征稅和納稅課件

第二框征稅和納稅◆稅收的主體是誰(shuí)？◆稅收的目的是什么？◆實(shí)現(xiàn)稅收憑借的手段是？◆依據(jù)是什么？◆稅收的地位？1.稅收的含義：是國(guó)家為實(shí)現(xiàn)其職能，憑借政治權(quán)力，依法取得財(cái)政收入的基本形式。國(guó)家實(shí)現(xiàn)國(guó)家職能政治權(quán)力法律取得財(cái)政收入的基本形式

(一)稅收及其基本特征

＊世界上有沒(méi)有不收稅的國(guó)家呢？為什么？＊如何理解“稅收是國(guó)家財(cái)政收入最重要的源泉”？有國(guó)就有稅

有稅必有法即使是朝廷命官也要繳稅；有人想偷稅結(jié)果受到懲罰。這說(shuō)明稅收具有什么基本特征？強(qiáng)制性我是朝廷命官也要繳稅？哼哼！想偷稅？

二、稅收的基本特征1、稅收具有強(qiáng)制性

稅收的強(qiáng)制性是指，國(guó)家憑借其政治權(quán)力強(qiáng)制征稅。納稅人必須依法納稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)必須依法征稅國(guó)家征稅以后并沒(méi)有付給納稅人任何報(bào)酬，說(shuō)明稅收具有什么基本特征？無(wú)償性早就準(zhǔn)備好了，就是田坎上那幾擔(dān)。

二、稅收的基本特征1、稅收具有強(qiáng)制性2、稅收具有無(wú)償性

稅收的無(wú)償性是指國(guó)家取得稅收收入，既不需要返還給納稅人，也不需要對(duì)納稅人直接付出任何代價(jià)。國(guó)家對(duì)什么征稅，征多少稅不是隨意的，說(shuō)明稅收具有什么基本特征？固定性過(guò)橋每人一文

不管官馬還是民馬都要征

二、稅收的基本特征1、稅收具有強(qiáng)制性2、稅收具有無(wú)償性3、稅收具有固定性國(guó)家在征稅之前就以法律的形式，預(yù)先規(guī)定了征稅對(duì)象和稅率，不經(jīng)國(guó)家有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)不能隨意改變。

稅收的固定性是相對(duì)的，稅收的對(duì)象、范圍、比例經(jīng)批準(zhǔn)后可以變化，但任何變化都必須以稅法的形式固定下來(lái)，并在一定時(shí)期內(nèi)保持穩(wěn)定。想一想：國(guó)家為了經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，在一定時(shí)期會(huì)對(duì)某些行業(yè)實(shí)行稅收優(yōu)惠政策，這是否違反稅收的固定性？為什么？項(xiàng)目特征強(qiáng)制性無(wú)償性固定性稅利債費(fèi)∨∨∨∨∨××××∨具體分析×稅收與其他財(cái)政收入形式的區(qū)別：——關(guān)鍵看是否具備齊稅收的三個(gè)特征思維擴(kuò)展思考題:稅收的這三個(gè)基本特征之間的關(guān)系如何呢?基本特征的關(guān)系

無(wú)償性強(qiáng)制性

固定性要求保障

決定

緊密聯(lián)系，不可分割春秋時(shí)期開(kāi)始對(duì)農(nóng)產(chǎn)品征稅最早的牲畜稅出現(xiàn)在西漢東晉時(shí)開(kāi)始對(duì)行為征稅宋代開(kāi)始對(duì)酒征稅……問(wèn)題二：歷史上曾對(duì)什么征稅（征稅對(duì)象）？我國(guó)現(xiàn)在對(duì)什么征稅？稅種分五大類、二十多種春秋時(shí)期，就已經(jīng)出現(xiàn)了針對(duì)農(nóng)產(chǎn)品的賦稅形式。3.我國(guó)稅收的種類流轉(zhuǎn)稅所得稅資源稅財(cái)產(chǎn)稅行為稅征稅對(duì)象以交易額和勞務(wù)為對(duì)象以各種所得額為對(duì)象以開(kāi)發(fā)利用資源為對(duì)象以擁有或支配的財(cái)產(chǎn)為對(duì)象以特定行為為征稅對(duì)象主要稅種營(yíng)業(yè)稅增值稅消費(fèi)稅關(guān)稅企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅等礦產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅房產(chǎn)稅契稅遺產(chǎn)稅屠宰耕地占用車船使用筵席稅

兩個(gè)影響最大的稅種1增值稅征稅對(duì)象納稅人稅率計(jì)稅方法優(yōu)點(diǎn)2個(gè)人所得稅征稅對(duì)象納稅人稅率特點(diǎn)作用

某服裝廠B向紡織廠A購(gòu)買一批布料，布料的銷售價(jià)為10000元。紡織廠銷售這批布料應(yīng)繳納的增值稅為10000×17%=1700元（紡織廠A的當(dāng)期銷項(xiàng)稅額），這筆增值稅在開(kāi)具給服裝廠的增值稅專用發(fā)票上明示，服裝廠B應(yīng)付款項(xiàng)總計(jì)11700元，服裝廠B將這批布料加工成服裝出售給百貨商場(chǎng)，服裝的銷售價(jià)為20000元。請(qǐng)問(wèn)服裝廠應(yīng)交納的增值稅是多少？應(yīng)納稅額＝商品銷售額×稅率－上一環(huán)節(jié)已繳稅金

＝20000×17%－1700＝1700（元）

[即相當(dāng)于（20000－10000）×17%＝1700]增值稅的優(yōu)點(diǎn)

A、避免重復(fù)征稅

B、促進(jìn)生產(chǎn)專業(yè)化。

C、防止前一生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)企業(yè)的偷漏稅行為。

D、保證財(cái)政收入的穩(wěn)定增長(zhǎng)。

紡織廠→服裝廠→商店→消費(fèi)者（布料）（服裝）（商品)

增值稅增值稅上繳承擔(dān)上繳承擔(dān)上繳承擔(dān)

增值稅增值稅的納稅人與負(fù)稅人名詞點(diǎn)擊：納稅人和負(fù)稅人1、納稅人和負(fù)稅人的含義

納稅人是指稅法規(guī)定的直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人。

負(fù)稅人是指實(shí)際或最終承擔(dān)稅款的單位和個(gè)人。納稅人負(fù)稅人既有聯(lián)系又有區(qū)別當(dāng)納稅人所繳的稅款是由自己負(fù)擔(dān)時(shí)，納稅人與負(fù)稅人是一致的。當(dāng)納稅人通過(guò)一定的途徑將稅款轉(zhuǎn)嫁給他人負(fù)擔(dān)時(shí)，納稅人與負(fù)稅人是不一致的。2.納稅人與負(fù)稅人的關(guān)系

紡織廠→服裝廠→商店→消費(fèi)者（布料）（服裝）（商品)

增值稅增值稅上繳承擔(dān)上繳承擔(dān)上繳承擔(dān)

增值稅增值稅的納稅人與負(fù)稅人

兩個(gè)影響最大的稅種1增值稅征稅對(duì)象納稅人稅率計(jì)稅方法優(yōu)點(diǎn)2個(gè)人所得稅征稅對(duì)象納稅人稅率特點(diǎn)作用級(jí)數(shù)全月應(yīng)納稅所得額稅率%1不超過(guò)1500元的部分32超過(guò)1500元至4500元的部分103超過(guò)4500元至9000元的部204超過(guò)9000元至35000元的部分255超過(guò)35000元至55000元的部分306超過(guò)55000元至80000元的部分357超過(guò)80000元的部分45個(gè)人工資薪金所得稅率應(yīng)納稅所得額指?jìng)€(gè)人工資、薪金所得減去3500元以后的余額算一算：

如果月工資為6000元，那么他應(yīng)繳納的稅款是多少？

他的應(yīng)稅所得額為：2500元不超過(guò)1500元部分：1500X3%=45

超過(guò)1500至4500元部分：1000X10%=100

累計(jì)共應(yīng)納稅45+100=145元你算對(duì)了嗎？結(jié)合剛才的題目,請(qǐng)大家思考個(gè)人所得稅的超額累進(jìn)稅率具有什么樣的特點(diǎn)?所得越多,稅率越高;所得越少,稅率越低.特點(diǎn):（3）征收個(gè)人所得稅的意義個(gè)人所得稅是國(guó)家財(cái)政收入的重要來(lái)源，也是調(diào)節(jié)個(gè)人收入分配、