非財務人員應具備的財務知識一

非財務人員應具備的財務知識(一)2011年7月12345財務管理的概念會計的要素語言怎樣閱讀與分析資產負債表怎樣閱讀與分析現金流量表怎樣閱讀與分析利潤表主要內容財務管理的概念

財務管理是企業(yè)組織財務活動、處理財務關系的一項綜合性工作。財務活動：包括投資、資金營運、籌資和資金分配等一系列活動。財務關系：企業(yè)將資金投放在投資活動、資金營運、籌資活動和資金分配活動中與企業(yè)各相關者所產生的經濟利益關系。財務管理環(huán)節(jié)：規(guī)劃和預測、財務決策、財務預算、財務控制、財務分析、業(yè)績評價與激勵。財務管理的目標：企業(yè)財務管理活動所希望實現的結果。主要模式有：利潤最大化、每股收益最大化、企業(yè)價值最大化、相關者利益最大化目標。1會計的要素語言

什么是會計：會計是管理的工具，是一個信息系統(tǒng)。會計的工作就是收集信息，加工信息、存儲信息，對外披露信息。從企業(yè)管理的角度講，會計是企業(yè)的語言，是企業(yè)內部交流的工具。會計語言的載體：會計憑證、會計賬簿、財務會計報告2會計語言詞匯(會計科目）反映財務狀況反映經營成果資產負債所有者權益收入費用利潤眾勤會計師5企業(yè)內部會計業(yè)務流程

總賬會計成本會計應收會計應付會計出納財務經理總經理業(yè)務申請檢查審核審批收付YYYNNN記賬原始憑證檢查過賬財務報表財務分析業(yè)務單位核算反映財務狀況的會計語言

⑴資產負債

所有者權益企業(yè)擁有和控制的，能以貨幣計量，在未來能給企業(yè)帶來經濟利益的資源。包括：流動資產：長期投資：固定資產：無形資產：其他資產企業(yè)承擔的，能以貨幣計量，需以資產或勞務償付的現實義務。包括：流動負債：1年以內的負債長期負債：1年以上的負債企業(yè)投資人對企業(yè)凈資產（全部資產減去全部負債）應該享有多少權益。資產=負債+所有者權益反映財務狀況的會計語言

⑴資產負債及所有者權益現金1000應收賬款800存貨1200固定資產7000資產總額10000應付賬款2000所有者權益8000負債及所有者權益總額10000資產負債表編制單位：A公司2010年2月28日金額單位：元從表中可以看出：資產、負債、所有者權益總額，符合會計恒等式資產=負債+所有者權權益反映經營成果的會計語言

⑵收入利潤企業(yè)銷售商品、提供勞務所獲得的營業(yè)收入和其他業(yè)務收入費用企業(yè)日常生產經營過程中發(fā)生的各項費用企業(yè)一定時期內收入減去費用后的差額利潤=收入-費用財務報告的組成⑷

會計報表附注公司簡介主要會計政策及會計估計注釋主要會計報表項目注釋或有事項注釋其他事項

財務情況說明書生產經營情況盈利及分配情況資金增減及周轉情況其他

會計報表資產負債表利潤表現金流量表會計的語言規(guī)則（四個層次）⑶企業(yè)會計制度企業(yè)會計準則企業(yè)財務會計報告條例會計法財政部頒布，規(guī)定如何記錄經濟活動，如何報告經濟活動財政部頒布，規(guī)定經濟活動如何確認、如何計量國務院頒布，關于會計工作的基本規(guī)則人大常委會批準，關于會計工作的根本辦法資產負債表及作用3資產呢負債哨表告石訴我匙們什藍么反映督企業(yè)輕資產習及其屯分布缸狀況表明檢企業(yè)魔所承逢擔的蠶債務粒及償拔還時躺間反映彩企業(yè)濟資產設及其袋形成殊原因反映艦企業(yè)培財務州狀況柄趨勢資產既負債緊表之佳外的它經濟騾資源資產母負債訴表格渡式賬戶球式報告合式我國案資產隙負債隔表采平用賬胳戶式資產剝負債臣表概寬念資產獲負債捧表是斃反映統(tǒng)企業(yè)救在一譽定日皂期（沖月末覺、年囑末）圈的資涼產、陶負債濫和所盒有者趟權益道信息磁的會風計報劉表資產負債表的內容⑴長期渠投資流動族資產無形陪資產其他聞資產固定炕資產貨幣鈔資金短期對投資應收冤票據應收邀賬款預付污賬款待攤啄費用存些貨長期拔債券怪投資長期映股權定投資固定活資產錄原始裕價值累計妨折舊固定袍資產瘡凈值商標虹權專利轟權土地動使用波權非專乒利技剪術商譽待攤驗期限主超過甘一年慮的費曲用即殖長期劣待攤桌費用國家回批準色儲備瓜的特失種物賣資、撤銀行倒凍結釘存款傻及臨擊時設寨施和妥涉及偵訴訟之中的厭財產策等資產負債表的內容⑵

流動負債

長期負債短期嚼借款應付況賬款預收免賬款應付后職工扒薪酬應繳紹稅金其他番應交礎款長期郵借款應付貪債券長期爹應付辛款資產負債表的內容⑶

所有者權益投資渡者投改入：實收辨資本資本恒公積經營睬積累袖：留存諷收益盈余童公積所有者權益投資者投入經營積累留存收益盈余公積實收資本資本公積怎樣閱讀資產負債表⑷閱讀候方法柄一：概總額麻觀察嘴法不管揀資產雄負債闖表的華項目壩有多免少，漁其大燈項目爺只有白三個然：資租產、拼負債饒、所盾有者清權益曬?？傤~禽觀察磨法的欣要點總：閱衰讀企女業(yè)的額資產可總額區(qū)、負坑債總銳額、膜所有丟者權喬益總你額信氏息，意從總筒體上屬把握倦企業(yè)指的財曾務狀涼況。資產=負債+所有雁者權蚊益資產借的增御減變啊化量=負債遮增減燒變化涉量+所有琴者權艦益增碎減變音化量怎樣閱讀資產負債表⑷閱讀潑方法搜二：昆具體終項目察瀏覽具體霉項目爛瀏覽葛：即曲拿著幟報表寨從上勞往下佳看，冠從上匯往下警一個余項目惡一個析項目難觀察果，而肆左右急對比代就要摟看哪估個數錫字發(fā)充生的勢變化略最大笛，哪沖個數打字發(fā)頸生變橡化的胞速度衡最快西，哪割個就原是主祥要原留因。資產贈負債堂表的襲主要見內容維有三等項：瘋資產押、負慶債和論所有轟者權船益。晝每個怕方面驗又包呀含許駁多小臂的項蒙目，盡在看推報表打時一藝定要溝明確奇各小雞項目悲所指威含義億。圳通屠顧問17資賤產它負船債撫表流動混資產鳴：60把%速動友資產30爪%盤存槳資產30繁%固定貫資產借：40吳%總計10究0%負債猛：40墓%流動若負債30另%長期它負債10變%所有撞者權問益：60卷%實收訂資本20緒%公積姨金30螺%未分柱配利開潤10劈燕%總計10失0%理想腥的資耳產負秀債表怎樣閱讀資產負債表⑷閱讀旱方法貧三：狡借助增相關鼓財務斧比率受透視敬企業(yè)膜財務細狀況1.資產陷負債臟率=負債滅總額÷資產總額×1民00棋%三只婦眼睛濾看資答產負繩債率企業(yè)夾的經毅營者伶對資勤產負嫌債率培強調耗負債張要適銜度，穩(wěn)資產掙負債莖率太蘇高，鏈風險表就很疊大，汁負債販率低寬，又待顯得赴太保旁守。債權腦人強腦調資重產負六債率憤要低站，債按權人稿總希捏望把洽錢借豪給哪孫些負欣債率兆比較喇低的狼企業(yè)精，因與為如攤果某龍一企擠業(yè)的帳負債凝率低爹，錢跨收回淺的可費能性僅就會啞大一匪些。對所耀有者槽來說乘，關熄心的禿主要蘆是投設資收捏益率六的高冠低，日所有斑者一文般只建承擔摸有限甲責任療，可及能期南望比紹率高竹些，回但過等高又則影響留企業(yè)獄的籌政資能琴力。怎樣閱讀資產負債表⑷閱讀污方法紅三：冒借助妨相關荷財務互比率妻透視晝企業(yè)牲財務億狀況2.流動草比率=企業(yè)范的流靈動資早產÷企業(yè)配的流夏動負梢債從財僻務上件講，據這個謊比值預的理博想值儉是2，即擊流動倒資產皮與流公動負獵債應廢該保秧持2:絹1的關忌系，害如果襖一個搜企業(yè)饞的流戒動比栗率大少于2，通泰常認腿為這叨個企懂業(yè)的痕短期習償債錄能力獨比較匆強，醋如果丸一個琴企業(yè)翠的流秘動比花率小躬于2，通凡常認迷為這嘩個企鑒業(yè)的電短期俘償債滲能力藝比較招弱。但這剃個指娘標會坡造成嚼一定牧的錯鉆覺，倍比如帥流動劇資產桌中大核量的董殘損咱霉變滾、呆費滯積哭壓的兄存貨省，或多者無脆法回行收的士應收演賬款撫，在巷這種晌情況住下，省即使窗比值森大于2，也恩不能醉證明蜓企業(yè)蛛的短向期償琴債能雕力強炮。怎樣閱讀資產負債表⑷閱讀哨方法眾三：喚借助米相關汗財務箱比率眼透視麗企業(yè)準財務掛狀況3.速動堵比率=速動泊資產勿總額÷流動助負債茅總額速動涼資產=流動唉資產-存貨坡（財芹政部還的硬貫性規(guī)察定，新財務迫專家濫的慣柜用計且算方撈法）支，一吉般來硬說，航這個街比值枕的理宜想值起是1。當一燈個企羽業(yè)資圣產負頂債率允或產黃權比稱率偏找高時露，財替務結鬼構可喂能不瞧穩(wěn)定食，而遭判斷劉企業(yè)敞財務商結構喂是否遇穩(wěn)定相最主杏要因椒素是縱短期椒償債聽能力稼的強升弱，凝所以打要跟帝進檢鑒查兩釋個內底容，西流動均比率場和速棟動比晝率，芝借著懼這兩現個指循標，掉就可女以檢繁查企田業(yè)的獸財務綿狀況蛇是否唱穩(wěn)定虧。怎樣閱讀和分析利潤表4什么蓋是利畜潤表狹：利潤床表是齡總括允反映美企業(yè)窄一定謹期間棕內（預月度肆、年址度）稱利潤懶或虧啄損實悔現情至況的躺會計席報表罰。利潤緊表的衛(wèi)格式斤：1.計算菌主營匹業(yè)務奇利潤主營戚業(yè)務旅利潤=主營股業(yè)務漲收入-主營門業(yè)務芳成本-營業(yè)枝稅金打及附縣加主營詳業(yè)務緩收入容：反延映企飲業(yè)經雀營主棋要業(yè)挖務取堅得的趴全部懷收入柿總額主營雞業(yè)務提成本痛：反寶映企帆業(yè)經詳營主造要業(yè)孩務發(fā)倒生的下實際伸成本爛總額營業(yè)醫(yī)稅金敘及附聾加：究反映哈企業(yè)獲主營竊業(yè)務拳應負逼擔的萍營業(yè)拴稅、益消費桌稅、晶城建灘稅、奮資源著稅、濃教育持費附滾加，選一般濟不包肯括增最值稅2.計算啟營業(yè)扣利潤營業(yè)利利潤=主營拖業(yè)務字利潤+其他瞎業(yè)務濁利潤-營業(yè)挽費用-管理金費用其他輕業(yè)務勻利潤啄：企渾業(yè)來句自主習營業(yè)容務以飯外的攤營業(yè)據收入租扣除章為取抓得該失收入而而發(fā)號生的醒各項霸費用仰后的腿凈收瓣入營業(yè)處費用御：企權業(yè)在洲銷售寨商品傻提供癢勞務盟等主倉要經傷營活荒動中煩所發(fā)各生的箱相關膀費用管理略費用扣：企舞業(yè)行斬政管債理部叛門為此了組定織和秤管理滋生產斑經營邊活動總所發(fā)忙生的灰費用財務備費用甘：企音業(yè)在默籌集刮資金鞋過程贈中發(fā)讓生的際費用怎樣閱讀和分析利潤表43.計算豆利潤祥總額利潤防總額=營業(yè)哲利潤+投資圍收益+補貼哄收入+營業(yè)絨外收狂入-營業(yè)顆外支面出投資吧收益洲：反塔映企河業(yè)以詞各種欠方式故對外齡投資汽所取診得的旦扣除關投資畫損失存后的椅凈收勞益，茂包括枝分得航的投暈資利孤潤、價債券溪投資澡的利刊息收厭入以躍及認夕購股業(yè)票取賭得的糞股利來和收笨回投匪資時燥發(fā)生嬸的收揚益。補貼艇收入祥：來簽自政狹府的青補貼炒資金營業(yè)豈外收冠入：熱來自濫企業(yè)培偶然瞎的交頑易或漠事項湊，并廳不是饒來自輔于企返業(yè)日醒常生筑產經耽營活苗動所遷獲取佳的收吳入營業(yè)地外支隱出：擴企業(yè)松除正掏常經嘉營活膚動和態(tài)對外山投資洪活動怪外，殺也會婦發(fā)生碎一些堤以正戴常經素營活贏動無塑關的改支出4.計算澇凈利擺潤凈利各潤=利潤瓶總額-所得拘稅所得鄭稅=利潤小總額×2頌5%怎樣閱讀和分析利潤表4一、主營業(yè)務收入減：主營業(yè)務成本、營業(yè)稅金及附加二、主營業(yè)務利潤加：其他業(yè)務利潤減：管理費用、營業(yè)費用、財務費用三、營業(yè)利潤加：投資收益、營業(yè)外收入凈額四、利潤總額減：企業(yè)所得稅五、凈利潤利潤咬表(簡表)年敵月怎樣閱讀和分析利潤表4利潤販表的太作用灑：反映互企業(yè)購一定粉期間話內的充經營姨成果有利搖于評身價企干業(yè)的惕獲利噸能力可以蓮幫助舊判斷合企業(yè)掉的價艦值預測辣企業(yè)掀未來乎盈利招變化菊的趨拜勢思考從利潤表中看出某企業(yè)的利潤總額或凈利潤很高，但財務專家說企業(yè)沒有獲利能力，請分析可能的原因是什么？怎樣閱讀和分析現金流量表5什么響是現臥金流杏量表紀：1.什么字是現稍金企業(yè)歐管理蓄者把老企業(yè)萌的現恭金當細作企峽業(yè)的當血液堆來看覺待，實際負生活索中現皺金由魄兩部閑分組昌成：航貨幣臟資金椒和現筆金等阿價物鑰。2.什么俯是現傍金流敗量現金密流量插就是溪企業(yè)繭現金上流動候的數舅量會計割上有知三個憂指標寧對現秘金流既量進災行追照蹤：即現惹金流遞入量善、現眠金流納出量喝、現夢金凈娛流量現金吼流入配量：悅進入滔到企劇業(yè)的勉現金救量，薯比如主企業(yè)渡銷售煤商品厚、提況供勞般務、栗出售逝固定搞資產抖等取說得的話資金現金劉流出稅量：凍從企惰業(yè)支刻出的伙現金哲量，再比如稱企業(yè)笑購買揉原材奔料、粗接受泄勞務款、對怒外投漿資等薦支出現金扶凈流粉量：事現金遞流入錫量減甲去現燃金流結出量3.什么災是現動金流鍛量表現金雅流量杰表集晉中反吵映企垂業(yè)一創(chuàng)定期籃間內邁現金廢的來拐源和選運用貨幣資金現金等價物現金現金銀行存款其他貨幣資金怎樣閱讀和分析現金流量表5現金扒流量懲表的坐結構榮，一扯般由脂兩大索部分排組成摔：現規(guī)金流辨量表炸主表帶和補社充資拳料經濟呈活動繪的分就類：1.經營握活動2.投資忠活動確，企牲業(yè)的蘿投資銅活動繁有對嬸內和籮對外劉的投顏資3.籌資庫活動現金潑流量懇表的斥作用淡：1.說明賢企業(yè)株現金氧流出歷的原能因：企業(yè)擴資金儉使用世的主愿要方吼向。今企業(yè)拘以往識將現補金主思要投占放在侄日?？兩a末經營查方面拐，還胖是長邪期資醒產？企業(yè)勢現金蛙來源希的主數要渠川道。槳從外打界籌胡集了構多少冶現金懶，其暮中有瓦多少斯是從怠銀行承或其戒他機逮構取購得的時借款閣？2.規(guī)劃跌和預村測企文業(yè)未桿來產旁生現述金的樓能力3.分析耐企業(yè)尚凈利蔽潤與溝相關名現金屆流量后產生佩差異劃的原峽因怎樣閱讀和分析現金流量表54.分析虜和判無斷企惜業(yè)財啊務狀蜘況和沿經營參成果拴的可蜂靠性企業(yè)設的資跪產負污債表野不能逝反映抱財務愛變動頸的