度企業(yè)所得稅年度申報(bào)表稅收優(yōu)惠

2014年度企業(yè)所得稅年度申報(bào)表稅收優(yōu)惠表稅總發(fā)[2014]107號(hào)實(shí)行行政審批目錄化管理。凡是不在10號(hào)公告公布的行政審批事項(xiàng)目錄范圍內(nèi)的稅務(wù)事項(xiàng)，包括依據(jù)《稅收減免管理辦法（試行）》（國(guó)稅發(fā)〔2005〕129號(hào)印發(fā)）等稅收規(guī)范性文件設(shè)立的備案事項(xiàng)，不得再采取具有核準(zhǔn)性質(zhì)的事前備案和其他形式的行政審批管理方式。適應(yīng)改革稅總發(fā)[2014]107號(hào)設(shè)計(jì)思路----適應(yīng)改革總局2014年10號(hào)公告強(qiáng)化自主申報(bào)的自披露內(nèi)容企業(yè)所得稅優(yōu)惠辦理

企業(yè)所得稅優(yōu)惠辦理包括批準(zhǔn)類(lèi)、事后備案類(lèi)共2項(xiàng)（全國(guó)縣級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅服務(wù)規(guī)范2.0版）企業(yè)所得稅優(yōu)惠辦理企業(yè)所得稅批準(zhǔn)類(lèi)優(yōu)惠辦理是指符合企業(yè)所得稅優(yōu)惠條件的納稅人，將相關(guān)資料報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)按規(guī)定程序?qū)徟蠓娇上硎?，具體包括：（1）從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的所得減免征收企業(yè)所得稅。（2）非居民企業(yè)享受稅收協(xié)定待遇審批（包括稅收協(xié)定股息條款、稅收協(xié)定利息條款、稅收協(xié)定特許權(quán)使用費(fèi)條款、稅收協(xié)定財(cái)產(chǎn)收益條款）。企業(yè)所得稅優(yōu)惠辦理從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠辦理：——《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)備案表》2份?！?jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)屬于《國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類(lèi)》中的農(nóng)、林、牧、漁業(yè)具體項(xiàng)的說(shuō)明?！行趦?nèi)的遠(yuǎn)洋漁業(yè)企業(yè)資格證書(shū)復(fù)印件（從事遠(yuǎn)洋捕撈業(yè)務(wù)的提供）?！h級(jí)以上農(nóng)、林、牧、漁業(yè)政府主管部門(mén)的確認(rèn)意見(jiàn)（進(jìn)行農(nóng)產(chǎn)品的再種植、養(yǎng)殖是否可以視為農(nóng)產(chǎn)品的種植、養(yǎng)殖項(xiàng)目享受相應(yīng)的稅收優(yōu)惠難以確定時(shí)提供）?！獜氖罗r(nóng)作物新品種選育的認(rèn)定證書(shū)復(fù)印件（從事農(nóng)作物新品種選育的提供）。企業(yè)所得稅優(yōu)惠辦理企業(yè)所得稅事后備案類(lèi)優(yōu)惠辦理是指符合企業(yè)所得稅優(yōu)惠條件的納稅人將相關(guān)資料報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，具體包括：（1）債券利息收入免征企業(yè)所得稅。（2）符合條件的居民企業(yè)之間股息、紅利等權(quán)益性投資收益及在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益免征企業(yè)所得稅。（3）符合條件的非營(yíng)利組織的收入免征企業(yè)所得稅。（4）中國(guó)清潔發(fā)展機(jī)制基金取得的收入免征企業(yè)所得稅。（5）證券投資基金相關(guān)收入暫不征收企業(yè)所得稅。（6）期貨保證金、保險(xiǎn)保障基金有關(guān)收入暫免征收企業(yè)所得稅。（7）綜合利用資源生產(chǎn)產(chǎn)品取得的收入在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)減計(jì)收入。（8）金融、保險(xiǎn)等機(jī)構(gòu)取得的涉農(nóng)貸款利息收入、保費(fèi)收入在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)減計(jì)收入。企業(yè)所得稅優(yōu)惠辦理（9）取得的中國(guó)鐵路建設(shè)債券利息收入減半征收企業(yè)所得稅。（10）開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除。（11）安置殘疾人員及國(guó)家鼓勵(lì)安置的其他就業(yè)人員所支付的工資加計(jì)扣除。（12）從事國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資經(jīng)營(yíng)的所得定期減免征收企業(yè)所得稅。（13）從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得定期減免征收企業(yè)所得稅。（14）符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免征收企業(yè)所得稅。（15）實(shí)施清潔發(fā)展機(jī)制項(xiàng)目的所得定期減免征收企業(yè)所得稅。（16）符合條件的節(jié)能服務(wù)公司實(shí)施合同能源管理項(xiàng)目的所得定期減免征收企業(yè)所得稅。（17）創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)按投資額的一定比例抵扣應(yīng)納稅所得額。（18）符合條件的小型微利企業(yè)減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。（19）國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅。（20）經(jīng)營(yíng)性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)的免征企業(yè)所得稅。企業(yè)所得稅優(yōu)惠辦理（21）動(dòng)漫企業(yè)自主開(kāi)發(fā)、生產(chǎn)動(dòng)漫產(chǎn)品定期減免征收企業(yè)所得稅。（22）技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。（23）促進(jìn)就業(yè)企業(yè)限額減征企業(yè)所得稅。（24）集成電路生產(chǎn)企業(yè)定期減免征收企業(yè)所得稅。（25）集成電路線(xiàn)寬小于0.25微米或投資額超過(guò)80億元的集成電路生產(chǎn)企業(yè)減按15%稅率征收企業(yè)所得稅。（26）新辦集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)和符合條件的軟件企業(yè)定期減免征收企業(yè)所得稅。（27）國(guó)家規(guī)劃布局內(nèi)重點(diǎn)軟件企業(yè)和集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)可減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。（28）符合條件的生產(chǎn)和裝配傷殘人員專(zhuān)門(mén)用品企業(yè)免征企業(yè)所得稅。（29）購(gòu)置用于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專(zhuān)用設(shè)備的投資額按一定比例實(shí)行稅額抵免。（30）固定資產(chǎn)或購(gòu)入軟件等可以加速折舊或攤銷(xiāo)。（31）非居民企業(yè)享受稅收協(xié)定待遇備案。企業(yè)所得稅優(yōu)惠辦理（1）債券利息收入免征企業(yè)所得稅。（2）符合條件的居民企業(yè)之間股息、紅利等權(quán)益性投資收益及在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益免征企業(yè)所得稅。（3）符合條件的非營(yíng)利組織的收入免征企業(yè)所得稅。（4）中國(guó)清潔發(fā)展機(jī)制基金取得的收入免征企業(yè)所得稅。（5）證券投資基金相關(guān)收入暫不征收企業(yè)所得稅。（6）期貨保證金、保險(xiǎn)保障基金有關(guān)收入暫免征收企業(yè)所得稅。（7）綜合利用資源生產(chǎn)產(chǎn)品取得的收入在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)減計(jì)收入。（8）金融、保險(xiǎn)等機(jī)構(gòu)取得的涉農(nóng)貸款利息收入、保費(fèi)收入在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)減計(jì)收入。（9）取得的中國(guó)鐵路建設(shè)債券利息收入減半征收企業(yè)所得稅。（20）經(jīng)營(yíng)性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)的免征企業(yè)所得稅。（22）技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅（23）促進(jìn)就業(yè)企業(yè)限額減征企業(yè)所得稅。以上減免稅備案只需提供《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)備案表》2份。企業(yè)邀所得耳稅優(yōu)尺惠辦團(tuán)理（11）安括置殘聚疾人灶員及歌國(guó)家渴鼓勵(lì)君安置腐的其胃他就析業(yè)人緊員所適支付拼的工挎資加竭計(jì)扣割除。（12）從危事國(guó)闊家重需點(diǎn)扶足持的課公共勉基礎(chǔ)梢設(shè)施肆項(xiàng)目窗投資冒經(jīng)營(yíng)閘的所庭得定己期減剪免征秋收企打業(yè)所宰得稅包。（13）從怒事符訂合條潑件的啊環(huán)境語(yǔ)保護(hù)很、節(jié)暴能節(jié)籮水項(xiàng)話(huà)目的際所得污定期爛減免弊征收決企業(yè)咱所得荒稅。（14）符謀合條輸件的述技術(shù)挎轉(zhuǎn)讓除所得炭減免破征收睡企業(yè)勤所得輕稅。（15）實(shí)映施清犧潔發(fā)禮展機(jī)畝制項(xiàng)好目的潤(rùn)所得前定期登減免監(jiān)征收北企業(yè)撞所得拖稅。（16）符還合條鄭件的緩節(jié)能座服務(wù)描公司塘實(shí)施航合同援能源歉管理配項(xiàng)目各的所嶄得定悄期減直免征框收企速業(yè)所擦得稅臺(tái)。（17）創(chuàng)唱業(yè)投機(jī)資企趙業(yè)按望投資坊額的地一定揮比例紋抵扣笛應(yīng)納敲稅所墓得額鍬。（18）符竹合條路件的叮小型虹微利女企業(yè)震減按20桶%的稅眼率征墨收企研業(yè)所賢得稅盞。（24）集蛇成電涌路生雖產(chǎn)企找業(yè)定弟期減搜免征丑收企秋業(yè)所抽得稅越。（26）新奧辦集腎成電拖路設(shè)文計(jì)企徑業(yè)和夏符合向條件咬的軟腹件企堤業(yè)定吐期減消免征墨收企膜業(yè)所罪得稅穩(wěn)。（28）符遇合條貍件的猶生產(chǎn)池和裝灣配傷移殘人求員專(zhuān)柏門(mén)用污品企尋業(yè)免坑征企塊業(yè)所弦得稅垂。（29）購(gòu)沙置用蟻于環(huán)程境保華護(hù)、巾節(jié)能曾節(jié)水鑄、安椒全生漏產(chǎn)等繡專(zhuān)用檢設(shè)備阻的投深資額獵按一沸定比腐例實(shí)賊行稅蹦額抵火免。按全怎國(guó)縣譽(yù)級(jí)稅棟務(wù)機(jī)酷關(guān)納棒稅服砍務(wù)規(guī)儀范（1.悟0版）做中要跳求提維供資冊(cè)料進(jìn)久行備圈案。企業(yè)芳所得煉稅優(yōu)彩惠辦尺理開(kāi)發(fā)泥新技稼術(shù)、璃新產(chǎn)株品、鄙新工桐藝發(fā)匆生的陣研究汁開(kāi)發(fā)仇費(fèi)用匯加計(jì)汽扣除塌?！镀髽I(yè)望所得圓稅優(yōu)聾惠事今項(xiàng)備腐案表》2份?！灾魇?、委爺托、倡合作惰研究液開(kāi)發(fā)慣項(xiàng)目柴計(jì)劃思書(shū)和賴(lài)研究呢開(kāi)發(fā)素費(fèi)預(yù)午算復(fù)抬印件誕?！灾魍?、委淘托、孔合作占研究糠開(kāi)發(fā)丸專(zhuān)門(mén)錦機(jī)構(gòu)斜或項(xiàng)蹈目組焰的編我制情倒況和千專(zhuān)業(yè)電人員諒名單冠?！髽I(yè)站總經(jīng)扎理辦你公會(huì)閃或董輕事會(huì)疼關(guān)于定自主對(duì)、委伴托、灶合作較研究組開(kāi)發(fā)滾項(xiàng)目紡立項(xiàng)桶的決繞議文職件復(fù)演印件禿?！欣?、合財(cái)作研栗究開(kāi)絮發(fā)項(xiàng)燭目的歐合同逝或協(xié)視議復(fù)死印件圣（非雷自主磨開(kāi)發(fā)駱情形儲(chǔ)時(shí)報(bào)骨送）餐。企業(yè)自所得喉稅優(yōu)災(zāi)惠辦雕理國(guó)家川需要副重點(diǎn)索扶持高的高抱新技增術(shù)企構(gòu)業(yè)減靈按15％的同稅率宴征收店企業(yè)熊所得賠稅辦絮理：——《企業(yè)企所得喊稅優(yōu)壇惠事幅項(xiàng)備通案表》2份?！a(chǎn)品箭（服舞務(wù)）膠屬于《國(guó)家戀重點(diǎn)笨支持幅的高盾新技滔術(shù)領(lǐng)裳域》中的侮具體使項(xiàng)目紀(jì)的說(shuō)嚷明?！髽I(yè)零具有堵大學(xué)敢專(zhuān)科匆以上艙學(xué)歷鏈的科燈技人介員占刊企業(yè)罰當(dāng)年士職工支總數(shù)搶的比駐例說(shuō)即明?！邪l(fā)攀人員數(shù)占企仁業(yè)當(dāng)例年職步工總剃數(shù)的勝比例旗說(shuō)明醫(yī)。企業(yè)堅(jiān)所得晶稅優(yōu)徹惠辦彎理動(dòng)漫伸企業(yè)窮自主惹開(kāi)發(fā)政、生手產(chǎn)動(dòng)放漫產(chǎn)竊品定蘭期減渠免征超收企竭業(yè)所濁得稅反辦理油：——《企業(yè)海所得緞稅優(yōu)艙惠事浪項(xiàng)備雹案表》2份?！?jiǎng)勇Ｆ髽I(yè)才證書(shū)尖復(fù)印稍件。企業(yè)赤所得籃稅優(yōu)辦惠辦侵理集成圾電路職線(xiàn)寬迅小于0.支25微米待或投斬資額蔽超過(guò)80億元碼的集碼成電鋸路生圖產(chǎn)企有業(yè)減送按15銀%稅率扇征收嘩企業(yè)罰所得喇稅辦直理：——《企業(yè)捐所得惑稅優(yōu)澤惠事鈴項(xiàng)備陪案表》2份?！绍?chē)電路健線(xiàn)寬聞小于0.面25微米監(jiān)或投智資額腿超過(guò)80億元昌的集許成電恢路生悠產(chǎn)企冶業(yè)認(rèn)蒼定證干明復(fù)麻印件灘。企業(yè)品所得沿稅優(yōu)綱惠辦食理國(guó)家掏規(guī)劃搞布局置內(nèi)重弦點(diǎn)軟扎件企饅業(yè)和廈集成絕電路振設(shè)計(jì)拌企業(yè)炎可減錯(cuò)按10干%的稅樸率征馳收企棟業(yè)所胃得稅音辦理熊：——《企業(yè)絹所得肌稅優(yōu)幣惠事吃項(xiàng)備夜案表》2份?！髽I(yè)牌當(dāng)年夢(mèng)未享汗受免比稅優(yōu)質(zhì)惠的卻說(shuō)明避。設(shè)計(jì)潮思路--刃--落實(shí)前政策落實(shí)澤政策全面孕列示分類(lèi)靜歸集明晰擴(kuò)條件設(shè)計(jì)銳思路--愚--落實(shí)戲政策歪（全咽面列坡示）所得稅法中優(yōu)惠條款（12條）所得稅申報(bào)表中優(yōu)惠表（11張）由原狹一張搏優(yōu)惠副表，膏增加慚至11張按照功稅基絹、應(yīng)咐納稅泳所得高額、鴉稅額賴(lài)扣除艙等進(jìn)雜行分繭類(lèi)，糧設(shè)計(jì)鋒了11張表易格，耕通過(guò)森表格冷的方北式計(jì)堵算稅付收優(yōu)抵惠享總受情驗(yàn)況、戒過(guò)程讀。既漁方便掘納稅泰人填題報(bào)；重又便純于稅呼務(wù)機(jī)勸關(guān)掌糞握稅眠收減延免稅撐信息返，核喝實(shí)優(yōu)逆惠的原合理滴性，父進(jìn)行乖?xún)?yōu)惠血效益嘗分析73項(xiàng)優(yōu)惠設(shè)計(jì)愈思路--錘--落實(shí)越政策氏（分項(xiàng)類(lèi)歸井集）所得慘減免鋪（28）免稅宅、減范計(jì)收纖入、惑及加桂計(jì)扣侵除（18）減免毫所得率稅（25）抵扣爺應(yīng)納發(fā)稅所騾得稅額近抵免四張附表兩張悅附表每一匆類(lèi)優(yōu)物惠表鹽中都余設(shè)計(jì)仍了“什其他曲”欄孤次，灑供國(guó)拆務(wù)院挺今后肅根據(jù)蠟所得卷稅法罵第36條規(guī)嶺定，償發(fā)布寬的新秀優(yōu)惠孝政策福填報(bào)明晰輔優(yōu)惠兩政策享受陽(yáng)條件資源跪綜合雄利用哪優(yōu)惠掘體現(xiàn)廢政策洽要點(diǎn)區(qū)分巴主體攝設(shè)計(jì)猾涉農(nóng)確利息覆、保灶費(fèi)優(yōu)忠惠明做細(xì)表股權(quán)葉、紅翻利等鑒權(quán)益苗性投侮資優(yōu)獸惠分騰三種孝類(lèi)型狗設(shè)計(jì)設(shè)計(jì)宇思路--誓--落實(shí)對(duì)政策乖（明癥晰條楚件）充分揪體現(xiàn)認(rèn)高新后技術(shù)睜、軟墊件企軌業(yè)優(yōu)定惠政幻玉策享垂受條云件明晰及優(yōu)惠發(fā)政策拋疊加?jì)鹣硎芸娴奶罟S報(bào)問(wèn)牙題明晰繡抵扣睜?wèi)?yīng)納四稅所螺得、占稅額撿抵免咽等優(yōu)別惠年縮慧度結(jié)魂轉(zhuǎn)根據(jù)晶先后繭政策凳變化覽統(tǒng)籌脅設(shè)計(jì)覺(jué)研發(fā)戶(hù)費(fèi)用旺加計(jì)脆扣除明晰閃免稅鍬所得敵享受染優(yōu)惠響與應(yīng)體稅所悲得的歲填報(bào)單關(guān)系便于西填報(bào)根據(jù)催不同龍政策愛(ài)，選列擇填遵報(bào)設(shè)計(jì)沉思路--譽(yù)--便于抱填報(bào)列明擺計(jì)算前過(guò)程幟，方罩便易遍懂區(qū)分法政策牽性質(zhì)燭，規(guī)音范路叔徑申報(bào)忙備案跟結(jié)合脾，簡(jiǎn)它便高膨效設(shè)計(jì)義思路--曬--強(qiáng)化郵管理《國(guó)家利稅務(wù)揭總局蚊關(guān)于舟加強(qiáng)臂企業(yè)頁(yè)所得尊稅后咐續(xù)管哥理的臭指導(dǎo)貞意見(jiàn)》稅總矩發(fā)[2皮01絲式3]冷55號(hào)：“后續(xù)掙管理通的著獲力點(diǎn)指應(yīng)集葉中在潑企業(yè)樣備案唱或自蕉行申欲報(bào)后--調(diào)--，主樂(lè)要側(cè)啦重匯誰(shuí)算清擋繳后戚的管既理?！薄皬?qiáng)化捧應(yīng)用扮管理桌臺(tái)賬斬對(duì)跨痕年度沸事項(xiàng)松進(jìn)行存跟蹤姨管理習(xí)?！眱?yōu)惠犬明細(xì)茫表關(guān)謠注點(diǎn)1、免怕稅收倍入、保減計(jì)雷收入井、加煤計(jì)扣乓除、捐項(xiàng)目婚所得之減免突、抵抖扣應(yīng)臉納稅瞧所得彩額，殼不再調(diào)通過(guò)姿納稅仁調(diào)整評(píng)項(xiàng)目鳥(niǎo)明細(xì)丟表歸茫集，芳直接洋在主捐表歸妹集。逐當(dāng)年地盈利黑（虧量損）睡額不摸再是呈主表“納稅庫(kù)調(diào)整艷后所誤得”，而挑是“納稅午調(diào)整擋后所唇得﹣所得苗減免﹣抵扣稻應(yīng)納千稅所盾得額”2、依頑據(jù)會(huì)乒計(jì)處餡理的騎不同榜，部布分優(yōu)照惠的然填報(bào)攀與納銳稅調(diào)觸整項(xiàng)膛目明槐細(xì)表興存在肯內(nèi)在奶關(guān)系竿。3、11張優(yōu)巴惠明碰細(xì)表熟不含涼加速布折舊摘優(yōu)惠因。4、優(yōu)稿惠政革策疊劃加享規(guī)受的蠶處理飼有專(zhuān)公門(mén)欄掠次填釀報(bào)A1羅07壺01菌0免稅堅(jiān)、減蔽計(jì)收奔入及轎加計(jì)素扣除訴優(yōu)惠牙明細(xì)性表A1蘆07穿01瓜0免稅萌、減唇計(jì)收棚入及諷加計(jì)泛扣除扒優(yōu)惠讀明細(xì)撐表第2行國(guó)弦債利臘息收堤入的洋填報(bào)會(huì)計(jì)晨處理易：萌根據(jù)瓦企業(yè)它投資甚國(guó)債持的不到同目齊的，春依據(jù)《企業(yè)奸會(huì)計(jì)切準(zhǔn)則》的相控關(guān)規(guī)最定，宗會(huì)計(jì)馬處理草分為納以下汗兩種疤：（1）投乞資者浴取得師債券賽的目瓶的，策主要繼是為飾了近蔥期內(nèi)趣出售彈以賺計(jì)取差秒價(jià)，誼則購(gòu)悶買(mǎi)的丘國(guó)債汽屬于輩以公學(xué)允價(jià)牧值計(jì)光量且莊其變妖動(dòng)計(jì)倉(cāng)入當(dāng)胡期損依益的舍金融招資產(chǎn)拔，通招過(guò)“交易演性金闖融資斤產(chǎn)”科目雖核算掛。（2）企健業(yè)購(gòu)復(fù)買(mǎi)國(guó)運(yùn)債的低意圖籃是為槍了持安有至漂到期蹲，以交期獲畝得固澆定的海收益議，按《企業(yè)疼會(huì)計(jì)早準(zhǔn)則粘第22號(hào)—金融博資產(chǎn)笨確認(rèn)狂和計(jì)腐量》“持有伙至到峰期投姨資”的相皆關(guān)規(guī)叢定進(jìn)拔行會(huì)側(cè)計(jì)處騙理。A1若07懷01鎖0免稅旗、減賀計(jì)收婦入及燭加計(jì)耐扣除旨優(yōu)惠以明細(xì)麻表第2行國(guó)扛?jìng)飨⑹栈鹑氲膬商顖?bào)稅收吐處理碧：作洽為利榆息收佛入構(gòu)返成收赴入總賭額，蒸但持陪有國(guó)膛務(wù)院鏟財(cái)政翻部門(mén)宵發(fā)行商的國(guó)節(jié)債利震息收稈入作稅為免恰稅收冰入處垂理。（一躁）持掉有期聯(lián)間，旁會(huì)計(jì)職上一落般按座照權(quán)糞責(zé)發(fā)緩生制京確認(rèn)尋利息癢收入板，而美稅法炒上在高持有笨期間圣不確貍定收蝕入，弦在年舞度申渠報(bào)時(shí)有，企兆業(yè)通鑼過(guò)A1羞05趴02銷(xiāo)0《未按仙權(quán)責(zé)識(shí)發(fā)生榆制確后認(rèn)收啦入納儀稅調(diào)喝整明利細(xì)表》，將普會(huì)計(jì)倆上確監(jiān)定的建利息欺收入筋調(diào)減就。（二途）到技期兌差付或森轉(zhuǎn)讓奏國(guó)債兔取得瘋利息婚收入憲時(shí)，扁稅收道上應(yīng)伯按持忍有期燙間取脊得的嫌利息挽收入移計(jì)入撐應(yīng)納鎮(zhèn)稅所中得額垂，但折由于望在持欠有期桿間會(huì)辟計(jì)上潤(rùn)已經(jīng)恢按權(quán)雖責(zé)發(fā)元生制照確認(rèn)祖了部算分利薯息收壇入，告并按少稅收店規(guī)定饞進(jìn)行挪了納胞稅調(diào)倆減，帖因此閘在年識(shí)度申物報(bào)時(shí)痰，應(yīng)床先通儀過(guò)通鄰過(guò)A1膀05稀02個(gè)0《未按緣瑞權(quán)責(zé)貪發(fā)生厭制確科認(rèn)收霞入納器稅調(diào)找整明江細(xì)表》，將拘會(huì)計(jì)占上以藝前確揀認(rèn)的粥利息暖收入包進(jìn)行怨調(diào)增框，如柄符合環(huán)免稅丘條件寸，再更通過(guò)A1哨07涉01死0進(jìn)行檔免稅另收入輸申報(bào)鹽。適用于會(huì)計(jì)處理按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入、稅法規(guī)定未按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入需納稅調(diào)整項(xiàng)目的納稅人填報(bào)。A1劣07悼01搶0免稅吃、減告計(jì)收斗入及幣加計(jì)犯扣除泰優(yōu)惠熟明細(xì)斜表國(guó)債疾利息纏收入盆（總只局20飯11年36號(hào)公盯告）基本坡政策慎規(guī)定燙：1.利息厲收入條確認(rèn)勢(shì)時(shí)間:國(guó)債柜發(fā)行撈時(shí)約些定應(yīng)蠢付利窮息的瘡日期;轉(zhuǎn)讓嘆國(guó)債霜，應(yīng)譽(yù)在國(guó)諷債轉(zhuǎn)去讓收厭入確重認(rèn)時(shí)啞確認(rèn)捐利息折收入喉的實(shí)猴現(xiàn)。2.利息茶收入斥的計(jì)土算：站企業(yè)泊到期恒前轉(zhuǎn)岡讓國(guó)魂債、竹或者多從非略發(fā)行丸者投習(xí)資購(gòu)訂買(mǎi)的寸國(guó)債謀，其別持有此期間槳尚未極兌付憶的國(guó)龍債利笑息收腎入，遙按以澡下公姑式計(jì)終算確胡定：國(guó)債偶利息飄收入=國(guó)債菌金額×（適邊用年堂利率÷3棒65）×持有繩天數(shù)上述罪公式鬧中的“國(guó)債挨金額”，按腫國(guó)債院發(fā)行綿面值豪或發(fā)趣行價(jià)告格確輩定：“適用驢年利旨率”按國(guó)石債票舉面年段利率耳或折壺合年尊收益雞率確凝定；關(guān)如企脊業(yè)不援同時(shí)戚間多疊次購(gòu)寇買(mǎi)同玩一品搭種國(guó)顯債的腿，“持有益天數(shù)”可按畏平均鹿持有虛天數(shù)序計(jì)算第確定屠。A1憂(yōu)07盡01余0免稅寇、減希計(jì)收勉入及決加計(jì)扛扣除菠優(yōu)惠透明細(xì)極表3.國(guó)債愿利息誤收入外免稅奪問(wèn)題企業(yè)站從發(fā)味行者玻直接圈投資勢(shì)購(gòu)買(mǎi)歐的國(guó)雞債持嶼有至州到期徒，其拘從發(fā)病行者捷取得銷(xiāo)的國(guó)斜債利仰息收石入，帝全額熔免征裕企業(yè)遮所得倦稅。企業(yè)沸到期伴前轉(zhuǎn)開(kāi)讓國(guó)恭債、行或者撫從非縫發(fā)行冰者投繡資購(gòu)安買(mǎi)的押國(guó)債春，其滴按上齒述公括式計(jì)給算的宇國(guó)債首利息巷收入嗽，免盜征企為業(yè)所撐得稅娘。企業(yè)壟轉(zhuǎn)讓照或到險(xiǎn)期兌酬付國(guó)握債取已得的霸?xún)r(jià)款射，減只除其劉購(gòu)買(mǎi)刷國(guó)債顯成本殘，并板扣除桿其持丑有期牛間按求照規(guī)唯定計(jì)慢算的則國(guó)債氏利息巧收入韻以及洽交易詞過(guò)程圈中相暮關(guān)稅輔費(fèi)后訂的余聽(tīng)額，周為企音業(yè)轉(zhuǎn)窄讓國(guó)置債收由益（榴損失誘）。A1啞07慰01它0免稅我、減亮計(jì)收濁入及你加計(jì)膚扣除載優(yōu)惠燙明細(xì)肺表例：A國(guó)債國(guó)為企察業(yè)多魔次購(gòu)芬買(mǎi)，禿分別衛(wèi)為20刻14年1月1日購(gòu)?fù)操I(mǎi)面娘值10尖00萬(wàn)元挺、20騎14年2月1日購(gòu)嚷買(mǎi)面泛值30清0萬(wàn)元禽、20沸14年3月1日購(gòu)灶買(mǎi)面因值20奇0萬(wàn)元山，20壤14年5月1日轉(zhuǎn)韻讓面朗值15貧00萬(wàn)元闖甲國(guó)熟債，甚取得20賊00萬(wàn)元左收入舞，轉(zhuǎn)熊讓過(guò)膜程中楊發(fā)生停手續(xù)進(jìn)費(fèi)50萬(wàn)元訓(xùn)；20弦14年10月1日將釋剩余超面值18葛00萬(wàn)元A國(guó)債唉全部盤(pán)轉(zhuǎn)讓劑，轉(zhuǎn)違讓價(jià)軌格為20涉00萬(wàn)元持，轉(zhuǎn)掠讓過(guò)停程中限發(fā)生道手續(xù)恰費(fèi)50萬(wàn)元酒。A國(guó)債沙票面唯年利鐘率4%局,到期巴時(shí)間為20素16帽-1蓬0-帖30。36號(hào)公期告，窯如企被業(yè)不吃同時(shí)寫(xiě)間多待次購(gòu)長(zhǎng)買(mǎi)同肢一品地種國(guó)城債的脾，“司持有王天數(shù)騙”可宮按平扒均持掙有天火數(shù)計(jì)少算確掛定。茅其轉(zhuǎn)爹讓時(shí)殖的成竊本計(jì)死算方覆法，姐可在粘先進(jìn)岸先出符法、叛加權(quán)饑平均匯法、椒個(gè)別哭計(jì)價(jià)冰法中求選用鴉一種菜。計(jì)粗價(jià)方恐法一規(guī)經(jīng)選靠用，臉不得蒼隨意季改變貴。A1另07雞01請(qǐng)0免稅緊、減治計(jì)收億入及幅加計(jì)直扣除弱優(yōu)惠鼓明細(xì)戚表持有澤天數(shù)=（12掙1+悠90膀+6株1）÷3腎=9愿1轉(zhuǎn)讓僑成本=1善00織0+飲30英0+腸20羊0=徒15井00國(guó)債港利息板收入=國(guó)債傘金額×（適辱用年拐利率÷3粥65）×持有弱天數(shù)=1笛50傻0×（4%饑÷3叮65）×9證1=扣14恒.9漲6國(guó)債儲(chǔ)轉(zhuǎn)讓晨收入=企業(yè)勢(shì)轉(zhuǎn)讓踩或到細(xì)期兌乏付國(guó)岔債取難得的襪價(jià)款-購(gòu)買(mǎi)蝦國(guó)債輔成本-國(guó)債念利息婚收入-交易挖過(guò)程揚(yáng)中相壯關(guān)稅浮費(fèi)=2獲00富0-遺15牌00厘-1榨4.窯96素-5淋0=搜43疏5.盆0420期14年10月1日轉(zhuǎn)臭讓的揭面值18央00萬(wàn)元夾的國(guó)嗓債：蘆持有棟天數(shù)=6脹1轉(zhuǎn)讓緩成本=1拿80友0國(guó)債倆利息控收入=國(guó)債累金額×（適攏用年眾利率÷3血65）×持有戶(hù)天數(shù)=1費(fèi)80須0×（4%博÷3租65）×6姥1=即12對(duì).0狡3國(guó)債發(fā)轉(zhuǎn)讓伴收入=企業(yè)錦轉(zhuǎn)讓?xiě)c或到踩期兌戲付國(guó)鈔債取渠得的水價(jià)款-購(gòu)買(mǎi)男國(guó)債競(jìng)成本-國(guó)債磚利息糞收入-交易擔(dān)過(guò)程椒中相巷關(guān)稅晝費(fèi)=2恢00挪0-波18味00嗓-1禍2.凡03槳-5昨0=魂13意7.考9726肆.9白9萬(wàn)元健利息糞收入磁予以個(gè)免稅語(yǔ)，57貧3.也01萬(wàn)元封的轉(zhuǎn)嚇讓收推益需蒜作為貿(mào)企業(yè)礎(chǔ)應(yīng)納閱稅所疑得額奏計(jì)算佳納稅26拍99曬00A1繁07州01盛0免稅莖、減付計(jì)收砌入及屢加計(jì)捉扣除到優(yōu)惠令明細(xì)糞表A1波07報(bào)01粘1股息永、紅姨利等傭權(quán)益息性投大資收所益優(yōu)建惠明添細(xì)表A1牲07鼻01悲1股息份、紅秩利等母權(quán)益懶性投臣資收煙益優(yōu)所惠明鍵細(xì)表1.一般情況下政策規(guī)定A1互07工01獄1股息骨、紅診利等劈燕權(quán)益兩性投望資收膜益優(yōu)勁惠明盟細(xì)表2.被投資企業(yè)清算政策規(guī)定A1紡07兼01曲1股息隸、紅眨利等羞權(quán)益告性投霉資收鍋益優(yōu)途惠明旋細(xì)表3.撤回或減少投資政策規(guī)定A1郊07鬼01煮1股息奔、紅份利等繭權(quán)益運(yùn)性投歷資收?qǐng)鲆鎯?yōu)遼惠明咸細(xì)表例：A企業(yè)20疏10年以10澡00萬(wàn)元名投資C企業(yè)顯，占C企業(yè)30返%股份玻，20層14年C企業(yè)新進(jìn)行斜清算線(xiàn)，清法算時(shí)C企業(yè)這未分前配利銳潤(rùn)和悠盈余衰公積30耗00萬(wàn)元鋪，A企業(yè)鹿分得C企業(yè)奸清算隆剩余辱財(cái)產(chǎn)鈔現(xiàn)金25魄00萬(wàn)元叨。會(huì)計(jì)替上：C企業(yè)皇進(jìn)行困清算無(wú)，A企業(yè)團(tuán)確認(rèn)岔投資捕收益稼時(shí)：借：五銀行燈存款——C企業(yè)25饞00萬(wàn)元貸：穴投資珠收益15瀉00萬(wàn)元長(zhǎng)期電股權(quán)傷投資——C企業(yè)10席00萬(wàn)元A1鼻07扒01分1股息已、紅走利等老權(quán)益旦性投蜜資收芝益優(yōu)瞎惠明瘋細(xì)表稅收斥上：C企業(yè)合清算革，A企業(yè)都首先枝根據(jù)稼被投毯資企壞業(yè)C企業(yè)赴累計(jì)辯留存這收益30逢00萬(wàn)按撿投資眾比例壞確認(rèn)蜻股息慮紅利90初0萬(wàn)元軟，此擁部分水為免窩稅收歇入，計(jì)再按同照分興回剩果余財(cái)基產(chǎn)25羨00萬(wàn)元凈剔除牢投資奧收益90咸0萬(wàn)元壞的余周額16今00萬(wàn)元楚，與說(shuō)投資侵成本10區(qū)00萬(wàn)元嘉比較困，確載認(rèn)投冬資所臣得為60儀0萬(wàn)元磚，此盼部分慕需要悄納稅食。A1接07忽01菊1股息棉、紅冬利等闖權(quán)益嘗性投側(cè)資收串益優(yōu)綠惠明魂細(xì)表A1等07池01有2綜合桐利用播資源吩生產(chǎn)夸產(chǎn)品崇取得獵的收紗入優(yōu)誓惠明網(wǎng)細(xì)表基本姑政策爪規(guī)定隔：所得旦稅法響實(shí)施冠細(xì)則向第99條：納企錯(cuò)業(yè)以《資源脊綜合芒利用暖企業(yè)售所得衛(wèi)稅優(yōu)塑惠目黎錄》規(guī)定象的資晚源作偷為主鵝要原汽材料摟，生密產(chǎn)國(guó)予家非貓限制蚊和禁饞止并蔽符合謎國(guó)家木和行弱業(yè)相色關(guān)標(biāo)動(dòng)準(zhǔn)的穿產(chǎn)品猶取得綠的收奧入，端減按90插%計(jì)入競(jìng)收入狐總額獅。所稱(chēng)糊原材幻玉料占珍生產(chǎn)怖產(chǎn)品凈材料登的比觸例不爪得低浸于《資源孔綜合檢利用幟企業(yè)溉所得脖稅優(yōu)摟惠目睜錄》規(guī)定焰的標(biāo)梯準(zhǔn)。A1撓07晃01策2綜合惠利用絹資源蓄生產(chǎn)個(gè)產(chǎn)品鉛取得內(nèi)的收窩入優(yōu)宵惠明拐細(xì)表總局律關(guān)于煤資源逼綜合蜘利用熱企業(yè)敬所得提稅優(yōu)室惠管殊理問(wèn)圖題的肥通知國(guó)稅暈函[2艱00吼9]暑18渡5號(hào)經(jīng)資朋源綜蘿合利益用主策管部治門(mén)按《目錄》規(guī)定估認(rèn)定淘的生野產(chǎn)資艘源綜槐合利寧用產(chǎn)講品的驗(yàn)企業(yè)若（不怪包括引僅對(duì)蕉資源句綜合貴利用尖工藝犯和技背術(shù)進(jìn)瘡行認(rèn)轎定的潤(rùn)企業(yè)迷），填取得《資源語(yǔ)綜合爐利用綿認(rèn)定欣證書(shū)》，可末按本曠通知斷規(guī)定厘申請(qǐng)澆享受顧資源便綜合縮慧利用默企業(yè)禾所得律稅優(yōu)屆惠?！敦?cái)核政部羊國(guó)刷家稅妄務(wù)總由局睛國(guó)家創(chuàng)發(fā)展錫改革宏委關(guān)謀于公知布資域源綜接合利貴用企透業(yè)所夠得稅各優(yōu)惠黃目錄免（20額08年版狡）的轉(zhuǎn)通知執(zhí)》（祝財(cái)稅援〔20展08〕11稈7號(hào)）A1擱07騎01攤2綜合卻利用叫資源小生產(chǎn)蜂產(chǎn)品跌取得麗的收搞入優(yōu)趴惠明低細(xì)表總局臭關(guān)于壩資源暴綜合儲(chǔ)利用女企業(yè)登所得緣瑞稅優(yōu)蕩惠管袍理問(wèn)樣題的菠通知國(guó)稅育函[2者00伶9]勝18濁5號(hào)企業(yè)環(huán)從事彈非資扮源綜練合利帆用項(xiàng)補(bǔ)目取姜得的扣收入冷與生己產(chǎn)資搭源綜耀合利糾用產(chǎn)飽品取鞭得的詞收入致沒(méi)有究分開(kāi)暢核算吩的，矩不得這享受立資源押綜合趁利用忍企業(yè)捏所得音稅優(yōu)笑惠。A1煮07擠01助2綜合兆利用社資源宏生產(chǎn)列產(chǎn)品圾取得也的收干入優(yōu)懶惠明狂細(xì)表例：A企業(yè)心在20痰14年以《資源組綜合問(wèn)利用壘企業(yè)培所得先稅優(yōu)樂(lè)惠目蜓錄》中的丑粉煤辱灰生須產(chǎn)磚趙，《資源營(yíng)綜合盒利用層認(rèn)定素證書(shū)》取得夏時(shí)間詠為20永14年1月8日，遼有效奇期2年，洋證書(shū)個(gè)編號(hào)朱為XX第X號(hào)，嫌其生慶產(chǎn)原憐料中捆粉煤?；艺?0華%，當(dāng)樣年度餅銷(xiāo)售曠磚的領(lǐng)收入伴為40貝0萬(wàn)元暑，其筑他收拳入為20萬(wàn)元思，生勵(lì)產(chǎn)成秒本為25輛0萬(wàn)元悠，不練考慮電其他學(xué)稅費(fèi)所，假耀設(shè)20錘14年企央業(yè)無(wú)極其他噴納稅傍調(diào)整油事項(xiàng)橋，沒(méi)和有享使受其街他所毀得稅充優(yōu)惠煌，也燙無(wú)其擊他調(diào)塘整事便項(xiàng)。A1身07院01蔬2綜合碑利用步資源暮生產(chǎn)菌產(chǎn)品泡取得短的收釋入優(yōu)巷惠明兵細(xì)表A1字07沫01食2綜合率利用忽資源臺(tái)生產(chǎn)鍵產(chǎn)品尖取得番的收祖入優(yōu)窮惠明預(yù)細(xì)表A1雞07臥01令3金融收、保暖險(xiǎn)等釣機(jī)構(gòu)狗取得視的涉異農(nóng)利族息、襪保費(fèi)伸收入悠優(yōu)惠心明細(xì)可表自20茅09年1月1日至20擾13年12月31日，窄對(duì)金圈融機(jī)習(xí)構(gòu)農(nóng)仔戶(hù)小脾額貸濾款的禾利息止收入策在計(jì)罰算應(yīng)顆納稅歌所得追額時(shí)捧，按90閑%計(jì)入木收入總總額誰(shuí)。對(duì)湖保險(xiǎn)賊公司尼為種品植業(yè)城、養(yǎng)闖殖業(yè)惰提供艙保險(xiǎn)亦業(yè)務(wù)小取得跟的保殲費(fèi)收垂入，危在計(jì)現(xiàn)算應(yīng)演納稅拌所得遷額時(shí)畝，按90獅%比例沙減計(jì)市收入貸。（葛財(cái)稅[2面01率0]耐4號(hào)）A1撤07拜01逆3金融窄、保驗(yàn)險(xiǎn)等泛機(jī)構(gòu)獲取得揭的涉揮農(nóng)利符息、映保費(fèi)兩收入難優(yōu)惠饑明細(xì)攀表財(cái)政橫部：瞇支持隊(duì)農(nóng)村堡金融斃發(fā)展美有關(guān)迎稅收掀政策年的通句知（享）自20懶14年1月1日至20雜16年12月31日，趴對(duì)金怒融機(jī)斯構(gòu)農(nóng)思戶(hù)小訂額貸刊款的夸利息被收入饒?jiān)谟?jì)抵算應(yīng)賴(lài)納稅難所得范額時(shí)翁，按90窄%計(jì)入覆收入為總額獨(dú)。對(duì)罪保險(xiǎn)微公司帆為種攔植業(yè)荷、養(yǎng)右殖業(yè)掛提供汗保險(xiǎn)膀業(yè)務(wù)敢取得衰的保錢(qián)費(fèi)收詢(xún)?nèi)?，觸在計(jì)柿算應(yīng)滿(mǎn)納稅傅所得鞋額時(shí)掛，按90踐%計(jì)入紙收入財(cái)總額殊。A1奴07比01臨3金融秘、保秤險(xiǎn)等獵機(jī)構(gòu)首取得省的涉胃農(nóng)利魯息、攏保費(fèi)罩收入社優(yōu)惠守明細(xì)晴表政策豆關(guān)注仆點(diǎn)：1.金融沿機(jī)構(gòu)弓的應(yīng)就稅收席入與嘴免稅教收入制必須瓶分別餃核算獻(xiàn)，否株則不損能享猾受文杜中所散述的捕稅收止優(yōu)惠均。2.可享傘受稅艱收優(yōu)員惠政妹策的淡農(nóng)戶(hù)某小額忍貸款桶需要雄同時(shí)碎滿(mǎn)足析兩個(gè)蜘條件干：（1）單滴筆貸役款不穿超過(guò)10萬(wàn)元搜；（2）同豎一農(nóng)英戶(hù)取臟得多元筆貸色款的暢，貸查款余傾額之警和不釣超過(guò)10萬(wàn)元寶。3、保司費(fèi)收拌入是遭指原勇保險(xiǎn)湯保費(fèi)接收入廚加上臟分?；刨M(fèi)收呆入減饑去分立出保室費(fèi)后攔的余樂(lè)額。A1脫07禮01唐3金融茶、保各險(xiǎn)等棟?rùn)C(jī)構(gòu)北取得裝的涉盼農(nóng)利蘭息、豬保費(fèi)屠收入臭優(yōu)惠蔬明細(xì)腳表3、農(nóng)拿戶(hù)的腸具體渴認(rèn)定農(nóng)戶(hù)用，是憶指長(zhǎng)祥期（潮一年更以上椅）居岔住在避鄉(xiāng)鎮(zhèn)購(gòu)（不烤包括厲城關(guān)者鎮(zhèn)）皂行政歌管理材區(qū)域東內(nèi)的者住戶(hù)福，還刊包括要長(zhǎng)期青居住抱在城帆關(guān)鎮(zhèn)炒所轄木行政掙村范嘉圍內(nèi)婚的住振戶(hù)和挖戶(hù)口嗚不在借本地亞而在報(bào)本地犁居住賀一年看以上福的住灰戶(hù)，防國(guó)有忠農(nóng)場(chǎng)沃的職是工和苦農(nóng)村紛個(gè)體藍(lán)工商餅戶(hù)。歪位于捕鄉(xiāng)鎮(zhèn)裙（不劈燕包括穩(wěn)城關(guān)千鎮(zhèn)）笛行政剛管理揭區(qū)域謹(jǐn)內(nèi)和余在城騾關(guān)鎮(zhèn)硬所轄鑒行政勉村范寶圍內(nèi)榨的國(guó)盲有經(jīng)標(biāo)濟(jì)的導(dǎo)機(jī)關(guān)什、團(tuán)級(jí)體、娛學(xué)校校、企寶事業(yè)喜單位榆的集蘭體戶(hù)尤；有肆本地儲(chǔ)戶(hù)口斥，但行舉家膀外出荒謀生論一年鴿以上畏的住抱戶(hù)，特?zé)o論泳是否滅保留熊承包遞耕地報(bào)均不稻屬于轟農(nóng)戶(hù)坡。農(nóng)登戶(hù)以齡戶(hù)為院統(tǒng)計(jì)膀單位攜，既諸可以畏從事估農(nóng)業(yè)解生產(chǎn)伸經(jīng)營(yíng)賀，也乒可以當(dāng)從事筆非農(nóng)圾業(yè)生榨產(chǎn)經(jīng)四營(yíng)。多農(nóng)戶(hù)敬貸款蒜的判錄定應(yīng)坦以貸著款發(fā)拴放時(shí)卡的承謝貸主棍體是膛否屬作于農(nóng)木戶(hù)為帖準(zhǔn)。A1若07輕01演4研發(fā)叮費(fèi)用吉加計(jì)鍛扣除萬(wàn)優(yōu)惠黨明細(xì)損表基本鐵政策昨規(guī)定炕：所得槳稅法任第三瓶十條“企業(yè)閱開(kāi)發(fā)閣新技鄉(xiāng)豐術(shù)、訓(xùn)新產(chǎn)齡品、東新工安藝發(fā)奪生的悼研究房誠(chéng)開(kāi)發(fā)衛(wèi)費(fèi)用基可以搭在計(jì)獎(jiǎng)算應(yīng)稍納稅桌所得亂額時(shí)凳加計(jì)業(yè)扣除”實(shí)施驗(yàn)條例殘第九唱十五桌條“企業(yè)桌為開(kāi)茫發(fā)新來(lái)技術(shù)雀、新劃產(chǎn)品燥、新秘工藝膀發(fā)生掉的研隙究開(kāi)堂發(fā)費(fèi)丸用，泰未形前成無(wú)尖形資嘴產(chǎn)計(jì)矛入當(dāng)此期損束益的跪，在適按照燃規(guī)定些據(jù)實(shí)竹扣除旗的基丟礎(chǔ)上揉，按襖照研階究開(kāi)皇發(fā)費(fèi)夸用的50腹%加計(jì)痰扣除味；形通成無(wú)長(zhǎng)形資妥產(chǎn)的剪，按枯照無(wú)剝形資鹽產(chǎn)成啟本的15茄0%攤銷(xiāo)仁?！盇1園07角01機(jī)4研發(fā)瘦費(fèi)用普加計(jì)燒扣除伏優(yōu)惠理明細(xì)漂表國(guó)稅發(fā)2008（116）財(cái)稅2013（70）1、國(guó)稅發(fā)2008年116號(hào)文件附件《研發(fā)項(xiàng)目可加計(jì)扣除研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用情況歸集表》表述為“從有關(guān)部門(mén)和母公司取得的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)專(zhuān)項(xiàng)撥款”2、參照財(cái)稅2010年81號(hào)、財(cái)稅2013年13號(hào)文件附件《研發(fā)項(xiàng)目可加計(jì)扣除研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用情況歸集表》的表述第13列≤第12列第10行第19列＝表A107010第22行A1騙07綠01絞4研發(fā)朋費(fèi)用臭加計(jì)錘扣除尋優(yōu)惠罩明細(xì)肥表例：A企業(yè)20效14年進(jìn)邀行甲錯(cuò)研發(fā)火項(xiàng)目譯的研非發(fā)工煉作，柳企業(yè)白共投縫入85萬(wàn)元滲，其中直接杰消耗摧的材堪料費(fèi)歪用10萬(wàn)元快，直草接從艷事研泥發(fā)活礦動(dòng)的閉本企天業(yè)在充職人馳員費(fèi)因用30萬(wàn)，決專(zhuān)門(mén)湖用于若研發(fā)霉活動(dòng)皇的有幼關(guān)折脾舊費(fèi)15萬(wàn)元逢，專(zhuān)鋤門(mén)用各于研養(yǎng)發(fā)活紅動(dòng)的威無(wú)形辱資產(chǎn)畜攤銷(xiāo)滾費(fèi)10萬(wàn)元產(chǎn)，中冬間試狐驗(yàn)費(fèi)毅用20萬(wàn)元籃。最頓終符頌合資治本化選條件漏的有45萬(wàn)元渡，其鵝余40萬(wàn)元道費(fèi)用趁化處錢(qián)理。85萬(wàn)元絮總投勉入中40萬(wàn)資梯金來(lái)奸源于礎(chǔ)財(cái)政澡撥款恢（符胃合不寫(xiě)征稅琴收入岔?xiàng)l件擠并已求做不側(cè)征稅際收入糕處理蜂），40萬(wàn)中浩有10萬(wàn)符壁合資犬本化判條件儉，30萬(wàn)進(jìn)似行了伸費(fèi)用管化處止理?？家酝甓葦?shù)研發(fā)屢形成連無(wú)形輩資產(chǎn)10噸0萬(wàn)元挨，當(dāng)密年加殖計(jì)攤切銷(xiāo)額醒為10萬(wàn)?；难邪l(fā)擾形成秘的無(wú)免形資倆產(chǎn)均角按直服線(xiàn)法10年攤趨銷(xiāo)A1垂07貞01疫4研發(fā)壞費(fèi)用覺(jué)加計(jì)每扣除占優(yōu)惠茫明細(xì)脅表填報(bào)慶過(guò)程（一脂）年韻度研荷發(fā)費(fèi)惰用合慣計(jì)=8普5（二姐）可父加計(jì)梁扣除孟的研悉發(fā)費(fèi)脅用合慨計(jì)=年度躍研發(fā)陡費(fèi)用界合計(jì)-作為捎不征紋稅收學(xué)入處沸理的懸財(cái)政謊性資盈金用轟于研轎發(fā)的尸部分=8蓮5-模40絲式=4環(huán)5（三）蓄計(jì)入夏本年座研發(fā)組費(fèi)用遙加計(jì)擊扣除霧額=計(jì)入陶本年灣損益繩的金充額×50棒%=（40冬-3落0）×50撈%=膊5（四為）無(wú)完形資敬產(chǎn)本語(yǔ)年加藍(lán)計(jì)攤烤銷(xiāo)額=本年培形成漏無(wú)形服資產(chǎn)蜘加計(jì)直攤銷(xiāo)部額+以前漢年度副形成座無(wú)形企資產(chǎn)可本年隙加計(jì)都攤銷(xiāo)路額=（45惑-1供0）×50匠%÷10斬+1漏0=射11臉.7嬸5（五市）本瀉年研缸發(fā)費(fèi)用用加潤(rùn)計(jì)扣埋除額隨合計(jì)=計(jì)入吼本年戴研發(fā)誤費(fèi)用栗加計(jì)秘扣除江額+無(wú)形圖資產(chǎn)旺本年薦加計(jì)懸攤銷(xiāo)魄額=5創(chuàng)+1器1.霧75糞=1蜂6.棵75A1此07疊01每4研發(fā)識(shí)費(fèi)用厭加計(jì)焰扣除砍優(yōu)惠較明細(xì)雖表甲研文發(fā)項(xiàng)道目1030151020854045105351.貓751011齒.7銷(xiāo)516范.7看5A1啄07茫02罵0所得尼減免構(gòu)優(yōu)惠族明細(xì)予表該項(xiàng)目實(shí)際發(fā)生的有關(guān)稅費(fèi)，包括除企業(yè)所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項(xiàng)稅金及其附加、合同簽訂費(fèi)用、律師費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用及其他支出。該項(xiàng)目合理分?jǐn)偟钠陂g費(fèi)用。合理分?jǐn)偙壤梢园凑胀顿Y額、銷(xiāo)售收入、資產(chǎn)額、人員工資等參數(shù)確定。上述比例一經(jīng)確定，不得隨意變更。填報(bào)納稅人按照稅法規(guī)定需要調(diào)整減免稅項(xiàng)目收入、成本、費(fèi)用的金額，調(diào)整減少的金額以負(fù)數(shù)填報(bào)。A1與07遠(yuǎn)02攜0所得驕減免庫(kù)優(yōu)惠株明細(xì)吐表基本班政策湖規(guī)定濕：所得敲稅法掛實(shí)施雨條例既第一百蠢零二條“企業(yè)雁同時(shí)用從事鄉(xiāng)豐適用蘇不同蓬企業(yè)并所得報(bào)稅待汪遇的稻項(xiàng)目錢(qián)的，核其優(yōu)業(yè)惠項(xiàng)梨目應(yīng)稱(chēng)當(dāng)單薄獨(dú)計(jì)孫算所功得，跡并合培理分擋攤企鍋業(yè)的步期間右費(fèi)用毒；沒(méi)帆有單屆獨(dú)計(jì)懲算的截，不命得享膀受企尺業(yè)所裹得稅百優(yōu)惠數(shù)?！薄犊偩种╆P(guān)于利實(shí)施百農(nóng)、匯林、填牧、剩漁業(yè)聾項(xiàng)目原企業(yè)樹(shù)所得禿稅優(yōu)隆惠問(wèn)山題的但公告》（20師11年第48號(hào)）斃：“八、刪企業(yè)概同時(shí)綱從事臥適用蓋不同臂企業(yè)拉所得鴨稅政瀉策規(guī)蠢定項(xiàng)輩目的略，應(yīng)行分別噴核算川，單忌獨(dú)計(jì)徐算優(yōu)查惠項(xiàng)煩目的膠計(jì)稅際依據(jù)越及優(yōu)回惠數(shù)尼額；擱分別紫核算乎不清鐵的，槳可由疊主管暑稅務(wù)烈機(jī)關(guān)興按照杏比例昨分?jǐn)偧しɑ虺钇渌龊侠矸阜椒s慧進(jìn)行巧核定宵?！盇1飼07黑02呼0所得啞減免呢優(yōu)惠自明細(xì)叢表特殊行政策擾規(guī)定浪：《國(guó)家殊稅務(wù)擱總局刪關(guān)于贏做好20玩09年度下企業(yè)輩所得此稅匯斃算清吃繳工位作的浮通知》（國(guó)驅(qū)稅函〔2薦01刑0〕角14市8號(hào)“（六職）稅鹽收優(yōu)襪惠填辣報(bào)口沉徑。稅對(duì)企胳業(yè)取焰得的欲免稅撲收入蛙、減抗計(jì)收文入以是及減賀征、杯免征隨所得伴額項(xiàng)臘目，軍不得廈彌補(bǔ)臘當(dāng)期脖及以林前年冠度應(yīng)盾稅項(xiàng)侮目虧蟻損；瓶當(dāng)期尊形成擾虧損株的減永征、臟免征桐所得剃額項(xiàng)列目，副也不周得用巨當(dāng)期寇和以詢(xún)后納主稅年疲度應(yīng)覆稅項(xiàng)赴目所寇得抵購(gòu)補(bǔ)?！保傊辆?0念14年63號(hào)公援告對(duì)國(guó)稅車(chē)函〔2捕01洽0〕若14隔8號(hào)廢事止）A1卻07碎02么0所得扁減免膽優(yōu)惠完明細(xì)鉛表例：1、如條果A企業(yè)20環(huán)14年利鍬潤(rùn)總階額40（應(yīng)男稅項(xiàng)坡目利邁潤(rùn)總薄額90、免牽稅項(xiàng)丘目-5按0），功無(wú)其測(cè)他調(diào)犯整項(xiàng)目目及渾優(yōu)惠磨。則：葛應(yīng)納跪稅所吧得額=4評(píng)0-（-5計(jì)0）=9潤(rùn)0若主重表所陶得減垃免出炕現(xiàn)負(fù)稅數(shù)時(shí)遼，只夠填0，則=4猛0-奏0=揉402、如澇果A企業(yè)20酷14年利債潤(rùn)總處額40（應(yīng)嘗稅項(xiàng)恭目利慨潤(rùn)總寶額-5寨0、免距稅項(xiàng)酒目90）革則慌：應(yīng)揭納稅誤所得棍額=4簽0-剩90頌=-倒50A1顧07歡03秋0抵扣齒應(yīng)納痛稅所雀得額憂(yōu)優(yōu)惠燈明細(xì)革表基本秒政策巾規(guī)定丙：所得歐稅法分三十遷一條暑、實(shí)施蠶條例九十艇七條：創(chuàng)躺業(yè)投硬資企遷業(yè)采淺取股烈權(quán)投數(shù)資方促式投券資于廊未上部市的鋤中小詠高新達(dá)技術(shù)魚(yú)企業(yè)2年以荷上的頓，可泛以按繪照其掃投資產(chǎn)額的70繞%在股暢權(quán)持托有滿(mǎn)2年的冶當(dāng)年逝抵扣催該創(chuàng)洗業(yè)投遭資企鄰業(yè)的妖應(yīng)納顯稅所清得額銳；當(dāng)稀年不廢足抵倍扣的挨，可插以在薯以后寄納稅暴年度濟(jì)結(jié)轉(zhuǎn)鑰抵扣馳。國(guó)稅繁發(fā)[2嚷00奶9]槽87號(hào):創(chuàng)業(yè)備投資江企業(yè)剖投資皮的中個(gè)小高劉新技史術(shù)企位業(yè)，雕除應(yīng)觀通過(guò)霸高新足技術(shù)閉企業(yè)役認(rèn)定轎以外愉，還引應(yīng)符折合職植工人猶數(shù)不躲超過(guò)50芹0人，而年銷(xiāo)宅售（勻營(yíng)業(yè)谷）額冤不超貍過(guò)2億元盯，資編產(chǎn)總北額不爬超過(guò)2億元偶的條玩件。A1貴07牽03根0抵扣趣應(yīng)納叼稅所測(cè)得額黨優(yōu)惠筍明細(xì)旱表例：A企業(yè)20屆13年1月1日向B企業(yè)固（未濫上市升的中抓小高漆新技食術(shù)企乓業(yè)）忍投資10壘0萬(wàn)元獲，股穩(wěn)權(quán)持促有到20勒14年12月31日。A企業(yè)20鉗13年底屑結(jié)轉(zhuǎn)晌的尚括未抵廣扣的核股權(quán)島投資畜余額蛾為20萬(wàn)元永，本垮年可梯用于進(jìn)抵扣揪的應(yīng)戚納稅食所得哨額為85萬(wàn)元弱。（B企業(yè)枕職工益人數(shù)翠不超綁過(guò)50液0人，霧年銷(xiāo)器售（不營(yíng)業(yè)宮）額扁不超座過(guò)2億元嫩，資鮮產(chǎn)總愿額不商超過(guò)2億元夏）A1坐07慰03蜻0抵扣符應(yīng)納白稅所榮得額崗優(yōu)惠勾明細(xì)范表填報(bào)跳過(guò)程晚：（一矮）20竄14年度錦新增崗的可月抵扣心股權(quán)超投資查額為10濁0×搭70稿%=屠70萬(wàn)元括；（二從）本哥年可蘆抵扣飛的股顏權(quán)投桑資額憑為70摩+2究0=頃90萬(wàn)元代；（三冷）本撈年可賠用于挖抵扣繳的應(yīng)熔納稅乳所得何額85萬(wàn)元<可抵豬扣的顧股權(quán)匙投資賀額90萬(wàn)元討，本麗年實(shí)健際抵緞扣應(yīng)冠納稅揭所得使額則謙為85萬(wàn)元嬌；（四置）結(jié)烏轉(zhuǎn)以豪后年汗度抵痛扣的茅股權(quán)爐投資施余額蓋為90折-8筑5=拘5萬(wàn)元括。A1賴(lài)07始03匯0抵扣浪應(yīng)納敏稅所侍得額食優(yōu)惠菠明細(xì)派表A1騎07主04撤0減免宗所得傾稅優(yōu)舅惠明蹄細(xì)表有值時(shí)，則監(jiān)控納稅人“A107020所得減免優(yōu)惠明細(xì)表”中13行以下是否有值，若無(wú)值則不可以填報(bào)。且填報(bào)數(shù)額不得大于“A107020所得減免優(yōu)惠明細(xì)表”中13行以下各明細(xì)之和*25%。A1候07警04歌0減免證所得具稅優(yōu)撲惠明短細(xì)表基本播政策求規(guī)定遺：國(guó)家露稅務(wù)偏總局?jǐn)z關(guān)于獻(xiàn)進(jìn)一凝步明剩確企絲式業(yè)所嘩得稅劉過(guò)渡祖期優(yōu)罰惠政防策執(zhí)等行口社徑問(wèn)雜題的猾通知(國(guó)稅躬函[2熔01勸0]膜15時(shí)7號(hào))“一、圍關(guān)于變居民館企業(yè)臺(tái)選擇獅適用撓稅率棕及減米半征粒稅的托具體竟界定清問(wèn)題（三撿）居朽民企柏業(yè)取公得中尊華人生民共瞇和國(guó)班企業(yè)濫所得吃稅法際實(shí)施汁條例菊第八澤十六嬌條、脖第八棄十七展條、例第八矩十八撒條和補(bǔ)第九歡十條哲規(guī)定稠可減跑半征狹收企蝕業(yè)所倘得稅磨的所旋得，曉是指痛居民希企業(yè)歡應(yīng)就膨該部松分所悉得單貓獨(dú)核杜算并糠依照25沸%的法海定稅景率減卡半繳舌納企鉤業(yè)所策得稅盼?！盇1蘿07憂(yōu)04差0減免呆所得誰(shuí)稅優(yōu)辨惠明室細(xì)表特殊絞政策鈴規(guī)定劍：財(cái)政歇部、矛國(guó)家匙稅務(wù)衰總局衣關(guān)于擦執(zhí)行短企業(yè)版所得絡(luò)稅優(yōu)組惠政仙策若紙干問(wèn)荒題的凈通知適（財(cái)橡稅[2弱00議9]追69號(hào)）友：“一、線(xiàn)執(zhí)行《國(guó)務(wù)服院關(guān)臺(tái)于實(shí)醬施企億業(yè)所偽得稅旅過(guò)渡行優(yōu)惠蟲(chóng)政策觸的通匪知》（國(guó)督發(fā)[2儀00扎7]蜘39號(hào)）掙規(guī)定勸的過(guò)掠渡優(yōu)搜惠政副策及似西部勒大開(kāi)脖發(fā)優(yōu)紫惠政胃策的濤企業(yè)儲(chǔ)，在冊(cè)定期類(lèi)減免創(chuàng)稅的屈減半梳期內(nèi)事，可驗(yàn)以按剝照企頸業(yè)適采用稅愚率計(jì)月算的痕應(yīng)納合稅額封減半怕征稅快。其歪他各云類(lèi)情酬形的活定期幼減免盡稅，摘均應(yīng)棵按照包企業(yè)亦所得捐稅25糊%的法書(shū)定稅粉率計(jì)強(qiáng)算的屈應(yīng)納責(zé)稅額跟減半未征稅浮。”《國(guó)家亮稅務(wù)伸總局墾關(guān)于營(yíng)深入補(bǔ)實(shí)施啟西部醋大開(kāi)積發(fā)戰(zhàn)缸略有呈關(guān)企塔業(yè)所互得稅腳問(wèn)題占的公歐告》（總舊局20泳12年12號(hào)公億告）晌重申“在涉駱及定網(wǎng)期減濁免稅爺?shù)臏p渾半期岸內(nèi)，趕可以角按照洋企業(yè)挑適用勻稅率環(huán)計(jì)算壁的應(yīng)捧納稅選額減蟲(chóng)半征懲稅?！盇1幸07儉04宣0減免兇所得阿稅優(yōu)疼惠明霉細(xì)表例：C公司20箱14年經(jīng)般認(rèn)定價(jià)為高言新技返術(shù)企趙業(yè)，免當(dāng)年汽取得議符合癢條件赤的技撞術(shù)轉(zhuǎn)夾讓所背得70文0萬(wàn)元漠，其襲他應(yīng)毯納稅纖所得炸額為10哪00萬(wàn)元召。A1龍07碗04引0減免仆所得離稅優(yōu)拐惠明洪細(xì)表填報(bào)延過(guò)程企業(yè)卡取得梯的70位0萬(wàn)技掠術(shù)轉(zhuǎn)努讓所省得中鴨的50再0萬(wàn)元桌部分既免稅輪，另鑼外20趟0萬(wàn)技狗術(shù)轉(zhuǎn)矮讓所轟得減超半征斧收，挨企業(yè)轎計(jì)算匙應(yīng)納禍稅所均得額據(jù)為11離00萬(wàn)元柜（即銅（10辣00駁+7徐00織-5竟00項(xiàng)-1物00）萬(wàn)=1露10穴0萬(wàn)）1、按掩主表腎填報(bào)橫順序司，據(jù)桃法定澇稅率25請(qǐng)%計(jì)算濕的應(yīng)免納稅寇額27真5萬(wàn)（分即11拳00帆×2紅5%購(gòu)=2影75萬(wàn)）轉(zhuǎn)，不伙考慮霜所得井減免炸法定魂稅率震還原懶問(wèn)題逃，減君免稅=1祖10萬(wàn)（詢(xún)即11薄00菜×(舟25桶%-扔15肯%)），爽應(yīng)納修稅額=2架75知-1熄10細(xì)=1坊65萬(wàn)A1賽07讀04部0減免父所得耗稅優(yōu)錯(cuò)惠明貝細(xì)表2、考榨慮所缸得減怒免法鍛定稅棟率還臺(tái)原問(wèn)久題，況應(yīng)納禍稅額租為10瘦00訊×1站5%評(píng)+2斷00天×5食0%輪×2層5%＝17私5萬(wàn)元千，減乖免所避得稅10甘0萬(wàn)元挎（即27掙5-瓣17斥5=膨10應(yīng)0萬(wàn)）已。其中計(jì)，高窯新技和術(shù)企搶業(yè)優(yōu)忠惠11座0萬(wàn)元忽（即11孩00尺×（25肌%-尼15序%）＝11枝0萬(wàn)元施），鑄按法徑定稅士率減撿半12雙.5希%和按傘高新聰優(yōu)惠成稅率腳減半7.徑5%之間談的差光額10萬(wàn)元道（即20這0×睡50脾%×（25青%-非15徐%）＝10萬(wàn)元差）需掏要從渴上述艦高新戲技術(shù)備企業(yè)贊優(yōu)惠遞稅額緩中減悼除，痰因此黑合計(jì)涼減免激所得己稅10案0萬(wàn)元紡（即11超0萬(wàn)-1湊0萬(wàn)=1腔00萬(wàn)）搶。A107040-例3減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表單位：萬(wàn)元行次項(xiàng)

目金

額1一、符合條件的小型微利企業(yè)

2二、國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)（填寫(xiě)A107041）1103三、減免地方分享所得稅的民族自治地方企業(yè)

4四、其他專(zhuān)項(xiàng)優(yōu)惠（5+6+7+8+9+10+11+12+13+14+15+16+17+18+19+20+21+22+23+24+25+26+27）

5

（一）經(jīng)濟(jì)特區(qū)和上海浦東新區(qū)新設(shè)立的高新技術(shù)企業(yè)

6

（二）經(jīng)營(yíng)性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制企業(yè)

7

（三）動(dòng)漫企業(yè)

8

（四）受災(zāi)地區(qū)損失嚴(yán)重的企業(yè)

9

（五）受災(zāi)地區(qū)農(nóng)村信用社

10

（六）受災(zāi)地區(qū)的促進(jìn)就業(yè)企業(yè)

11

（七）技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)

12

（八）新疆困難地區(qū)新辦企業(yè)

13

（九）新疆喀什、霍爾果斯特殊經(jīng)濟(jì)開(kāi)發(fā)區(qū)新辦企業(yè)

14

（十）支持和促進(jìn)重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)企業(yè)

15

（十一）集成電路線(xiàn)寬小于0.8微米（含）的集成電路生產(chǎn)企業(yè)

16

（十二）集成電路線(xiàn)寬小于0.25微米的集成電路生產(chǎn)企業(yè)

17

（十三）投資額超過(guò)80億元人民幣的集成電路生產(chǎn)企業(yè)

18

（十四）新辦集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)（填寫(xiě)A107042）

19

（十五）國(guó)家規(guī)劃布局內(nèi)重點(diǎn)集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)

20

（十六）符合條件的軟件企業(yè)（填寫(xiě)A107042）

21

（十七）國(guó)家規(guī)劃布局內(nèi)重點(diǎn)軟件企業(yè)

22

（十八）設(shè)在西部地區(qū)的鼓勵(lì)類(lèi)產(chǎn)業(yè)企業(yè)

23

（十九）符合條件的生產(chǎn)和裝配傷殘人員專(zhuān)門(mén)用品企業(yè)

24

（二十）中關(guān)村國(guó)家自主創(chuàng)新示范區(qū)從事文化產(chǎn)業(yè)支撐技術(shù)等領(lǐng)域的高新技術(shù)企業(yè)

25

（二十一）享受過(guò)渡期稅收優(yōu)惠企業(yè)

26

（二十二）橫琴新區(qū)、平潭綜合實(shí)驗(yàn)區(qū)和前海深港現(xiàn)代化服務(wù)業(yè)合作區(qū)企業(yè)

27

（二十三）其他

28五、減：項(xiàng)目所得額按法定稅率減半征收企業(yè)所得稅疊加享受減免稅優(yōu)惠1029合計(jì)（1+2+3+4-28）100A1激07武04園0減免宮所得僻稅優(yōu)旗惠明吳細(xì)表符合每條件解的