企業(yè)內(nèi)部控制制度范文10篇

企業(yè)內(nèi)部控制制度范文10篇

摘要企業(yè)內(nèi)部掌握規(guī)范體系的貫徹實(shí)施是一項(xiàng)簡單的系統(tǒng)工程，需要各上市公司、會(huì)計(jì)師事務(wù)所、有關(guān)政府監(jiān)管部門高度重視，樂觀行動(dòng)，扎實(shí)工作，逐步形成以企業(yè)實(shí)施為主體的實(shí)施機(jī)制，并實(shí)行有效措施，樂觀應(yīng)對(duì)實(shí)施中消失的新狀況、新問題，切實(shí)做到熟悉到位、組織到位、人員到位、實(shí)施到位、監(jiān)督到位。

關(guān)鍵詞內(nèi)部掌握規(guī)范內(nèi)部掌握制度內(nèi)部掌握評(píng)價(jià)模式

企業(yè)內(nèi)部掌握規(guī)范體系的實(shí)施，對(duì)全面提升企業(yè)經(jīng)營管理水平和風(fēng)險(xiǎn)防范意義重大。因此，應(yīng)不斷完善企業(yè)內(nèi)部掌握體系，樂觀推動(dòng)其順當(dāng)實(shí)施，為我國企業(yè)進(jìn)展和經(jīng)濟(jì)平安保駕護(hù)航。

一、《企業(yè)內(nèi)控基本規(guī)范》及相關(guān)配套制度概述

為了加強(qiáng)和規(guī)范企業(yè)內(nèi)部掌握，提高企業(yè)經(jīng)營管理水平和風(fēng)險(xiǎn)防范力量，促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)進(jìn)展，維護(hù)社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)秩序和社會(huì)公眾利益，依據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)，財(cái)政部會(huì)同證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)出臺(tái)了《企業(yè)內(nèi)部掌握基本規(guī)范（財(cái)會(huì)7號(hào)）?！镀髽I(yè)內(nèi)部掌握基本規(guī)范》的三個(gè)配套文件——《企業(yè)內(nèi)部掌握應(yīng)用指引》、《企業(yè)內(nèi)部掌握評(píng)價(jià)指引》和《企業(yè)內(nèi)部掌握審計(jì)指引》也應(yīng)運(yùn)而出。

目前，我國雖然已經(jīng)建立了一套企業(yè)內(nèi)部掌握規(guī)范體系，并逐步在社會(huì)各界達(dá)成共識(shí)，但還應(yīng)設(shè)法推動(dòng)在現(xiàn)有的法律法規(guī)體系中補(bǔ)充完善內(nèi)部掌握的普適性要求，協(xié)調(diào)相關(guān)部門，有針對(duì)性地在《會(huì)計(jì)法》、《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》、《公司法》、《證券法》等法律中補(bǔ)充、調(diào)整與內(nèi)部掌握相關(guān)的條款，將企業(yè)建立和維護(hù)有效的內(nèi)部掌握體系提升到法律的高度，形成以相關(guān)法律法規(guī)為基礎(chǔ)、以基本規(guī)范為統(tǒng)領(lǐng)、以配套指引和解釋說明為補(bǔ)充的內(nèi)部掌握規(guī)范體系。

二、企業(yè)內(nèi)部掌握規(guī)范在企業(yè)內(nèi)部掌握制度的應(yīng)用背景

隨著市場環(huán)境不斷完善，原來的內(nèi)部掌握制度難以滿意現(xiàn)行企業(yè)的需求，為保證企業(yè)長期穩(wěn)定進(jìn)展，需要加大對(duì)企業(yè)內(nèi)部掌握制度建設(shè)，而這一過程的實(shí)現(xiàn)必需圍繞企業(yè)內(nèi)部掌握規(guī)范進(jìn)行，通常狀況下，企業(yè)致力于社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境和自身進(jìn)展水平兩個(gè)方面完善內(nèi)部掌握規(guī)范，加強(qiáng)內(nèi)部掌握?？偨Y(jié)來看，內(nèi)部掌握實(shí)質(zhì)上是一個(gè)不斷完善、不斷創(chuàng)新、循序漸進(jìn)的過程，切勿一成不變。從兩岸溝通狀況角度看，不同的企業(yè)之間具有不同的內(nèi)部掌握制度，并且建設(shè)內(nèi)部掌握的模式、方法也存在著較大的差異，唯一相同的是企業(yè)均注意實(shí)現(xiàn)內(nèi)部掌握的有用性和執(zhí)行力?，F(xiàn)階段，國內(nèi)諸多企業(yè)漸漸熟悉到內(nèi)部掌握的重要性和必要性，并紛紛致力于內(nèi)部掌握體系和制度建設(shè)過程中，在確保內(nèi)部掌握有用性的前提下進(jìn)一步加大內(nèi)部掌握體系和制度的執(zhí)行力。同時(shí)，企業(yè)內(nèi)部掌握制度制定和執(zhí)行過程中自覺接受政府部門及內(nèi)部各級(jí)人員的監(jiān)督，以此保證內(nèi)部掌握的高效性。

三、企業(yè)內(nèi)部掌握規(guī)范在企業(yè)內(nèi)部掌握制度的應(yīng)用現(xiàn)狀

依據(jù)《基本規(guī)范》之規(guī)定：企業(yè)應(yīng)以保證財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性、完整性，提高經(jīng)營效率和水平，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益價(jià)值最大化等方面作為實(shí)施內(nèi)部掌握的基本目標(biāo)。同時(shí)，企業(yè)內(nèi)部掌握的有效性主要體現(xiàn)在企業(yè)內(nèi)部掌握基本目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)程度，而企業(yè)內(nèi)部掌握評(píng)價(jià)是指對(duì)企業(yè)內(nèi)部掌握?qǐng)?zhí)行狀況的評(píng)價(jià)，通常狀況下，企業(yè)內(nèi)部掌握評(píng)價(jià)主要圍繞五大要素進(jìn)行：內(nèi)部環(huán)境評(píng)價(jià)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估評(píng)價(jià)、掌握活動(dòng)評(píng)價(jià)、內(nèi)部監(jiān)督評(píng)價(jià)及信息與溝通評(píng)價(jià)等。通過實(shí)施內(nèi)部掌握評(píng)價(jià)發(fā)覺，企業(yè)內(nèi)部掌握具有兩種形式：一種是有效的內(nèi)部掌握。即內(nèi)部掌握評(píng)價(jià)結(jié)果能夠達(dá)到規(guī)定的內(nèi)部掌握評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)；另一種是無效的內(nèi)部掌握。即內(nèi)部掌握評(píng)價(jià)結(jié)果未能夠達(dá)到規(guī)定的內(nèi)部掌握評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。

企業(yè)內(nèi)掌握度制定環(huán)節(jié)存在不足。目前，有相當(dāng)一部分企業(yè)管理者對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)掌握熟悉不足，對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)掌握的建設(shè)持冷漠態(tài)度，以傳統(tǒng)閱歷代替規(guī)范化管理措施和手段，根本沒有建立內(nèi)部掌握制度。有些企業(yè)雖有建立，但在內(nèi)掌握度的制定環(huán)節(jié)，還認(rèn)為內(nèi)部掌握就是對(duì)企業(yè)經(jīng)營的某個(gè)或某幾個(gè)關(guān)鍵點(diǎn)進(jìn)行掌握。在當(dāng)前常見的企業(yè)分口管理制度下，企業(yè)內(nèi)部的管理形成條塊分割，這樣的內(nèi)掌握度設(shè)計(jì)沒有滲透到公司的各項(xiàng)業(yè)務(wù)過程和各個(gè)操作環(huán)節(jié)，沒有掩蓋到全部的部門和崗位，未能實(shí)現(xiàn)立體交叉、多角度、全方位的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防監(jiān)控，內(nèi)部掌握建設(shè)不成體系，步入了內(nèi)控建設(shè)的另一個(gè)誤區(qū)。

四、企業(yè)內(nèi)部掌握規(guī)范在企業(yè)內(nèi)部掌握制度的應(yīng)用策略

（一）科學(xué)合理定位，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在內(nèi)部掌握中的作用

企業(yè)董事會(huì)和經(jīng)營管理層擔(dān)當(dāng)著內(nèi)部掌握制定和執(zhí)行的職責(zé)，而內(nèi)部審計(jì)部門擔(dān)當(dāng)著對(duì)內(nèi)部掌握的監(jiān)督評(píng)價(jià)職責(zé)，內(nèi)部審計(jì)部門的審計(jì)工作應(yīng)著眼于內(nèi)部掌握體系和內(nèi)部掌握?qǐng)?zhí)行兩個(gè)方面，通過監(jiān)督評(píng)價(jià)能夠準(zhǔn)時(shí)發(fā)覺內(nèi)部掌握制定和執(zhí)行過程中存在薄弱環(huán)節(jié)，之后實(shí)行相應(yīng)的措施予以訂正，從而保證內(nèi)部掌握的高效性，為實(shí)現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)進(jìn)展供應(yīng)良好的契機(jī)。

（二）科學(xué)對(duì)內(nèi)部掌握評(píng)價(jià)模式創(chuàng)新

隨著國際經(jīng)濟(jì)市場的不斷成熟，內(nèi)部掌握評(píng)價(jià)模式已成為國內(nèi)外企業(yè)不行或缺的重要組成部分。該部分實(shí)質(zhì)上是內(nèi)部掌握的評(píng)價(jià)與報(bào)告模式，即對(duì)內(nèi)部掌握評(píng)價(jià)與報(bào)告的制度支配。據(jù)美國《薩班斯法案》規(guī)定，由注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)當(dāng)起審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部掌握的有效性職責(zé)，由企業(yè)管理層擔(dān)當(dāng)起評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部掌握的有效性職責(zé)。同時(shí)，企業(yè)需增設(shè)會(huì)計(jì)檢查委員會(huì)，由會(huì)計(jì)檢查委員會(huì)擔(dān)當(dāng)起合理支配內(nèi)部掌握評(píng)價(jià)與報(bào)告制度的職責(zé)。上述行為的實(shí)施以增加財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性、牢靠性，規(guī)范市場秩序，保障市場的有效性為基本目標(biāo)。另外，內(nèi)外部環(huán)境是美國企業(yè)合理支配內(nèi)部掌握評(píng)價(jià)與報(bào)告制度的重要影響因素。始終以來，美國大多數(shù)企業(yè)推行公司制，即以法人財(cái)產(chǎn)制度為指導(dǎo)，以科學(xué)規(guī)范的法人治理結(jié)構(gòu)為基礎(chǔ)，公司具有獨(dú)立的法律主體地位。公司制模式下，企業(yè)的股權(quán)高度分散，使得企業(yè)股東難以實(shí)現(xiàn)對(duì)經(jīng)理層的有效監(jiān)控，久而久之將形成“弱股東，強(qiáng)管理層”的不良局面。為打破這一不良局面，需要企業(yè)構(gòu)建健全的外部治理機(jī)制，借助市場的力氣，依據(jù)相關(guān)法律法規(guī)，盡可能穩(wěn)定市場，規(guī)范市場制度，增加市場的有效性。

市場監(jiān)管制度也是企業(yè)內(nèi)部掌握的重要組成部分。對(duì)于美國市場監(jiān)管制度而言，其通常包括兩大部分：美國證券交易委員會(huì)（SEC）和實(shí)施證券交易的條文性法規(guī)?；诿绹痉ǖ膱?zhí)行和實(shí)施始終立于州的層面之上，與聯(lián)邦層面的關(guān)系不大，因此美國公司法不適用于對(duì)聯(lián)邦層面的相關(guān)監(jiān)管活動(dòng)，為滿意對(duì)聯(lián)邦層面的監(jiān)督管理需求，美國企業(yè)可采納證券監(jiān)管。

（三）構(gòu)建企業(yè)內(nèi)部掌握規(guī)范體系

企業(yè)內(nèi)部掌握規(guī)范體系的構(gòu)建和實(shí)施是一項(xiàng)重要且簡單的過程。目前，國內(nèi)多數(shù)企業(yè)未構(gòu)建起完善的內(nèi)部掌握規(guī)范體系，并且該體系在執(zhí)行和實(shí)施過程中還存在著一系列薄弱環(huán)節(jié)，導(dǎo)致難以達(dá)到企業(yè)預(yù)期的內(nèi)部掌握目標(biāo)，不利于企業(yè)的平穩(wěn)進(jìn)展。為解決這一問題，促進(jìn)企業(yè)更好的進(jìn)展，需要企業(yè)著手于下述幾個(gè)方面強(qiáng)化實(shí)施內(nèi)部掌握標(biāo)準(zhǔn)體系的目標(biāo)和任務(wù)：一是加強(qiáng)與有關(guān)政府部門的溝通、溝通，為內(nèi)部掌握規(guī)范體系健康有序執(zhí)行營造健康穩(wěn)定的環(huán)境；二是合理規(guī)劃內(nèi)部掌握規(guī)范體系實(shí)施方案，全面把握內(nèi)部掌握規(guī)范體系的實(shí)施狀況，準(zhǔn)時(shí)發(fā)覺問題，準(zhǔn)時(shí)分析問題，準(zhǔn)時(shí)解決問題；三是協(xié)調(diào)好與中介機(jī)構(gòu)的合作關(guān)系，從中介機(jī)構(gòu)中尋求解決內(nèi)部掌握規(guī)范體系制定和執(zhí)行過程中漏洞的方法；四是定期組織學(xué)問大賽、閱歷溝通等活動(dòng)，營造深厚的內(nèi)部掌握文化氛圍；五是完善企業(yè)內(nèi)部掌握規(guī)范體系，立于金融業(yè)、保險(xiǎn)業(yè)及證券業(yè)等行業(yè)拓展內(nèi)部掌握規(guī)范范圍，充分體現(xiàn)出企業(yè)內(nèi)部掌握規(guī)范體系的高效性、全面性。

規(guī)范內(nèi)部掌握相關(guān)法律法規(guī)和配套文件，構(gòu)建完善的內(nèi)部掌握規(guī)范體系。內(nèi)部掌握相關(guān)法律法規(guī)和配套文件是企業(yè)內(nèi)部掌握規(guī)范體系制定和執(zhí)行的重要依據(jù)和法律保障。當(dāng)前我國