工程建設(shè)項目審計

第第頁工程建設(shè)項目審計(合集7篇)

時間：2023-06-2816:51:51

工程建設(shè)項目審計第2篇

1.重點審查設(shè)計的合理性。工程設(shè)計確定項目的整體結(jié)構(gòu)，在所需的工程材料的不同類型和數(shù)量的同時也有著最直接的影響，從而最直接決定項目未來的支出，根據(jù)以前的項目運作經(jīng)驗，工程在設(shè)計階段總成本的90%基本是可以在設(shè)計方案中確定出來的。所以在對設(shè)計方案的審計和評估時，對控制工程的造價有著非常重要的作用。

2.工程項目在招投標(biāo)和招投標(biāo)過程中合規(guī)性的審查。一個項目的招投標(biāo)的重要原則是公平、公正、公開的，它是一定要符合市場的競爭情況，一個項目的招投標(biāo)的高度透明是必須的，也是對工程質(zhì)量的監(jiān)督和保證工程進度最科學(xué)的方案?，F(xiàn)如今，仍然有許許多多的漏洞跟問題普遍存在工程的招標(biāo)和投標(biāo)中，在對各類項目進行招投標(biāo)過程中，有很多的程序被忽視，普遍存在著通過串標(biāo)、圍標(biāo)、分利潤點等幾種方式來成功投標(biāo)，綜上所述，通過對項目的招標(biāo)和投標(biāo)過程的嚴(yán)格審計以控制工程造價是在工程審計中必須要嚴(yán)格把握好的一個重要環(huán)節(jié)。

二、工程事中審計是工程造價控制的重要內(nèi)容

1.落實審計監(jiān)督責(zé)任。要做好工程審計，就要明確工程審計中責(zé)任，落實到個人的審計監(jiān)督任務(wù)中。密切配合其他部門，審計的人員多與其他部門人員溝通總結(jié)，結(jié)合不同的部門進行職能分配，由始至終做好施工審計過程的各個環(huán)節(jié)。為保證?？顚Ｓ?，在工作的計劃、內(nèi)容的劃分方面進行定期的審查工程中的各項成本以及在建設(shè)項目工程的資金和流動的資金都要仔細審查。

2.確保工程施工進度。工程進度包括工程建造以及資金收支的進度等兩方面。審計人員每個月對工程項目的審查是工程建設(shè)和驗資平衡的發(fā)展是必要的，以確定工程的有效進展。項目的建設(shè)項目單位應(yīng)仔細檢查項目進展的真實性以及一致的現(xiàn)金流，資金的真實使用情況是否符合制定的資金流動計劃。根據(jù)各階段的工程施工進度計劃及現(xiàn)金流動情況來估計一個項目的總體時間限制。根據(jù)財務(wù)人員所簽發(fā)的支付工程款項，與原先制定的計劃資金流動情況進行比較，以及時發(fā)現(xiàn)其中偏差，采取科學(xué)的措施糾正，用以提高自己的使用效率，使工程造價在使用中能夠合理科學(xué)有效。

3.嚴(yán)格按照設(shè)計要求進行施工。施工的設(shè)計是建筑指導(dǎo)的基礎(chǔ)，要是沒有根據(jù)設(shè)計的要求隨意施工，工程的預(yù)算將不再起到任何效果，確保工程建設(shè)項目很據(jù)既定的程序執(zhí)行時審計人員的必要工作之一，否則，若是一旦出現(xiàn)施工過程設(shè)計改變和現(xiàn)場簽證，工程造價的預(yù)算和實際的使用也一定會受到很大影響。因此，工程承包施工單位施工條件必須嚴(yán)格仔細的監(jiān)督和審計，避免不必要的設(shè)計修改和額外的支出。當(dāng)然，由于存在著非人為的因素以及其他的客觀原因的存在而導(dǎo)致設(shè)計的改變和現(xiàn)場隱蔽簽證的情況，這就要求審計人員有強烈的責(zé)任感和專業(yè)素養(yǎng)，去施工的現(xiàn)場獲取更多最新的信息和征求意見，盡量將設(shè)計變更所引起的成本增加壓縮到最低。

三、工程事后審計是工程造價控制的關(guān)鍵

1.核查工程決算報告的準(zhǔn)確性。項目的工程量是工程結(jié)算最基礎(chǔ)的數(shù)據(jù)，工程造價的多少直接與項目的工程量有關(guān)，工程量的準(zhǔn)確性也對工程的審計結(jié)果有一定影響。由于審查工程的工作量很大，有著計算復(fù)雜、繁瑣等特點，因此在工程的設(shè)計和施工階段的記錄就起著非常重要的作用，是進行工程量計算的主要憑證。在確保工程量得到準(zhǔn)確的核算后，審計人員還應(yīng)要更加仔細的對工程建設(shè)的全部過程的資金和費用的動向進行整理校對，認(rèn)真分析核查其真實有效性，看看各項的費用的支出使用是否符合要求。最后，另外一個需要審查的重點就是工程材料的支出費用，對比之前的項目操作經(jīng)驗，工程材料的支出一般在整個項目中超過總造價的60%，由于近些年來工程材料在價格以及規(guī)格方面的改變，對審查又增加了更高的要求，著重要注意審查項目建設(shè)項目的規(guī)格劑量、模型，和決算書進行比較，看看是否合適。不同材料價格的差異和相同的材料質(zhì)量是否符合工程建設(shè)項目的要求

2.做到重點項目的重點審計。項目結(jié)算最容易出現(xiàn)問題的地方是隱蔽工程的簽證，也是審計項目審計的關(guān)鍵。在審計隱蔽工程簽證過程中，應(yīng)該要重點分析審查定額內(nèi)是不是存在著多次簽證的情況，實際的施工內(nèi)容是不是符合隱蔽工程簽證的內(nèi)容，隱蔽簽證工程的記錄是否齊全。

3.審查決算書的規(guī)范程度。項目聲明是整個工程結(jié)算的最后結(jié)果，工程決算的準(zhǔn)確度是在審計工作中首先要進行復(fù)核的，認(rèn)真仔細分析整理工程決算書組成的科學(xué)性，對于不準(zhǔn)確的項目，可以及時的發(fā)現(xiàn)工程決算書中的不足之處，這也是對審計人員的強烈責(zé)任心以及職業(yè)的敏感性有著很高的要求。工程決算的規(guī)范化是工程審計的一項重要的內(nèi)容，對決算書的編號、名稱和項目編碼等方面做好定額審查，仔細區(qū)分不同使用限額標(biāo)準(zhǔn)，避免重復(fù)計算高定額計算等情況的發(fā)生。

四、結(jié)束語

工程建設(shè)項目審計第3篇

隨著企業(yè)出資的日益多元化，很多企業(yè)紛紛將經(jīng)營范圍逐步擴大，有的企業(yè)涉及礦業(yè)開發(fā)；有的企業(yè)涉及冶金制造；有的企業(yè)涉及房地產(chǎn)出資，而在上述行業(yè)中，項目的建設(shè)環(huán)節(jié)不可或缺。如何加強對工程項目的過程控制，降低工程造價，提高出資效益，防范出資風(fēng)險，既是企業(yè)高層管理人員重點關(guān)注的問題，亦是企業(yè)內(nèi)部審計人員關(guān)注的焦點。筆者認(rèn)為，工程項目合同管理是實現(xiàn)建設(shè)項目出資、進度、質(zhì)量、安全等控制目標(biāo)的基礎(chǔ)，貫穿于建設(shè)工程項目管理的始終，是項目管理的靈魂。因此以審查合同管理情況為抓手，加強對合同主體的資格鑒別、合同簽訂及合同履行等環(huán)節(jié)的審計監(jiān)督，將能夠在很大程度上防范工程項目風(fēng)險，提高項目管理的效率。本文結(jié)合實踐工作中的切身體會，談?wù)剬贤芾韺徲嫷膸c認(rèn)識，愿與大家共同探討。一、對合同主體資格的鑒別審核對于一個工程建設(shè)項目而言，選擇什么樣的施工企業(yè)是工程項目是否能保質(zhì)、按期、順利完成的關(guān)鍵所在。審計人員在對合同主體資格進行審查時，應(yīng)把握好兩個要點，一是檢查合同簽訂主體的選擇是否陽光普照；二是檢查合同實施主體是否名至實歸。（一）合同簽訂主體的審核目前，建設(shè)單位對于施工方企業(yè)的選擇，主要依賴于對外公開招標(biāo)。《我國招標(biāo)投標(biāo)法》的頒布和實施對于引入市場競爭機制，促進資源優(yōu)化配置，保證建設(shè)工程質(zhì)量，降低工程項目造價都具有積極的意義，曾一度被譽為"陽光法案'。然而在巨大的經(jīng)濟利益驅(qū)動之下，各類規(guī)避以及破壞公開招標(biāo)的行為屢見不鮮，手法也層出不窮，嚴(yán)重扭曲了招標(biāo)制度的設(shè)計初衷。審計人員在對企業(yè)招投標(biāo)程序進行審計時，首先應(yīng)檢查企業(yè)的招投標(biāo)行為是否遵守了國家和企業(yè)的相關(guān)規(guī)定。例如，根據(jù)《招投標(biāo)法》的相關(guān)規(guī)定，利用國家資金建設(shè)的項目，在勘查、設(shè)計、施工、監(jiān)理、采購等環(huán)節(jié)必須進行公開招標(biāo)。另外，各個單位也都各自規(guī)定了需要進行公開招標(biāo)的情形。在實踐中，審計人員應(yīng)對照相關(guān)制度進行檢查，防止企業(yè)采用化整為零的手法將應(yīng)該進行公開招標(biāo)的項目肢解為若干小項目或分階段進行，使之達不到進行公開招標(biāo)的標(biāo)準(zhǔn)，或僅對部分主體工程進行招標(biāo)。其次，審計人員還應(yīng)關(guān)注招標(biāo)程序是否健全、完備，以判斷招標(biāo)程序的有效性。審計中常常發(fā)現(xiàn)，部分單位雖然設(shè)立了招投標(biāo)程序，但執(zhí)行起來卻大打折扣。有的單位，以邀請招標(biāo)代替公開招標(biāo)，從而達到排斥潛在投標(biāo)人的目的；有的項目因為有個別領(lǐng)導(dǎo)高干的介紹或者指定，因此該單位不得不創(chuàng)造條件，進行暗箱操作，采用加設(shè)招標(biāo)條件等方法讓該單位中標(biāo)。綜上不難看出，完備的招標(biāo)環(huán)節(jié)對于確立合同簽訂主體的具有重大意義。（二）對合同實施主體的審核值得注意的是，之所以提及名至實歸的話題，是因為目前建筑領(lǐng)域較為普遍地存在建設(shè)工程合同簽約主體與合同執(zhí)行主體不一致的現(xiàn)象，即建設(shè)領(lǐng)域中的掛靠、轉(zhuǎn)包、以及違法分包等行為時有發(fā)生。根據(jù)《我國建筑法》的相關(guān)規(guī)定：禁止施工企業(yè)超越本企業(yè)資質(zhì)等級許可的業(yè)務(wù)范圍承包工程，禁止其他單位使用本單位的資質(zhì)證書、營業(yè)執(zhí)照以本企業(yè)的名義承接工程；以及禁止承包單位將其承包的全部建筑工程轉(zhuǎn)包給他人，禁止承包單位將其承包的全部建筑工程肢解后以分包的名義分別轉(zhuǎn)包給他人。施工單位為規(guī)避上述法律規(guī)定，通常采用無施工資質(zhì)或低施工資質(zhì)的施工單位掛靠高資質(zhì)施工單位的方式，簽訂施工合同并承接施工任務(wù)，以至于當(dāng)前建設(shè)領(lǐng)域存在一種普遍現(xiàn)象即：一級施工隊伍中標(biāo)，二級施工隊伍簽合同，三級施工隊伍甚至無等級施工隊伍進行施工。這種現(xiàn)象的存在，嚴(yán)重地?fù)p害了建設(shè)單位的利益。針對上述現(xiàn)象，審計人員在審計時，應(yīng)嚴(yán)格比對合同的簽訂實體和實施實體，一旦發(fā)現(xiàn)違規(guī)行為存在，應(yīng)立即指出，并提請被審計單位及時糾正。二、對合同簽訂環(huán)節(jié)的審計監(jiān)督建設(shè)項目合同的簽訂意味著各方當(dāng)事人意愿的真實表達。筆者認(rèn)為，這其中包含兩層意思。一是所簽訂的合同是否合法、合規(guī)；二是相關(guān)合同條款是否嚴(yán)謹(jǐn)周密、意思表示是否真實完整。（一）合同合法合規(guī)性的審查首先來看合同的合法性。合法性是合同簽訂的前提條件。在建筑行業(yè)，很多企業(yè)為追逐利潤，不惜采用各種手段，簽訂非法合同。以目前普遍存在的"陰陽合同'為例。通常情況下，項目的建設(shè)方與施工方會就同一建設(shè)項目同時簽訂金額高低不同的兩份合同，企業(yè)之間按高金額，即所謂陰合同結(jié)算；而納稅時則按照低金額，即所謂陽合同進行申報，借以達到避稅的目的。一般因為"陰陽合同'中的"陽合同'不體現(xiàn)當(dāng)事人的真實意思而不發(fā)生效力，而"陰合同'則是當(dāng)事人的真實意思表示通常被認(rèn)定為有效合同。然而，如果利用"陰陽合同'實施違法行為，或者以合法的形式掩蓋違法的目的，則不僅偽裝的"陽合同'無效，被偽裝的"陰合同'也因內(nèi)容違法而無效。實踐中，鑒于"陰陽合同'的行為嚴(yán)重違反了中國稅收管理規(guī)定，經(jīng)查實后，如果屬于一般偷稅行為，行政機關(guān)有權(quán)給予罰款、拘留等行政處罰；如果偷稅數(shù)額較大、次數(shù)較多，則可能構(gòu)成犯罪。綜上足以看出，審計人員在合同簽訂環(huán)節(jié)進行審查時，應(yīng)首要關(guān)注其合法性。（二）合同條款周密嚴(yán)謹(jǐn)性的審查實踐中，因合同條款不夠嚴(yán)謹(jǐn)而導(dǎo)致當(dāng)事人利益受到損失的例子屢見不鮮。例如，某施工合同中因?qū)偘截?zé)任的約定存在瑕疵，將導(dǎo)致建設(shè)方需要協(xié)調(diào)的問題增多，最終會給建設(shè)方帶來很多麻煩，甚至?xí)虼擞绊懝こ踢M度，造成返工或工程量的增加。又如，對于某些施工前沒有完整圖紙的建設(shè)項目，未簽訂固定單價合同，而采用總包合同的方式。試圖把工程量沒有固定的風(fēng)險轉(zhuǎn)嫁給施工方，但事實上，這樣反而會導(dǎo)致施工單位高估冒算，最終損害的是建設(shè)方的利益。由此可見，合同條款的周密嚴(yán)謹(jǐn)性對于保護雙方當(dāng)事人的利益具有重要的作用。#p#分頁標(biāo)題#e#此外，在審查合同條款時，還應(yīng)格外留意格式條款。目前，在建設(shè)工程領(lǐng)域，在我國建設(shè)部、工商總局推薦使用的示范合同中，如：《建設(shè)工程施工合同》、《建設(shè)工程施工專業(yè)分包合同》等都列明了格式條款，但部分格式條款過于原則化，并不能令當(dāng)事人的意愿得以完整表達。因此，審計人員還應(yīng)就相關(guān)條款與當(dāng)事人意愿是否相符，風(fēng)險分擔(dān)是否合理等內(nèi)容進行全面審查。三、合同執(zhí)行情況審查合同執(zhí)行階段進行合同管理的重點是保障合同目標(biāo)的最終實現(xiàn)。因此，此階段的審計工作應(yīng)圍繞以下內(nèi)容展開：（一）檢查企業(yè)是否有專門的部門或人員對合同進行專業(yè)化的管理跟蹤，是否建立了合同臺帳，是否建立了完備的合同管理工作程序?qū)τ诤贤瑘?zhí)行情況的管理是否做到了專業(yè)化、系統(tǒng)化。這樣，一方面可以使促使項目管理人員對合同實施情況做到心中有數(shù)，對合同實施現(xiàn)狀、趨向和結(jié)果都有清晰的認(rèn)識。另一方面，由于具體情況的千變?nèi)f化，合同實施常常偏離預(yù)定目標(biāo)。審計人員應(yīng)定期進行跟蹤，防止因合同執(zhí)行的偏差對合同總體目標(biāo)的實現(xiàn)產(chǎn)生嚴(yán)重的影響（二）檢查合同資料的保管是否完整在實踐中，由于合同資料的缺失，使企業(yè)的聲譽和經(jīng)濟利益遭受損失的情況比比皆是。因此，企業(yè)應(yīng)重視項目合同資料保管工作，在條件許可的情況下，建立合同文檔系統(tǒng)，科學(xué)、系統(tǒng)、完整地整理和保存工程施工中各有關(guān)事件和活動的一切資料。加強合同管理審計對于保障合同的順利進行、防范工程項目風(fēng)險都具有積極的作用。但長期以來，對建設(shè)項目的審計多為概預(yù)算執(zhí)行情況或竣工決算審計，這兩種審計都屬于事后審計。試想，如果待合同主體已然確定，合同條款已經(jīng)簽訂下來再進行審計，那么即使發(fā)現(xiàn)了不合理之處，也將很難扭轉(zhuǎn)事情的局面。因此，內(nèi)審人員應(yīng)加快內(nèi)審職能轉(zhuǎn)型的步伐，變結(jié)果審計為過程審計，由審計人員直接參與到日常管理的各個環(huán)節(jié)中，及時發(fā)現(xiàn)問題，解決問題，充分發(fā)揮內(nèi)部審計的咨詢功能，未雨綢繆，拾遺補漏。相信，隨審計職能的不斷轉(zhuǎn)變，將對項目合同管理產(chǎn)生更為積極的作用。

工程建設(shè)項目審計第4篇

[關(guān)鍵詞]工程建設(shè)項目；公共領(lǐng)域；招投標(biāo)；審計

《我國招標(biāo)投標(biāo)法》(以下簡稱《招投標(biāo)法》)總則第三條明確規(guī)定，在我國境內(nèi)進行下列工程建設(shè)項目包括項目的勘察、設(shè)計、施工、監(jiān)理以及與工程建設(shè)有關(guān)的重要設(shè)備、材料等的采購，必須進行招標(biāo)：1.大型基礎(chǔ)設(shè)施、公用事業(yè)等關(guān)系社會公共利益、公眾安全的項目；2.全部或部分使用國有資金出資或者國家融資的項目；3.使用國際組織或者外國政府貸款、援助資金的項目。本條規(guī)定了強制招標(biāo)制度及其范圍，其著重于“工程建設(shè)項目”，而且是工程建設(shè)項目全過程的招標(biāo)。法律之所以將工程建設(shè)項目作為強制招標(biāo)的重點，是因為工程建設(shè)領(lǐng)域發(fā)生的問題較多，涉及的資金較多。因此，本文從審計的角度重點分析研究國家工程建設(shè)項目強制招投標(biāo)的相關(guān)問題。

一、招投標(biāo)與審計的關(guān)系

招投標(biāo)是一種進行擇優(yōu)競爭采購的商品交易方式，其最大的特點是競爭性，能為采購者節(jié)約資金、提供有質(zhì)量的工程、商品或服務(wù)。從招標(biāo)主體的性質(zhì)上講，包括政府機構(gòu)、國有企事業(yè)單位、集體企業(yè)、私人企業(yè)、外商出資企業(yè)以及其他非法人組織；從項目資金來源上說，包括利用國有資金、國際組織或外國政府貸款及援助資金、企業(yè)自有資金、商業(yè)貸款資金。本文主要針對的是政府及公共領(lǐng)域運用公共資金進行的招投標(biāo)活動。

政府及公共領(lǐng)域的采購主體是公共部門，采購資金來源具有公共性，因此有必要對政府及公共領(lǐng)域采購實施行政監(jiān)督、法律監(jiān)督、審計監(jiān)督及社會監(jiān)督。審計作為行政監(jiān)督部門，本身具有經(jīng)濟監(jiān)督職能。它通過對招投標(biāo)活動全過程進行監(jiān)督，明確招投標(biāo)活動中主客體的權(quán)利、義務(wù)及責(zé)任，及時糾正招投標(biāo)活動中所產(chǎn)生的違法、違規(guī)現(xiàn)象，最大可能地提高資金的使用效益，確保招投標(biāo)活動在遵循公開、公平、公正和誠實信用原則的前提下有序競爭，對依法定程序開展招投標(biāo)活動有著非常重要的意義，具有其它監(jiān)督部門所不能替代的作用。

二、當(dāng)前政府及公共領(lǐng)域?qū)嵤┱型稑?biāo)時存在的問題

《招投標(biāo)法》，對規(guī)范建筑市場行為，強化招投標(biāo)管理起到了積極的作用。但是，從審計實踐看，在目前情況下，貫徹《招投標(biāo)法》的力度普遍不夠.招投標(biāo)的管理不規(guī)范，還存在不少問題。

(一)招投標(biāo)流于形式，存在不正當(dāng)交易和腐敗現(xiàn)象。推行招投標(biāo)的力度不夠，不少單位不愿意招標(biāo)或想方設(shè)法規(guī)避招標(biāo)，不少項目有招標(biāo)之名無招標(biāo)之實。有的項目從招標(biāo)程序看，從招標(biāo)到開標(biāo)都能按規(guī)定操作，表面上投標(biāo)單位誰分值高，誰就中標(biāo)，看不出任何破綻，然而其中卻隱藏著“明招暗定”的現(xiàn)象。既要得到工程，又要把得到的工程看似合法化，只有在私下活動，最終在招標(biāo)中自然中標(biāo)。虛假招標(biāo)是以內(nèi)定中標(biāo)人的方式，實施形式上“合法”而實際上卻違法的招標(biāo)行為，包括“領(lǐng)導(dǎo)指令交易”、“權(quán)錢交易”、“關(guān)系交易”、控制評標(biāo)(評分標(biāo)準(zhǔn)、評審過程、評委人選、實施差別待遇等)。對包括按法律規(guī)定采取必須的招標(biāo)方式確立合同關(guān)系的項目，有的將項目化整為零，分別與多家承包人進行關(guān)系和金錢交易；有的直接就與施工企業(yè)單獨談判或者議標(biāo)締約；有的作為某一合同的補充合同與合作方達成利益共享的默契等。

(二)程序不規(guī)范，參與招投標(biāo)的各類人員缺乏責(zé)任意識。出于各自的利益的不同，參與招投標(biāo)的各個單位或部門往往采取不同的方法或手段實現(xiàn)自己的目的。在招投標(biāo)過程中常常避開規(guī)范的運作規(guī)程，進行各種暗箱操作。

1.招標(biāo)單位在招標(biāo)前已確定了中標(biāo)人，就會運用自己的職務(wù)之便，將這一意圖貫穿于整個招標(biāo)過程。比如：某事業(yè)單位工程投標(biāo)中，招標(biāo)方經(jīng)過資格預(yù)審，確定了6家投標(biāo)單位，組織了龐大的考察團對擬參加投標(biāo)單位進行了考察。事實上，在考察投標(biāo)單位以前就已經(jīng)確定了一家意向單位。于是招標(biāo)方就根據(jù)意向單位的企業(yè)特點、報價及施工技術(shù)方案、獲獎情況等要素，設(shè)置一系列有利于意向單位中標(biāo)的評標(biāo)辦法、評標(biāo)指標(biāo)。

2.投標(biāo)單位為了能中標(biāo)而賺取利潤，會用盡各種手段達到自己的目的。有的投標(biāo)單位為了使自己“合法中標(biāo)”，就私下串通幾個投標(biāo)單位為其“陪標(biāo)”，或者與招標(biāo)人串通投標(biāo)方之間“陪標(biāo)”。這些陪標(biāo)單位要么將標(biāo)書制作的很粗糙、要么根本就不按照招標(biāo)書的要求進行編寫、要么就是連投標(biāo)資質(zhì)都達不到等等情況。自然地，這些投標(biāo)單位很隨意地就被淘汰。

3.同時，招標(biāo)機構(gòu)為實現(xiàn)招標(biāo)單位的愿望，投其所好，也會被招標(biāo)單位牽著鼻子走；項目監(jiān)理單位為了經(jīng)濟利益，并沒有真正發(fā)揮監(jiān)理的作用。

(三)投標(biāo)單位惡性競爭，影響了項目招投標(biāo)本應(yīng)該帶來的效益。在我國建筑市場上，各種各樣的施工隊伍很多，為了承攬工程，就不惜血本壓價，搞惡性競爭、無序競爭，最終失去了招投標(biāo)本來的客觀公正、保證工程質(zhì)量、提高經(jīng)濟效益的目標(biāo)。因為：其一，在既定的施工技術(shù)水平和施工管理條件下，既要壓低報價，又要有利可圖，施工單位常常會在施工時偷工減料，導(dǎo)致工程質(zhì)量下降，出現(xiàn)“豆腐渣”工程；其二，中標(biāo)價壓低，施工單位常常會在施工過程中以各種理由要求建設(shè)單位追加資金、或者將施工期延長(特別是對一些工期比較緊、建設(shè)方急需要用)，最后決算時工程價嚴(yán)重超標(biāo)，失去了招投標(biāo)本身能提高經(jīng)濟效益的作用。

三、對招投標(biāo)實施審計的內(nèi)容

(一)開展項目招投標(biāo)的經(jīng)濟腐敗審計。項目招投標(biāo)的經(jīng)濟腐敗審計是以防治招投標(biāo)過程中經(jīng)濟腐敗為目標(biāo)，強調(diào)查處與防范相結(jié)合，并以防范為主，采用腐敗風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ?，即以具有審計價值(發(fā)生可能性較高)的疑點線索為起點，確立審計重點，安排特種審計查證，實施以審計機關(guān)為主，紀(jì)檢檢查、檢察等其他監(jiān)督部門全程緊密配合協(xié)作的審計查處，并適時進行內(nèi)部控制分析評價，提出完善內(nèi)控機制建議。

(二)開展項目招投標(biāo)的經(jīng)濟責(zé)任審計。項目招投標(biāo)經(jīng)濟責(zé)任審計包括：招標(biāo)方應(yīng)負(fù)的經(jīng)濟責(zé)任和法律責(zé)任；投標(biāo)方應(yīng)負(fù)的經(jīng)濟責(zé)任和法律責(zé)任；招標(biāo)機構(gòu)應(yīng)負(fù)的經(jīng)濟責(zé)任和法律責(zé)任；評標(biāo)職員應(yīng)負(fù)的經(jīng)濟責(zé)任和法律責(zé)任。根據(jù)《招投標(biāo)法》規(guī)定，審計機關(guān)可以采取相應(yīng)的處理和處罰措施。

(三)開展項目招投標(biāo)的效益審計。招投標(biāo)是由供求關(guān)系、價格體系、競爭機制等綜合因素所決定的交易方式，它具有一般商品交換的基本特征，但也具有不同于一般商品交易的特點，即招投標(biāo)是一種較為成熟的、高級的、規(guī)范化的和綜合性的交易方式。招投標(biāo)的最終目標(biāo)是追求項目出資綜合效益的最大化，追求項目出資多目標(biāo)條件下的綜合效益最大化，不是簡單地追求最低價的商品和服務(wù)。如此一來，對招投標(biāo)的審計就需要重視招投標(biāo)的效益目標(biāo)，即不僅要審計招投標(biāo)過程的合法性、合規(guī)性，也要審計招投標(biāo)結(jié)果的效益性。

四、對招投標(biāo)應(yīng)實施全程審計

現(xiàn)在某些項目或某些部門的招投標(biāo)僅讓審計部門參與其中的某一兩個環(huán)節(jié)(一般為開標(biāo)環(huán)節(jié))，而對前期工作，比如：招標(biāo)文書如何確定的，投標(biāo)隊伍怎樣篩選入圍的，開標(biāo)之后最終結(jié)果是怎樣的，正式合同條款與前期招標(biāo)文件是否一致等等，無一清楚。要杜絕以上現(xiàn)象，必須實行事前、事中、事后的全程同步審計監(jiān)督，使招投標(biāo)中的每一個環(huán)節(jié)，都置于審計部門的監(jiān)督之下。因此，對項目的招投標(biāo)審計，應(yīng)根據(jù)項目的不同特點，對招投標(biāo)程序的合法性、合規(guī)性以及內(nèi)容有所側(cè)重，重點應(yīng)放在招標(biāo)、開標(biāo)、評標(biāo)和定標(biāo)四個環(huán)節(jié)。(一)事前監(jiān)督。在進行項目招投標(biāo)前，審計人員應(yīng)對招投標(biāo)準(zhǔn)備情況進行詳細調(diào)查，認(rèn)真聽取招標(biāo)單位對招標(biāo)范圍、方式和發(fā)包方式的解釋，審核招標(biāo)文件與招標(biāo)通知書的一致性以及標(biāo)底的編制過程、編制質(zhì)量，對投標(biāo)人進行資格審查等。

1.招標(biāo)條件的合法性、合規(guī)性審計。招標(biāo)條件的合法性、合規(guī)性審計包括：(1)審查項目是否經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)和列入國家出資計劃，是否經(jīng)過可行性研究；(2)是否具備完整的設(shè)計文件和工程概算，出資概算是否準(zhǔn)確、有無缺口，設(shè)計標(biāo)準(zhǔn)有無超過規(guī)定；(3)審查項目總出資是否落實，項目資金來源是否正當(dāng)，項目資金是否按出資計劃及時撥付到位；(4)審查工程項目招標(biāo)前施工場地的征用、拆遷、“三通一平”、現(xiàn)場交通、供水、供電等準(zhǔn)備工作的完成情況；(5)審查項目招標(biāo)工作機構(gòu)設(shè)置是否完備，內(nèi)控制度是否嚴(yán)密，組織形式是否合規(guī)。

2.招標(biāo)方式的合法性審計。若屬必須公開招標(biāo)，招標(biāo)人要在指定的報刊、電子網(wǎng)絡(luò)或其他媒體上招標(biāo)公告。需要審查招標(biāo)公告內(nèi)容是否規(guī)范，比如：應(yīng)當(dāng)載明招標(biāo)人的名稱、地址、招標(biāo)項目的性質(zhì)、數(shù)量、實施地點、時間和獲得招標(biāo)文件的辦法，以及要求潛在投標(biāo)人提供有關(guān)資質(zhì)證明文件和業(yè)績情況等內(nèi)容；是否按規(guī)定時限要求及時對投標(biāo)單位遞交的投標(biāo)文件進行登記。若屬邀請招標(biāo)，則應(yīng)同時向三個以上具備承擔(dān)招標(biāo)項目能力、資質(zhì)、信譽好的特定法人(或其他組織)發(fā)出招標(biāo)邀請書。

3.招標(biāo)程序的合規(guī)性、有效性審計。招標(biāo)程序的合規(guī)性審計包括：一是審查招標(biāo)單位編制好的招標(biāo)文件是否已經(jīng)批準(zhǔn)，是否按規(guī)定招標(biāo)公告或發(fā)出招標(biāo)邀請書，其內(nèi)容是否合規(guī)，是否與招標(biāo)方式的相應(yīng)規(guī)定一致；二是審查招標(biāo)單位出售、分發(fā)的招標(biāo)文件是否符合規(guī)定要求，是否組織投標(biāo)單位勘察工程現(xiàn)場，解答疑難問題。

招標(biāo)程序的有效性審計包括：一是審查項目招標(biāo)工作人員是否做到談判、評標(biāo)、決策分開；是否堅持談判者不決策，決策者不談判的分工原則；參與標(biāo)底的編制和審定人員、評標(biāo)小組成員及相關(guān)當(dāng)事人要接受統(tǒng)一安排，防止串通弄虛作假；不能事先組建評標(biāo)小組，應(yīng)該在評標(biāo)前采取隨機抽簽方法臨時組建，防止投標(biāo)人員賄賂評委操縱評標(biāo)；對選聘的評委要進行資格審核；評委平時不得對外公開自己的身份。

4.標(biāo)底和投標(biāo)報價的合規(guī)性、真實性審計。由于《招標(biāo)投標(biāo)法》沒有強制要求編標(biāo)底，故可選擇有標(biāo)底或無標(biāo)底招標(biāo)。有標(biāo)底的優(yōu)點是能把握各家報價的真實性和準(zhǔn)確性，但招標(biāo)成本增大，也容易泄露標(biāo)底。而無標(biāo)底招標(biāo)更容易各投標(biāo)方價格競爭，但易形成兩個極端：要么嚴(yán)重殺價甚至低于成本價、要么串標(biāo)抬標(biāo)。因此，我們的做法是要求各投標(biāo)單位在投標(biāo)時陽投標(biāo)計算底稿，對異常標(biāo)進行審查。

5.對投標(biāo)單位合規(guī)性、真實性審計。對投標(biāo)單位資格的合規(guī)性審計重點是審查投標(biāo)單位是否具備投標(biāo)資格、是否達到工程建設(shè)所要求的資質(zhì)等級、是否具有良好的社會信譽，施工質(zhì)量是否擁有雄厚的技術(shù)力量和機械設(shè)備而且具備優(yōu)良的施工和安全生產(chǎn)記錄，同時查看質(zhì)量監(jiān)督部門出具的近幾年其承建工程項目的工程評定等級證明，防止企業(yè)靠不正當(dāng)關(guān)系取得資質(zhì)而入圍，防止借用高資質(zhì)企業(yè)名義投標(biāo)現(xiàn)象的發(fā)生。

另外，注意進行投標(biāo)資格的預(yù)審。選擇施工隊伍關(guān)鍵看兩方面：施工企業(yè)整體實力和擬派項目班子實力。既要對企業(yè)社會信譽、履約能力進行考察，也要對此項目部人員的組成進行考察，兩者同等重要。

(二)事中監(jiān)督。事中監(jiān)督主要是加強招標(biāo)投標(biāo)現(xiàn)場程序上的監(jiān)督，監(jiān)督其程序上的合理性和合法性。包括開標(biāo)、評標(biāo)、定標(biāo)的審計。

1.開標(biāo)審計。開標(biāo)審計重點要對投標(biāo)人的資質(zhì)進行符合性審查和開標(biāo)程序的規(guī)范性的審查。審查標(biāo)書的密封完好性、有效性，標(biāo)書的填寫格式、標(biāo)書的遞交時間。注意招標(biāo)單位是否邀請所有投標(biāo)人代表參加，是否當(dāng)眾檢查投標(biāo)文件的密封情況，或由招標(biāo)人委托的公證機構(gòu)檢查并公證，有無違反規(guī)定搞暗箱操作問題。經(jīng)確認(rèn)無誤后，由工作人員當(dāng)場拆封，宣讀投標(biāo)人名稱、投標(biāo)價格以及投標(biāo)文件的其他主要內(nèi)容。同時，開標(biāo)過程應(yīng)當(dāng)做好記錄，并存檔備查。如果開標(biāo)時發(fā)現(xiàn)投標(biāo)文件有破損的情況，或授權(quán)委托書不是原件又無投標(biāo)單位法人簽章，應(yīng)當(dāng)眾宣布為廢標(biāo)。

2.評標(biāo)審計。評標(biāo)由招標(biāo)人依法組建的評標(biāo)職員會(或評審小組)對投標(biāo)文件進行評審和比較，評標(biāo)職員會由招標(biāo)人的代表和有關(guān)技術(shù)、經(jīng)濟等方面的專家共同組成。根據(jù)什么樣的標(biāo)準(zhǔn)和方法進行評審是關(guān)鍵問題，也是評標(biāo)的原則問題。評標(biāo)的審計，是招投標(biāo)審計的重中之重，這一過程應(yīng)根據(jù)招標(biāo)項目的不同類型，重點審計評標(biāo)內(nèi)容、評標(biāo)依據(jù)、評標(biāo)方法和評標(biāo)過程。

3.定標(biāo)審計。定標(biāo)是招投標(biāo)雙方進行相互選擇的最終結(jié)果。中標(biāo)結(jié)果是以簽訂合同來約束雙方的行為，合同雙方通過嚴(yán)格的履行合約完成標(biāo)的。定標(biāo)審計主要是對評審小組按照