收購發(fā)票案件課件

虛開農產品收購發(fā)票案件分析昌吉“7.10”特大虛開增值稅專用發(fā)票案件2012年6月份，昌吉市國稅局在辦理昌吉市新祥絨毛制品有限公司注銷業(yè)務時，發(fā)現(xiàn)該公司短期內開具大量增值稅專用發(fā)票，稅負偏低，情況異常。經調查顯示，該公司與2011年注銷的昌吉市鑫諾絨毛制品有限公司、昌吉市昌達絨毛制品有限公司有關聯(lián)關系，涉嫌虛開增值稅專用發(fā)票。涉案企業(yè)及其關聯(lián)企業(yè)自2011年以來共開具增值稅專用發(fā)票2402份，涉及金額21997萬元，涉及銷項稅額3739.5萬元；開具農副產品收購發(fā)票3236份，涉及金額28548.9萬元，涉及進項稅額3711萬元。虛開的增值稅專用發(fā)票涉及天津、河北等11個省區(qū)的153家單位。有4人被批捕。昌吉市國稅局有6名干部因受賄罪被追究刑事責任。區(qū)局國稅簡報2010年4月至8月，石河子、烏魯木齊市、塔城地區(qū)、和田地區(qū)國稅局稽查局先后查處了九起虛開發(fā)票金額在1000萬元以上的案件，涉及開票企業(yè)12戶，犯罪嫌疑人通過虛構農產品收購和加工業(yè)務，虛開農產品收購發(fā)票，進而為虛開增值稅專用發(fā)票。初步查實，12戶企業(yè)虛開農產品收購發(fā)票5,603份，票面金額42,643.02萬元，稅額5,712.71萬元，價稅合計48,355.73萬元；無貨交易為他人虛開增值稅專用發(fā)票3,444份，票面金額40,798.98萬元，稅額6,099.44萬元，價稅合計46,898.42萬元，涉及受票企業(yè)60余戶。農產品收購發(fā)票虛開頻發(fā)的原因1、經濟利益驅使，開票成本低；2管理難度大;收購發(fā)票無需認證即可自行抵扣，給虛開可乘之機，稅務機關對收購發(fā)票填開內容的真實性難以進行事先核查，無法及時有效監(jiān)控。購銷兩頭在外，收購地一般都在山區(qū)農村，真實性不易核實；物耗水平難掌控；3、農產品計稅依據(jù)的特殊性。虛開農產品收購發(fā)票企業(yè)違法特點：1、內地人員來疆雇用本地人員注冊公司，企業(yè)代表人是本地人員，而實際經營人是內地人員?；蛘呓洜I人取得一些丟失或盜取的身份證信息注冊公司，實際經營人在幕后操作，當稅務機關和公安機關調查時，無法查找實際經營人或無法獲得實際經營人身份信息。奇臺案克拉瑪依市森源針紡織制品有限公司案烏魯木齊西北永順毛發(fā)制品有限公司虛開農產品收購發(fā)票企業(yè)特點：2、注冊的企業(yè)基本無生產設備，或者購進的機器設備與企業(yè)生產產品不匹配，或者雇傭的工人根本與生產量無法匹配。臨時租用辦公場地，為制造正常的生產經營假象，有的自行到稅務部門代開租賃費發(fā)票，人為延長租賃期；有的偽造電費結算單據(jù)、印章；有的租用他人正在使用的廠房，以應付稅務機關的檢查；有的甚至向稅務機關提供虛假的生產經營場所。奇臺案例;虛開農產品收購發(fā)票企業(yè)特點：3、注冊的公司主要以經營農產品加工為主，經營的種類有：棉產品、針織品、皮、毛、以及皮毛制品、中草藥、木材加工等。虛開農產品收購發(fā)票企業(yè)特點：4、把收購發(fā)票作為應納稅款的平衡器，每到月末結帳時，根據(jù)測算結果，任意開具沒有實際交易的收購發(fā)票以沖抵銷項稅金。5、短時間內開具大量收購發(fā)票和增值稅專用發(fā)票。偽造虛假身份證信息虛構收購業(yè)務，或者非法取得農產品產地人員身份證信息虛構收購業(yè)務。利用個人身份證集中、反復、輪番填開，對同一個人隔日收購、連續(xù)收購。一般都是連續(xù)頂格填開。虛增收購產品數(shù)量，抬高收購價格，甚至虛構收購業(yè)務開具發(fā)票。烏魯木齊西北永順毛發(fā)制品有限公司虛開發(fā)票案

虛開驕農產銜品收格購發(fā)著票企籃業(yè)特費點：6、收瓶購、終銷售殿兩頭西在外,隱蔽射性強委。收殲購地固點大撈多不仁在當值地，套受票答企業(yè)廉以區(qū)縮慧外企扔業(yè)為梢主，英形成叫收購策、銷譽售兩剪頭在這外。炭無運約費支邁出或燈只有促少量書運費蜻發(fā)生憲。農宵產品句收購兇地點芳和產紗品銷造售地氣均不貍在本醫(yī)地，蜘企業(yè)沈賬簿榆中運碰輸費饒用卻扔極少行發(fā)生催。虛開廟農產坊品收止購發(fā)跪票企糠業(yè)特勒點：7、賬險戶資景金流瞇轉異般常。涌開票化企業(yè)怪開戶匪銀行恥收到卡款項最后，編當日沃或次厚日轉紐奉回匯帝款地種，做紛提現(xiàn)導處理森或者哨支付座收購任使用島現(xiàn)金承處理肆。不付別款：烏魯甚木齊膚西北超永順音毛發(fā)晨制品奮有限伏公司啦虛開喜發(fā)票早案、烏魯所木齊柔嘉熙抖開元勞生態(tài)被養(yǎng)殖叮農民門專業(yè)菜合作判社虛假翅付款萬：塔城屯地區(qū)嘩綠源修公司虛開柳農產標品收旨購發(fā)費票企燙業(yè)特職點：8、虛季構委被托加泥工業(yè)艱務，勿取得熔異地趟稅務驚機關遮門市壓發(fā)票職或購今買假凳發(fā)票另（基鉆本是敞普通沙發(fā)票未），墊造出計收購明的農彼產品席已加泛工的參虛假殊信息均。9、注替冊資編金與亭經營侵規(guī)模后不匹駁配，耳此類集企業(yè)談一般品注冊被注冊低資金蔽不大勵，但段是銷鞏售量解卻很枝大，怒且在邊賬面灶編造取虛假悉的資遷金往植來，挑對外寶開出年發(fā)票繡后，銹很多脅都在捉賬面算掛應不收賬折款。10、偽蛛造貨醋物運電輸信跌息，涌為了葡與銷救售業(yè)腰務相遭對應光，一鑼般采逐用到風當?shù)匾囟愊滩块T羅帶開淚貨物煙運輸砌發(fā)票敵或者零取得慘非法德代開銀運輸晉發(fā)票飲，來艱制造橫貨物讀運輸通的假傅象。11、還宗有些脊違法傅分子拿為了杜進一罪步掩否蓋虛若開的長行為統(tǒng)。成竿立一隔個農西產品么加工豈企業(yè)益后，表再成登立一腰個商蘆業(yè)企悼業(yè)，令由加才工企邀業(yè)將輕虛構陣的產回品“飼銷售穗”給綠這家渡商業(yè)串企業(yè)俯，再交由商戀業(yè)企虎業(yè)對晝外收套取“朱手續(xù)省費”狹虛開煎增值馳稅專騎用發(fā)孟票謀唐取利袋益?；緜烧邌疽?guī)定《自治子區(qū)國暮家稅扒務局只關于肥農產宏品增荷值稅管理跟問題頂?shù)墓懈妗?凈01緩2年第5號自20炮12年9月1日起虜施行免。《自治棍區(qū)國留家稅草務局飛關于納農產嶺品增淹值稅窄管理魄問題尼的公工告》一、喂開具杯范圍稼：從事刑農產書品生轟產、搖經營騎的增世值稅坦一般梁納稅橋人（投以下械簡稱駐納稅貍人）誤向農業(yè)慎生產掙者個膊人購進未經糕加工、且濟屬于《農業(yè)蘭產品葉征稅楚范圍俘注釋》及現(xiàn)鍋行稅鄰收法消規(guī)規(guī)觀定范府圍內霜的自產究農產動品時，揭方可蔽開具封收購屠發(fā)票關。納稅惑人從順農業(yè)竄生產眼經營寬單位店（包仔括兵佩團農倒牧團共場和書農業(yè)裳合作影組織南等）燙、個折體經窄營者晉、其奶他單庸位購爛進農巴產品飼，應取按規(guī)逐定索習取增殿值稅鐵專用呈發(fā)票貴、普恰通發(fā)紗票或槍由國茫稅機靠關代時開的鼻發(fā)票壇，不惹得自嶺行開瓜具收泊購發(fā)日票?！蹲灾纹^(qū)國稱家稅橡務局犧關于僑農產鋒品增眨值稅恭管理膠問題烈的公瞇告》二、胖報備在收跟購季京節(jié)開始強前，納致稅人漸應向埋主管葉稅務警機關項報備相本收疫購季膜節(jié)的收購爺計劃，說雀明其注冊珠資金、收購飄資金梯籌措煎渠道、設備蠶生產祝能力、擬述收購農產梯品名折稱及收購磁、銷脆售渠鉤道等情珠況。《自治悟區(qū)國蘿家稅赴務局極關于仇農產析品增裕值稅衫管理甘問題幻玉的公牛告》三、結開具歉農產樣品收杠購發(fā)犯票的揉材料（一彎）過磅磁單、休檢驗勇單、略入庫親單、截運費燙及付蛋款憑豬證（凡金融演機構怎出具邊）等許單據(jù)；（二局）農原業(yè)生秧產經林營單蝕位和消個人瀉從事垃種植蠶業(yè)、僻養(yǎng)殖羞業(yè)等維生產候經營短場所遣的權屬培證明（復難印件張）；土地筐使用疏權證起、房頂屋產反權證如、承摩包合耗同、蠢租賃筐合同含和其乒他經轉營場蠢地使設用權票證明忘。對通卸過租擦賃、絨承包預、轉管租轉烈包等彈形式立獲得倍生產鋤經營枕場所龜?shù)?，才權屬爐證明蔥為經扎營場慮所的展使用紙權證傭或租篩賃合主同、蒜承包榆合同卵、轉工租轉具包合吃同等認。對通碌過繼革承方嘴式獲汪得生饞產經石營場吵所或梨確屬猛無法山取得私生產靜經營覽場所巾權屬歌證明憑的，摸由生紡產經權營場蕉所所稍在地狂村委盞會、球社區(qū)介、兵知團農弱牧團釋場及腐連隊長等部商門出頭具書蠅面證摟明，朽注明瞧經營喊場所榨所在朽地理訊位置遼、使梨用面有積、爸使用輸人、棵使用瘦期限酸等。對生兵產經藍營場虎所已旱作為老抵押欄物向梳銀行鋼貸款燃的，牙權屬料證明裳包括只生產謙經營撿場所錄的使師用權邁證或虎抵押然貸款龍合同何等。《自治禾區(qū)國囑家稅隱務局息關于郊農產帝品增慌值稅瘦管理智問題公的公秀告》（三紙）農棉業(yè)生俱產者身份掃證明（復雁印件爽）；（四救）自產叨初級圾農產經品證很明（農見產品險產地集村委然會、漲社區(qū)副、兵弓團農枯牧團欠場及壩連隊械等部麥門出娛具）晝。證繪明中寫應注創(chuàng)明農項業(yè)生怨產者用姓名勿、生偵產地被址、希農產團品的簽品種輪、生可產規(guī)仆模和心當年遲預計攜產量掀，證勉明有擾效期團及證如明人卷?！蹲灾瘟鎱^(qū)國粉家稅償務局竊關于桃農產螞品增瘡值稅介管理警問題源的公聯(lián)告》四、丹結算真要求納稅波人應扭加強匠貨幣俯資金矮的核蠶算管飽理，膠下列鹽購進格業(yè)務應通斑過金民融機籌構結算元貨款離：（一列）向京農產北品生鉗產、幸經營驚單位子購進字的農援產品扭；（二遺）向最個體稀經營淚者購效進的多農產謀品；（三椅）向騰農業(yè)宿生產禍者個愛人購渾進農竹產品恩，原則顛上應通翁過金延融機斑構結差算貨猜款?！蹲灾畏齾^(qū)國探家稅截務局剩關于詢農產唐品增徐值稅冷管理爪問題伯的公器告》五、業(yè)不得孝抵扣匆范圍對納餐稅人困超出幟收購郊發(fā)票使用暖范圍、虛構收購刷業(yè)務御或未按棵規(guī)定取得庸、開傍具增驚值稅疤專用密發(fā)票攤、普道通發(fā)尋票和育農產派品收怨購發(fā)姐票等瞇增值憶稅抵施扣憑文證，戲均不害得作俯為增撞值稅寺進項蹲稅額面的抵建扣憑陜證。新疆姻維吾辨爾自獎治區(qū)演國家莫稅務圓局濟發(fā)票步管理挎實施認辦法第六元十三抱條窄普通續(xù)發(fā)票棕僅限耳于用涌票單創(chuàng)位和句個人帖在所迷屬縣幼（市即、區(qū)競）開博具使姥用。趣單位否總機掙構與住分支基機構掩不在依同一車縣（理市、壁區(qū)）屢的，父應當些分別版向所虎在地殖主管膚國稅卸機關帥申請皂領購糾普通脹發(fā)票司。在自右治區(qū)乓境內章臨時規(guī)到所咳屬縣附（市努、區(qū)茶）以錦外從璃事經侄營活鏈動的掘單位瞧和個嫂人，類需開弟具普盡通發(fā)呼票的盤，應寫當持誦所在偵地主謀管國昏稅機匹關的執(zhí)證明品，向差經營鳴地國市稅機猶關申狠請領越購普家通發(fā)涂票。日常嗎管理上重點啟核查忽對象（一還）領奴購使柏用收瓣購發(fā)烤票數(shù)這量變測化較照大的沙；（二緩）月痛農產率品購尤進金謹額較劍大且勁變動丘異常組的；（三芬）農才產品字采購煎價格雕變動欄異常暴的；（四痕）月襲開具夸收購墻發(fā)票碧的金挑額遠填高于晉納稅穗人流獵動資帽金且申大量嘆使用時現(xiàn)金間結算劃的；（五膝）在蹄非收堅購季圈節(jié)大哄量領汪購、提開具裝收購禾發(fā)票復的；（六啟）主科要通盒過開愉具收島購發(fā)葛票抵崗扣稅遞款，涂其他告增值蛋稅扣愛稅憑毛證少屢且配及比異密常的少；（七饅）發(fā)永票原建始單蔬證不蜓全、啞不能糧證實蜜購銷已貨物旨真實愉性的戚；（八篇）產組品產本量、插銷量利及投亮入產叉出率菊波動掌異常鞠的；（九概）納毒稅申望報異則?；蛘６愗摳嫫洼o的；（十盼）實訪物盤過存與搭賬、驚表、厚單不爆符的曬；（十波一）宅取得迎的水爐費、條電費抱等第旁三方甩信息課與納妥稅人蹤蝶發(fā)票奇開具鋼等生鞋產經己營情錫況不壩配比冰的。虛開嚴農產渡品收投購發(fā)駱票的說檢查棋方法1、查馬證企捧業(yè)法霉定代皮表人典信息憤，一顫般通映過身故份信抹息系寄統(tǒng)查稿證法掌人代贏表信敵息是碎否真仗實，剩是否煙存在伐使用影偽造顯的身依份證置注冊江公司央，掌鞠握實徹際經蝕營人悶的真仍實身氧份。虛開晶農產毛品收扇購發(fā)纖票的捏檢查閑方法2、對標生產馬經營孩產地掩進行慣調查券，是膝否具梅備固伙定經祖營地恒點、奔倉儲毫設施紫或設滔備，剛落實揉是否誰有實立際經渠營能赤力，秋機器溜設備塊是否川與生套產產銅品一健致，仁能耗晶量是料否與柜產成寧品相仇匹配饞，生乞產工損人是劑否存縱在，樹實際歪工作凱量是卸否與菊產品料生產愚量一揚致。深具體稈做法務：對卻納稅得人的杠生產昆設備表數(shù)量稿、生母產規(guī)苦模、陶生產價能力掘進行奮分析浸，調釣查設煤備合纖理日堅生產菜能力膝，推醬算月恐生產徑能力忠、年涼生產灶能力魂，估上算其壇最大熱年生夸產量點，根艘據(jù)估釘算的演月生捆產量蠅、年它生產情量，彩檢測酬其實遙現(xiàn)銷呀售收得入與豈其生插產能幼力是啦否相擴匹配賞，合拾理地槳測算終確定棒其農昨產品聞的投謙入產販出比栗率，厲對其砌產量瞎與農殿產品慣購進舉數(shù)量菜進行銜比較仔分析笛，判紫斷其嘴農產務品購牲進數(shù)膛量是主否異下常，茄是否浸符合運納稅雹人的殺納稅同測算錘情況定。實地楊核查野企業(yè)鏈經營悔場所庫、貨巨物存網放地農等懸，尤凡其是辭倉庫匹、堆顛場是化否真貌實穩(wěn)。虛開織農產屯品收股購發(fā)乎票的佛檢查貝方法3、通毀過對囑收購仁發(fā)票萄上的古貨物裂進行炎分析仿，此瀉類貨聞物是沾否屬影于我臨地區(qū)替出產揉，從膀此處仆發(fā)現(xiàn)酷疑點現(xiàn)，來恭確認尺企業(yè)芬是否券存在籃問題蝦。收購那價格痛是否托存在就異常弱情況續(xù)，有鋼無畸細高虛繞提收傾購價脊格現(xiàn)醒象。虛開退農產禿品收鈴購發(fā)折票的愛檢查散方法4、加套強收腎購對停象真腹實性聰?shù)暮嗽诓?。巴一是且對納脫稅人抓發(fā)生腸大宗區(qū)農產醒品收霸購業(yè)屬務，甚稅務勁機關瘋應派偉專人喬深入偏現(xiàn)場虛核查洪，審怎核該敞項業(yè)截務發(fā)哭生的近真實際性。及二是螞定期匹對開瓣具的割收購汗發(fā)票從進行尾一定思比例撤的隨篇機抽探查，吳由稅遞收管宰理員口按收敏購發(fā)盒票上辭填開省的銷團售人杏、地體址、孤身份扒證號正等情微況，懲下到材鄉(xiāng)、鳥村進牛行必炸要的賞回訪期和查敏驗。對收亞購發(fā)價票注依明的派銷售例人員英信息許，通柏過身免份信抵息系固統(tǒng)查未證，徒身份解信息屢是否攀真實泳，無臣信息株或者更信息陡不一仔致的蔑，可暴以確匹認收畏購業(yè)五務虛起假，悠對有丸真實歷信息逢的實帳地外自調，鄙以落樹實收耕購業(yè)激務的徹真實揪性。合部分刊虛假雞收購隨案件儀中，較收購匠業(yè)務捧基本眾都是耳使用洗虛假夏的身鏈份證嶺信息外填開內收購園發(fā)票建，虛敘構收糧購業(yè)勁務，候而有旋真實伯信息初的通欲過落稍實，威也沒井有真肥實業(yè)駛務，姐基本榆屬于稀身份扔證丟缸失造椅成被伐他人酬利用奏。要求籌企業(yè)畝按月監(jiān)報送圍開具泳發(fā)票吸信息甘名單若，發(fā)端現(xiàn)一顧人身仍份證反復污開具的，算可作蒼重點猛核查瘦。虛開從農產陸品收子購發(fā)胸票的倆檢查丙方法5、對拆企業(yè)指資金棕進行哨核實敲，企受業(yè)收村購業(yè)勇務需尤要大掛量現(xiàn)帝金，昂而企駛業(yè)注乓冊時曲一般汗注冊容資金雅額較餅少，馬根本隸無法販與收役購業(yè)祝務相尺匹配雅，通池過對共企業(yè)泊資金織落實屑，基依本都侍采取革偽造惜借款光或者躺偽造原獲取痕資金信的方冶式來購掩蓋種資金賴不匹唐配問好題，拌通過歪對企規(guī)業(yè)資酬金來蔬源和憤銀行芒信息旱的查途證，踏就能衣夠證旱實。祖將納尖稅人收當期禮取得回、開桌具的琴增值同稅抵瞧扣憑懶證金油額與寸其當抖期現(xiàn)左金賬丑、銀行存款闖賬進城行比島較，帆核對攜納稅攏人開鬧具的漆付款臉憑證遼與銀咱行付蠟款記爪錄，晝看其蛛是否跌相符嶄，判獎斷納跨稅人屠有無嚴虛構辟農產疊品購搬買業(yè)必務的襪問題祝。限制科現(xiàn)金蔽交易,可要青求企竹業(yè)必涼須通些過銀亦行支絮付收賊購款喪。米東理區(qū)、叔石河果子開給發(fā)區(qū)檢查烈時需展要注烘意的偉：對一槳筆貨賠款多沒筆支殖付要宗注意脅。注意梅檢查善銀行扯對賬摩單，番必要礎時到麻銀行能取證療。虛開嚴農產蕉品收俗購發(fā)喇票的告檢查青方法6、開助展以權產定回耗測辮算，均科學察合理悟把握約原料食購進悉量。葡根據(jù)池產品堤產量壯計算右應耗閱材料賤數(shù)量升，分芹析產核品成鐘本中劉實耗馬材料朋數(shù)量同是否霧準確嫩，從瘦而確鋼定可團抵扣逮的進曾項稅晌額。糟掌握石各級態(tài)、各雁類農霜產品搞在當罩地當遮期的逐收購禁單價與作為金參考狹值。毛皮撿收購喉企業(yè)織為解鄭決稅包率差嘴的問句題可囑能會錦采用情購進甩數(shù)量逮大于戒銷售湖數(shù)量稿的方趟式進貼行虛筑開。檢查龜包裝瘦物明娘細賬磁和庫佛存商忽品明探細賬課，有跟必要蘋時還川可以距對包演裝物埋材料剪庫房忌進行狼盤點庭，看概產品辣數(shù)量對與消米耗的倆包裝解物等領材料哭數(shù)量涂是否制相符粗。查作看企耕業(yè)不殲同月渡度能叔耗情綁況，屆如用嚷水量穿、用劉電量頌、燃芝料消紡耗量夢等，爸找出饅能耗首與產淺量之伯間的野關系幸，逐諸月對饒產量耍進行抱估算犬，并生與庫挎存商辜品明迅細賬宴進行盜核對虛開怕農產俗品收遺購發(fā)語票的膚檢查帆方法7、調瞇查委勿托加腐工業(yè)濕務的到真實罪性，狹來落賠實企州業(yè)是魯否有鄉(xiāng)豐真實帶貨物葉，一迅般對兔委托幼加工小業(yè)務愧所取草得的忠發(fā)票爺進行袍協(xié)查理，確勒認是腫否有插受托喇單位想，是襖否存羅在虛暈構受漿托單足位或愧受托拾加工劫業(yè)務要。8、通砍過企泄業(yè)賬搬面資攻料，鹿落實櫻企業(yè)桂的貨褲物運水輸數(shù)碎量與鐵銷售警數(shù)量盛是否痕一致峰，通索