xiàn)利潤總額10萬元，所得稅稅率為25％。則企業(yè)2010年需要交納企業(yè)所得稅2.5萬元。（）4.應納稅所得額是在企業(yè)稅前會計利潤（即利潤總額）的基礎上調整確定的。應交所得稅＝應納稅所得額×所得稅稅率。（）5.企業(yè)獲得的捐贈利得應該計入營業(yè)外收入中，影響利潤總額。（）6.表結法下，每月月末均需編制轉賬憑證，將在賬上結計出的各損益類科目的余額結轉入本年利潤科目。（）7.企業(yè)采用賬結法結轉本年利潤的，年度內每月月末損益類科目發(fā)生額合計數(shù)和月末累計余額無需轉入本年利潤科目但要將其填入利潤表，在年末時將損益類科目全年累計余額轉入本年利潤科目。（）8.所得稅是企業(yè)根據(jù)應納稅所得額的一定比例上交的一種稅金。應納稅所得額是在企業(yè)稅前會計利潤（即利潤總額）的基礎上調整確定的。（）9.企業(yè)計算所得稅費用時，應該用當期所得稅加上遞延所得稅資產本期發(fā)生額，減去遞延所得稅負債本期發(fā)生額。（）二、多項選擇題1．[答案]：AB[解析]：選項C.D是產品成本計算的方法。[該題針對“結轉本年利潤的方法”知識點進行考核]2．[答案]：BC[解析]：納稅調整增加額主要包括稅法規(guī)定允許扣除項目中企業(yè)已計入當期費用但超過稅法規(guī)定扣除標準的金額（如超過稅法規(guī)定標準的業(yè)務招待費支出），以及企業(yè)已計入當期費用但稅法規(guī)定不允許扣除項目的金額（如稅收滯納金、罰款、罰金）。選項A會計上計入投資收益，但是稅法上并不需要交納所得稅，應該調減應納稅所得額；選項D未超標的業(yè)務招待費直接按照實際發(fā)生數(shù)額在稅前扣除即可，不需要進行納稅調整。[該題針對“納稅調整項目辨析”知識點進行考核]3．[答案]：AB[解析]：按照稅法規(guī)定，國債利息收入不需要納稅，因國債利息收入已計入稅前會計利潤，因此在計算納稅所得時應予以調整。超標的業(yè)務招待費屬于調整增加的項目，選項C與D不需要進行納稅調整。[該題針對“納稅調整項目辨析”知識點進行考核]4．[答案]：ABD[解析]：營業(yè)外支出是指企業(yè)發(fā)生的與其日?；顒訜o直接關系的各項損失，但應從企業(yè)實現(xiàn)的利潤總額中扣除的支出。主要包括：固定資產盤虧凈損失、處置固定資產凈損失、出售無形資產凈損失、非常損失、罰款支出、債務重組損失、捐贈支出等。選項C，籌建期間的利息支出計入管理費用科目，符合資本化的利息支出計入固定資產等成本中，生產經營期間不符合資本化的利息支出計入財務費用科目。[該題針對“營業(yè)外支出內容辨析及核算”知識點進行考核]5．[答案]：ABCD[解析]：企業(yè)的凈利潤＝利潤總額－所得稅費用，選項AC.D影響利潤總額，進而影響凈利潤，選項B直接影響凈利潤。[該題針對“凈利潤的內容辨析及核算”知識點進行考核]6．[答案]：ABD[解析]：所得稅費用不影響利潤總額，它影響的是凈利潤。[該題針對“利潤總額的內容辨析及核算”知識點進行考核]7．[答案]：BC[解析]：營業(yè)利潤＝營業(yè)收入－營業(yè)成本－營業(yè)稅金及附加－銷售費用－管理費用－財務費用－資產減值損失＋公允價值變動收益（－公允價值變動損失）＋投資收益（－投資損失），利潤總額＝營業(yè)利潤＋營業(yè)外收入－營業(yè)外支出，凈利潤＝利潤總額－所得稅費用，所以營業(yè)外收入不影響營業(yè)利潤的計算，影響利潤總額和凈利潤的計算，所得稅費用影響凈利潤的計算。[該題針對“營業(yè)利潤的內容辨析及核算”知識點進行考核]8．[答案]：BD[解析]：選項A.C應該計入營業(yè)外收入，不影響營業(yè)利潤，而是影響利潤總額。選項B應計入其他業(yè)務收入，選項D應計入其他業(yè)務成本，所以B和D是影響營業(yè)利潤的。[該題針對“營業(yè)利潤的內容辨析及核算”知識點進行考核]9．[答案]：BC[解析]：選項A，銷售方負擔的運費計入銷售費用科目，抵減營業(yè)利潤；選項B，轉讓股權投資獲得的收益計入投資收益科目，增加營業(yè)利潤；選項C，出售材料的收入計入其他業(yè)務收入科目，增加營業(yè)利潤；選項D，取得的罰款收入計入營業(yè)外收入科目，不影響營業(yè)利潤的金額。[該題針對“營業(yè)利潤的內容辨析及核算”知識點進行考核]三、判斷題1．[答案]：N[解析]：企業(yè)出售不動產計算應交的營業(yè)稅，應該計入固定資產清理，結轉處置凈損益的時候影響營業(yè)外收支。[該題針對“營業(yè)外支出內容辨析及核算”知識點進行考核]2．[答案]：N[解析]：企業(yè)盤虧現(xiàn)金的凈損失，應該計入管理費用。[該題針對“營業(yè)外支出內容辨析及核算”知識點進行考核]3．[答案]：N[解析]：當年形成的虧損，可以在以后五年內用稅前利潤補虧，本題中當年實現(xiàn)利潤總額為10萬元，尚不足彌補虧損額，所以當年是不需要繳納所得稅的。[該題針對“應交所得稅的核算”知識點進行考核]4．[答案]：Y[解析]：[該題針對“應交所得稅的核算”知識點進行考核]5．[答案]：Y[解析]：[該題針對“營業(yè)外收入內容辨析及核算”知識點進行考核]6．[答案]：N[解析]：表結法下，各損益類科目每月只需結計出本月發(fā)生額和月末累計余額，不結轉到本年利潤科目。而賬結法下，每月月末均需編制轉賬憑證，將在賬上結計出的各損益類科目的余額結轉入本年利潤科目。[該題針對“結轉本年利潤的方法”知識點進行考核]7．[答案]：N[解析]：企業(yè)采用表結法結轉本年利潤的，年度內每月月末損益類科目發(fā)生額合計數(shù)和月末累計余額無需轉入本年利潤科目但要將其填入利潤表，在年末時將損益類科目全年累計余額轉入本年利潤科目。[該題針對“結轉本年利潤的方法”知識點進行考核]8．[答案]：Y[解析]：注意所得稅不是根據(jù)企業(yè)的利潤總額的一定比例上交的一種稅金。應納稅所得額常常不等于企業(yè)的稅前會計利潤（即利潤總額）。[該題針對“所得稅費用的核算”知識點進行考核]9．[答案]：N[解析]：企業(yè)計算所得稅費用時，應該用當期所得稅加上遞延所得稅資產本期轉回金額（或減去遞延所得稅資產本期發(fā)生額），加上遞延所得稅負債本期發(fā)生額（或減去遞延所得稅負債本期轉回金額）。[該題針對“所得稅費用的核算”知識點進行考核]四、計算題1．[答案]：該企業(yè)2011年利潤表中有關項目的金額：（1）營業(yè)利潤＝9000×20－9000×12＋40000－50000＝62000（元）（2）利潤總額＝62000＋3000＝65000（元）（3）所得稅費用＝[65000－3500＋（30000－15000）＋（20000－5000）]×25％＝22875（元）（4）凈利潤