度全國(guó)會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)技術(shù)資格統(tǒng)一考試初級(jí)實(shí)務(wù)1

年度全國(guó)會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)技術(shù)資格統(tǒng)一考試“初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)”全真模擬試題（一）一、單項(xiàng)選擇題（本類(lèi)題共24小題，每小題1.5分，共36分。每小題備選答案中，只有一個(gè)符合題意的正確答案。多選、錯(cuò)選、不選均不得分。）1．下列各項(xiàng)中，不應(yīng)當(dāng)作為企業(yè)存貨核算的是()。A．在產(chǎn)品B．發(fā)出商品C．低值易耗品D．工程物資2.2017年12月31日，某企業(yè)進(jìn)行現(xiàn)金清查，發(fā)現(xiàn)庫(kù)存現(xiàn)金短款200元。經(jīng)批準(zhǔn)，應(yīng)由出納員賠償80元，其余120元無(wú)法查明原因，由企業(yè)承擔(dān)損失。不考慮其他因素，該業(yè)務(wù)對(duì)企業(yè)當(dāng)期營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的影響金額為()元。A．0B．120C．80D．2003．會(huì)計(jì)是以貨幣為主要計(jì)量單位，核算和監(jiān)督一個(gè)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的一種()。A．方法B．手段C．信息工具D．經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)4.2018年1月1日，甲公司購(gòu)入B公司發(fā)行的公司債券，支付價(jià)款26000000元，另支付交易費(fèi)用300000元，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的增值稅稅額為18000元。該債券于2017年7月1日發(fā)行，面值為25000000元，票面利率為4%，上年債券利息于下年初支付。甲公司將其劃分為交易性金融資產(chǎn)進(jìn)行管理和核算。2018年1月31日，甲公司收到該筆債券利息500000元。2019年年初，甲公司收到債券利息1000000元。假定債券利息不考慮相關(guān)稅費(fèi)。下列各項(xiàng)關(guān)于購(gòu)入交易性金融資產(chǎn)的賬務(wù)處理的說(shuō)法中，不正確的是()。A．2018年1月1日，購(gòu)入B公司的公司債券時(shí)借：交易性金融資產(chǎn)——成本26000000投資收益300000貸：其他貨幣資金——存出投資款26300000B．2018年1月31日收到購(gòu)買(mǎi)價(jià)款中包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息時(shí)借：其他貨幣資金——存出投資款500000貸：投資收益500000C．2018年12月31日，收到B公司的公司債券利息收入1000000元(25000000×4%)時(shí)借：應(yīng)收利息1000000貸：投資收益1000000D．2019年年初，收到持有B公司的公司債券利息時(shí)借：其他貨幣資金——存出投資款1000000貸：應(yīng)收利息10000005．某企業(yè)材料采用計(jì)劃成本核算。月初結(jié)存材料計(jì)劃成本為250萬(wàn)元，材料成本差異為節(jié)約40萬(wàn)元。當(dāng)月購(gòu)人材料一批，實(shí)際成本為130萬(wàn)元，計(jì)劃成本為150萬(wàn)元，領(lǐng)用材料的計(jì)劃成本為300萬(wàn)元。該企業(yè)當(dāng)月領(lǐng)用材料的實(shí)際成本為()萬(wàn)元。A．300B．255C．345D．3806．下列各項(xiàng)中不屬于制造企業(yè)產(chǎn)品成本構(gòu)成的是()。A．制造費(fèi)用B．燃料及動(dòng)力C．管理費(fèi)用D．直接材料7．某企業(yè)計(jì)提生產(chǎn)車(chē)間管理人員基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)120000元。下列各項(xiàng)中，關(guān)于該事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理正確的是()。A．借：管理費(fèi)用120000貸：應(yīng)付職工薪酬——設(shè)定提存計(jì)劃——基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)120000B．借：制造費(fèi)用120000貸：應(yīng)付職工薪酬——設(shè)定提存計(jì)劃——基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)120000C．借：制造費(fèi)用120000貸：銀行存款120000D．借：制造費(fèi)用120000貸：其他應(yīng)付款1200008．某企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2017年l2月11日，該企業(yè)購(gòu)入需要安裝的生產(chǎn)設(shè)備一臺(tái)，價(jià)款20000元，增值稅3400元，安裝中領(lǐng)用生產(chǎn)用材料實(shí)際成本為2000元，領(lǐng)用自產(chǎn)庫(kù)存商品，實(shí)際成本為4200元，售價(jià)為5000元。2017年12月31日，該項(xiàng)固定資產(chǎn)安裝完畢達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，不考慮其他因素，該項(xiàng)固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值為()元。A．26200B．30790C．30654D．29000某企業(yè)“無(wú)形資產(chǎn)”科目年初余額為100萬(wàn)元，年末“累計(jì)攤銷(xiāo)”科目余額為20萬(wàn)元?！盁o(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目余額為20萬(wàn)元。經(jīng)減值測(cè)試，年末無(wú)形資產(chǎn)可收回金額為50萬(wàn)元。該企業(yè)年末資產(chǎn)負(fù)債表中“無(wú)形資產(chǎn)”項(xiàng)目金額為()萬(wàn)元。A．100B．50C．60D．8010.甲公司從證券市場(chǎng)購(gòu)入乙公司股票劃分為交易性金融資產(chǎn)。甲公司為此支付價(jià)款100萬(wàn)元，其中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利1萬(wàn)元，另支付相關(guān)交易費(fèi)用0.5萬(wàn)元（不考慮增值稅）。不考慮其他因素，甲公司取得該投資的初始入賬金額為()萬(wàn)元。A．100B．99.5C．100.5D．101.511.2017年年初某企業(yè)“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”科目借方余額20萬(wàn)元，2017年度該企業(yè)實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)為160萬(wàn)元，根據(jù)凈利潤(rùn)的10%提取盈余公積，2017年年末該企業(yè)可供分配利潤(rùn)的金額為()萬(wàn)元。A．126B．124C．140D．16012.2017年年初某公司“壞賬準(zhǔn)備——應(yīng)收賬款”科目貸方余額為3萬(wàn)元，3月20日收回已核銷(xiāo)的壞賬12萬(wàn)元并入賬。12月31日“應(yīng)收賬款”科目余額為220萬(wàn)元（所屬明細(xì)科目均為借方余額），預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值為200萬(wàn)元。不考慮其他因素，2017年年末該公司應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備金額為()萬(wàn)元。A．17B．29C．20D．5二、多項(xiàng)選擇題（本類(lèi)題共12小題，每小題2分，共24分。每小題備選答案中，有兩個(gè)或兩個(gè)以上符合題意的正確答案。多選、少選、錯(cuò)選、不選均不得分。）1．下列各項(xiàng)中，不計(jì)入長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的有()。A．生產(chǎn)設(shè)備的日常修理費(fèi)用支出B．經(jīng)營(yíng)租入固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出C．以經(jīng)營(yíng)租賃方式對(duì)外出租固定資產(chǎn)的保險(xiǎn)費(fèi)支出D．融資租入固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出2．會(huì)計(jì)憑證按填制的程序和用途不同，可分為()。A．外來(lái)憑證B．自制憑證C．原始憑證D．記賬憑證3．下列關(guān)于廢品損失和停工損失的說(shuō)法中不正確的有()。A．為單獨(dú)核算廢品損失，應(yīng)增設(shè)“廢品損失”科目，在成本項(xiàng)目中增設(shè)“廢品損失”項(xiàng)目B．企業(yè)應(yīng)對(duì)發(fā)生的所有因停工造成的損失予以核算C．因自然災(zāi)害造成的停工凈損失計(jì)入制造費(fèi)用D．輔助生產(chǎn)一般不單獨(dú)核算停工損失4．下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入銷(xiāo)售費(fèi)用的有()。A．為了解商品銷(xiāo)售前景產(chǎn)生的咨詢費(fèi)B．銷(xiāo)售部門(mén)發(fā)生的展覽費(fèi)C．銷(xiāo)售部門(mén)的固定資產(chǎn)修理費(fèi)用D．結(jié)轉(zhuǎn)隨同產(chǎn)品出售但不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物成本5．下列各項(xiàng)中，可以作為事業(yè)單位事業(yè)支出的有()。A．專(zhuān)業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其輔助活動(dòng)之外開(kāi)展非獨(dú)立核算經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的支出B．開(kāi)展專(zhuān)業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其輔助活動(dòng)發(fā)生的基本支出C．利息支出D．開(kāi)展專(zhuān)業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其輔助活動(dòng)發(fā)生的項(xiàng)目支出6．下列各項(xiàng)中，影響企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表日存貨的可變現(xiàn)凈值的有()。A．存貨的賬面價(jià)值B．銷(xiāo)售存貨過(guò)程中估計(jì)的銷(xiāo)售費(fèi)用及相關(guān)稅費(fèi)C．存貨的估計(jì)售價(jià)D．存貨至完工估計(jì)將要發(fā)生的成本7．下列各項(xiàng)中，屬于報(bào)表附注應(yīng)披露的內(nèi)容的有()。A．重要會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)B．會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)變更以及差錯(cuò)更正的說(shuō)明C．關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易D．報(bào)表重要項(xiàng)目的說(shuō)明8．建設(shè)我國(guó)管理會(huì)計(jì)體系的主要任務(wù)和措施有()。A．推進(jìn)管理會(huì)計(jì)理論體系建設(shè)B．推進(jìn)管理會(huì)計(jì)指引體系建設(shè)C．推進(jìn)管理會(huì)計(jì)人才隊(duì)伍建設(shè)D．推進(jìn)面向管理會(huì)計(jì)的信息系統(tǒng)建設(shè)9．下列關(guān)于成本計(jì)算品種法的表述中，正確的有()。A．以產(chǎn)品的品種作為成本核算對(duì)象B．適用于單步驟、大量生產(chǎn)的企業(yè)計(jì)算產(chǎn)品成本C．以產(chǎn)品的生產(chǎn)步驟作為成本核算對(duì)象D．一般每月月末計(jì)算產(chǎn)品成本10.下列各項(xiàng)中，會(huì)影響管理費(fèi)用的有()。A．現(xiàn)金的盤(pán)虧B．由管理不善造成的存貨盤(pán)虧C．固定資產(chǎn)盤(pán)虧的凈損失D．現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)的凈收益11.聯(lián)產(chǎn)品的聯(lián)合成本在分離點(diǎn)后，應(yīng)按照一定的方法在各聯(lián)產(chǎn)品之間進(jìn)行分配，分別確定各種產(chǎn)品的成本，分配方法有()。A．不計(jì)算副產(chǎn)品扣除成本法B．副產(chǎn)品作價(jià)扣除法C．系數(shù)分配法D．實(shí)物數(shù)量法12.下列各項(xiàng)中不會(huì)使盈余公積減少的有()。A．計(jì)提法定盈余公積B．資本公積轉(zhuǎn)增資本C．盈余公積轉(zhuǎn)增資本D．盈余公積補(bǔ)虧三、判斷題（本類(lèi)題共10小題，每小題1分，共10分。每小題答題正確的得1分，答題錯(cuò)誤的扣0.5分，不答題的不得分也不扣分，本類(lèi)題最低得分為0分。）1．隨同商品出售而單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物的實(shí)際成本應(yīng)記入“其他業(yè)務(wù)成本”科目。()2．大量生產(chǎn)的產(chǎn)品按照產(chǎn)品品種計(jì)算成本，大批生產(chǎn)的產(chǎn)品按照產(chǎn)品生產(chǎn)批別計(jì)算成本。()3．企業(yè)采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷(xiāo)商品，委托方確認(rèn)商品銷(xiāo)售收入的時(shí)間是發(fā)出商品時(shí)。()4．產(chǎn)品生產(chǎn)成本表是反映企業(yè)在報(bào)告期內(nèi)生產(chǎn)的全部產(chǎn)品總成本的報(bào)告。()5．企業(yè)可以依據(jù)銀行存款余額調(diào)節(jié)表來(lái)調(diào)節(jié)銀行存款的賬面金額。()6．資產(chǎn)負(fù)債表中“開(kāi)發(fā)支出”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“研發(fā)支出”科目中所屬的“資本化支出”明細(xì)科目期末余額填列。()7．非累積帶薪缺勤是指帶薪權(quán)利可以結(jié)轉(zhuǎn)下期的帶薪缺勤，本期尚未完成的帶薪權(quán)利可以在未來(lái)期間使用。()8．會(huì)計(jì)核算是會(huì)計(jì)監(jiān)督的基礎(chǔ)，沒(méi)有會(huì)計(jì)核算，會(huì)計(jì)監(jiān)督就失去了依據(jù)。()9．企業(yè)材料采用計(jì)劃成本核算的，采購(gòu)材料時(shí)所發(fā)生的實(shí)際成本應(yīng)當(dāng)計(jì)入在途物資。()10.固定資產(chǎn)盤(pán)盈時(shí)，應(yīng)當(dāng)通過(guò)“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目核算。()四、不定項(xiàng)選擇題（本類(lèi)題共3大題，每題5個(gè)小題，每小題2分，共30分，每小題備選答案中有一個(gè)或一個(gè)以上符合題意的正確答案。每小題全部選對(duì)得滿分，少選得相應(yīng)分值，多選、錯(cuò)選、不選均不得分。）1．甲公司2018年至2019年度發(fā)生如下與股票投資有關(guān)的業(yè)務(wù)：(1)2018年4月1日，用銀行存款購(gòu)人A上市公司（以下簡(jiǎn)稱A公司）的股票4000股作為交易性金融資產(chǎn)，每股買(mǎi)入價(jià)為20元，其中包含已宣告但尚未分派的現(xiàn)金股利0.5元，另支付相關(guān)稅費(fèi)360元，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的增值稅稅額為21.6元。于4月18日收到該現(xiàn)金股利存入銀行。(2)2018年10月1日購(gòu)入B公司股票50000股，并準(zhǔn)備隨時(shí)變現(xiàn)，每股買(mǎi)價(jià)8元，其中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利1元。另支付相關(guān)稅費(fèi)4000元，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的增值稅稅額為240元，均以銀行存款支付。2018年10月5日收到B公司發(fā)放的現(xiàn)金股利。(3)2018年12月18日甲公司出售了該公司所持有的B公司的股票，售價(jià)為447500元。（不考慮轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交的增值稅）(4)2018年12月31日，購(gòu)AA公司的股票的公允價(jià)值為每股21元。(5)2019年2月3日，出售持有的A公司股票3000股，實(shí)得價(jià)款65000元。（不考慮轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交的增值稅）(6)2019年4月15日，A公司宣告分派現(xiàn)金股利，每股派發(fā)0.1元。2019年4月30日，收到派發(fā)的現(xiàn)金股利。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（答案中的金額單位用萬(wàn)元表示）(1)根據(jù)資料(1)，甲公司取得A公司的交易性金融資產(chǎn)，會(huì)計(jì)處理正確的是()。A．借：交易性金融資產(chǎn)——成本78360應(yīng)收股利2000貸：銀行存款80360B．借：交易性金融資產(chǎn)——成本80000投資收益360貸：銀行存款80360c．借：交易性金融資產(chǎn)——成本80360貸：銀行存款80360D．借：交易性金融資產(chǎn)——成本80000投資收益360應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）21.6貸：銀行存款80381.6(2)根據(jù)上述資料，甲公司下列會(huì)計(jì)處理正確的是()。A．2018年4月18日，甲公司的會(huì)計(jì)分錄是借記“應(yīng)收股利”，貸記“投資收益”，金額為2000元B．2018年12且31日，甲公司的會(huì)計(jì)分錄是借記“交易性金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng)”，貸記“公允價(jià)值變動(dòng)損益”，金額為4000元C．2019年4月15日，甲公司確認(rèn)投資收益的金額為400元D．2019年4月30日，甲公司收到的應(yīng)收股利為100元(3)根據(jù)資料(5)，甲公司出售A公司的交易性金融資產(chǎn)，應(yīng)確認(rèn)的投資收益是()元。A．5000B．2000C．1000D．4716.9(4)根據(jù)資料(2)，下列關(guān)于甲公司購(gòu)買(mǎi)B公司股票的會(huì)計(jì)處理正確的有()。A.購(gòu)入B公司的股票作為交易性金融資產(chǎn)核算B．該股票的入賬價(jià)值是354000元C．價(jià)款中包含的現(xiàn)金股利作為應(yīng)收項(xiàng)目D．支付的相關(guān)稅費(fèi)計(jì)人投資收益(5)根據(jù)上述資料，甲公司因處置B公司的交易性金融資產(chǎn)而確認(rèn)的處置損益是()元。A．43500B．46000C．47500D．6000002．甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2017年3月發(fā)生與職工薪酬有關(guān)的交易或事項(xiàng)如下：(1)對(duì)行政管理部門(mén)使用的設(shè)備進(jìn)行日常維修，應(yīng)付企業(yè)內(nèi)部維修人員工資12萬(wàn)元；對(duì)銷(xiāo)售部門(mén)使用的設(shè)備進(jìn)行日常維修，應(yīng)付企業(yè)內(nèi)部維修人員工資10萬(wàn)元；對(duì)生產(chǎn)車(chē)間使用的設(shè)備進(jìn)行日常維修，應(yīng)付企業(yè)內(nèi)部維修人員工資8萬(wàn)元。(2)建造一條生產(chǎn)線，發(fā)生工程人員工資110萬(wàn)元，該項(xiàng)在建工程還領(lǐng)用了一批原材料，該批原材料的成本為40萬(wàn)元，公允價(jià)值為60萬(wàn)元。(3)為公司的25位部門(mén)經(jīng)理每人配備汽車(chē)一輛免費(fèi)使用，每輛汽車(chē)的入賬成本為25萬(wàn)元，每輛汽車(chē)每月的折舊額為0.4萬(wàn)元。(4)將公司自產(chǎn)的一批產(chǎn)品發(fā)放給公司的100名銷(xiāo)售人員。該產(chǎn)品每臺(tái)的成本為1萬(wàn)元，市場(chǎng)單價(jià)為2萬(wàn)元（不含增值稅）。(5)月末，分配職工工資1500萬(wàn)元，其中直接生產(chǎn)產(chǎn)品人員工資600萬(wàn)元，車(chē)間管理人員工資200萬(wàn)元，企業(yè)行政管理人員工資400萬(wàn)元，專(zhuān)設(shè)銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)人員工資300萬(wàn)元。假定上述1500萬(wàn)元職工工資中不包括事項(xiàng)(1)至(4)中所涉及的薪酬。(6)本月月初，應(yīng)付職工薪酬的余額為0，本月計(jì)提的貨幣性職工薪酬已于當(dāng)月全部支付。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（答案中的金額單位用萬(wàn)元表示）(1)根據(jù)資料(1)，下列說(shuō)法正確的是()。A．對(duì)行政管理部門(mén)設(shè)備進(jìn)行日常維修所發(fā)生的支出應(yīng)計(jì)人管理費(fèi)用B．對(duì)銷(xiāo)售部門(mén)設(shè)備進(jìn)行日常維修所發(fā)生的支出應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用C．對(duì)生產(chǎn)車(chē)間設(shè)備進(jìn)行日常維修所發(fā)生的支出應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用D．對(duì)銷(xiāo)售部門(mén)設(shè)備進(jìn)行日常維修所發(fā)生的支出應(yīng)計(jì)入銷(xiāo)售費(fèi)用(2)根據(jù)資料(2)，應(yīng)記入在建工程的金額為()萬(wàn)元。A．110B．150C．170D．158.5(3)根據(jù)資料(3)，甲公司應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄是()。A．借：管理費(fèi)用10貸：應(yīng)付職工薪酬10B．借：應(yīng)付職工薪酬10貸：累計(jì)折舊10C．借：管理費(fèi)用625貸：應(yīng)付職工薪酬625D．借：應(yīng)付職工薪酬10貸：銀行存款10(4)根據(jù)資料(4)，下列表述中正確的是()。A．企業(yè)應(yīng)將該項(xiàng)非貨幣性福利計(jì)入銷(xiāo)售費(fèi)用B．對(duì)于所發(fā)放的產(chǎn)品，企業(yè)應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額17萬(wàn)元C．對(duì)于所發(fā)放的產(chǎn)品，企業(yè)應(yīng)當(dāng)確認(rèn)銷(xiāo)項(xiàng)稅額34萬(wàn)元D．對(duì)于所發(fā)放的產(chǎn)品，企業(yè)不應(yīng)當(dāng)確認(rèn)收入(5)甲公司編制2017年3月的資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)“應(yīng)付職工薪酬”項(xiàng)目中應(yīng)填列的金額為()力兀。A．1640B．1500C．1479D13903．某公司適用的所得稅稅率為25%，2017年有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：iFft得裁‘(唧影暑+昶叁、、(1)2017年1月初，該公司股東權(quán)益總額為20500萬(wàn)元，其中股本為10000萬(wàn)元（股數(shù)17000萬(wàn)股，每股1元），資本公積為3000萬(wàn)元，盈余公積為6000萬(wàn)元，未分配利潤(rùn)為1500萬(wàn)元。(2)經(jīng)股東大會(huì)決議并報(bào)有關(guān)部門(mén)核準(zhǔn)，2017年6月28日該公司以銀行存款回購(gòu)本公司股票100萬(wàn)股，每股回購(gòu)的價(jià)格為5元。7月3日將回購(gòu)的股票100萬(wàn)股注銷(xiāo)。(3)|2017年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額為1800萬(wàn)元，其中相關(guān)會(huì)計(jì)處理與稅法規(guī)定存在差異事項(xiàng)為：①支付稅收滯納金300萬(wàn)元已計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出；②本年取得的國(guó)債利息收入100萬(wàn)元已經(jīng)計(jì)人投資收益，不考慮遞延所得稅。根據(jù)股東大會(huì)批準(zhǔn)的2017年利潤(rùn)分配方案，該公司按實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積；按實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的10%提取任意盈余公積；向股東分配現(xiàn)金股利400萬(wàn)元。要求：據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。(答案中的金額單位用萬(wàn)元表示）(1)根據(jù)資料(1)，2017年1月初，該公司留存收益的金額為()萬(wàn)元。A．10500B．9000C．4500D．7500(2)根據(jù)資料(2)，下列各項(xiàng)中，關(guān)于回購(gòu)與注銷(xiāo)本公司股票的會(huì)計(jì)處理結(jié)果正確的理結(jié)果正確的A．7月3日注銷(xiāo)庫(kù)存股沖減股本100萬(wàn)元B．6月28日回購(gòu)股票確認(rèn)庫(kù)存股增加100萬(wàn)元C．6月28日回購(gòu)股票確認(rèn)庫(kù)存股增加500萬(wàn)元D．7月3日注銷(xiāo)庫(kù)存股沖減資本公積200萬(wàn)元(3)根據(jù)資料(3)，下列各項(xiàng)中，該公司的會(huì)計(jì)處理正確的是()。A．交納所得稅：借：所得稅費(fèi)用500貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅500B．交納所得稅：借：所得稅費(fèi)用450貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅450C．將本年利潤(rùn)結(jié)轉(zhuǎn)至未分配利潤(rùn)時(shí)：借：本年利潤(rùn)1300貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)l300D．將本年利潤(rùn)結(jié)轉(zhuǎn)至未分配利潤(rùn)時(shí)：借：本年利潤(rùn)1350貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)l350(4)根據(jù)資料(4)，下列各項(xiàng)中，該公司2017年未分配利潤(rùn)的年末余額為()萬(wàn)元。A．640B．2140C．670D．2170(5)根據(jù)資料(1)至(4)，2017年12月31日該公司資產(chǎn)負(fù)債表“股東權(quán)益—F列項(xiàng)目期末余額填列正確的是()。A．庫(kù)存股無(wú)余額B．資本公積2600萬(wàn)元C．股本9900萬(wàn)元D．盈余公積6260萬(wàn)元全真模擬試題（一）參考答案及詳細(xì)解析一、單項(xiàng)選擇題1．D【解析】本題考核存貨的內(nèi)容。存貨是企業(yè)在正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中為銷(xiāo)售或耗用而儲(chǔ)備的各種有形資產(chǎn)。“工程物資”是為建造工程所儲(chǔ)備的，不屬于存貨。2．B【解析】本題考核現(xiàn)金的清查。企業(yè)發(fā)生現(xiàn)金短缺，在報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)處理前：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢200貸：庫(kù)存現(xiàn)金200報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)處理后：借：管理費(fèi)用120其他應(yīng)收款80貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢200無(wú)法查明原因的現(xiàn)金短缺120元計(jì)入管理費(fèi)用，減少企業(yè)的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。3．D【解析】本題考核會(huì)計(jì)的概念。會(huì)計(jì)是以貨幣為主要計(jì)量單位，采用專(zhuān)門(mén)方法和程序，對(duì)企業(yè)和行政、事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行完整的、連續(xù)的、系統(tǒng)的核算和監(jiān)督，以提供經(jīng)濟(jì)信息和反映受托責(zé)任履行情況為主要目的的經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)。4．A【解析】本題考核交易性金融資產(chǎn)購(gòu)入時(shí)的賬務(wù)處理。企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)“按照該金融資產(chǎn)取得時(shí)的公允價(jià)值，借記“交易性金融資產(chǎn)——成本”科目，按照發(fā)生的交易費(fèi)用，借記“投資收益”科目，發(fā)生交易費(fèi)用取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，按其注明的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目，按照實(shí)際支付的金額，貸記“其他貨幣資金”等科目。5．B【解析】本題考核原材料按計(jì)劃成本的核算。材料成本差異率=（-40-20）1(250+150)=-15%;領(lǐng)用材料所承擔(dān)的材料成本差異=300×（-15%）=-45（萬(wàn)元）；當(dāng)月領(lǐng)用材料的實(shí)際成本=300-45=255（萬(wàn)元）。6．C【解析】本題考核產(chǎn)品成本的構(gòu)成。選項(xiàng)C，屬于期間費(fèi)用，不構(gòu)成產(chǎn)品的成本。7．B【解析】本題考核設(shè)定提存計(jì)劃的核算。計(jì)提生產(chǎn)車(chē)間管理人員的養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)：借：制造費(fèi)用120000貸：應(yīng)付職工薪酬——設(shè)定提存計(jì)劃——基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)1200008．A【解析】本題考核固定資產(chǎn)的取得。固定資產(chǎn)的人賬價(jià)值=20000+2000+4200：26200（元）。注意：固定資產(chǎn)屬于增值稅納稅范圍，領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品不需要確認(rèn)銷(xiāo)項(xiàng)稅額，直接按照成本價(jià)值結(jié)轉(zhuǎn)。借：在建工程20000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）3400貸：銀行存款23400借：在建工程6200貸：原材料2000庫(kù)存商品4200借：固定資產(chǎn)26200貸：在建工程262009．B【解析】本題考核無(wú)形資產(chǎn)項(xiàng)目的填列。年末無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值=賬面余額-累計(jì)攤銷(xiāo)-無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備=100-20-20=60（萬(wàn)元）。經(jīng)減值測(cè)試，年末無(wú)形資產(chǎn)可收回金額為50萬(wàn)元，可收回金額低于賬面價(jià)值說(shuō)明無(wú)形資產(chǎn)發(fā)生減值，減值后無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值為50萬(wàn)元。因此，該企業(yè)年末資產(chǎn)負(fù)債表中“無(wú)形資產(chǎn)”項(xiàng)目金額為50萬(wàn)元。10．A【解析】本題考核交易性金融資產(chǎn)的取得。該交易性金融資產(chǎn)的入賬金額為100萬(wàn)元，支付的相關(guān)交易費(fèi)用記入投資收益。11．C【解析】本題考核可供分配利潤(rùn)的計(jì)算。2017年年末該企業(yè)可供分配利潤(rùn)的金額=年初未分配利潤(rùn)+本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)+其他轉(zhuǎn)入=-20+160=140（萬(wàn)元）。12．D【解析】本題考核壞賬準(zhǔn)備的賬務(wù)處理。2017年12月31日，壞賬準(zhǔn)備應(yīng)有余額為220-200=20（萬(wàn)元），12月31日計(jì)提壞賬準(zhǔn)備前壞賬準(zhǔn)備的余額為3+12=15（萬(wàn)元），所以2017年年末應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備金額為20-15=5（萬(wàn)元）。13．A【解析】本題考核外購(gòu)固定資產(chǎn)的核算。2016年6月1日會(huì)計(jì)處理如下：借：固定資產(chǎn)10000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）660應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額440貸：銀行存款111002017年6月會(huì)計(jì)處理如下：借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）440貸：應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額44014．D【解析】本題考核交互分配法。采用交互分配法時(shí)，向輔助生產(chǎn)車(chē)間以外的受益部門(mén)分配的輔助生產(chǎn)費(fèi)用=本輔助生產(chǎn)車(chē)間待分配的費(fèi)用+本輔助生產(chǎn)車(chē)間耗用其他車(chē)間的費(fèi)用-其他車(chē)間耗用本輔助生產(chǎn)車(chē)間的費(fèi)用，則乙車(chē)間向輔助生產(chǎn)車(chē)間以外的受益部門(mén)分配的輔助生產(chǎn)費(fèi)用=乙車(chē)間待分配的輔助生產(chǎn)費(fèi)用+乙車(chē)間耗用甲車(chē)間的輔助生產(chǎn)費(fèi)用-甲車(chē)間耗用乙車(chē)間的輔助生產(chǎn)費(fèi)用=70000+6000-10000=66000（元）。15．A【解析】本題考核所得稅費(fèi)用的計(jì)算。該企業(yè)的應(yīng)納稅所得額=556-20+10+(25-11)=560（萬(wàn)元），應(yīng)交所得稅=560×25%=140（萬(wàn)元）。16．D【解析】本題考核財(cái)務(wù)報(bào)告的概念。財(cái)務(wù)報(bào)告是指企業(yè)對(duì)外提供的反映企業(yè)某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量等會(huì)計(jì)信息的文件。17．C【解析】本題考核銷(xiāo)售折讓的會(huì)計(jì)處理。2017年8月5日，賒銷(xiāo)商品：借：應(yīng)收賬款234貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入200應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）349月15日，發(fā)生銷(xiāo)售折讓?zhuān)航瑁褐鳡I(yíng)業(yè)務(wù)收入6應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）1.02貸：應(yīng)收賬款7.02借：銀行存款226.98貸：應(yīng)收賬款226.9818．C【解析】本題考核讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入的內(nèi)容。選項(xiàng)C，記人“其他應(yīng)付款”，不屬于讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入。19．B【解析】本題考核事業(yè)單位其他收入的核算。事業(yè)單位其他收入的核算內(nèi)容包括：投資收益、銀行存款利息收入、租金收入、捐贈(zèng)收入、現(xiàn)金盤(pán)盈收入、存貨盤(pán)盈收入、收回已核銷(xiāo)應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)、無(wú)法償付的應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng)等。選項(xiàng)A，記入“經(jīng)營(yíng)收入”；選項(xiàng)C，記入“附屬單位上繳收入”；選項(xiàng)D，記入“上級(jí)補(bǔ)助收入”。20．B【解析】本題考核預(yù)收款項(xiàng)項(xiàng)目的填列?！邦A(yù)收款項(xiàng)”項(xiàng)目根據(jù)“預(yù)收賬款”和“應(yīng)收賬款”科目所屬各明細(xì)科目的期末貸方余額合計(jì)數(shù)填列。21．C【解析】本題考核分步核算的特點(diǎn)。選項(xiàng)C，屬于分批法的特點(diǎn)。22．A【解析】本題考核管理會(huì)計(jì)的特點(diǎn)。在服務(wù)對(duì)象方面，管理會(huì)計(jì)主要是為強(qiáng)化單位內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理、提高經(jīng)濟(jì)效益服務(wù)，屬于“對(duì)內(nèi)報(bào)告會(huì)計(jì)”；而財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)主要側(cè)重于對(duì)外部相關(guān)單位和人員提供財(cái)務(wù)信息，屬于“對(duì)外報(bào)告會(huì)計(jì)”。23．C【解析】本題考核收入的確認(rèn)。選項(xiàng)A，應(yīng)在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入；選項(xiàng)B，應(yīng)在商品發(fā)出且辦妥托收手續(xù)時(shí)確認(rèn)收入；選項(xiàng)D，應(yīng)在收到受托方的代銷(xiāo)清單時(shí)確認(rèn)收入。24．A【解析】本題考核庫(kù)存商品的賬務(wù)處理。商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)率=(7+8)／(22+28)×100%=30%；本月銷(xiāo)售商品應(yīng)分?jǐn)偟纳唐愤M(jìn)銷(xiāo)差價(jià)=20×30%=6（萬(wàn)元）；本月結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售商品成本總額=20-6=14（萬(wàn)元）。二、多項(xiàng)選擇題1．ACD【解析】本題考核長(zhǎng)期待攤費(fèi)用。選項(xiàng)A，計(jì)人管理費(fèi)用；選項(xiàng)C，計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本；選項(xiàng)D，計(jì)人固定資產(chǎn)的成本。2．CD【解析】本題考核會(huì)計(jì)憑證的分類(lèi)。會(huì)計(jì)憑證按填制的程序和用途不同可分為原始憑證、記賬憑證。3．BC【解析】本題考核停工損失和廢品損失。選項(xiàng)B，不滿一個(gè)工作日的停工，一般不計(jì)算停工損失；選項(xiàng)C，因自然災(zāi)害造成的停工凈損失計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。4．BCD【解析】本題考核銷(xiāo)售費(fèi)用的核算內(nèi)容。銷(xiāo)售費(fèi)用包括由企業(yè)負(fù)擔(dān)的保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)、展覽費(fèi)、廣告費(fèi)、商品維修費(fèi)、預(yù)計(jì)產(chǎn)品質(zhì)量保證損失、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)以及為銷(xiāo)售本企業(yè)商品而專(zhuān)設(shè)的銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)（含銷(xiāo)售網(wǎng)點(diǎn)、售后服務(wù)網(wǎng)點(diǎn)等）的職工薪酬、業(yè)務(wù)費(fèi)、折舊費(fèi)等經(jīng)營(yíng)費(fèi)用、企業(yè)發(fā)生的與專(zhuān)設(shè)銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)相關(guān)的固定資產(chǎn)修理費(fèi)用等后續(xù)支出。選項(xiàng)A，計(jì)人管理費(fèi)用。5．BD【解析】本題考核事業(yè)單位的事業(yè)支出。事業(yè)單位的事業(yè)支出是指事業(yè)單位開(kāi)展的專(zhuān)業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其輔助活動(dòng)發(fā)生的基本支出和項(xiàng)目支出。事業(yè)單位經(jīng)營(yíng)支出是指事業(yè)單位在專(zhuān)業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其輔助活動(dòng)之外開(kāi)展非獨(dú)立核算經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的支出。事業(yè)單位其他支出是指事業(yè)單位除事業(yè)支出、上繳上級(jí)支出、對(duì)附屬單位補(bǔ)助支出、經(jīng)營(yíng)支出以外的各項(xiàng)支出，包括利息支出、捐贈(zèng)支出、現(xiàn)金盤(pán)虧損失、資產(chǎn)處置損失、接受捐贈(zèng)（調(diào)入）非流動(dòng)資產(chǎn)發(fā)生的稅費(fèi)支出等。選項(xiàng)A，屬于經(jīng)營(yíng)支出；選項(xiàng)C，屬于其他支出。6．BCD【解析】本題考核存貨的減值?？勺儸F(xiàn)凈值是指在日?；顒?dòng)中，存貨的估計(jì)售價(jià)減去至完工時(shí)估計(jì)將要發(fā)生的成本、估計(jì)的銷(xiāo)售費(fèi)用以及估計(jì)的相關(guān)稅費(fèi)后的金額。7．ABCD8．ABCD9．ABD【解析】本題考核品種法的特點(diǎn)。品種法適用于大量大批單步驟或多步驟但在成本管理上不要求分步計(jì)算成本的企業(yè)。品種法計(jì)算成本的主要特點(diǎn)：一是成本核算對(duì)象是產(chǎn)品品種；二是品種法下一般定期（每月月末）計(jì)算產(chǎn)品成本；三是如果企業(yè)月末有在產(chǎn)品，要將生產(chǎn)成本在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間進(jìn)行分配。10．AB【解析】本題考核管理費(fèi)用的核算內(nèi)容。對(duì)于企業(yè)盤(pán)點(diǎn)現(xiàn)金，發(fā)生的現(xiàn)金盤(pán)虧應(yīng)計(jì)人管理費(fèi)用，對(duì)于現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)的凈收益應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入；對(duì)于存貨盤(pán)虧因管理不善導(dǎo)致的應(yīng)計(jì)人管理費(fèi)用，對(duì)于存貨盤(pán)盈的凈收益應(yīng)沖減管理費(fèi)用；對(duì)于固定資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)時(shí)，固定資產(chǎn)盤(pán)虧凈損失應(yīng)計(jì)人營(yíng)業(yè)外支出。11．CD【解析】本題考核聯(lián)產(chǎn)品成本的分配。聯(lián)產(chǎn)品的聯(lián)合成本在分離點(diǎn)后，可按一定分配方法進(jìn)行分配，如相對(duì)銷(xiāo)售價(jià)格分配法、實(shí)物數(shù)量法、系數(shù)分配法等。選項(xiàng)AB，是副產(chǎn)品成本的確定方法。12．AB【解析】本題考核盈余公積的核算。選項(xiàng)A，借：利潤(rùn)分配——提取法定盈余公積貸：盈余公積——法定盈余公積會(huì)使盈余公積增加。選項(xiàng)B，借：資本公積貸：實(shí)收資本（或股本）不會(huì)影響盈余公積。選項(xiàng)C，借：盈余公積貸：實(shí)收資本（或股本）盈余公積減少。選項(xiàng)D，借：盈余公積貸：利潤(rùn)分配——盈余公積補(bǔ)虧借：利潤(rùn)分配——盈余公積補(bǔ)虧貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)盈余公積減少。三、判斷題1．√【解析】本題考核包裝物的賬務(wù)處理。隨同商品出售而單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物的實(shí)際成本應(yīng)記入“其他業(yè)務(wù)成本”科目核算。如果是單獨(dú)計(jì)價(jià)，一定是有單獨(dú)的收入，計(jì)人其他業(yè)務(wù)收入，則也會(huì)有相應(yīng)的成本，計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本。2．×【解析】本題考核產(chǎn)品成本的計(jì)算方法。品種法適用于單步驟、大量生產(chǎn)的企業(yè)；分批法適用于單件、小批生產(chǎn)的企業(yè)。3．×【解析】本題考核已經(jīng)發(fā)出但不符合銷(xiāo)售商品收入確認(rèn)條件的商品的處理。委托方在發(fā)出商品時(shí)，通常不應(yīng)確認(rèn)銷(xiāo)售商品收入，而應(yīng)在收到受托方開(kāi)出的代銷(xiāo)清單時(shí)確認(rèn)銷(xiāo)售商品收入。4．√5．×【解析】本題考核銀行存款的核對(duì)。銀行存款余額調(diào)節(jié)表只是為了消除未達(dá)賬項(xiàng)的影響，核對(duì)銀行存款賬目有無(wú)錯(cuò)誤，該表本身并非原始憑證，不能根據(jù)該表在銀行存款日記賬上登記，只有在收到銀行轉(zhuǎn)來(lái)有關(guān)結(jié)算憑證后才能按記賬程序登記入賬。6．√7．×【解析】本題考核短期帶薪缺勤的概念。累積帶薪缺勤是指帶薪權(quán)利可以結(jié)轉(zhuǎn)下期的帶薪缺勤，本期尚未完成的帶薪權(quán)利可以在未來(lái)期間使用。8．√9．×【解析】本題考核原材料按計(jì)劃成本的核算。企業(yè)材料采用計(jì)劃成本核算的，采購(gòu)材料時(shí)所發(fā)生的實(shí)際成本應(yīng)當(dāng)計(jì)人材料采購(gòu)。10．×【解析】本題考核固定資產(chǎn)的清查。固定資產(chǎn)盤(pán)盈，應(yīng)作為前期差錯(cuò)處理，通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”科目處理。四、不定項(xiàng)選擇題1．(1)D【解析】本題考核交易性金融資產(chǎn)的賬務(wù)處理。選項(xiàng)C，企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)所支付價(jià)款中包含了已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息的，不應(yīng)單獨(dú)確認(rèn)為應(yīng)收項(xiàng)目，而應(yīng)當(dāng)構(gòu)成交易性金融資產(chǎn)的初始入賬金額；選項(xiàng)D，企業(yè)取得交易性融資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照該金融資產(chǎn)取得時(shí)的公允價(jià)值，借記“交易性金融資產(chǎn)—成本”科目，按照發(fā)生的交易費(fèi)用，借記“投資收益”科目，發(fā)生交易費(fèi)用取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，按其注明的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目，按照實(shí)際支付的金額，貸記“其他貨幣資金”等科目。(2)BD【解析】本題考核交易性金融資產(chǎn)的賬務(wù)處理。請(qǐng)參照資料(1)、資料(2)、資料(4)、資料(6)分錄。(3)A【解析】本題考核交易性金融資產(chǎn)的賬務(wù)處理。處置時(shí)確認(rèn)的投資收益=65000-3000×21+3000×（21-20）=5000（元）。請(qǐng)參照資料(5)分錄。(4)AD【解析】本題考核交易性金融資產(chǎn)的賬務(wù)處理。甲公司購(gòu)入B公司的股票要準(zhǔn)備隨時(shí)變現(xiàn)，所以作為交易性金融資產(chǎn)核算，企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)所支付價(jià)款中包含了已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息的，不應(yīng)單獨(dú)確認(rèn)為應(yīng)收項(xiàng)目，而應(yīng)當(dāng)構(gòu)成交易性金融資產(chǎn)的初始入賬金額。請(qǐng)參照資料(2)分錄。(5)C【解析】本題考核交易性金融資產(chǎn)的賬務(wù)處理。處置損益=投資收益=47500（元）。請(qǐng)參照資料(3)分錄。本題詳細(xì)分錄如下：資料(1)2018年4月1日：借：交易性金融資產(chǎn)——成本80000投資收益360應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）21.6貸：銀行存款80381.62018年4月18日：借：銀行存款2000貸：投資收益2000資料(2)2018年10月1日：借：交易性金融資產(chǎn)——成本400000投資收益4000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）240貸：銀行存款4042402018年10月5日：借：銀行存款50000貸：投資收益50000資料(3)12月18日出售股票：借：銀行存款447500貸：交易性金融資產(chǎn)——成本400000投資收益47500資料(4)2018年12月31日：借：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)(21×4000-80000)4000貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益4000資料(5)2019年2月3日出售股票：借：銀行存款65000貸：交易性金融資產(chǎn)——成本(3000×20)60000——公允價(jià)值變動(dòng)[3000×(21-20)]3000投資收益2000借：公允價(jià)值變動(dòng)損益[3000×(21-20)]3000貸：投資收益3000資料(6)2019年4月15日：借：應(yīng)收股利100貸：投資收益1002019年4月30日收到分派的現(xiàn)金股利：借：銀行存款100貸：應(yīng)收股利1002．(1)ACD【解析】本題考核設(shè)備日常維修的賬務(wù)處理。選項(xiàng)B，計(jì)入銷(xiāo)售費(fèi)用。請(qǐng)參照資料(1)分錄。(2)B【解析】本題考核建造固定資產(chǎn)。請(qǐng)參照資料(2)分錄。(3)AB【解析】本題考核非貨幣性職工薪酬。請(qǐng)參照資料(3)分錄。(4)AC【解析】本題考核非貨幣性職工薪酬。請(qǐng)參照資料(4)分錄。(5)A【解析】本題考核“應(yīng)付職工薪酬”項(xiàng)目金額的填列?！皯?yīng)付職工薪酬”項(xiàng)目金額=30(資料1)+110（資料2）+10(資料3)-10(資料3)+234（資料4）-234（資料4）+1500（資料5）=16400(萬(wàn)元)。本題詳細(xì)分錄如下：資料(1)借：管理費(fèi)用(12+8)20銷(xiāo)售費(fèi)用10貸：應(yīng)付職工薪酬30資料(2)借：在建工程110貸：應(yīng)付職工薪酬110借：在建工程40貸：原材料40資料(3)借：管理費(fèi)用(0.4×25)10貸：應(yīng)付職工薪酬10借：應(yīng)付職工薪酬10貸：累計(jì)折舊10資料(4)借：銷(xiāo)售費(fèi)用234貸：應(yīng)付職工薪酬234借：應(yīng)付職工薪酬234貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入200應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）34借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本100貸：庫(kù)存商品100資料(5)借：生產(chǎn)成本600制造費(fèi)用200管理費(fèi)用400銷(xiāo)售費(fèi)用300貸：應(yīng)付職工薪酬15003．(1)D【解析】留存收益=盈余公積+未分配利潤(rùn)=6000+1500=7500（萬(wàn)元）。(2)AC【解析】回購(gòu)股份，應(yīng)以回購(gòu)價(jià)確認(rèn)庫(kù)存股增加；注銷(xiāo)庫(kù)存股，首先要按股份的面值沖減股本，超出部分沖減資本公積，資本公積不足的依次沖減盈余公積和未分配利潤(rùn)，所以本題沖減資本公積的金額為400萬(wàn)元。請(qǐng)參照資料(2)分錄。(3)AC【解析】存在會(huì)計(jì)與稅法差異的事項(xiàng)，所以需要進(jìn)行納稅調(diào)整。應(yīng)納稅所得額=1800+300-100=2000（萬(wàn)元）；所得稅費(fèi)用=2000×25%=500（萬(wàn)元）：凈利潤(rùn)=1800-500=1300（萬(wàn)元）。請(qǐng)參照資料(3)分錄。(4)B【解析】2017年年末未分配利潤(rùn)=1500+1300-1300×(10%+10%)-400：2140（萬(wàn)元）。請(qǐng)參照資料(4)分錄。(5)ABCD【解析】選項(xiàng)A，回購(gòu)的庫(kù)存股已經(jīng)注銷(xiāo)，所以期末無(wú)余額；選項(xiàng)B，資本公積期末余額=3000-400=2600（萬(wàn)元）；選項(xiàng)C，股本期末余額=10000-100=9900（萬(wàn)元）；選項(xiàng)D，盈余公積期末余額=6000+1300×(10%+10%)=6260（萬(wàn)元）。本題詳細(xì)分錄如下：資料(2)回購(gòu)時(shí)：借：庫(kù)存股500貸：銀行存款500注銷(xiāo)時(shí)：借：股本100資本公積400貸：庫(kù)存股500資料(3)交納所得稅：借：所得稅費(fèi)用500貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅500將本年利潤(rùn)結(jié)轉(zhuǎn)至未分配利潤(rùn)時(shí)：借：本年利潤(rùn)1300貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)1300資料(4)利潤(rùn)分配：借：利潤(rùn)分配——提取法定盈余公積(1300×10%)130——提取任意盈余公積(1300×10%)130——應(yīng)付現(xiàn)金股利400貸：盈余公積260應(yīng)付股利4002018年度全國(guó)會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)技術(shù)資格統(tǒng)一考試“初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)”全真模擬試題（二）一、單項(xiàng)選擇題（本類(lèi)題共24小題，每小題1.5分，共36分。每小題備選答案中，只有一個(gè)符合題意的正確答案。多選、錯(cuò)選、不選均不得分。）1．甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2017年5月2日購(gòu)入一項(xiàng)商標(biāo)權(quán)，支付的買(mǎi)價(jià)為70萬(wàn)元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為4.2萬(wàn)元，為使該項(xiàng)商標(biāo)權(quán)達(dá)到預(yù)定用途，另支付其他相關(guān)支出8萬(wàn)元，該無(wú)形資產(chǎn)的入賬價(jià)值為()萬(wàn)元。A．78B．90C．70D．82．下列關(guān)于品種法的表述中，不正確的是()。A．適用于大量大批、多步驟且要求分步計(jì)算產(chǎn)品成本的企業(yè)B．一般定期計(jì)算產(chǎn)品成本C．適用于單步驟、大量生產(chǎn)的企業(yè)D．如果只生產(chǎn)一種產(chǎn)品，則不需要在成本計(jì)算對(duì)象之間分配間接費(fèi)用3．楊先生是一位熱衷于公益事業(yè)的人，自2008年12月開(kāi)始，每年向某所貧困地區(qū)的小學(xué)捐贈(zèng)10萬(wàn)元，捐贈(zèng)款項(xiàng)的基金存放于該地區(qū)的某中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行的支行，銀行的年定期存款利率為2%。為保證該公益事業(yè)的持續(xù)進(jìn)行，楊先生應(yīng)投入捐款的基金為()萬(wàn)元。A．10B．490C．500D．5104．下列關(guān)于會(huì)計(jì)核算與會(huì)計(jì)監(jiān)督職能關(guān)系的表述中，不正確的是()。A．會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)監(jiān)督是相輔相成、辯證統(tǒng)一的關(guān)系B．會(huì)計(jì)核算是會(huì)計(jì)監(jiān)督的基礎(chǔ)C．會(huì)計(jì)監(jiān)督是會(huì)計(jì)核算的質(zhì)量保障D．只有核算，沒(méi)有監(jiān)督，也可以保證核算所提供信息的質(zhì)量5．應(yīng)收票據(jù)在貼現(xiàn)時(shí)，其貼現(xiàn)息應(yīng)該記人的科目是()。A．營(yíng)業(yè)外支出B．財(cái)務(wù)費(fèi)用C．管理費(fèi)用D．應(yīng)收利息6．為了儲(chǔ)備購(gòu)房啟動(dòng)金，張先生連續(xù)10年于每年年底存人銀行5萬(wàn)元。假定銀行存款每年定期存款利率都是2%，則張先生在第10年年末能一次性取出本利共()萬(wàn)元。[注：已知(F/A，2%，10)=10.950]A．50B．51C．54.75D．557．關(guān)于存貨清查，下列說(shuō)法中不正確的是()。A．計(jì)量差錯(cuò)引起的原材料盤(pán)虧凈損失應(yīng)該計(jì)人管理費(fèi)用B．管理不善造成的原材料被盜丟失凈損失應(yīng)計(jì)人營(yíng)業(yè)外支出C．自然災(zāi)害造成的原材料盤(pán)虧凈損失應(yīng)計(jì)人營(yíng)業(yè)外支出D．存貨盤(pán)盈一般應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用8．某企業(yè)2017年7月1日購(gòu)入股票100萬(wàn)股，每股21元，其中包含已宣告尚未發(fā)放的股利為每股0.5元，另外支付交易費(fèi)用10萬(wàn)元，企業(yè)將其劃分為交易性金融資產(chǎn)。2017年12月31日，股票的公允價(jià)值為2200萬(wàn)元，其賬面價(jià)值為()萬(wàn)元。A．2100B．2120C．2060D．22009．在借貸記賬法下，賬戶的貸方用來(lái)登記()。A．大部分資產(chǎn)類(lèi)賬戶的增加發(fā)生額B．大部分所有者權(quán)益類(lèi)賬戶的增加發(fā)生額C．大部分負(fù)債類(lèi)賬戶的減少發(fā)生額D．大部分成本類(lèi)賬戶的增加發(fā)生額10.甲企業(yè)以一專(zhuān)利權(quán)對(duì)乙有限責(zé)任公司進(jìn)行投資，該專(zhuān)利權(quán)的原價(jià)為300萬(wàn)元，已攤銷(xiāo)32萬(wàn)元，雙方確認(rèn)該專(zhuān)利權(quán)的價(jià)值為300萬(wàn)元（假設(shè)是公允的），占注冊(cè)資本的40%，注冊(cè)資本總額為600萬(wàn)元，則乙企業(yè)應(yīng)作的會(huì)計(jì)處理為()。A．借：無(wú)形資產(chǎn)240貸：實(shí)收資本240B．借：無(wú)形資產(chǎn)268貸：實(shí)收資本268C．借：無(wú)形資產(chǎn)300貸：實(shí)收資本240資本公積60D．借：無(wú)形資產(chǎn)300貸：累計(jì)攤銷(xiāo)32實(shí)收資本26811．關(guān)于固定資產(chǎn)折舊，下列說(shuō)法中不正確的是()。A．只要是達(dá)到了預(yù)定可使用狀態(tài)，不使用的固定資產(chǎn)也應(yīng)計(jì)提折舊B．已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，但尚未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)不應(yīng)計(jì)提折舊C．已提足折舊的固定資產(chǎn)，不論是否繼續(xù)使用，均不再計(jì)提折舊D．固定資產(chǎn)使用壽命、預(yù)計(jì)凈殘值和折舊方法的改變，應(yīng)當(dāng)作為會(huì)計(jì)估計(jì)變更處理12.某一般納稅人委托外單位加工一批應(yīng)稅消費(fèi)品，發(fā)出加工物資時(shí)以銀行存款支付相關(guān)運(yùn)費(fèi)260元，增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的增值稅稅額為28.6元。下列說(shuō)法中錯(cuò)誤的是()。A．發(fā)生的運(yùn)費(fèi)260元，應(yīng)記入“委托加工物資”B．增值稅稅額28.6元，應(yīng)記人“委托加工物資”C．增值稅稅額28.6元，應(yīng)記入“應(yīng)交稅費(fèi)”D．支付的運(yùn)費(fèi)和增值稅稅額，應(yīng)記入“銀行存款”13.某企業(yè)存貨的日常核算采用毛利率法計(jì)算發(fā)出存貨成本。該企業(yè)2017年1月份實(shí)際毛利率為30%，本年度2月1日的存貨成本為1200萬(wàn)元，2月份購(gòu)人存貨成本為2800萬(wàn)元，銷(xiāo)售收入為3000萬(wàn)元，銷(xiāo)售退回為300萬(wàn)元。該企業(yè)2月末存貨成本為()萬(wàn)元。A．1300B．1900C．2110D．220014.甲企業(yè)2017年度的利潤(rùn)總額為4000萬(wàn)元，其中包括本年收到的國(guó)庫(kù)券利息收入80萬(wàn)元；收到的捐贈(zèng)收入40萬(wàn)元。該企業(yè)適用所得稅稅率為25%，假定不考慮其他因素，該企業(yè)2017年所得稅費(fèi)用為()萬(wàn)元。A．940B．980C．1040D．106015.委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品收回后直接出售的，由受托方代扣代繳的消費(fèi)稅，委托方應(yīng)借記的會(huì)計(jì)科目是()。A．在途材料B．委托加工物資C．應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅D．稅金及附加16.甲公司出售一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)，取得收入500萬(wàn)元。該無(wú)形資產(chǎn)取得時(shí)實(shí)際成本為350萬(wàn)元，截至出售時(shí)已累計(jì)攤銷(xiāo)70萬(wàn)元，已汁提減值準(zhǔn)備20萬(wàn)元。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)，則甲公司出售該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的金額為()萬(wàn)元。A．-100B．240C．160D．15517.關(guān)于采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷(xiāo)商品的處理，下列表述中不正確的是()。A．委托方發(fā)出商品時(shí)不應(yīng)確認(rèn)收入，發(fā)出商品的成本可計(jì)人委托代銷(xiāo)商品B．委托方應(yīng)將支付的代銷(xiāo)手續(xù)費(fèi)計(jì)入銷(xiāo)售費(fèi)用C．受托方應(yīng)將收到的代銷(xiāo)手續(xù)費(fèi)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入D．委托方應(yīng)在收到受托方開(kāi)出的代銷(xiāo)清單時(shí)確認(rèn)銷(xiāo)售商品收入18．某企業(yè)借人100萬(wàn)元的貸款，在5年內(nèi)以年利率8%等額償還，則每年應(yīng)付的金額為()萬(wàn)元。[注：已知（P/A，8%，5）=3.9927]A．20B．21.60C．25.05D．2819．某企業(yè)實(shí)行計(jì)時(shí)工資制度生產(chǎn)甲產(chǎn)品。單位產(chǎn)品計(jì)劃工時(shí)10小時(shí)，實(shí)際工時(shí)11小時(shí)，每小時(shí)計(jì)劃工資成本80元，每小時(shí)實(shí)際工資成本100元，每小時(shí)工資成本變動(dòng)對(duì)直接人工成本變動(dòng)的影響金額為()元。A．220B．200C．80D．10020．下列各項(xiàng)中，不影響遞延所得稅的是()。A．期末遞延所得稅負(fù)債B．期初遞延所得稅資產(chǎn)C．期末遞延所得稅資產(chǎn)D．當(dāng)期所得稅費(fèi)用21．某工業(yè)企業(yè)下設(shè)供水、供電兩個(gè)輔助生產(chǎn)車(chē)間，采用交互分配法進(jìn)行輔助生產(chǎn)費(fèi)用的分配。2017年4月，供電車(chē)間交互分配前實(shí)際發(fā)生的生產(chǎn)費(fèi)用為100000元，應(yīng)負(fù)擔(dān)供水車(chē)間的水費(fèi)為20000元；供電總量為500000千瓦時(shí)（其中：供水車(chē)間耗用100000千瓦時(shí)，基本生產(chǎn)車(chē)間耗用200000千瓦時(shí)，行政管理部門(mén)耗用．200000千瓦時(shí)）。供電車(chē)間2017年4月第二次交互分配電費(fèi)的總成本為()元。A．120000B．20000C．100000D．62000022.下列各項(xiàng)中，應(yīng)通過(guò)“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目核算的是()。A．銀行存款利息收入B．出租無(wú)形資產(chǎn)取得的收入C．轉(zhuǎn)讓商標(biāo)使用權(quán)收入D．出租固定資產(chǎn)取得的收入23.關(guān)于企業(yè)利潤(rùn)表項(xiàng)目的填列，下列說(shuō)法中不正確的是()。A．“營(yíng)業(yè)收入”項(xiàng)目一般應(yīng)該根據(jù)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入分析填列B．“稅金及附加”項(xiàng)目一般反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)應(yīng)負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、土地增值稅和教育費(fèi)附加等C．制造費(fèi)用應(yīng)在利潤(rùn)表中單設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行反映D．“綜合收益總額”項(xiàng)目反映企業(yè)凈利潤(rùn)與其他綜合收益的合計(jì)金額24.下列選項(xiàng)中，對(duì)于會(huì)計(jì)目標(biāo)的表述錯(cuò)誤的是()。A．避免偷稅漏稅B．反映企業(yè)管理層受托責(zé)任履行情況C．有助于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者作出經(jīng)濟(jì)決策D．向財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者提供與企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)的會(huì)計(jì)信息二、多項(xiàng)選擇題（本類(lèi)題共12小題，每小題2分，共24分。每小題備選答案中，有兩個(gè)或兩個(gè)以上符合題意的正確答案。多選、少選、錯(cuò)選、不選均不得分。）1．下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入期間費(fèi)用的有()。A．生產(chǎn)設(shè)備日常修理費(fèi)用B．預(yù)計(jì)產(chǎn)品質(zhì)量保證損失C．應(yīng)付票據(jù)利息D．生產(chǎn)設(shè)備折舊費(fèi)用2．關(guān)于輔助生產(chǎn)費(fèi)用的分配方法，下列說(shuō)法中正確的有()。A．直接分配法下不考慮輔助生產(chǎn)費(fèi)用在各輔助生產(chǎn)車(chē)間之間的分配，直接將其分配給輔助生產(chǎn)之外的各受益單位B．交互分配法提高了分配的正確性，但加大了分配的工作量C．計(jì)劃成本分配法下，應(yīng)簡(jiǎn)化處理輔助生產(chǎn)車(chē)間實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用與按計(jì)劃單位成本分配轉(zhuǎn)出的費(fèi)用之間的差額，直接將其記人“營(yíng)業(yè)外支出”科目D．順序分配法下，先分配的輔助生產(chǎn)車(chē)間不負(fù)擔(dān)后分配的輔助生產(chǎn)車(chē)間的費(fèi)用3．甲公司出售專(zhuān)用設(shè)備一臺(tái)，該設(shè)備的原值為25萬(wàn)元，已計(jì)提折舊3萬(wàn)元。實(shí)際取得價(jià)款30萬(wàn)元，發(fā)生清理費(fèi)用5萬(wàn)元。假設(shè)不考慮相關(guān)稅費(fèi)，下列各項(xiàng)中，關(guān)于此項(xiàng)交易會(huì)計(jì)處理結(jié)果表述錯(cuò)誤的有()。A．營(yíng)業(yè)外收入增加5萬(wàn)元B．營(yíng)業(yè)外收入增加3萬(wàn)元C．營(yíng)業(yè)外支出增加5萬(wàn)元D．營(yíng)業(yè)外支出增加3萬(wàn)元4．下列各項(xiàng)中，工業(yè)企業(yè)應(yīng)通過(guò)“其他應(yīng)付款”科目核算的有()。A．應(yīng)付投資者的現(xiàn)金股利B．應(yīng)交納的教育費(fèi)附加C．應(yīng)付經(jīng)營(yíng)租人設(shè)備的租金D．應(yīng)付租入包裝物的租金5．下列各項(xiàng)中屬于非流動(dòng)資產(chǎn)的有()。A．固定資產(chǎn)B．持有待售的非流動(dòng)資產(chǎn)或持有待售的處置組中的資產(chǎn)C．持有待售的處置組中的負(fù)債D．工程物資6．在填列資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，需要根據(jù)總賬科目減去其備抵賬戶的差額填列的有()。A．短期借款B．無(wú)形資產(chǎn)C．固定資產(chǎn)D．投資性房地產(chǎn)7．下列有關(guān)勞務(wù)收入確認(rèn)的表述中，正確的有()。A．在同一會(huì)計(jì)期間內(nèi)開(kāi)始并完成的勞務(wù)，應(yīng)在提供勞務(wù)交易完成時(shí)確認(rèn)收入B．企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日，提供勞務(wù)交易的結(jié)果不能可靠估計(jì)的情況下，已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計(jì)能夠全部得到補(bǔ)償時(shí)，應(yīng)按已收或預(yù)計(jì)能夠收回的金額確認(rèn)收入c．勞務(wù)的開(kāi)始和完成分屬不同的會(huì)計(jì)期間，在勞務(wù)的結(jié)果能夠可靠地計(jì)量的情況下，公司應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日按完工百分比法確認(rèn)收入D．在資產(chǎn)負(fù)債表日，已發(fā)生的合同成本預(yù)計(jì)全部不能得到補(bǔ)償時(shí)，公司應(yīng)將已發(fā)生的成本確認(rèn)為當(dāng)期費(fèi)用，并按已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本確認(rèn)收入8．下列各項(xiàng)中，無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)會(huì)計(jì)處理的表述正確的有()。A．使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)自可供使用的下月開(kāi)始攤銷(xiāo)B．無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)均計(jì)入管理費(fèi)用C．使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)不應(yīng)攤銷(xiāo)D．出租無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)額應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本9．為了核算企業(yè)應(yīng)交增值稅的發(fā)生、抵扣、交納、退稅及轉(zhuǎn)出等情況，增值稅一般納稅人應(yīng)當(dāng)在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置的明細(xì)科目包括()。A．增值稅留抵稅額B．簡(jiǎn)易計(jì)稅C.轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅D．代扣代交增值稅10.關(guān)于事業(yè)單位長(zhǎng)期投資的核算，下列說(shuō)法中正確的有()。A．事業(yè)單位持有長(zhǎng)期投資期間取得的利息或利潤(rùn)等，應(yīng)當(dāng)計(jì)入其他收入B．事業(yè)單位以非現(xiàn)金資產(chǎn)取得的長(zhǎng)期投資，應(yīng)以非現(xiàn)金資產(chǎn)的評(píng)估價(jià)值加上相關(guān)稅費(fèi)作為投資成本C．事業(yè)單位長(zhǎng)期投資在持有期間應(yīng)采用成本法核算D．事業(yè)單位長(zhǎng)期投資的賬面余額應(yīng)與其對(duì)應(yīng)的非流動(dòng)資產(chǎn)基金賬面余額保持相等11.某公司為增值稅小規(guī)模納稅人，初次購(gòu)買(mǎi)增值稅稅控系統(tǒng)專(zhuān)用設(shè)備作為固定資產(chǎn)核算，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的價(jià)款為6000元，增值稅稅額為1020元，價(jià)款和稅款以銀行存款支付。該公司有關(guān)處理正確的有()。A.借：固定資產(chǎn)7020貸：銀行存款7020B．借：固定資產(chǎn)6000貸：銀行存款6000C．借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅7020貸：管理費(fèi)用7020D．借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（抵免稅款）7020貸：管理費(fèi)用702012.下列各項(xiàng)中，屬于制造企業(yè)制造費(fèi)用分配方法的有()。A．生產(chǎn)工人工時(shí)比例法B．交互分配法C．機(jī)器工時(shí)比例法D．生產(chǎn)工人工資比例法三、判斷題（本類(lèi)題共10小題，每小題1分，共10分。每小題答題正確的得1分，答題錯(cuò)誤的扣0.5分，不答題的不得分也不扣分，本類(lèi)題最低得分為0分。）1．應(yīng)付職工長(zhǎng)期帶薪缺勤應(yīng)通過(guò)“長(zhǎng)期應(yīng)付款”科目核算。()2．廢品損失包括生產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生的和入庫(kù)后發(fā)生的不可修復(fù)廢品的生產(chǎn)成本，以及可修復(fù)廢品的修復(fù)費(fèi)用，扣除回收廢品殘料價(jià)值和應(yīng)收賠償款后的損失。()3．簡(jiǎn)化分批法適用于月末未完工產(chǎn)品的批數(shù)不多的情況。()4．采用構(gòu)成比率分析法對(duì)產(chǎn)品總成本進(jìn)行分析時(shí)，可以反映企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的好壞。()5．企業(yè)在商品售出后，即使仍然能夠?qū)κ鄢錾唐穼?shí)施有效控制，也應(yīng)確認(rèn)商品銷(xiāo)售收入。()6．企業(yè)根據(jù)股東大會(huì)審議批準(zhǔn)的利潤(rùn)分配方案確定分配給投資者的股票股利應(yīng)確認(rèn)為應(yīng)付股利。()7．高危行業(yè)企業(yè)如有按國(guó)家規(guī)定提取安全生產(chǎn)費(fèi)的，應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表所有者權(quán)益項(xiàng)下的“其他綜合收益”項(xiàng)目和“盈余公積”項(xiàng)目之間增設(shè)“專(zhuān)項(xiàng)儲(chǔ)備”項(xiàng)目，反映企業(yè)提取的安全生產(chǎn)費(fèi)期末余額。()8．非日后期間內(nèi)企業(yè)已確認(rèn)銷(xiāo)售收入的售出商品發(fā)生銷(xiāo)售退回的，應(yīng)該沖減退貨期間的收入和成本。()9．企業(yè)無(wú)論是采用年數(shù)總和法還是雙倍余額遞減法計(jì)算累計(jì)折舊，折舊總額是相同的。()10.發(fā)行股票的手續(xù)費(fèi)和傭金等費(fèi)用，應(yīng)先從發(fā)行股票的溢價(jià)收入中扣除，發(fā)行股票的溢價(jià)收入不足沖減或無(wú)溢價(jià)的計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。()四、不定項(xiàng)選擇題（本類(lèi)題共3大題，每題5個(gè)小題，每小題2分，共30分，每小題備選答案中，有一個(gè)或一個(gè)以上符合題意的正確答案。每小題全部選對(duì)得滿分，少選得相應(yīng)分值，多選、錯(cuò)選、不選均不得分。）1．甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，每月月初發(fā)放上月工資，2017年12月1日，“應(yīng)付職工薪酬”科目貸方余額為33萬(wàn)元。該企業(yè)2017年12月發(fā)生職工薪酬業(yè)務(wù)如下：(1)5日，結(jié)算上月應(yīng)付職工薪酬33萬(wàn)元。其中代扣代繳的職工個(gè)人所得稅1.5萬(wàn)元。代扣為職工墊付的房租0.5萬(wàn)元。實(shí)際發(fā)放職工薪酬31萬(wàn)元。(2)31日，企業(yè)以其生產(chǎn)的M產(chǎn)品作為非貨幣性福利發(fā)放給車(chē)間生產(chǎn)人員。該批產(chǎn)品不含稅的市場(chǎng)售價(jià)為50萬(wàn)元。實(shí)際生產(chǎn)成本為40萬(wàn)元。(3)31日，對(duì)本月職工工資分配的結(jié)果如下：車(chē)間生產(chǎn)人員14萬(wàn)元；車(chē)間管理人員5萬(wàn)元；企業(yè)行政管理人員2萬(wàn)元；專(zhuān)設(shè)銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)人員9萬(wàn)元。(4)31日，企業(yè)計(jì)提本月基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)共計(jì)17.7萬(wàn)元。計(jì)提本月住房公積金8.85萬(wàn)元。要求：根據(jù)上述材料，不考慮其他因素，分析回答下列問(wèn)題。（答案中的金額單位用萬(wàn)元表示。）(1)根據(jù)期初資料和資料(1)，下列各項(xiàng)中，企業(yè)結(jié)算職工薪酬的相關(guān)會(huì)計(jì)處理正確的是()。A．代扣個(gè)人所得稅時(shí)：借：其他應(yīng)付款1.5貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅1.5B．代扣為職工墊付的房租時(shí)：借：應(yīng)付職工薪酬0.5貸：應(yīng)收賬款0.5C．代扣個(gè)人所得稅時(shí)：借：應(yīng)付職工薪酬1.5貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅1.5D．代扣為職工墊付的房租時(shí)：借：應(yīng)付職工薪酬0.5貸：其他應(yīng)收款0.5(2)根據(jù)資料(2)，下列各項(xiàng)中，企業(yè)發(fā)放非貨幣性福利會(huì)計(jì)處理結(jié)果正確的是()。A．發(fā)放非貨幣性福利時(shí)，借記“應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利”科目50萬(wàn)元B．發(fā)放非貨幣性福利時(shí)確認(rèn)收入，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目50萬(wàn)元C．確認(rèn)非貨幣性福利時(shí)，借記“生產(chǎn)成本”科目58.5萬(wàn)元D．發(fā)放非貨幣性福利時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目58.5萬(wàn)元(3)根據(jù)資料(3)，下列各項(xiàng)中，企業(yè)分配工資的相關(guān)會(huì)計(jì)處理結(jié)果正確的是()。A．專(zhuān)設(shè)銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)人員工資，借記“銷(xiāo)售費(fèi)用”科目9萬(wàn)元B．車(chē)間生產(chǎn)人員工資，借記“生產(chǎn)成本”科目14萬(wàn)元C．車(chē)間管理人員和企業(yè)行政管理人員工資，借記“管理費(fèi)用”科目7萬(wàn)元D．全部人員工資應(yīng)貸記“應(yīng)付職工薪酬”科目30萬(wàn)元(4)根據(jù)資料(1)至(4)，下列各項(xiàng)中，關(guān)于職工薪酬的表述正確的是()。A．為職工代墊的房租屬于職工薪酬B．計(jì)提的住房公積金屬于其他長(zhǎng)期職工福利C．計(jì)提的基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)屬于短期薪酬D．計(jì)提的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)屬于短期薪酬(5)根據(jù)期初資料和資料(1)至(4)，下列各項(xiàng)中，甲企業(yè)2017年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)付職工薪酬”項(xiàng)目的期末余額為()萬(wàn)元。A．56.55B．106.55C．96.55D．115.052．甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，原材料采用實(shí)際成本法進(jìn)行核算，材料發(fā)出成本采用月末一次加權(quán)平均法計(jì)算。2017年7月1日，該公司A材料庫(kù)存800千克，每千克成本為200元，2017年7月該公司發(fā)生有關(guān)存貨業(yè)務(wù)如下：(1)3日，購(gòu)買(mǎi)A材料1000千克，每千克不含稅價(jià)為250元，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明增值稅稅額為42500元，購(gòu)入時(shí)發(fā)生運(yùn)雜費(fèi)用共計(jì)4500元，材料驗(yàn)收入庫(kù)，甲公司開(kāi)出面值為300000元的銀行匯票予以支付，多余款項(xiàng)通過(guò)銀行退回。(2)15日，乙公司向甲公司作為資本投入A材料5000千克，甲公司取得了增值稅專(zhuān)用發(fā)票并已驗(yàn)收入庫(kù)，投資合同約定該材料不含稅價(jià)款1100000元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為187000元，假設(shè)合同約定公允價(jià)值相同，乙公司在甲公司注冊(cè)資本中含有的份額為1000000元。(3)月末，發(fā)料憑證匯總表中A材料共領(lǐng)用3000千克，其中：生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用2200千克，車(chē)間一般耗用500千克，行政管理部門(mén)領(lǐng)用200千克，銷(xiāo)售部門(mén)領(lǐng)用100千克。(4)月末，在財(cái)產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)盤(pán)虧材料10000元，經(jīng)查應(yīng)由保管人員賠償2000元，由保險(xiǎn)公司賠償5000元，款項(xiàng)尚未收到。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列小題。（答案中的金額單位用元表示，計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，保留小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)。）(1)根據(jù)(1)，下列各項(xiàng)中，甲公司會(huì)計(jì)處理正確的是()。A．申請(qǐng)簽發(fā)銀行匯票，增加了甲公司的其他貨幣資金B(yǎng)．用銀行匯票購(gòu)買(mǎi)材料，應(yīng)貸記“其他貨幣資金”C．用銀行匯票購(gòu)買(mǎi)材料，應(yīng)貸記“銀行存款”D．銀行匯票的多余款項(xiàng)通過(guò)銀行退回的會(huì)計(jì)分錄為：借：銀行存款3000貸：其他貨幣資金3000(2)15日，下列關(guān)于甲公司所作的會(huì)計(jì)處理中，正確的是()。A．借：原材料1287000貸：實(shí)收資本l287000B．借：原材料1287000貸：實(shí)收資本1000000資本公積——資本溢價(jià)287000C．借：原材料1100000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）187000貸：實(shí)收資本1287000D．借：原材料1100000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）187000貸：實(shí)收資本1000000資本公積——資本溢價(jià)287000(3)發(fā)出A材料的平均單價(jià)為()元。A．224.06B．222.72C．225D．230.28(4)關(guān)于原材料的領(lǐng)用，甲公司下列各項(xiàng)會(huì)計(jì)處理正確的是()。A．生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用的材料計(jì)入制造費(fèi)用B．車(chē)間一般耗用的材料計(jì)入制造費(fèi)用C．行政管理部門(mén)領(lǐng)用的材料計(jì)入管理費(fèi)用D．銷(xiāo)售部門(mén)領(lǐng)用的材料計(jì)入銷(xiāo)售費(fèi)用(5)根據(jù)資料(4)，下列各項(xiàng)表述正確的是()。A．應(yīng)確認(rèn)資產(chǎn)減值損失B．其他應(yīng)收款增加7000元C．營(yíng)業(yè)外支出增加3000元D．無(wú)法查明原因的存貨盤(pán)虧，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用3．甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2017年3月份發(fā)生下列銷(xiāo)售業(yè)務(wù)：(1)3日，向A公司銷(xiāo)售商品1000件，每件商品的標(biāo)價(jià)為80元，在此基礎(chǔ)上，甲公司同意給予A公司10%的商業(yè)折扣。每件商品的成本為50元。商品已發(fā)出，并開(kāi)出增值稅專(zhuān)用發(fā)票，貨款已收存銀行。(2)5日，向B公司銷(xiāo)售商品一批，開(kāi)出的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的售價(jià)為60000元，增值稅稅額為10200元。該批商品的成本為40000元。甲公司為了及早收回貨款，在合同中規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為：2/10，1/20，N/30。(3)13日，收到B公司扣除所享受現(xiàn)金折扣后的全部款項(xiàng)，并存人銀行。假定計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅。(4)15日，向C公司銷(xiāo)售商品一批，開(kāi)出的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的售價(jià)為90000元，增值稅稅額為15300元，該批商品的成本為70000元。商品已發(fā)出，貨款尚未收到。(5)20日，C公司發(fā)現(xiàn)15日所購(gòu)商品不符合合同規(guī)定的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，要求甲公司在價(jià)格上給予8%的銷(xiāo)售折讓。甲公司經(jīng)查明后，同意給予折讓?zhuān)盏紺公司轉(zhuǎn)來(lái)的稅務(wù)部門(mén)出具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票（紅字）。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。(1)根據(jù)資料(1)，甲公司實(shí)際收到的款項(xiàng)為()元。A．93600B．84240C．72000D．80000(2)根據(jù)資料(2)和(3)，甲公司應(yīng)確認(rèn)的現(xiàn)金折扣為()元。A．1200B．2000C．1500D．1800(3)根據(jù)資料(4)，下列各項(xiàng)中，甲公司處理正確的是()。A．貨款尚未收到不符合收入確認(rèn)條件B．貨款尚未收到，確認(rèn)應(yīng)收賬款105300元C．貨款尚未收到，確認(rèn)應(yīng)收賬款90000元D．確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入90000元(4)甲公司3月份的營(yíng)業(yè)收入為()元。A．214800B．222800C．222000D．230000(5)甲公司3月份的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)為()元。A．53600B．61600C．60800D．68800全真模擬試題（二）參考答案及詳細(xì)解析一、單項(xiàng)選擇題1．A【解析】本題考核無(wú)形資產(chǎn)的取得。外購(gòu)取得的無(wú)形資產(chǎn)的入賬價(jià)值=70+8=78（萬(wàn)元）。2．A【解析】本題考核品種法的特點(diǎn)。品種法下，一般定期（每月月末）計(jì)算產(chǎn)品成本。它適用于單步驟、大量大批生產(chǎn)的企業(yè)，或者生產(chǎn)按流水線組織的，管理上不要求按照生產(chǎn)步驟計(jì)算產(chǎn)品成本的多步驟生產(chǎn)。如果企業(yè)只生產(chǎn)一種產(chǎn)品，可直接記入該產(chǎn)品成本明細(xì)賬的有關(guān)成本項(xiàng)目，不存在各成本對(duì)象之間分配間接費(fèi)用的問(wèn)題。3．C【解析】本題考核永續(xù)年金現(xiàn)值的計(jì)算。由于每年都要拿出10萬(wàn)元，因此捐贈(zèng)款項(xiàng)的性質(zhì)是一項(xiàng)永續(xù)年金，其現(xiàn)值=10/2%=500（萬(wàn)元）。4．D【解析】本題考核會(huì)計(jì)核算職能與監(jiān)督職能的關(guān)系。如果只有會(huì)計(jì)核算沒(méi)有會(huì)計(jì)監(jiān)督，就難以保證會(huì)計(jì)核算所提供信息的質(zhì)量。5．B【解析】本題考核財(cái)務(wù)費(fèi)用。應(yīng)收票據(jù)在貼現(xiàn)時(shí)，其貼現(xiàn)息應(yīng)該記入財(cái)務(wù)費(fèi)用。借：銀行存款財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：應(yīng)收票據(jù)6．C【解析】本題考核普通年金終值的計(jì)算。張先生在第10年年末能一次性取出本利=5×(F/A,2%,10)=5×10.950=54.75（萬(wàn)元）。7．B【解析】本題考核存貨清查。選項(xiàng)B，管理不善造成的原材料被盜丟失凈損失應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用。8．D【解析】本題考核交易性金融資產(chǎn)的取得。交易性金融資產(chǎn)采用公允價(jià)值計(jì)量，所以其在期末的賬面價(jià)值就等于公允價(jià)值。9．B【解析】本題考核借貸記賬法的賬戶結(jié)構(gòu)。借貸記賬法下，賬戶貸方一般用來(lái)登記資產(chǎn)、成本類(lèi)賬戶的減少發(fā)生額，以及負(fù)債類(lèi)、所有者權(quán)益類(lèi)賬戶的增加發(fā)生額。10.C【解析】本題考核非現(xiàn)金資產(chǎn)投資的賬務(wù)處理。被投資方接受投資者投入的無(wú)形資產(chǎn)，以雙方確認(rèn)的價(jià)值記入“無(wú)形資產(chǎn)”科目，按在注冊(cè)資本中投資方應(yīng)享有的份額記入“實(shí)收資本”科目，超出部分記人“資本公積”科目。11．B【解析】本題考核固定資產(chǎn)的折舊。已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，但尚未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照估計(jì)價(jià)值確定其成本，并計(jì)提折舊。12．B【解析】向外單位發(fā)出加工物資，發(fā)生運(yùn)費(fèi)所形成的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣，不計(jì)入委托加工物資成本。相關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下：借：委托加工物資260應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）28.6貸：銀行存款288.613.C【解析】本題考核毛利率法計(jì)算發(fā)出存貨成本。銷(xiāo)售成本=銷(xiāo)售凈收入一銷(xiāo)售毛利，銷(xiāo)售毛利=銷(xiāo)售凈收入×實(shí)際毛利率=（銷(xiāo)售收入一銷(xiāo)售退回）×實(shí)際毛利率=(3000-300)×30%=810（萬(wàn)元），銷(xiāo)售存貨成本=銷(xiāo)售凈收入一銷(xiāo)售毛利=3000-300-810=1890（萬(wàn)元），期末存貨的成本=期初存貨的成本+本期購(gòu)入存貨的成本一本期銷(xiāo)售存貨成本，則2月末存貨成本=1200+2800-1890=2110（萬(wàn)元）。14．B【解析】本題考核所得稅費(fèi)用。國(guó)庫(kù)券利息收入免稅，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額；收到捐贈(zèng)的收入，屬于企業(yè)的利得，稅法上也是要納稅的，不需要納稅調(diào)整，則2017年的所得稅費(fèi)用=(4000-80)×25%=980（萬(wàn)元）。15．B【解析】本題考核委托加工物資的成本。委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品收回后直接出售的，由受托方代扣代繳的消費(fèi)稅應(yīng)該計(jì)人委托加工物資的成本。16．B【解析】本題考核無(wú)形資產(chǎn)的處置。出售該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的金額：500-(350-70-20)=240（萬(wàn)元）。借：銀行存款500累計(jì)攤銷(xiāo)70無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備20貸：無(wú)形資產(chǎn)350營(yíng)業(yè)外收入24017.C【解析】本題考核支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷(xiāo)商品的處理。選項(xiàng)c，受托方應(yīng)將收到的代銷(xiāo)手續(xù)費(fèi)確認(rèn)為收入，一般計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入。18.C【解析】本題考核年資本回收額的計(jì)算。年資本回收額是指在約定年限內(nèi)等額回收初始投入資本的金額，年資本回收額的計(jì)算實(shí)際上是已知普通年金現(xiàn)值，求年金。年金A=lOO×(A/P,8%