電大期末考試 備考題庫(kù) 2590 專(zhuān)科中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)(一)

中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)三、簡(jiǎn)答題1.企業(yè)為什么會(huì)發(fā)生壞賬?會(huì)計(jì)上如何確認(rèn)壞賬損失?答：壞賬是企業(yè)無(wú)法收回的應(yīng)收賬款。商業(yè)信用的發(fā)展為企業(yè)之間的商品交易提供了條件.但由于市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的激烈或其他原因，少數(shù)企業(yè)會(huì)面臨財(cái)務(wù)困難甚至破產(chǎn)清算，其債權(quán)人的應(yīng)收賬款或多或少會(huì)收不回來(lái)，壞賬由此產(chǎn)生。我國(guó)現(xiàn)行制度規(guī)定，將應(yīng)收賬款確認(rèn)為壞賬應(yīng)符合下列條件之一:1)債務(wù)人破產(chǎn)，依照破產(chǎn)清算程序償債后，企業(yè)確實(shí)無(wú)法追回的部分;2)債務(wù)人死亡，既無(wú)財(cái)產(chǎn)可供清償，又無(wú)義務(wù)承擔(dān)人，企業(yè)確實(shí)無(wú)法追回的部分;3)債務(wù)人逾期未履行償債義務(wù)超過(guò)3年，企業(yè)確實(shí)不能收回的應(yīng)收賬款。2.貨幣資金的內(nèi)部控制制度包括哪些主要內(nèi)容?答：①授權(quán)批準(zhǔn)控制:即貨幣資金的收付是否經(jīng)過(guò)授權(quán)，是否有合理的審批程序;②職務(wù)分理控制:不相容職務(wù)應(yīng)予明確分理，以便相互牽制;③憑證稽核控制:對(duì)涉及貨幣資金收付的原始憑證、記賬憑證要進(jìn)行審查與核對(duì)，出納員、記賬人員要分開(kāi)。④定期盤(pán)點(diǎn)與核對(duì)控制:定期進(jìn)行實(shí)物盤(pán)點(diǎn)，并進(jìn)行賬賬、賬實(shí)核對(duì)。3.簡(jiǎn)述財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的基本特征。答：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的基本特征是相對(duì)于管理會(huì)計(jì)來(lái)說(shuō)的。主要有:①以貨幣作為主要計(jì)量單位;②以企業(yè)外部的信息使用者作為直接的服務(wù)對(duì)象，同時(shí)也為企業(yè)內(nèi)部管理服務(wù);③有一套約定俗成的會(huì)計(jì)程序和方法;④有一套系統(tǒng)的規(guī)范體系。4.應(yīng)付賬款與應(yīng)付票據(jù)有何不同?答：應(yīng)付賬款與應(yīng)付票據(jù)兩者都是由于進(jìn)貨交易而引起的負(fù)債，都屬于流動(dòng)負(fù)債;但應(yīng)付賬款是尚未結(jié)清的債務(wù);而應(yīng)付票據(jù)是一種期票，是延期付款的證明，有承諾付款的票據(jù)作為憑據(jù)5.長(zhǎng)期股權(quán)投資的核算方法有哪些?各自的適用范圍是怎樣的?答：長(zhǎng)期股權(quán)投資的核算方法有兩種:成本法、權(quán)益法。(兩種方法各1分)成本法適用于:①投資企業(yè)控制的子公司；②投資企業(yè)對(duì)被投資單位元控制、無(wú)共同控制也無(wú)重大影響，并在活躍市場(chǎng)中沒(méi)有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的長(zhǎng)期股權(quán)投資；權(quán)益法適用于:技資企業(yè)對(duì)被投資單位產(chǎn)生重大影響或共同控制的長(zhǎng)期股權(quán)技資。5.如何區(qū)分交易性金融資產(chǎn)與持有至到期投資?答：這主要從投資目的或管理意圖上相區(qū)分。具體講：交易性金融資產(chǎn)投資目的是為了獲取短期買(mǎi)賣(mài)價(jià)差收益，并非長(zhǎng)期持有。持有至到期投資是有明確意圖與能力計(jì)劃持有至到期，其確認(rèn)條件是到期日固定、收回金額固定或可確定，且購(gòu)入時(shí)企業(yè)有明確意圖與能力持有至到期。6.在我國(guó)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，除存貨外，哪些資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備(請(qǐng)列舉5項(xiàng))?答:我國(guó)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，除存貨外，需要計(jì)提減值損失的資產(chǎn)有:應(yīng)收賬款、持有至到期技資、長(zhǎng)期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、采用成本模式的投資性房地產(chǎn)、(特殊情況下的)可供出售金融資產(chǎn)。7.什么是備用金?會(huì)計(jì)上應(yīng)如何管理?答:備用金是指財(cái)會(huì)部門(mén)按企業(yè)有關(guān)制度規(guī)定，撥付給所屬報(bào)賬單位和企業(yè)內(nèi)部有關(guān)業(yè)務(wù)和職能管理部門(mén)，用于日常零星開(kāi)支的備用現(xiàn)金。會(huì)計(jì)上對(duì)備用金的管理:(1)備用金也是庫(kù)存現(xiàn)金，應(yīng)遵守現(xiàn)金管理制度的有關(guān)規(guī)定;(2)備用金的具體管理方法分定額管理與非定額管理兩種。定額管理模式下，企業(yè)對(duì)使用備用金的部門(mén)事先核定備用金定額，使用部門(mén)填制借款單，一次從財(cái)會(huì)部門(mén)領(lǐng)出現(xiàn)金。開(kāi)支報(bào)賬時(shí)，實(shí)際報(bào)銷(xiāo)金額由財(cái)會(huì)部門(mén)用現(xiàn)金補(bǔ)足。非定額管理是指根據(jù)業(yè)務(wù)需要逐筆領(lǐng)用、逐筆結(jié)清備用金。8.期未存貨計(jì)價(jià)為什么采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法?答:期未存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計(jì)價(jià)，主要是使資產(chǎn)負(fù)債表上期末的存貨價(jià)值符合資產(chǎn)定義。當(dāng)存貨的期末可變現(xiàn)凈值下跌至成本以下時(shí)，由此形成的損失已不符合資產(chǎn)的“未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益流人”的實(shí)質(zhì)，因而應(yīng)將這部分損失從存貨價(jià)值中扣除，計(jì)人當(dāng)期損益。這也是會(huì)計(jì)核算謹(jǐn)慎性原則的要求。存貨期末可變現(xiàn)凈值跌至成本以下時(shí)，如果仍以歷史成本計(jì)價(jià)，就會(huì)出現(xiàn)虛夸資產(chǎn)的現(xiàn)象，導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息失真。9.什么是投資性房地產(chǎn)(試舉例說(shuō)明)?會(huì)計(jì)處理上它與企業(yè)自用房地產(chǎn)有哪些不同?答:投資性房地產(chǎn)是指為賺取租金或資本增值，或兩者兼有而持有的房地產(chǎn)。如經(jīng)營(yíng)出租的房屋與土地使用權(quán)等。投資性房地產(chǎn)與自用房地產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理差別:①會(huì)計(jì)計(jì)量模式不同。投資性房地產(chǎn)有成本模式、公允價(jià)值模式兩種，自用房地產(chǎn)僅使用成本模式進(jìn)行計(jì)量。②賬務(wù)處理不同。采用成本模式計(jì)量時(shí)，投資性房地產(chǎn)或自用房地產(chǎn)均需計(jì)提折舊或攤銷(xiāo)，前者計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本，后者則根據(jù)房地產(chǎn)的使用部門(mén)，分別計(jì)入有關(guān)成本費(fèi)用。發(fā)生減值的、還應(yīng)按規(guī)定計(jì)提減值準(zhǔn)則。采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，持有期內(nèi)無(wú)需計(jì)提折舊或攤銷(xiāo)，也不存在減值的核算，期末按公允價(jià)值計(jì)量，公允價(jià)值變動(dòng)金額直接計(jì)人當(dāng)期損益。9.什么叫投資性房地產(chǎn)?并舉例說(shuō)明。其后續(xù)計(jì)量模式有哪幾種?答：投資性房地產(chǎn)是指企業(yè)為賺取租金或資本增值，或兩者兼有而持有的房產(chǎn)與地產(chǎn)。例如:出租的辦公樓、出租的土地等。后續(xù)計(jì)量模式有成本模式、公允價(jià)值模式兩種。10.固定資產(chǎn)的可收回金額是指什么?如何解釋固定資產(chǎn)減值?答：固定資產(chǎn)可收回金額是指資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額，與資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之間的較高者。企業(yè)取得固定資產(chǎn)后，在長(zhǎng)期的使用過(guò)程中，除了由于使用等原因?qū)е鹿潭ㄙY產(chǎn)價(jià)值磨損并計(jì)提固定資產(chǎn)折舊外，還會(huì)因損壞、技術(shù)陳舊或其他經(jīng)濟(jì)原因，導(dǎo)致其可收回金額低于賬面價(jià)值，稱(chēng)為固定資產(chǎn)減值。11.應(yīng)收賬款與應(yīng)收票據(jù)有何區(qū)別?答：應(yīng)收賬款與應(yīng)收票據(jù)的區(qū)別：(1)收賬期不同。應(yīng)收賬款的正常收賬期一般不超過(guò)3個(gè)月，應(yīng)收票據(jù)的收款期最長(zhǎng)可達(dá)6個(gè)月。(2)法律約束不同，從而導(dǎo)致債權(quán)人收回債權(quán)的保證程度不同。應(yīng)收票據(jù)以書(shū)面文件形式約定，具有法律上的約束力，對(duì)債權(quán)人有保障。應(yīng)收賬款則不然，其債務(wù)人并不出具付款的書(shū)面承諾，賬款的償付缺乏法律約束力。(3)應(yīng)收票據(jù)作為商業(yè)信用和工具，既可以轉(zhuǎn)讓?zhuān)部梢粤魍‵還可向銀行申請(qǐng)貼現(xiàn)。應(yīng)收賬款正常情況下可將其出售或抵借，但在我國(guó)目前情況下不可行12.什么是證券投資?按投資目的分類(lèi)包括哪些?答：證券投資是指企業(yè)以購(gòu)買(mǎi)債券、股票、改的方式直接投資于證券市場(chǎng)。按投資目的，證券投資分為交易性金融資產(chǎn)、可供出售金融資產(chǎn)、持有至到期投資以及長(zhǎng)期股權(quán)投資。13.簡(jiǎn)述無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)的相關(guān)規(guī)定。答.我國(guó)對(duì)無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)的相關(guān)規(guī)定:(1)使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)，會(huì)計(jì)上不核算攤銷(xiāo)，只需核算減值。使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)需要核算攤銷(xiāo)。(2)無(wú)形資產(chǎn)的使用壽命應(yīng)進(jìn)行合理估計(jì)與確認(rèn)。(3)攤銷(xiāo)方法多種，包括直線(xiàn)法、生產(chǎn)總量法等。具體選擇時(shí)，應(yīng)反映與該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式，并一致地運(yùn)用于不同會(huì)計(jì)期間。(4)無(wú)形資產(chǎn)的殘值一般為零。(5)無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)期自其可供使用時(shí)(即達(dá)到預(yù)定用途)開(kāi)始至終止確認(rèn)時(shí)止。四、單項(xiàng)業(yè)務(wù)題。對(duì)A公司(一般納稅人)發(fā)生的下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄:1．存出投資款200萬(wàn)元。借:其他貨幣資金2000000貸:銀行存款20000002．計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備35000元。借:管理費(fèi)用35000貸:存貨跌價(jià)準(zhǔn)備350003．向證券公司劃出資金20萬(wàn)元，準(zhǔn)備購(gòu)買(mǎi)股票。借:其他貨幣資金200000貸:銀行存款2000004．上月盤(pán)虧的現(xiàn)金1000元因無(wú)法查明原因，本月經(jīng)批準(zhǔn)作為企業(yè)的管理費(fèi)用處理;借:管理費(fèi)用1000貸:待處理財(cái)產(chǎn)損益10005.庫(kù)存現(xiàn)金盤(pán)虧300元，經(jīng)查屬于出納員工作差錯(cuò)所致，出納員已同意賠償。2.借:其他應(yīng)收款300貸:庫(kù)存現(xiàn)金3006.8日，財(cái)務(wù)部開(kāi)出現(xiàn)金支票向儲(chǔ)運(yùn)部撥付定額備用金8000元。2.借:其他應(yīng)收款(或備用金)8000貸:銀行存款80007．應(yīng)付K公司賬款60萬(wàn)元，現(xiàn)A公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難不能償還。經(jīng)協(xié)商由A公司用存貨抵債。抵債存貨的公允價(jià)值40萬(wàn)元，賬面成本45萬(wàn)元，已提減值準(zhǔn)備3萬(wàn)元。借:應(yīng)付賬款600000存貨跌價(jià)準(zhǔn)備30000貸:庫(kù)存商品450000應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)68000資本公積1120008．收回去年已作為壞賬(采用備抵法核算)核銷(xiāo)的應(yīng)收賬款30000元。借:銀行存款30000貸:應(yīng)收賬款30000同時(shí)，借:應(yīng)收賬款30000貸:壞賬準(zhǔn)備300009．收人年初發(fā)生的應(yīng)收賬款90萬(wàn)元存人銀行。借:銀行存款900000貸:應(yīng)收賬款900000(4)收入預(yù)收貨款90萬(wàn)元存入銀行。借:銀行存款900000貸:預(yù)收賬款90000010．28日，銷(xiāo)售產(chǎn)品一批，售價(jià)20萬(wàn)元，增值稅率17%。經(jīng)查，該批產(chǎn)品的銷(xiāo)售已于上月預(yù)收貨款10萬(wàn)元，余款尚未結(jié)清。借:預(yù)收賬款234000、貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入200000應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)3400011.將一張不帶息的銀行承兌匯票貼現(xiàn)、該匯票面值180萬(wàn)元、支付貼現(xiàn)利息9000元，貼現(xiàn)凈額存人公司存款脹戶(hù)。4.借:銀行存款1791000財(cái)務(wù)費(fèi)用9000貸:應(yīng)收票據(jù)180000012．收到商業(yè)匯票;46.借:應(yīng)收票據(jù)702000、貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入600000、應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)10200013．一張為期4個(gè)月、面值600000元的不帶息應(yīng)收票據(jù)年末到期，對(duì)方無(wú)力償付;借:應(yīng)收賬款600000貸:應(yīng)收票據(jù)60000014.15日，向佳庭公司除銷(xiāo)商品一批，成本300000元，增值稅專(zhuān)用發(fā)票上列示價(jià)款500000元、增值稅85000元。合同規(guī)定明年2月14日前佳庭公司有權(quán)退貨。公司無(wú)法估計(jì)退貨率。商品已經(jīng)發(fā)出，貨款尚未結(jié)算。借:應(yīng)收賬款85000貸:應(yīng)交稅費(fèi)85000同時(shí):借:發(fā)出商品300000貸:庫(kù)存商品30000015．銷(xiāo)售商品一批，價(jià)款50000元、增值稅8500元;已收到購(gòu)貨企業(yè)簽發(fā)的等額支票一張(尚未送存銀行)。當(dāng)日，得知購(gòu)貨企業(yè)因違法經(jīng)營(yíng)受到工商部門(mén)的查處，其銀行存款已被凍結(jié)。該批商品成本為30000元。借:應(yīng)收賬款--應(yīng)收增值稅8500貸應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)8500同時(shí)，借:發(fā)出商品30000貸:庫(kù)存商品3000016．月初，企業(yè)將所持有的一張面值50萬(wàn)元、不帶息的商業(yè)承兌匯票向銀行申請(qǐng)貼現(xiàn);貼現(xiàn)利息為1250元，貼現(xiàn)凈額已存人A工廠(chǎng)的存款賬戶(hù)。該項(xiàng)應(yīng)收票據(jù)尚差1個(gè)月到期。借:銀行存款498750、財(cái)務(wù)費(fèi)用1250貸:應(yīng)收票據(jù)50000017．30日，確認(rèn)壞賬損失150000元(壞賬核算采用備抵法)。借:壞賬準(zhǔn)備150000、貸:應(yīng)收賬款15000018．2日，將所持下月初到期的應(yīng)收甲公司商業(yè)匯票向銀行申請(qǐng)貼現(xiàn)，該票據(jù)面值50萬(wàn)元、不帶息，貼現(xiàn)額488000元已存人H公司存款戶(hù)。借:銀行存款488000、財(cái)務(wù)費(fèi)用12000、貸:應(yīng)收票據(jù)50000019．月末得知，月初貼現(xiàn)、即將到期的商業(yè)承兌匯票，因付款人財(cái)務(wù)困難，估計(jì)到期無(wú)法支付。A工廠(chǎng)需承擔(dān)連帶償還責(zé)任。借:應(yīng)收賬款500000貸:預(yù)計(jì)負(fù)債50000020．月初購(gòu)進(jìn)原材料一批并驗(yàn)收人庫(kù)，至本月末，有關(guān)結(jié)算賬單仍未到。材料估計(jì)成本為60萬(wàn)元。借:原材料600000貸:應(yīng)付賬款60000021．31日，結(jié)轉(zhuǎn)本月人庫(kù)原材料的成本超支差異8萬(wàn)元。借:材料成本差異80000貸:材料采購(gòu)(物資采購(gòu))8000022.31日，按年末應(yīng)收賬款余額的5%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。本年末，公司應(yīng)收賬款余額100萬(wàn)元，調(diào)賬前“壞賬準(zhǔn)備”賬戶(hù)有借方余額8000元。借:資產(chǎn)減值損失58000貸:壞賬準(zhǔn)備5800023．31日，結(jié)轉(zhuǎn)本月發(fā)出原材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本超支額5萬(wàn)元。其中，直接材料費(fèi)用應(yīng)負(fù)擔(dān)35000元，間接材料費(fèi)用應(yīng)負(fù)擔(dān)10000元，廠(chǎng)部領(lǐng)用材料應(yīng)負(fù)擔(dān)5000元。借:生產(chǎn)成本35000制造費(fèi)用10000、管理費(fèi)用5000、貸:材料成本差異5000024．8日，上月購(gòu)進(jìn)并已付款的原材料到貨并驗(yàn)收人庫(kù)，公司對(duì)原材料采用計(jì)劃成本核算。本批原材料的計(jì)劃成本為20萬(wàn)元。借:原材料200000、貸:材料采購(gòu)(物資采購(gòu))20000025．上月中旬購(gòu)人材料一批、價(jià)款20萬(wàn)元，增值稅率1700，均已作為應(yīng)付賬款人賬。本月由于在折扣期內(nèi)付款，按規(guī)定取得2%的現(xiàn)金折扣收人。全部款項(xiàng)已通過(guò)銀行付訖;借:應(yīng)付賬款234000貸:財(cái)務(wù)費(fèi)用4000、銀行存款23000026.期末集中一次結(jié)轉(zhuǎn)本月入庫(kù)原材料的成本超支差異8萬(wàn)元;借:材料成本差異80000貸:材料采購(gòu)8000027.期末結(jié)轉(zhuǎn)本月發(fā)出原材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的超支額5萬(wàn)元。其中，本月生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用的材料中，直接材料費(fèi)用應(yīng)負(fù)擔(dān)35000元，間接材料費(fèi)用應(yīng)負(fù)擔(dān)10000元;廠(chǎng)部領(lǐng)用材料應(yīng)負(fù)擔(dān)5000元;借:生產(chǎn)成本35000制造費(fèi)用10000管理費(fèi)用5000貸:材料成本差異5000028．年初進(jìn)行長(zhǎng)期股權(quán)投資發(fā)生股權(quán)投資差額(借方發(fā)生額)80萬(wàn)元，規(guī)定按10年分?jǐn)偂＝?投資收益80000貸:長(zhǎng)期股權(quán)投資--股票投資(股權(quán)投資差額)8000029．計(jì)提短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備2000元。借:投資收益2000貸:短期投資躍價(jià)準(zhǔn)備200030．20日，長(zhǎng)期股權(quán)投資采用成本法核算。根據(jù)被投資方公布的本年度利潤(rùn)分配初步方案，本年度公司的股權(quán)投資應(yīng)收現(xiàn)金股利15萬(wàn)元。借:應(yīng)收股利150000貸:投資收益15000031.購(gòu)入債券一批準(zhǔn)備持有至到期，債券面值為50000元，實(shí)付款52000元，以銀行存款支付。借：持有至到期投資52000貸：銀行存款5200032．收人某公司支付的違約金15000元存人銀行。（6)借:銀行存款15000貸:營(yíng)業(yè)外收人1500033.12日，購(gòu)入一臺(tái)設(shè)備已交付使用，增值稅專(zhuān)用發(fā)票上列示價(jià)款1200000元、增值稅額204000元。款項(xiàng)已通過(guò)銀行支付。借:固定資產(chǎn)1200000應(yīng)交稅費(fèi)204000貸:銀行存款140400034．計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備5000元。借:營(yíng)業(yè)外支出5000貸:固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備500035.結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理凈收益4500元。借:固定資產(chǎn)清理4500貸:營(yíng)業(yè)外收450036．結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理凈損失5000元。借:營(yíng)業(yè)外支出5000貸:固定資產(chǎn)清理500037.將自用辦公樓整體出租，原價(jià)3600萬(wàn)元，已提折舊1200萬(wàn)元。資產(chǎn)轉(zhuǎn)換用途后采用公允價(jià)值模式計(jì)量，租賃期開(kāi)始日辦公樓的公允價(jià)值為4000萬(wàn)元。借：投資性房地產(chǎn)40000000累計(jì)折舊12000000貸：固定資產(chǎn)36000000資本公積1600000038．月初發(fā)生貨到未付款一批，估計(jì)成本“60萬(wàn)元。本月末，“關(guān)結(jié)算賬單仍未”。借:原材料600000貸:應(yīng)付賬款60000039．出售一項(xiàng)專(zhuān)利權(quán)、收入15萬(wàn)元已存人銀行。該項(xiàng)專(zhuān)利權(quán)賬面價(jià)值8萬(wàn)元、未計(jì)提減值準(zhǔn)備;營(yíng)業(yè)稅率5%。借:銀行存款150000貸:無(wú)形資產(chǎn)80000應(yīng)交稅金7500、營(yíng)業(yè)外收入6250040.出售專(zhuān)利權(quán)一項(xiàng)，取得收入360000元存入銀行，該項(xiàng)收入適用的營(yíng)業(yè)稅稅率為5%，專(zhuān)利權(quán)的賬面余額為400000元，累計(jì)攤銷(xiāo)額為80000元，并已計(jì)提減值準(zhǔn)備40000元。借：銀行存款360000累計(jì)攤銷(xiāo)80000無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備40000貸：無(wú)形資產(chǎn)400000應(yīng)交稅費(fèi)18000營(yíng)業(yè)外收入6200041.收到出租設(shè)備本月的租金1000元存入銀行;借:銀行存款1000貸:其他業(yè)務(wù)收人100042.收入某公司支付的違約金1500元存入銀行;借:銀行存款1500、貸:營(yíng)業(yè)外收入150043.5日，開(kāi)出轉(zhuǎn)賬支票，向希望工程捐款50000元。借:營(yíng)業(yè)外支出50000、貸:銀行存款50000A公司于2001年7月26日銷(xiāo)售商品一批，售價(jià)600000元，增值稅102000元，收到購(gòu)貨單位簽發(fā)并承兌的商業(yè)匯票一張，面值為702000元、期限644.計(jì)算該商業(yè)匯票的貼現(xiàn)息和貼現(xiàn)額;貼現(xiàn)息＝702000×9%＝12÷4＝21060元貼現(xiàn)額＝702000－21060＝680940元45.將該商業(yè)匯票貼現(xiàn);借:銀行存款680940、財(cái)務(wù)費(fèi)用21060、貸:應(yīng)收票據(jù)70200046.2001年12月底，得知付款人財(cái)務(wù)困難，即將到期的商業(yè)匯票估計(jì)無(wú)法支付。借:應(yīng)收賬款702000貸:預(yù)計(jì)負(fù)債70200047.該匯票到期時(shí)遭到退票，貼現(xiàn)銀行向A公司追索票款。A公司以其存款支付。借:預(yù)計(jì)負(fù)債702000貸:銀行存款70200048.2日，張經(jīng)理報(bào)銷(xiāo)差旅費(fèi)5000元，出納員用現(xiàn)金支付。（借:管理費(fèi)用5000貸:庫(kù)存現(xiàn)金5000）49.5日，發(fā)出材料一批直接用于A產(chǎn)品生產(chǎn)，計(jì)劃成本為60000元。（借:生產(chǎn)成本6000貸:原材料60000）50.10日，賒銷(xiāo)商品一批，增值稅專(zhuān)用發(fā)票上列示價(jià)款50000元、增值稅8500元;現(xiàn)金折扣條件為2/10、N/30。(借:應(yīng)收賬款58500貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入50000應(yīng)交稅費(fèi)8500)51.12日，委托銀行開(kāi)出銀行匯票一張，金額800000元，準(zhǔn)備用于支付購(gòu)貨款。(借:其他貨幣資金800000貸:銀行存款800000)52.20日，購(gòu)入股票一批作為交易性金融資產(chǎn)核算，買(mǎi)價(jià)120000元、交易稅費(fèi)200元，全部款項(xiàng)用銀行存款結(jié)算。(借:交易性金融資產(chǎn)120000投資收益200貸:銀行存款120200)53.23日，2008年1月20日購(gòu)入的到期還本付息債券已到期，本息和總計(jì)82萬(wàn)元全部收回并存入銀行。(借：銀行存款820000貸:持有至到期投資820000)54.26日，用銀行存款預(yù)付購(gòu)貨款100000元。(借:預(yù)付賬款100000貸:銀行存款100000)55.30日，對(duì)投資性房地產(chǎn)(用公允價(jià)值模式計(jì)量)確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損失50000元。(借：公允價(jià)值變動(dòng)損益50000貸:投資性房地產(chǎn)50000)56.30日，結(jié)轉(zhuǎn)本月5日領(lǐng)用材料的戚本超支額1200元。(借:生產(chǎn)成本1200貸:材料成本差異1200)57.30日，計(jì)提無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備60000元。(借:資產(chǎn)減值損失60000貸:無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備60000)58.30日，確認(rèn)壞賬損失40000元。(借:壞賬準(zhǔn)備40000貸:應(yīng)收賬款40000)18.向銀行申請(qǐng)辦理信用卡，金額80000元從銀行存款戶(hù)中轉(zhuǎn)賬支付。借：其他貨幣資金80000貸：銀行存款8000019.向運(yùn)輸部支付備用金50000元，由出納員用現(xiàn)金付范。借：其他應(yīng)收款（或備用金)50000貸：庫(kù)存現(xiàn)金5000020.將一張不帶息的應(yīng)收票據(jù)向銀行申請(qǐng)貼現(xiàn)，票據(jù)面值200000元，支付銀行貼現(xiàn)利息4000元，余款已全部存入公司存款賬戶(hù)。借：銀行存款196000財(cái)務(wù)費(fèi)用4000貸：應(yīng)收票據(jù)20000021.確認(rèn)壞賬損失120000元。借：壞賬準(zhǔn)備120000貸：應(yīng)收賬款12000022.從外地購(gòu)人甲材料(按計(jì)劃成本核算)一批，價(jià)款85400元，增值稅額14518元。貨款尚未支付，材料未達(dá)。借：材料采購(gòu)85400應(yīng)交稅費(fèi)14518貸：應(yīng)付賬款9991823.上項(xiàng)材料運(yùn)達(dá)企業(yè)并驗(yàn)收人庫(kù)，計(jì)劃成本為80000元。借：原材料80000材料成本差異5400貸：材料采購(gòu)8540024.購(gòu)入設(shè)備一臺(tái)同時(shí)投入使用，增值稅專(zhuān)用發(fā)票上列示價(jià)款150000元，增值稅25500元，款項(xiàng)己用銀行存款支付。借：固定資產(chǎn)150000應(yīng)交稅費(fèi)25500貸：銀行存款175500(2)應(yīng)收股利＝5000000×10%＝500000元(3)成本法下的投資收益＝5000000×10%＝500000元(4)權(quán)益法下的投資收益＝8000000×10%＝800000元權(quán)益法下2010年末長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面余值＝初始投資成本982萬(wàn)元+投資收益80萬(wàn)元一應(yīng)收股利50萬(wàn)元＝1012萬(wàn)元15.2010年12月3日，2公司(一般納稅人)購(gòu)入一項(xiàng)設(shè)備當(dāng)即交付行政部門(mén)使用。設(shè)備買(mǎi)價(jià)400000元、增值稅68000元，運(yùn)輸過(guò)程中發(fā)生相關(guān)費(fèi)用1500元;預(yù)計(jì)使用5年，預(yù)計(jì)凈殘值4000元。全部款項(xiàng)己用銀行存款支付。要求(有關(guān)計(jì)算請(qǐng)列示計(jì)算過(guò)程):(1)計(jì)算設(shè)備的原價(jià);(2)分別采用雙倍余額遞減法與年數(shù)總和法計(jì)算2011年的折舊額;(3)編制購(gòu)入設(shè)備、采用年數(shù)總和法計(jì)提2011年折舊的會(huì)計(jì)分錄。解：(1)設(shè)備原價(jià)＝400000＋1500=401500元月(2)雙倍余額遞減法下2011年折舊額＝原價(jià)401500×年折舊率40%＝160600元年數(shù)總和法下2011年折舊額＝(原價(jià)401500元－凈殘值4000元)÷年折舊率5/15×100%＝132500元(3)購(gòu)入時(shí)的會(huì)計(jì)分錄:借:固定資產(chǎn)401500應(yīng)交稅費(fèi)68000貸:銀行存款4695002011年計(jì)提折舊的會(huì)計(jì)分錄:借:管理費(fèi)用132500貸:累計(jì)折舊13250016.2010年12月底甲公司購(gòu)入一臺(tái)設(shè)備并投入使用，原價(jià)15萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用5年，無(wú)殘值，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。稅法規(guī)定該種設(shè)備采用直線(xiàn)法折舊，折舊年限同為5年。要求(列示計(jì)算過(guò)程):(1)采用雙倍余額遞減法計(jì)算該設(shè)備2011年、2012年度的折舊額及2012年末的凈值；(2)2012年未設(shè)備的可收回金額為60000元，計(jì)算確定年末該設(shè)備的賬面價(jià)值；(3)若采用年數(shù)總和法計(jì)算折舊，2011年、2012年設(shè)備的折舊額又是多少?解:(1)2011年度:采用雙倍余額遞減法估計(jì)折舊，2011年折舊額＝150000×40%＝60000元2012年折舊額＝90000×40%＝36000元2012年末設(shè)備凈值＝150000一(60000+36000)＝54000元(2)2012年未，設(shè)備凈值54000元〈可收回金額60000元，未發(fā)生減值，故：本年末設(shè)備的賬面價(jià)值=凈值=54000元(3)采用年數(shù)總和法估計(jì)折l日，2011年折舊額=150000×5/15=50000元2012年折舊額=150000×4/15=40000元17.2010年1月3日H公司購(gòu)人同日發(fā)行的總面值1000000元、期限3年、票面利率6%的債券一批，計(jì)劃持有至到期，實(shí)際付款1056030元;該批債券每半年付息一次，付息日為1月1日、7月1日。H公司于每年的6月30日、12月31日結(jié)算利息并分?jǐn)倐鐑r(jià)。債券購(gòu)人日實(shí)際利率為4%。要求計(jì)算該項(xiàng)債券投資的下列指標(biāo):(1)購(gòu)入債券的溢價(jià);(2)半年的應(yīng)收利息;(3)采用實(shí)際利率法計(jì)算的第1期投資收益以及分?jǐn)偟膫鐑r(jià);(4)第1期末的債券攤余成本。解：(1)購(gòu)入債券溢價(jià)＝買(mǎi)價(jià)1056030元－面值1000000元＝56030元(2)半年應(yīng)收利息＝債券面值1000000元×半年的票面利率3%＝30000元(3)第1期實(shí)際投資收益＝1056030元×半年的實(shí)際利率2%＝21120.6元本期分?jǐn)傄鐑r(jià)＝30000元一21120.6元＝8879.4元(4)第1期末債券攤余成本＝1056030元－8879.4元＝1047150.6元18.2010年2月8日D公司銷(xiāo)售商品一批，不含稅價(jià)款10萬(wàn)元、增值稅17000元，商品成本6萬(wàn)元;合同規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為2/10、1/20、N/30。2月15日購(gòu)貨方按規(guī)定付款。不考慮其他稅費(fèi)，也不考慮增值稅的現(xiàn)金折扣。要求根據(jù)上述資料：(1)計(jì)算2月15日D公司實(shí)收的貨款總額;(2)如果購(gòu)貨方在2月24日付款，計(jì)算D公司實(shí)收的貨款總額；(3)編制D公司2月8日銷(xiāo)售商品、2月15日收到貨款的會(huì)計(jì)分錄。解.(1)2月15日D公司實(shí)收貨款＝價(jià)款100000×(1－2%)＋增值稅17000＝115000元(2)2月24日D公司實(shí)收貨款＝價(jià)款100000×(1－1%)＋增值稅17000＝116000元(3)有關(guān)會(huì)計(jì)分錄：①2月8日銷(xiāo)售商品時(shí):借：應(yīng)收賬款117000貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入100000應(yīng)交稅費(fèi)17000(3分〉同時(shí)：借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本60000貸：庫(kù)存商品60000②2月15日收到貨款時(shí):借:銀行存款115000財(cái)務(wù)費(fèi)用2000貸：應(yīng)收賬款11700019.A公司于2011年7月26日銷(xiāo)售商品一批，售價(jià)1000000元、增值稅170000元，收到購(gòu)貨單位簽發(fā)并承兌的商業(yè)匯