會計法律制度詳細培訓

會計法律制度詳細培訓【考情分析】

本章以《會計法》為主線，同時涵蓋了《企業(yè)會計準則》、《會計基礎工作規(guī)范》、《會計從業(yè)資格管理辦法》、《會計檔案管理辦法》等相關法律、法規(guī)的內容。

雖然2014年新大綱對本章第四節(jié)和第五節(jié)內容進行了較大調整，但整體難度依舊不高，是考生拿分的章節(jié)。

本章重點：第四節(jié)、第五節(jié)、第六節(jié)第一章會計法律制度

第一節(jié)會計法律制度的概念與構成一、概念（☆）

會計法律制度，是指國家權力機關和行政機關制定的，用以調整會計關系的各種法律、法規(guī)、規(guī)章和規(guī)范性文件的“總稱”。

會計關系是指會計機構和會計人員在辦理會計事務過程中以及國家在管理會計工作過程中發(fā)生的各種“經(jīng)濟關系”?！纠}·判斷題】會計法律制度指的就是全國人大及其常委會制定的《中華人民共和國會計法》。（）『正確答案』×二、構成（★）縣鄉(xiāng)地方各級人民政府【注意1】《會計法》是“會計”法律制度中層次最高的法律，它是制定其他“會計”法規(guī)的依據(jù)，也是指導“會計”工作的最高準則。

【注意2】《注冊會計師法》是我國“中介行業(yè)”的第一部法律。

【注意3】會計行政法規(guī)，是指由國務院制定并發(fā)布或者國務院有關部門擬定并經(jīng)國務院批準發(fā)布，調整經(jīng)濟生活中某些方面會計關系的法律規(guī)范?！咀⒁?】會計部門規(guī)章包括國家統(tǒng)一的“會計核算制度”（3）、“會計監(jiān)督制度”（4）、“會計機構和會計人員管理制度”（5）及“會計工作管理制度”（2）等。

【注意5】地方性會計法規(guī)是指由省、自治區(qū)、直轄市“人民代表大會或常務委員會”在同“憲法、會計法律、行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計準則制度”不相抵觸的前提下，根據(jù)本地區(qū)情況制定發(fā)布的規(guī)范性文件?！咀⒁?】我國《會計法》在1993年和1999年兩次修訂，現(xiàn)行《會計法》自2000年開始實施?！咀⒁?】】《總會計師條例》的頒布時間是1990年（判斷）【例題·單選題】下列各項中，屬于會計法律的是（）。

A.《中華人民共和國會計法》

B.《總會計師條例》

C.《會計基礎工作規(guī)范》

D.《企業(yè)會計制度》『正確答案』A【例題·多選題】下列關于《會計法》的表述中，正確的有（）。

A.《會計法》是會計工作的最高準則

B.《會計法》是會計法律制度中層次最高的法律規(guī)范

C.《會計法》是制定其他法規(guī)的依據(jù)

D.《會計法》是國家憲法『正確答案』AB【例題·單選題】在我國會計法律制度體系中，《企業(yè)財務會計報告條例》屬于（）。

A.會計法律

B.會計行政法規(guī)

C.會計部門規(guī)章

D.會計規(guī)范性文件『正確答案』B【例題·多選題】下列各項中，屬于會計行政法規(guī)的有（）。

A.總會計師條例

B.會計從業(yè)資格管理辦法

C.會計基礎工作規(guī)范

D.企業(yè)財務會計報告條例『正確答案』AD【例題·多選題】會計部門規(guī)章包括國家統(tǒng)一的會計核算制度、（）等。

A.會計監(jiān)督制度

B.會計機構和會計人員管理制度

C.法律責任

D.會計工作管理制度『正確答案』ABD【例題·單選題】《會計從業(yè)資格管理辦法》屬于（）。

A.會計法律

B.會計行政法規(guī)

C.會計部門規(guī)章

D.地方性會計法規(guī)『正確答案』C第二節(jié)會計工作管理體制一、會計工作的行政管理（★☆）

【大綱要求】熟悉

（一）總原則：統(tǒng)一領導，分級管理

1.統(tǒng)一領導：“國務院財政部門”主管全國的會計工作。

2.分級管理：“縣級以上”地方各級人民政府“財政部門”管理本行政區(qū)域內的會計工作。（二）具體會計行政管理職能

1.制定國家統(tǒng)一的會計準則制度

會計準則制度及相關標準規(guī)范的制定和組織實施是財政部門管理會計工作一項“最基本”的職能。主要包括（1）國家統(tǒng)一的會計核算制度；（2）國家統(tǒng)一的會計監(jiān)督制度；（3）國家統(tǒng)一的會計機構和會計人員管理制度；（4）國家統(tǒng)一的會計工作管理制度。（多選）

國家統(tǒng)一的會計制度的制定權限：

（1）國務院“財政部門”→“制定并公布”

（2）“國務院有關部門”可以制定具體辦法或者補充規(guī)定→報國務院財政部門“審核批準”

（3）“中國人民解放軍總后勤部”可以制定具體辦法→報國務院財政部門“備案”2.會計市場管理包括：會計市場準入管理、運行管理、退出管理

（1）準入管理：財政部門對“會計從業(yè)資格的取得”、“代理記賬機構的設立”、“注冊會計師資格的取得”及“注冊會計師事務所的設立”等所進行的條件設定。

（2）運行管理：財政部門對獲準進入會計市場的機構和人員，是否遵守各項法律法規(guī)，依據(jù)相關準則、制度和規(guī)范執(zhí)行業(yè)務的過程及結果所進行的監(jiān)督和檢查。

【注意】對于獲準進入會計市場的機構和人員是否“持續(xù)符合”相關的資格和條件，也屬于會計市場運行管理的范疇。

（3）退出管理：是指財政部門對在執(zhí)業(yè)過程中有違反《會計法》、《注冊會計師法》行為的機構和個人進行處罰，情節(jié)嚴重的，吊銷其執(zhí)業(yè)資格，強制其退出會計市場。

【注意】對會計出版市場、培訓市場、境外“洋資格”的管理等也屬于會計市場管理。3.會計專業(yè)人才評價

（1）目前我國基本形成了階梯式的會計專業(yè)人才評價機制，包括“初級、中級、高級”會計人才評價機制，和“會計行業(yè)領軍人才”的培養(yǎng)、評價等。

【注意】無從業(yè)資格、無注冊會計師、無總會計師。

（2）財政部和地方財政部門對先進會計工作者的表彰獎勵也屬于會計人才評價的范疇。

4.會計監(jiān)督檢查

（1）對會計信息質量的檢查——對自我監(jiān)督的再監(jiān)督；

（2）對會計師事務所執(zhí)業(yè)質量的檢查——對社會監(jiān)督的再監(jiān)督；

（3）對會計行業(yè)自律組織的監(jiān)督、指導。

【注意1】“財政部和省、自治區(qū)、直轄市人民政府財政部門”，組織會計師事務所執(zhí)業(yè)質量檢查。

【注意2】財政部門在會計監(jiān)督檢查中對違反《會計法》、《注冊會計師法》等會計法律法規(guī)的行為有權依法實施“行政處罰”。【例題·單選題】財政部門對獲準進入會計市場的機構和人員，是否遵守各項法律法規(guī)，依據(jù)相關準則、制度和規(guī)范執(zhí)行業(yè)務的過程及結果所進行的監(jiān)督和檢查，稱之為會計市場的（）。

A.準入管理

B.運行管理

C.退出管理

D.培訓管理『正確答案』B【例題·單選題】財政部門在會計人員管理中的工作職責不包括（）。

A.會計從業(yè)資格管理

B.會計專業(yè)技術職務資格管理

C.追究違法會計人員的刑事責任

D.會計人員繼續(xù)教育管理『正確答案』C【例題·判斷題】某中外合資經(jīng)營企業(yè)甲2007年3月接到財政局通知，市財政局將對該公司的會計工作情況進行檢查。甲企業(yè)的董事長認為，甲企業(yè)屬于中外合資企業(yè)，不受《會計法》的約束，財政局無權對甲公司進行檢查，該觀點正確。（）『正確答案』×二、會計工作的自律管理(多選）（一）中國注冊會計師協(xié)會

依據(jù)《注冊會計師法》和《社會團體登記條例》的有關規(guī)定，在財政部和理事會領導下開展行業(yè)管理和服務的法定組織。

（二）中國會計學會

學會的三大特征——學術性、專業(yè)性、非營利性

（三）總會計師協(xié)會

經(jīng)財政部審核同意、民政部正式批準，依法注冊登記成立的跨地區(qū)、跨部門、跨行業(yè)、跨所有制的非營利性國家一級社團組織，是總會計師行業(yè)的全國自律組織。

【補充】國有和國有資產(chǎn)占控股地位或者主導地位的大、中型企業(yè)必須設置總會計師。判斷社會監(jiān)督具有很強的權威性和工作性（）正確答案：對下列關于會計工作自律管理的表述中，不正確的是（）。A.中國會計學會屬于會計工作自律管理的組織機構之一B.中國總會計師協(xié)會是總會計師行業(yè)的全國性自律組織C.中國會計學會是總會計師行業(yè)的全國性自律組織D.中國注冊會計師協(xié)會在財政部黨組和理事會領導下開展行業(yè)管理和服務的法定組織正確答案：C三、單位內部的會計工作管理（★★）熟悉1.誰是單位負責人？

（1）單位法定代表人（針對法人企業(yè)）：公司制企業(yè)的董事長（執(zhí)行董事或經(jīng)理），國有企業(yè)的廠長（經(jīng)理），國家機關最高行政長官；

（2）法律、行政法規(guī)規(guī)定代表單位行使職權的主要負責人（針對非法人企業(yè)）：“代表”合伙企業(yè)的合伙人，個人獨資企業(yè)的“投資人”。

【注意】會計從業(yè)資格不考《公司法》，所以考試中遇到公司制企業(yè)的總經(jīng)理不能選。2.單位負責人負責什么？

（1）“單位負責人”對本單位的會計工作和會計資料的“真實性、完整性”負責。（多選題）

（2）“單位負責人”應當保證會計機構、會計人員依法履行職責。

（3）“單位負責人”不得授意、指使、強令會計機構和會計人員違法辦理會計事項。

【注意】單位負責人是本單位會計行為的責任主體，但不要求單位負責人事必躬親辦理具體會計事項。【例題·多選題】單位負責人在內部會計監(jiān)督中的職責，下列表述正確的是（）。

A.單位負責人必須事事參與，嚴格把關

B.單位負責人對本單位會計資料的真實性、完整性負責

C.不能授意、指使、強令會計人員辦理違法事項

D.應依法做好會計核算工作『正確答案』BC【例題·多選題】下列公司人員中，（）應當對本公司的會計工作和會計資料的真實性、完整性負責。

A.某有限責任公司的董事長

B.某個人獨資企業(yè)的投資人

C.某有限責任公司的財務總監(jiān)

D.某合伙企業(yè)的合伙人『正確答案』AB單位會計行為的責任主體是（）。A.會計機構負責人B.會計主管人員C.會計人員D.單位負責人正確答案：D（二）會計機構的設置各單位應依據(jù)“會計業(yè)務”的需要，設置會計機構，或者在有關機構中設置會計人員并指定會計主管人員；不具備設置條件的，應當委托經(jīng)批準設立從事會計代理記賬業(yè)務的“中介機構”代理記賬。

中介機構：會計師事務所、持有代理記賬許可證書的其他代理記賬機構。

具體影響因素：（多選）

1.單位規(guī)模的大小

2.經(jīng)濟業(yè)務和財務收支的繁簡

3.經(jīng)營管理的需要【例題·判斷題】甲公司系2014年成立的新公司，目前處于起步階段，經(jīng)濟業(yè)務較少，甲公司決定不設置會計機構也不在有關機構中設置會計人員，而將本公司的會計業(yè)務委托給退休會計老張代為處理，該行為屬于委托代理記賬行為。（）『正確答案』×國有的和國有有資產(chǎn)占控股地位或者主導地位的大型、中型企業(yè)必須設置總會計師（設置總會計師的單位不得設置與總會計師職務重疊的副職1.根據(jù)《中華人民共和國會計法》的規(guī)定，一個單位應當設置會計機構還是在有關機構中設置專職會計人員，由（）。A.各單位根據(jù)會計業(yè)務的繁簡和實際需要決定B.各單位提出設置方案，報稅務部門批準C.各單位提出設置方案，報財政部門批準D.各單位提出設置方案，報縣級以上人民政府部門批準2、下列各項中屬于各單位會計工作崗位的設置與之相適應的是（）A業(yè)務活動的管理要求B業(yè)務活動的規(guī)模C業(yè)務活動的特點D業(yè)務活動的發(fā)生時間正確答案：A正確答案：ABC（三）會計人員的選拔任用——法內自愿1.法定

（1）從事會計工作，必須取得“會計從業(yè)資格證書”。

（2）擔任單位會計機構負責人（會計主管人員）的，除取得“會計從業(yè)資格證書”外，還應當具備“會計師”以上專業(yè)技術職務資格“或”者從事會計工作“三年”以上的經(jīng)歷。

【提示】從業(yè)資格+專業(yè)技術資格或3年工作經(jīng)歷

【補充】擔任總會計師的應當在取得“會計師”任職資格“后”主管一個單位或者單位內部一個重要方面的財務工作不少于“3年”。

【提示】會計證+會計師證+3年以上從業(yè)經(jīng)驗

2.意定

財政部只對從事會計工作人員的相關資格條件進行統(tǒng)一規(guī)定，會計人員取得相關資格或符合有關條件后，能否具體從事相關工作，由所在單位自行決定?！纠}·單選題】根據(jù)《會計法》的規(guī)定，擔任單位會計機構負責人的，除取得會計從業(yè)資格證書外，還應當具備會計師以上專業(yè)技術職務資格或者具有一定年限會計工作經(jīng)歷。該年限是（）。

A.1年以上

B.2年以上

C.3年以上

D.4年以上『正確答案』C（四）會計人員回避制度回避制度是指為了保證執(zhí)法或者執(zhí)業(yè)的公正性，對可能影響其公正性的執(zhí)法或者執(zhí)業(yè)人員實行“職務回避”和“業(yè)務回避”的一種制度。

1.范圍

《會計基礎工作規(guī)范》規(guī)定：“國家機關、國有企業(yè)、事業(yè)單位”任用會計人員應當實行回避制度。（單選）

2.內容

（1）單位負責人的直系親屬不得擔任本單位的會計機構負責人、會計主管人員；

（2）會計機構負責人、會計主管人員的直系親屬不得在本單位會計機構中擔任出納工作。

【提示】直系親屬包括夫妻關系、直系血親關系（父母，子女）、三代以內旁系血親（兄弟姐妹）以及近姻親關系。

【例題·判斷題】老趙為某國有單位的財務經(jīng)理，他將其女兒安排在本部門擔任存貨會計，他的這一行為違背了會計人員回避制度。（）『正確答案』×【例題·多選題】甲公司是一家大型國有企業(yè)，2012年1月，公司總經(jīng)理張某以加強對公司財務部管理為由，將自己同學的侄女李某，調入該公司財務部擔任出納，并兼管會計檔案工作。李某到公司財務部工作后，經(jīng)過兩年的努力，取得了會計從業(yè)證書。2014年2月，張總經(jīng)理任命李某為該公司財務部經(jīng)理，全面主持該公司財務部工作，下列表述中錯誤的有（）。

A.2012年1月甲公司張總經(jīng)理任命同學的侄女李某擔任該公司出納工作符合規(guī)定

B.2012年1月甲公司張總經(jīng)理讓同學的侄女李某兼管會計檔案工作符合規(guī)定

C.該公司違背了會計人員回避制度

D.2014年2月任命李某為該公司財務部經(jīng)理符合規(guī)定『正確答案』ABCD第三節(jié)會計核算一、總體要求（★★）

【大綱要求】掌握

（一）會計核算依據(jù)

1.會計核算必須以“實際發(fā)生”的經(jīng)濟業(yè)務事項為依據(jù)。

2.以虛假的經(jīng)濟業(yè)務事項或者資料進行會計核算，是一種嚴重的違法行為。

【注意1】以“實際發(fā)生”的經(jīng)濟業(yè)務事項為依據(jù)進行會計核算，是會計核算的重要“前提”。

【注意2】實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務事項包括“引起或未引起資金增減變化”的經(jīng)濟活動。

【注意3】“并非所有”實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務事項都需要進行會計記錄和會計核算。（簽訂合同或協(xié)議）（二）對會計資料的基本要求1.何謂會計資料

會計資料是在會計核算過程中形成的、記錄和反映實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務事項的資料，包括“會計憑證、會計賬簿、財務會計報告和其他會計資料”。

2.基本要求

會計資料的生成和提供必須符合“國家統(tǒng)一的會計準則制度”的規(guī)定，要保證會計資料的“真實性”和“完整性”。

3.區(qū)別“偽造”與“變造”（單選）

（1）“偽造”會計憑證、會計賬簿和其他會計資料，是指以“虛假”的經(jīng)濟業(yè)務事項為前提編造不真實的會計憑證、會計賬簿和其他會計資料的行為?！獰o中生有

（2）“變造”會計憑證、會計賬簿及其他會計資料，是指用涂改、挖補等手段來“改變”會計憑證、會計賬簿等的真實內容，“歪曲”事實真相的行為。——篡改事實

（3）提供虛假的財務會計報告，是指通過編造虛假的會計憑證、會計賬簿及其他會計資料編制財務會計報告（依據(jù)虛假）或直接篡改財務會計報告上的真實數(shù)據(jù)，使財務會計報告不真實、不完整地反映財務狀況和經(jīng)營成果，借以誤導、欺騙財務會計報告使用者的行為?！约賮y真【例題·單選題】某單位業(yè)務人員朱某在一家個體酒店招待業(yè)務單位人員，發(fā)生招待費800元。事后，他將酒店開出的收據(jù)金額改為1800元，并作為報銷憑證進行了報銷。朱某的行為屬于下列違法行為中的（）。

A.偽造會計憑證行為

B.變造會計憑證行為

C.做假賬行為

D.違反招待費報銷制度行為『正確答案』B【例題·多選題】某地方財政部門進行執(zhí)法檢查時發(fā)現(xiàn)一家單位以虛假的經(jīng)濟事項編造了會計憑證和會計賬簿，并據(jù)此編制了財務會計報告。對此，財政部門對該單位的違法行為應認定為（）。

A.偽造會計憑證行為

B.變造會計憑證和會計賬簿行為

C.偽造會計賬簿行為

D.提供虛假的財務會計報告行為『正確答案』ACD二、會計憑證、會計賬簿、財務會計報告（財務報表）（★）【說明】憑證、賬簿、報告已在《會計基礎》中有詳細講解的部分內容，《財經(jīng)法規(guī)》不再贅述。

【注意1】關于依據(jù)：在會計信息處理流程中，前一環(huán)節(jié)是后一環(huán)節(jié)的依據(jù)，但必須有“審核”二字才能判斷為正確。如：會計賬簿以經(jīng)過“審核”的會計憑證為依據(jù)編制，此說法正確。會計賬簿以會計憑證為依據(jù)編制，此說法錯誤。

【注意2】關于賬目核對：包括賬賬核對、賬證核對、賬實核對、“賬表核對”?！稌嫽A》中不含賬表核對。此外務必注意所有的核對均需用“賬簿記錄”去核對，而非“賬簿”。

【注意3】關于財務報表的組成：財務報表的組成部分包括“四表一注”，即資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者（股東）權益變動表、“附注”。此說法來源于《企業(yè)會計準則第30號——財務報表列報》，考試中注意附注也要選擇。此外“憑證、賬簿、計劃、審計報告”都不屬于財務報表的組成部分?！咀⒁?】關于財務報表的對外提供：財務報表由“單位負責人”和“主管會計工作的負責人”、“會計機構負責人（會計主管人員）”簽名并蓋章；設置總會計師的單位，還須由“總會計師”簽名并蓋章。其中“單位負責人”應當保證財務報表真實、完整。

【注意5】關于審計報告：財務會計報告“須”經(jīng)注冊會計師審計的，注冊會計師及其所在的會計師事務所出具的審計報告應當隨同財務會計報告“一并提供”?！纠}·多選題】下列關于會計賬簿的說法中錯誤的有（）。

A.會計賬簿登記必須以會計憑證為依據(jù)

B.各單位應當依法設置的會計賬簿包括總賬、明細賬和日記賬

C.賬目核對包括賬證核對、賬賬核對、賬實核對、賬表核對

D.各單位應當定期將會計賬簿與實物、款項實有數(shù)相互核對，以保證賬實相符『正確答案』ABD【例題·多選題】下列各項中，屬于財務報表組成部分的有（）。

A.資產(chǎn)負債表

B.現(xiàn)金流量表

C.附注

D.審計報告『正確答案』ABC【例題·單選題】根據(jù)《會計法》的規(guī)定，下列有關在財務會計報告上簽章的做法中，符合規(guī)定的是（）。

A.簽名

B.蓋章

C.簽名或蓋章

D.簽名并蓋章『正確答案』D【例題·多選題】根據(jù)《中華人民共和國會計法》的規(guī)定，下列人員中，應當在單位財務會計報告上簽名并蓋章的有（）。

A.單位負責人

B.總會計師

C.會計機構負責人

D.出納人員『正確答案』ABC三、會計檔案管理（★★★）（一）內容

1.會計憑證類：原始憑證、記賬憑證、匯總憑證、其他會計憑證。

2.會計賬簿類：總賬、明細賬、日記賬、固定資產(chǎn)卡片、輔助賬簿、其他會計賬簿。

3.財務報告類：月度、季度、年度會計報表及相關文字分析材料等

4.其他類：“銀行存款余額調節(jié)表”，“銀行對賬單”，應當保存的會計核算專業(yè)資料，會計檔案移交清冊，會計檔案保管清冊，會計檔案銷毀清冊。

【注意】各單位的“財務預算、計劃、制度等文件材料”屬于文書檔案，不屬于會計檔案?！纠}·多選題】下列各項中，屬于會計檔案的有（）。

A.購貨發(fā)票

B.應收賬款明細賬

C.資產(chǎn)負債表

D.銀行存款余額調節(jié)表『正確答案』ABCD【例題·多選題】下列各項中，不屬于會計檔案的為（）。

A.會計檔案移交清冊

B.銀行對賬單

C.工商營業(yè)執(zhí)照

D.年度工作計劃『正確答案』CD（二）管理部門

財政部門+檔案行政管理部門

（三）管理程序保管年限會計檔案永久年度財務報告、會計檔案保管清冊、會計檔案銷毀清冊25年現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬5年銀行存款余額調節(jié)表、銀行對賬單、固定資產(chǎn)卡片在固定資產(chǎn)報廢清理后保管5年、行政單位和事業(yè)單位會計月、季度報表3年月度、季度財務會計報告15年其他正確答案：AB多選題下列各項中，屬于會計檔案管理制度的內容有（）A立卷B歸檔C保管D查閱和銷毀多選題下列會計賬簿保管期限為15年的有（）A總賬B明細賬C銀行存款日記賬D現(xiàn)金日記賬正確答案：ABCD1.歸檔

各單位每年形成的會計檔案，應當由“會計機構”按照歸檔要求，負責整理立卷，裝訂成冊，“編制會計檔案保管清冊”。

采用電子計算機進行會計核算的單位，應當保存打印出的“紙質”會計檔案。

2.移交

當年形成的會計檔案，在會計年度終了后，可暫由會計機構保管“1年”，期滿之后，應當由“會計機構編制移交清冊”，移交本單位檔案機構統(tǒng)一保管；未設立檔案機構的，應當在會計機構內部指定專人保管。“出納人員不得兼管會計檔案”。

3.整理

移交本單位檔案機構保管的會計檔案，原則上應當保持原卷冊的封裝。個別需要拆封重新整理的，“檔案機構+會計機構+經(jīng)辦人員”共同拆封整理，以分清責任。

4.外借

各單位保存的“會計檔案”不得借出。如有特殊需要，經(jīng)本“單位負責人”批準，可以提供查閱或者復制，并辦理登記手續(xù)。

【鏈接】原始憑證的保管：“原始憑證”不得外借，其他單位如因特殊原因需要使用原始憑證時，經(jīng)本單位“會計機構負責人（會計主管人員）”批準，可以復制。

5.保管

（1）“永久+定期”缺一不可

（2）定期：3年、5年、l0年、l5年和25年（3）起算：會計年度終了后第一天

6.銷毀

會計檔案保管期滿需要銷毀的，可以“按照規(guī)定程序”予以銷毀。

（多選題）（1）編制銷毀清冊

“檔案機構+會計機構”提出銷毀意見，共同進行審查和鑒定，并在此基礎上編制會計檔案銷毀清冊，“單位負責人”對所要銷毀的會計檔案進行復核后在會計檔案銷毀清冊上“簽署意見”。

（2）專人負責監(jiān)銷

①一般單位：檔案機構+會計機構；

②國家機關：檔案機構+會計機構+同級財政+同級審計；

③財政部門：檔案機構+會計機構+同級審計。

（3）銷毀后

“監(jiān)銷人”應當在會計檔案銷毀清冊上“簽章”，并將監(jiān)銷情況向本“單位負責人”“報告”。

（4）不得銷毀的會計檔案

①保管期滿但“未結清的債權債務”原始憑證

②涉及其他“未了事項”的原始憑證

③“正在項目建設期間”的建設單位，保管期滿的會計檔案【例題·單選題】各單位保存的會計檔案不得借出，如有特殊需要經(jīng)（）批準，可以提供查閱或者復制。

A.會計機構負責人

B.總會計師

C.檔案部門負責人

D.單位負責人『正確答案』D【例題·單選題】原始憑證不得外借，其他單位如因特殊原因需要使用原始憑證時，經(jīng)（）批準可以復制。

A.會計機構負責人

B.總會計師

C.檔案部門負責人

D.單位負責人『正確答案』A【例題·多選題】下列關于會計檔案的表述中，不符合《會計檔案管理辦法》規(guī)定的有（）。

A.會計檔案保管期限分為3年、5年、10年、15年、25年

B固定資產(chǎn)卡片的保管期限為5年

C.單位會計檔案銷毀后單位負責人應在會計檔案銷毀清冊上簽署意見

D.一般單位銷毀會計檔案，應當由檔案機構和會計機構共同派員監(jiān)銷『正確答案』ABC第四節(jié)會計監(jiān)督三位一體的會計監(jiān)督體系：單位內部監(jiān)督、社會監(jiān)督、政府監(jiān)督

分清監(jiān)督主體的層次高低：

單位內部監(jiān)督——內部監(jiān)督——層次最低

社會監(jiān)督——外部監(jiān)督——對單位內部監(jiān)督的再監(jiān)督

政府監(jiān)督——外部監(jiān)督——層次最高——對單位和社會監(jiān)督的再監(jiān)督【例題·多選題】下列各項中，屬于會計監(jiān)督體系組成部分的有（）。

A.社會輿論監(jiān)督

B.單位內部會計監(jiān)督

C.以注冊會計師為主體的會計工作社會監(jiān)督

D.以政府財政部門為主體的會計工作政府監(jiān)督【正確答案】BCD一、單位內部會計監(jiān)督（★★★）（一）概念與要求

單位內部會計監(jiān)督是指會計機構、會計人員依照法律的規(guī)定，通過會計手段對經(jīng)濟活動的合法性、合理性和有效性進行的一種監(jiān)督。各單位應當建立、健全本單位內部會計監(jiān)督制度。

1.單位內部監(jiān)督的主體和對象

監(jiān)督主體：會計機構、會計人員

監(jiān)督對象：經(jīng)濟活動

2.單位內部會計監(jiān)督的要求

（1）“記賬人員”與經(jīng)濟業(yè)務事項和會計事項的“審批人員、經(jīng)辦人員、財物保管人員”的職責權限應當明確，并相互分離、相互制約；

（2）重大對外投資、資產(chǎn)處置、資金調度和其他重要經(jīng)濟業(yè)務事項的決策和執(zhí)行的相互監(jiān)督、相互制約的程序應當明確；

【注意】陷阱：重大投資由單位負責人決定。

（3）財產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序應當明確；

（4）對會計資料定期進行內部審計的辦法和程序應當明確。

【注意】內部審計人員，不是會計人員。3.會計機構和會計人員在單位內部會計監(jiān)督中的職責

（1）依法開展會計核算和監(jiān)督。對違反《會計法》和國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的會計事項，有權拒絕辦理或者按照職權予以糾正。

（2）對單位內部的會計資料和財產(chǎn)物資實施監(jiān)督。發(fā)現(xiàn)會計賬簿記錄與實物、款項及有關資料不相符的，按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定有權自行處理的，應當及時處理；無權處理的，應當立即向單位負責人報告，請求查明原因，作出處理。

【例題·判斷題】根據(jù)《會計法》的規(guī)定，單位內部會計監(jiān)督的對象是會計機構、會計人員。（）【正確答案】×【例題·多選題】下列有關單位內部會計監(jiān)督制度基本要求的表述中，符合規(guī)定的有（）。

A.記賬人員與經(jīng)濟業(yè)務的審批人員、經(jīng)辦人員、財物保管人員的職責權限應當明確，并相互分離、相互制約

B.重大對外投資、資產(chǎn)處置、資金調度和其他重要經(jīng)濟業(yè)務，應當明確其決策和執(zhí)行程序，并體現(xiàn)相互監(jiān)督、相互制約的要求

C.財產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序應當明確

D.對會計資料定期進行內部審計是單位會計部門的職責所在【正確答案】ABC【例題·判斷題】某企業(yè)為加強內部管理，提高工作效率，決定由總賬會計小張兼任財物保管工作。（）【正確答案】×【例題·判斷題】會計機構和會計人員發(fā)現(xiàn)會計賬簿記錄與實物、款項及有關資料不相符的，應當立即向本單位負責人報告，請求查明原因，作出處理。（）【正確答案】×（二）內部控制（2014新大綱新增）內部控制企業(yè)行政事業(yè)單位概念由企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和全體員工實施的、旨在實現(xiàn)控制目標的過程單位為實現(xiàn)控制目標，通過制定制度、實施措施和執(zhí)行程序，對經(jīng)濟活動的風險進行防范和管控目標

合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)合理保證單位經(jīng)濟活動合法合規(guī)合理保證企業(yè)資產(chǎn)安全資產(chǎn)安全和使用有效合理保證企業(yè)財務報告及相關信息真實完整財務信息真實完整提高經(jīng)營效率和效果有效防范舞弊和預防腐敗促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略提高公共服務的效率和效果原則

全面性（全過程控制+全員控制）全面性重要性（重要業(yè)務事項+高風險領域）重要性制衡性制衡性適應性適應性成本效益

責任人

董事會：負責內部控制的建立健全和有效實施單位負責人對本單位內部控制的建立健全和有效實施負責監(jiān)事會：對董事會進行監(jiān)督

經(jīng)理層：負責組織領導企業(yè)內部控制的日常運行

專門機構：具體負責組織協(xié)調內部控制的建立實施及日常工作單位應當建立適合本單位實際情況的內部控制體系，并組織實施內部控制的內容

內部環(huán)境（實施內部控制的基礎）梳理業(yè)務流程，明確業(yè)務環(huán)節(jié)，分析風險，確定風險點，選擇風險應對策略，在此基礎上根據(jù)國家有關規(guī)定建立健全單位各項內部管理制度并督促相關工作人員認真執(zhí)行

風險評估控制活動信息與溝通內部監(jiān)督（監(jiān)督內部控制的執(zhí)行）控制方法不相容職務分離控制、授權審批控制、會計系統(tǒng)控制、財產(chǎn)保護控制、預算控制、運營分析控制和績效考評控制不相容崗位相互分離、內部授權審批控制、歸口管理、預算控制、財產(chǎn)保護控制、會計控制、單據(jù)控制、信息內部公開【例題·多選題】下列關于內部控制的說法中正確的有（）。

A.對企業(yè)而言，內部控制是指由企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和全體員工實施的、旨在實現(xiàn)控制目標的過程

B.對企業(yè)而言內部控制包括五大目標

C.對企業(yè)和事業(yè)單位而言，內部控制均需遵循成本效益原則

D.對企業(yè)和事業(yè)單位而言，內部控制的方法均包括不相容職務或崗位的分離控制【正確答案】ABD正確答案：ABCD多選題企業(yè)內部控制的原則（）A適用性或適應性B全面性C重要性D制衡性及成本效益原則多選題下列各項中，屬于內部牽制制度的主要內容有（）A機構分離B職務分離C錢賬分離D物賬分離正確答案：ABCD正確答案：B

（三）內部審計（2014新大綱新增）1.概念

內部審計是指單位內部的一種獨立客觀的監(jiān)督和評價活動，它通過單位內部獨立的審計機構和審計人員審查和評價本部門、本單位財務收支和其他經(jīng)營活動以及內部控制的適當性、合法性和有效性來促進單位目標的實現(xiàn)。

2.內容

內部審計的內容是一個不斷發(fā)展變化的范疇，主要包括：財務審計、經(jīng)營審計、經(jīng)濟責任審計、管理審計和風險管理等。

3.特點

內部審計的審計機構和審計人員都設在本單位內部，審計的內容更側重于經(jīng)營過程是否有效、各項制度是否得到遵守與執(zhí)行。審計結果的客觀性和公正性較低，并且以建議性意見為主。

4.作用

（1）預防保護作用；

（2）服務促進作用；

（3）評價鑒證作用?！纠}·多選題】下列關于內部審計的說法中錯誤的有（）。

A.內部審計的內容就是指內部財務審計

B.審計的內容更側重于經(jīng)營過程是否有效、各項制度是否得到遵守與執(zhí)行

C.內部審計人員不具有獨立性，因此審計結果的客觀性和公正性較低

D.內部審計具有評價鑒證作用【正確答案】AC二、會計工作的政府監(jiān)督（★）（一）主體和對象

1.主體：

（1）“縣級”以上人民政府財政部門為各單位會計工作的監(jiān)督檢查部門，對“各單位”會計工作行使監(jiān)督權，對違法會計行為實施行政處罰。

（2）“審計、稅務、人民銀行、證券監(jiān)管、保險監(jiān)管”等部門依照有關法律、行政法規(guī)規(guī)定的職責和權限，可以對“有關單位”的會計資料實施監(jiān)督檢查。

2.對象：

財政部門實施會計監(jiān)督檢查的對象是“會計行為”，并對發(fā)現(xiàn)的有違法會計行為的單位和個人實施“行政處罰”。（二）財政部門實施會計監(jiān)督的主要內容（多選題）【注意】沒有對“稅”的監(jiān)督【例題·多選題】下列各項中，屬于會計工作的政府監(jiān)督范疇有（）。

A.財政部門對各單位會計工作的監(jiān)督

B.中國銀行對有關金融單位相關會計賬簿的監(jiān)督

C.證券監(jiān)管部門對證券公司有關會計資料實施檢查

D.工商機關對納稅人記賬憑證的檢查【正確答案】AC【例題·單選題】下列各項中，有權對各單位會計工作行使監(jiān)督權，并依法對違法會計行為實施行政處罰的為（）。

A.縣級以上財政部門

B.縣級以上稅務部門

C.縣級以上審計部門

D.縣級以上人民銀行【正確答案】A【例題·多選題】根據(jù)《中華人民共和國會計法》的規(guī)定，下列各項中，屬于財政部門實施會計監(jiān)督檢查的內容有（）。

A.是否依法設置會計賬簿

B.是否按時進行納稅申報

C.是否按時足額繳納稅款

D.是否按照實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務進行會計核算【正確答案】AD三、會計工作的社會監(jiān)督（★）（一）概念

會計工作的社會監(jiān)督，主要是指由“注冊會計師及其所在的會計師事務所”依法對“委托單位”的經(jīng)濟活動進行的審計、鑒證的一種監(jiān)督制度。

此外，單位和個人檢舉違反《會計法》和國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的行為，也屬于會計工作社會監(jiān)督的范疇?！纠}·多選題】下列說法中屬于會計工作的社會監(jiān)督的范疇的有（）。

A.注冊會計師及其所在的會計師事務所依法實施的監(jiān)督

B.審計、稅務和人民銀行依法實施的監(jiān)督

C.縣級以上財政部門依法實施的監(jiān)督

D.單位和個人對會計違法行為的檢舉【正確答案】AD【例題·判斷題】會計工作的社會監(jiān)督主要是指由注冊會計師及其所在的會計師事務所依法對受托單位的經(jīng)濟活動進行審計、鑒證的一種監(jiān)督制度。（）【正確答案】×（二）注冊會計師審計與內部審計的關系1.聯(lián)系

（1）二者都是我國現(xiàn)代審計體系的重要組成部分。

（2）兩者都關注內部控制的健全性和有效性。

（3）注冊會計師審計可能涉及到對內部審計成果的利用。2.區(qū)別區(qū)別注冊會計師審計內部審計獨立性完全獨立于被審計單位受本部門、本單位直接領導，只具有相對獨立性審計方式受托審計，必須按照執(zhí)業(yè)準則實施審計依照單位經(jīng)營管理需要自行組織實施，具有較大的靈活性職責和作用對外出具的審計報告具有鑒證作用只對本部門本單位負責，不對外公開接受審計的自愿程度委托人可自由選擇會計師事務所必須接受【例題·單選題】下列關于注冊會計師審計與內部審計的關系表述正確的為（）。

A.內部審計與注冊會計師審計共同構成了我國的現(xiàn)代審計體系

B.注冊會計師的獨立性強于內部審計人員的獨立性，內部審計人員受聘于本單位，因此不具有獨立性

C.內部審計報告須對外公開

D.兩者的審計方式不同，注冊會計師審計是受托進行【例題·多選題】下列選項中，不屬于會計工作的社會監(jiān)督的特征的有（）A中介性B適應性C重要性D制衡性【正確答案】D【正確答案】BCD（三）會計師事務所業(yè)務范圍注冊會計師執(zhí)行業(yè)務，“應當”加入會計師事務所。

注冊會計師承辦業(yè)務，由其所在的會計師事務所統(tǒng)一受理并與委托人簽訂委托合同。

會計師事務所對本所注冊會計師承辦的業(yè)務，承擔民事責任。

注冊會計師及其所在的會計師事務所依法承辦“審計業(yè)務，會計咨詢和會計服務業(yè)務”。（多選）

其中審計業(yè)務包括：

1.審查企業(yè)財務會計報表，出具審計報告；

2.驗證企業(yè)資本，出具驗資報告；

3.辦理企業(yè)合并、分立、清算事宜中的審計業(yè)務，出具有關報告；

4.法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他審計業(yè)務?！纠}·判斷題】注冊會計師承辦會計咨詢、服務業(yè)務，包括：代理申請工商登記，擬訂合同、章程和其他業(yè)務文件；驗證企業(yè)資本，出具驗資報告。（）【正確答案】×第五節(jié)會計機構和會計人員一、會計工作崗位設置（★★）

（一）會計工作崗位的概念

會計工作崗位是指單位會計機構內部根據(jù)“業(yè)務分工”而設置的從事會計工作、辦理會計事項的“具體職位”。（二）主要會計工作崗位

總會計師（或行使總會計師職權）崗位；會計機構負責人（會計主管人員）崗位；出納崗位；稽核崗位；資本、基金核算崗位；收入、支出、債權債務核算崗位；職工薪酬、成本費用核算、財務成果核算崗位；財產(chǎn)物資的收發(fā)、增減核算崗位；總賬崗位；對外財務會計報告編制崗位；會計電算化崗位；會計機構內的會計檔案管理崗位。

【注意1】檔案管理部門的人員管理會計檔案，不屬于會計崗位。

【注意2】醫(yī)院門診收費員、住院處收費員、藥房收費員、藥品庫房記賬員、商場收款（銀）員所從事的工作，均不屬于會計崗位。

【注意3】單位內部審計、社會審計、政府審計工作也不屬于會計崗位?！纠}·多選題】從事下列工作中，必須取得會計從業(yè)資格的有（）。

A.出納

B.稽核

C.藥房收費員

D.審計人員【正確答案】AB1.按需設崗

根據(jù)本單位會計業(yè)務的需要設置會計工作崗位，會計工作崗位可以“一人一崗、一人多崗或者一崗多人”。

【注意】無“多人多崗”。

2.符合內部牽制的要求

出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權債務賬目的登記工作。

【注意】出納并非所有賬簿都不能登記，除特種日記賬必須由出納登記外，出納還可以登記固定資產(chǎn)卡片等財產(chǎn)物資明細賬。

3.建立崗位責任制

4.建立輪崗制度【例題·多選題】下列各項中，屬于出納人員不得兼管的工作有（）。

A.稽核

B.會計檔案保管

C.登記銀行存款日記賬

D.登記收入總賬【正確答案】ABD【例題·多選題】根據(jù)《中華人民共和國會計法》的規(guī)定，下列各項中，出納員不得兼任的工作有（）。

A.登記收入、支出賬目

B.登記債權、債務賬目

C.登記現(xiàn)金總賬

D.保管人事檔案【正確答案】ABC【例題·多選題】2013年8月，公司負責存貨明細賬登記的會計張某因公外派，財務經(jīng)理指定由出納兼任張某的工作，并辦理了交接手續(xù)。這是否符合規(guī)定，以下正確的是（）。

A.不符合規(guī)定，設置會計工作崗位的基本原則是一人一崗

B.不符合規(guī)定，出納人員不得兼管賬目登記工作

C.符合規(guī)定，設置會計工作崗位在符合內部牽制制度下可以一人多崗

D.符合規(guī)定，出納人員可以負責存貨明細賬的登記工作【正確答案】CD二、會計工作交接——原則：交接清楚，分清責任，誰的責任誰承擔（★★★）（一）交接的范圍——換人來做

1.會計人員“工作調動或者因故離職”，應與接管人員辦理會計工作交接手續(xù)。

2.會計人員“臨時離職或因病暫時不能工作”“且”“需要接替或代理”的，會計機構負責人（會計主管人員）或單位負責人必須指定專人接替或者代理，并辦理會計工作交接手續(xù)。

3.臨時離職或因病不能工作的會計人員“恢復工作”時，應當與接替或代理人員辦理交接手續(xù)。

4.移交人員因病或其他特殊原因不能親自辦理移交手續(xù)的，經(jīng)單位負責人批準，可由移交人委托他人代辦交接，但“委托人”應當對所移交的會計憑證、會計賬簿、財務會計報告和其他會計資料的真實性、完整性承擔法律責任?！咀⒁狻繘]有辦清工作交接手續(xù)的，不得調動或者離職。【例題·判斷題】會計人員臨時離職或因病不能工作，會計機構負責人（會計主管人員）或單位負責人必須指定有關人員接替或者代理，并辦理會計工作交接手續(xù)。（）【正確答案】×（二）交接程序1.提出交接申請

（1）會計人員在向單位或者有關部門提出調動工作或者離職申請時，應當“同時”向會計機構提出會計交接申請，以便會計機構早作準備，安排其他會計人員接替工作。

（2）單位或者有關部門在批準其申請“前”，應當“主動”與本單位的會計機構負責人溝通，了解該會計人員是否申請辦理交接手續(xù)，以及會計機構的意見等。

2.辦理移交手續(xù)前的準備工作

（1）對“已經(jīng)受理”的經(jīng)濟業(yè)務尚未填制會計憑證的，應當填制完畢。

（2）尚未登記的賬目應當?shù)怯浲戤?，結出余額，并在“最后一筆余額后”加蓋經(jīng)辦人員印章。

（3）整理好應該移交的各項資料，對未了事項和遺留問題要寫出書面說明材料。

（4）編制移交清冊。

（5）會計機構負責人（會計主管人員）移交時，還應將全部財務會計工作、重大財務收支問題和會計人員的情況等，向接替人員介紹清楚。3.移交點收——接管人員應認真按照移交清冊逐項點收。

（1）現(xiàn)金要根據(jù)會計賬簿記錄余額進行當面點交，不得短缺。如有不一致或“白條抵庫”現(xiàn)象，“移交人員”應在規(guī)定期限內負責查清處理。

（2）有價證券的數(shù)量要與會計賬簿記錄一致。有價證券面額與發(fā)行價不一致時，按照“會計賬簿余額”交接。

（3）所有會計資料必須完整無缺。如有短缺，必須查明原因，并在移交清冊中加以說明，由“移交人”負責。（4）銀行存款賬戶余額要與銀行對賬單核對一致，如有未達賬項，應編制銀行存款余額調節(jié)表調節(jié)相符；

各種財產(chǎn)物資和債權債務的明細賬戶余額要與總賬有關賬戶的余額核對相符；

對重要實物要實地盤點；

對余額較大的往來賬戶要與往來單位、個人核對。

（5）移交人員經(jīng)管的票據(jù)、印章及其他會計用品等，也必須交接清楚。

（6）實行電算化的單位，交接雙方應將有關電子數(shù)據(jù)在“計算機”上進行實際操作，確認有關數(shù)據(jù)正確無誤后，方可交接。4.專人負責監(jiān)交——直接上級

（1）一般會計人員辦理交接手續(xù)，由會計機構負責人（會計主管人員）監(jiān)交。

（2）會計機構負責人（會計主管人員）辦理交接手續(xù)，由單位領導人負責監(jiān)交，必要時主管單位可以派人會同監(jiān)交。

三種會同監(jiān)交的情況：

（1）所屬單位負責人不能監(jiān)交

（2）所屬單位負責人不能及時監(jiān)交

（3）不宜由所屬單位負責人單獨監(jiān)交

5.交接后的有關事宜

（1）會計工作交接完畢后，“交接雙方和監(jiān)交人”要在移交清冊上“簽名或蓋章”。

（2）接管人員應繼續(xù)使用移交前的賬簿，“不得擅自另立賬簿”，以保證會計記錄前后銜接，內容完整。

（3）移交清冊一般應填制一式三份，交接雙方各執(zhí)一份，存檔一份。（三）交接人員的責任

移交人員所移交的會計資料是在其經(jīng)辦會計工作期間內發(fā)生的，應當對這些會計資料的合法性、真實性承擔法律責任。

即使接替人員在交接時因疏忽沒有發(fā)現(xiàn)所接會計資料在合法性、真實性方面的問題，如事后發(fā)現(xiàn)仍由“原移交人員”負責?！纠}·單選題】2013年4月，ABC公司內部機構調整：會計小張調離會計工作崗位，離崗前與接替者小江在財務科長的監(jiān)交下辦理了會計工作交接手續(xù)。下列說法正確的為（）。

A.小張與小江辦理會計工作交接時還應該有公司人事部門派人參加監(jiān)交

B.小張與小江的會計工作交接不符合規(guī)定

C.小張與小江的會計工作交接符合規(guī)定

D.小張與小江辦理會計工作交接時還應該有公司經(jīng)理在場監(jiān)交【正確答案】C三、會計從業(yè)資格（2014年大綱調整）（★★）會計從業(yè)資格是進入會計職業(yè)的“門檻”。該證書“全國”范圍內有效。

【提示】新《會計從業(yè)資格管理辦法》，于2013年7月1日起施行。（一）會計從業(yè)資格證書的適用范圍

1.會計機構負責人（會計主管人員）；

2.出納；

3.稽核；

4.資本、基金核算；

5.收入、支出、債權債務核算；

6.工資、成本費用、財務成果核算；

7.財產(chǎn)物資的收發(fā)、增減“核算”；

8.總賬；

9.財務會計報告編制；

10.“會計機構內”會計檔案管理。（二）會計從業(yè)資格的取得1.會計從業(yè)資格的取得實行考試制度。

（1）形式：無紙化

（2）科目：財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德、會計基礎、會計電算化（或者珠算）

（3）取證要求：考試科目“一次性”通過

【注意】新《會計從業(yè)資格管理辦法》規(guī)定：會計從業(yè)資格考試“取消了部分免試科目”。

2.會計從業(yè)資格考試的報名條件——沒有學歷和工作經(jīng)歷的要求

【注意】不是沒有要求。

（1）被依法吊銷會計從業(yè)資格證書的人員，自被吊銷之日起“5年”內（含5年）不得參加會計從業(yè)資格考試，不得重新取得會計從業(yè)資格證書；

（2）因有提供虛假財務會計報告，做假賬，隱匿或者故意銷毀會計憑證、會計賬簿、財務會計報告，貪污、挪用公款，職務侵占等“與會計職務有關的違法行為”，被依法追究“刑事責任”的人員，“不得”參加會計從業(yè)資格考試，不得取得或者重新取得會計從業(yè)資格證書。【例題·單選題】下列人員中不得取得或重新取得會計從業(yè)資格證書的是（）。

A.因出具虛假財務會計報告被吊銷會計從業(yè)資格證書

B.因作假賬被吊銷會計從業(yè)資格證書

C.因貪污、挪用公款被追究刑事責任

D.因打架斗毆被追究刑事責任【正確答案】C3.可以申請取得會計從業(yè)資格證書的情形（1）在2013年7月1日前已被聘任為高級會計師“或者”從事會計工作滿20年，“且”年滿50周歲、目前尚在從事會計工作的；

（2）取得“注冊會計師證書”，目前尚在從事會計工作?！纠}·多選題】根據(jù)2013年7月1日起實施的《會計從業(yè)資格管理辦法》規(guī)定，下列人員中可以申請取得會計從業(yè)資格證書的有（）。

A.趙某取得注冊稅務師資格目前正在企業(yè)擔任稅務會計

B.錢某取得注冊會計師資格目前正在企業(yè)從事會計工作

C.孫某55周歲，從事會計工作已有25年，目前尚在從事會計工作

D.李某48周歲，于2003年被單位聘任為高級會計師，目前尚在從事會計工作【正確答案】BC（三）會計從業(yè)資格的管理1.會計從業(yè)資格的管理機構（了解）

縣級以上地方人民政府財政部門負責本行政區(qū)域內的會計從業(yè)資格管理。中共中央直屬機關事務管理局、國家機關事務管理局、中國人民解放軍總后勤部、中國人民武裝警察部隊后勤部等中央主管單位和新疆生產(chǎn)建設兵團財務局等按各自權限負責本部門（本系統(tǒng)）的會計從業(yè)資格的管理。

2.信息化管理

會計從業(yè)資格實行信息化管理。會計從業(yè)資格管理機構應當建立持證人員從業(yè)檔案信息系統(tǒng)，及時記載、更新持證人員的有關信息。

3.監(jiān)督檢查

檢查內容：會計從業(yè)資格證書的持有、換發(fā)、調轉、變更登記等情況及持證人員繼續(xù)教育、遵守會計法律和職業(yè)道德等情況。

4.持證人員繼續(xù)教育制度

“持證人員”應當接受繼續(xù)教育。

持證人員參加繼續(xù)教育采取“學分制”管理制度。

5.變更登記

持證人員的“基礎信息及繼續(xù)教育、表彰獎勵”等情況發(fā)生變化的，應到所屬會計從業(yè)資格管理機構辦理從業(yè)檔案信息變更。

【提示】其他相關信息發(fā)生變化，可以登陸所屬會計從業(yè)資格管理機構指定網(wǎng)站進行信息變更，也可以到所屬會計從業(yè)資格管理機構辦理。

6.調轉登記

持證人員所屬會計從業(yè)資格管理機構發(fā)生變化的，應當及時辦理調轉登記手續(xù)。

（1）省內調轉：只需辦理調入手續(xù)。

例：蘇州→南京

（2）跨省調轉：需先辦理調出手續(xù)，并自辦理調取調出手續(xù)之日起3個月內辦理調入手續(xù)。

例：南京→上海

7.定期換證——6年

8.會計從業(yè)資格的撤銷與注銷

（1）“可以撤銷”持證人員會計從業(yè)資格的情形：

①會計從業(yè)資格管理機構工作人員濫用職權、玩忽職守，作出給予持證人員會計從業(yè)資格決定的；

②超越法定職權或者違反法定程序，作出給予持證人員會計從業(yè)資格決定的；

③對不具備會計從業(yè)資格的人員，作出給予會計從業(yè)資格決定的。

（2）“應當撤銷”持證人員會計從業(yè)資格的情形：

持證人員以欺騙、賄賂、舞弊等不正當手段取得會計從業(yè)資格的，會計從業(yè)資格管理機構應當撤銷其會計從業(yè)資格。（3）“應當注銷”其會計從業(yè)資格的情形：

①死亡或者喪失行為能力的；

②會計從業(yè)資格被依法吊銷的。

持證人員對會計從業(yè)資格管理機構的處理、處罰決定，享有陳述權、申辯權；有權依法申請行政復議或者提起行政訴訟。

【注意】撤銷是手段，注銷是程序，會計從業(yè)資格證書被撤銷后應當履行注銷程序?！纠}·多選題】會計從業(yè)資格管理機構在監(jiān)督檢查過程中發(fā)現(xiàn)（）應當撤銷持證人員的會計從業(yè)資格。

A.會計從業(yè)資格管理機構工作人員濫用職權、玩忽職守，作出給予持證人員會計從業(yè)資格決定的

B.持證人員以欺騙手段取得會計從業(yè)資格的

C.持證人員以舞弊等不正當手段取得會計從業(yè)資格的

D.持證人員會計從業(yè)資格被依法吊銷的【正確答案】BC四、會計專業(yè)技術資格與職務（★★）（一）會計專業(yè)技術資格——（駕照）1.會計專業(yè)技術資格的考試級別和科目

（1）級別：初級資格、中級資格和高級資格

初級、中級會計資格的取得實行全國統(tǒng)一考試制度；高級會計師資格實行考試與評審相結合制度。

（2）考試科目（了解）

初級：初級會計實務和經(jīng)濟法基礎—一年內一次通過

中級：中級會計實務、財務管理和經(jīng)濟法——兩年為一個周期，單科成績滾動計算

高級：高級會計實務——考試成績合格3年有效

2.報名條件

基本條件：持有會計從業(yè)資格證書

初級——要求高中以上學歷

中級——大專5年；本科4年；雙學士或研究生2年，碩士1年，博士0年

【注意】學歷：國家認可；工作年限：取得相應學歷前后之和。3.會計專業(yè)技術資格證書的管理（1）該證書全國范圍有效。

（2）對于偽造學歷、會計從業(yè)資格證書和資歷證明，或者在考試期間有違紀行為的，由會計考試管理機構吊銷其會計專業(yè)技術資格，由發(fā)證機關收回其會計專業(yè)技術資格證書，“2年內”不得再參加會計專業(yè)技術資格考試。【例題·多選題】下列人員不能報名參加中級會計專業(yè)技術資格考試的為（）。

A.趙某大專畢業(yè)取得注冊會計師資格，從事會計工作滿4年，目前為某上市公司主辦會計

B.錢某從事會計工作滿4年，剛剛取得自考本科學歷，目前為某公司出納

C.孫某研究生畢業(yè)，從事會計工作滿5年，但3年前因參加中級會計專業(yè)技術資格考試作弊被記錄在案

D.李某博士畢業(yè)，之前從未接觸過會計知識【正確答案】AD（二）會計專業(yè)職務——（司機）會計專業(yè)職務分為高級會計師（高級職務）、會計師（中級職務）、助理會計師、會計員（初級職務）。

【注意】會計專業(yè)職務不包括總會計師也不包括注冊會計師。【例題·多選題】根據(jù)《會計專業(yè)職務試行條例》的規(guī)定，下列各項中屬于會計專業(yè)職務的有（）。

A.總會計師

B.注冊會計師

C.助理會計師

D.會計員【正確答案】CD第六節(jié)法律責任法律責任行政責任行政處罰行政處分非常6+n“責改”通報罰款吊銷資格刑事責任主刑附加刑罰金沒收財產(chǎn)【注意1】《會計法》中涉及的行政處罰形式包括“責令限期改正”；（通報）；罰款；吊銷會計從業(yè)資格證書。其中責令限期改正為行政命令而非行政處罰，但由于考試大綱將其歸類于會計法規(guī)定的行政處罰形式，因此考試中出現(xiàn)必須要選！

【注意2】“罰款與罰金”；“沒收違法所得、沒收非法財物與沒收財產(chǎn)”的區(qū)別【注意3】行政處分的形式主要有：警告、記過、記大過、降級、撤職、開除?！咀⒁?】刑事責任包括主刑和附加刑兩種。主刑分為管制、拘役、有期徒刑、無期徒刑和死刑。附加刑分為罰金、剝奪政治權利、沒收財產(chǎn)。對犯罪的外國人，也可以獨立或附加使用驅除出境?！纠}·多選題】下列各項中，屬于《會計法》規(guī)定的行政處罰的形式的有（）。

A.責令限期改正

B.罰金

C.吊銷會計從業(yè)資格證書

D.暫停營業(yè)【正確答案】AC二、不依法設置會計賬簿等會計違法行為的法律責任（★★★）（一）違法行為

1.不依法設置會計賬簿的行為。（賬簿）

2.私設會計賬簿的行為。（賬簿）

3.未按照規(guī)定填制、取得原始憑證或者填制、取得的原始憑證不符合規(guī)定的行為。（憑證）

4.以未經(jīng)審核的會計憑證為依據(jù)登記會計賬簿或者登記會計賬簿不符合規(guī)定的行為。（憑證）

5.隨意變更會計處理方法的行為。（處理方法）

6.向不同的會計資料使用者提供的財務會計報告編制依據(jù)不一致的行為。（報表）

7.未按照規(guī)定使用會計記錄文字或者記賬本位幣的行為。（記賬文字和貨幣）

8.未按照規(guī)定保管會計資料，致使會計資料毀損、滅失的行為。（檔案）

9.未按照規(guī)定建立并實施單位內部會計監(jiān)督制度，或者拒絕依法實施的監(jiān)督，或者不如實提供有關會計資料及有關情況的行為。（內部控制）

10.任用會計人員不符合《會計法》規(guī)定的行為。（任用人員）

【注意】不包括違反“稅法”的行為?！纠}·多選題】下列各項中，屬于違反《會計法》規(guī)定的有（）。

A.以未經(jīng)審核的會計憑證為依據(jù)登記會計賬簿的行為

B.隨意變更會計處理方法的行為