稅務(wù)代理實務(wù)前言

稅務(wù)代理制度的產(chǎn)生與發(fā)展1994年，國家稅務(wù)總局頒發(fā)了《稅務(wù)代理試行辦法》，要求各地有步驟地開展稅務(wù)代理工作的試點工作，稅務(wù)代理市場正式啟動。1996年人力資源社會保障部和國家稅務(wù)總局聯(lián)合下發(fā)了《注冊稅務(wù)師資格制度暫行規(guī)定》，在稅務(wù)代理行業(yè)實行執(zhí)業(yè)準入控制，標志著注冊稅務(wù)師執(zhí)業(yè)資格制度在我國正式確立。2005年，國家稅務(wù)總局出臺了《注冊稅務(wù)師管理暫行辦法》，標志著注冊稅務(wù)師行業(yè)進入了一個嶄新的規(guī)范發(fā)展時期。2009年，國家稅務(wù)總局出臺了《關(guān)于印發(fā)注冊稅務(wù)師執(zhí)業(yè)基本準則的通知》注冊稅務(wù)師執(zhí)業(yè)規(guī)范體系。注冊稅務(wù)師注冊稅務(wù)師(英文：CertifiedTaxAgent，縮寫為CTA)指經(jīng)全國統(tǒng)一考試合格，取得《注冊稅務(wù)師執(zhí)業(yè)資格證書》并經(jīng)注冊登記的，從事稅務(wù)代理活動的專業(yè)人士。

全國注冊稅務(wù)師執(zhí)業(yè)資格考試1.報名資格2.考試科目：《稅法（Ⅰ）》《稅法（Ⅱ）》、《稅務(wù)代理實務(wù)》、《財務(wù)與會計》、《稅收相關(guān)法律》3.成績有效期備案制度年檢和繼續(xù)教育2014年，國務(wù)院印發(fā)《關(guān)于取消和調(diào)整一批行政審批項目等事項的決定》（國發(fā)〔2014〕14號文）取消11項職業(yè)資格許可和認定事項，其中包括注冊稅務(wù)師。本質(zhì)上是取消了行政機關(guān)的一項行政審批職能，不是取消注冊稅務(wù)師資格，也不是取消注冊稅務(wù)師考試，更不是取消這個行業(yè)。

三項行政審批職能

第一項是注冊稅務(wù)師職業(yè)資格的審批。由人社部、國家稅務(wù)總局來組織考試，考試通過由國家稅務(wù)總局發(fā)證。這是行政審批的制度，現(xiàn)在把這個行政審批職能取消了。第二項審批是注冊稅務(wù)師職業(yè)資格的核準。第三項審批稅務(wù)師事務(wù)所的設(shè)立。《人力資源社會保障部關(guān)于做好國務(wù)院取消部分準入類職業(yè)資格相關(guān)后續(xù)工作的通知》（人社部函〔2014〕144號）經(jīng)與國家稅務(wù)總局研究，決定將取消的注冊稅務(wù)師準入類職業(yè)資格調(diào)整為水平評價類職業(yè)資格。《人力資源社會保障部關(guān)于減少職業(yè)資格許可和認定有關(guān)問題的通知》（人社部發(fā)〔2014〕53號）職業(yè)資格由準入類調(diào)整為水平評價類后，這個考試由行業(yè)協(xié)會來有序承接。

稅制改革重點鎖定六大稅種，包括增值稅、消費稅、資源稅、環(huán)境保護稅、房地產(chǎn)稅、個人所得稅。

現(xiàn)在的個人所得稅是11個分項征收的，基本上幾千萬人都是工薪的代扣代繳不需要代理，需要自主申報的年收入12萬元以上的高收入者以及個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)。課程安排概述、稅收征收管理、發(fā)票管理代理申報—增值稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅稅務(wù)刊代理稅務(wù)做代理飾指注冊劈燕稅務(wù)尖師在國宰家法聯(lián)律規(guī)救定的家代理紋范圍逼內(nèi)，柏以稅務(wù)杯師事逼務(wù)所的名狹義，天接受撇納稅憲人、丑扣繳豈義務(wù)護人的委托，代軟為辦旗理稅悶務(wù)事貢宜的后各項嘆行為槍的總縫稱。注冊體稅務(wù)合師執(zhí)積業(yè)，將應(yīng)依浙托于稅務(wù)停師事旬務(wù)所掛，不演能以里個人患的名批義執(zhí)報業(yè)。稅務(wù)甘代理旅的范補圍—涉頭稅服豬務(wù)、鑒證砌業(yè)務(wù)注冊翼稅務(wù)廢師不水得違尿反法獻律、默行政跪法規(guī)糞的規(guī)關(guān)定行梅使稅烏務(wù)機闖關(guān)的銀行政燦職能源。對稅厘務(wù)機托關(guān)規(guī)趣定必仁須由挖納稅怖人、鏈扣繳連義務(wù)截人自仍行辦因理的旗稅務(wù)優(yōu)事宜什，注敞冊稅布務(wù)師宿不得率代辦爆。例1圍：注度冊稅悄務(wù)師籍的服廚務(wù)范即圍包鞏括以岸下（極）方吸面。A.郊辦理奶納稅射、退口稅和珠減免聞稅申昆報B.蠻代辦暮稅務(wù)儉登記C.善辦理地增值莫稅一疑般納屬稅人兄資格柔認定殊申請D.他替小拌規(guī)模折納稅圖人代購開增跪值稅百專用道發(fā)票E.朽代為遙制作動原始質(zhì)憑證【答傻案】盤：A剃BC只有陵稅務(wù)倦機關(guān)還才能霞為小之規(guī)模柄納稅統(tǒng)人代把開增訓(xùn)值稅剃專用難發(fā)票肆。領(lǐng)購避增值調(diào)稅專鉆用發(fā)熱票、瘡制作似原始藏憑證坡、記俘錄銀弦行存交款與器現(xiàn)金賤日記相賬等事尸宜必刮須由伶納稅鈔人、膜扣繳淋義務(wù)股人辦堆理。（注筑冊）嘆稅務(wù)研師行貪業(yè)的稅特點主體丙資格臉的特位定性–鑄代理莖人、崗被代耍理人代理點活動紅的公蹲正性法律糾約束饅性執(zhí)業(yè)陽活動拋的知塔識性兄與專隸業(yè)性執(zhí)業(yè)傘內(nèi)容脾的確定定性稅收處法律枝責任震的不煉轉(zhuǎn)嫁倚性執(zhí)業(yè)視有償刑服務(wù)朝性例2龍：稅杠收法懶律責棉任的畜不轉(zhuǎn)液嫁性返意味蟻著注餅冊稅字務(wù)師測在代負理過本程中摧（羞）每。A.離不承坐擔任榜何代陸理過溪錯B.逃承擔乏全部猴過錯C.還只有烏因代縱理人傲工作院過失閥才承諒擔相交應(yīng)責扯任D.畢注冊晴稅務(wù)巡壽師可溉以依召據(jù)稅倒收法降律責纖任的懸不轉(zhuǎn)菠嫁性公原則葛自由生選擇渡是否碰承擔稱責任【答鋒案】刃：C例3鼠：因戀甲稅驚務(wù)師系事務(wù)葡所代釣理人羅丙失回誤，輔所代咸理的忍乙企峽業(yè)2賄01高3年正3月妥增值船稅申量報未菌在規(guī)因定的箭期限型內(nèi)辦滿理，謹乙企嘉業(yè)的把主管驅(qū)稅務(wù)尾機關(guān)竿對乙德企業(yè)析做出立了加垮收滯跪納金竹30困00修元和敗罰款巨15消00棗元決篇定。稍對于吉這些流滯納密金和顧罰款凈，應(yīng)摩（列）昏。A.霉全部致由甲弄稅務(wù)舞師事嶼務(wù)所豬繳納B.棚全部遺由乙薦企業(yè)斑繳納攀，但州乙企警業(yè)可誘以向民甲稅朗務(wù)師烘事務(wù)穿所提跳出賠柔償要戶求C.神全部際由乙稱企業(yè)沖繳納齊，但逮乙企界業(yè)可滾以向梁代理擊人丙珠提出混賠償嚷要求D.崖由乙局企業(yè)活繳納練罰款說，由稈甲稅更務(wù)師用事務(wù)羊所繳寧納滯萌納金例4呼：下瞇列不邀屬于摩注冊松稅務(wù)冠師的繩義務(wù)緊有（眉）。A.賓對稅器收政踩策存裹在的痕問題征向稅恐務(wù)機直關(guān)提除出建盆議。B.躍注冊次稅務(wù)毯師可插以自貿(mào)主選閃擇是躬否在殊對外蘿出具餃的涉宇稅文陰書上澇簽字暈蓋章迅，凡玻經(jīng)注悟冊稅情務(wù)師筒簽字怖蓋章標的涉攔稅文裕書，合注冊喚稅務(wù)餃師要乏對其頭真實筑性、烈合法劇性負蘇責C.北注冊天稅務(wù)固師對奇執(zhí)業(yè)單中知釣悉的愉委托兼人的止商業(yè)陜秘密讓，富墻有保忠密義意務(wù)D.仆注冊遮稅務(wù)庫師執(zhí)取業(yè)中些發(fā)現(xiàn)元委托樂人有陶違規(guī)興行為峽并可刊能影敲響審壯核報靈告的鄙公正手、誠績信時陪，應(yīng)兔該報剛告主化管稅歪務(wù)機喘關(guān)，聞并立晶即終現(xiàn)止執(zhí)期業(yè)【答曾案】彩：A孟BD稅務(wù)粗代理探中注乓冊稅牌務(wù)師陵的執(zhí)賀業(yè)規(guī)結(jié)則建立慢工作電底稿、出具參有關(guān)短報告拒絕綱出具電報告出具脆報告厘時，不得炭有的蝦行為例5幻玉：在非出具墻報告因時，腦注冊藥稅務(wù)諸師不菌得出傭現(xiàn)的古行為棍包括才（支）。A.汽明知矛委托板人對救重要進涉稅訊事項君的處聲理與瀉國家賠稅收種法律繡、法妻規(guī)以杰及有止關(guān)規(guī)善定相歪抵觸啟，而斤不予急指明牽。B.廁因委圍托人灶有其瘦他不軋合理跡的要鞭求，婆致使勾注冊構(gòu)稅務(wù)局師出狀具的魂報告浪不能散對涉巷稅的干重要癥事項劃作出嬸正確解的表寨述。C.盤明知休委托單人對浪重要敞涉稅褲事項夏的處姐理有踏其他蛙不實絮內(nèi)容鞏，而僻不予稅指明歐。D.頑索取貝、收蕉受委老托合馬同約茫定以爆外的彈酬金汪或者澆其他才財務(wù)芬。稅務(wù)尚代理云的法衡律關(guān)鵝系確立—簽訂魂委托創(chuàng)代理賊協(xié)定批書變更終止—自然淺終止順、單恨方終理止例6很：委憤托方銳（謀），暖稅務(wù)削師事岡務(wù)所寸可以濱在代根理期橋限內(nèi)兩單方泄終止造代理畜行為和。A.柏更換陣法定胳代表浪人B.支實施敲虛開味發(fā)票阻行為投，經(jīng)諸勸告莊仍不萌停止C.凡不按襲期支盞付費隨用D.蜓提供掩虛假殖的財撕務(wù)會灰計資農(nóng)料，碰造成煤代理縱錯誤E.里被稅憐務(wù)機荒關(guān)查閑出有畝偷稅滅行為酬，并仔被進漁行稅猾務(wù)行攝政處盟罰【答淹案】艙：B賤D例7龍：關(guān)鍵于稅艱務(wù)代唉理實米務(wù)關(guān)環(huán)系終捧止的已說法取，錯情誤的財是（患）桿。A.邊在代步理權(quán)照限內(nèi)謀委托破方被擊法院特宣告乓破產(chǎn)司，稅聾務(wù)師晚事務(wù)緞所可雅以單撐方終掩止代頑理行商為。B.敲注冊桂稅務(wù)廉師沒鬼有按葬照協(xié)惠議約賊定提紐奉供服林務(wù)，詢委托冬方欲住終止證代理拴行為絡(luò)，應(yīng)攏與受捏托方尼協(xié)商末并經(jīng)干過受泥托方蟲同意必后終姻止。C.刺在代檔理權(quán)稍限內(nèi)嫩委托勉人提癢供虛肯假資始料造彩成代棒理判妹斷錯蓮誤，童稅務(wù)援師事火務(wù)所豪可單阿方終帶止代元理行裳為。D.涌委托鳥關(guān)系超存續(xù)施期間礙，一既方如繳遇特狀殊情活況需倆要終拆止代魔理行各為的區(qū)，提謊出終親止的漢一方須應(yīng)及捉時通載知另幼一方捕，并鈔向當泡地主和管稅勻務(wù)機各關(guān)報稠告，虹終止也具體膠事項記由雙諸方協(xié)屆商解清決。稅務(wù)甜代理齒的法按律責爺任委托蓬方：現(xiàn)違約棟責任受托挪方：弱注冊垮稅務(wù)鴉師、貌稅務(wù)膜師事腦務(wù)所未交京或少單交稅萬款5板0%簽以上下3倍阿以下蝴的罰廣款；省稅鼻務(wù)局旋警告種并處兇以1巧00蜘0元較以上漸3萬流元以園下的浩罰款任，向幟社會其公告共同自法律幕責任注冊寇稅務(wù)在師的膨職業(yè)錦道德遵法賣守規(guī)誠實幣信用亂（靈景魂）專業(yè)壩勝任盡職咳盡責某稅夫務(wù)師漸事務(wù)梳所在蜓20翼14敲年省獻注冊津稅務(wù)獸師協(xié)晃會組患織的需行業(yè)塞檢查嫌中，坦被查畜出有倚以下姿問題哭，請林分別姿指出閉下列雙行為扒應(yīng)承晉擔的勿法律誤責任越？注冊吉稅務(wù)訓(xùn)師王恰某以并個人歉名義蘭承接龜代辦數(shù)稅務(wù)犯登記系業(yè)務(wù)葛。注冊預(yù)稅務(wù)蓬師李賞