會計(jì)學(xué)課程第三章-會計(jì)核算基本方法第三節(jié)憑證與賬簿(一)憑證課件

1第三節(jié)會計(jì)記錄環(huán)節(jié)：憑證、賬簿一、會計(jì)憑證（一）會計(jì)憑證的含義、功能、種類

1、含義：是一種用于記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，具有法律效力的書面證明文件。是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在賬戶上登記的依據(jù)。填制和審核會計(jì)憑證是會計(jì)核算的一項(xiàng)重要工作內(nèi)容和方法，是會計(jì)活動的起點(diǎn)和基礎(chǔ)。

2、作用：

反映各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生與完成情況，提供記賬依據(jù)

明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，監(jiān)督和控制經(jīng)濟(jì)活動。

提供審計(jì)、訴訟證據(jù)。

3、種類：按填制程序和具體用途不同，包括原始憑

證和記賬憑證兩大類23（二）原始憑證1、原始憑證的概念與內(nèi)容：

概念：在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)，由業(yè)務(wù)經(jīng)辦人取得或填制的，用于記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成情況、明確相關(guān)單位和個(gè)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任的憑證，是會計(jì)核算的原始資料的重要依據(jù)。

各種原始憑證的基本內(nèi)容（要素）憑證名稱；填制日期和憑證編號；填制單位和填制人；接收單位；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)量、單價(jià)和金額；填制單位及有關(guān)人員簽章。42、原始憑證的主要種類（1）按來源外來原始憑證自制原始憑證購貨納稅發(fā)票稅票轉(zhuǎn)賬收款支票收據(jù)收料單領(lǐng)料單普通領(lǐng)料單限額領(lǐng)料單發(fā)料匯總表工資匯總表制造費(fèi)用分配表入庫單發(fā)貨單差旅費(fèi)報(bào)銷表銷貨發(fā)票（2）按填制手續(xù)一次憑證累計(jì)

憑證匯總憑證記賬編制憑證53、原始憑證的填制要求

內(nèi)容齊全；

文字、數(shù)字、貨幣符號清楚、正確、完整，改錯(cuò)規(guī)范；

審批傳遞手續(xù)符合規(guī)定，簽字蓋章齊全；

自制原始憑證連續(xù)編號；

所記載經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)真實(shí)合規(guī)合理

及時(shí)

4、原始憑證的審核要求

真實(shí)性；

完整性；

合法和合理性

及時(shí)性1、概念與基本內(nèi)容（1）概念：由會計(jì)人員根據(jù)經(jīng)審核無誤的原始憑證或匯總原始憑證所記載經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容，運(yùn)用會計(jì)賬戶、借貸記賬法等專門方法確定會計(jì)分錄后，用于記錄會計(jì)分錄的憑證。是將經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記入賬戶的主要直接依據(jù)。（2）基本內(nèi)容：

填制憑證的日期；

憑證的名稱和編號；

經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的摘要；

會計(jì)分錄（應(yīng)記會計(jì)科目、方向及金額）；

記賬符號；

所附原始憑證的張數(shù)；

制單、稽核、出納、記賬、主管人員的簽章。672、記賬憑證的種類與格式（1）按用途（記錄內(nèi)容范圍）：

專用記賬憑證：用于記錄某一特定種類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的

記賬憑證。庫存現(xiàn)金或銀行存款增加的業(yè)務(wù)庫存現(xiàn)金或銀行存款減少的業(yè)務(wù)；庫存現(xiàn)金與銀行存款一增一減的業(yè)務(wù)不涉及庫存現(xiàn)金、銀行存款增減的業(yè)務(wù)收款憑證付款憑證轉(zhuǎn)賬憑證

通用記賬憑證：用于記錄一個(gè)企業(yè)各類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的

記賬憑證。●不同記賬憑證的區(qū)別：設(shè)置格式不同（見下圖）8收款憑證

總字第號

借方科目：年月日字第號摘要貸方科目√貸方金額總分類科目明細(xì)分類科目合計(jì)會計(jì)主管

記帳

出納

審核

制單

附件共張

銀行存款銷售A產(chǎn)品主營業(yè)務(wù)收入A產(chǎn)品收入100000.00應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

17000.00117000.002林暉200955102銀收9收款憑證

總字第號

借方科目：200年月日

字第號摘要貸方科目√

貸方金額總分類科目明細(xì)分類科目合計(jì)會計(jì)主管

記帳

出納

審核

制單

附件共張庫存現(xiàn)金收抵押金其他應(yīng)付款鴻光公司1000.00

1000.001林暉955111現(xiàn)收10付款憑證

總字第號

貸方科目：200年月日字第號摘要借方科目√借方金額總分類科目明細(xì)分類科目合計(jì)會計(jì)主管

記帳

出納

審核

制單

附件共張銀行存款購入甲材料在途物資甲材料50000.00應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

8500.0058500.002林暉957121銀付11付款憑證

總字第號

貸方科目：200年月日現(xiàn)付字第號摘要借方科目√借方金額總分類科目明細(xì)分類科目合計(jì)會計(jì)主管

記帳

出納

審核

制單

附件共張庫存現(xiàn)金張三借旅費(fèi)其他應(yīng)收款張三1000.001000.002林暉95813112轉(zhuǎn)賬憑證

總字第號

200年月日

字第號摘要科目借方金額貸方金額總分類科目明細(xì)分類科目合計(jì)會計(jì)主管

記帳

出納

審核

制單

附件共張銷售A產(chǎn)品應(yīng)收賬款新興公司2林暉95813111700.00主營業(yè)務(wù)收入A產(chǎn)品收入10000.00應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）1700.0011700.0011700.00轉(zhuǎn)13摘要科目一級科目明細(xì)分類科目借方金額貸方金額合計(jì)附件張記賬憑證年月日第號主管復(fù)核記賬出納制單

V141、一筆業(yè)務(wù)的會計(jì)分錄，借：銀行存款/庫存現(xiàn)金貸：XXXX（非貨幣資金科目）2、一筆業(yè)務(wù)的會計(jì)分錄，借：XXXX(非貨幣資金科目）貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金3、一筆業(yè)務(wù)的會計(jì)分錄，借：XXXX（非貨幣資金科目）貸：XXXX（非貨幣資金科目）收款憑證（銀收/現(xiàn)收）付款憑證（銀付/現(xiàn)付）轉(zhuǎn)賬憑證

☆一筆業(yè)務(wù)的會計(jì)分錄借：銀行存款/庫存現(xiàn)金

貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款

付款憑證（現(xiàn)付/銀付）15（2）按填制方法（一張憑證記錄一個(gè)科目、一張或一份憑證記錄一筆業(yè)務(wù)全部科目）：復(fù)式、單式復(fù)式記賬憑證（多科目憑證）一張（份）憑證記錄一筆業(yè)務(wù)的全部借、貸科目

單式記賬憑證（單科目憑證）一張憑證記錄一筆分錄中的一個(gè)借方或貸方科目借項(xiàng)憑證記錄借方科目的憑證貸項(xiàng)憑證記錄貸方科目的憑證專用憑證通用憑證收款憑證付款憑證轉(zhuǎn)賬憑證16摘要科目一級科目明細(xì)分類科目借方金額貸方金額合計(jì)附件張記賬憑證2007年2月16日第015號主管復(fù)核記賬出納制單

V購A材料在途物資A材料應(yīng)交稅費(fèi)增值稅（進(jìn)）銀行存款進(jìn)項(xiàng)稅付款0000002340000234000023400002340000317摘要一級科目二級或明細(xì)科目記賬金額購入A材料在途物資A材料20000合計(jì)20000附件5張2007年2月16日第0151/3號

借項(xiàng)記賬憑證18借項(xiàng)記賬憑證2007年2月16日第0152/3號金額摘要一級科目二級或明細(xì)科目記賬會計(jì)主管記賬審核出納制單

購入A材料應(yīng)交稅費(fèi)合計(jì)3400應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）3400附件見號19摘要一級科目二級或明細(xì)科目金額記賬購入原材料銀行存款合計(jì)2340023400會計(jì)主管記賬審核出納制單

對應(yīng)科目：在途物資第0153/3號

貸項(xiàng)記賬憑證附件見號2007年2月16日20（3）按憑證是否經(jīng)過匯總：匯總、非匯總復(fù)式記賬憑證通用記賬憑證專用記賬憑證收款憑證付款憑證轉(zhuǎn)賬憑證單式記賬憑證借項(xiàng)憑證貸項(xiàng)憑證記錄單次業(yè)務(wù)分錄的憑證記錄一個(gè)期間各項(xiàng)業(yè)務(wù)分錄匯總數(shù)的憑證：

匯總憑證科目匯總表（記賬憑證匯總表）匯總記賬憑證總分類科目借方合計(jì)貸方合計(jì)匯總收款憑證匯總付款憑證匯總轉(zhuǎn)賬憑證21會計(jì)科目借方發(fā)生額貸方發(fā)生額總帳頁數(shù)庫存現(xiàn)金522002500銀行存款106000053600應(yīng)收賬款3800020000其他應(yīng)收款25002500原材料3000018000生產(chǎn)成本18000應(yīng)付帳款30000實(shí)收資本1000000主營業(yè)務(wù)收入78000管理費(fèi)用3900合計(jì)12046001204600科目匯總表年月日至日22合計(jì)貸方科目金額總賬頁數(shù)

1－－10日銀收憑證共張

11－－20日銀收憑證共張

21－－31日銀收憑證共張合計(jì)借方貸方會計(jì)主管：XXX記帳：XXX審核：XXX填列：XXX匯總收款憑證借方科目：銀行存款年月匯收字第號23合計(jì)借方科目金額總賬頁數(shù)

1－－10日現(xiàn)付憑證共張

11－－20日現(xiàn)付憑證共張

21－－31日現(xiàn)付憑證共張合計(jì)借方貸方會計(jì)主管：XXX記帳：XXX審核：XXX填列：XXX貸方科目：庫存現(xiàn)金年月匯付字第號匯總付款憑證24合計(jì)金額總賬頁數(shù)

1－－10日轉(zhuǎn)賬憑證共張

11－－20日轉(zhuǎn)賬憑證共張

21－－31日轉(zhuǎn)賬憑證共張合計(jì)會計(jì)主管：XXX記帳：XXX審核：XXX填列：XXX匯總轉(zhuǎn)賬憑證貸方科目：年月匯轉(zhuǎn)字第號借方科目253、記賬憑證的填制要求（1）以原始憑證為依據(jù)；（2）摘要的填寫；（3）分錄正確（總分類、明細(xì)分類）；（4）連續(xù)編號（總編號，專編號）；（5）憑證附件齊全；（6）錯(cuò)誤更正；（7）空行