淺談教育系統(tǒng)內(nèi)部審計

淺談教育系統(tǒng)內(nèi)部審計

趙鳳旗北京市教委審計處

電子郵箱：審計定義及類型審計是獨立于被審計單位的機構和人員，對被審計單位的財政、財務收支及其有關的經(jīng)濟活動的真實、合法和效益進行檢查、評價、公證的一種監(jiān)督活動。中國的審計包括三種類型，即國家審計、內(nèi)部審計和社會審計。國家審計是指國家審計機關和審計人員通過審查會計憑證、會計賬簿、會計報表，查閱有關文件、資料，檢查現(xiàn)金、實物、有價證券，向有關單位和個人調(diào)查等方式，依法對被審計單位的財政收支、財務收支的真實、合法和效益進行審查和評價的經(jīng)濟監(jiān)督活動。內(nèi)部審計是指部門、單位內(nèi)部的審計機構和審計人員對本單位及下屬單位的財務收支及有關的經(jīng)濟活動，進行內(nèi)部審查和評價的活動。社會審計是指依法成立的社會審計機構和審計人員接受委托人的委托，對被審計單位的財務收支及有關經(jīng)濟活動，進行公證、評價的效勞活動。審計與會計聯(lián)系審計與會計是兩種不同的但又有聯(lián)系的社會活動。審計與會計的聯(lián)系主要表現(xiàn)在：審計主要是對會計憑證、會計賬簿和會計報表等財務會計資料及其所反映的財政、財務收支活動的真實、合法、效益進行審查和評價。審計需要以會計資料為前提和根底，離開了財務會計資料，審計工作很難進行。會計活動是經(jīng)濟管理的重要組成局部，它本身是審計監(jiān)督的主要對象。在審計產(chǎn)生之初，審計人員主要從審查會計資料入手，對會計資料中反映的問題進行審查。從審計的產(chǎn)生可以看出，審計和會計不是一回事，審計也不是從會計中派生出來的。檢查會計資料只是審計的一種手段和方式。審計與會計區(qū)別

中國審計界根據(jù)審計長期實踐認為，審計與會計是兩種不同的事物，審計也不同于一般的"查賬"。會計產(chǎn)生于經(jīng)濟管理的需要，萌芽于原始公社時期；而審計產(chǎn)生于經(jīng)濟監(jiān)督的需要，萌芽于奴隸社會。會計產(chǎn)生的時間，早于審計。會計雖然也具有經(jīng)濟監(jiān)督的職能，但它不是一種專職監(jiān)督，而是一種業(yè)務監(jiān)督，屬于管理的附帶職能。會計監(jiān)督的范圍和內(nèi)容，受到其業(yè)務工作范圍和內(nèi)容的嚴格限制，主要對企事業(yè)單位生產(chǎn)經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)和行政管理部門的經(jīng)濟活動及財務收支進行監(jiān)督。會計監(jiān)督的目的，是為了保證會計核算資料真實、正確和合法，使單位財務收支、財務狀況和財務成果能得到有效控制和監(jiān)督。使違法亂紀行為能得到檢查和糾正。會計監(jiān)督，一般采用日?？刂坪褪潞髾z查分析相結合的形式，主要通過憑證稽核、會計分析和制度執(zhí)行情況檢查等方式來進行監(jiān)督。審計與會計區(qū)別從審計產(chǎn)生的根底、審計本質(zhì)、審計定義、審計對象、審計職能及其歷史演變過程可以看出，審計是一種具有獨立性的經(jīng)濟監(jiān)督，審計的對象是被審計單位的經(jīng)濟活動和會計資料,審計審查的內(nèi)容包括會計，但不限于會計。所以，查賬只反映審計的一個側面，但審計不等于查賬。查賬只是檢查賬目；而審計，一般是指審核稽察計算，它不僅包含了查賬的全部內(nèi)容，而且還包括了對計算行為及經(jīng)濟活動進行實地考察、調(diào)查、分析和檢驗。同時，審計只能由專職的審計機構和人員進行，而查賬那么不受此限制。由上可見，審計是一門獨立的學科，而不是會計的一個分支。淺談教育系統(tǒng)內(nèi)部審計第一局部教育系統(tǒng)內(nèi)部審計一、什么是教育系統(tǒng)內(nèi)部審計

教育系統(tǒng)內(nèi)部審計是教育系統(tǒng)內(nèi)部審計機構、審計人員對財務收支、經(jīng)濟活動的真實、合法和效益進行獨立監(jiān)督、評價的行為,以促進教育行政部門和單位遵守國家財經(jīng)法規(guī)，標準內(nèi)部管理，加強廉正建設，維護自身合法權益，防范風險,提高教育資金使用效益。教育系統(tǒng)內(nèi)部審計機構在本部門、本單位主要負責人的領導下，依據(jù)國家法律、法規(guī)和政策，以及上級部門和

本部門、本單位的規(guī)章制度，獨立開展內(nèi)部審計工作，對本部門、本單位主要負責人負責并報告工作。二、開展審計的政策依據(jù)中華人民共和國審計法中華人民共和國主席令第48號，1994年8月31日第八屆全國人民代表大會常務委員會第九次會議通過根據(jù)2006年2月28日第十屆全國人民代表大會常務委員會第二十次會議?關于修改〈中華人民共和國審計法〉的決定?修正第二章審計機關和審計人員

第七條國務院設立審計署，在國務院總理領導下，主管全國的審計工作。審計長是審計署的行政首長。第八條省、自治區(qū)、直轄市、設區(qū)的市、自治州、縣、自治縣、不設區(qū)的市、市轄區(qū)的人民政府的審計機關，分別在省長、自治區(qū)主席、市長、州長、縣長、區(qū)長和上一級審計機關的領導下，負責本行政區(qū)域內(nèi)的審計工作。第九條地方各級審計機關對本級人民政府和上一級審計機關負責并報告工作，審計業(yè)務以上級審計機關領導為主。

第三章審計機關職責第十六條審計機關對本級各部門〔含直屬單位〕和下級政府預算的執(zhí)行情況和決算以及其他財政收支情況，進行審計監(jiān)督。第二十五條審計機關按照國家有關規(guī)定，對國家機關和依法屬于審計機關審計監(jiān)督對象的其他單位的主要負責人，在任職期間對本地區(qū)、本部門或者本單位的財政收支、財務收支以及有關經(jīng)濟活動應負經(jīng)濟責任的履行情況，進行審計監(jiān)督。第二十九條依法屬于審計機關審計監(jiān)督對象的單位，應當按照國家有關規(guī)定建立健全內(nèi)部審計制度；其內(nèi)部審計工作應當接受審計機關的業(yè)務指導和監(jiān)督。第三十條社會審計機構審計的單位依法屬于審計機關審計監(jiān)督對象的，審計機關按照國務院的規(guī)定，有權對該社會審計機構出具的相關審計報告進行核查。第五章

審計程序第三十八條審計機關根據(jù)審計工程方案確定的審計事項組成審計組，并應當在實施審計三日前，向被審計單位送達審計通知書；遇有特殊情況，經(jīng)本級人民政府批準，審計機關可以直接持審計通知書實施審計。被審計單位應當配合審計機關的工作，并提供必要的工作條件。第三十九條審計人員通過審查會計憑證、會計賬簿、財務會計報告，查閱與審計事項有關的文件、資料，檢查現(xiàn)金、實物、有價證券，向有關單位和個人調(diào)查等方式進行審計，并取得證明材料。第四十條審計組對審計事項實施審計后，應當向審計機關提出審計組的審計報告。審計組的審計報告報送審計機關前，應當征求被審計對象的意見。被審計對象應當自接到審計組的審計報告之日起十日內(nèi)，將其書面意見送交審計組。審計組應當將被審計對象的書面意見一并報送審計機關。1986年審計署印發(fā)了?關于執(zhí)行〈國務院關于審計工作暫行規(guī)定〉假設干問題的通知??教育系統(tǒng)內(nèi)部審計工作規(guī)定?的公布與修訂1990年5月3日，國務委員、國家教委主任李鐵映簽發(fā)公布了國家教委第9號令?教育系統(tǒng)內(nèi)部審計工作規(guī)定?，這是教育審計一部比較完整的行政法規(guī)，對教育內(nèi)審的地位和作用，機構設置和人員的配備以及審計的范圍和職權、審計工作的程序和法律責任等作出了明確具體的規(guī)定，共6章24條。?教育系統(tǒng)內(nèi)部審計工作規(guī)定?的公布與修訂1996年4月5日，國家教委主任朱開軒簽發(fā)了國家教委第24號令——?教育系統(tǒng)內(nèi)部審計工作規(guī)定?。該規(guī)定共六章三十六條，對建立內(nèi)部審計制度、設立內(nèi)審機構、內(nèi)審工作的職責和權限等做出了明確的規(guī)定。?教育系統(tǒng)內(nèi)部審計工作規(guī)定?的公布與修訂2004年4月13日，教育部部長周濟簽發(fā)中華人民共和國教育部第17號令，公布?教育系統(tǒng)內(nèi)部審計工作規(guī)定?。該規(guī)定自2004年6月1日起施行。教育部印發(fā)的相關文件2000年6月27日，教育部印發(fā)?關于進一步加強建設工程、修繕工程工程審計的通知?〔教財〔2000〕16號〕，指出，建設工程、修繕工程工程未經(jīng)審計不得辦理結算手續(xù)，預付工程工程款應留足尾款?；?、修繕管理部門應積極配合工程工程審計工作。2007年12月29日，教育部印發(fā)?關于加強和標準建設工程工程全過程審計的意見?，要求各部門、各單位對大中型建設工程應實施全過程審計，對建設工程全過程審計的內(nèi)容、實施機構、方式作了明確規(guī)定。教育部印發(fā)的相關文件2000年9月26日，教育部印發(fā)?關于切實做好經(jīng)濟責任審計工作的通知?〔教財〔2000〕21號〕，要求貫徹中央辦公廳和國務院辦公廳關于經(jīng)濟責任審計的有關文件精神，并對經(jīng)濟責任審計內(nèi)容及審計結果運用做出了規(guī)定。教育部印發(fā)的相關文件2021年7月11日，教育部印發(fā)?教育部關于加強高等學校預算執(zhí)行與決算審計工作的通知?。要求各高校要認真落實，制定措施，將預算執(zhí)行審計與決算審計列為年度常規(guī)工作。對預算執(zhí)行審計與決算審計的目的意義、重點內(nèi)容、公布審計結果等方面都提出了具體要求北京市教委印發(fā)的相關文件1、?北京市教育系統(tǒng)內(nèi)部審計工作實施方法?〔京教審[2005]2號〕；2、?北京市教育系統(tǒng)內(nèi)部審計重大事項報告制度?〔京教審[2007]1號〕；3、?關于進一步加強區(qū)縣教育系統(tǒng)內(nèi)部審計工作的意見?〔京教審[2021]3號〕；4、?北京市屬高等學校預算執(zhí)行和決算內(nèi)部審計實施方法〔試行〕?〔京教審[2021]4號〕；5、?北京市教育系統(tǒng)基建及修繕工程工程審計方法〔試行〕?〔京教審[2000]15號〕；6、?關于進一步加強教育系統(tǒng)建設和修繕工程工程審計工作的意見?〔京教審[2021]3號〕；7、?關于開展收費審計工作的指導意見?〔京教審[2004]2號〕；北京市教委印發(fā)的相關文件8、?北京市教育委員會直屬單位領導干部經(jīng)濟責任審計實施方法?〔京教工[2021]73號〕；9、?北京市屬高校領導干部經(jīng)濟責任審計實施方法?〔京教工[2021]74號〕；10、?中共北京市委教育工作委員會北京市教育委員會領導干部經(jīng)濟責任審計工作聯(lián)席會議制度?〔京教工辦[2006]9號〕11、?關于進一步加強教育系統(tǒng)內(nèi)部審計結果利用工作的意見?〔京教審[2021]2號〕；12、?北京市屬高校預算執(zhí)行和財務決算內(nèi)部審計操作指南?〔試行〕；13、?北京市屬高校處級領導干部任期經(jīng)濟責任審計操作指南?；14、?北京市屬高校內(nèi)部控制審計實務指引?。北京市審計局、內(nèi)部審計協(xié)會北京市內(nèi)部審計根底工作標準〔試行〕第一章

總

那么第二章

內(nèi)部審計機構和人員第三章

內(nèi)部審計方案與準備第四章

內(nèi)部審計實施第五章

內(nèi)部審計報告第六章

內(nèi)部審計結果利用與后續(xù)審計第七章

內(nèi)部審計工作交接第八章

內(nèi)部審計檔案管理第九章

內(nèi)部審計質(zhì)量控制和責任第十章

附

那么三、內(nèi)部審計在教育經(jīng)費使用監(jiān)督管理工作情況

[監(jiān)管體制建設]市教委高度重視內(nèi)部審計在教育經(jīng)費監(jiān)督管理中的作用，獨立設置了審計處，編制5人，在市教委主任的領導下開展工作。按照2021年新的“三定〞方案，審計處的職責是：“指導與檢查本市教育系統(tǒng)內(nèi)部審計工作；擬訂本市教育系統(tǒng)內(nèi)部審計規(guī)章制度；負責對機關、市屬高等學校和直屬直管單位進行審計及審計調(diào)查，按照有關規(guī)定對上述單位領導干部進行經(jīng)濟責任審計；組織對區(qū)縣教育行政部門進行市撥教育專項經(jīng)費審計和審計調(diào)查；協(xié)助查處有關人員違法違規(guī)的行為和案件〞。三、內(nèi)部審計在教育經(jīng)費使用監(jiān)督管理工作情況[監(jiān)管制度建設]市教委認真貫徹?審計法?和?審計署關于內(nèi)部審計工作的規(guī)定?，全面落實教育部公布的?教育系統(tǒng)內(nèi)部審計工作規(guī)定?，并以此為指導，結合全市教育系統(tǒng)實際，制定了?北京市教育系統(tǒng)內(nèi)部審計工作實施方法?，對全市教育部門和單位內(nèi)部審計的組織領導、機構設置、人員配備、職責與權限、工作程序及相關責任做出了明確規(guī)定，并先后印發(fā)了?關于進一步加強區(qū)縣教育系統(tǒng)內(nèi)部審計工作的意見?、?北京市屬高等學校預算執(zhí)行和決算內(nèi)部審計實施方法〔試行〕?、?關于進一步加強教育系統(tǒng)建設和修繕工程工程審計工作的意見?、?北京市教育委員會直屬單位領導干部經(jīng)濟責任審計實施方法?、?北京市屬高校領導干部經(jīng)濟責任審計實施方法?、?關于進一步加強教育系統(tǒng)內(nèi)部審計結果利用工作的意見?等文件，同時還組織編寫了?北京市屬高校預算執(zhí)行和財務決算內(nèi)部審計操作指南?〔試行〕、?北京市屬高校處級領導干部任期經(jīng)濟責任審計操作指南?、?北京市屬高校內(nèi)部控制審計實務指引?〔參考文本〕等業(yè)務指導標準。三、內(nèi)部審計在教育經(jīng)費使用監(jiān)督管理工作情況[監(jiān)管的有關工作]市教委每年都召開全市教育系統(tǒng)審計工作會議，對上年內(nèi)部審計工作進行總結，對當年內(nèi)部審計任務進行布置。審計處每年都要有方案地組織開展對市屬高校和直管直屬單位進行審計和審計調(diào)查，其內(nèi)容包括：單位年度預算執(zhí)行情況與決算審計、領導干部經(jīng)濟責任審計、市撥區(qū)縣教育專項經(jīng)費管理與使用情況審計調(diào)查、基建修繕工程工程審計、工程支出預算執(zhí)行專項審計以及有關后續(xù)審計等。與此同時，每年還通過舉辦內(nèi)部審計機構負責人學習班、召開年度審計業(yè)務會、組織各單位通過協(xié)作組進行內(nèi)部審計工作交流以及現(xiàn)場檢查等方式，促進各區(qū)縣教育部門、市屬高校和直管直屬單位全面開展內(nèi)部審計，力求使內(nèi)部審計在每一個部門和單位得到落實，從而及時發(fā)現(xiàn)教育經(jīng)費管理和使用中存在的問題或缺陷，以促進各部門和單位改進與完善管理，提升教育經(jīng)費管理水平。四、教育內(nèi)部審計質(zhì)量控制八要素一、領導重視二、隊伍建設三、實務開拓四、制度建設五、體制機制六、審計信息化七、理論研討八、審計整改一、領導重視領導重視在推動本部門或單位的內(nèi)部審計質(zhì)量控制工作中起著不可替代的作用。教育單位領導重視審計工作，是防范風險、保證經(jīng)濟運行平安的必要途徑，是內(nèi)部審計部門做好審計工作的前提。二、隊伍建設內(nèi)部審計人員是順利開展教育內(nèi)部審計業(yè)務的根本。只有保證審計人員配備充足，審計人員隊伍穩(wěn)定才能保證審計質(zhì)量。

內(nèi)部審計人員需具有必須的業(yè)務知識，能夠獨立客觀地開展工作并遵守相關法規(guī)才能保證審計質(zhì)量的可靠。只有審計人員的個體素質(zhì)提高了，整個審計隊伍的素質(zhì)才會得到提高。審計隊伍的年齡結構、學歷結構和專業(yè)結構都對整個系統(tǒng)效用的發(fā)揮起著重要的作用。

三、實務開拓目前，一些內(nèi)部審計機構在業(yè)務開拓上，只是維持傳統(tǒng)的財務收支審計和經(jīng)濟責任審計，且只是開展事后審計，認為內(nèi)部審計轉型不現(xiàn)實，沒有進行過程審計或跟蹤審計。為了標準審計行為，提高審計質(zhì)量，明確審計責任，應進一步強化教育內(nèi)部審計質(zhì)量控制方法和措施，并從審計實務操作和實務開拓各主要環(huán)節(jié)著手，給出審計質(zhì)量評價的依據(jù)、內(nèi)容和方法，用于教育審計管理機構檢查審計質(zhì)量，進行審計督導。四、制度建設合理的制度安排應該能夠防范審計代理人的道德風險，提供高質(zhì)量的審計效勞。嚴謹科學的審計工作制度是開展教育審計的保證。制度建設完善與否，是關系到教育審計工作能否有序、持續(xù)、健康開展，關系到審計質(zhì)量的好壞，關系到審計目的是否到達；審計工作制度完善與否，是關系到審計工作成效、成敗，關系到能否躲避審計風險、把審計風險減少到最低程度。五、體制機制在任何一個系統(tǒng)的運行過程中，機制體制都起著根底性的、根本的作用，有了良好的機制，系統(tǒng)才能全面實現(xiàn)系統(tǒng)總體目標。當前我國教育事業(yè)的全面、協(xié)調(diào)和可持續(xù)開展，離不開機制體制的優(yōu)化和完善。教育審計工作教育工作的重要組成局部，在效勞教育事業(yè)開展、推動機制體制優(yōu)化起到了明顯的促進作用。通過政策推動、優(yōu)化環(huán)境，領導重視，理順體制，加強自律，強化機制，結合實際，采取得力措施等手段，積極推進教育審計機構自身的管理機制體制、保證機制、監(jiān)督機制、鼓勵機制的創(chuàng)新。六、審計信息化審計信息化是適應教育審計工作質(zhì)量和評價體系建設的必要根底工作。實現(xiàn)審計信息化管理是順應國家金審工程規(guī)劃的要求，對于輔助審計作業(yè)和提高審計管理水平，具有現(xiàn)實意義。在審計信息化條件下，可以標準審計程序，全面紀錄審計工作內(nèi)容，提高審計工作效率，降低審計風險。根據(jù)設定要求自動反映審計質(zhì)量評價的結果，還能夠將審計質(zhì)量改善的方法直接轉化為提高審計質(zhì)量的智能化措施，為審計工作改善提供依據(jù)，從而真正實現(xiàn)審計質(zhì)量的過程化控制。七、理論研討審計事業(yè)的科學開展離不開理論的指導。2021年4月2日，國家審計署出臺了?關于進一步加強審計理論研究工作的意見?，強調(diào)指出，加強審計理論研究，有利于促進各級審計機關牢固樹立科學審計理念、把握審計開展規(guī)律，有利于正確理解和把握審計“免疫系統(tǒng)〞理論的科學內(nèi)涵和精神實質(zhì)，有利于提升審計機關的創(chuàng)新能力。作為審計重要的一項工作，理論研究開展的狀況往往折射出一個單位整體審計工作質(zhì)量和水平的上下，高水平的理論研究帶動審計工作質(zhì)量的提高與開展。八、審計整改審計整改是審計成效的具體表達，也是審計工作最后一個重要環(huán)節(jié)，更是反響檢驗審計工作質(zhì)量、審計工作效能的標準。2021年中央“兩辦〞下發(fā)了?黨政主要領導干部和國有企業(yè)領導人員經(jīng)濟責任審計規(guī)定?和2021年北京市教委下發(fā)了?北京市教育委員會直屬單位領導干部經(jīng)濟責任審計實施方法?〔京教工[2021]73號〕、?北京市屬高校領導干部經(jīng)濟責任審計實施方法?〔京教工[2021]74號〕和?關于進一步加強教育系統(tǒng)內(nèi)部審計結果利用工作的意見?〔京教審[2021]2號〕等文件，進一步明確了審計整改工作在審計工作全局中的地位以及對審計整改工作的要求。。因此，明確審計整改的具體要求，催促被審計單位及時反響審計整改情況和結果是十分必要的。淺談教育系統(tǒng)內(nèi)部審計第二局部審計中應關注的問題一、國家審計關注的問題分析

〔一〕收入未及時上繳財政1.房租收入未及時上繳財政。2021年，xx單位將收取房租收入局部記入“經(jīng)營收入〞，局部記入下屬企業(yè)的“其他業(yè)務收入〞賬戶核算；xx單位將取得房屋出租收入在往來賬戶掛賬；xx單位將收取的供給商場地占用費計入“經(jīng)營收入〞核算。以上做法不符合?北京市市級行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)收益及處置資金預算管理方法?〔京財預[2021]1930號〕第六條“事業(yè)單位利用國有資產(chǎn)出租、出借和擔保等取得的收入，按照政府非稅收入管理〞，實行收支兩條線管理，并上繳市級財政專戶〞的規(guī)定?！惨弧呈杖胛醇皶r上繳財政2.xx單位將收取學費和捐資助學款在帳外私存私放，用于發(fā)放全校教職工獎金及搞理財業(yè)務等；上述做法不符合?中華人民共和國會計法?第十六條“各單位實際發(fā)生的各項經(jīng)濟業(yè)務事項應當在依法設置的會計帳簿上統(tǒng)一登記、核算，不得違反本法和國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定私設會計帳簿登記核算〞的規(guī)定?！捕尘植繂挝活A算支出執(zhí)行不符合有關規(guī)定1．xx單位虛列支出，通過虛構采購業(yè)務，將工程資金轉移至個人賬戶；xx單位虛列會議費、培訓費等支出，在定點會議單位和合作單位存放；xx單位虛列出版費，將財政資金轉移至出版商以上做法不符合?中華人民共和國預算法實施條例?第三十八條：“各級政府、各部門、各單位應當加強對預算支出的管理，嚴格執(zhí)行預算和財政制度，不得擅自擴大支出范圍、提高支出標準；嚴格按照預算規(guī)定的支出用途使用資金……〞及?中華人民共和國會計法?第九條“各單位必須根據(jù)實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務事項進行會計核算，填制會計憑證，登記會計賬簿，編制財務會計報告。任何單位不得以虛假的經(jīng)濟業(yè)務事項或者資料進行會計核算〞和第十六條“各單位發(fā)生的各項經(jīng)濟業(yè)務事項應當在依法設置的會計賬簿上統(tǒng)一登記、核算，不得違反本法和國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定私設會計賬簿登記、核算〞的規(guī)定。〔二〕局部單位預算支出執(zhí)行不符合有關規(guī)定2.局部工程支出不符合預算規(guī)定的用途。一是擠占工程資金。工程中列支與預算批復內(nèi)容不符的支出、列支與申報內(nèi)容無關的、與預算申報用途不符、列支與工程成果無關的出版費、與會議無關的娛樂、購物等支出。以上做法不符合?中華人民共和國預算法實施條例?第三十八條“各級政府、各部門、各單位應當加強對預算支出的管理，……嚴格按照預算規(guī)定的支出用途使用資金〞及第六十二條“各部門、各單位的預算支出，必須按照本級政府財政部門批復的預算科目和數(shù)額執(zhí)行，不得挪用；確需做出調(diào)整的，必須經(jīng)本級政府財政部門同意〞的規(guī)定。〔二〕局部單位預算支出執(zhí)行不符合有關規(guī)定二是擴大工程開支標準和開支范圍。Xx單位工程超預算支出伙食費；Xx單位工程支付市教委批復名單外的校聘兼職教授工作津貼；支付市教委批復骨干教師資助名單外人員赴外地培訓費；報銷教職工學歷教育學費。以上做法不符合?中華人民共和國預算法實施條例?第三十八條“各級政府、各部門、各單位應當加強對預算支出的管理，嚴格執(zhí)行預算和財政制度,不得擅自擴大支出范圍、提高開支標準；嚴格按照預算規(guī)定的支出用途使用資金〞和北京市財政局?北京市市級工程支出預算管理方法?〔京財預[2021]1956號〕第二十六條“工程支出預算一經(jīng)批復，部門和工程單位不得自行調(diào)整。預算在執(zhí)行過程中，因工程發(fā)生終止、撤銷、變更等情況，相關工程部門應當按照規(guī)定的程序報批，并進行預算調(diào)整〞的規(guī)定。

〔二〕局部單位預算支出執(zhí)行不符合有關規(guī)定3.工程執(zhí)行未嚴格執(zhí)行政府采購一是Xx單位未按規(guī)定在定點單位舉辦會議不符合北京市財政局?北京市市級行政事業(yè)單位會議費管理方法?〔京財預[2021]2181號〕第三條“各單位應本著實事求是、厲行節(jié)約、充分挖掘本單位資源的原那么合理安排會議費，盡量采用電視、網(wǎng)絡視頻或使用本單位內(nèi)部會議場所等內(nèi)部資源召開會議。不具備上述條件而確需召開的會議，須到政府采購定點會議場所召開〞的規(guī)定，嚴格執(zhí)行市財政局關于辦會的相關規(guī)定，標準辦會行為?！捕尘植繂挝活A算支出執(zhí)行不符合有關規(guī)定二是未按規(guī)定進行招標，而是直接委托給下屬企業(yè)。不符合?中華人民共和國政府采購法?中“各級國家機關、事業(yè)單位和團體組織，使用財政性資金采購集中采購目錄以內(nèi)的或者采購限額標準以上的貨物、工程和效勞的行為，必須實行政府采購。第四條，…公開招標的具體數(shù)額標準如下：〔一〕貨物或效勞類：單項或批量采購金額一次性到達100萬元以上〔含100萬元〕〞的規(guī)定。嚴格執(zhí)行政府采購程序及規(guī)定，凡屬政府采購范圍內(nèi)的貨物、工程和效勞的采購，應當一律履行政府采購程序?！踩尘植抗こ涛窗磿r完成、資金使用率低，局部資產(chǎn)閑置1．有的工程，預算執(zhí)行率較低，資金未到達預算規(guī)定的進度2.局部資產(chǎn)閑置由于學生宿舍工程未按期完成等原因，導致計算機閑置；由于新實驗樓當時尚未竣工，設備無法安裝調(diào)試，形成閑置。3.局部工程未實施，局部目標未實現(xiàn)〔四〕財務管理、工程管理及資產(chǎn)管理中存在的問題一是個別單位資產(chǎn)賬實不符，帳表不符。由于年底資產(chǎn)管理動態(tài)系統(tǒng)升級改造、調(diào)試，不能錄入資產(chǎn)系統(tǒng)，造成賬實不符；工程中列支設備款，未記入固定資產(chǎn)帳；以上做法不符合?事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理暫行方法?〔財政部令第36號〕第二十條“事業(yè)單位應當對實物資產(chǎn)進行定期清查，做到賬賬、賬卡、賬實相符…〞的規(guī)定?！菜摹池攧展芾?、工程管理及資產(chǎn)管理中存在的問題二是投資未在長期投資賬面反映。此做法不符合?中華人民共和國會計法?第十條“以下經(jīng)濟業(yè)務事項，應當辦理會計手續(xù)，進行會計核算：……〔二〕款項和有價證券的收付〞和?中華人民共和國預算法實施條例?第六十七條“政府財政部門、各部門、各單位在每一預算年度終了時，應當清理核實全年預算收入、支出數(shù)字和往來款項〞的規(guī)定?！菜摹池攧展芾怼⒐こ坦芾砑百Y產(chǎn)管理中存在的問題三是在下屬單位列支會議費、場租費等費用。此做法不符合北京市財政局?關于修訂北京市市級根本支出預算管理方法?〔京財預［2006］1577號〕第十四條“行政事業(yè)單位要嚴格按照批準的人員經(jīng)費和公用經(jīng)費預算執(zhí)行〞和?事業(yè)單位財務規(guī)那么?第十九條：“事業(yè)單位的支出應當嚴格執(zhí)行國家有關財務規(guī)章制度規(guī)定的開支范圍及開支標準〞的規(guī)定。

〔四〕財務管理、工程管理及資產(chǎn)管理中存在的問題四是往來賬款清理不及時。截至2021年末，Xx單位在“其他應收款〞賬戶核算已支付未報銷的各類財政專項掛賬金額巨大。此做法不符合?中華人民共和國預算法實施條例?第六十七條“政府財政部門、各部門、各單位在每一預算年度終了時，應當清理核實全年預算收入、支出數(shù)字和往來款項〞及?事業(yè)單位會計制度?第三局部：“事業(yè)單位在年度終了前，應根據(jù)財政部門或主管部門的決算編審工作要求，對各項收支賬目、往來款項、貨幣資金和財產(chǎn)物資進行全面的年終清理結算〞的規(guī)定。

〔四〕財務管理、工程管理及資產(chǎn)管理中存在的問題五是使用不符合規(guī)定的發(fā)票報賬。局部發(fā)票開具單位與實際收款單位不符，還有的是假發(fā)票。此做法不符合?中華人民共和國發(fā)票管理方法實施細那么?〔國家稅務總局國稅發(fā)〔1993〕157號〕第三十二條“?方法?第二十二條所稱不符合規(guī)定的發(fā)票是指開具或取得的發(fā)票是應經(jīng)而未經(jīng)稅務機關監(jiān)制，或填寫工程不齊全，內(nèi)容不真實，字跡不清楚，沒有加蓋財務印章或發(fā)票專用章，偽造、作廢以及其他不符合稅務機關規(guī)定的發(fā)票〞的規(guī)定?！菜摹池攧展芾?、工程管理及資產(chǎn)管理中存在的問題六是材料出入庫管理有待加強。2021年，延伸審計發(fā)現(xiàn)多數(shù)學校實物管理均沒有建立驗收及領用手續(xù)，材料采購業(yè)務發(fā)生的真實性缺乏相關依據(jù)，致使財政資金管理、使用存在一定風險。不符合?中華人民共和國會計法?第十三條“各單位應當建立財產(chǎn)清查制度，保證賬簿記錄與實物、款項相符〞的規(guī)定。

〔四〕財務管理、工程管理及資產(chǎn)管理中存在的問題七是未經(jīng)批準擅自出租房屋且無償占用、擅自將局部經(jīng)營性資產(chǎn)和房屋使用權轉讓。不符合?北京市行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)出租、出借、對外投資、擔保管理暫行方法?〔京財績效〔2021〕397號〕第六條：“行政事業(yè)單位將占有、使用的國有資產(chǎn)出租、出借、對外投資、擔保的，必須事先經(jīng)主管部門同意，上報同級財政部門審核批準后才能予以實施〞及?行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理方法?〔國資事發(fā)1995[17號]〕第二十七條：“行政事業(yè)單位處置資產(chǎn)〔包括調(diào)撥、轉讓、報損、報廢等〕，應向主管部門或同級財政、國有資產(chǎn)管理部門報告，并履行審批手續(xù)，未經(jīng)批準不得隨意處置〞的規(guī)定。標準房屋出租及資產(chǎn)轉讓的相關審批手續(xù)，及時清理無償占用的房屋租戶?！捕硟?nèi)部審計應關注的問題分析

1、年度預算執(zhí)行進度難于到達現(xiàn)行管理要求主要表現(xiàn)：一是許多單位為了完成預算執(zhí)行率或防止財政收回預算資金，與供給商簽訂合同后，沒有進入任何實際執(zhí)行程序時，就提前向供給商支付工程全額資金或大局部資金，然后再按一定比例收回局部資金作為單位“其他應付款〞入賬，導致賬面反映的預算執(zhí)行與實際情況嚴重不符，失去預算執(zhí)行應有的嚴肅性；二是一些單位的工程經(jīng)費年末結余過大，較大幅度地超過了財政規(guī)定的比例。2、預算精細化管理存在一定的難度主要表現(xiàn)為：某些特定工程〔如：修繕工程工程、軟性課題工程等〕預算本身存在一些不確定性，事先無法精確規(guī)劃，導致預算在執(zhí)行中不能得到完全遵循；不按規(guī)定程序自行調(diào)整或變更明細工程預算的現(xiàn)象在多數(shù)單位持續(xù)存在，年年審計，年年有此類問題。3、科研經(jīng)費管理存在風險主要表現(xiàn)有：科研外協(xié)合同簽訂不標準、標的不明確、權利義務不對等，有的簽訂主體是個人〔工程負責人〕，有的蓋章不全，有的沒有簽訂時間；報銷的票據(jù)不標準，手續(xù)不健全，業(yè)務內(nèi)容的真實性和相關性難于確認；利用召開會議名義，將資金存放在外單位；購入實物資產(chǎn)管理不嚴格，形成的固定資產(chǎn)不能及時入賬或不入賬等。4、學校自行組織的收入管理仍需加強主要表現(xiàn)在：有的學校未按規(guī)定及時將學費、住宿費、房屋租金、固定資產(chǎn)變價等非稅收入上繳財政，而在往來賬戶掛賬；有的學校將應納入單位預算的收入轉入下屬單位核算用于發(fā)放職工福利或招待費用等支出；有個別單位甚至還存在賬外賬現(xiàn)象。5、假發(fā)票問題一直在困擾單位的會計根底工作許多單位都程度不同地存在假發(fā)票現(xiàn)象，主要表現(xiàn)有“假票真開〞和“真票假開〞兩種形式。究其形成的原因比較復雜，但其中由于單位財務審查不嚴，導致使用假發(fā)票報賬問題，是不應當發(fā)生的。這種現(xiàn)象如果任其開展，那么單位內(nèi)部管理就會存在漏洞，不僅會計資料不真實、不合法，而且還會導致產(chǎn)生舞弊的可能。6、固定資產(chǎn)賬實不符的現(xiàn)象比較普遍近年來，無論是政府審計、內(nèi)部審計還是各類專項檢查，都會程度不同地揭示和披露被審計單位固定資產(chǎn)賬實不符。這個問題確實比較普遍，以至于一些單位“見怪不怪〞。如：有的單位建設工程竣工交付使用后，長期不辦理竣工決算，致使單位固定資產(chǎn)賬實嚴重背離；有的單位由于內(nèi)部資產(chǎn)管理部門與財務部門工作程序不銜接，導致設備購置后不能及時入賬，造成賬實不符；有的單位固定資產(chǎn)管理制度不健全，造成儀器設備損壞或喪失。淺談教育系統(tǒng)內(nèi)部審計第三局部關于做好2021年教育審計工作的意見一、突出重點，進一步加大內(nèi)部審計力度

2021年，我市教育審計工作要注重加強對單位預算執(zhí)行、財務管理和內(nèi)部控制等方面的監(jiān)督審查，標準領導干部經(jīng)濟責任審計，探索績效審計，推進基建修繕工程審計及各種專項審計，對審計中發(fā)現(xiàn)的問題進行深入分析，找出問題的原因，從完善制度、健全機制上有針對性地提出審計意見和建議，發(fā)揮好參謀助手的作用，更好地推動教育改革創(chuàng)新。一、突出重點，進一步加大內(nèi)部審計力度

〔一〕區(qū)縣教委要注重對學校財務行為和收費管理進行審計，并開展專項經(jīng)費審計調(diào)查各區(qū)縣教委要采取有效措施，加強對中小學及其他教育單位年度預算執(zhí)行、規(guī)定性收費與代收代管資金、接受捐贈款項及其他財務收支的內(nèi)部審計監(jiān)督；同時按照統(tǒng)一布置，依照有關法規(guī)與政策，認真開展2021年度市撥教育專項經(jīng)費管理和使用情況的自查，對有關工程經(jīng)費的管理、使用進行監(jiān)督，保障其專款專用，發(fā)揮其應有的效能。一、突出重點，進一步加大內(nèi)部審計力度〔二〕市屬高校要深入開展預算執(zhí)行與決算審計、基建修繕工程審計、經(jīng)濟責任審計、績效審計各市屬高校要從健全內(nèi)部管理機制的高度，繼續(xù)推進預算執(zhí)行和財務決算內(nèi)部審計，重點加強對工程支出預算執(zhí)行情況的審計，保障專項支出的合法性和效益性。要認真落實市教委?關于進一步加強教育系統(tǒng)建設工程和修繕工程工程審計工作的意見?,切實加強對基建、修繕工程的管理過程與工程造價的審計，以維護單位利益、標準工程管理、提高工程投資效益。要進一步落實?北京市屬高等學校領導干部經(jīng)濟責任審計實施方法?，不斷加強和標準領導干部經(jīng)濟責任審計。要結合預算執(zhí)行審計、基建修繕工程審計、經(jīng)濟責任審計等，探索將績效審計融入其中，從提升管理水平、防止損失浪費等方面入手，找出管理、決策、效益等方面存在的突出問題，同時提出有針對性的健全內(nèi)部控制，改進管理的建議和意見，推動高校建立績效管理機制。一、突出重點，進一步加大內(nèi)部審計力度〔三〕直管直屬單位要進一步健全內(nèi)部審計職能，加強內(nèi)部控制審計直管直屬單位要深入貫徹?北京市教育系統(tǒng)內(nèi)部審計工作實施方法?，完善內(nèi)部審計工作體制，切實健全內(nèi)部審計小組，配備審計人員，滿足開展內(nèi)部審計工作的實際需要；單位主要負責人要認真履行對內(nèi)部審計工作的領導責任，發(fā)揮內(nèi)部審計在單位管理和學校治理中的重要作用；確立內(nèi)審小組的審計職能，每年有方案地組織開展預算執(zhí)行與決算審計，重點加強工程支出預算執(zhí)行審計，其中有收費的單位要加強對各項收費和"收支兩條線"管理情況的審計；同時，要根據(jù)單位內(nèi)部管理的特點，開展對業(yè)務管理、財務管理、資產(chǎn)管理、物資采購管理等相關內(nèi)部控制的健全性、有效性進行審查與評價，促進單位加強內(nèi)部控制，防范經(jīng)濟風險。二、強化落實，全面提升內(nèi)部審計工作水平黨的十八大對全面建成小康社會和全面深化改革開放做出了戰(zhàn)略部署，幾乎各個方面都與審計工作密切相關。教育內(nèi)部審計，要進一步增強責任感和使命感，以“強管理、防風險、促開展〞為目標，踐行科學審計理念，全面提升內(nèi)部審計工作水平。二、強化落實，全面提升內(nèi)部審計工作水平〔一〕加強審計信息溝通要提高審計工作水平，切實加強與被審計單位的有效溝通。教育內(nèi)部審計機構要正確處理監(jiān)督和效勞的關系，寓效勞于審計監(jiān)督之中，把監(jiān)督成果轉化為效勞的成果，要多向被審計單位做政策宣傳和解釋工作，加強與被審計單位的溝通，幫助被審計單位落實整改、堵塞漏洞、標準管理，提高審計成效，進一步發(fā)揮教育內(nèi)部審計作用，真正實現(xiàn)教育內(nèi)部審計“為標準財務會計工作效勞、為提高教育資金使用效益效勞、為教育改革和開展效勞〞，保證審計工作有序進行、審計結果的客觀公正和審計意見的切實執(zhí)行，從而順利完成審計工作任務及到達內(nèi)部審計工作的效果。二、強化落實，全面提升內(nèi)部審計工作水平〔二〕強化審計結果利用各部門和各單位要繼續(xù)貫徹落實市教委?關于進一步加強教育系統(tǒng)內(nèi)部審計結果利用工作的意見?〔京教審〔2021〕2號〕，建立健全內(nèi)部審計結果利用的工作制度，行政“一把手〞要對審計整改工作負總責，對審計提