審計(jì)準(zhǔn)則-課件

第十節(jié)審計(jì)準(zhǔn)則一、含義二、特征1、權(quán)威性2、規(guī)范性3、可操作性4、穩(wěn)定性三、結(jié)構(gòu)與內(nèi)容

(一）國際審計(jì)準(zhǔn)則國家審計(jì)準(zhǔn)則內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則注冊會計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則一般準(zhǔn)則作業(yè)準(zhǔn)則報(bào)告準(zhǔn)則審計(jì)報(bào)告處理準(zhǔn)則1.審計(jì)機(jī)關(guān)辦理審計(jì)事項(xiàng)應(yīng)具備的條件2.審計(jì)人員應(yīng)具備的條件3.審計(jì)機(jī)關(guān)和人員在審計(jì)過程中的職業(yè)要求：客觀公正、實(shí)事求是、保持獨(dú)立性和職業(yè)謹(jǐn)慎。不得參與被審單位的行政或經(jīng)營管理活動(dòng)1.審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)依法確定審計(jì)工作重點(diǎn)，編制審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃。2.實(shí)行審計(jì)組長或主審負(fù)責(zé)制，由審計(jì)組負(fù)責(zé)審計(jì)方案的實(shí)施3.應(yīng)提前3天下達(dá)審計(jì)通知書。4.審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)建立健全懲承諾制5.審計(jì)組可利用內(nèi)部審計(jì)或社會審計(jì)機(jī)構(gòu)的審計(jì)結(jié)論6.應(yīng)當(dāng)追究審計(jì)組和審計(jì)人員重大過失和違法行為的責(zé)任1.審計(jì)組向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)提交審計(jì)報(bào)告前，應(yīng)當(dāng)征求被審單位意見2.審計(jì)組實(shí)施審計(jì)結(jié)束，應(yīng)當(dāng)在60日內(nèi)向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)提交審計(jì)報(bào)告3.審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)建立健全審計(jì)報(bào)告的復(fù)核制度4.由審計(jì)機(jī)關(guān)審定審計(jì)報(bào)告1.審計(jì)處理的種類①責(zé)令限期繳納違規(guī)財(cái)政收入。②責(zé)令限期退還違法所得。③責(zé)令限期退還被侵占的國有資產(chǎn)。④責(zé)令沖轉(zhuǎn)或調(diào)整會計(jì)賬目。⑤其他處理措施。2.審計(jì)處罰的種類①警告、通報(bào)批評②罰款③沒收違法所得④其他處罰措施第十節(jié)審計(jì)準(zhǔn)則（二）內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則（三）社會審計(jì)準(zhǔn)則1、鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則2、相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)準(zhǔn)則3、質(zhì)量控制準(zhǔn)則試分析審計(jì)依據(jù)、審計(jì)證據(jù)與審計(jì)準(zhǔn)則的區(qū)別與聯(lián)系？

答：審計(jì)依據(jù)含義

審計(jì)證據(jù)含義

審計(jì)準(zhǔn)則含義

審計(jì)依據(jù)是審計(jì)證據(jù)的前提，審計(jì)證據(jù)是根據(jù)審計(jì)依據(jù)進(jìn)行審計(jì)的結(jié)果；

審計(jì)依據(jù)包含審計(jì)準(zhǔn)則，審計(jì)準(zhǔn)則是審計(jì)依據(jù)的重要組成部分。第十一節(jié)審計(jì)責(zé)任一、被審計(jì)單位法律責(zé)任二、負(fù)有直接責(zé)任的個(gè)人的法律責(zé)任三、報(bào)復(fù)陷害審計(jì)人員的法律責(zé)任四、審計(jì)人員的法律責(zé)任第十一節(jié)審計(jì)責(zé)任民事責(zé)任是指民事主體違反民事法律規(guī)范所應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的法律責(zé)任。民事責(zé)任包括合同責(zé)任和侵權(quán)責(zé)任。合同責(zé)任是指合同當(dāng)事人不履行合同義務(wù)或者履行合同義務(wù)不符合約定所應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的責(zé)任；侵權(quán)責(zé)任是指民事主體侵犯他人的人身權(quán)、財(cái)產(chǎn)權(quán)所應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的責(zé)任民事責(zé)任的責(zé)任形式有財(cái)產(chǎn)責(zé)任和非財(cái)產(chǎn)責(zé)任，包括賠償損失、支付違約金、支付精神損害賠償金、停止侵害、排除妨礙、消除危險(xiǎn)、返還財(cái)產(chǎn)、恢復(fù)原狀以及恢復(fù)名譽(yù)、消除影響、賠禮道歉等。這些責(zé)任形式既可以單獨(dú)適用，也可以合并適用。第十一節(jié)審計(jì)責(zé)任行政責(zé)任是指個(gè)人或者單位違反行政管理方面的法律規(guī)定所應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的法律責(zé)任。行政責(zé)任包括行政處分和行政處罰。行政處分是行政機(jī)關(guān)內(nèi)部，上級對有隸屬關(guān)系的下級違反紀(jì)律的行為或者是尚未構(gòu)成犯罪的輕微違法行為給予的紀(jì)律制裁。其種類有：警告、記過、記大過、降級、降職、撤職、開除留用察看、開除。行政處罰的種類有：警告、罰款、行政拘留、沒收違法所得、沒收非法財(cái)物、責(zé)令停產(chǎn)停業(yè)、暫扣或者吊銷許可證、暫扣或者吊銷執(zhí)照等。

民事責(zé)任解決的是平等主體之間的民事糾紛。刑事責(zé)任與行政責(zé)任不同之處一是追究的違法行為不同：追究行政責(zé)任的是一般違法行為，追究刑事責(zé)任的是犯罪行為；二是追究責(zé)任的機(jī)關(guān)不同：追究行政責(zé)任由國家特定的行政機(jī)關(guān)依照有關(guān)法律的規(guī)定決定，追究刑事責(zé)任只能由司法機(jī)關(guān)依照《刑法》的規(guī)定決定；三是承擔(dān)法律責(zé)任的后果不同：追究刑事責(zé)任是最嚴(yán)厲的制裁，可以判處死刑，比追究行政責(zé)任嚴(yán)厲得多。第十一節(jié)審計(jì)責(zé)任社會審計(jì)人員的法律責(zé)任違約：未能達(dá)到合同條款的要求。未發(fā)現(xiàn)錯(cuò)弊：對未發(fā)現(xiàn)錯(cuò)弊：（1）無過失：未發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)弊并不重大（2）過失：因缺少應(yīng)有的合理謹(jǐn)慎而未能發(fā)現(xiàn)重大錯(cuò)弊合理：以其它注冊會計(jì)師在同等條件下能發(fā)現(xiàn)為標(biāo)準(zhǔn)。第十一節(jié)審計(jì)責(zé)任欺詐（審計(jì)人員舞弊）：明知有錯(cuò)弊卻加以虛偽地陳述以不良動(dòng)機(jī)為主要特征推定欺詐：沒有證據(jù)表明存在不良動(dòng)機(jī)，但存在極端或異常的過失，且沒有其它合理的令人信服的理由。第十一節(jié)審計(jì)責(zé)任刑事責(zé)任是指違反刑事法律規(guī)定的個(gè)人或者單位所應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的法律責(zé)任。刑事處罰的種類包括管制、拘役、有期徒刑、無期徒刑和死刑這5種主刑，還包括剝奪政治權(quán)利、罰金和沒收財(cái)產(chǎn)3種附加刑。附加刑可以單獨(dú)適用，也可以與主刑合并適用。第十一節(jié)審計(jì)責(zé)任1.行政責(zé)任：對事務(wù)所：警告、沒收違法所得、罰款、暫停營業(yè)、撤銷營業(yè)執(zhí)照對個(gè)人：警告、暫定執(zhí)業(yè)、吊銷執(zhí)業(yè)證書（5年內(nèi)不得重新申請）

一般針對違約事項(xiàng)第十一節(jié)審計(jì)責(zé)任按照重要性和內(nèi)部控制，過失又可以分為兩類：一般過失：單個(gè)未發(fā)現(xiàn)錯(cuò)弊均不算重大，但綜合起來對報(bào)表的影響較大；或單個(gè)錯(cuò)弊重大，而所在領(lǐng)域內(nèi)部控制健全，但職工串通舞弊或領(lǐng)導(dǎo)層授意作弊，致使內(nèi)部控制失效。重大過失：單個(gè)錯(cuò)弊重大，且錯(cuò)弊所在領(lǐng)域的內(nèi)部控制并不健全。第十一節(jié)審計(jì)責(zé)任2.民事責(zé)任：對事務(wù)所：賠償，對所有“潛在的受益人”，在損失額范圍內(nèi)，“集體訴訟”對個(gè)人：無事務(wù)所對外承擔(dān)全部民事責(zé)任，實(shí)際執(zhí)行并簽發(fā)審計(jì)報(bào)告的審計(jì)人員與事務(wù)所之間就賠償?shù)呢?zé)任分擔(dān)是第二個(gè)法律關(guān)系，與審定報(bào)表的使用者無關(guān)。

一般針對過失事項(xiàng)第十一節(jié)審計(jì)責(zé)任3.刑事責(zé)任：對事務(wù)所：無對個(gè)人：坐牢，直接責(zé)任人（審計(jì)報(bào)告簽發(fā)人）一般針對欺詐事項(xiàng)（含推定欺詐）會計(jì)責(zé)任與法律責(zé)任被審單位治理層的會計(jì)責(zé)任是建立健全并監(jiān)督實(shí)施內(nèi)部控制制度，建立完善的風(fēng)險(xiǎn)管理框架，確保財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性、合法性和公允性，確保資產(chǎn)的安全完整和各項(xiàng)經(jīng)營活動(dòng)符合法律法規(guī)要求；選擇和運(yùn)用恰當(dāng)?shù)臅?jì)政策；做出合理的會計(jì)估計(jì)等。注冊會計(jì)師的責(zé)任是實(shí)施必要的審計(jì)程序，獲取充分相關(guān)的審計(jì)證據(jù)，形成審計(jì)結(jié)論，對被審單位的財(cái)務(wù)報(bào)告發(fā)表審計(jì)意見；遵守執(zhí)業(yè)道德規(guī)范，計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作以對財(cái)務(wù)報(bào)告是否存在重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證。會計(jì)責(zé)任和審計(jì)責(zé)任不能相互替代、減輕或免除補(bǔ)充內(nèi)容審計(jì)計(jì)劃：所謂審計(jì)計(jì)劃（AuditPlan），是指注冊會計(jì)師為了完成各項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)，達(dá)到預(yù)期的審計(jì)目標(biāo)，在具體執(zhí)行審計(jì)程序之前編制的工作計(jì)劃。審計(jì)計(jì)劃通常可分為審計(jì)計(jì)劃和具體審計(jì)計(jì)